Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty tnhh vật liệu xây dựng hà liên

Bên cạnh đó việc phân tích được tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp cũng là một vấn đề rất quan trọng, giúp hiểu rõ tình hình thực tế về các khoản phải thu và các

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH



-KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ

PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG

TY TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ LIÊN

TRƯƠNG THỊ THU THỦY

KHÓA HỌC: 2018-2022

Trường Đại học Kinh tế Huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH



-KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ

PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG

TY TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ LIÊN

SVTH: Trương Thị Thu Thủy Giảng viên hướng dẫn

Niên khóa: 2018-2022

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CẢM ƠN

Trong khoảng quá trình học tập tại Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế, cùng

với sự giảng dạy nhiệt tình sự quan tâm chu đáo của quý thầy cô, đặc biệt là các thầy

cô trong Khoa Kế Toán – Tài Chính đã luôn tận tâm truyền tải những kiến thức vô

cùng tuyệt vời không chỉ trên lý thuyết mà kèm theo đó là những kiến thức thực tế vô

cùng quý báu Đó là những nền tảng vững chắc về chuyên ngành cho quá trình nghiên

cứu làm bài khóa luận mà còn là những hành trang không thể thiếu trong quá trình sau

này để tôi bước vào ngành mà tôi đã theo đuổi

Đầu tiên, tôi xin gửi đến quý thầy cô giáo khoa Kế toán – Tài Chính trường Đại

học Kinh tế Huế lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, tôi xin gửi đến Ts Nguyễn Hoàng,

người đã hướng dẫn tận tụy giúp đỡ tôi trong quá trình hoàn thiện bài báo cáo thực tập

lời cảm ơn sâu sắc nhất

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban nhất là anh chị phòng

kế toán của Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hà Liên, đã tạo điều kiện thuận lợi cho

tôi được tìm hiểu thực tiễn trong suốt quá trình hơn 3 tháng qua thực tập tại công ty

Tuy nhiên kiến thức bản thân còn rất hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiện bài

báo cáo này tôi không tránh khỏi những sai sót và những hạn chế nhất định

Vì vậy, tôi rất mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô để tôi có điều kiện hoàn

thành tốt hơn Cuối cùng tôi chúc quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung

và quý thầy cô Khoa Kế toán – Tài Chính nói riêng dồi dào sức khỏe và thành công

trong sự nghiệp Đồng kính chúc Ban lãnh đạo Công ty cùng các cô dì, anh chị dồi dào

sức khỏe và thành công Chúc công ty làm ăn phát đạt

Huế, tháng 01 năm 2021Sinh Viên

Trương Thị Thu Thủy

Trường Đại học Kinh tế Huế

BĐSĐT Bất động sản đầu tư

KPCĐ Kinh phí công đoàn

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2 1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm 2018-2020 3832

Bảng 2 2 Tình hình Tài sản – Nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2018 – 2020 4034

Bảng 2 3 Tình hình kết quả SXKD của công ty qua 3 năm 2018 – 2020 4539

Bảng 2 4 Tình hình công nợ của công ty qua 3 năm 2018-2020 6959

Bảng 2 5 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ của công ty trong giai đoạn 2018-2020 7262

Bảng 2 6 Một số chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán của công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên 7666

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 1 1 Sơ đồ tài khoản kế toán tăng giảm các khoản phải thu khách hàng 1614

Sơ đồ 1 2 Sơ đồ Kế toán phải trả người bán 2018

Sơ đồ 2 1 Tổ chức bộ máy quản lí của công ty 3127

Sơ đồ 2 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 3228

Sơ đồ 2 3 Sơ đồ hình thức kế toán trên máy tính 3731

Biểu đồ 2 1 Tình hình biến động Tài sản và Nguồn vốn của công ty giai đoạn 2018-2020 4135

Biểu đồ 2 2 Tình hình biến động Nợ phải trả của công ty giai đoạn 2018-2020 7060

Biểu đồ 2 3 Số vòng quay các khoản phải trả giai đoạn 2018-2020 7464

Biểu đồ 2 4 Biểu đồ hệ số nợ giai đoạn 2018-2020 7565

Biểu đồ 2 5 Hệ số khả năng thanh toán tổng quát giai đoạn 2018-2020 7767

Biểu đồ 2 6 Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty giai đoạn 2018-20208070

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC HÌNH, BIỂU MẪU

Hình 2 1 Giao diện làm việc phân hệ bán hàng trên phần mềm bán hàng PMKT 4943

Hình 2 2 Chứng từ bán hàng trên phần mềm kế toán 5044

Hình 2 3 Giao diện làm việc phân hệ mua hàng trên PMKT 5952

Hình 2 4 Chứng từ mua hàng- mục Phiếu nhập trên PMKT 6154

Hình 2 5 Chứng từ mua hàng – mục hóa đơn trên PMKT 6154

Hình 2 6 Phiếu chi trên phần mềm kế toán 6356

Biểu 2 1 Phiếu xuất kho 5245

Biểu 2 2 Hóa đơn GTGT số 0000356 5346

Biểu 2 3 Phiếu thu 5447

Biểu 2 4 Sổ chi tiết TK 131 đối với công ty TNHH Lập Ngân 5548

Biểu 2 5 Sổ cái TK 131 Công ty TNHH Lập Ngân 5649

Biểu 2 6 Sổ nhật kí chung tháng 11/2021 5750

Biểu 2 7 Phiếu nhập kho 6555

Biểu 2 8 Hóa đơn giá trị gia tăng đối với NCC Nguyên Anh I 6656

Biểu 2 9 Sổ chi tiết tài khoản 331 đối với NCC Nguyên Anh I 6757

Biểu 2 10 Sổ Cái TK 331 6858

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii

DANH MỤC BẢNG iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iv

DANH MỤC HÌNH, BIỂU MẪU v

MỤC LỤC vi

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1.Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu của đề tài nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu đề tài 4

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 6

1.1 Một số vấn đề chung về kế toán công nợ 6

1.1.1 Khái niệm công nợ 6

1.1.2 Phân loại công nợ 6

1.1.3 Kế toán công nợ và vai trò, nhiệm vụ của kế toán công nợ 8

1.1.4 Nguyên tắc kế toán công nợ 9

1.2 Nội dung kế toán công nợ 13

1.2.1 Kế toán phải thu 13

1.2.2 Kế toán khoản phải trả 17

1.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp 21

1.3.1.Mục tiêu của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp 21

1.3.2.Các chỉ tiêu sử dụng để phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN

TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬT LIỆU XÂY

DỰNG HÀ LIÊN Trường Đại học Kinh tế Huế2927

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Hà Liên 2927

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2927

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2927

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3028

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 3229

2.1.5 Các nguồn lực hoạt động của công ty 3 năm 2018, 2019 và năm 2020 3835

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên .4744

2.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 4744

2.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 5855

2.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên 6965

2.3.1 Tình hình công nợ tại công ty qua 3 năm 2018-2020 6965

2.3.2 Phân tích tình hình công nợ của công ty qua 3 năm 2018-2020 7268

2.3.3 Phân tích khả năng thanh toán trong giai đoạn 2018-2020 7672

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ LIÊN 8177

3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty 8177

3.1.1 Ưu điểm 8177

3.1.2 Hạn chế 8278

3.2 Đánh giá chung về công tác tổ chức kế toán công nợ và tình hình, khả năng thanh toán tại công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên .8278

3.2.1 Ưu điểm 8278

3.2.2 Hạn chế 8379

3.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán công nợ nói riêng và tăng cường khả năng thanh toán tại công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên .8480

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 8682

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 8884

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.Lý do chọn đề tài

Trong các doanh nghiệp, xí nghiệp trên thị trường hiện nay có rất nhiều mối

quan hệ… trong đó, mối quan hệ chủ yếu thường xuyên chiếm tỷ lệ cao nhất và xuyên

suốt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quan hệ với khách hàng và

cung cấp Doanh nghiệp càng ngày càng mở rộng quy mô hoạt động, thu hút thêm

được nhiều khách hàng càng thúc đẩy doanh nghiệp phải tìm hiểu thêm nhiều nguồn

hàng và những nhà cung cấp có tiềm năng hơn Từ những điều trên xuất hiện các

khoản nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán Đây được xem là khoản mục

trọng yếu được quan tâm nhất vì nó chiếm tỷ trọng khá lớn và có ảnh hưởng trực tiếp

đến tình hình tài chính của công ty Với áp lực như thế đòi hỏi công tác kế toán công

nợ phải thật tỉ mỉ nhưng không được rườm rà để quản lý các khoản này chặt chẽ đảm

bảo nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng Do đó kế toán công nợ giữ vai trò quan

trọng đối với bất cứ doanh nghiệp nào

Việc quản lý công nợ và khả năng thanh toán có thể phản ánh được năng lực tài

chính của một công ty Cụ thể là nếu công ty đó có thể nắm bắt được tình hình các

khoản phải thu, phải trả thì có thể tìm được các giải pháp cụ thể để hạn chế tối đa tình

trạng nợ tồn đọng hoặc nguồn vốn bị chiếm dụng

Bên cạnh đó việc phân tích được tình hình tài chính và khả năng thanh toán của

doanh nghiệp cũng là một vấn đề rất quan trọng, giúp hiểu rõ tình hình thực tế về các

khoản phải thu và các khoản phải trả để từ đó doanh nghiệp có các biện pháp điều

chỉnh phù hợp trong công tác thanh toán, tránh được tình trạng nợ kéo dài cũng như

tránh trường hợp bị lạm dụng và lãng phí vốn kinh doanh

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên là một công ty hoạt động chủ yếu

trong lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng, sắt thép, cát sạn, gạch men ốp lát và các sản

phẩm liên quan Trong quá trình kinh doanh sẽ tiếp xúc với nhiều đối tượng kháchTrường Đại học Kinh tế Huế

hàng, do đó công tác quản lý công nợ rất cần thiết và phải được theo dõi thường xuyên

thật chặt chẽ và liên tục và cũng như chú trọng khả năng thanh toán đểềmang lại hiệu

quả kinh doanh cao để nâng cao uy tín

Kế toán công nợ không phải là đề tài mới mẻ nhưng tại Công ty TNHH vật liệu

xây dung Hà Liên trong những năm trở lại đây thì chưa có sinh viên nào thực hiện

nghiên cứu đề tài này Xuất phát từ những thực tế trên tôi nhận thấy tầm quan trọng của

kế toán công nợ, khả năng thanh toán và sự phát triển của doanh nghiệp nên tôi quyết

định chọn đề tài nghiên cứu: “Thực trạng công tác Kế toán công nợ và phân tích khả

năng thanh toán tại Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Hà Liên” làm đề tài khóa luận

tốt nghiệp

2 Mục tiêu của đề tài nghiên cứu

- Mục tiêu chung: Nghiên cứu công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng

thanh toán tại Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên

- Mục tiêu cụ thể:

+ Hệ thống hóa một số lý luận, lý thuyết liên quan đến kế toán công nợ trong

doanh nghiệp và các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

+ Tìm hiểu thực trạng về trình tự, phương pháp hạch toán kế toán công nợ tại

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên Phân tích khả năng thanh toán tại công ty

(giai đoạn 2018-2020)

+ Tìm được những ưu điểm và nhược điểm của phần hành kế toán công nợ nói

riêng và cả hệ thống kế toán công ty nói chung Từ đó đóng góp một số ý kiến góp

phần hoàn thiện hơn công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại công ty vật

liệu xây dựng Hà Liên

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu

Trường Đại học Kinh tế Huế

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Công tác kế toán công nợ và một số chỉ tiêu

phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên

 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng kế toán nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả

người bán Đồng thời, phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty

TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên

- Không gian: Do giới hạn về kiến thức và thời gian thực tập, phạm vi nghiên cứu

của đề tài chỉ tập trung thực hiện tìm hiểu tại phòng Kế toán – Tài chính của Công ty

TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên

- Về thời gian: Đề tài tập trung mô tả thực trạng phần hành kế toán nợ phải thu và

nợ phải trả trong tháng 11 năm 2021, sau đó phân tích tình hình công nợ giai đoạn

2018-2020

4 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng để hoàn thành bài báo cáo gồm:

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc sách, các văn bản pháp luật, một số khóa

luận của anh chị các khóa trước nhằm hệ thống hóa các cơ sở lý luận về công tác kế

toán công nợ để định hướng cho đề tài nghiên cứu Các thông tin về công ty được trình

bày trên các trang mạng, các cổng thông tin điện tử

Phương pháp quan sát, phỏng vấn: Qua sự quan sát quá trình làm việc cũng như

phỏng vấn, đặt câu hỏi đối với các nhân viên kế toán, xem xét quá trình hoạt động của

cả bộ phận kế toán, thấy được sự luân chuyển của sổ sách và chứng từ có phù hợp và

những thắc mắc gặp phải về thực trạng kế toán công nợ cũng như tình hình công nợ và

khả năng thanh toán của công ty khớp trùng với số liệu hay không

Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập từ nhiều nguồn tài liệu của phòng kế toán

đặc biệt là các tài liệu liên quan đến kế toán công nợ, các BCTC trong ba năm 2018,

2019, và 2020

Trường Đại học Kinh tế Huế

Phương pháp xử lý số liệu:

+ Phương pháp so sánh: So sánh, đối chiếu các chỉ tiêu qua từng năm để thấy

được sự biến động của từng chỉ tiêu Phương pháp này thường áp dụng trong trường

hợp đánh giá tình hình lao động, về tài sản, nguồn vốn, nguồn so sánh các chỉ tiêu giữa

năm để phát hiện chênh lệch, kết quả SXKD và các chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ

và khả năng thanh toán

+ Phương pháp phân tích theo chiều dọc: Là so sánh từng con số riêng biệt với

một con số cụ thể trong BCTC Phương pháp này so sánh một khoản mục với một

khoản mục nhất định trong cùng một kì kế toán Từ đó, phân tích tình hình biến động

về cơ cấu tài sản, nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán hay cơ cấu về các khoản mục

trên bảng kết quả kinh doanh

+ Phân tích theo chiều ngang (phân tích xu hướng): So sánh các khoản mục cụ

thể của BCTC qua một số chu kì kế toán Qua đó xác định được mức biến động (tăng

hay giảm) về quy mô tài sản, nguồn vốn, hết quả kinh doanh và mức độ ảnh hưởng của

từng khoản mục đến tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh

Phương pháp kế toán: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp đối ứng tài

khoản

Phương pháp tổng hợp số liệu: Tổng hợp những thông tin đã thu thập, tính toán

được để rút ra những đánh giá và kết luận cần thiết

Sử dụng các sơ đồ, biểu đồ nhằm thể hiện rõ nét những hoạt động của công ty và

những biến động của các chỉ số

5 Kết cấu đề tài

Đề tài gồm có 3 phần, được trình bày như sau:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Trường Đại học Kinh tế Huế

Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán

trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công

ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và khả

năng thanh toán tại Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN

TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số vấn đề chung về kế toán công nợ

1.1.1 Khái ni ệm công nợ

Hoạt động SXKD của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng luôn diễn ra trong mối quan

hệ phổ biến với hoạt động của các doanh nghiệp khác và các cơ quan quản lý của nhà

nước Mối quan hệ này tồn tại một cách khách quan trong tất cả các hoạt động kinh tế

tài chính của doanh nghiệp từ quá trình mua sắm các loại vật tư, công cụ dụng cụ,

TSCĐ đến quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp

dịch vụ,…Từ đó có thể nói hoạt động SXKD của doanh nghiệp luôn gắn liền với các

nghiệp vụ thanh toán với người bán, người mua, thanh toán với cơ quan Nhà nước,

thanh toán với công nhân viên…Các khoản thanh toán của doanh nghiệp chia thành 2

loại: Khoản phải thu và khoản phải trả Như vậy, công nợ là một thuật ngữ chỉ tình

trạng của đơn vị đang chiếm dụng và bị chiếm dụng bởi các đối tượng bên trong và bên

ngoài doanh nghiệp (Võ Văn Nhị, 2008)

1.1.2 Phân lo ại công nợ

1.1.2.1 Khoản phải thu

Theo Võ Văn Nhị (2009), “Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản

của Doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình hoạt động của Doanh nghiệp khi thực hiện

việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác khiến

cho bộ phận tài sản của Doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời.”

Phân loại các khoản phải thu theo thời gian:

Trường Đại học Kinh tế Huế

+ Các khoản phải thu ngắn hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có

thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới một năm hoặc trong một chu kì kinh doanh sau

khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi

+ Các khoản phải thu dài hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời

hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc trên một chu kì kinh doanh sau khi trừ

đi dự phòng phải thu khó đòi

Phân loại các khoản phải thu theo đối tượng

+ Phải thu khách hàng: Là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách

hàng về việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

+ Phải thu nội bộ: Là khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các

đơn vị độc lập trong tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,…

+ Phải thu khác: Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được

nguyên nhân; tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính,…

Trong các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, khoản phải thu của khách hàng

thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất và chứa đựng nhiều rủi ro nhất

1.1.2.2 Khoản phải trả

Theo chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) trong Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt

Nam ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12

năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính: “Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh

nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ

các nguồn mực của mình Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như

mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo

hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả

khác.”

Điều kiện để ghi nhận nợ phải trả: Nợ phải trả được ghi nhận trong bảng cân dối

kế toán khi có đủ điều kiện chắc chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lượng tiền chi

Trường Đại học Kinh tế Huế

ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán, và khoản

nợ phải trả đó xác định một cách đáng tin cậy (VAS 01, Đoạn 42)

Nợ phải trả được phân thành 2 loại là: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

+ Nợ ngắn hạn: Là tổng giá trị các khoản phải trả có thời hạn thanh toán không

qúa 12 tháng hoặc dưới một chu kì sản xuất kinh doanh thông thường như các khoản

phải trả người bán, phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, các

khoản phải trả khác

+ Nợ dài hạn: Là tổng giá trị các khoản nợ phải trả có thời hạn thanh toán từ 1

năm trở lên như vay dài hạn, nhận ký quỹ dài hạn, phát hành trái phiếu…

1.1.2.3 Quan hệ thanh toán

Thanh toán là quan hệ giữa doanh nghiệp với các khoản nợ, chủ nợ, ngân hàng,

các tổ chức tài chính và các đối tác về các khoản phải thu, phải trả, các khoản vay trong

hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Quan hệ thanh toán có nhiều hình thức khác nhau nhưng chung quy lại chủ yếu

là có hai hình thức sau: Thanh toán trực tiếp và thanh toán trung gian

+ Thanh toán trực tiếp: Các bên tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ tiến hành

thanh toán trực tiếp với nhau bằng tiền mặt, chuyển khoản trực tiếp…

+ Thanh toán gián tiếp: Các bên tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ tiến hành

thanh toán thông qua một bên thứ ba như ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác để

làm trung gian thanh toán thể thiện bằng ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc…

1.1.3 K ế toán công nợ và vai trò, nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.3.1 Khái niệm kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ

phải thu và các khoản nợ phải tả diễn ra liên tụcxuyên suốttrong quá trình hoạt động

sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp(.Nguyễn Tấn Bình, 2011)

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.1.3.2 Vai trò, vị trí của kế toán công nợ

* Vai trò của kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành khác quan trọng trong hệ thống các phần hành

kế toán của một DN, việc quản lý các khoản công nợ có hiệu quả hay không có một vai

trò rất qua trọng và có ảnh hưởng lớn tới sự phát triển, đồng thời nó thể hiện được năng

lực và sức mạnh tài chính của công ty Nếu DN hoạt động kinh doanh hiệu quả, nguồn

vốn ít bị chiếm dụng và có khả năng thanh toán cao thì DN sẽ có được tính chủ động

trong HĐKD, nếu DN hoạt động kinh doanh không hiệu quả, nguồn vốn bị chiếm dụng

quá lâu, không có khả năng thanh toán cho các nhà cung cấp thì tính chủ động trong

kinh doanh của DN sẽ không còn, có ảnh hưởng nghiêm trọng tới sự tồn tại và phát

triển của DN

*Nhiệm vụ của kế toán công nợ

- Ghi chép kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu, phải trả

theo từng đối tượng kèm thời gian thanh toán cụ thể

- Theo dõi thường xuyên các khoản nợ phải thu, phải trả để tiến hành thanh toán

cũng như có phương pháp thu nợ kịp thời

- Đối với những khoản nợ có giá trị lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán

công nợ cần thiết tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng

- Lập các báo cáo được quy định theo định kỳ cũng như cung caaos đầy đủ, chính

xác, kịp thời số liệu, thông tin về công nợ cho các cấp quản lý

1.1.4 Nguyên t ắc kế toán công nợ

1.1.4.1 Nguyên tắc kế toán phải thu

Theo quy định tại điều 16, thông tư 133/2016/TT-BTC thông tư hướng dẫn chế

độ kế toán doanh nghiệp, nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải thu như sau:

– Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải

thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.Trường Đại học Kinh tế Huế

– Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải

thu khác được thực hiện theo nguyên tắc:

+ Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại

phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch

vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa

doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải

thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu này gồm cả

các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên

nhận ủy thác;

+ Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới

trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

+ Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên

quan đến giao dịch mua – bán, như:

- Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu về lãi

cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

- Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất

khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác;

- Các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản phi tiền tệ,

phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý…

+ Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu

để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn Các chỉ tiêu phải thu của Báo cáo tình hình tài

chính còn bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngoài các tài

khoản phải thu, như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK 1288; Khoản ký quỹ, ký

cược phản ánh ở TK 1386, khoản tạm ứng được phản ánh ở TK 141… Việc xác định

các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được

phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Báo cáo tình hình tài chính

Trường Đại học Kinh tế Huế

+Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản

phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối

kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

Việc xác định tỷ giá chuyển khoản trung bình và xử lý chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại

khoản nợ phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được thực hiện theo quy định

tại Điều 52 Thông tư này

+ Các khoản nợ phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ nếu khó có khả

năng thu hồi tại thời điểm cuối kỳ thì vẫn phải lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy

định

1.1.4.2 Nguyên tắc kế toán phải trả

Theo quy định tại điều 39, thông tư 133/2016/TT-BTC thông tư hướng dẫn chế

độ kế toán nợ phải trả doanh nghiệp, nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải trả như sau:

– Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải

trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

– Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả

khác được thực hiện theo nguyên tắc:

+ Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh

từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người

mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh,

liên kết) Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người

nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác);

+ Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới

trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

+ Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên

quan đến giao dịch mua, bán, cung ấp hàng hóa dịch vụ:

Trường Đại học Kinh tế Huế

Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính như: khoản phải trả về lãi vay,

cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả

Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận

của các bên liên quan đến thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác xuất nhập

khẩu

Các khoản phải mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản, phải trả về

tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH BHTN,

KPCĐ,…

– Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả

để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn

- Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các

khoản nợ phải trả theo từng loại nguyên tệ, từng đối tượng thanh toán và thực hiện theo

+ Khi phát sinh các khoản nợ phải trả (bên Có các Tài khoản phải trả), kế toán phải

quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh

Riêng trường hợp ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ thì khi ghi nhận giá trị tài

sản mua về hoặc chi phí phát sinh, bên Có Tài khoản 331 tương ứng với số tiền ứng

trước được ghi nhận theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tại thời điểm ứng trước

+ Khi thanh toán nợ phải trả (bên Nợ các Tài khoản phải trả), doanh nghiệp được lựa

chọn tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền cho từng đối tượng phải trả hoặc tỷ giá giao

dịch thực tế tại thời điểm trả nợ Riêng trường hợp ứng trước tiền cho người bán thì

bên Nợ Tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước

+ Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên Nợ các

tài khoản phải trả, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được ghi nhận

ngay tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc ghi nhận định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt

động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp

Trường Đại học Kinh tế Huế

+ Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải

trả là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ

của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

Việc xác định tỷ giá chuyển khoản trung bình và xử lý chênh lệch tỷ giá do đánh

giá lại khoản nợ phải trả là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được thực hiện theo quy

định tại Điều 52 Thông tư này

1.2 Nội dung kế toán công nợ

1.2.1 K ế toán phải thu

Trong doanh nghiệp, các khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu

nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, trả trước,…

1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng

 Khái niệm:

- Phải thu khách hàng là khoảntiền mà khách hàng đã mua nợnợ phải thu của

doanh nghiệpdo đã được cung cấp sản phẩm với khách hàng và tiền bán sản phẩm,

hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ mà doanh

nghiệp chưa thu tiền(Võ Văn Nhị, 2008)

- Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về

mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT

 Nguyên tắc kế toán

Theo Điều 17, TT 133/2016 TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản

“Phải thu khách hàng” như sau:

a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán

các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng

hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này

còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao

Formatted: Font: (Default) Times New

Roman, 13 pt

Trường Đại học Kinh tế Huế

thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này

các nghiệp vụ thu tiền ngay

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng,

từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá

12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải

thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá,

nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính

c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản

phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch

bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các

khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu

hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện

pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa

doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã

cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu

cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

- Kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi nợ phải thu khách

hàng Tài khoản này phản ánh tình hình tăng, giảm giữa các khoản nợ phải thu của

doanh nghiệp với các khoản nợ của khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa,

TSCĐ… đồng thời phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người

gia thầu về khối lượng công tác XDCB hoàn thành

 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131

Theo Điều 17 TT 133/2016/TT-BTC, kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131:

Phải thu khách hàng:

Bên Nợ:

- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa,

BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng

so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Số tiền khách hàng đã trả nợ;

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu của khách hàng;

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không

có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm

so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Nợ:

Số tiền còn phải thu của khách hàng

Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước,

hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụTrường Đại học Kinh tế Huế

thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu

của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn"

 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1 1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 - Phải thu khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.2 K ế toán khoản phải trả

Trong doanh nghiệp, nếu phân loại theo nội dung kinh tế thì nợ phải trả bao gôm:

Phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả cho người lao động, Thuế và các khoản

phải nộp cho nhà Nước, phải trả khác,…

1.2.2.1 Kế toán phải trả người bán

 Khái niệm: Phải trả người bán là các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho

người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các

khoản đầu tư tài chính theo hợp đông kinh tế đã ký kết và các khoản nợ phải trả cho

người nhận thầu xây lắp chính, phụ (Nguồn: TT 133/2016/TT-BTC)

 Nguyên tắc kế toán

Theo Điều 40, Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định như sau:

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả

của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán

TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản

này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho

người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ

mua trả tiền ngay

b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được

hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài

khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người

nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây

lắp hoàn thành bàn giao

Trường Đại học Kinh tế Huế

c) Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người

bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả

người bán thông thường

d) Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối kỳ vẫn

chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi

nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

đ) Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành

mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của

người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

- Biên bản bàn giao nhận tài sản cố định

- Phiếu chi/ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ,…và một số chứng từ có liên quan

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn

thành bàn giao;

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp

đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho

doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính lớn hơn giá thực tế của số vật

tư,hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại

tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và

người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,

hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá

ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận

thầu xây lắp

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã

ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo

chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết

của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên

“Nguồn vốn”

 Phương pháp hạch toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sơ đồ 1 2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 – Phải trả người bán

Trường Đại học Kinh tế Huế

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết TK 331, Sổ chi tiết thanh

toán người bán

1.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

1.3.1.M ục tiêu của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong

doanh nghi ệp

Công nợ bao gồm các khoản phải thu và các khoản phải trả là một vấn đề phức

tạp và rất quan trọng vì nó tồn tại xuyên suốt quá trình hoạt động SXKD của doanh

nghiệp

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp vừa phải khi đó sẽ đáp ứng được nhu

cầu thanh toán cho các khoản công nợ, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tiết

kiệm chi phí Khả năng thanh toán của doanh nghiệp quá cao có thể dẫn đến tiền mặt,

hanngf dự trữ quá nhiều, khi đó hiệu quả sử dụng vốn thấp Hiệu quả thanh toán quá

thấp kéo dài có thể dẫn đến doanh nghiệp giải thể, phá sản Do vậy phân tích khả năng

thanh toán của doanh nghiệp là một nội dung cơ bản nhằm cung cấp thông tin cho các

nhà quản lí đưa ra quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh, góp phần đảm bảo

an toàn và phát triển ổn định (Nguyễn Năng Phúc, 2008)

Như vậy việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán có vai trò

quan trọng đối với nhà quản lí doanh nghiệp cũng như đối tượng quan tâm khác

+ Đối với nhà quản lý: Giúp nhà quản lý thấy được những biến động của các

khoản phải thu, các khoản phải trả, từ đó đưa tìm ra những nguyên nhân, giải quyết

biện pháp kịp thời và hiệu quả để tăng cường đôn đốc thu hồi nợ, trả nợ đúng hạn

+ Đối với chủ sở hữu: Có cái nhìn tổng thể để biết được trong quá trình kinh

doanh, doanh nghiệp làm ăn như thế nào, có tốt không từ đó đưa ra quyết định có tiếp

tục đầu tư vốn hay không

Trường Đại học Kinh tế Huế

+ Đối với các chủ nợ: Họ có thể nhìn vào đó để đánh giá tình hình tài chính cũng

như năng lực của doanh nghiệp ở hiện tại và tương tai Từ đó, nhà đầu tư quyết định

tiếp tục đầu tư hay không

1.3.2.Các ch ỉ tiêu sử dụng để phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

trong doanh nghi ệp.

1.3.2.1 Chỉ tiêu phân tích công nợ

Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản nợ phải trả (%):

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với các khoản đi

chiếm dụng và được tính theo công thức sau:

Tỉ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản nợ phải

Nếu tỷ lệ này trả lớn hơn 100%, chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng

lớn hơn số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng Ngược lại, nếu chỉ tiêu này nhỏ hơn

100%, chứng tỏ số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhỏ hơn số vốn đi chiếm dụng

(Theo Học viện tài chính 2018)

Số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn (vòng):

Số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh

doanh, các khoản phải thu ngắn hạn quay được mấy vòng Như đã phân tích ở trên, do

số nợ phải thu trong các doanh nghiệp chủ yếu phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ nên số vòng quay các khoản phải thu thường chỉ tính cho số

tiền hàng bán chịu Tuy nhiên các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp có thể sử dụng

doanh thu thuần về bán hàng Số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn được tính

theo công thức:

Trường Đại học Kinh tế Huế

Số vòng quay các khoản phải thu ngắn

Doanh thu thuần Các khoản phải thu bình quân

Chỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải thu ngắn hạn và

hiệu quả của việc thu hồi nợ ngắn hạn Nếu số vòng quay của các khoản phải thu ngắn

hạn lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, ít bị chiếm dụng vốn Tuy

nhiên, số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn nếu quá cao sẽ không tốt vì có thể

ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu thụ do phương thức thanh toán quá chặt chẽ (chủ

yếu là thanh toán ngay trong thời gian ngắn).(Học viện tài chính 2018)

Kỳ thu tiền bình quân:

Thời gian thu tiền (còn gọi là kỳ thu tiền bình quân) là chỉ tiêu phản ánh thời gian

bình quân thu các khoản phải thu ngắn hạn Chỉ tiêu này được tính như sau:

Thời gian thu

tiền bình quân =

Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay các khoản phải thu ngắn hạn

Thời gian của kỳ phân tích thường lấy một năm là 360 ngày, một quý là 90 ngày, một

tháng là 30 ngày

Thời gian thu tiền càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng càng nhanh,

doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại, thời gian thu tiền càng dài, chứng tỏ tốc

độ thu hồi tiền hàng càng chậm, số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều Tuy nhiên,

thời gian thu tiền ngắn quá sẽ gây khó khăn cho người mua, không khuyến khích người

mua nên sẽ ảnh hưởng đến khả năng tiêu thụ sản phẩm và khả năng cạnh tranh của

doanh nghiệp trên thị trường.(Học viện tài chính 2018)

Số vòng quay các khoản phải trả ngắn hạn (vòng):

Là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, doanh nghiệp trả được bao nhiêu lần

các khoản phải trả ngắn hạn, có thể xem xét riêng từng đối tượng như: mua chịu về vậtTrường Đại học Kinh tế Huế

tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ của các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, theo công

thức sau:

Trường Đại học Kinh tế Huế

Số dư bình quân các khoản phải trả ngắn hạn

Chỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải trả người bán và

hiệu quả của việc thanh toán nợ Nếu số vòng quay của các khoản phải trả lớn, chứng

tỏ doanh nghiệp thanh toán tiền hàng kịp thời, ít đi chiếm dụng vốn nên tạo ra uy tín

cao đối với người cung cấp Tuy nhiên, số vòng quay các khoản phải trả nếu quá cao

có thể ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, bởi vì khi đó mức

độ chiếm dụng vốn của DN ít, nên DN phải ứng thêm vốn cho hoạt động kinh doanh

hoặc doanh nghiệp phải huy động mọi nguồn vốn để trả nợ (kể cả vay, bán rẻ hàng hoá,

dịch vụ ).(Học viện tài chính 2018)

Kỳ luân chuyển các khoản phải trả(ngày)

Thời gian thanh toán hay thời gian quay vòng các khoản phải trả ngắn hạn là chỉ

tiêu phản ánh thời gian bình quân mà doanh nghiệp thanh toán tiền cho chủ nợ trong

kỳ Chỉ tiêu này được tính như sau:

Kỳ luân chuyển các

khoản phải trả =

Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay các khoản phải trả ngắn hạn

Số vòng quay các khohoản phải trả ngắn hạnvòng cáckhoản khoác khohoảnphải

trả ngắn hạn vòng các khoản phải trả ngắn hạn là chỉ tiêu phản ánh thời gian bình quân

mà doanh nghiệp thanh toán tiền cho chủ nợ trong kỳ (Học viện tài chính 2018)Chỉ

tiêu này được tính như sau

Hệ số nợ (lần)

Hệ số nợ = Nợ phải trả

Trường Đại học Kinh tế Huế

Tổng tài sản

Hệ số nợ càng cao chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc vào bên ngoài càng lớn và

ngược lại, hệ số nợ càng thấp thì khả năng độc lập tài chính của doanh nghiệp càng

cao (Học viện tài chính 2018)Hổng tài sảnác khohoản phải trả ngắn hạnvòng các

khoản phải trả ngắn hạn là chỉ tiêu phản ánh thời gian bình quân mà doanh nghiệp

thanh toáHổng tài sảnác khohoản phải trả ngắn hạnvòng các khoản phải trả ngắn hạn là

chỉ tiêu phản ánh thời gian bình quân mà doanh nó khi doanh nghiao thn phải trả ngắn

hạnvòng các khoản phải trả ngắn hạn là chỉ tiêu phản ánh th

1.3.2.2 Chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát

Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán tổng quát (chung) của doanh nghiệp

Có thể nói, đây là chỉ tiêu khái quát nhất phản ánh năng lực (khả năng) thanh toán của

một DN

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = Tổng số tài sản/Tổng số Nợ phải trả

(Theo Học viện tài chính 2018)

Chỉ tiêu này cho biết với tổng số tài sản hiện có, doanh nghiệp có đảm bảo trả nợ

được các khoản nợ phải trả không? Nói cách khác, một đồng nợ phải trả của doanh

nghiệp được đảm bảo bởi mấy đồng tài sản

Nếu trị số này nhỏ hơn 1, DN không bảo đảm được khả năng thanh toán các

khoản nợ phải trả

Hệ số thanh toán ngắn hạn

Hệ số thanh toán ngắn hạn cho biết mỗi đồng nợ ngắn hạn của công ty phải trả

có bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn có thể sử dụng để thanh toán

H ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn

Formatted: Font: Times New Roman, 13

Formatted: Font: Times New Roman, 13

Formatted: Right

Trường Đại học Kinh tế Huế

(Theo Học viện tài chính 2018)

Nếu H < 1: Khả năng thanh toán của DN là không tốt, tài sản ngắn hạn của DN

không đủ để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và các khoản nợ đến hạn phải trả

Nếu H > 1: DN có khả năng thanh toán các khoản nợ vay và nếu hệ số này gia

tăng thì nó phản ánh mức độ mà DN đảm bảo chi trả các khoản nợ là càng cao, rủi ro

phá sản của DN thấp, tình hình tài chính được đánh giá là tốt, nhưng nếu hệ số này quá

cao thì không tốt, nó cho thấy sự dồi dào của DN trong việc thanh toán nhưng lại giảm

hiệu quả sử dụng vốn do DN đã đầu tư quá nhiều vào tài sản ngắn hạn và có thể dẫn

đến 1 tình hình tài chính xấu Khả năng thanh toán hiện hành hay còn gọi là hệ số khả

năng thanh toán ngắn hạn

Hệ số này thể hiện mức độ bảo đảm của TSNH với NNH Nợ ngắn hạn là những

khoản nợ mà DN buộc phải thanh toán trong kỳ, do đó DN phải sử dụng những tài sản

mà DN thực có và DN tiến hành hoán chuyển những tài sản này thành tiền và dùng số

tiền đó để thanh toán các khoản nợ đến hạn Những tài sản có khả năng hoán chuyển

thành tiền nhanh nhất là những tài sản ngắn hạn, đó là những tài sản mà DN đang quản

lý và thuộc quyền sử dụng của DN

Khả năng thanh toán nhanh

Tính theo công thức sau:

H nhanh = (Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho)/Nợ ngắn hạn

(Theo Học viện tài chính 2018)

Hnhanhthông thường biến động từ 0,5 đến 1, lúc đó khả năng thanh toán của DN

được đánh giá là khả quan Tuy nhiên, để kết luận hệ số này tốt hay xấu thì cần phải

xem xét đến bản chất và điều kiện kinh doanh của DN

Nếu hệ số này < 0,5 thì DN đang gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ và để trả

nợ thì DN có thể phải bán gấp hàng hóa, tài sản để trả nợ Nhưng nếu hệ số này quá

cao thì cũng không tốt bởi vì tiền mặt tại quỹ nhiều hoặc các khoản phải thu lớn sẽ ảnh

hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn

Khả năng thanh toán tức thời

Chỉ tiêu khả năng thanh toán tức thời (Htt) chỉ xem xét các khoản có thể sử dụng

để thanh toán nhanh nhất đó là tiền Theo công thức sau:

H tt = Tiền và các khoản tương đương tiền/Nợ ngắn hạn

(Theo Học viện tài chính 2018)

Khả năng thanh toán tức thời cho biết, với số tiền và các khoản tương đương tiền,

doanh nghiệp có đảm bảo thanh toán kịp thời các khoản nợ ngắn hạn hay không

Formatted: Font: (Default) Times New

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ

PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ LIÊN

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Hà Liên

2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri ển của công ty

Tên công ty: CÔNG TY TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ LIÊN

Ngành nghề chính: Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

Trạng thái: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

Phương pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ

Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên được thành lập năm 2015 với giấy

phép kinh doanh mã số thuế 3101001090 đăng ký vào ngày 11/09/2015 do cơ quan

quản lý thuế Huyện Minh Hoá, Quảng Bình cấp

Qua quá trình phát triển 2015 đến nay Công ty đã mở rộng thêm hai cơ sở trên

địa bàn huyện

2.1.2 Ch ức năng và nhiệm vụ của công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.2.1 Chức năng

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên chủ yếu hoạt động nhiều về Bán

buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt trong xây dựng bên cạnh đó công ty cũng cung cấp một

số hàng hóa khác Các ngành nghề kinh doanh sau:

- Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và các thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong

các cửa hàng chuyên doanh

- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

- Xây dựng nhà các loại

- Xây dựng công trìnhklỹ thuật dân dụng khác

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Xây dựng công trình công ích

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Bán buôn kim loại và quặng kim loại

- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí

2.1.2.2 Nhiệm vụ

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hà Liên có nhiệm vụ:

- Kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, xây dựng thực hiện các kế hoạch có hiệu

quả

- Không ngừng tìm kiếm các nhà cung cấp có khả năng cung cấp các sản phẩm

phù hợp về các mặt như giá cả, mẫu mã và chất lượng sản phẩm

- Công ty thực hiện các nghĩa vụ, chính sách kinh tế và pháp nhân của nhà nước

- Giải quyết công việc làm ăn, tạo thu nhập cho người lao động

2.1.3 T ổ chức bộ máy quản lý của công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế

(Nguồn: Phòng kế toán)

Quan hệ chức năng

Vai trò, chức năng cụ thể từng bộ phận

- Ban giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm

về mọi mặt Thực hiện các chức năng quản trị và điều hành hoạt động của toàn bộ công

ty

- Bộ phận kinh doanh: Tham mưa việc cho giám đốc về các hoạt độọng hàng

ngày,xXây dựng các chiến lược kinh doanh cho công ty,tTham gia phân tích đánh giá

thị trường, hiệu quả sản xuất kinh doanh, đầu tư, xây dựng của công ty

- Bộ phận kế toán: Thực hiện các chức năng kế toán của một công ty như thu chi

cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối năm

Ban giám đốc

Bộ phận bán

hàng

Bộ phậnkinh doanh

Bộ phận kếtoán

Bộ phận kho

Sơ đồ 2 1 Tổ chức bộ máy quản lí của công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế