Đặc điểm lao động của công ty
Công ty TNHH Bỏch lõm là một công ty tư nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độc lập và có con dấu riêng Địa chỉ Công ty: Số 16 ngõ Hòa Bình 4, đường Minh Khai, phường Minh Khai Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
Người đại diện: Giám đốc – Phạm Văn Sâm
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: buôn bán đồ điện tử, điện lạnh, máy tính, đồ gia dụng, dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa lắp đặt hàng điện tử, máy tính, điện lạnh, đồ gia dụng…
Cơ cấu lao động: Tổng số lao động do quy mô mỗi năm một thay đổi do vậy tổng số lao động của công ty được biểu hiện qua các năm sau:
Bảng 1: Tổng số lao động qua các năm
Căn cứ vào số liệu của bảng trên ta nhận thấy tổng số lao động của công ty trong các năm đều tăng cụ thể.
Tổng số lao động của công ty năm 2010 tăng so với năm 2009 là 23,3% tương ứng với 35 người.
Tổng số lao động của công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là 10,8% tương ứng với 20 người.
Công ty ngày càng tạo được công ăn việc làm cho người lao động
- Phân loại theo giới tính: Mỗi một loại hình công ty có quy trình sản xuất kinh doanh khác nhau do vậy phân loại lao động theo giới tính chịu ảnh hưởng rất lớn đến tính chất công việc của công ty
Bảng 2 : Phân loại lao động theo giới tính
Như vậy sự chênh lệch giữa số lao động Nam và Nữ trong công ty là khá lớn
Năm 2009 số lao động nam chiếm 66,6% số lao động nữ chiếm 33,4% trong tổng số lao động của công ty;
Năm 2010 số lao động nam chiếm 67,56 % số lao động nữ chiếm 32,44
% trong tổng số lao động của công ty;
Năm 2011 số lao động nam chiếm 60,97%, số lao động nữ chiếm 39,03
% trong tổng số lao động của công ty.
Do đặc thù của công việc nên trong công ty số lượng lao động Nam chiếm ưu thế hơn số lao động nữ
- Phân bố lao động theo trình độ đào tạo
Công ty TNHH Bỏch Lõm là một đơn vị kinh tế có những bước phát triển mạnh, song song với đầu tư thiết bị hiện đại, Công ty rất chú trọng đến đầu tư phát triển nhân lực Đặc điểm của công ty là buôn bán đồ điện tử điện lạnh, máy tính, đồ gia dụng, dịch vụ bảo trì bảo dưỡng, sửa chữa lắp đặt hàng điện tử máy tính điện lạnh đồ gia dụng là chớnh,Vỡ vậy công ty cần có những cán bộ công nhân viên có tay nghề cao Có thể khái quát phân bố lao động của công ty trong năm 2011 như sau:
Bảng 3 : Phân loại lao động theo trình độ
T Phân hạng cán bộ lao động
Trình độ CNKT bậc 5 trở lên
Lao động phổ thông Đại học
3 Đốc công, tổ trưởng kinh doanh 20 1 3 10 6
Nguồn số liệu lấy từ Phòng Tổ chức công ty
Các hình thức trả lương của công ty
Công ty áp dụng 2 hình thức trả lương gồm:
- Hình thức trả lương thời gian
Hình thức trả lương thời gian áp dụng cho cán bộ CNV làm việc gián tiếp ở cỏc phũng ban, văn phòng, cửa hàng
- Hình thức trả lương theo lương khoán
Hình thức trả lương khoán sản phẩm áp dụng cho cán bộ CNV tham gia bốc vác khi có nhu cầu
Công ty áp dụng hai hình thức này là hoàn toàn phù hợp với khả năng sức lao động của CNV Đồng thời với hình thức trả lương này công ty sẽ áp dụng tiền thưởng hàng tháng cho cán bộ CNV có năng suất cao
- Quỹ tiền lương và quản lý quỹ tiền lương
Quỹ tiền lương của công ty là toàn bộ số tiền lương tính theo CNV của công ty do công ty quản lý và chi trả, bao gồm các khoản;
Tiền lương tính theo thời gian, tiền lương tính theo sản phẩm và lương khoán.
Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc, mất điện, thiên tai…
Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên.
Ngoài ra trong quỹ lương kế hoạch còn được tính cả các khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho cán bộ công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Để quản lý quỹ tiền lương công ty đã phân chia tiền lương thành tiền lương chính và tiền lương phụ
Tiền lương chính để trả cho CNV trong thời gian làm việc thực tế là tiền lương trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp kèm theo của công nhân viên.
Tiền lương phụ để cho cho công nhân viên trong thời gian nghỉ việc được hưởng lương theo chế độ
Việc phân chia thành tiền lương chính và tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành sản phẩm.
Quản lý quỹ tiền lương chính là xác định mối quan hệ giữa người lao động và người sử dụng lao động với nhà nước về việc phân chia lợi ích, Trong đó, nguyên nhân về quản lý tiền lương là phải gắn với thu nhập của người lao động với hoạt động của sản xuất kinh doanh, kết hợp hài hoà giữa lợi ích với nhau Đồng thời còn phải đảm bảo quyền tự chủ của doanh nghiệp và khả năng quản lý thống nhất của nhà nước về tiền lương.
Trong quản lý và sử dụng lao động ở công ty cần phải tổ chức hạch toán các chỉ tiêu liên quan về lao động Nội dung của hạch toán là hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao đông. Để hiểu rõ phương pháp hạch toán lao động của công ty thông qua bảng chấm công của các phòng ban và các phiếu nghỉ ốm , Phiếu thanh toánBHXH kèm theo của công nhân viên công ty.
Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương tại Công ty
Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động.
Trong trường hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn, tử tuất… sẽ được hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống.
Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH)
- BHXH chính là khoản tính vào chi phí để hình thành lên quỹ BHXH, sử dụng để chi trả cho người lao động trong những trường hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động.
- Đối với BHXH kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 22% trên tổng số lương cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân, viên chức lao động thuộc đối tượng đóng BHXH thực tế phát sinh trong tháng Trong đó người lao động đóng góp 6% trừ vào thu nhập của từng người, doanh nghiệp đóng góp 16% hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
- Khoản chi trợ cấp BHXH, cho người lao động khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… được tớnh trờn cơ sở lương, chất lượng lao động và thời gian mà người lao động đã cống hiến cho xã hội trước đó.
- Tất cả 22% BHXH trích ra này DN phải nộp cho cơ cơ quan bảo hiểm nhà nước nhằm đài thọ cho các đối tượng có tham gia đóng BHXH trong trường hợp họ bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất
Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT)
- Đối với BHYT, kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân, viên chức, lao động thuộc đối tượng đóng BHYT thực tế phát sinh trong tháng. Trong đó người lao động đóng góp 1,5% trừ vào thu nhập của từng người, doanh nghiệp đóng góp 3% hạch toán vào chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ.
- Nhằm xã hội hoá việc khám chữa bệnh, người lao động còn được hưởng chế độ khám chữa bệnh không mất tiền (người lao động phải có thẻ BHYT) Thẻ BHYT được mua từ khoản trích BHYT Đây là chế độ chăm sóc sức khoẻ cho người lao động Ngoài ra còn để phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn được thành lập theo luật công đoàn, doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
Tất cả 4,5% trích BHYT này DN nộp cho cơ quan BHYT nhà nước, để tài thọ cho những đối tượng có tham gia đóng BHYT trong trường hợp ốm đau vào viện sẽ được hưởng chế độ viện phí, tiền thuốc, tiền khám sức khỏe định kỳ nhằm bảo vệ sức khỏe cho người lao động.
Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
- Đối với KPCĐ kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương thực trả và tình vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ Trong đó 1,0% nộp vào công đoàn cấp trờn còn 1,0% dùng để chi tiêu cho hoạt động đoàn ở cơ sở.
- KPCĐ là khoản trích nộp sử dụng với mục đích cho hoạt động của tổ chức công đoàn đảm bảo quyền lợi ích chính đáng cho người lao động.
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
- Đối với BHTN: kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương, tiền công tháng của công nhân, viên chức, lao động tham gia BHTN Trong đó 1,0% do người lao động đóng góp và trừ vào thu nhập của từng người và 1,0% do doanh nghiệp đóng góp và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- BHTN do cơ quan bảo hiểm xã hội thống nhất quản lý và trực tiếp chi trả trợ cấp cho người lao động bị thất nghiệp thông qua mạng lưới cỏc Phũng lao động Vì vậy, khi trích BHTN 2%, các doanh nghiệp phải nộp về cơ quan quản lý quỹ qua hệ thống kho bạc.
Tổ chức quản lý lao động tiền lương tại công ty TNHH Bách Lâm
Công ty hoạt động và quản lý điều hành theo mô hình cơ cấu tổ chức của công ty TNHH 2 thành viên trở lên gồm có giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng, bộ máy giúp việc (cỏc phũng ban nghiệp vụ) và các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc.
Tổ chức về quản lý kinh doanh thực hiện nhiệm vụ của công ty theo cơ chế hình thành khối thống nhất kiểm soát giúp giám đốc, các phó giám đốc chỉ huy điều hành chung.
Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức quản lý của công ty
Quyền hạn, trách nhiệm và nhiệm vụ của Giám đốc Công ty:
- Là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, điều hành, chịu trách nhiệm trước mọi hoạt động kinh doanh trong công ty, là người đại diện theo pháp luật của công ty Điều hành khối cán bộ chủ chốt của Công ty tuân thủ theo các quy chế của cấp trên.
- Trực tiếp phê duyệt các văn bản, chứng từ liên quan tới tài chính, gồm: các Hợp đồng kinh tế mua bán sản phẩm và các hoạt động chi khác
- Chỉ đạo thực hiện công tác Kế hoạch – Vật tư có tính chiến lược, phê duyệt các Kế hoạch dài hạn quý, năm.
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức các chức danh quản lý trong công ty.
Phòng giám đốc kinh doanh
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế toán tổng hợp
Phòng kỹ thuật Phòng bảo vệ, vận chuyển
- Là Chủ tịch Hội đồng Thi đua – Khen thưởng – Kỷ luật, Hội đồng Lương của Công ty.
Quyền hạn, trách nhiệm và nhiệm vụ của PGĐ:
- Trực tiếp giúp việc cho giám đốc, thay mặt Giám đốc điều hành Công ty khi được Giám đốc uỷ quyền.
- Có thể thay Giám đốc ký Hợp đồng cho công ty khi được sự uỷ quyền của Giám đốc.
- Đôn đốc quản lý bao quát toàn doanh nghiệp, thu thập và cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc.
- Giải quyết các công việc khi Giám đốc đi công tác khỏi doanh nghiệp theo sự uỷ quyền
- Được hưởng lương theo thoả thuận có ghi trong Hợp đồng lao động.
- Phải thực hiện đúng trách nhiệm, quyền hạn theo điều lệ của công ty và hợp đồng lao động.
Phòng kế toán tài chính:
- Công ty TNHH Bỏch Lõm là đơn vị hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng Để đáp ứng nhu cầu quản lý, phản ánh chính xác kịp thời các họat động kinh tế phát sinh.
- Nhiệm vụ của phòng Kế toán tài chính
Chấp hành nghiêm chỉnh Pháp lệnh kế toán thống kê và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan trong hoạt động tài chính kế toán củaCông ty.
- Quản lý các nguồn tài chính của Công ty, tổ chức huy động và sử dụng vốn vào phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty trên cơ sở phương án kinh doanh có hiệu quả kinh tế;
- Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của Công ty phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của Công ty với bộ máy linh hoạt gọn nhẹ làm việc có hiệu quả;
- Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, trung thực kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản Tính toán và trích nộp đúng đủ kịp thời các khoản nộp ngân sách, thanh toán đúng hạn các khoản vay, các khoản công nợ phải thu phải trả,
- Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán, tờ khai thuế GTGT báo cáo quyết toán của Công ty và cung cấp thông tin theo chế độ quy định.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ giúp Giám đốc trong việc kinh doanh khai thác hàng hoá và các dịch vụ khác; phải thường xuyên nghiên cứu sưu tầm các thông tin liên quan đến giá cả thị trường, nguồn hàng và khai thác các khách hàng.
Phòng tổ chức hành chính:
Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc và lãnh đạo Công ty về công tác tổ chức nhân sự, tiền lương, chế độ khen thưởng và các khoản liên quan đến người lao động Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động một cách hợp lý Đảm bảo người trong công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế và hợp đồng lao động Có trách nhiệm đào tạo tuyển chọn nhân viên cho công ty.
Chịu trách nhiệm tư vấn, hướng dẫn cho khách hàng Chỉ đạo công tác kỹ thuật đối với các thiết bị, máy móc; đảm bảo tính pháp lý đối với các thiết bị, phương tiện và với người lao động; quản lý mở sổ sách, hồ sơ theo dõi kỹ thuật các thiết bị máy móc và trang thiết bị kỹ thuật; đảm bảo công tác an toàn lao động, an toàn giao thông, phòng chống cháy nổ và phòng chống bão lụt…
Phòng Bảo vệ, vận chuyển:
Có trách nhiệm bảo đảm công tác an toàn, an ninh trong khu vực Công ty và khu vực xung quanh trụ sở Công ty Vận chuyển hàng hóa đến nơi mà khách hàng yêu cầu.
Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Là người đúng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng tài chính- kế toán, kế toán trưởng do giám đốc bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu chính về công tác kế toán tài chính của công ty Kế toán trưởng là người có năng lực trình độ chuyên môn cao về kế toán - tài chính, nắm chắc các chế độ kế toán hiện hành của nhà nước để chỉ đạo hướng dẫn các nhân viên kế toán trong phòng
Kế toán nợ thu phải trả
Kế toán tài sản cố định
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH BÁCH LÂM 19 2.1 Kế toán tiền lương tại công ty
Chứng từ sử dụng
Công ty tổ chức chứng từ kế toán dựa theo tính thống nhất, tính hợp lý đối với công tác kế toán:
Tổ chức chứng từ căn cứ vào chế độ do Nhà nước ban hành, được áp dụng thống nhất về biểu mẫu, về hình thức và nội dung.
Căn cứ vào quy mô sản xuất kinh doanh, loại hình sản xuất kinh doanh để xác định số lượng, chủng loại chứng từ phù hợp với Công ty.
Việc sử dụng chứng từ nhiều hay ít sẽ làm tăng, giảm khối lượng công tác kế túan, chi phí cho công tác kế túan Vì vậy việc sử dụng chứng từ phải có tính hợp lý cao.
Do vậy, Công ty đang áp dụng các loại chứng từ bao gồm :
- Các chứng từ liên quan đến tiền tệ : phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng , giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền , bảng kiểm kê quỹ.
- Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định : Biên bản giao nhận tài sản cố định , thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá TSCĐ.
- Các chứng từ liên quan đến hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bảng kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ,
- Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng thanh toán BHXH
- Các chứng từ liên quan đến bán hàng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơnGTGT ( lập 3 liờn ), hoỏ đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước, phiếu mua hàng
Tất cả các chứng từ nêu trên Công ty đều lấy theo mẫu chứng từ quy định chung theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành.
Trong công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán Công ty chủ yếu sử dụng các chứng từ như :
+ Bảng thanh toán tiền lương
* Cỏch tính lương: Đầu tiên kế toán công ty phải cú cỏc chứng từ cần thiết để hạch toán tiền lương như: Chứng từ về số lượng lao động, thời gian lao động, các chứng từ hạch toán các khoản phụ cấp như làm đêm làm thêm giờ, độc hại,…Cỏc chứng từ về các khoản tiền thưởng… Các chứng từ trừ vào lương như phiếu xác nhận làm hỏng sản phẩm… Sau đó sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng người Việc tính lương và thanh toán lương sẽ thực hiện ở phòng tại chính kế toán của công ty,cỏc phân xưởng có nhiệm vụ thống kê mang nộp các chứng từ cần thiết cho phòng kế toán tài chính.
Căn cứ vào thời gian trên cơ sở các chứng từ có liên quan đến tiền lương đã đươc kiểm tra và xác nhận của kế toán Căn cứ vào chế độ tiền lương đang áp dụng hiện hành.
Căn cứ vào hình thức trả lương áp dụng tại đơn vị, kế toán sẽ tính lương, phụ cấp và lương phải trả hàng tháng cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty Sau đó lập bảng thanh toán cho từng phòng ban, phân xưởng.Bảng này dùng để làm chứng từ để thanh toán lương và kiểm tra lương cho cán bộ công nhân viên công ty Nội dung của bảng thanh toán lương và kiểm tra lương cho cán bộ công nhân viên công ty Nội dung của bảng thanh toán lương (Mẫu số 02 – lao động tiền lương) được lập theo từng phòng, phân xưởng, số công nhân viên trong bảng thanh toán lương phải trả bằng số công nhân viên trong sổ sách lao động của công ty.
Khi trả lương và các khoản khác công ty sẽ thực hiện đúng theo quy định và trả trực tiếp tới từng cán bộ công nhân viên Các khoản trợ cấp BHXH kế toán căn cứ vào các chứng từ nghỉ ốm, thai sản, giấy nghỉ con ốm. Căn cứ vào chứng từ gốc để tính BHXH theo chế độ BHXH quy định:
Công ty áp dụng hai hình thức tính lương sau:
Lương thời gian áp dụng cho cán bộ công nhân viên quản lý, áp dụng trong trường hợp có những công việc không định mức hao phí nhân công mà phải làm công nhật, để hạch toán thời gian lao động thì công ty sử dụng bảng chấm công Bảng này được lập cho từng phòng ban và bộ phận trong công ty và do các trưởng phòng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình phụ trách chấm công cho từng người theo từng ngày
Bảng chấm công nhằm theo dõi số ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ phép, nghỉ hưởng BHXH làm cơ sở tính ra lương phải trả BHXH phải trả và cụng phộp cho người lao động Cuối tháng trưởng phòng tổng hợp bảng chấm công để tính ra tổng số ngày làm việc nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH và nghỉ phép và chuyển các chứng từ liên quan về bộ phận kế toán tiền lương để kiểm tra và tính lương BHXH
Các ký hiệu chấm công đươc sử dụng trong công ty
Lao động nghĩa vụ LĐ
Cỏch tính lương đối với khối gián tiếp (Phòng tổ chức hành chính) Tiền lương một tháng = Lương cấp bậc x Số ngày làm việc thực tế Lương cấp bậc = Mức lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc
- Công ty áp dụng hình thức trả lương 02 lần vào các ngày 15 và 30 hàng tháng
Lần 1 số tiền tạm ứng không quá 50 % số lương trong tháng
Cuối tháng kế toán tiến hành thanh toán lương còn lại cho nhân viên bằng số tiền lương phải trả nhân viên trong tháng trừ đi các khoản tạm ứng và các khoản khấu trừ
Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán sản phẩm áp dụng cho những lao động tự do thuê ngoài khi có nhu cầu như bốc vác hàng hóa
Công ty áp dụng tính đơn giá tiền lương theo doanh thu Các chỉ tiêu xây dựng đơn giá tiền lương theo doanh thu
Bảng 4: Các chỉ tiêu đơn giá
STT Chỉ tiêu tính đơn giá tiền lương Đơn vị tính Số tiền
I Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh
II Chỉ tiêu xác định đơn giá tiền lương
Số lượng lao động Đồng 205
Hệ số lương cấp bậc công viẹc bình quân Đồng 2.09
III Đơn giá tiền lương Đồng 0.078
- Cụng thức tính lương sản phẩm
Lương sản phẩm = Đơn giá công x Công thực tế x Hệ số
Lương sản phẩm = Đơn giá công x Công hệ số
Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên Và tài khoản TK 338- Phải trả, phải nộp khác.
+ TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thành toỏn cỏc khoản đó( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên.
+ Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khỏc : Dựng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội
- Công ty áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian lao động Kế toán căn cứ vào mức lương cơ bản và hệ số lương của mỗi người, hệ số lương này do Nhà nước quy định căn cứ vào công việc cụ thể của từng người Hệ số kinh doanh theo quy định của Công ty là 1,5 đồng thời căn cứ vào bảng chấm công kế toán sẽ tính lương. Ở mỗi bộ phận văn phòng, cỏc phũng đều có người theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên và ghi vào bảng chấm công.
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên Và tài khoản TK 338- Phải trả, phải nộp khác.
+ TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thành toỏn cỏc khoản đó( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên.
+ Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khỏc : Dựng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.
Quy trình kế toán
- Công ty áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian lao động Kế toán căn cứ vào mức lương cơ bản và hệ số lương của mỗi người, hệ số lương này do Nhà nước quy định căn cứ vào công việc cụ thể của từng người Hệ số kinh doanh theo quy định của Công ty là 1,5 đồng thời căn cứ vào bảng chấm công kế toán sẽ tính lương. Ở mỗi bộ phận văn phòng, cỏc phũng đều có người theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên và ghi vào bảng chấm công.
Hàng ngày, căn cứ vào sự có mặt của từng người trong danh sách theo dõi Bảng chấm công, người phụ trách việc chấm công đánh dấu lên Bảng chấm công và ghi nhận thời gian làm việc của từng người Bảng chấm công được công khai cho mọi người biết và người chấm công chịu trách nhiệm về sự chính xác của Bảng chấm công Cuối tháng, Bảng chấm công ở cỏc phũng được gửi về phòng kế toán làm căn cứ tính lương, tính thưởng và tổng hợp thời gian sử dụng lao động trong công ty.
VD1: Tháng 06 năm 2011, nhân viên số thứ tự là 01 Trần Văn Tuỳnh ở phòng Kỹ thuật được kế toán tính lương như sau:
Hệ số kinh doanh (Quy định của Công ty ) : 1,5
Ngày công thực tế: 21 ngày
Tổng lương thời gian phải trả = 1.708.200 x 1,5 x 20 ngày = 2.329.364 đồng
Lương nghỉ phép = 1.708.200 x 1 ngày = 77.645 đồng
22 ngày Tổng lương = 2.329.364 đồng + 77.645 đồng = 2.407.009 đồng
Các khoản khấu trừ vào lương
Số tiền lương ông Trần Văn Tuỳnh thực lĩnh là:
VD2: Tháng 6/2011, nhân viên Vũ Thu Hà, số thứ tự số 4 ở phòng Kỹ thuật được kế toán tính toán lương như sau:
Hệ số lương ( theo quy định của nhà nước) : 3,27
Hệ số kinh doanh (Quy định của Công ty ) : 1,5
Ngày công thực tế: 21 ngày
Tổng lương thời = 3.204.600 x 1,5 x 21 ngày = 4.588.404 đồng gian phải trả 22 ngày
Các khoản khấu trừ vào lương
Số tiền lương bà Vũ Thu Hà thực lĩnh là:
Cứ như vậy, kế toán sẽ dựa vào hệ số lương, hệ số phụ cấp và số ngày làm việc của từng nhân viên để tính ra tiền lương hàng tháng cho công nhân viên Sau đó kế toán lập bảng thanh toán lương, sau đó vào nhật ký chung, rồi vào sổ TK 334
- Hàng tháng, căn cứ vào kết quả lao động kế toán tính bảng thanh toán lương và lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH Từ đó, kế toán tính ra tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty theo định khoản sau: (trích bảng thanh toán lương của Phòng Kỹ thuật)
Dưới đây là bảng thanh toán lương của bộ phận văn phòng được lấy số liệu từ phòng kế toán như sau:
TT Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Cộng
Trong đó: X: Tổng số ngày công làm việc P: Nghỉ phép
Người chấm công Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bộ phận: Phòng Kỹ thuật BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
T Họ và tên HSL Lương cơ bản
Lương theo công việc thực tế Lương ngày lễ, phép Tổng lương Các khoản phải trừ
Số còn được nhận kỳ này
Cộng tiền bằng chữ : Chớn triệu,khụng trăm linh ba ngàn bảy trăm tám ba đồng.
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
* Kế toán thanh toán lương hàng tháng Công ty có 2 kỳ thanh toán lương: ngày 15 và ngày 30.
- Kỳ I: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng.
- Khi muốn tạm ứng người có trách nhiệm của các bộ phận sẽ lập 1 giấy đề nghị tạm ứng và gửi lên cho thủ trưởng đơn vị để xin xét duyệt Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng Sau đó giấy đề nghị này sẽ được chuyển cho kế toán trưởng và kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị Căn cứ vào quyết định của thủ trưởng và kế toán trưởng, kế toán thanh toán lập phiếu chi kèm giấy đề nghị tạm ứng, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
- Kỳ II: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng của doanh nghiệp Kế toán sẽ trừ đi số tiền tạm ứng trước đây và thanh toán nốt số tiền còn lại mà CNV được lĩnh trong thỏng đú.
Công ty TNHH Bách lâm
Bộ phận: Phòng Kỹ thuật
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: Giám đốc Công ty
Tờn tôi là: Bùi Ngọc Hải Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 9.450.000 đ
(Viết bằng chữ) : Chín triệu, bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Tạm ứng lương kỳ 1tháng 06/2011 cho CBCNV
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Bách Lâm Mẫu Số 02- TT Số 52
Họ tên người nhận tiền: Bùi Ngọc Hải Địa chỉ : Phòng kỹ thuật
Lý do chi : Tạm ứng lương kỳ 1 tháng 06/2011 CBCNV
(Viết bằng chữ) : Chín triệu, bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Kèm theo : 02 chứng từ gốc: Giấy đề nghị tạm ứng+Bảng tạm ứng lương kỳ 1 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) :
Quyển số: 02Số: 121Nợ: Có:
Công ty TNHH Bỏch Lõm
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: Ông Giám đốc Công ty
Tờn tôi là: Bùi Ngọc Hải
Bộ phận công tác: Phòng Kỹ thuật
Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền lương CNV kỳ 2 tháng 06/2011.
Bằng chữ: Chín triệu, không trăm linh ba ngàn, bảy trăm tám ba đồng. Đề nghị cho tôi được thanh toán số tiền trên
Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị
(Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Bách Lâm Mẫu Số 02- TT Số 52
Họ tên người nhận tiền: Bùi Ngọc Hải Địa chỉ: Phòng kỹ thuật
Lý do chi: Thanh toán tiền lương CBCNV kỳ 2 tháng 06/2011 Tổng số tiền: 9.003.783
Bằng chữ: Chín triệu, không trăm linh ba ngàn, bảy trăm tám ba đồng.
Kèm theo : Bảng chấm công + Bảng thanh toán lương + Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Mười tám triệu, bốn trăm tám hai ngàn, năm tră, linh hai đồng.
Quyển số: 02Số: 141Nợ: Có:
Công ty TNHH Bỏch Lõm
Bộ phận: Phòng Kỹ thuật
Tháng 06 Năm 2011 Đơn Vị: VNĐ
TT Họ và Tên Lương TẠM ỨNG KỲ I
1 Trần Văn Tuỳnh 1.780.526 800.000 Đã ký
2 Nguyễn Anh Vũ 1.809.245 900.000 Đã ký
3 Phạm Thành Chung 1.809.245 900.000 Đã ký
4 Vũ Thu Hà 2.528.304 1.250.000 Đã ký
5 Ngô Ngọc Lê 1.809.245 900.000 Đã ký
6 Nguyễn Thị Phượng 1.809.245 900.000 Đã ký
7 Nguyễn Ngọc Tư 1.809.245 900.000 Đã ký
8 Phạm Văn Đàm 2.288.618 1.100.000 Đã ký
9 Vũ Hữu Triền 1.809.245 900.000 Đã ký
10 Bùi Ngọc Hải 1.809.245 900.000 Đã ký
Kế Toán Trưởng Kế Toán Thanh Toán Giám Đốc Công Ty
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
*Phương pháp hạch toán tiền lương.
- Kế toỏn tớnh cỏc khoản trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của người lao động căn cứ theo lương cơ bản và định khoản:
- Ngày 15/6/2011, khi thực hiện tạm ứng lương kỳ I cho cán bộ công nhân viên tháng 6/2011, kế toán ghi:
- Ngày 30/06/2011, khi thực hiện thanh toán lương kỳ 2, kế toán ghi:
* Các khoản thu nhập khác
Ngoài chế độ tiền lương, Công ty còn tiến hành xây dựng chế độ tiền thưởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thưởng bao gồm tiền thưởng thi đua (lấy từ qũy khen thưởng) và thưởng trong sản xuất kinh doanh (thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng phát minh, sáng kiến…)
Ngoài ra, Công ty còn xây dựng chế độ trợ cấp cho người lao động có hoàn cảnh khó khăn, sinh đẻ, ốm đau
Hàng tháng công ty sẽ tính ra thưởng cho CNV lấy từ quỹ thưởng khoản tiền thưởng này góp phần thoả mãn nhu cầu vật chất cho 1 lao động, khuyến khích họ hăng say trong công việc với thời gian ngắn nhất Tiền thưởng của công ty được tính 16%trên tổng quỹ lương:
Ví dụ: Doanh thu của công ty tháng 06 năm 2011 là 280.000.000 đ Quỹ lương tháng 06/2011: 280.000.000 đ x 22% = 61.600.000 đ
Tiền thưởng của công ty được tính 16%trên tổng quỹ lương:
Sau đó sẽ phân chia cho các bộ phận:
- Bộ phận QLDN sẽ là: 2% x 61.600.000 đ = 1.232.000 đ
- Khi tính ra tiền thưởng doanh thu chi từ quỹ khen thưởng , kế toán ghi sổ theo định khoản:
Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Bách Lâm
Hàng ngày căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng chứng từ thanh toán, bảng phân bổ tiền lương đó được kiểm tra, kế toán tiền lương lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ Nhật ký chung, sau đó vào sổ cái và sổ chi tiết
2.2.Kế toỏn cỏc khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Bỏch Lõm.
Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm Xã hội, là nguồn khởi đầu của quá trình tái sản suất tạo ra sản phẩm hàng hoá Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ.BHTN, Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động
Do tình hình lao động của công ty và tình hình quản lý chung ở công ty có rất nhiều điểm khác biệt Số lao động làm việc trong công ty đều ở độ tuổi lao động và đều được tham gia đầy đủ chính sách BHXH, BHYT, BHTN Của chính phủ và Bộ Tài chính
Căn cứ vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế toán tiến hành trích khoản BHXH,BHYT, BHTN trên những CBNV tham gia.
- 6% Thu vào lương của người lao động
- 22% tính vào chi phí của doanh nghiệp
Với kinh phí công đoàn, trích 2% trên tổng quỹ lương với tất cả công nhân viên trong công ty
Tính tiền lương cơ bản (lương cấp bậc) của CBCNV tham gia BHXH, BHYT trong công ty Cuối tháng căn cứ mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương và BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH của cấp quản lý bằng tiền mặt, uỷ nhiệm chi. a Quỹ BHXH: Dùng để chi trả cho 1 người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 22% trên tổng quỹ lương trong đó 16% tính vào chi phí kinh doanh của công ty 6% do người lao động góp trừ vào lương công ty sẽ nộp hết 22% cho cơ quan bảo hiểm.
Tháng 6/2011, tổng tiền lương cơ bản của phòng Kỹ thuật: 13.473.000 đ
Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là: 13.473.000 đ x 22% = 12.320.000 đ; Trong đó khấu trừ vào lương công nhân viên là: 13.473.000 đ x 6% = 673.650 đ
Còn lại 16% công ty tính vào chi phí: 13.473.000đ x16% =2.020.950 đ.VD: Nhân viên Bùi Ngọc Hải thuộc bộ phận kỹ thuật có mức lương là1.263.600 đ vậy số tiền mà Hải phải nộp BHXH là: 1.263.600đ x 6% 63.180 đ; Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chi phí là: 1.263.600 đ x 16% = 189.540 đ. b Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh BHYT được tính 4,5% trên tổng quỹ lương trong đó: - 3% tính vào chi phí của công ty; - 1,5% tính vào lương của CNV b Quỹ BHTN: Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp BHTN được tính 2% trên tổng quỹ lương trong đó: - 1% tính vào chi phí của công ty;
- 1,0% tính vào lương của CNV.
Tháng 06/2011 tổng tiền lương cơ bản của bộ phận kỹ thuật là 13.473.000 đ Theo qui định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền: 13.473.000 đ x 4,5% = 404.190 đ; Trong đó: Nhân viên chịu trừ vào lương 1%: 13.473.000 đ x 1,5%= 134.730 đ; Còn lại 3% công ty tính vào chi phí: 13.473.000 đ x 3%&9.460 đ. c KPCĐ: Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính 2% trên tổng quỹ lương, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại tại doanh nghiệp.2% này được tính hết vào chi phí.
Tháng 06/2011 tổng tiền lương cơ bản của bộ phận kỹ thuật là 13.473.000 đ thì 2% KPCĐ được công ty tính vào chi phí là: 13.473.000 đ x 2% = 269.000 đ; Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp trên là: 13.473.000 đ x 1% = 134.730 đ; 1% giữ lại tại doanh nghiệp là: 13.473.000 đ x 1% = 134.730 đ d.BHTN: được tính 2% trên tổng quỹ lương, 2% nộp cho công đoàn cấp trên, 2% giữ lại tại doanh nghiệp.2% này được tính hết vào chi phí.
Tháng 06/2011 tổng tiền lương cơ bản của bộ phận kỹ thuật là13.473.000 đ thì 2% BHTN được công ty tính vào chi phí là: 13.473.000 đ x
2% = 269.000 đ; Trong đó: 2% mà doanh nghiệp phải nộp cấp trên là: 13.473.000 đ x 1% = 134.730 đ; Trong đó người lao động phải nộp là: 13.473.000 đ x 1% = 134.730 đ.
Như vậy: Hai khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của nhân viên được tính là 6% trừ luôn vào lương của người lao động khi trả lương.
TK 338 – Phải trả phải nộp khác Ngoài ra, cũng sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 642; TK111…
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã được phản ánh ở các tài khoản khác.
Tài khoản 338 – “phải trả, phải nộp khỏc”cú cỏc tài khoản cấp 2 sau:
- Tài khoản 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết
- Tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn
- Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội
- Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế
- Tài khoản 3387 – Doanh thu nhận trước
- Tài khoản 3388 – Phải trả, phải nộp khác
Quá trình hạch toán các khoản tính theo lương của Công ty được cụ thể theo số liệu của Tháng 6 năm 2011 như sau: ( căn cứ bảng thanh toán lương- phũng kỹ thuật) (Đơn vị: đồng Việt Nam)
- Trích 16% BHXH vào chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Thu 6% quỹ lương phòng kỹ thuật nộp BHXH:
- Trích 3% BHYT phòng kỹ thuật theo tiền lương cơ bản:
- Thu 1,5% quỹ lương khối văn phòng nộp BHYT
- Trích 2% kinh phí công đoàn phòng kỹ thuật theo lương cơ bản, kế toán ghi:
Căn cứ vào Bảng thanh toán lương và Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT và KPCĐ, BHTN (Biểu số 8)
* Quy trình ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp:
Hàng ngày căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH,các chứng từ thanh toán, bảng phân bổ tiền lương đó được kiểm tra, kế toán tiền lương lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ Nhật ký chung, sau đó vào Sổ cái và sổ chi tiết TK 334, TK 338.
Ghi Có Tài hoản Đối tượng sử dụng Lương CB
TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Người lập bảng (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Công ty TNHH Bách Lâm
Năm 2011 ĐVT:Việt Nam đồng
Diễn giải Đó ghi số cái
Số trang trước chuyển sang 1.825.724.000 1.825.724.000 15/6 PC121 15/6 Tạm ứng lương kì 1 tháng
Tiền lương phải trả CBCNV phòng kỹ thuật
BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ vào lương CBCNV phòng kỹ thuật x 334 82010.380
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN tháng 6 vào chi phí QLDN
30/06 Tiền thưởng trích ra từ quỹ khen thưởng
9.242.000 30/06 PC141 30/06 Thanh toán tiền lương kỳ 2 tháng 6/2011 CBCNV phòng kỹ thuật x 334
30/06 30/06 Thanh toán tiền thưởng cho
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TK: 334 "Phải trả CNV" ĐVT: Việt Nam đồng
Diễn giải Trang sổ NKC
1 15/6 Tạm ứng lương kỳ 1 tháng 6/2011 phòng kỹ thuật x 111 9.450.000
30/06 BTTL 30/06 Tiền lương phải trả
BHXH,BHYT,BHTN Khấu trừ vào lương CBCNV phòng kỹ thuật x
Tiền thưởng trích ra từ quỹ khen thưởng x
Thanh toán tiền lương kỳ
2 tháng 6/2011 CBCNV phòng kỹ thuật x
30/06 30/06 Thanh toán tiền thưởng cho CBCNV phòng kỹ thuật x 111 9.242.000
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Bỏch Lõm
TK: 338 "Phải trả khác" ĐVT : Việt Nam đồng
30/06 BTTL 30/06 BHXH,BHYT, BHTN khấu trừ vào lương CBCNV phòng kỹ thuật x 334 82010.380
KPCĐ, BHTN tháng 6 vào chi phí QLDN x 642 2.559.870
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Bỏch Lõm
TK: 338.2 "Kinh phí công đoàn" ĐVT : Việt Nam đồng
30/06 BPB 30/06 Trích KPCĐ tháng 6/2011 vào chi phí QLDN 642 269.460
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TK: 338.3 "Bảo hiểm xã hội" ĐVT : Việt Nam đồng
30/06 BTTL 30/06 BHXH khấu trừ vào lương
30/06 BPB 30/06 Trích BHXH tháng 6/2011 vào chi phí QLDN 642 2.020.950
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TK: 338.4 "Bảo hiểm y tế" ĐVT: Việt Nam đồng
30/06 BTTL 30/06 BHYT, BHTN khấu trừ vào lương CBCNV phòng kỹ thuật 334
30/06 BPB 30/06 Trích BHYT, BHTN tháng
Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY
Ưu điểm
+ Về tổ chức bộ máy kế toán:
Nhìn chung công tác tổ chức kế toán của Công ty là tốt, Cụng ty có một đội ngũ nhân viên kế toán vững vàng về nghiệp vụ kế toán, được đào tạo qua các trường lớp từ trung cấp trở lên, sử dụng máy tính thành thạo, bên cạnh đú cỏc công việc lại được phân công cụ thể phù hợp với trình độ của từng người tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành công việc được giao
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, mô hình này đảm bảo cho sự lãnh đạo thống nhất, tập trung đối với công tác kế toán, xử lý và cung cấp thông tin kịp thời theo yêu cầu của lãnh đạo công ty, nhất là trong điều kịờn công ty thực hiện kế toán trên máy vi tính thì mô hình này càng phát huy hiệu quả của nó và cũn giỳp nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán được dễ dàng
+ Về vận dụng chế độ chính sách kế toán:
Công ty đã thực hiện hệ thống chứng từ theo đúng quy định tại Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Các chứng từ của Công ty được lập theo đúng nguyên tắc, đầy đủ, và được phòng kế toán kiểm tra chặt chẽ Cùng với một hệ thống tài khoản chi tiết, khoa học, việc áp dụng hình thức Nhật ký chung cũng mang đến một số thuận lợi cho công tác kế toán Các chứng từ theo hình thức này đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện cho việc phân tích chính xác các thông tin từ các chứng từ kế toán. qui mô đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cỏc phũng ban của Công ty được phân công phân nhiệm rõ ràng để tạo điều kiện thực hiện tốt mọi nhiệm vụ được giao Công ty có phòng kinh doanh với những nhân viên kinh doanh năng động, biết tìm kiếm thị trường Đồng thời với hình thức trả lương theo thời gian với mức lương ổn định và tăng dần đã làm cho CBCNV thực sự tin tưởng và gắn bó với công ty cùng với điều hành của ban lãnh đạo cũng như sự lao động hiệu quả của phòng kế toán luôn đảm bảo công bằng hợp lý chính xác đã làm cho CNV yên tâm và hăng say trong công việc, do vậy công ty đã ngày càng phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày càng được đảm bảo và nâng cao.
Nhược điểm
Do sự cập nhật của các chứng từ còn chậm hơn nữa sự giám sát, quản lý của các văn phòng vẫn còn buông lỏng do vậy các chứng từ về tiền lương, BHXH… đôi khi cũng chưa thật chính xác, chưa thập hợp lý Do vậy công ty cần phải đưa ra chính sách quản lý thật đúng đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu quả hơn, chính xác hơn.
- Về mặt hạch toán kế toán: Do chưa sử dụng phần mềm kế toán nên công việc kế toán của công ty còn mang tính thủ công Vì vậy, đây cũng là vấn đề làm cho quá trình hạch toán chưa được nhanh chóng
- Về yếu tố con người: Một số nhân viên của phòng kế toán còn khá trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm chuyờn sõu trong lĩnh vực kế toán và các lĩnh vực khác có liên quan Thêm vào đó, khối lượng công việc kế toán lại rất lớn, tạo áp lực cho một số kế toán viên Do vậy, đôi khi vấn đề này đã làm giảm hiệu quả của công tác kế toán.
- Việc áp dụng tính tiền thưởng như hiện tại chưa thật hợp lý nên chưa thật sự khuyến khích động viên kịp thời người lao động.
Công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt sẽ góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt các chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đúng đắn, chính xác các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương, nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động và tăng lợi nhuận cho Công ty để Công ty ngày càng lớn mạnh hơn.
Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương góp phần giúp kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý lao động tiền lương trên cơ sở đó kết hợp với thực trạng của công ty để đưa ra phương thức quản lý tốt nhất.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động, với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động tại Công ty TNHH Bỏch Lõm sẽ đóng góp một phần vào việc giải quyết vấn đề đảm bảo công bằng trong việc trả lương của công ty cũng như ngoài công ty, ở nơi sử dụng lao động làm việc, giúp Công ty tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Bỏch Lõm
3.2.1.Về hình thức tiền lương và phương pháp tính
Việc tính và trả lương cho người lao động làm việc trong Công ty áp dụng theo 2 hình thức là trả lương theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng còn hình thức lương khoán áp dụng cho đối tượng lao động tự do do Công ty thuê ngoài để bốc vác vận chuyển Toàn bộ lương của đội bốc vác được chi trả cho ông tổ trưởng sau đó ông tổ trưởng có trách nhiệm chia lương tới từng người lao động trong tổ. với đặc thù của ngành nghề của công ty Hiện tại thì Công ty mới chỉ tham gia mua BHXH, BHYT, BHTN cho những đối tượng là công nhân viên thuộc Công ty, lao động thuê ngoài thường chỉ ký họp đồng trong thời gian ngắn hạn dưới 03tháng và không được hưởng BHXH, toàn bộ được tính vào lương khoán theo hợp đồng thoả thuận Vì vậy, không phải tất cả các đối tượng lao động đều được hưởng BHXH, đây cũng chính là mặt hạn chế còn tồn tại.
Lao động tự do bốc vác ngoài đường rất nguy hiểm hay xảy ra tai nạn trong lao động mà người lao động không có BHXH vì vậy không được hưởng BHXH chi trả Hơn nữa không phải kỳ tính lương nào người lao động cũng được thanh toán tiền ngay, trên thực tế chỉ có bộ phận văn phòng là đối tượng có lương hàng tháng đúng độ còn lại với lương của các đội bốc vác thường chỉ được thanh toán theo giai đoạn hoàn thành công việc, trong tháng chỉ được ứng trước tiền ăn, tạm ứng khi có nhu cầu Khi khối lượng hoàn thành được quyết toán tổ trưởng sẽ được thanh toán lương toàn bộ theo hợp đồng giao khoán đúng với giá trị khối lượng hoàn thành được quyết toán.
3.2.2.Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Kế toán chưa sử dụng tài khoản 335 – tiền lương nghỉ phép của công nhân viên không thấy được nhắc tới Theo quy định hiện hành thì hàng năm người lao động được nghỉ phép, trong thời gian nghỉ phép được hưởng 100% lương thời gian Đây là do đặc điểm ngành nghề hoạt động do đó đối tượng lao động trực tiếp thường được trả lương khoán có nghĩa là toàn bộ các khoản được tính vào lương
Ngoài ra TK3382- Kinh phí công đoàn cũng không được sử dụng, trên thực tế Công ty chưa có quỹ công đoàn Trên đà phát triển Công ty sẽ có hướng sang năm 2012 sẽ trích lập thêm quỹ công đoàn để tạo bề nổi, các hoạt động văn hoá thể thao trong Công ty sôi nổi hơn. chủ yếu trên tài khoản cấp 1 Như vậy, để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra chứng từ thì kế toán nờn mở chi tiết tới các tài khoản cấp 2 thậm chí là tài khoản cấp 3 nếu cần.
3.2.3.Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Về chứng từ sử dụng; việc sử dụng chứng từ kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công tylà khá đầy đủ, trình tự luân chuyển, ghi chép chứng từ đã đảm bảo các chứng từ kế toán được lập ra có cơ sở thực tế và cơ sở pháp lý Các mẫu biểu đúng quy định của Bộ Tài Chính, mặt khác để phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty kế toán viên đã lập những biểu riêng rất thuận lợi cho quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty Quy trình luân chuyển chứng từ được tổ chức khoa học, chặt chẽ, việc kiểm tra luân chuyển chứng từ thường xuyên phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong phần đánh giá khái quát việc sử dụng chứng từ như trên đã nói chứng từ sử dụng trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là khá đầy đủ, trình tự ghi chép, trình tự luân chuyển chứng từ được tổ chức khoa học, chặt chẽ Tuy nhiên, Công ty nờn sử dụng kết hợp thêm một số chứng từ sau để tiện cho việc hạch toán và theo dõi sau này Ví dụ như Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền thuê ngoài (Dùng cho thuê nhân công, thuờ khoỏn việc) Đơn vị:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
(công viêc) ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Tổng số tiền (viết bằng chữ):………
Người kiểm tra chất lượng
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành được lập khi công việc được hoàn thành nghiệm thu
Hệ thống sổ sách sử dụng là khá đầy đủ, mẫu sổ theo đúng quy định của Bộ tài chính ban hành Tuy nhiên, việc ghi sổ trên máy vi tính bằng phương pháp thủ công như vậy còn gặp không ít khó khăn.
Giải pháp cho vấn đề trên đó là việc áp dụng công nghệ hiện đại hoá vào công tác kế toán, nghiên cứu và lựa chọn một phần mềm kế toán phù hợp với đơn vị để áp dụng Tập huấn cho nhân viên kế toán làm quen, thích nghi với việc sử dụng phần mềm kế toán Có như vây bộ phận kế toán làm việc mới thực sự đạt hiệu quả cao.
Hơn nữa, hiện tại việc ghi chép sổ sách đều được thực hiện trên máy vi tính, vì vậy khi có sự cố về máy tính hay mất điện xảy ra thì kế toán gặp rất nhiều khó khăn trong công việc Hiện tại, công việc ghi chép bằng tay chỉ lưu dữ liệu kế toán.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Bách Lâm
3.2.1.Về hình thức tiền lương và phương pháp tính
Việc tính và trả lương cho người lao động làm việc trong Công ty áp dụng theo 2 hình thức là trả lương theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng còn hình thức lương khoán áp dụng cho đối tượng lao động tự do do Công ty thuê ngoài để bốc vác vận chuyển Toàn bộ lương của đội bốc vác được chi trả cho ông tổ trưởng sau đó ông tổ trưởng có trách nhiệm chia lương tới từng người lao động trong tổ. với đặc thù của ngành nghề của công ty Hiện tại thì Công ty mới chỉ tham gia mua BHXH, BHYT, BHTN cho những đối tượng là công nhân viên thuộc Công ty, lao động thuê ngoài thường chỉ ký họp đồng trong thời gian ngắn hạn dưới 03tháng và không được hưởng BHXH, toàn bộ được tính vào lương khoán theo hợp đồng thoả thuận Vì vậy, không phải tất cả các đối tượng lao động đều được hưởng BHXH, đây cũng chính là mặt hạn chế còn tồn tại.
Lao động tự do bốc vác ngoài đường rất nguy hiểm hay xảy ra tai nạn trong lao động mà người lao động không có BHXH vì vậy không được hưởng BHXH chi trả Hơn nữa không phải kỳ tính lương nào người lao động cũng được thanh toán tiền ngay, trên thực tế chỉ có bộ phận văn phòng là đối tượng có lương hàng tháng đúng độ còn lại với lương của các đội bốc vác thường chỉ được thanh toán theo giai đoạn hoàn thành công việc, trong tháng chỉ được ứng trước tiền ăn, tạm ứng khi có nhu cầu Khi khối lượng hoàn thành được quyết toán tổ trưởng sẽ được thanh toán lương toàn bộ theo hợp đồng giao khoán đúng với giá trị khối lượng hoàn thành được quyết toán.
3.2.2.Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Kế toán chưa sử dụng tài khoản 335 – tiền lương nghỉ phép của công nhân viên không thấy được nhắc tới Theo quy định hiện hành thì hàng năm người lao động được nghỉ phép, trong thời gian nghỉ phép được hưởng 100% lương thời gian Đây là do đặc điểm ngành nghề hoạt động do đó đối tượng lao động trực tiếp thường được trả lương khoán có nghĩa là toàn bộ các khoản được tính vào lương
Ngoài ra TK3382- Kinh phí công đoàn cũng không được sử dụng, trên thực tế Công ty chưa có quỹ công đoàn Trên đà phát triển Công ty sẽ có hướng sang năm 2012 sẽ trích lập thêm quỹ công đoàn để tạo bề nổi, các hoạt động văn hoá thể thao trong Công ty sôi nổi hơn. chủ yếu trên tài khoản cấp 1 Như vậy, để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra chứng từ thì kế toán nờn mở chi tiết tới các tài khoản cấp 2 thậm chí là tài khoản cấp 3 nếu cần.
3.2.3.Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Về chứng từ sử dụng; việc sử dụng chứng từ kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công tylà khá đầy đủ, trình tự luân chuyển, ghi chép chứng từ đã đảm bảo các chứng từ kế toán được lập ra có cơ sở thực tế và cơ sở pháp lý Các mẫu biểu đúng quy định của Bộ Tài Chính, mặt khác để phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty kế toán viên đã lập những biểu riêng rất thuận lợi cho quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty Quy trình luân chuyển chứng từ được tổ chức khoa học, chặt chẽ, việc kiểm tra luân chuyển chứng từ thường xuyên phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong phần đánh giá khái quát việc sử dụng chứng từ như trên đã nói chứng từ sử dụng trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là khá đầy đủ, trình tự ghi chép, trình tự luân chuyển chứng từ được tổ chức khoa học, chặt chẽ Tuy nhiên, Công ty nờn sử dụng kết hợp thêm một số chứng từ sau để tiện cho việc hạch toán và theo dõi sau này Ví dụ như Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền thuê ngoài (Dùng cho thuê nhân công, thuờ khoỏn việc) Đơn vị:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
(công viêc) ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Tổng số tiền (viết bằng chữ):………
Người kiểm tra chất lượng
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành được lập khi công việc được hoàn thành nghiệm thu
Hệ thống sổ sách sử dụng là khá đầy đủ, mẫu sổ theo đúng quy định của Bộ tài chính ban hành Tuy nhiên, việc ghi sổ trên máy vi tính bằng phương pháp thủ công như vậy còn gặp không ít khó khăn.
Giải pháp cho vấn đề trên đó là việc áp dụng công nghệ hiện đại hoá vào công tác kế toán, nghiên cứu và lựa chọn một phần mềm kế toán phù hợp với đơn vị để áp dụng Tập huấn cho nhân viên kế toán làm quen, thích nghi với việc sử dụng phần mềm kế toán Có như vây bộ phận kế toán làm việc mới thực sự đạt hiệu quả cao.
Hơn nữa, hiện tại việc ghi chép sổ sách đều được thực hiện trên máy vi tính, vì vậy khi có sự cố về máy tính hay mất điện xảy ra thì kế toán gặp rất nhiều khó khăn trong công việc Hiện tại, công việc ghi chép bằng tay chỉ lưu dữ liệu kế toán.
Với điều kiện như hiện tại, bộ phận kế toán nên lập thêm bộ sổ ghi tay phòng trường hợp mất dữ liệu, như vậy kế toán sẽ vào sổ song song với máy tính làm căn cứ kiểm tra số liệu luôn Giải pháp này tuy không khả quan lắm nhưng nếu như tình trạng chỉ ghi sổ trên máy tính bằng phương pháp thủ công như vậy thì dữ liệu sẽ không an toàn Cách tốt nhất đối với Công ty là có phần mềm kế toán riêng để thuận tiện cho việc hạch toán, phần mềm kế toán thường có chế độ sao lưu giữ liệu kế toán có thể sao ra đĩa, sao ra các thiết bị điện tử lưu giữ đảm bảo tính bảo mật của dữ liệu kế toán và tính an toàn của dữ liệu.
Một vấn đề nữa theo em là theo tình hình thực tế tại Công ty , cộng với bộ phận nhân viên khối văn phòng khá đông đảo thì việc mở sổ chi tiết theo dõiTK334 và TK338 Kế toán nên mở chi tiết tới từng đối tượng là đơn đặt hàng.Sau đó mới tổng hợp lại theo từng phân xưởng rồi tổng hợp toàn Công ty.
Sơ đồ 3: Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Hiện nay, hệ thống báo cáo quản trị về lao động tiền lương đã được Công ty tiến hành làm, nhưng không được làm thường xuyên do đó việc phân tích kinh tế về Lao động tiền lương chưa thực sự đem lại hiệu quả và chưa phục vụ các nhà quản trị trong việc phân tích tình hình biến động Lao động cũng như chi phí tiền lương trong chi phí sản xuất kinh doanh.
Giấy nghỉ ốm, bảng chấm công, bảng thanh toán khối lượng công việc hoàn thành. bảng thanh toán lương PX bảng thanh toán lương bộ phận hành chính, bảng phân bổ tiền lương-bảo hiểm xã hội, BHTN
Sổ KT chi tiết TK 334, TK338 (các PX)
Sổ nhật ký chung (TK 334, TK338)
Sổ cái TK334,338,335 Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác
Sổ KT chi tiết TK334,338(theo từng đơn đặt hàng)
- Để đạt được mục tiêu lợi nhuận Công ty phải giải quyết được vấn đề việc làm
Công ty TNHH Bỏch Lõm phải tận dụng đựơc những nguồn lực hiện có như trang thiết bị và con người tức là trang thiết bị phải được hoạt động hết công suất, người lao động phải làm việc đủ giờ thì mới cho năng suất lao động.
Phân công lao động hợp lý ở chỗ phải sắp xếp sao cho đúng người, đúng việc, khuyến khích những người làm việc thực sự có năng suất, chất lượng và những hành động cụ thể như khen thưởng, ưu đói… và có những biện pháp cứng rắn đối với những người làm việc kém hiệu quả, vô trách nhiệm, như vậy mới đảm bảo tốc độ tăng năng suất lao động, nâng cao ý thức trách nhiệm của người lao động trong công việc.
