THÔNG TIN TÀI LIỆU
- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đạ ih QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM Trư ng TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN NGƯỜI THỰC HIỆN: LÊ THỊ THÙY TRANG Khóa học: 2017 - 2021 - Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG Đạ ih VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : Lê Thị Thùy Trang Th.S Trần Phan Khánh Trang ng Sinh viên thực hiện: Trư K51A Kiểm tốn Khóa học: 2017 - 2021 - LỜI CẢM ƠN Kin ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp thành cuối trình thực tập, tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học vào đối tượng nghiên cứu Chính vậy, để có báo cáo khóa luận hồn chỉnh địi hỏi phải dành nhiều tâm huyết tìm tịi cách kỹ lưỡng Bên cạnh nổ lực thân để hoàn thành khóa luận này, em nhận giúp đỡ tận tình lời động viên lớn từ phía Thầy Cô giáo, đơn vị thực tập, bạn bè người thân Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tồn thể q Thầy Cơ Trường Đại học Kinh tế Huế, Thầy Cô Khoa Kế tốn – Tài truyền đạt kiến thức kỹ cần thiết quãng thời gian năm học Đại học Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô giáo Th.STrần Phan Khánh Trang tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu ọc thực đề tài Đồng thời em xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm Đạ ih tốn Kế tốn AAC tập thể cán Cơng ty, đặc biệt anh chị Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài giúp đỡ, nhiệt tình bảo tạo kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập đơn vị Mặc dù có nhiều cố gắng song đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong thơng cảm đóng góp chân thành từ phía Thầy Cơ Khoa Kế tốn Tài với anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế ng tốn AAC để đề tài hồn thiện Trư Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2021 Sinh viên thực Lê Thị Thùy Trang - Contents Kin ht ếH uế LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU .10 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ 11 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp nghiên cứu: ọc 1.5 Kết cấu Khóa luận: PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Đạ ih CHƯƠNG 1- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Tổng quan Kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn báo cáo tài .4 ng 1.1.2 Mục tiêu Kiểm toán báo cáo tài .4 1.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài .5 Trư 1.2 Tổng quan Khoản mục lương khoản trích theo lương .14 1.2.1 Khoản mục lương 14 1.2.1.1 Khái niệm 14 1.2.1.2 Đặc điểm tiền lương 15 1.2.1.3 Các hình thức trả lương cách tính lương .16 - 1.2.2 Khái quát khoản trích theo lương .19 Bảo hiểm y tế (BHYT) 19 1.2.2.2 Bảo hiểm xã hội (BHXH) 20 1.2.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 20 1.2.2.4 Kinh phí cơng đoàn (KPCĐ) .21 Kin ht ếH uế 1.2.2.1 1.2.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ nguyên tắc hạch toán tài khoản 21 1.2.3.1 Hệ thống tài khoản 21 1.2.3.2 Hệ thống chứng từ .23 1.2.3.3 Nguyên tắc kế toán 24 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp cụ chủ yếu 25 1.3 Kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm ọc tốn báo cáo tài .25 Đạ ih 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương .25 1.3.2 Một số thủ thuật gian lận sai phạm xảy khoản mục lương khoản trích theo lương 26 1.3.3 Kiểm soát nội tiền lương: .28 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương 29 ng CHƯƠNG – THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM Trư TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 33 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC .33 2.1.1 Thông tin chung 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 35 - 2.1.4 Cơ cấu tổ chức tình hình nhân 36 Cơ cấu tổ chức 36 2.1.4.2 Tình hình nhân 39 Kin ht ếH uế 2.1.4.1 2.1.5 Các dịch vụ mà công ty cung cấp 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn thực cơng ty ABC 40 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 40 2.2.2 Thực trang quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần ABC Cơng ty 2.2.2.1Giới thiệu ọc TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực .43 khái 43 quát công ty cổ phần ABC Đạ ih 2.2.2.2Quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương báo cáo tài công ty cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 45 2.2.2.2.1Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán .45 52 đoạn Thực đoạn Kết ng 2.2.2.2.2Giai Trư 2.2.2.2.3Giai thúc kiểm toán kiểm toán 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG - KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN Kin ht ếH uế VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 73 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực 73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Nhược điểm 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài công ty cổ phần ABC công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .77 Kết luận 77 3.2 Kiến nghị 77 ọc 3.1 Đạ ih TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 Trư ng PHỤ LỤC 79 - DANH MỤC VIẾT TẮT Nghĩa đầy đủ từ viết tắc BCKiT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BKS Ban kiểm soát BTGĐ Ban tổng giám đốc CĐSPS Cân đối số phát sinh CTCP Công ty cổ phần CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu DN Doanh nghiệp Giá trị gia tăng KTV NLĐ SXKD TNHH Hệ thống kiểm soát nội Đạ ih HTKSNB KPCĐ ọc GTGT Kin ht ếH uế Chữ viết tắc Kinh phí cơng đồn Kiểm toán viên Người lao động Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán WTO Tổ chức thương mại giới XHCN Xã hội chủ nghĩa Trư ng VACPA - Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1 - Bảng hướng dẫn VACPA việc tính tốn mức trọng yếu Bảng - Ma trận rủi ro phát 11 Bảng 3- Bảng tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2020 21 Bảng 4- Mục tiêu kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 26 Bảng - Thủ tục phân tích khả sai phạm 31 Bảng 2.1- Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn AAC cơng ty CP ABC 47 Bảng 2 Phân tích biến động số dư nợ phải trả NLĐ năm 2018 2019 49 Bảng Chỉ mục giấy làm việc thuộc E400 54 Bảng Kiểm tra sách kế toán áp dụng 55 Bảng Phân tích biến động số dư lương phải trả so với năm trước 56 Bảng So sánh phân tích biến động chi phí lương năm với năm trước 57 ọc Bảng Kiểm tra tiền lương từlúc tiếp nhận nhân viên đến lúc chi trả 60 Bảng Kiểm tra tính xác bảng lương trích từ tháng 12 60 Đạ ih Bảng Tỷ lệ CP phân bổ năm 61 Bảng 10 Kiểm tra việc phân bổ tiền lương 62 Bảng 11 Bảng đối chiếu số phải nộp năm số cơng ty hạch tốn 63 Bảng 12 Kiểm tra tỷlệtrích vào chi phí/thu quy định 64 Bảng 13 Kiểm tra chứng từ nộp tiền 65 Bảng 14 Đối chiếu số cịn phải nộp sổ sách thơng báo BHXH tháng ng 12/2019 65 Bảng 15 Kiểm tra trích KPCĐ 66 Trư Bảng 16 Kiểm tra trích lương theo đơn giá 67 Bảng 17 Kiểm tra tiền lương năm trước chi đến 31/3 năm sau chi lương dự phòng 68 Bảng 2.18 Kiểm tra việc trình bày 70 - Kin ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1 - Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 334 24 Sơ đồ – Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 338 .25 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 36 Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức phòng BCTC 38 Sơ đồ - Quy trình kiểm tốn theo CTKTM VACPA 42 Biểu đồ 2.1 – Tỷ trọng chi phí lương theo khoản mục năm 58 Trư ng Đạ ih ọc Biểu đồ 2– Tỷ trọng chi phí lương theo khoản mục năm 2019 58 - B130 PHỤ LỤC 12: SOÁT XÉT GLV CHI TIẾT Kin ht ếH uế phù hợp có sở Đầu tư cty Xem lại BCTC cty con, cty có 421 âm trích DP TK 3388 Phải trả ông Nghĩa tỷ khoản gì, có phải tiền mượn khơng? Vì trình bày 3388 ? 641 Doanh thu tăng 15% CP vận chuyển tăng đến 117%, phân tích (có số liệu) cụ thể biến động ? GLV chưa thấy giải thích ọc 642 CP lương quản lý tăng, GLV tham chiếu GLV 334 811 Đạ ih Nhưng bên 334 số liệu giải thích lương quản lý tăng khơng phải giảm Giải thích lại ? Xử lí nợ mà ghi 811 (645 triệu) ? TT 200 quy định: Trư ng Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lí xóa sổ, vào biên xử lí xóa nợ, ghi: - Nợ TK 229- Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (sổ lập dự phòng) - Nợ TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp (sổ chưa lập dự phịng) - Có TK 131 - Phải thu khách hàng CP yếu tố AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Đã trích lập dự phịng với khoản đầu tư vào Công ty May Hiệp Đức Khoản góp vốn thừa nên chuyển sang 3388 Do năm tách chi phi vận chuyển từ 642 lại 641 bao gồm tồn chi phí làm thủ tục xuất hàng lên tàu, nên tm tăng Chi phí lương quản lý giảm khoản điều chỉnh giảm lương dự phòng năm trước 4,2 tỷ lúc phân tích lương GLV lương khơng lấy phần điều chỉnh giảm để phân tích Khách hàng khơng điều chỉnh sang 642 >> Tập hợp B370 - B130 PHỤ LỤC 12: SOÁT XÉT GLV CHI TIẾT Do năm trước hình dung giống khoản mua TP bán lại khâu thương mại nên không đưa vào, mà xét lại chi phí NVL chịu hết phần thuế ngồi >> đưa hết vô mua lại Kin ht ếH uế CP th ngồi gia cơng lại khơng lên CP yếu tố, CP mua ngồi ? Vì CP năm giảm nhiều so với năm trước ? CCTC Xem lại phải trả khác khơng lên CCTC ? 821 Khoản vốn nộp thừa + có tức phải trả 10.83 tỷ Chủ yếu chi phí , phạt giao hàng chậm tiến độ khơng đạt chất lượng >> Bảng kẻ đính kèm Đạ ih Trao đổi ọc CP không hợp lệ 3,4 tỷ gì, gửi kèm file đính B319 Chênh lệch khơng biết năm trước th ngồi đến 158 tỷ ngồi cơng thức để trụ nên phần cịn lại vào thuế ngồi Xin ý kiến Trư ng Tồn lơ hàng xuất Cơng ty có điều kiện giao hàng FOB (rủi ro chuyển giao hàng lên tàu) Như vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu ngày giao hàng lên tàu ghi B/L Tuy nhiên, công ty ghi nhận doanh thu theo ngày tờ khai hải quan chưa phù hợp Dẫn đến việc số lô hàng vào thời điểm cuối năm chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Công ty ghi nhận doanh thu vào năm 2019, số tiền: 14, 748, 979, 947 đồng Xin ý kiến anh Tú, hồn thiện hồ sơ khoản Trong năm, Cơng ty tạm ứng cổ tức năm 2019 cho ông Trần Anh Tuấn số tiền: 3.000.000.000 đồng (số NET) theo Quyết định số 03/QĐ-Cty ngày 22/07/2019 HĐQT Ý kiến KTV: theo quy định Luật doanh nghiệp “Cổ tức trả cho cổ AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Đã điều chỉnh bổ sung định tạm PPLN năm 2019 số tiền 21 tỷ (8% vốn chủ) sau phân bố lại cho đối tượng cịn tỷ chưa chi Trong treo lại 3388 - B130 PHỤ LỤC 12: SOÁT XÉT GLV CHI TIẾT 8.880.000.000 đồng, phải trả ông Tuấn 120 triệu bù trừ với phần thuế TNCN phải thu 1388 (150 triệu) cịn phải 1388 30 triệu Kin ht ếH uế phần phổ thông xác định vào số lợi nhuận ròng thực khoản chi trả cổ tức trích từ nguồn lợi nhuận giữ lại Cơng ty”, thời điểm 22/07/2019 Công ty chưa thể xác định số lợi nhuận năm 2019 để tạm ứng cổ tức Bên cạnh đó, Luật quy định tốn cổ tức dựa “Số lượng cổ phần loại cổ đông; mức cổ tức loại cổ phần tổng số cổ tức mà cổ đơng nhận”, việc tốn cổ tức phải cho tất cổ phần mà cổ đông sở hữu khơng tốn cho cổ đơng Quyết định Hội đồng quản trị Trao đổi C thống tạm ứng cổ tức cho tồn cổ đơng mà lv lại với chị Thu vấn đề này! Xin ý kiến Xin ý kiến Đạ ih ọc Tồn lơ hàng xuất Cơng ty có điều kiện giao hàng FOB (rủi ro chuyển giao hàng lên tàu) Như vậy, thời điểm ghi nhận doanh thu ngày giao hàng lên tàu ghi B/L Tuy nhiên, công ty ghi nhận doanh thu theo ngày tờ khai hải quan chưa phù hợp Dẫn đến việc số lô hàng vào thời điểm cuối năm chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Công ty ghi nhận doanh thu vào năm 2019, số tiền: 14, 748, 979, 947 đồng Xin ý kiến anh Tú, hoàn thiện hồ sơ khoản Thành viên BGĐ phụ trách kiểm soát LQTu Lưu ý: Mẫu sử dụng cho thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán, ng chủ nhiệm kiểm toán trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét hồ sơ kiểm tốn Mọi Trư câu hỏi đặt cần trả lời thỏa đáng trước phát hành BCKiT AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - B140 PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TOÁN A MỤC TIÊU B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Có I BCTC có sai sót trọng yếu Ý kiến kiểm toán Báo cáo kiểm toán năm trước khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần Kin ht ếH uế Đảm bảo đưa dạng ý kiến kiểm tốn phù hợp đầy đủ thơng tin theo quy định Nếu ý kiến ý kiến chấp nhận tồn phần có ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ trước hay kỳ cần ghi rõ không ? Đạ ih II KTV bị hạn chế phạm vi kiểm toán ọc Năm nay/ ký có sai sót trọng yếu liên quan đến giá trị , cách phân loại, trình bày thuyết minh số khoản mục BCTC chưa BGĐ điều chỉnh theo yêu cầu KTV không ? BGĐ có từ chối cung cấp Thư giải trình/ giải trình khơng đầy đủ nội dung cần thiết khơng? Có nghi ngờ độ tin cậy thơng tin giải trình /hoặc có khơng qn thơng tin giải trình chứng KTV thực tế thu thập khơng ? Có hạn chế phạm vi kiểm tốn tình ngồi kiểm sốt DN khơng ? Trư ng - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu,… bị phá hủy AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 Không Mô tả/Ghi Là ý kiến chấp nhận toàn phần Tham chiều - - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) Có tình bị giới hạn liên quan đến nội dung, lịch trình thực cơng việc kiểm tốn khơng ? - KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày kiểm kê không thực thủ tục kiểm tốn thay - KTV khơng thu thập đủ TXN nợ phải thu, phải trả,… không thực thủ tục KT thay - KTV khơng thể thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hợp lý giả định hoạt động liên tục - Các tình quan trọng khác ( liệt kê cụ thể ) Có giới hạn phạm vi kiểm toán BGĐ đợn vị kiểm tốn tạo hay khơng ? - - - BGĐ khơng cho phép KTV thực thủ tục kiểm tốn số dư đầu kỳ BGĐ không cho phép KTV tiếp cận với hồ sơ , tài liệu, sổ kế toán , chuyên gia tư vấn pháp luật cá nhân , phận có liên quan BCTC có tồn yếu tố khơng chắn trọng yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động DN không? Trư BGĐ không cho phép KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ KTV khơng thể thực thủ tục kiểm tốn thay BGĐ không cho phép KTV yêu cầu bên thủ tục xác nhận số dư tài khoản cụ thể KTV thực thủ tục kiểm toán thay ng - ọc Sổ kế tốn, chứng từ, tài liệu,…bị quan quản lí nhà nước tịch thu vô thời hạn Đạ ih - Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TOÁN III Đoạn “ Vấn đề cần nhấn mạnh” / “ Vấn đề khác” Có nội dung BCTC mà KTV thấy cần phải thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 B140 - PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN BCTC có cần thiết phải trình bày đoạn “Vấn đề khác” để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm KTV không ? Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế dụng đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” không ? AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 B140 - PHỤ LỤC 13: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TOÁN B140 C KẾT LUẬN Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược Từ chối đưa ý kiến Có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” Có đoạn “Vấn đề khác” Kin ht ếH uế Theo ý kiến chúng tôi, ý kiến kiểm toán BCTC thuộc dạng: Kết luận khác chuyên gia Thành viên BTGĐ soát xét độc lập (nếu có) ……………………………………………………………………………………………… Thành viên BTGĐ: Trần Thị Thu Hiền _Ngày: 28/03/2020 Trư ng Đạ ih BTGĐ soát xét độc lập: ọc Chuyên gia Thành viên: Ngày: AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - B311 PHỤ LỤC 14: TRANG TRÌNH DUYỆT Kin ht ếH uế Dự thảo báo cáo kiểm tốn đính kèm với báo cáo tài lập Người lập báo cáo kiểm tra Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn trước trình Ban Giám Đốc xét duyệt ( Yêu cầu: Việc kiểm tra Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm tốn cần thể rõ ràng dự thảo báo cáo kiểm tốn) Họ tên Ngày trình duyệt Người lập báo cáo Võ Ngọc Trường 24/03/2020 Trưởng nhóm kiểm toán Võ Ngọc Trường 24/03/2020 Chủ nhiệm kiểm toán Đỗ Thị Phương Thủy 26/03/2020 Chữ ký Ý kiến Người lập báo cáo, Trưởng nhóm kiểm tốn Chủ nhiệm kiểm toán ( Đánh dấu “x” đồng ý) Người lập BC Trưởng nhóm KT Đạ ih ọc Các trang giấy làm việc kiểm tra, phần xem xét lại làm rõ Các chứng kiểm toán thu thập đầy đủ thích hợp để làm sở cho việc đưa ý kiến kiểm tốn Các báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu, có nêu đầy đủ Báo cáo kiểm toán Ý kiến thể báo cáo kiểm toán phù hợp Chủ nhiệm KT ng Những vấn đề khác cần lưu ý Ý kiến thành viên Ban Tổng Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán: Trư _ _ _ _ _ _ Kết luận: Dự thảo báo cáo kiểm toán chưa đạt, cần thu thập thêm chứng kiểm AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - PHỤ LỤC 14: TRANG TRÌNH DUYỆT B311 Kin ht ếH uế toán để làm rõ đề nêu Lập lại báo cáo kiểm toán theo chỉnh sửa dự thảo Đồng ý với dự thảo báo cáo kiểm toán Thành viên Ban Tổng giám đốc Ngày xét duyệt: 28/3/2020 Phụ trách tổng thể kiểm toán Thành viên Ban Tổng giám đốc Ngày xét duyệt: Soát xét Trư ng Đạ ih ọc độc lập AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - PHỤ LỤC 15: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC B440 CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Kin ht ếH uế Phường Hương Xuân – Thành phố Tam kỳ - Quảng Nam THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Thư giải trình cung cấp liên quan đến kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 nhằm mục đích đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực hợp lí, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lí có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng Chúng tơi xác nhận (1) ọc Báo cáo tài Chúng tơi hồn thành trách nhiệm mình, thỏa thuận Đạ ih điều khoản Hợp đồng kiểm toán số ngày , việc lập trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chính; cụ thể báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lí, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liêm quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Chúng tơi sử dụng giả định hợp lí để đưa ước tính kế tốn, kể ng (2) ước tính giá trị hợp lí Các mối quan hệ giao dịch với bên liên quan giải thích Trư (3) thuyết minh đầy đủ Bản thuyết minh báo cáo tài cách phù hợp theo cá chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lí có liên quan đến việc lập trình bà báo cáo tài AAC – Cơng ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - PHỤ LỤC 15: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC (4) B440 Chúng tơi khơng nhận thấy có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế Kin ht ếH uế toán cần phải điều chỉnh thuyết minh theo quy định chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Thơng tin cung cấp (1) - Chúng cung cấp: Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà chúng tơi nhận thấy có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài sổ, tài liệu, chứng từ kế toán vấn đề khác; - Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm tốn viên u cầu chúng tơi cung cấp để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; - Quyền tiếp cận không hạn chế với cá nhân đơn vị mà kiểm toán viên xác định cần thiết nhằm thu thập chứng kiểm toán Tất giao dịch ghi chép tài liệu, sổ kế toán phản ánh báo cáo tài Chúng tơi khơng nhận thấy có rủi ro báo cáo tài chứa đựng sai sót yếu gian lận (4) Đạ ih (3) ọc (2) Chúng tơi khơng nhận thấy có thơng tin có liên quan đến gian lận nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến đơn vị liên quan: Ban Giám đốc, Những nhân viên có vai trị quan trọng kiểm sốt nội bộ; vấn đề khác mà gian lận ảnh hưởng trọng yếu đế báo cáo tài (5) Chúng tơi khơng nhận thấy có thơng tin liên quan đến cáo buộc ng gian lận nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến báo cáo tài đơn vị mà chúng tơi thơng báo từ nhân viên, nhân viên cũ Công ty, chuyên gia Trư phân tích, quan quản lý người khác (6) Chúng khơng nhận thấy có trường hợp khơng tuân thủ nghi ngờ không tuân thủ pháp luật quy định mà ảnh hưởng việc không tn thủ cần xem xét trình bày báo cáo tài AAC – Cơng ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - PHỤ LỤC 15: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC (7) B440 Chúng tơi cơng bố danh tính bên liên quan đơn Kin ht ếH uế mối quan hệ giao dịch với bên liên quan mà biết Trân trọng, Quảng Nam, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Lê Thị Thanh Tú Trư ng Đạ ih ọc Trần Thị Dung AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kin ht ếH uế CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trụ sở chính: Lơ 78-80, Đường 30 Tháng 4, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Số: 578/2020/BCKT-AAC Phụ lục 16 : BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi:Các cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc ọc Công ty CP ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài lập ngày 25/03/2020 Công ty Đạ ih CP ABC (sau gọi tắt “Cơng ty”) đính kèm từ trang đến trang 28, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc ng Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Trư Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Trách nhiệm Kiểm toán viên Kin ht ếH uế Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý ọc kiến hiệu kiểm sốt nội cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý thể Báo cáo tài Đạ ih ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên ng Theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếuBáo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài cơng ty ngày 31/12/2019 Trư kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài AAC – Cơng ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019 - Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Trần Thị Thu Hiền – Phó Tổng Giám đốc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Đỗ Thị Phượng Thủy – Kiểm toán viên Số Giấy CN ĐKHN Kiểm toán: 0753-2018-010-1 Số Giấy CN ĐKHN Kiểm toán: 2970-2019-010-1 Trư ng Đạ ih ọc Đà Nẵng, ngày 29 tháng 02 năm 2020 AAC – Công ty Cổ phần ABC Kỳ kết thúc: 31/12/2019
Ngày đăng: 28/08/2023, 21:43
Xem thêm: