Bài giảng kế toán tài chính 2 đại học kinh tế huế

h Chương tế H uế Đ ại họ c K in KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU Cash & Receivables Tr ườ n g Biên soạn: ThS Lê Thị Nhật Linh Đại học Kinh tế - Đại học Huế H uế tế Mục tiêu học tập in h Học xong chương sinh viên hiểu được: K Khái niệm cách thức phân loại tiền khoản nợ phải thu họ c Cách thức tổ chức kế toán Tiền khoản Nợ phải thu Tr ườ n g Đ ại Trình bày thơng tin vốn tiền khoản phải thu Báo cáo tài H uế in LUẬT KẾ TOÁN K VAS Chuẩn mực chung (VAS 01) họ c ại ườ n g Đ Slides tập GV biên soạn & cung cấp TT200 Thơng tư 200/2014/TT/BTC Luật kế tốn 88/2015/QH13 BÀI GIẢNG Tr h tế TÀI LIỆU THAM KHẢO KHÁC Bài báo & Tạp chí chuyên ngành H uế Nội dung chương Tr ườ n g Đ ại họ c K in h tế 2.1 KẾ TỐN TIỀN (Cash) • Khái niệm • Kế tốn thu, chi tiền • Trình bày thơng tin BCTC 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU (Receivables) • Khái niệm • Kế tốn phải thu khách hàng • Kế tốn phải thu khác • Trình bày thơng tin BCTC Tr ườ n g Đ ại họ c K in h tế H uế Minh họa BCTC HABECO K in h tế H uế Tr ườ n g Đ ại họ c 2.1 Kế toán vốn tiền H uế h họ c K in • Là phận Tài sản ngắn hạn • Có tính khoản cao • Tồn trực tiếp hình thức tiền tệ ại TIỀN (Vốn tiền) tế 2.1.1 Khái niệm Tr ườ n g Đ Tiền mặt quỹ (Cash on hand) Tiền gửi ngân hàng (Cash in bank) Tiền chuyển (Cash in transit) Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tr g ườ n Đ ại họ c in K h tế H uế H uế 2.1.2 Nguyên tắc kế toán K in h tế • Kế tốn phải mở sổ kế tốn ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu họ c • Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch tốn tiền DN Đ ại • Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế tốn ườ n g • Kế tốn phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam Tr • Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế H uế 2.1.2 Nguyên tắc kế toán tế Lưu ý: K in h • Không đưa vào khoản mục tiền loại tiền bị giới hạn toán Tr ườ n g Đ ại họ c • Đối với vàng phản ánh khoản mục tiền áp dụng cho DN chức kinh doanh vàng bạc, kim khí q, đá quý K in h tế H uế Tr ườ n g Đ ại họ c 2.2.3 Kế toán phải thu khách hàng H uế tế a Khái niệm Tr ườ n g Đ ại họ c K in h Phải thu khách hàng (Account Receivables) khoản nợ phải thu DN với khách hàng mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Đặc điểm: • Thường chiếm tỷ trọng cao • Phát sinh thường xuyên • Gặp nhiều rủi ro H uế ườ n g Đ ại h in họ c K Hóa đơn thuế GTGT Hóa đơn thơng thường Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Biên bù trừ cơng nợ … Tr • • • • • • tế b Chứng từ kế toán H uế Tr ườ n g Đ ại họ c K in h tế c Tài khoản kế toán Tr g ườ n Đ ại họ c in K h tế H uế H uế Bài tập 2.3: Định khoản NVKT phát sinh Tr ườ n g Đ ại họ c K in h tế Trong tháng 5/20N, Cty TNHH Vỹ Nhân có ng.vụ sau phát sinh: • Theo hóa đơn GTGT số 22786 ngày 01/05: bán hàng cho bà Nguyễn Kiều Linh có giá chưa thuế hóa đơn 10.000.000đ, thuế suất 5% theo phương thức trả chậm với chiết khấu “2/10 net 30” Bà Linh chấp nhận toán • Ngày 05/05, Công ty TNHH Vỹ Nhân nhận GBC ngân hàng VIB khoản tiền Bà Linh toán đủ tiền hàng sau trừ CKTT hưởng • Theo hợp đồng bán hàng ký, ngày 15/05, Ông Lê Văn Hưng ứng trước 15.000.000đ tiền mua hàng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu số 98 • Ngày 20/05, giao hàng cho ơng Hưng, kế tốn xuất hóa đơn GTGT số 22793, giá chưa thuế 25.000.000đ, thuế GTGT 10% • Ngày 21/05, cơng ty nhượng bán xe cũ cho anh Vũ Văn Lợi chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 42.000.000đ, thuế 10% K in h tế H uế Tr ườ n g Đ ại họ c 2.2.4 Kế toán phải thu khác H uế a Khái niệm Tr ườ n g Đ ại họ c K in h tế Là khoản nợ phải thu phạm vi TK 131 – Phải thu khách hàng TK 136 – Phải thu nội Bao gồm: • Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý; • Phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây ra; • Khoản cho bên khác mượn tài sản phi tiền tệ; • Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; • Các khoản chi hộ phải thu hồi; • Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước; • Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; • … H uế Ví dụ minh họa Tr ườ n g Đ ại họ c K in h tế Công ty bánh kẹo Kinh Đơ có khoản phải thu kỳ sau: Phải thu bán bánh trung thu Phải thu nhân viên làm bánh trung thu Phải thu lãi từ tiền gửi ngân hàng Phải thu lý xe tải chở hàng Yêu cầu: Trong khoản phải thu trên, khoản kế toán ghi nhận vào TK 131, khoản ghi nhận vào TK 138? Giải thích? H uế tế b Tài khoản kế toán Tr ườ n g Đ ại họ c K in h • Kế tốn sử dụng TK 138 “Phải thu khác” • Có tài khoản cấp 3: - TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý; - TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa; - TK 1388 – Phải thu khác Tr g ườ n Đ ại in K Sơ đồ kế toán họ c h tế H uế Tr g ườ n Đ ại in K Sơ đồ kế toán họ c h tế H uế Tr g ườ n Đ ại in K Sơ đồ kế toán họ c h tế H uế H uế 2.2.5 Trình bày thơng tin BCTC Bảng cân đối kế tốn tế Thuyết minh BCTC A – Tài sản ngắn hạn in h VI Thông tin bổ sung cho họ c Phải thu ngắn hạn khách hàng K III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác khoản mục trình bày BCTC Phải thu khách hàng Nợ xấu Thông tin trình bày tương tự TSDH … ườ n C – Nợ phải trả g Đ ại Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) I Nợ ngắn hạn Tr Người mua trả tiền trước ngắn hạn Tr g ườ n Đ ại họ c in K h tế H uế