Tìm hiểu quy trình kiểm soát quản lý dự án trong lĩnh vực xây lắp thiết kế tại công ty cổ phần đường sắt bình trị thiên

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H in h tê ́H uê ́ & - ho ̣c K KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌ H KIỂM SOÁT QUẢ LÝ DỰ Á ại TRO G LĨ H VỰC XÂY LẮP THIẾT KẾ TẠI CÔ G TY CỔ PHA THN HOÀI PHƯƠ G Tr ươ ̀ng Đ PHẦ ĐƯỜ G SẮT BÌ H TRN THIÊ IÊ KHÓA 2019 - 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H in h tê ́H uê ́ & - ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho TÌM HIỂU QUY TRÌ H KIỂM SỐT QUẢ LÝ DỰ Á ại TRO G LĨ H VỰC XÂY LẮP THIẾT KẾ TẠI CÔ G TY CỔ Đ PHẦ ĐƯỜ G SẮT BÌ H TRN THIÊ Giáo viên hướng dẫn: Phan Thị Hoài Phương ThS guyễn gọc Thủy ươ ̀ng Sinh viên thực hiện: Tr Lớp: K53 Kiểm toán Mã sinh viên: 19K4191003 Huế, tháng 12 năm 2022 - TÓM TẮT KHĨA LUẬ Đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm soát quản lý dự án lĩnh vực xây lắp thiết kế Cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên” thực nhằm hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB doanh nghiệp tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt quản lý dự án Công ty Cổ phần đường sắt Bình Trị ́ Thiên Khóa luận gồm nội dung sau: tê ́H Chương khái quát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Trình bày vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế Chương nội dung bao gồm phần giới thiệu tổng quan Công ty giới h thiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Trình bày cách thức tổ chức Hệ in thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp, thiết kế Công ty Cổ phần đường ̣c K sắt Bình Trị Thiên Chương đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty đưa số giải Tr ươ ̀ng Đ ại ho pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội - LỜI CẢM Ơ Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến tất cá nhân tổ chức tạo điều kiện hỗ trợ, giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Em xin cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện cho em có hội trải nghiệm thực tế uê ́ công việc mà em làm tương lai Em xin cảm ơn quý thầy cô Trường tê ́H Đại học Kinh tế - Đại học Huế nói chung Khoa Kế tốn – Tài nói riêng tận tâm truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến cô Nguyễn Ngọc Thủy – người trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận in h khoảng thời gian vừa qua Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo phịng ban, ̣c K chú, anh chị Cơng ty Cổ phần Đường Sắt Bình Trị Thiên nhiệt tình tạo điều kiện cho em đến thực tập đơn vị Một lần nữa, em xin cảm ơn anh ho chị Phòng Kế tốn Cơng ty tận tình bảo hỗ trợ trình em thực tập nghề nghiệp Trong trình thực tập nghề nghiệp, em ại mở rộng tầm nhìn tiếp thu nhiều kiến thức kỹ thực tế Đ hữu ích cho cơng việc em tương lai Đây bước đệm giúp chúng em làm quen với môi trường làm việc đầy khó khăn thử thách - mơi ̀ng trường khởi nghiệp lập nghiệp Mặc dù trình thực tập thân cố gắng nhiều, kiến ươ thức kinh nghiệm thực tiễn thời gian cịn nhiều hạn chế nên khơng thể Tr tránh khỏi thiếu sót khóa luận Em mong nhận góp ý quý thầy giáo để rút kinh nghiệm hồn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC DA H MỤC TỪ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G ii DA H MỤC CÁC BIỂU iii DA H MỤC HÌ H iii uê ́ DA H MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ tê ́H Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài h Phương pháp nghiên cứu đề tài .3 in Kết cấu khóa luận tốt nghiệp ̣c K Đóng góp đề tài .4 PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU CHƯƠ G CƠ SỞ LÝ LUẬ CỦA HỆ THỐ G KIỂM SOÁT ỘI BỘ ho TRO G DOA H GHIỆP .5 1.1 Khái quát vấn đề hệ thống KSNB trong doanh nghiệp ại 1.1.1 Tìm hiểu chung khái niệm kiểm sốt doanh nghiệp Đ 1.1.2 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò tầm quan trọng hệ thống KSNB doanh nghiệp ̀ng 1.1.4 Mục tiêu hệ thống KSNB doanh nghiệp 1.2 Tổ chức hệ thống KSNB doanh nghiệp ươ 1.3 Các phận hình thành nên hệ thống KSNB 10 Tr 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 11 1.3.2 Đánh giá rủi ro 13 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.3.4 Thông tin truyền thông .18 1.3.5 Giám sát 19 1.4 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 19 - 1.5 Tổ chức hoạt động xây lắp thiết kế ngành đường sắt 20 1.5.1 Đặc điểm hoạt động xây lắp thiết kế ngành đường sắt 20 1.5.2 Nhiệm vụ quyền hạn Ban Quản lý dự án Đường sắt 21 1.5.3 Trách nhiệm Ban Quản lý dự án Đường sắt .24 KẾT LUẬ CHƯƠ G 26 ỘI BỘ TẠI CÔ G uê ́ CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G HỆ THỐ G KIỂM SỐT TY CỔ PHẦ ĐƯỜ G SẮT BÌ H TRN THIÊ 27 tê ́H 2.1 Tìm hiểu tổng quan Cơng ty Cổ Phần Đường sắt Bình Trị Thiên 27 2.1.1 Thơng tin chung công ty 27 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty .29 h 2.1.3 Định hướng phát triển ngành mục tiêu công ty 30 in 2.1.4 Mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý công ty 33 ̣c K 2.1.5 ChuNn mực chế độ kế toán áp dụng, sách kế tốn áp dụng .36 2.2 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động xây lắp thiết kế Công ty cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên 50 ho 2.2.1 Khái quát chu trình thực dự án thực kiểm sốt lĩnh vực Xây lắp Thiết kế Cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên 51 ại 2.2.2 Tìm hiểu chi tiết quy trình thực dự án thực trạng kiểm soát nội Đ cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên 53 KẾT LUẬ CHƯƠ G 76 ̀ng CHƯƠ G 3: ĐÁ H GIÁ HỆ THỐ G KIỂM SOÁT CỔ PHẦ ĐƯỜ G SẮT BÌ H TRN THIÊ ỘI BỘ TẠI CÔ G TY TRO G LĨ H VỰC XÂY LẮP ươ THIẾT KẾ .77 Tr 3.2 Ưu điểm, nhược điểm hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế Công ty Cổ Phần Đường sắt Bình Trị Thiên 79 3.2.1 Ưu điểm 79 3.2.2 N hững điểm hạn chế .79 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế Cơng ty Cổ phần Đường Sắt Bình Trị Thiên 80 - KẾT LUẬ CHƯƠ G 83 KẾT LUẬ 84 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 - Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTT Bình Trị Thiên CC Cung cầu CĐ Cung đường CP Cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị in h tê ́H BCTC Hồ sơ dự thầu ̣c K HSDT HSMT Hồ sơ mời thầu ho GTGT Đ ại KDDV KSN B uê ́ DA H MỤC TỪ VIẾT TẮT Kinh doanh dịch vụ Kiểm sốt nội Xây lắp cơng trình Tr ươ ̀ng XLCT Giá trị gia tăng i - DA H MỤC BẢ G Bảng 2.1 Lĩnh vực kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Đường sắt Bình Trị Thiên 28 Bảng 2.2: Tình hình cấu tài sản – nguồn vốn Công ty năm từ năm 2019 đến năm 2021 phân tích theo chiều ngang .46 Bảng 2.3: Tình hình cấu tài sản – nguồn vốn Công ty năm từ năm uê ́ 2019 đến năm 2021 phân tích theo chiều dọc 48 Bảng 2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty năm từ năm Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H 2019 đến năm 2021 49 ii - DA H MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 Dự tốn thiết kế kỹ thuật cơng trình N út giao đường sắt đường An Đơn .54 Biểu 2.2 Dự toán chi phí cơng trình N út giao đường sắt đường An Đơn 56 Biểu 2.3 Dự tốn chi tiết chi phí cho hạng mục cơng trình .59 uê ́ Biểu 2.4 Bảng tổng hợp giá dự thầu cơng trình N út giao đường sắt đường An Đơn 61 Biểu 2.5 Bảng tổng hợp kinh phí tốn cơng trình N út giao đường sắt đường Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H An Đôn 70 iii - Bên giao thầu (Bên A): Ban quản lý dự án đường sắt- Cơng ty CP đường sắt Bình Trị Thiên Bên nhận thầu (Bên B): Công ty TN HH thương mại xây dựng đường sắt Đông Dương uê ́ Bên tư vấn giám sát: Ban quản lý dự án đường sắt Khi thực kiểm soát giai đoạn kết thúc dự án kiểm sốt viên tê ́H có nhiệm vụ sau: Mục tiêu kiểm sốt: - Xem xét xem cơng trình nghiệm thu có đảm bảo chất lượng hay khơng h (có đảm bảo yêu cầu tiêu chuN n kỹ thuật hay khơng, kinh phí thực có hợp lý in hay khơng) quy định hay khơng ̣c K - Q trình tốn cơng trình có thực theo trình tự ho Dự án đầu tư cơng trình xây dựng ngành đường sắt tất cơng trình xây dựng khác sau hồn thành phải thực ại nghiệm thu đưa vào sử dụng Khi Công ty CP Đường sắt BTT với tư Đ cách chủ đầu tư phải hoàn thành báo cáo tốn vốn đầu tư, trình người có thN m quyền phê duyệt Thời gian tiến hành tốn trình tự thực ̀ng tốn Cơng ty thực theo qui định N hà nước quy định hồ sơ trình thN m tra phê duyệt tốn vốn đầu tư cơng dự án dự án đầu tư cơng ươ hồn thành, hạng mục cơng trình hồn thành, dự án đầu tư cơng dừng thực Tr vĩnh viễn có khối lượng thi cơng xây dựng, lắp đặt thiết bị Yêu cầu việc thTm tra báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành Dự án đầu tư xây dựng sau hồn thành phải tiến hành nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng, Công ty CP Đường sắt BTT với tư cách đơn vị chủ đầu tư phải hoàn thành báo cáo tốn vốn đầu tư để trình cấp có thN m 71 - quyền phê duyệt Công tác thN m tra toán phải tuân thủ theo qui chế quản lý đầu tư xây dựng, báo cáo kết thN m tra phải đảm bảo tính đắn, xác, trung thực, khách quan, tổ chức kiểm tốn, quan chun mơn thực thN m tra báo cáo toán, cán trực tiếp thực thN m tra phải chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kết thực uê ́ Lập kế hoạch thTm tra tê ́H Căn vào danh mục dự án hoàn thành năm, danh mục hồ sơ dự án trình duyệt tốn năm Công ty CP Đường sắt BTT quan chun mơn chủ trì thN m tra toán lập kế hoạch thN m tra toán dự án hay cơng trình quan chuyên môn trực tiếp thực thN m tra thuê in h tổ chức kiểm toán độc lập thực thN m tra sau quan chuyên mơn thực ̣c K kiểm tra lại Trình tự thực thTm tra quyêt toán vốn đầu tư dự án hồn thành theo bước sau: ho Trình tự thực thN m tra toán vốn đầu tư dự án hoàn thành thực ại Bước 1: Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ báo cáo toán Khi nhận tờ trình đề nghị thN m tra, phê duyệt toán vốn đầu tư dự Đ án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Cơng ty CP Đường sắt BTT gửi ̀ng lên quan chun mơn thuộc cấp phê duyệt tốn cấp phê duyệt có trách nhiệm bố trí xắp xếp lịch làm việc với Công ty với đơn vị thi cơng để thực ươ tốn vốn đầu tư dự án hồn thành Tr Bước 2: Xác định hình thức tổ chức thN m tra toán Trong giai đoạn thực lựa chọn hình thức tiến hành thN m tra báo cáo toán trực tiếp thực thN m tra thuê tổ chức kiểm tốn độc lập bên ngồi thực thN m tra sau quan chun mơn trực tiếp thực kiểm tra lại Bước 3: Tổ chức thN m tra toán 72 - Căn vào kế hoạch duyệt, quỹ thời gian thN m tra qut tốn theo qui định đặc điểm, tình hình cụ thể dự án quan chun mơn tổ chức kiểm toán độc lập thực thN m tra dự án theo nội dung sau: ThN m tra hồ sơ pháp lý dự án: Kiểm tra, đối chiếu danh mục trình tự thực văn pháp lý liên quan đến trình đầu tư xây dựng dự án so với uê ́ qui định qui chế quản lý đầu tư xây dựng, qui chế đấu thầu; thN m tra tính tê ́H pháp lý văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án, xem xét việc chấp hành nguyên tắc, nội dung qui định loại văn bản, trình tự lập duyệt văn bản, nội dung văn bản, thN m quyền phê duyệt văn bản; kiểm tra tính pháp lý việc thực qui chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế; kiểm tra đối h chiếu qui mô, công suất dự án sau hoàn thành với nội dung in định đầu tư; sau tiến hành nhận xét đánh giá việc chấp hành qui định ̣c K pháp luật chấp hành qui định N hà nước ThN m tra nguồn vốn đầu tư dự án: Thực thN m tra nguồn vốn đầu ho tư, thN m tra số vốn đầu tư thực hàng năm thực nhận xét đánh giá việc cấp phát, toán, cho vay, tiến độ thi công thực tế với tiến độ cấp ại có thN m quyền phê duyệt, việc quản lý sử dụng loại nguồn vốn đầu tư Đ dự án ThN m tra chi phí đầu tư: Tiến hành thN m tra khoản mục chi phí chi ̀ng phí xây lắp, chi phí thiết bị chi phí khác ThN m tra chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị cơng trình: Thực thN m ươ tra tính pháp lý chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị cơng trình mặt Tr nội dung chi phí, ngun nhân đề nghị khơng tính chi phí vào giá trị cơng trình ThN m tra xác định giá trị cơng trình bàn giao cho đơn vị sử dụng: Căn vào kết thN m tra chi phí đầu tư dự án xác định giá trị cơng trình hình thành sau đầu tư đồng thời tính phân bổ chi phí khác cho hạng mục cơng trình xác 73 - định chi phí đầu tư hình thành cơng trình, xác định giá trị cơng trình bàn giao cho đơn vị sử dụng ThN m tra xác định công nợ, vật tư thiết bị tồn đọng sau toán: Xác định tổng số vốn toán cho dự án vào khoản mục chi phí sau thN m tra toán số vốn toán tình hình cơng nợ, xác định ́ khoản nợ phải thu, phải trả Tổng công ty đơn vị cá nhân có liên quan; tê ́H kiểm tra xác định giá trị vật tư tồn đọng thông qua việc kiểm tra số liệu sổ kế toán số liệu kiểm kê thực tế, thiết bị mua sắm phải theo dự toán duyệt, loại vật tư thiết bị mua sắm sử dụng phải đánh giá số lượng, giá trị thể báo cáo toán in h Xem xét, thực kết luận quan tra kiểm tra ̣c K Bước 4: Tổng hợp báo cáo thN m tra trình cấp có thN m quyền duyệt toán: Sau thực thN m tra báo cáo tốn cơng trình Cơng ty phải lập báo cáo kết thN m tra theo quy định thơng tư hướng dẫn qut tốn vốn đầu tư, ho lập tờ trình kết thN m tra đề nghị phê duyệt toán vốn đầu tư dự án hồn thành ại Hồ sơ trình duyệt qut tốn vốn đầu tư bao gồm: Tờ trình kêt thN m tra Đ tốn vốn đầu tư dự án hồn thành, tờ trình phê duyệt tốn của chủ đầu tư kèm theo báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành ban quản lý dự án, ̀ng tập văn pháp lý có liên quan, báo cáo kiểm tốn có, báo cáo kết ươ thN m tra tốn… ● Trình tự thực dự án Cơng ty trình tự bước thực Tr công việc dự án từ khâu chuN n bị lập dự toán khâu tốn cơng trình Có thể khái qt tình hình thực dự án Cơng ty theo sơ đồ sau (Bắt đầu từ dự án duyệt có định thực dự án) 74 - Dự toán thiết kế kỹ thuật tê ́H thuê tư dịch vụ tư vấn mời thầu thực uê ́ Lập hồ sơ mời thầu (Do công ty Thực đấu thầu, Duyệt đơn vị trúng thầu thi công, thông báo đơn h vị trung thầu duyệt giá dự thầu ̣c K in đơn vị trúng thầu ại ho Lập hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp với đơn vị trúng thầu Đ Thực tốn cơng trình ̀ng Sơ đồ 2.4 Sơ đồ bước trình thực dự án Cơng ty ươ ► Sau thực kiểm sốt giai đoạn kết thúc dự án Ban Quản lý dự án thấy Cơng trình N út giao đường sắt đường An Đôn, phường An Đôn, thị xã Tr Quảng Trị, tỉnh Quảng Trị nghiệm thu đảm bảo chất lượng, kinh phí thực có hợp lý Q trình tốn cơng trình có thực theo trình tự quy định 75 - KẾT LUẬ CHƯƠ G Chương trình bày khái quát cấu tổ chức tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên Mơ tả cách rõ ràng cặn kẽ hệ thống kiểm soát nội hoạt động xây lắp thiết kế Cơng ty Đồng thời, quy trình kiểm sốt quản lý dự án Công ty Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ trình bày cách hệ thống cụ thể 76 - CHƯƠ G 3: ĐÁ H GIÁ HỆ THỐ G KIỂM SỐT ỘI BỘ TẠI CƠ G TY CỔ PHẦ ĐƯỜ G SẮT BÌ H TRN THIÊ TRO G LĨ H VỰC XÂY LẮP THIẾT KẾ 3.1 Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát nội nói chung lĩnh vực xây lắp thiết kế Cơng ty Cổ Phần Đường sắt Bình Trị Thiên ́ Cơng ty CP Đường sắt Bình Trị Thiên đánh giá tê ́H cơng ty có Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hữu hiệu, cụ thể thể sau: - Mơi trường kiểm sốt: h Mơi trường kiểm sốt cơng ty Được đánh giá tương đối tốt, Cách thức tổ in chức quản lý chặt chẽ, nhà quản lý cấp cao ln quan tâm đến việc tổ chức ̣c K đào tạo nâng cao chất lượng hoạt động nhân viên Công ty từ cấp cao đến cấp thấp nhất, có sách tuyển dụng nhân viên phù hợp với chuyên ngành cần tuyển dụng đảm bảo tuyển dụng nhân viên có trình độ chun mơn, ho có phN m chất đạo đức tốt Công tác kế hoạch thực thường xuyên tất hoạt ại động trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu cơng ty; Đ Ban kiểm sốt thiết lập hoạt đơng có hiệu giúp cơng ty kiểm ̀ng sốt tất hoạt động lĩnh vực; bên cạnh nhân tố bên nhân tố bên ngồi sách đầu tư phát triển N hà ươ nước, sách quản lý N hà nước áp dụng cho đơn vị doanh nghiệp cổ phần có vốn N hà nước tạo điều kiện thuận lợi cho công Tr ty hoạt quản lý hoạt động tốt - Hệ thống kế toán Hệ thống kế tốn Cơng ty hoạt động có hiệu thể chỗ Báo cáo tài năm cảu Cơng ty thời hạn chất lượng báo cáo tương đối tốt tức thông tin phản ánh Báo cáo tài 77 - tương đối xác, phản ánh cách trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp - Các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát thiết lập Công ty chi tiết cụ thể cho loại nghiệp vụ hoạt động tổ chức hướng dẫn thực cho cán uê ́ công nhân viên đơn vị cụ thể tê ́H Các thủ tục kiểm soát bao gồm thủ tục lập kiểm tra so sánh phê duyệt tài liệu liên quan đến đơn vị, kiểm tra tính xác số liệu tính tốn, kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, kiểm tra phê h duyệt tài liệu kế toán… qui định thủ tục phân tích hoạt in động cơng ty ̣c K Bên cạnh Cơng ty tổ chức quản lý tuân thủ nguyên tắc sau: N guyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuN n Tức việc tổ chức cơng tác quản lý Cơng ty nói ho chung tổ chức quản lý đơn vị thành viên Công ty đảm bảo công việc phân chia cụ thể rõ ràng trách nhiệm công việc từ tạo chun mơn ại hố công việc đồng thời qui định cách lý thích hợp trách nhiệm Đ nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lam dụng việc cách ly trách nhiệm người phê duyệt, người thực người kiểm ̀ng soát… nguyên tắc uỷ quyền phê chuN n cấp định giải số công việc phạm vi định uỷ Tr ươ quyền cấp có thN m quyền - Bộ phận kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội nhân tố hệ thống kiểm sốt nội N ó cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát phận kiểm toán hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thơng tin kịp thời sát thực hoạt động doanh nghiệp, chất lượng 78 - hoạt động kiểm soát nhằm điều chỉnh bổ xung qui chế kiểm sốt có hiệu lực hiệu 3.2 Ưu điểm, nhược điểm hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế Công ty Cổ Phần Đường sắt Bình Trị Thiên uê ́ 3.2.1 Ưu điểm Hoạt động hệ thống kiểm soát nội nói chung lĩnh vực xây lắp tê ́H thiết kế nói riêng Cơng ty CP Đường sắt BTT nhìn chung tương đối vững chắc, có tổ chức quản lý chặt chẽ, có phận chuyên trách thực chức kiểm sốt tồn hoạt động Công ty CP Đường sắt hoạt động có h hiệu xét khía cạnh in Trong lĩnh vực xây lắp thiết kế, hoạt động giám sát hoạt động khối xây ̣c K lắp - thiết kế thực Ban kiểm sốt tính chất phức tạp hoạt động xây lắp - thiết kế nên để nâng cao chất lượng hoạt động ngành Công ty thiết lập nên Ban Quản lý dự án Đường sắt- phận chuyên trách thực giám ho sát hoạt động từ khâu thiết khâu tổ chức thi cơng đến khâu nghiệm thu, tốn, bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng ại Việc thực công tác quản lý dự án tuân theo qui định N hà nước qui Đ chế quản lý đầu tư xây dựng dự án tổ chức, hoạch định, phân công thực kiểm soát chặt chẽ, thiết lập phận ̀ng quản lý dự án riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình Chủ nhiệm cơng trình ươ người lãnh đạo trực tiếp quản lý dự án, tổ chức thực dự án đến kết cuối cách tốt Quá trình theo dõi hoạt động dự án thực Tr cách liên tục giúp phát kịp thời sai phạm mà đưa điều chỉnh phù hợp, việc theo dõi dự án báo cáo liên tục đảm bảo q trình kiểm sốt ln ln tồn hoạt đơng có hiệu 3.2.2 :hững điểm hạn chế Công việc quản lý dự án chưa thực tốt khâu khảo sát thiết kế, 79 - phải bổ sung sửa đổi nhiều lần làm chậm việc định dự án Việc thiết kế thực chưa đồng theo gói thầu cơng tác tổ chức đầu thầu cịn thực chậm so với mức bình thường đặc biệt vào khoảng thời gian chịu ảnh hưởng mạnh dịch bệnh Covid-19 (năm 2020) Mặc dù có ban quản lý dự án có phận thực trách nhiệm giám uê ́ sát thi công phận chưa thực phát huy hiệu hoạt tê ́H động Cơng ty đơi phải th kiểm tốn độc lập bên ngồi để thực kiểm soát lại hoạt động cuả dự án Mặc dù quy chế xây dựng chặt chẽ công tác quản lý dự án ban quản lý dự án bộc lộ thiếu sót từ quản lý đến giám sát, kế chưa thực phát huy hiệu in h tốn Chính mà chất lượng hoạt động kiểm soát khâu khảo sát thiết ̣c K Vậy nguyên nhân dẫn đến hạn chế gì? Có thể nói có nhiều ngun nhân ảnh hưởng N guyên nhân có nguyên nhân khách quan ho nguyên nhân chủ quan, nguyên nhân có lẽ trình độ cán công nhân viên chưa thực đáp ứng nhu cầu kể nhân viên thực dự án ại nhân viên giám sát dự án Đ Bên cạnh đó, tổ chức kiểm sốt quản lý chưa thực rõ ràng nhiệm vụ Đồng thời, vấn đề lưu trữ báo cáo, văn để phục vụ cho công tác ̀ng kiểm tra, kiểm sốt cơng ty cịn thiếu sót ươ 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Tr lĩnh vực xây lắp thiết kế Công ty Cổ phần Đường Sắt Bình Trị Thiên Căn vào đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty, vào tình hình thực tế thời điểm tại, giải pháp đưa để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty là: ● Tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao trình độ cán công nhân viên Tổng công ty 80 - - Công ty phải kiểm soát chất lượng Kiểm toán viên nội bộ: Kiểm tốn viên nội phải có đủ điều kiện Có phN m chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án tiền chưa bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên sai phạm trình quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn ́ Đã tốt nghiệp Đại Học chuyên nghành kế toán kiểm tốn tài tê ́H quản trị kinh doanh Đã công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ năm trở lên có ba năm liên tiếp cơng tác đơn vị giao nhiệm vụ kiểm toán h viên in Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội theo nội dung ̣c K chương trình thống Bộ Tài cấp chứng Đặc biệt: Kiểm toán viên bị bãi nhiệm vi phạm kỷ luật không bổ ho nhiệm lại Kiểm tốn viên khơng đảm đương trách nhiệm điều hành hay quản lý hoạt động kinh doanh Tổng công ty ại - Đồng thời, kiểm tốn viên Cơng ty phải khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm tốn, không ngừng nâng cao lực chuyên môn, Đ cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp; tuân thủ nguyên tắc bảo mật ̀ng số liệu, tài liệu kiểm toán - Ban quản lý dự án đặc biệt chủ nhiêm công trình phải tích cực ươ theo dõi việc tổ chức thi cơng có theo tiến độ dự kiến hay khơng có thiết kế duyệt hay không để đảm bảo ngăn ngừa sai phạm Tr khâu quản lý ● Không ngừng nâng cao, cải thiện chất lượng việc tổ chức kiểm sốt nội quy trình kiểm sốt quản lý dự án Tổ chức kiểm soát lĩnh vực xây lắp - thiết kế phải thực khâu tổ chức quản lý dự án, cơng trình xây dựng hay hạng mục cơng trình… thực phân chia tách rõ 81 - nhiệm vụ thiết kế với nhiệm vụ trực tiếp xây lắp, nhiệm vụ quản lý dự án nhiệm vụ xét duyệt dự án… ● Đồng thời, công ty cần cải thiện hệ thống lưu trữu Thiết kế lưu trữ cách có hệ thống văn bản, báo cáo thực để nhằm phục vụ cho công tác Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ kiểm tra, kiểm soát lại sau 82 - KẾT LUẬ CHƯƠ G Chương đánh giá cá nhân em sau tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên hiểu rõ hệ thống kiểm sốt nội bộ, quy trình kiểm sốt quản lý dự án lĩnh vực xây lắp thiết kế Cơng ty Từ hiểu biết vốn có cá nhân đồng thời vận dụng kiến thức có khoảng thời uê ́ gian thực tập cơng ty, em tìm ưu điểm, nhược điểm đồng thời đưa tê ́H số giải pháp giúp góp phần hồn thiện hệ thống kiêm soát nội đặc biệt quy trình kiểm sốt quản lý dự án Công ty Cổ phần Đường sắt Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Bình Trị Thiên 83 - KẾT LUẬ Chúng ta biết đến vai trị hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp, Cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên giai đoạn xây dựng hoàn thiện mặt: tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh xét toàn Cơng ty nói chung ban chun mơn nghiệp vụ, uê ́ đơn vị thành viên nói riêng tê ́H Cũng tất phận khác Cơng ty phận kiểm sốt nội xây dựng ngày hoàn thiện nhằm đạt mục tiêu toàn đơn vị Vấn đề vấn đề cần thiêt, xúc mang tính chất thời giai đoạn không Công ty đường sắt mà với tất doanh in h nghiệp khác Bởi vì, nhìn vào doanh nghiệp để đánh giá hoạt động doanh nghiệp việc người ta đặt câu hỏi: Doanh ̣c K nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội hay khơng? Hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng? Câu trả lời định dụng công ty ho đến biện pháp quản lý biện pháp kinh doanh mà người ta áp ại Thông qua trình thực tập Cơng ty Cổ phần Đường sắt Bình Trị Thiên, Đ qua trình tìm hiểu đặc điểm Công ty mặt tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, qua hiểu biết phần thực trạng ̀ng lĩnh vực hoạt động công ty với vốn kiến thức hạn hẹp em xin trình bày ưu điểm nhược điểm ươ Do hạn chế nhiều mặt kiến thức cách nhìn nhận thực tế tình Tr hình nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót em mong thầy giáo, cô giáo bảo cho em để em hồn thành tốt chun đề thực tập tốt nghiệp 84 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo COSO 2013 Báo cáo tài Cơng ty Cổ phân đường sắt Bình Trị Thiên Báo cáo thường niên Cơng ty Cổ phân đường sắt Bình Trị Thiên Bộ tài (2001), ChuN n mực kế tốn Việt N am (ban hành công bố tê ́H ChuN n mực kiểm toán quốc tế (ISA) VSA 400 uê ́ theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) h Điều lệ năm 2021 Công ty Cổ phân đường sắt Bình Trị Thiên Giáo trình Kiểm sốt nội (2016), N XB Kinh tế TP Hồ Chí Minh https://static2.vietstock.vn/data/HN X/2020/BCTN /VN /BTR_Baocaothuongnie n_2020.pdf in https://static2.vietstock.vn/data/HN X/2021/KHAC/VN /BTR_DIEULE_2021.p ̣c K df N ăm 2019: ho https://static2.vietstock.vn/data/HN X/2019/BCTN /VN /BTR_Baocaothuongnien_20 19.pdf ại N ăm 2019: https://static2.vietstock.vn/data/UPCOM/2019/BCTC/VN /N AM/BTR_Baocaotaichi nh_2019_Kiemtoan.pdf ̀ng Đ N ăm 2020: N ăm 2020: https://static2.vietstock.vn/data/UPCOM/2020/BCTC/VN /N AM/BTR_Baocaotaichi Tr ươ nh_2020_Kiemtoan.pdf N ăm 2021: https://static2.vietstock.vn/data/OTC/2021/BCTC/VN /N AM/BTR_Baocaotaichinh_ 2021_Kiemtoan.pdf N ghị định 99/2021/N Đ-CP https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Tai-chinhnha-nuoc/Thong-tu-10-2020-TT-BTC-quyet-toan-du-an-hoan-thanh-su-dung-vonnha-nuoc-436450.aspx Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn Hội Kế tốn Kiểm toán Việt N am 85