Bài giảng kế toán công 2 đại học kinh tế huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht ếH uế KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ọc BÀI GIẢNG ờn gĐ ại h MƠN: KẾ TỐN CƠNG Trư Người biên soạn: Th.S Phan Xuân Quang Minh Lưu hành nội - Năm 2020 MỤC LỤC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN KBNN 1.1 Quy định chung kế toán Kho bạc Nhà nước 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ 1.1.3 Phương pháp kế toán ếH uế 1.1.4 Đơn vị đo lường 1.1.5 Kỳ kế toán 1.1.6 Tài liệu kế toán 1.2 Tổ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Tổ chức công tác kế toán ht 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 1.3 Chứng từ kế toán 1.3.1 Khái niệm Kin 1.3.2 Một số quy định chứng từ kế toán 1.3.2.1 Chứng từ hợp pháp 1.3.2.2 Chứng từ hợp lệ ại h ọc 1.3.2.3 Nội dung chứng từ kế toán 1.3.3 Trình tự sử lý chứng từ kế toán 1.3.4 Quy định lập chứng từ kế toán 1.3.5 Quy định ký chứng từ kế toán kiểm tra chứng từ kế toán 1.3.5.1 Quy định ký chứng từ kế toán ờn gĐ 1.3.5.2 Quy định kiểm tra chứng từ kế toán 1.3.6 Lưu trữ chứng từ kế toán 1.4 Tài khoản hệ thống tài khoản 1.4.1 Tài khoản kế toán Trư 1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán 1.5 Sổ kế toán 29 1.5.1 Sổ 29 1.5.2 Sổ chi tiết 30 CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 31 2.1 Kế toán thu ngân sách đồng Việt nam 31 2.1.1 Nội dung khoản thu ngân sách nhà nước 31 2.1.1.1 Nội dung khoản thu ngân sách nhà nước 31 2.1.1.2 Các hình thức thu ngân sách nhà nước 31 2.1.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng 31 i1 2.1.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 31 2.1.2 Phương pháp hạch toán 33 2.1.2.1 Kế toán thu thuế, thu tiền phạt, thu phí lệ phí 33 2.1.2.2 Kế toán thu trợ cấp từ ngân sách cấp 34 2.1.2.3 Kế toán khoản tạm thu chưa đưa vào cân đối ngân sách 35 2.1.2.3.1 Các khoản tạm thu thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 35 ếH uế 2.1.2.3.2 Kế toán tạm ứng Quỹ dự trữ tài 35 2.2 Kế toán chi ngân sách nhà nước đồng Việt Nam 36 2.2.1 Nội dung quy định hạch toán chi ngân sách nhà nước 36 2.2.1.1 Nội dung chi 36 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 36 ht 2.2.2 Phương pháp hạch toán 39 Kin 2.2.2.1 Kế toán chi thường xuyên 39 2.2.2.2 Kế toán khoản chi khác lệnh chi tiền 41 2.3 Kế toán cân đối thu chi ngân sách nhà nước 42 2.3.1 Tại kho bạc nhà nước huyện 42 2.3.1.1 Chạy Chương trình tính tốn chênh lệch Cân đối thu chi 42 ại h ọc 2.3.1.2 Xử lý chênh lệch cân đối thu, chi kết dư ngân sách 43 2.3.2 Tại kho bạc nhà nước tỉnh 44 2.3.2.1 Chạy Chương trình tính tốn chênh lệch Cân đối thu chi 44 ờn gĐ 2.3.2.2 Xử lý chênh lệch cân đối thu, chi kết dư ngân sách 44 2.3.3 Tại kho bạc nhà nước trung ương 46 2.3.3.1 Chạy Chương trình tính toán chênh lệch Cân đối thu chi 46 2.3.3.2 Xử lý chênh lệch cân đối thu, chi kết dư NSTW 46 Trư CHƢƠNG 3: KẾ TỐN TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ 47 3.1 Kế toán phát hành tốn trái phiếu Chính phủ bán lẻ qua hệ thống KBNN 47 3.1.1 Kế toán phát hành 47 3.1.2 Kế toán toán 47 3.2 Kế tốn tín phiếu, trái phiếu đấu thầu, bảo lãnh 50 3.2.1 Tín phiếu, trái phiếu đấu thầu, bảo lãnh ghi thu ngân sách trung ương 50 3.2.1.1 Kế toán phát hành 50 3.2.1.2 Kế toán toán 51 3.2.1.3 Kế toán toán trái phiếu khơng lưu kí tập trung 51 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN CHO VAY THEO MỤC ĐÍCH CHỈ ĐỊNH 53 ii1 4.1 Kế tốn cho vay theo mục đích định 53 4.1.1 Kế toán Chi cho vay ngân sách trung ương 53 4.1.1.1 Trường hợp đối tượng thụ hưởng có TK ngân hàng 53 4.1.1.2 Trường hợp đối tượng thụ hưởng có tài khoản KBNN 53 4.1.2 Kế toán thu hồi nợ vay theo mục tiêu định 54 4.1.2.1 Tại KBNN huyện 54 4.1.2.2 Tại KBNN tỉnh 55 ếH uế 4.1.2.3 Tại Sở Giao dịch - KBNN 56 CHƢƠNG 5: KẾ TOÁN TIỀN GỬI TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 58 5.1 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán tiền gửi kho bạc nhà nước 58 5.1.1 Yêu cầu 58 5.1.2 Nhiệm vụ 58 ht 5.2 Phương pháp hạch toán 58 5.2.1 Quy trình xử lý luân chuyển chứng từ 58 Kin 5.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 58 5.2.3 Phương pháp hạch toán 59 5.2.3.1 Kế toán tiền gửi 59 5.2.3.2 Kế toán tiền gửi tạm thu, tạm giữ 60 ại h ọc CHƢƠNG 6: KẾ TOÁN THANH TOÁN BÙ TRỪ 63 6.1 Thanh tốn bù trừ thơng thường 63 6.1.1 Quy định chung 63 ờn gĐ 6.1.2 Phương pháp hạch toán 63 6.1.2.1 Chứng từ kế toán 63 6.1.2.2 Quy trình xử lý nghiệp vụ 64 6.2 Thanh toán bù trừ điện tử 65 6.2.1 Quy định chung 65 Trư 6.2.2 Phương pháp hạch toán 65 6.2.2.1 Chứng từ kế toán 65 6.2.2.2 Quy trình xử lý nghiệp vụ 66 CHƢƠNG 7: KẾ TOÁN THANH TOÁN ĐIỆN TỬ KBNN 68 7.1 Kế toán toán điện tử kho bạc 68 7.1.1 Khái niệm toán điện tử 68 7.1.2 Tại kho bạc nhà nước A 68 7.1.2.1 Quy trình xử lý nghiệp vụ 68 7.1.2.2 Phương pháp hạch toán 69 7.1.2.2.1 Đối với Lệnh chuyển Có 69 iii 7.1.2.2.2 Đối với Lệnh chuyển Nợ 70 7.1.3 Tại kho bạc nhà nước B 70 7.1.3.1 Quy trình xử lý nghiệp vụ 70 7.1.3.2 Phương pháp hạch toán 71 7.1.3.2.1 Các khoản thu NSNN KB khác thu hộ; nộp trả kinh phí toán ngân sách 71 7.1.3.2.2 Các khoản LKB đến chuyển tiếp ngân hàng lĩnh tiền mặt 71 ếH uế 7.1.3.2.3 Các khoản LKB đến lại 71 7.2 Kiểm soát đối chiếu 71 7.2.1 Kiểm soát đối chiếu LKB nội tỉnh 71 7.2.1.1 Nội dung kiểm soát 71 7.2.1.2 Quy định thời gian 72 ht 7.2.2 Kiểm soát đối chiếu LKB ngoại tỉnh 72 Kin 7.2.2.1 Quy định chung 72 7.2.2.2 Quy định thời gian 72 7.3 Xử lý sai lầm 72 7.3.1 Các trường hợp sai lầm nghiệp vụ 72 7.3.1.1 Sai thừa 72 ại h ọc 7.3.1.2 Sai thiếu 72 7.3.1.3 Sai tên tài khoản khách hàng, số Chứng minh thư nhân dân 73 7.3.2 Xử lý loại sai lầm 73 ờn gĐ 7.3.2.1 Xử lý sai lầm truyền tin, đối chiếu 73 7.3.2.2 Các sai lầm kế toán 73 7.3.2.2.2 Xử lý sai lầm Kho bạc B 74 CHƢƠNG 8: KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN VÀ QUYẾT TOÁN VỐN KHO BẠC 76 8.1 Kế toán điều chuyển vốn kho bạc 76 Trư 8.1.1 Tại KBNN huyện 76 8.1.1.1 Điều chuyển vốn KBNN tỉnh 76 8.1.1.2 Nhận vốn từ KBNN tỉnh 76 8.1.2 Tại KBNN tỉnh 76 8.1.2.1 Điều chuyển vốn KBNN huyện, phòng Giao dịch 76 8.1.2.2 Nhận vốn điều chuyển từ KBNN huyện, phòng Giao dịch 77 8.1.3 Tại Sở Giao dịch KBNN 77 8.1.3.1 Điều chuyển vốn KBNN tỉnh 77 8.1.3.2 Nhận vốn điều chuyển từ KBNN tỉnh 77 iv 8.2 Kế toán toán vốn kho bạc 77 8.2.1 Tại KBNN huyện 77 8.2.2 Tại KBNN tỉnh 78 8.2.2.1 Kế toán toán vốn với KBNN huyện 78 8.2.2.2 Kế toán toán liên kho bạc KBNN tỉnh 78 8.2.2.3 Kế toán toán vốn với Sở Giao dịch KBNN 79 8.2.3 Tại Sở Giao dịch KBNN 79 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế 8.2.3.1 Kế toán toán vốn với KBNN tỉnh 79 8.2.3.2 Kế toán chuyển tiêu liên Kho bạc ngoại tỉnh Sở Giao dịch KBNN 80 v1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN KBNN 1.1 Quy định chung kế tốn Kho bạc Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm Kế toán kho bạc nhà nước phận cấu thành hệ thống kế tốn tài nhà nước, kế tốn kho bạc nhà nước công cụ quản lý quan trọng giúp quyền kiểm tra, giám sát tình hình thu, chi tồn quỹ ngân sách nhà nước, tình hình biến động loại tài sản, vật tư, tiền vốn nhà nước giao cho kho bạc nhà nước ếH uế quản lý; hệ thống kho bạc nhà nước kế tốn kho bạc nhà nước công cụ để điều hành, kiểm tra, giám sát hoạt động kho bạc nhà nước việc quản lý quỹ ngân sách nhà nước, loại vốn nhà nước, tài sản nhà nước khách hàng ht 1.1.2 Nhiệm vụ - Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung toàn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự tốn chi ngân sách cấp; Tình hình thực thu, chi Kin NSNN cấp; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN - Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ tốn chế ại h ọc độ, quy định khác Nhà nước liên quan đến thu, chi Ngân sách nhà nước, vay trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Trư ờn gĐ - Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế tốn cần thiết, theo yêu cầu việc khai thác thông tin, sở liệu kế toán TABMIS theo phân quyền quy định khai thác liệu, trao đổi cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin kế toán phục vụ việc quản lý, điều hành, toán Ngân sách nhà nước, công tác quản lý nợ điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN 1.1.3 Phƣơng pháp kế toán Phương pháp ghi chép kế toán áp dụng cho TABMIS phương pháp “ghi sổ kép” Phương pháp “ghi sổ đơn” áp dụng trường hợp theo quy định cụ thể 1.1.4 Đơn vị đo lƣờng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế là“VND”) Kế toán ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá Bộ Tài quy định thời điểm hạch toán Trong trường hợp cụ thể, có quy định tỷ giá khác quan Nhà nước có thẩm quyền, kế tốn thực theo quy định 1.1.5 Kỳ kế tốn Kỳ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS gồm: Kỳ kế toán tháng, kỳ kế toán năm kỳ chỉnh lý ếH uế 1.1.6 Tài liệu kế toán Tài liệu kế tốn gồm: Các thơng tin giấy thơng điệp liệu điện tử thể theo hình thức chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo hoạt động nghiệp vụ KBNN, báo cáo nhanh, báo cáo toán, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm tra kế toán tài liệu khác có liên quan đến kế tốn Tài liệu kế tốn phải bảo quản chu đáo, an tồn đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS trình sử dụng lưu trữ ht Tài liệu kế toán lưu trữ đưa sử dụng đồng ý Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS Nghiêm Kin cấm trường hợp cung cấp tài liệu kế tốn bên ngồi đơn vị mang tài liệu kế toán khỏi đơn vị kế toán nhà nước chưa phép văn Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS ọc 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức máy kế toán Kho bạc Nhà nước ờn gĐ ại h 1.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin về: Tình hình phân bổ dự tốn kinh phí NSNN; Tình hình thu, chi Ngân sách nhà nước; Tình hình vay trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản nhà nước KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN Việc thu thập xử lý thông tin kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS phải đảm bảo kịp thời, đầy đủ, xác, trung thực, liên tục có hệ thống Trư 1.2.2 Tổ chức máy kế toán Kho bạc Nhà nước cấp tổ chức máy kế tốn thực cơng tác kế tốn; Cơ quan tài cấp, đơn vị dự toán cấp tham gia TABMIS chịu trách nhiệm tổ chức máy để thực cơng việc kế tốn theo quy trình nghiệp vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao cấp ngân sách theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Kế tốn, Luật giao dịch điện tử, Luật cơng nghệ thơng tin 1.3 Chứng từ kế toán 1.3.1 Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin, phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán 1.3.2 Một số quy định chứng từ kế toán 1.3.2.1 Chứng từ hợp pháp Chứng từ hợp pháp phải Chứng từ Bộ Tài (hoặc Tổng cục thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh Các chứng từ sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định quan, cấp thẩm quyền chấp nhận cho sử dụng ếH uế 1.3.2.2 Chứng từ hợp lệ Chứng từ hợp lệ chứng từ ghi rõ ngày tháng năm phát hành, có đủ tiêu, thong tin cần thiết như: họ tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), tài khoản tốn (nếu có) người đối tượng lien quan; … chữ ký bên liên quan Về chữ ký Giám đốc chứng từ khơng bắt buộc, ủy quyền cho người khác ký thay chấp nhận ht 1.3.2.3 Nội dung chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi Kin NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phải lập chứng từ kế toán; chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: ờn gĐ ại h ọc a) Tên số hiệu chứng từ kế toán; b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; c) Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; d) Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; g) Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn Trư 1.3.3 Trình tự sử lý chứng từ kế toán - Lập, tiếp nhận, phân loại, xếp chứng từ kế toán; - Kế toán viên, Kế toán trưởng kiểm tra, ký vào ch quy định chứng từ; Trình lãnh đạo ký (đối với chứng từ cần có chữ ký lãnh đạo theo quy định); - Định khoản, nhập bút toán vào hệ thống; Phê duyệt bút toán hệ thống; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 1.3.4 Quy định lập chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phải lập chứng từ kế tốn; Chứng từ kế tốn lập thành cách sau: - Chứng từ lập kế tốn máy tính - Chứng từ kế toán lập giấy 1.3.5 Quy định ký chứng từ kế toán kiểm tra chứng từ kế toán 1.3.5.1 Quy định ký chứng từ kế tốn - Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực hiện; riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định Chính phủ ếH uế - Một người phép ký chức danh theo quy trình phê duyệt chứng từ chứng từ kế toán ht 1.3.5.2 Quy định kiểm tra chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế toán phải kiểm tra trước ghi sổ kế toán: Tất chứng từ kế toán đơn vị KBNN lập hay bên chuyển đến phải tập trung phận kế toán, phận kế toán phải kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ thực ghi sổ kế toán Kin - Kiểm tra tính pháp lý chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, nội dung ghi ọc chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin ghi chứng từ kế toán ại h 1.3.6 Lƣu trữ chứng từ kế toán - Chứng từ, tài liệu kế toán giấy thực lưu trữ theo quy định nhà nước ờn gĐ - Tài liệu kế tốn điện tử lưu trữ dạng thơng điệp liệu điện tử phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: a) Nội dung thông điệp liệu truy cập sử dụng để tham chiếu cần thiết; Trư b) Nội dung thơng điệp liệu lưu khn dạng mà khởi tạo, gửi, nhận khn dạng cho phép để thể xác nội dung liệu đó; c) Thơng điệp liệu lưu theo cách thức định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày gửi nhận thông điệp liệu; d) Nội dung, thời hạn lưu trữ thông điệp liệu thực theo quy định pháp luật lưu trữ - Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế lưu trữ tài liệu kế toán áp dụng cho đơn vị hệ thống KBNN; trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán áp dụng cho đơn vị khác thực TABMIS Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế - Nếu lệnh toán bị từ chối sau thời điểm toán TTBT điện tử, KBNN phải trả lại cho ngân hàng thành viên gửi lệnh vào phiên bù trừ ngày giao dịch 67 CHƢƠNG 7: KẾ TỐN THANH TỐN ĐIỆN TỬ KBNN 7.1 Kế tốn toán điện tử kho bạc 7.1.1 Khái niệm toán điện tử - Thanh toán điện tử hệ thống KBNN hình thức tốn liên kho bạc thông qua việc thực khoản thu hộ, chi hộ đơn vị Kho bạc thực phương thức chuyển lệnh toán qua mạng máy tính nội hệ thống KBNN ếH uế - Thanh toán điện tử (TTĐT) hệ thống KBNN bao gồm toán liên kho bạc nội tỉnh tốn liên kho bạc ngoại tỉnh - Quy trình áp dụng cho TTĐT đơn vị Kho bạc tham gia hệ thống thông tin Ngân sách Kho bạc (TABMIS) ht 7.1.2 Tại kho bạc nhà nƣớc A 7.1.2.1 Quy trình xử lý nghiệp vụ a Thanh tốn viên (TTV) Kin - Căn chứng từ hợp lệ, hợp pháp Lãnh đạo phê duyệt Kế toán viên chuyển sang (đã kiểm soát bên hệ thống kế tốn), TTV nhập đầy đủ thơng tin liên quan vào hệ thống toán, bao gồm: ại h ọc + Số chứng từ (là số chứng từ gốc) + Ngày chứng từ (là ngày chứng từ gốc) + Tên người trả tiền ờn gĐ + Thông tin người trả tiền (Địa chỉ, CMND, ngày cấp, nơi cấp) + Tài khoản người trả tiền + NH A (Mã số NHNN, tên) + KB A (Mã số, tên) + Tên người nhận tiền + Thông tin người nhận tiền (Địa chỉ, CMND, ngày cấp, nơi cấp) Trư + Tài khoản người nhận tiền + KB B (Mã số, tên) + NH B (Mã số Ngân hàng, tên) + Nội dung toán + Số tiền + Tổng số tiền chữ … - Chuyển chứng từ máy chứng từ gốc cho Kế toán trưởng 68 b Kế toán trưởng - Thực kiểm soát toán Nếu sai, trả lại chứng từ cho TTV Nếu đúng, ký chữ ký điện tử, liệu chuyển tự động trung tâm toán tỉnh - Đối với LCC giá trị cao, sau Kế toán trưởng kiểm soát, LTT trạng thái đợi Giám đốc kiểm soát toán Chứng từ giấy chuyển cho Giám đốc c Giám đốc ếH uế - Đối với lệnh chuyển Có giá trị cao, Giám đốc phải thực kiểm soát toán ký chữ ký điện tử + Nếu sai, Giám đốc trả lại chứng từ cho Kế toán trưởng + Nếu Giám đốc thực kiểm soát toán, ký chữ ký điện tử, liệu chuyển tự động trung tâm toán tỉnh 7.1.2.2 Phƣơng pháp hạch tốn ọc Có TK 3999 - Phải trả khác Đồng thời, ghi (GL): Kin ht 7.1.2.2.1 Đối với Lệnh chuyển Có a Các nghiệp vụ thu hộ KBNN khác chuyển vào tài khoản tạm thu tạm giữ tai KB B - Căn Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy báo Có ngân hàng, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 1112, 1132, 1133, 1134, … ờn gĐ ại h Nợ TK 3999 - Phải trả khác Có TK 3853, 3863 - LKB - (LCC) - Căn Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy rút dự toán ngân sách (khoản chi NSNN khơng có cam kết chi) ghi nội dung nộp thu NSNN nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ KB B, kế toán ghi (GL): Nợ TK 8113, 8123, 3711, 3712, 3721, 3741, … Có TK 3853, 3863 - LKB - (LCC) b Các nghiệp vụ LKB chuyển tiếp ngân hàng lĩnh tiền mặt KB B Trư Căn Giấy rút dự toán ngân sách, Uỷ nhiệm chi,… kế toán ghi (AP): Nợ TK 1513, 1523, 8116, 8126, 3711, Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP Đồng thời áp toán (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 3853, 3863 - LKB (LCC) c Các khoản chi NSNN có cam kết chi chuyển tiền cho đối tượng thụ hưởng mở TK KB NH khác địa bàn: Căn Giấy rút dự toán, Uỷ nhiệm chi,… kế toán ghi (AP): 69 Nợ TK 1513, 1523, 8116, 8126, 3711, Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời áp toán (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 3853, 3863 - LKB (LCC) Nợ TK 3852, 3862 - Liên kho bạc - LCN Có TK liên quan 7.1.3 Tại kho bạc nhà nƣớc B ht 7.1.3.1 Quy trình xử lý nghiệp vụ a Thanh tốn viên ếH uế 7.1.2.2.2 Đối với Lệnh chuyển Nợ Các trường hợp báo Nợ KB B (báo Nợ hoàn thuế hộ, toán hộ TPTP,…) thực phân hệ quản lý sổ cái: Căn chứng từ, kế toán ghi (GL): Kin - Nhận hoàn thiện lệnh tốn đến Chương trình kiểm tra mã tài khoản người nhận lệnh, thông báo tên người nhận lệnh, mã số đơn vị sử dụng ngân sách (nếu có) Kho bạc B để toán viên kiểm tra, so sánh với tên người nhận lệnh, mã số ờn gĐ ại h ọc đơn vị sử dụng ngân sách lệnh toán - Xử lý trường hợp tra soát, sai lầm (nếu có), bổ sung đầy đủ yếu tố kế tốn trường hợp phép hồn thiện TK người nhận lệnh Sau đó, TTV lựa chọn hạch toán ban đầu theo hai phương án: Hạch toán Hạch toán chờ xử lý Các trường hợp TTV chọn hướng hạch toán chờ xử lý phải ghi rõ lý chờ xử lý (ghi máy chứng từ phục hồi) - Trường hợp TTV chưa đủ thơng tin để hồn thiện LTT đến, TTV thực tra sốt gắn với LTT để hồn thiện Trư - TTV chọn chương trình giao diện để hệ thống TTĐT giao diện đến (TABMIS chương trình quản lý thu - TCS-TT) Trường hợp giao diện vào hệ thống TABMIS, TTV chọn phân hệ: Quản lý sổ (GL); quản lý thu (AR); Quản lý chi (AP) theo quy định Chế độ kế toán TABMIS - Sau lựa chọn hạch toán ban đầu, TTV in 02 liên chứng từ phục hồi chuyển cho KTT b Kế toán trưởng - KTT kiểm tra, kiểm soát yếu tố lệnh toán, định trường hợp hạch toán ban đầu TTV Có hai khả cho KTT lựa chọn: 70 + Chấp nhận: Kiểm soát, ký chấp nhận lệnh toán theo hạch toán ban đầu TTV + Không chấp nhận: KTT chuyển lại liệu để tốn viên hồn thiện lựa chọn lại hạch tốn theo định KTT, sau đó, KTT tiến hành ký chấp nhận lệnh toán 7.1.3.2 Phƣơng pháp hạch toán 7.1.3.2.1 Các khoản thu NSNN KB khác thu hộ; nộp trả kinh phí ếH uế toán ngân sách Căn lệnh toán phục hồi, kế toán ghi (TCS-TT giao diện vào TABMISGL): Nợ TK 3856, 3866 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK 7111, 3711, 3712 , ht 7.1.3.2.2 Các khoản LKB đến chuyển tiếp ngân hàng lĩnh tiền mặt Căn Lệnh toán phục hồi, kế toán ghi (AP): Kin Nợ TK 3856, 3866 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK 3392- Phải trả trung gian- AP Đồng thời ghi (AP): ọc Nợ TK 3392- Phải trả trung gian- AP Có TK 1112, 1113, 1132, 1133 ại h 7.1.3.2.3 Các khoản LKB đến lại Căn Lệnh toán phục hồi, kế toán ghi (GL): ờn gĐ Nợ TK 3856, 3866 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK liên quan Hoặc: Nợ TK liên quan Có TK 3855, 3865 7.2 Kiểm sốt đối chiếu Trư 7.2.1 Kiểm soát đối chiếu LKB nội tỉnh 7.2.1.1 Nội dung kiểm soát - Hàng ngày, Tại KB A, KB B, Trung tâm toán tỉnh in Bảng kê, báo cáo liên quan thực nhiệm vụ cơng tác hạch tốn nghiệp vụ, đảm bảo quan hệ khớp số liệu LKB đến; toán kế toán, chi tiết Nợ, Có… - Các chênh lệch phát sinh số liệu kế toán, toán phải Trung tâm toán tỉnh đơn vị toán phối hợp theo dõi chi tiết xử lý kịp thời 71 7.2.1.2 Quy định thời gian Thanh tốn nội tỉnh khơng thực bắt đầu kết thúc ngày, lệnh toán gửi lấy theo ngày hệ thống toán ngoại tỉnh Hàng ngày, việc chuyển lệnh toán nội tỉnh thực trước thời điểm ngừng toán nội tỉnh (truớc 24 giờ) ếH uế 7.2.2 Kiểm soát đối chiếu LKB ngoại tỉnh 7.2.2.1 Quy định chung - Trung tâm toán tỉnh đại diện cho KBNN huyện địa bàn tỉnh để tổng hợp lệnh toán ngoại tỉnh đi, đến Cuối ngày Trung tâm toán tỉnh đối chiếu với Trung tâm toán toàn quốc làm đầu mối xử lý kết đối chiếu chuyển kết đối chiếu ngoại tỉnh xuống Kho bạc trực thuộc để xử lý (tùy theo trường hợp theo quy định cụ thể đối chiếu quy trình này) ht - Khi hết giao dịch toán ngoại tỉnh, sau thao tác khởi tạo thực đối chiếu cán trung tâm tốn tồn quốc trung tâm tốn tỉnh, Kin cơng việc đối chiếu tốn ngoại tỉnh tính tốn kết thực tự động - Cuối ngày, thực đối chiếu toán LKB ngoại tỉnh, đơn vị Kho bạc huyện phải chủ động tham gia, phối hợp Trung tâm toán tỉnh theo dõi kết ọc đối chiếu để thực yêu cầu liên quan thuộc trách nhiệm phải xử lý theo quy định ờn gĐ ại h 7.2.2.2 Quy định thời gian Thời điểm ngừng chuyển LTT ngoại tỉnh ngày trung tâm toán tỉnh 15h30 ngày làm việc Thời điểm bắt đầu thực công tác đối chiếu ngoại tỉnh Trung tâm tốn tồn quốc trung tâm toán tỉnh 16 ngày làm việc Thời gian kết thúc công tác đối chiếu LKB ngoại tỉnh 16 30 ngày làm việc 7.3 Xử lý sai lầm Trư Các sai lầm toán điện tử chia làm loại Sai lầm yếu tố kỹ thuật, truyền tin thể kết truyền tin, đối chiếu sai lầm thuộc kế toán 7.3.1 Các trƣờng hợp sai lầm nghiệp vụ 7.3.1.1 Sai thừa Lập biên chuyển tiền thừa Đối với Lệnh chyển Có sai thừa, biên lập tra soát đề nghị KB B trả lại số tiền chuyển thừa Đối với Lệnh chuyển Nợ: Biên để KB A lập Lệnh chuyển Có để trả KB B số tiền đòi thừa 7.3.1.2 Sai thiếu Lập lệnh toán, phối hợp với Kho bạc B để toán bổ sung 72 7.3.1.3 Sai tên tài khoản khách hàng, số Chứng minh thƣ nhân dân KB B hạch toán vào TK chờ xử lý trả lại KB A 7.3.2 Xử lý loại sai lầm 7.3.2.1 Xử lý sai lầm truyền tin, đối chiếu - Các sai lầm lý kỹ thuật không gửi không nhận điện, đơn vị kho bạc phải phối hợp đơn vị toán liên quan, xác định rõ lý để yêu cầu truyền ếH uế lại; chuyển điện sang ngày hôm sau hủy điện để lập điện khác Trường hợp áp dụng biện pháp gửi nhận điện, phải thống với trung tâm toán đơn vị toán liên quan biện pháp xử lý kỹ thuật nghiệp vụ ht - Các sai lầm kỹ thuật, truyền tin dẫn đến trường hợp chênh lệch đối chiếu ngoại tỉnh cuối ngày xử lý theo trường hợp sai lầm đối chiếu (đã quy định phần kiểm soát đối chiếu) 7.3.2.2.1 Xử lý sai lầm Kho bạc A a Sai lầm trước truyền lệnh Kin 7.3.2.2 Các sai lầm kế toán Nếu sai sót phát kế tốn trưởng chưa kiểm sốt tốn lệnh ọc tốn sửa lại cho Kế tốn trưởng hủy lệnh để lập lại lệnh ờn gĐ ại h b Sai lầm sau truyền lệnh + Trường hợp sai lầm số yếu tố kế toán người nhận lệnh mã tài khoản, tên tài khoản không khớp (Kho bạc B hạch toán chờ xử lý lập Lệnh toán trả lại Kho bạc A phân hệ GL), Kho bạc A xác định xác nguyên nhân xử lý: - Nếu nguyên nhân sai lầm cán Kho bạc nhập thông tin đầu vào sai: Kế toán ghi vào tài khoản LKB đến chờ xử lý, phân hệ GL Đồng thời Kho bạc A lập Trư ủy nhiệm chi làm lập lệnh toán gửi đi, hạch toán tất toán tài khoản LKB đến chờ xử lý (thực phân hệ phù hợp với nghiệp vụ) - Nếu sai lầm cán Kho bạc nhập Cam kết chi sai, kế toán ghi vào tài khoản LKB đến chờ xử lý, phân hệ GL Đồng thời thực khôi phục điều chỉnh Cam kết chi, sau lập ủy nhiệm chi làm lập lệnh toán gửi đi, hạch toán tất toán tài khoản LKB đến chờ xử lý phân hệ AP - Nếu sai lầm thuộc khách hàng, Kho bạc A hạch toán trả lại khách hàng phân hệ GL, đồng thời yêu cầu khách hàng lập lại chứng từ toán gửi Kho bạc - Nếu sai lầm thuộc ngân hàng A (khách hàng A), Kho bạc A xử lý: 73 Căn (LCC) kiêm chứng từ phục hồi, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3856, 3866 (Lệnh chuyển Có) Có TK 1392 - Phải thu trung gian AR Đồng thời lập Phiếu chuyển khoản để chuyển trả ngân hàng A, kế tốn ghi (AP): Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP Đồng thời: Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1132, 1133,… ếH uế Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian AR ht + Trường hợp sai thiếu Là trường hợp số tiền chứng từ gốc lớn số tiền lệnh toán KB A lập phiếu chuyển khoản hình thành Lệnh tốn bổ sung Trên Lệnh toán ghi rõ nội dung: “Trả bổ sung số tiền thiếu theo Lệnh toán số… Kin ngày…” Đồng thời hạch toán phân hệ phù hợp với nghiệp vụ phát sinh + Trường hợp sai thừa Là trường hợp số tiền chứng từ gốc nhỏ số tiền lệnh toán ờn gĐ ại h ọc - Đối với lệnh chuyển Có sai thừa: Kế toán lập Điện tra soát truyền KB B để yêu cầu chuyển trả lại số tiền thừa, đồng thời lập phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 1339 - Các khoản phải thu khác Có TK liên quan Căn Lệnh chuyển Có trả lại KB B, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 3856, 3866 Có TK 1339 - Các khoản phải thu khác Trường hợp KB B thu hồi khoản tiền lập “Điện tra soátt” trả lời, KB A lập hội đồng xử lý trách nhiệm với khoản phải thu Trư - Đối với lệnh chuyển Nợ sai thừa: Căn biên chuyển tiền thừa, lập lệnh chuyển Có để trả cho KB B số tiền chuyển thừa, kế toán ghi (GL): Nợ TK liên quan Có TK 3853, 3863 Biên chuyển tiền thừa lưu chứng từ ngày 7.3.2.2.2 Xử lý sai lầm Kho bạc B Khi phát sai sót có yếu tố chưa rõ, KB B phải tra soát KB A theo mẫu tra soát a Với lệnh toán sai thiếu KB B hạch toán bổ sung số tiền thiếu lệnh tốn bình thường 74 b Với lệnh toán sai thừa + Đối với Lệnh chuyển Có - Phát trước trả tiền cho khách hàng, kế toán hạch toán vào tài khoản chờ xử lý phân hệ GL, đồng thời lập lệnh chuyển Có chuyển trả lại KB A GL - Phát sau trả tiền vào tài khoản liên quan Nếu tài khoản đủ tiền, kế toán lập phiếu điều chỉnh chuyển số tiền thừa trả lại KB A, ghi (GL): Nợ TK liên quan ếH uế Có TK 3859, 3869 + Đối với lệnh chuyển Nợ Khi nhận lệnh chuyển Nợ sai thừa đến, kế toán lập (LCC) trả lại KB A hạch tốn quy trình kế tốn (LCC) thơng thường ht + Sai tên tài khoản người nhận lệnh; số chứng minh thư người nhận lệnh Hạch toán vào tài khoản chờ xử lý (trên phân hệ GL): Nợ TK 3858, 3868 Có TK 3855, 3865 - Đối với Lệnh chuyển Có: Kin - Đối với Lệnh chuyển Nợ: ờn gĐ ại h ọc Nợ TK 3856, 3866 Có TK 3859, 3869 Đồng thời KTV lập ủy nhiệm chi, làm lập Lệnh chuyển Có phân hệ GL tất toán tài khoản chờ xử lý, chuyển trả lại KB A + Sai yếu tố hạch toán người phát lệnh KB A Khi nhận tra sốt thơng báo Kho bạc A việc sai yếu tố hạch toán người phát lệnh, KB B trả lời tra sốt để chấp nhận khơng chấp nhận In tra sốt, lưu thơng báo cho người nhận lệnh biết Trường hợp người nhận lệnh không chấp nhận, KB B phải phối hợp KB A, Trung tâm toán để thống biện Trư pháp điều chỉnh trả lại 75 CHƢƠNG 8: KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN VÀ QUYẾT TOÁN VỐN KHO BẠC 8.1 Kế toán điều chuyển vốn kho bạc 8.1.1 Tại KBNN huyện ếH uế 8.1.1.1 Điều chuyển vốn KBNN tỉnh - Căn Lệnh điều chuyển vốn tiền mặt KBNN tỉnh, kế toán lập Phiếu chi ghi (GL): Nợ TK 1171 - Tiền chuyển Đồng Việt Nam Có TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam - Căn Biên giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): ht Nợ TK 3825 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện Đồng Việt Nam Có TK 1171 - Tiền chuyển Đồng Việt Nam Kin - Căn Lệnh điều chuyển vốn chuyển khoản KBNN tỉnh, kế toán lập Ủy nhiệm chi ghi (AP): Nợ TK 3825 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện VNĐ ọc Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP Đồng thời áp toán (AP): ại h Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1132, 1133, 1139, ờn gĐ 8.1.1.2 Nhận vốn từ KBNN tỉnh - Căn Biên giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu thu, ghi (GL): Nợ TK 1112 - Tiền mặt Đồng Việt Nam Trư Có TK 3825 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện VNĐ - Căn chứng từ báo Có ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1132, 1133, 1139, Có TK 3825 - Thanh tốn vốn tỉnh với huyện VNĐ 8.1.2 Tại KBNN tỉnh 8.1.2.1 Điều chuyển vốn KBNN huyện, phòng Giao dịch Căn Lệnh điều chuyển vốn chuyển khoản KBNN huyện (Phịng Giao dịch), kế tốn lập Ủy nhiệm chi ghi (AP): Nợ TK 3825 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện VNĐ Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP 76 Có TK 1132, 1133, 1139, 3921, 8.1.2.2 Nhận vốn điều chuyển từ KBNN huyện, phịng Giao dịch Căn chứng từ báo Có vốn điều chuyển từ KBNN huyện (Phòng giao dịch) kế toán ghi (trên GL): Nợ TK 1132, 1133, 1139, 3921, Có TK 3825 - Thanh tốn vốn tỉnh với huyện VNĐ 8.1.3 Tại Sở Giao dịch KBNN ếH uế 8.1.3.1 Điều chuyển vốn KBNN tỉnh Căn Lệnh điều chuyển vốn KBNN tỉnh, kế toán lập Ủy nhiệm chi ghi (AP): Kin Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1132, 1133, ht Nợ TK 3815 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện VNĐ Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP Áp toán (AP): ại h ọc 8.1.3.2 Nhận vốn điều chuyển từ KBNN tỉnh Căn chứng từ báo Có ngân hàng vốn điều chuyển từ KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1132, 1133, Có TK 3815 - TT vốn TW với tỉnh Đồng Việt Nam 8.2 Kế toán toán vốn kho bạc ờn gĐ 8.2.1 Tại KBNN huyện Căn Lệnh toán vốn KBNN tỉnh số dư tài khoản 3881, 3884, 3871, 3874, kế toán lập Phiếu chuyển tiêu tất toán số dư cho tài khoản Phiếu chuyển tiêu lập liên cho cặp chuyển tiêu: liên lưu KBNN huyện để hạch toán ngược vế tất toán số dư tài khoản toán vốn năm trước, liên gửi KBNN Trư tỉnh để hạch toán phục hồi KBNN tỉnh - Thanh toán số thu hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh: Căn số dư Có tài khoản 3883, 3886, 3873, 3876, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3883, 3886, 3873, 3876 Có TK 3828 - Thanh tốn vốn tỉnh với huyện năm trước - Thanh toán số chi hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh: Căn số dư Nợ tài khoản 3882, 3885, 3872, 3875, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3828 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện năm trước Có TK 3882, 3885, 3872, 3875 77 8.2.2 Tại KBNN tỉnh 8.2.2.1 Kế toán toán vốn với KBNN huyện - Nhận Phiếu chuyển tiêu KBNN huyện chuyển về, kế toán KBNN tỉnh đối chiếu với Lệnh toán thực hạch toán phục hồi + Phục hồi số thu hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh, chi tiết theo KBNN huyện, phiếu chuyển tiêu số dư Có TK liên Kho bạc KBNN huyện, kế ếH uế toán ghi (GL): Nợ TK 3828 - Thanh tốn vốn tỉnh với huyện năm trước Có TK 3892, 3891 + Phục hồi số chi hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh chi tiết theo KBNN ht huyện Căn Phiếu chuyển tiêu số dư Nợ TK liên Kho bạc KBNN huyện, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 3892, 3891 Có TK 3828 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện năm trước Kin - Nhận Phiếu chuyển khoản KBNN huyện chuyển về, kế toán đối chiếu lại với số dư TK 3828 chi tiết KBNN huyện đảm bảo khớp thực hạch ại h ọc toán kết chuyển vào tài khoản toán vốn năm KBNN tỉnh KBNN huyện Căn Phiếu chuyển khoản, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3828 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện năm trước Có TK 3825 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện năm ờn gĐ Hoặc ghi (GL): Nợ TK 3825 - Thanh tốn vốn tỉnh với huyện năm Có TK 3828 - Thanh toán vốn tỉnh với huyện năm trước 8.2.2.2 Kế toán toán liên kho bạc KBNN tỉnh 8.2.2.2.1 Chuyển tiêu liên Kho bạc nội tỉnh - Căn số dư Nợ tài khoản 3872, 3876, kế toán lập Phiếu chuyển tiêu cho m i tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL): Trư Nợ TK 3891- Chuyển tiêu liên kho bạc nội tỉnh Có TK 3872, 3876 - Căn số dư Có tài khoản 3873, 3875, kế toán lập Phiếu chuyển tiêu cho m i tài khoản để hạch toán, kế tốn ghi (GL): Nợ TK 3873, 3875 Có TK 3891- Chuyển tiêu liên kho bạc nội tỉnh 8.2.2.2.2 Chuyển tiêu liên Kho bạc ngoại tỉnh - Căn số dư Có tài khoản 3883, 3886, kế tốn lập Phiếu chuyển tiêu cho m i tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL): 78 Nợ TK 3883, 3886 Có TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh - Căn số dư Nợ tài khoản 3882, 3885, kế toán lập Phiếu chuyển tiêu cho m i tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Có TK 3882, 3885 ếH uế - Sau toán với tồn KBNN huyện văn phịng KBNN tỉnh, tài khoản 3891 có số dư khơng 8.2.2.3 Kế toán toán vốn với Sở Giao dịch KBNN Căn số dư TK 3892, sau phục hồi tồn KBNN tỉnh, kế tốn lập Phiếu chuyển tiêu tất toán số dư cho tài khoản Phiếu chuyển tiêu lập liên cho ht cặp tài khoản chuyển tiêu: liên lưu KBNN tỉnh để hạch toán ngược vế tất toán số dư tài khoản toán vốn Sở Giao dịch KBNN KBNN tỉnh năm Kin trước, liên gửi Sở Giao dịch KBNN để hạch toán phục hồi Sở Giao dịch KBNN, sau: - Trường hợp toán số thu hộ LKB ngoại tỉnh (TK 3892 dư Có), kế tốn ghi (GL): ại h ọc Nợ TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Có TK 3818 - TT vốn TW với tỉnh năm trước VNĐ - Trường hợp toán số chi hộ LKB ngoại tỉnh (TK 3892 dư Nợ), kế toán ghi (GL): ờn gĐ Nợ TK 3818 - Thanh toán vốn TW với tỉnh năm trước VNĐ Có TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Trư 8.2.3 Tại Sở Giao dịch KBNN 8.2.3.1 Kế toán toán vốn với KBNN tỉnh - Nhận Phiếu chuyển tiêu KBNN tỉnh chuyển về, kế toán Sở Giao dịch KBNN thực hạch toán phục hồi: + Phục hồi số thu hộ LKB ngoại tỉnh KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3818 - TT vốn TW với tỉnh năm trước VNĐ Có TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh + Phục hồi số chi hộ LKB ngoại tỉnh KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Có TK 3818 - TT vốn TW với tỉnh năm trước VNĐ - Căn Phiếu chuyển khoản KBNN tỉnh chuyển về, kế toán đối chiếu lại khớp với số dư TK 3818 KBNN tỉnh, thực hạch toán kết chuyển vốn tài khoản toán vốn KBNN KBNN tỉnh năm ghi (GL): 79 Nợ TK 3818 - TT vốn TW với tỉnh năm trước VNĐ Có TK 3815 - TT vốn TW với tỉnh năm VNĐ Hoặc (GL): Nợ TK 3815 - TT vốn TW với tỉnh năm VNĐ Có TK 3818 - TT vốn TW với tỉnh năm trước VNĐ ếH uế 8.2.3.2 Kế toán chuyển tiêu liên Kho bạc ngoại tỉnh Sở Giao dịch KBNN - Chuyển tiêu số thu hộ LKB ngoại tỉnh, kế toán lập Phiếu chuyển tiêu ghi (GL): Nợ TK 3881, 3884 Có TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh - Chuyển tiêu số chi hộ LKB ngoại tỉnh, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): ht Nợ TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Có TK 3881, 3884 Sau tốn với tồn KBNN tỉnh thực bút toán nêu trên, số dư Trư ờn gĐ ại h ọc Kin TK 3892 không 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Thông tư số 77/2017 ngày 10/01/2017 BTC việc hướng dẫn thực kế toán Ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho Bạc nhà nước (TABMIS) [2] Công văn 4696/KBNN-KTNN, Hướng dẫn thực kế toán Ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho Bạc nhà nước (TABMIS) ếH uế [3] Th.S Nguyễn Kim Quyến, Lê Quang Cường, Giáo trình nghiệp vụ quản lý kho bạc nhà nước, nhà xuất thống kê, năm 2016 [4] Chủ biên: TS Phạm Văn Liên, TS Phạm văn Khoan, Giáo trình Kế toán ngân sách hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước - Học viện tài chính, xuất bản: 2009 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht [5] Nguyễn Đức Thanh, Kế Toán Ngân Sách Nhà Nước Và Kho Bạc Nhà Nước (Lý Thuyết Và Thực Hành), Nhà xuất Thống kê, xuất bản: 2007 81