Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dệt may phú hòa an

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ in h tê ́H uê ́ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ̣c K KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ GUYÊ VẬT LIỆU Sinh viên thực TRẦ THN SƯƠ G Tr ươ ̀ng Đ ại TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HỊA A Khóa học: 2019 – 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ in h tê ́H ́ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC GUYÊ VẬT LIỆU ho THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ ̀ng Đ ại TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HÒA A Sinh viên thực : Trần Thị Sương : Kế toán Lớp : K53G Kế toán Ths Nguyễn Thị Thu Trang Tr ươ Ngành Giảng viên hướng dẫn: Huế, tháng 12 năm 2022 - LỜI CẢM Ơ Để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực thân tơi nhận quan tâm giúp đỡ tận tình tổ chức cá nhân ba tháng thực tập cuối khóa Đầu tiên, tơi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kế Tốn – Tài ́ Chính nói riêng, q thầy trường Đại học Kinh tế Huế nói chung tê ́H truyền đạt cho học quý giá suốt ba năm học vừa qua Với trang bị kĩ lưỡng kiến thức mà tiếp thu giảng đường đại học, khơng tảng giúp tơi hồn thành Khóa luận tốt nghiệp, mà cịn hành h trang cần thiết cho đường tương lai sau in Tiếp theo, xin bày tỏ lòng biết ơn đến giảng viên – ThS Nguyễn Thị Thu Trang – người định hướng, tận tình giúp đỡ tơi hồn thiện Khóa luận Cơ ̣c K ln nhiệt tình hỗ trợ, giải đáp thắc mắc tơi q trình hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp ho Tôi muốn gửi lời cám ơn đến ban Giám đốc Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An tạo điều kiện thuận lợi để thực tập đơn vị Cuối cùng, tơi ại xin chân thành cám ơn phịng Kế tốn – Tài đơn vị nhiệt tình mà anh Đ chị dành cho tơi để tơi hồn thành tốt cơng việc khóa luận cuối khóa Đặc biệt, tơi muốn gửi lời cám ơn chân thành đến anh Hùng chị Dung – ̀ng người trực tiếp hướng dẫn để tơi hồn thành tốt cơng việc thực tập đơn vị ươ Mặc dù cố gắng để hoàn thành báo cáo kiến thức chun mơn cịn hạn chế thời gian trau dồi học hỏi, cọ xát với công việc thực tế cịn chưa nhiều Tr nên khơng tránh khỏi thiếu sót q trình làm Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy để Khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G ii DA H MỤC BIỂU SỐ iii DA H MỤC SƠ ĐỒ iv uê ́ DA H MỤC BIỂU ĐỒ v PHẦ I – ĐẶT VẤ ĐỀ .1 tê ́H 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .1 1.2.1 Mục tiêu chung h 1.2.2 Mục tiêu cụ thể in 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài ̣c K 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu đề tài ho 1.5 Kết cấu đề tài .3 PHẦ II – ỘI DU G GHIÊ CỨU ại CHƯƠ G – CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ GUYÊ VẬT LIỆU TRO G Đ DOA H GHIỆP SẢ XUẤT 1.1 Những vấn đề lý luận nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .4 ̀ng 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu .4 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu ươ 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Tr 1.1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .6 1.1.4.3 Tính giá xuất kho nguyên vật liệu 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .12 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 12 1.2.1.1 Nội dung 13 - 1.2.1.2 Ưu điểm, nhược điểm .14 1.2.1.3 Phạm vi áp dụng .14 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .14 1.2.2.1 Nội dung 14 1.2.2.2 Ưu điểm, nhược điểm .15 uê ́ 1.2.2.3 Phạm vi áp dụng .16 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 16 tê ́H 1.2.3.1 Nội dung 16 1.2.3.2 Ưu điểm, nhược điểm .18 1.2.3.3 Phạm vi áp dụng .18 h 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 18 in 1.3.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên .18 ̣c K 1.3.2 Chứng từ sử dụng 19 1.3.3 Sổ sách sử dụng 19 1.3.4 Tài khoản sử dụng .20 ho 1.3.5 Phương pháp hạch toán .22 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .23 ại CHƯƠ G – THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ GU VẬT LIỆU Đ TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HÒA A 24 2.1 Khái qt Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hịa An 24 ̀ng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 24 2.1.1.1 Sơ lược Công ty 24 ươ 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty .25 Tr 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 26 2.1.3 Chức nhiệm cụ Công ty 26 2.1.3.1 Chức Công ty 26 2.1.3.2 Nhiệm vụ Công ty 27 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty 28 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 28 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 29 - 2.1.5 Tình hình nguồn lực Cơng ty qua ba năm (2019 – 2021) .34 2.1.5.1 Tình hình lao động Công ty .34 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 36 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 42 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 44 uê ́ 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 44 2.1.6.2 Chế độ sách kế tốn 46 tê ́H 2.2 Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hịa An 47 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 47 h 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu Công ty 47 in 2.2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 47 ̣c K 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .66 CHƯƠ G – GIẢI PHÁP HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ GU VẬT LIỆU TẠI CƠ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HÒA A .77 ho 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hịa An 77 ại 3.1.1 Ưu điểm .77 Đ 3.1.2 Nhược điểm 78 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt ̀ng may Phú Hòa An 79 PHẦ III – KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 82 ươ Kết luận 82 Tr Kiến nghị 83 - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT ghĩa từ Giá trị gia tăng HCNS Hành nhân HTK Hàng tồn kho KD Kinh doanh NVL Nguyên vật liệu QLCL Quản lý chất lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định h in Thu nhập doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn Tr ươ ̀ng Đ ại TSNH ̣c K TNDN Tài sản dài hạn ho TSDH tê ́H GTGT uê ́ Chữ viết tắt i - DA H MỤC BẢ G Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An qua năm 2019 – 2021 34 Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An qua năm 2019 – 2021 37 uê ́ Bảng 2.3 Tình hình biến động nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An qua năm 2019 – 2021 40 tê ́H Bảng 2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty qua năm 2019 - 2021 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h 43 ii - DA H MỤC BIỂU SỐ Biểu mẫu 2.1 Phiếu nhập kho số 11001 ngày 03/11/2021 49 Biểu mẫu 2.2 Trích thẻ kho tháng 11 năm 2021 50 Biểu mẫu 2.3 Đơn đặt hàng ngày 20/11/2021 53 Biểu mẫu 2.4 Hóa đơn GTGT số 0007060 ngày 24/11/2021 .54 uê ́ Biểu mẫu 2.5 Phiếu nhập kho NVT11086 ngày 29/11/2021 .56 Biểu mẫu 2.6 Phiếu đề xuất ngày 02/11/2021 58 tê ́H Biểu mẫu 2.7 Phiếu xuất kho TL-78 ngày 10/11/2021 59 Biểu mẫu 2.8 Trích thẻ kho tháng 11 năm 2021 60 Biểu mẫu 2.9 Trích Sổ chi tiết vật tư từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 63 h Biểu mẫu 2.10 Trích bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn từ tháng 10/2021 đến tháng in 11/2021 65 ̣c K Biểu mẫu 2.11 Sổ TK 1521 từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 69 Biểu mẫu 2.12 Sổ TK 1522 từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 70 Biểu mẫu 2.13 Sổ TK 1524 từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 71 ho Biểu mẫu 2.14 Sổ Nhật ký chung từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 73 Biểu mẫu 2.15 Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa Kho K18, K19 75 Tr ươ ̀ng Đ ại Biểu mẫu 3.1 Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phNm, hàng hóa 81 iii - DA H MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phương pháp thẻ song song 13 Sơ đồ 1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.3 Phương pháp sổ số dư 17 Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên uê ́ 22 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Dệt May Phú Hịa An 28 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An 45 iv - Biểu mẫu 2.12 Sổ TK 1522 từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 CÔ G TY CỔ PHẦ KC DỆT MAY PHÚ HỊA A Mẫu số S03b-D (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Phú Bài, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế SỔ CÁI Từ tháng 10 đến tháng 11 năm 2021 A Chứng từ CK Số hiệu gày tháng B C Số hiệu Trang STT TK đối ứng số dòng Diễn giải D E F - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 05/10/21 Xuất N PL #V1015#21A05(DD)(4546 cái) 05/10/21 Xuất N PL #V1015#21A05(DD)(4546 cái) 05/10/21 Xuất N PL #V1015#21A05(DD)(4546 cái) … … 03/11/21 hập PL TK=104330367631(583k) 03/11/21 11001 03/11/21 03/11/21 11001 03/11/21 03/11/21 11001 03/11/21 ợ Có 3.456.351.966 62111 62111 62111 … 3312 … 57.028.360 hập PL TK=104330367631(583k) 3312 2.290.218 hập PL TK=104330367631(583k) 3312 3.994.077 03/11/21 hập PL TK=104330367631(583k) 3312 1.776.152 11001 03/11/21 hập PL TK=104330367631(583k) 3312 34.726.361 03/11/21 11001 03/11/21 hập PL TK=104330367631(583k) 3312 17.444.716 03/11/21 11001 03/11/21 hập PL TK=104330367631(583k) 3312 67.345.703 … … … ̣c K ho … … h TL-64 TL-64 TL-64 … 11001 G in 05/10/21 05/10/21 05/10/21 … 03/11/21 Số tiền tê ́H gày tháng ghi sổ uê ́ Tên tài khoản: 1522 - Nguyên vật liệu phụ … … … … … 9.527.763 9.224.873 143.851 … … TL-78 10/11/21 Xuất N PL #CB1012#21J08(6630 cái) 62111 346.032 10/11/21 TL-78 10/11/21 Xuất N PL #CB1012#21J08(6630 cái) 62111 1.197.100 10/11/21 TL-78 10/11/21 Xuất N PL #CB1012#21J08(6630 cái) 62111 40.460.953 10/11/21 TL-78 10/11/21 Xuất N PL #CB1012#21J08(6630 cái) 62111 7.908.946 10/11/21 TL-78 10/11/21 Xuất N PL #CB1012#21J08(6630 cái) 62111 21.070.504 10/11/21 TL-78 Đ … 10/11/21 Xuất N PL #CB1012#21J08(6630 cái) … … - Cộng số phát sinh tháng 62111 … … … 8.328.453 … … 1.593.508.778 1.400.501.412 - Số dư cuối tháng 3.417.448.766 - Cộng lũy kế từ đầu quý 1.593.508.778 1.400.501.412 ươ ̀ng … ại 10/11/21 ., ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tr Kế toán ghi sổ Tiếp tục nghiệp vụ 2: Theo Phiếu nhập kho N VT11086 ngày 29 tháng 11 năm 2021, Công ty nhập số vật tư theo đơn đặt hàng ngày 20/11/2021 Hóa đơn GTGT số 0007060 ngày 24/11/2021 từ Công ty TN HH Phát Đạt Kế toán tiến hành hạch toán sau: N ợ TK 1524: 1.421.826 đồng 70 - N ợ TK 1331: 142.183 đồng Có TK 3311: 1.564.009 đồng Đến toán với người bán, kế toán ghi: N ợ TK 3311: 1.564.009 đồng uê ́ Có TK 112: 1.564.009 đồng tê ́H N ghiệp vụ ngày 29/11/2021, thể Sổ Cái TK 1524 sau: Biểu mẫu 2.13 Sổ TK 1524 từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 CÔ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HÒA A KC Phú Bài, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế SỔ CÁI Từ tháng 10 đến tháng 11 năm 2021 Chứng từ A CK Số hiệu gày tháng B C Diễn giải ̣c K gày tháng ghi sổ in Tên tài khoản: 1524 - Vật tư phụ tùng thay h Mẫu số S03b-D (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) D - Số dư đầu năm ho - Số phát sinh tháng Số hiệu Trang STT TK đối ứng số dòng E F Số tiền ợ Có 1.223.106.419 … 3311 … 196.365 … G 01/10/21 10020 01/10/21 PHA01(phí vận chuyển) 632 02/10/21 10019 02/10/21 DCHSD521029-3(phí tái chế) 632 02/10/21 10021 02/10/21 DCHSD5210( phí làm thêm giờ) 632 … … VT11086 29/11/21 … hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 … … 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 363.636 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 40.909 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 54.546 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 61.818 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 180.000 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 Đ ại … 29/11/21 300.000 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 38.180 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 51.820 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 34.550 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 20.000 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 15.910 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 25.000 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 10.910 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 9.090 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 6.364 29/11/21 VT11086 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 3311 12.728 Tr ươ ̀ng 3311 29/11/21 … … … - Cộng số phát sinh tháng … … … … … … 4.535.687.625 2.674.273.065 - Số dư cuối tháng 5.146.186.151 - Cộng lũy kế từ đầu quý 4.535.687.625 2.674.273.065 ., ngày tháng năm Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 71 - (2) Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu N guyên vật liệu xuất kho Công ty chủ yếu để phục vụ sản xuất sản phNm, ngồi chúng cịn dùng cho chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ minh họa cơng tác kế tốn tổng hợp xuất kho N VL Công ty thể uê ́ sau: Tiếp tục nghiệp vụ 3: Căn vào Phiếu xuất kho TL-78 ngày 10 tháng 11 năm tê ́H 2021, Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An xuất số nguyên vật liệu từ Kho FOB phụ liệu Texland (K19) cho chị N guyễn Thị N guyệt để phục vụ sản xuất Kế toán ghi: ̣c K Có TK 1522: 157.675.328 đồng in Có TK 1521: 325.465.839 đồng h N ợ TK 62111: 483.141.167 đồng Dưới Sổ N hật ký chung phản ánh nghiệp vụ xuất, nhập kho N VL (như Tr ươ ̀ng Đ ại ho nêu trên) tháng 11/2021: 72 - uê ́ Biểu mẫu 2.14 Sổ hật ký chung từ tháng 10/2021 đến tháng 11/2021 CƠ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HỊA A KC Phú Bài, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế HẬT KÝ CHU G Từ tháng 10 đến tháng 11 năm 2021 … … TL-78 … VT11086 … gười ghi sổ (Ký, họ tên) … … … 1353 1354 … 34111B4 1131 … … 1355 1356 … 1551 632 … 1521 62111 1522 62111 … 325.465.839 … 1485 1486 1487 1488 … 3311 1331 … 142.183 … 2283 2284 … in h ̣c K ho … 11001 … … 01/11/21 Vay 58,436.62 USD, TG 22.655 V Đ/USD - Thanh tốn cơng nợ 1131 - Tiền Việt N am 34111B4 - Vay ngắn hạn USD - Vietinbank … … 01/11/21 LS21-VLA306A(A)(TK=304305615520) 632 - Giá vốn hàng bán 1551 - Thành phN m nhập kho … … 10/11/21 Xuất PL #CB1012#21J08(6630 cái) 62111 - Chi phí vải 1521 - N guyên vật liệu 62111 - Chi phí vải 1522 - N guyên vật liệu phụ … … 29/11/21 hập vật tư hóa đơn số 0007060 ngày 24/11/2021 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 3311 - Phải trả cho người bán nước … … Tổng cộng: ại … … B O T11001 gày Đ … Số Đơn vị tính : đồng Số hiệu TK đối ứng … Đã ghi STT sổ dòng Diễn giải g … Chứng từ Tr ươ ̀n gày, tháng ghi sổ … tê ́H SỔ Mẫu số S03a-D (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Phát sinh ợ Có … … 1.323.881.626 1.323.881.626 … … 17.672.118 17.672.118 … … 325.465.839 157.675.328 157.675.328 … … 142.183 … … 468.825.455.544 468.825.455.544 ., ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 73 - (3) Kế toán nghiệp vụ kiểm kê nguyên vật liệu Chứng từ sử dụng kiểm kê Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa Cơng ty tiến hành kiểm kê năm lần tất kho Kế toán tiến hành so sánh, đối chiếu sổ chi tiết số lượng thực tế nhằm phát thừa thiếu nguyên vật liệu Ví dụ minh họa công tác kiểm kê định kỳ N VL Công ty: uê ́ kho Kết kiểm kê ghi vào Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa tê ́H N ghiệp vụ 4: N gày 31/12/2021, Công ty tiến hành kiểm kê N VL Kho K18 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h K19, kết kiểm kê ghi vào Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa sau: 74 - uê ́ Biểu mẫu 2.15 Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa Kho K18, K19 KC Phú Bài, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế tê ́H CÔ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HÒA A BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT TƯ HÀ G HÓA Tên Vt GT thực tế A01000123 IN T#Dựng Yds 8.255,00 33,60 277.368 A01 A01000124 COLV#Cổ áo vải dệt kim PCS 13.419,89 19,00 254.978 A01 A01000130 FB1005860#Vải Dệt thoi 100% polyester poplin coating 95 GSM, khổ 58/60" Yds 21.702,95 522,13 11.331.762 522,13 11.331.762 A01 A01000134 FAB6062105#Vải Dệt Kim 100% polyester 105 GSM khổ 60/62" Yds 21.741,60 455,34 9.899.819 455,34 9.899.819 A01 A01000139 FB100P060210#Vải 100% poly closed hole micro mesh 60'' 210g/y Yds 17.895,00 0,20 3.579 0,20 3.579 … … … … … … … … 33,60 277.368 19,00 254.978 ̣c K A01 … A02000921 BUT#N út PCE 130,81 8.039,00 1.051.620 8.039,00 1.051.620 A02 A02000923 LBCR#N hãn ý PCE 406,59 7.286,00 2.962.446 7.286,00 2.962.446 A02 A02000924 LBCT#N hãn dán thùng PCE 773,44 101.502,50 78.505.787 101.502,50 78.505.787 A02 A02000925 LBM#N hãn 929,51 60.429,00 56.169.584 60.429,00 56.169.584 A03 … A03006546 Đ g Tr ươ ̀n … ại A02 … FB1006080# Vải dệt kim nhuộm 100%Polyester mesh khổ 60'', TL 80G/Y PCE … SL GT SL GT SL GT SL GT Ghi Pc Pc Pc Pc thừa thừa thiếu thiếu in h Mã Vt ho Mã nhóm N gày 31/12/2021 Kho K18, K19 SL GT SL Đvt Đơn giá sổ sách sổ sách thực tế … … … … … YRD 12.964,00 384,00 4.978.176 384,00 4.978.176 75 - Biên lập cho kho theo nhóm có mã quy định (A01, A02, A03…) Theo Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hóa cuối năm 2021 Công ty chưa xảy trường hợp thừa, thiếu N VL nên kế tốn khơng tiến hành hạch tốn thiếu, thừa N VL Trong trường hợp kiểm kê cuối kỳ Cơng ty có xảy trường hợp thừa, thiếu ́ ngun vật liệu kế tốn xử lý sau: Biên kiểm kê, kế toán ghi: N ợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý h Có TK 152: Giá trị thực tế nguyên vật liệu thiếu tê ́H Trường hợp kiểm kê phát nguyên vật liệu hư hỏng, mát, vào in Khi có biên xử lý số nguyên vật liệu thiếu, kế toán ghi: ̣c K N ợ TK 111, 112, 1388, 334, …: Phần bồi thường N ợ TK 632: Phần thiệt hại doanh nghiệp phải chịu ho Có TK 1381: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Trường hợp kiểm kê phát nguyên vật liệu thừa so với sổ sách, kế toán Đ ại phải xác định số nguyên vật liệu thừa nguyên nhân • N ếu thừa xác định Cơng ty, kế tốn ghi: ̀ng N ợ TK 152: Giá trị N VL thừa ươ Có TK 621: Giảm chi phí N VL trực tiếp • N ếu thừa xác định phải trả đơn vị khác, kế tốn ghi N ợ TK 002 Tr • N ếu thừa đơn vị khác mà Công ty tiến hành mua ln Cơng ty thơng báo cho bên bán để họ gửi hóa đơn bổ sung cho Công ty Căn vào giá N VL loại, kế toán ghi: N ợ TK 152: Giá trị N VL thừa Có TK 338: Phải trả khác 76 - CHƯƠ G – GIẢI PHÁP HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ GU VẬT LIỆU TẠI CƠ G TY CỔ PHẦ DỆT MAY PHÚ HÒA A 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hịa An, tiếp xúc ́ với cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn N VL nói riêng, với hiểu nhân ưu điểm nhược điểm Công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm tê ́H biết thân kiến thức học nhà trường, xin đưa số ý kiến cá h Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với trình in độ lực cán kế toán Đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đơn vị ̣c K người đào tạo chuyên lĩnh vực kế tốn, thành thạo nghiệp vụ, có ý thức kỉ luật cao, có trách nhiệm với cơng việc Việc vận dụng chế độ kế tốn nhìn chung Cơng ty thực tương đối nhanh, tổ chức hạch toán từ xuống chặt ho chẽ Cơng tác kế tốn N VL vừa tuân thủ theo chế độ kế toán, vừa áp dụng linh hoạt hệ thống sổ sách để phù hợp với trình hoạt động mình, tạo điều kiện cho ại việc hạch tốn, ghi chép tổng hợp số liệu xác, dễ dàng Cơng ty sử dụng Đ phần mềm kế tốn BRAVO 7.0 giảm bớt áp lực công việc cho kế tốn; hạn chế sai sót so với ghi chép, tính tốn thủ cơng; tiết kiệm thời gian công việc ̀ng Trong công tác quản lý N VL: Công tác quản lý N VL Công ty trọng từ ươ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng Cụ thể: Đối với khâu thu mua: Công ty ký kết hợp đồng với nhà cung cấp Tr N VL có uy tín số lượng, chất lượng, giá cả, quy cách… sản phN m Đối với khâu dự trữ, bảo quản: Công ty có hệ thống kho bãi rộng, nhà kho xây dựng theo tiêu chuN n nên công tác bảo quản đảm bảo chất lượng N VL Thực tế, Công ty thường nhập N VL cần thiết với số lượng vừa phải nên công tác bảo quản thực dễ dàng 77 - Đối với khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng N VL phải lập phiếu đề xuất thông qua phịng vật tư đánh giá, xem xét tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu trước cung ứng… Về hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn: Cơng ty mở linh hoạt Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết theo hình thức N hật kí chung cần thiết cho cơng việc hạch tốn tê ́H chép đầy đủ, rõ ràng, hợp lý, hợp lệ theo quy định hành uê ́ mình, kết cấu mẫu sổ theo quy định, gọn nhẹ, dễ làm dễ hiểu Chứng từ ghi Về tình hình hạch toán N VL: Căn nghiệp vụ kinh tế phát sinh hóa đơn, chứng từ Vì vậy, quy định lập luân chuyển chứng từ trọng Sổ sách lưu chuyển lưu trữ hợp lý, không chồng chéo, dễ tìm in h kiếm Cơng tác hạch tốn N VL chia làm hai phần hạch toán nhập N VL hạch toán xuất N VL để dễ dàng quản lý Công ty lựa chọn phương pháp thẻ song song ̣c K để hạch toán chi tiết N VL phù hợp với quy mơ hoạt động trình độ đội ngũ kế toán thủ kho Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số ho liệu phát sai sót Để hạch tốn tổng hợp N VL, Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên quản lý chặt chẽ kịp thời tình hình nhập – xuất – tồn ại N VL N guyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, Công ty quy định mã loại để dễ theo dõi Ví dụ: Mã vật tư bắt đầu A01 – nhóm nguyên Đ liệu, A02 – nhóm phụ liệu, A03 – nhóm vật tư sản xuất, … ̀ng 3.1.2 ?hược điểm Bên cạnh kết đạt được, công tác kế tốn N VL Cơng ty cịn ươ tồn cần khắc phục để đáp ứng nhu cầu quản lý, cụ thể là: Tr Thứ nhất, nhân viên kế tốn Cơng ty qua đào tạo số lượng công việc nhiều nhân viên lại ít, người phải kiêm nhiệm nhiều việc dễ tạo áp lực, dẫn đến sai sót Cụ thể, cơng tác kế tốn N VL, CCDC chưa có kế tốn chun N VL, CCDC mà kiêm kế toán vật tư kế toán TSCĐ, CCDC Thứ hai, công tác quản lý N VL N guyên vật liệu mua để phục vụ sản xuất thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho, xuất kho theo quy định hành 78 - N hưng thực tế nhiều trường hợp N VL mua chuyển thẳng vào sản xuất mà không qua nhập kho Công ty Thứ ba, Công ty chuyên sản xuất hàng may mặc, trình thu mua, bảo quản sử dụng N VL có nhiều loại phế liệu thu hồi như: giấy, vải không hạch tốn vào doanh thu Cơng ty ́ cắt, thùng carton, bìa … Tuy nhiên, phế liệu thu hồi không qua nhập kho mà đem bán tê ́H Thứ tư, cơng tác kiểm kê N VL nói riêng cơng tác kiểm kê vật tư hàng hóa nói chung Công ty tiến hành định kỳ năm lần (cuối năm) Điều dễ dẫn đến tình trạng mát N VL kho mà khó để tìm ngun nhân làm chênh lệch số lượng sổ sách so với số lượng thực tế kho, gây tổn thất trực tiếp in h đến Cơng ty Dệt may Phú Hịa An ̣c K 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Từ vấn đề cịn tồn Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An, kiến ho thức học nhà trường kiến thức thực tiễn thời gian thực tập, xin đưa vài giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn N VL Công ty sau: ại Về đội ngũ nhân viên kế toán: Việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ cần Đ thiết, u cầu cơng việc, để cơng tác kế tốn Công ty đạt hiệu cao, tránh gian lận, sai sót phịng kế tốn Cơng ty nên tổ chức phân công phân ̀ng nhiệm phù hợp, kế tốn đảm nhận phần cơng việc cụ thể kế toán TSCĐ, ươ kế toán N VL, CCDC, thủ quỹ, kế tốn thuế,… Do đó, Cơng ty nên bố trí thêm nhân lực cho phịng kế tốn Đồng thời Cơng ty cần nâng cao trình độ, kĩ Tr nhân viên cách khuyến khích, hỗ trợ họ học thêm khóa đào tạo kế tốn thực tế, mời người có kinh nghiệm lâu năm nghề kế toán truyền đạt kinh nghiệm để họ thực hành thành thạo chun mơn, chịu áp lực công việc tốt Về công tác quản lý N VL: N VL mua để phục vụ sản xuất khơng qua nhập kho khơng hạch tốn vào TK 152, mà hạch toán thẳng vào tài khoản chi phí TK 621 79 - Điều nhằm giảm thiểu cơng việc cho nhân viên kế tốn, tránh gây rườm rà cơng tác hạch tốn vào sổ sách Về công tác thu hồi phế liệu: Hiện nay, Cơng ty khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến công tác thu hồi phế liệu từ sản xuất, điều gây nên lãng phí khơng phản ánh giá trị hàng tồn kho Cơng ty N gồi hội để nhân uê ́ viên khơng có ý thức, trách nhiệm tiến hành gian lận, bán phế liệu thu lợi cho thân sách kế toán Kế toán định khoản nghiệp vụ sau: tê ́H Do đó, cuối tháng kế tốn cần tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi theo dõi sổ N ợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi chi tiết theo N VL Có TK 711: Thu nhập khác in N ợ TK 111, 112, 131, … ̣c K Khi xuất bán, phản ánh giá trị thu hồi: h Có TK 621: Giá trị phế liệu thu hồi chi tiết theo phân xưởng ho Về cơng tác kiểm kê N VL nói riêng kiểm kê vật tư hàng hóa nói chung Để hạn chế tổn thất N VL vật tư hàng hóa, Cơng ty nên tiến hành cơng tác ại kiểm kê định kỳ tháng quý thay kiểm kê vào cuối năm Bên cạnh đó, Đ Cơng ty nên sử dụng mẫu Biên kiểm kê vật tư, hàng hóa theo mẫu số 05 – VT Tr ươ ̀ng Thông tư 200/2014/TT-BTC sau: 80 - Biểu mẫu 3.1 Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản ph™m, hàng hóa Đơn vị: Mẫu số 05 - VT Bộ phận: (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) uê ́ BIÊ BẢ KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔ G CỤ, SẢ PHẨM, HÀ G HOÁ Thời điểm kiểm kê : ngày tháng năm…… tê ́H Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà:……………………chức vụ Đại diện …Trưởng ban - Ông/Bà:……………………chức vụ Đại diện Uỷ viên h - Ông/Bà:……………………chức vụ Đại diện Uỷ viên Mã số B C Đơn giá Theo sổ kế toán Thành tiền D Chênh lệch Thừa PhN m chất Thiếu Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền ho Số lượng Theo kiểm kê Còn tốt 100% Kém phN m chất Mất phN m chất 10 11 12 ươ ̀ng Đ A Đơn vị tính ̣c K Tên , nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ… ại STT in Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: Tr Cộng x x x x Giám đốc (Ý kiến giải số chênh lệch) x x x x x x (gày .tháng .năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Trưởng Ban kiểm kê (Ký, họ tên) 81 - PHẦ III – KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hịa An, tơi nhận thấy rõ tầm quan trọng ảnh hưởng công tác kế tốn ngun vật liệu tới q trình SXKD Cơng ty Kế tốn ngun vật liệu giữ vai trị quan trọng uê ́ việc cung cấp thông tin cách xác, kịp thời tình hình ngun vật liệu, tê ́H giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu h Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hịa An”, tơi hồn thành Khóa in luận tốt nghiệp khóa luận tơi giải vấn đề sau: doanh nghiệp sản xuất ̣c K Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa lại lý luận vấn đề kế toán N VL ho Thứ hai, tơi tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn N VL Cơng ty Cổ phần dệt may Phú Hòa An So sánh lý luận thực tiễn phần hành kế ại tốn Cơng ty thực theo chuN n mực, chế độ kế toán ban hành Thứ ba, với tồn nhận trình thực tế Công ty, Đ đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán N VL ̀ng Mặc dù mục tiêu đặt hồn thành, tơi nhận thấy đề tài ươ cịn có vài hạn chế sau: Đề tài chưa sâu vào nghiên cứu sổ, thẻ tài khoản chi tiết liên quan đến Tr cơng tác hạch tốn N VL Số liệu thu thập xảy thời gian tháng nên chưa có nhìn tổng qt tình hình nhập – xuất – tồn N VL tổng thể q trình hoạt động Cơng ty Do kiến thức chun mơn cịn hạn chế nên nhận xét, giải pháp tơi đưa cịn mang tính chất khái qt lý thuyết 82 - Kiến nghị Qua q trình quan sát tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn N VL Cơng ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An, thân áp dụng kiến thức tích lũy giảng đường vào thực tế để rút khác biệt, vận dụng lực để tích lũy kiến thức, học hỏi nhiều kinh nghiệm quý giá Đối với tình hình thực tiễn cơng tác kế ́ tốn N VL cơng ty, đề tài tồn nhiều hạn chế, nên xin tê ́H phép đề xuất số kiến nghị sau: N ếu có nhiều thời gian hơn, tơi sâu vào nghiên cứu thêm nội dung kế toán quản trị nguyên vật liệu Cụ thể: h Đề tài sâu tìm hiểu cơng tác xây dựng định mức N VL, phân tích tình hình in cung ứng, sử dụng dự trữ N VL nhằm hiểu rõ tình hình quản lý N VL ̣c K Cũng thu thập thêm loại sổ sách, chứng từ liên quan, tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ phận khác sâu ho Đồng thời bổ sung kiến thức lý thuyết học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn N VL nói riêng để Tr ươ ̀ng Đ ại đưa biện pháp hồn thiện mang tính ứng dụng cao 83 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001), ChuN n mực kế toán Việt N am số 02 “Hàng tồn kho” (ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ uê ́ trưởng Bộ Tài chính) Bộ Tài (2014), Chế độ Kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo Thơng tư tê ́H số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Bộ Tài (2018), Hệ thống chuN n mực kế toán Việt N am, N hà xuất Tài chính, Hà N ội h Một số khóa luận Anh (Chị) khóa trước in N guyễn Thị Lộc (2021), “Thực trang cơng tác kế tốn ngun vật liệu ̣c K Công ty Cổ phần Thép Đà (ẵng”, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Huế Phạm Thị Thanh Thảo (2015), “Công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ ho dụng cụ Cơng ty Cổ phần dệt may Phú Hịa An – Huế”, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Huế ại Phan Thị Yến My (2022), “Thực trạng công tác kế toán quản lý nguyên vật Đ liệu Công ty Cổ phần Đầu tư - Dệt may Thiên An Phát”, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Huế ̀ng Phan Thị Minh Lý (2008), N guyên lý kế toán, N XB Đại học Huế Tr ươ Website Công ty Cổ phần Dệt may Phú Hòa An: http://www.phugatex.com.vn/ 84