Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty tnhh và tm tùng chi

Khái niệm nguyên vật liệu

Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Vị trí của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất

Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là bộ phận cơ bản cấu thành thực thể sản phẩm Trong quá trình sản xuất, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao và chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá thành sản phẩm.

Chi phí về các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cường công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho việc

Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu

SV:Trần Thùy Anh - 7 - Lớp CD7KE4

Quản lý vật liệu là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội Tuy nhiên do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi và mức độ quản lý cũng khác nhau, công tác quản lý vật liệu là nhiệm vụ của tất cả mọi người nhằm giảm bớt sự hao phí nhưng hiệu quả mang lại là cao nhất. Để đáp ứng được các yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức năng của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

- Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, thanh toán với người bán, người cung cấp,tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất.

Vai trò và nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu

Kế toán là công cụ phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu, nó đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý nguyên vật liệu

Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu và từ vai trò và vị trí của kế toán đối với công tác quản lý kế toán tài chính trong doanh nghiệp sản xuất, vai trò của kế toán nguyên vật liệu được thể hiện như sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất và tồn nguyên vật liệu, tính giá thực tế của nguyên vật liệu đã thu mua và mang về nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, đúng chủng loại cho quá trình sản xuất.

- Áp dụng đúng đắn các phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toán đúng phương pháp, quy định nhằm đảm bảo thống nhất trong công tác quản lý kế toán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập, xuất, phát hiện và ngăn ngừa các ảnh hưởng xấu xảy ra và đề xuất các biện pháp xử lý về nguyên vật liệu như: thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất, mất mát, hư hao tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất.

- Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà nhà nước đã quy định, lập các báo cáo về vật tư, tiến hành phân tích vê tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sửSV:Trần Thùy Anh - 9 - Lớp CD7KE4 dụng và bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất toàn bộ.

Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

Phân loại nguyên vật liệu

Trong thực tế quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng nhất để phân loại vật liệu và vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất và yêu cầu quản lý Theo đặc trưng này, vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liêu, vật liệu chính: là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm Vì vậy khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ… không đặt ra khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm.

- Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoại, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được hoàn thiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhuSV:Trần Thùy Anh - 10 - Lớp CD7KE4 cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói, phục vụ cho quá trình lao động.

- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xất, kinh doanh tạo điều kiện cho quy trình chế tạo sản phẩm diễn ra binh thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn và thể khí.

- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản. Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cân lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản.

- Phế liệu : là các loại nguyên vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài.

- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ…

Ngoài cách phân loại phổ biến trên,các doanh nghiệp có thể phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác nữa Mỗi cách phân loại đều có ý nghĩa riêng và nhằm phục vụ các yêu cầu quản lý khác nhau.

Theo nguồn hình thành nguyên liệu, vật liệu.

Theo quyền sở hữu vật liệu.

Theo mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu.

Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

Đánh giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định

Vật tư trong các doanh nghiệp có thể được đánh giá theo trị giá gốc (hay còn gọi là giá vốn thực tế) và giá hạch toán Trong đề tài này tôi chỉ trình bày phương pháp tính theo giá thực tế. Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

* Đánh giá vật liệu theo giá thực tế nhập kho

Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có nguyên vật liệu đó. Tuỳ từng nguồn nhập mà giá thực tế của nguyên vật liệu được đánh giá khác nhau

- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá gốc của nguyên vật liệu bao gồm giá mà ghi trên hóa đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có), thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm…, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan đến việc thu mua nguyên liệu, vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức

- Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp gia công, chế biến:

NVL thuê gia công, chế biến nhập kho trong kỳ

Trị giá thực tế NVL xuất gia công, chế biến

Chi phí gia công chế biến

Chi phí vận chuyển bốc dỡ

- Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê ngoài gia công, chế biến:

NVL thuê gia công, chế biến nhập kho trong kỳ

Trị giá thực tế NVL xuất thuê gia công, chế biến

Chi phí phải trả cho đơn vị GC, CB

Chi phí vận chuyển bốc dỡ

- Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần thì giá thực tế là giá trị được các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá chấp thuận

- Đối với nguyên vật liệu nhận cấp, biếu tặng thì giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là giá ghi trong biên bản của đơn vị cấp hoặc được xác định trên cơ sở giá thị trường của nguyên vật liệu tương đương.

- Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn phế liệu thu hồi: giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho được đánh giá theo giá trị thực tế nếu còn sử dụng hoặc đánh giá theo giá ước tính.

* Giá thực tế xuất kho

Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán phải tính toán, xác định chính xác trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng khác nhau nhằm xác định chi phí hoat động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việc tính giá thực tế xuất kho có thể áp dụng theo một số phương pháp sau:

Phương pháp giá đích danh

Theo phương pháp này giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô hàng nguyên vật liệu xuất kho đó

Phương pháp này sẽ nhận diện được từng loại nguyên vật liệu xuất và tồn kho theo từng danh đơn mua vào riêng biệt Chính vì vậy chỉ nên áp dụng phương pháp tính giá này đối với những loại vật liệu đặc trưng có giá trị cao.

Phương pháp nhập trước – xuất trước

Với phương pháp này kế toán phải theo dõi được đơn giá thực tế và số lượng của từng lô hàng nhập kho Sau đó, khi xuất kho căn cứ vào số lượng xuất tính ra giá thực tế theo công thức sau:

Trị giá thực tế NVL xuất kho

Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL của lô hàng nhập trướcSV:Trần Thùy Anh - 14 - Lớp CD7KE4

Khi nào xuất kho hết số lượng của lô hàng nhập trước mới lấy đơn giá thực tế của lô hàng tiếp sau để tính giá ra giá thực tế nhập kho

Phương pháp nhập sau – xuất trước Ở phương pháp này, kế toán cũng phải theo dõi được đơn giá thực tế và số lượng của từng lô hàng nhập kho Sau đó khi xuất, căn cứ vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho bằng cách :

Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL của lô hàng nhập sau cùng

Khi nào hết số lượng của lô hàng nhập sau cùng thì nhân ( x ) với đơn giá thực tế của lô hàng nhập ngay trước đó và cứ tính lần lượt như thế Như vậy giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho của các lần mua đầu kỳ

Phương pháp giá thực tế bình quân Đây là phương pháp mà giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở đơn giá thực tế bình quân của nguyên vật liệu:

Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân của NVL

Hiện nay, các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong số các loại đơn giá thực tế bình quân sau:

* Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ: Đơn giá bình quân

Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lượng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Cách tính này được xác định sau khi kết thúc kỳ hạch toán, dựa trên số liệu đánh giá nguyên vật liệu cả kỳ dự trữ.

Các lần xuất nguyên vật liệu khi phát sinh chỉ phản ánh về mặt số lượng mà không phản ánh mặt giá trị.

*Đơn giá bình quân cuối kỳ trước:

Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ lấy theo đơn giá bình quân cuối kỳ trước đã tính được làm cơ sở tính giá Có thể thấy đây là sự kết hợp giữa cách tính bình quân gia truyền cả kỳ với phương pháp nhập trước – xuất trước Do vậy, nó không tính đến sự biến động về giá ở kỳ này nên việc phản ánh thiếu chính xác Nhưng đổi lại, cách tính này đơn giản, đảm bảo tính kịp thời về số liệu.

*Đơn giá bình quân liên hoàn (hay đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập):

Sau mỗi lần nhập, kế toán xác định đơn giá bình quân cho từng đầu tên nguyên vật liệu như sau: Đơn giá bình quân

Lượng tồn trước khi nhập x Đơn giá bình quân trước khi nhập +

Trị giá thực tế NVL nhập kho lượng nhập thực tế Lượng tồn trước khi nhập

Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 15 1 Yêu cầu hạch toán chi tiết NVL

Chứng từ kế toán sử dụng

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Bảng kê nhập nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

- Bảng kê xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

- Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu

Hiện nay, các doanh nghiệp thường hạch toán chi tiết vật tư theo một trong 3 phương pháp chủ yếu, đó là phương pháp mở thẻ song song, phương pháp số dư và phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Ở đây tôi xin trình bày phương pháp sử dụng tại Công ty TNHH TM Tùng Chi là phương pháp mở thẻ song song.

* Phương pháp mở thẻ song song

Phương pháp này áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp dùng giá mua thực tế để ghi chép kế toán vật tư tồn kho Ở phòng kế toán mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ vật tư và theo từng địa điểm bảo quản vật tư để ghi chép số hiện có và sự biến động của từng loại hay từng thứ vật tư trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất hàng ngày Còn ở nơi bảo quản cũng mở thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật tư giống như ở phòng kế toán để ghi chép nghiệp vụ, phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vật tư trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất vật tư.

Cuối tháng, đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết ở phòng kế toán với số liệu hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản Sau đó, kế toán lập bảng chi tiết số phát sinh của tài khoản 152, (còn gọi là bảng kê nhập xuất tồn) để đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp trên tài khoản tổng hợp.

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ mở song song

SV:Trần Thùy Anh - 18 - Lớp CD7KE4Phiếu nhập kho

Bảng TH nhập, xuất, tồn kho vật

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 17 1 Tài khoản kế toán sử dụng

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TM TÙNG CHI

Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH TM Tùng Chi

Tên đầy đủ: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn và Thương Mại

Tùng Chi Email: tungchi6268@gmail.com

Trụ sở giao dịch: Quốc Lộ 2-Phường Phúc Thắng-Thị xã Phúc Yên-Tỉnh Vĩnh Phúc

Công ty TNHH TM TÙNG CHI được thành lập theo quyết định số đăng ký kinh doanh 0103008663 do phòng đăng ký kinh doanh- sở kế hoạch và kinh doanh Tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày 01/08/2005.

Chức năng hoạt động chính của công ty

Tư vấn, thi công, xây dựng các công trình giao thông, công trình dân dụng- công nghiệp, xây dựng nhà các loại; xây dựng công trình đường sắt, đường bộ, xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác, phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng; lắp đặt hệ thống điện; hệ thống cấp thoát nước và lắp đặt xây dựng lò sưởi, điều hoà không khí, hoàn thiện công trình xây dựng

Từ năm 2005 đến nay Công ty TNHH TM TÙNG CHI đã và đang tham gia tư vấn xây dựng nhiều công trình trên toàn quốc, đã đạt được những thành tựu đáng kể, được các đối tác, công ty đánh giá rất cao về năng lực và chất lượng công trình.

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010

3 Thu nhập bình quân Đồn g

4 Vốn hoạt động Đồn 12.000.000 12.760.000 14.340.000.0SV:Trần Thùy Anh - 22 - Lớp CD7KE4 g 000 000 00

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tùng Chi

Dựa trên thực tế về đặc điểm và tính chất của mình

Công ty TNHH TM Tùng Chi đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý phù hợp được thực hiện bằng sơ đồ sau :

Sơ đồ bộ máy quản lý

Chức năng chủ yếu của các phòng ban trong công ty

Tổng giám đốc: Đứng đầu công ty là Tổng giám đốc Đào

Trung Thực chịu trách nhiệm cao nhất điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, là người đứng ra quyết định kí kết các hợp đồng cân nhắc thiệt hơn trong sản xuất kinh doanh.

Giám đốc điều hành: Là người giúp việc cho tổng giám đốc công ty về lĩnh vực kỹ thuật, về kinh tế tài chính Họ có

Giám đốc điều hành Giám đốc kế toán tài chính

Phòng kế hoạch tổng hợp

Phòng kế toán tài chính

Phòng tổ chức hành chính Đội xây dựng điện

Xưởng sản xuất vật liệu xây dựng Đội xây lắp điện nước Đội xây dựng công trình giao thông Đội xây dựng dân dụng- công nghiệp Đội sản xuất, lắp đặt cốt Đội thi thép công cơ giới Đội hoàn thiện và trang trí nội thất trách nhiệm trực tiếp điều hành công việc, báo cáo tình hình của công ty theo yêu cầu

Giám đốc kinh tế tài chính: Là người giúp việc cho tổng giám đốc công ty về lĩnh vực kinh tế, hoạch định các chiến lược sản xuất kinh doanh để đưa ra những chiến lược hợp lý nhất, mang lại hiệu quả cao nhất

Phòng kế hoạch tổng hợp: Lập kế hoạch tổng hợp, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoạch, quá trình sản xuất, tiêu hao vật tư, định mức lao động, tổ chức công tác nội bộ

Phòng kỹ thuật: Có chức năng và nhiệm vụ là khai thác sản phẩm mới, cải tiến kỹ thuật, nắm vững các quy trình sản xuất trạng thái kỹ thuật của sản phẩm Phòng kỹ thuật phải thường xuyên kết hợp với phòng cung ứng vật tư và các đội để kiểm tra chất lượng NVL đầu vào và sản phẩm hoàn thành Khi có vấn đề về kỹ thuật xảy ra, phòng kỹ thuật có trách nhiệm đề xuất các phương án giải quyết cho các phòng ban có liên quan

Phòng kế toán tài chính: Tổ chức hạch toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tính toán và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh, quản ký nguồn tài sản, nguồn vốn tính lương cho công nhân viên, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và cơ quan nhà nước về tất cả các thông tin tài chính đã được phản ánh trên các báo cáo của Công ty.Tổ chức hệ thống kế toán phù hợp chính xác với quy mô loại hình quản lý của Công ty Phòng kế toán tài chính có chức năng báo cáo thường xuyên tình hình tài chính Công ty,

SV:Trần Thùy Anh - 25 - Lớp CD7KE4 lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm gửi cho cơ quan Nhà nước

Phòng tổ chức hành chính: quản lý hồ sơ của công ty, thực hiện chế độ chính sách của nhà nước, quản lý tình hình đời sống chính trị cho tất cả mọi người, tổ chức công tác văn hoá - chính trị - tinh thần cho toàn thể công nhân, giải quyết chế độ chính sách của toàn thể công ty

Tiếp theo là các đội, các xưởng: đây là đơn vị cuối cùng của công ty, nơi đây diễn ra các hoạt động sản xuất chế tạo sản phẩm Thực hiện trực tiếp kế hoạch của phòng kế hoạch

Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chính của công ty TNHH TM Tùng Chi .23 SV:Trần Thùy Anh - 2 - Lớp CD7KE4

hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chính của công ty TNHH TM Tùng Chi

1.3.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất.

Khâu đầu tiên tham gia là đấu thầu xây dựng, công ty coi khâu này hết sức quan trọng vì nếu biết được thị hiếu nhu cầu của khách hàng thì công ty mới có khả năng trúng thầu và nhận được các công trình xây dựng Sau khi trúng thầu, các hợp đồng xây dựng được ký kết thì bộ phận sản xuất bắt tay vào xây dựng, thu mua NVL, bố trí mặt bằng xây dựng và phân bổ công nhân hợp lý

Trong quá trình thi công xây dựng cử người giám sát công trình xây dựng, có trách nhiệm thực hiện đúng các yêu cầu trong hợp đồng cũng như các yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật trong bản thiết kế

Cuối cùng là nghiệm thu và bàn giao công trình

1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất.

1.4 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của Công ty TNHH

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng chủ yếu của các kế toán trong Công ty:

Thiết kế và hoàn thiện bản vẽ

Ký kết hợp đồng xây dựng

Chuẩn bị mặt bằng sản xuất

Chuẩn bị nguyên vật liệu

Bàn giao và nghiệm thu

Kế toán giá thành và lương,

Kế toán nguyên vật liệu

Kế toán trưởng: Có trách nhiệm quản lý phân công công việc, giám sát các kế toán viên, phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách quy định, chế độ, chính sách về tài chính do Nhà nước quy định

Kế toán giá thành và tính lương BHXH, TSCĐ: Phản ánh chính xác kịp thời, theo dõi được tính khấu hao TSCĐ, lập báo cáo khấu hao Hàng năm tính lương và các khoản trích theo lương cho các cán bộ một cách chính xác, kịp thời.

Kế toán thanh toán: có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi mở sổ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo dõi các khoản liên quan đến tiền mặt, tiền gửi, công nợ

Kế toán tiêu thụ: Có trách nhiệm lập các sổ tổng hợp chi tiết và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Theo dõi chi tiết toàn bộ công nợ, viết hoá đơn bán hàng, báo cáo thuế và báo cáo sử dụng hoá đơn…

Kế toán nguyên vật liệu: Có trách nhiệm mở các sổ chi tiết và tổng hợp để theo dõi và phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu trong tháng, kết hợp với thủ kho để lập báo cáo toàn bộ vật tư nhập xuất tồn trong Công ty, lập các báo cáo phân bổ vật tư cho từng đối tượng để tính giá thành

Thủ kho: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt của

Công ty một cách an toàn, đầy đủ, tránh thất thoát hoặc mất mát khi thu, chi tiền mặt

2 Thực tế công tác kế toán NVL tại công ty TNHH TM Tùng Chi.

2.1 Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng.

2.1.1 Hình thức kế toán tại Công ty TNHH TM Tùng Chi.

Hình thức kế toán mà Công ty TNHH TM Tùng Chi hiện nay đang áp dụng là “Chứng từ ghi sổ”

2.1.2.Quy trình hạch toán của hình thức chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra

Quy trình luân chuyển chứng từ Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, lấy kết quả lập chứng từ ghi sổ theo từng loại nghiệp vụ có cùng nội dung kinh tế Đối với các nghiệp vụ phát sinh nhiều

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ, thẻ kế toán chi

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ lần thì lập bảng tổng hợp chứng từ gốc Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ

Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ, liên quan đến đối tượng hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết, cuối cùng lập bảng kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được ghi vào sổ cái Cuối tháng căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, sau khi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết đảm bảo khớp đúng Căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh và một số tài liệu liên quan để lập báo cáo tài chính. Ưu, nhược điểm của phương pháp Chứng từ ghi sổ Ưu điểm: Giảm bớt số lần ghi chép, không đòi hỏi nghiệp vụ, trình độ cao Trong quá trình làm sử dụng nhiều số tờ rời để phân công công tác, để tổng hợp số liệu, tiết kiệm được chi phí thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô lớn

Nhược điểm: Bên cạnh những ưu điểm nêu trên phương pháp này còn có những nhược điểm sau: việc ghi chép dồn vào cuối tháng do đó báo cáo thường bị chậm Khối lượng ghi chép nhiều, có sự trùng lặp, hiệu suất công tác kế toán thấp, việc cung cấp số liệu không được nhanh bằng các phương pháp kế toán khác.

2.2 Quy trình hạch toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH TM Tùng Chi

Bảng kê mua hàng NVL của người trực tiếp sản xuất

Hoá đơn mua NVL Hoá đơn GTGT Phiếu chi, GBN, GBC

Sổ chi tiết tình hình thanh toán với người bán

Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người bán

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Bảng tổng hợp N- X- T NVL, CCDC

Sổ cái TK 152, 153 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán

2.3 Kế toán nhập NVL, CCDC.

2.3.1.Tính giá NVL, CCDC theo giá thực tế nhập kho tại Công ty TNHH TM Tùng Chi.

Nguồn nhập NVL của công ty chủ yếu từ các công ty cung cấp nguyên vật liệu khác, do mua từ nhiều nguồn khác nhau nên chi phí mua hàng là khác nhau Để thuận tiện cho công tác kế toán công ty chỉ tính giá thực tế để hạch toán. Một trong những nguyên tắc cơ bản của kế toán VL là phải theo giá thực tế Giá thực tế VL nhập kho được tính theo từng nguồn nhập nên giá thực tế VL sẽ khác nhau Công ty TNHH

TM Tùng Chi là doanh nghiệp có nguồn nhập NVL chủ yếu là mua ngoài ( trong và ngoài nước) Do đó giá thực tế VL, CCDC mua ngoài bao gồm giá mua thực tế (giá ghi trên hoá đơn) trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua cộng cả thuế nhập khẩu hoặc thuế khác (nếu có) cộng chi phí thu mua thực tế.

Trong đó, chi phí mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua về đến doanh nghiệp; chi phí thuê kho bãi, tiền mặt, tiền bồi thường; công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập Vì vậy công ty tổ chức thu mua NVL là trọn gói,chi phí mua đã tính trong giá mua của NVL nên khi NVL về nhập kho là kế toán có thể tính ngay được giá trị thực tế của số NVL đó

Trị giá vốn = Trị giá mua

Chi phí - thực tế ghi trên Thuế trực tiếp Các khoảnSV:Trần Thùy Anh - 32 - Lớp CD7KE4 của NVL hoá đơn nhập phát sinh giảm giá nhập kho (không bao khẩu trong và hàng trong kỳ gồm thuế ( nếu có) khâu mua mua trả lại VAT)

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM Tùng Chi

việc, giám sát các kế toán viên, phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách quy định, chế độ, chính sách về tài chính do Nhà nước quy định

Kế toán giá thành và tính lương BHXH, TSCĐ: Phản ánh chính xác kịp thời, theo dõi được tính khấu hao TSCĐ, lập báo cáo khấu hao Hàng năm tính lương và các khoản trích theo lương cho các cán bộ một cách chính xác, kịp thời.

Kế toán thanh toán: có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi mở sổ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo dõi các khoản liên quan đến tiền mặt, tiền gửi, công nợ

Kế toán tiêu thụ: Có trách nhiệm lập các sổ tổng hợp chi tiết và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Theo dõi chi tiết toàn bộ công nợ, viết hoá đơn bán hàng, báo cáo thuế và báo cáo sử dụng hoá đơn…

Kế toán nguyên vật liệu: Có trách nhiệm mở các sổ chi tiết và tổng hợp để theo dõi và phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu trong tháng, kết hợp với thủ kho để lập báo cáo toàn bộ vật tư nhập xuất tồn trong Công ty, lập các báo cáo phân bổ vật tư cho từng đối tượng để tính giá thành

Thủ kho: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt của

Công ty một cách an toàn, đầy đủ, tránh thất thoát hoặc mất mát khi thu, chi tiền mặt

2 Thực tế công tác kế toán NVL tại công ty TNHH TM Tùng Chi.

2.1 Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng.

2.1.1 Hình thức kế toán tại Công ty TNHH TM Tùng Chi.

Hình thức kế toán mà Công ty TNHH TM Tùng Chi hiện nay đang áp dụng là “Chứng từ ghi sổ”

2.1.2.Quy trình hạch toán của hình thức chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra

Quy trình luân chuyển chứng từ Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, lấy kết quả lập chứng từ ghi sổ theo từng loại nghiệp vụ có cùng nội dung kinh tế Đối với các nghiệp vụ phát sinh nhiều

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ, thẻ kế toán chi

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ lần thì lập bảng tổng hợp chứng từ gốc Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ

Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ, liên quan đến đối tượng hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết, cuối cùng lập bảng kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được ghi vào sổ cái Cuối tháng căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, sau khi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết đảm bảo khớp đúng Căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh và một số tài liệu liên quan để lập báo cáo tài chính. Ưu, nhược điểm của phương pháp Chứng từ ghi sổ Ưu điểm: Giảm bớt số lần ghi chép, không đòi hỏi nghiệp vụ, trình độ cao Trong quá trình làm sử dụng nhiều số tờ rời để phân công công tác, để tổng hợp số liệu, tiết kiệm được chi phí thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô lớn

Nhược điểm: Bên cạnh những ưu điểm nêu trên phương pháp này còn có những nhược điểm sau: việc ghi chép dồn vào cuối tháng do đó báo cáo thường bị chậm Khối lượng ghi chép nhiều, có sự trùng lặp, hiệu suất công tác kế toán thấp, việc cung cấp số liệu không được nhanh bằng các phương pháp kế toán khác.

2.2 Quy trình hạch toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH TM Tùng Chi

Bảng kê mua hàng NVL của người trực tiếp sản xuất

Hoá đơn mua NVL Hoá đơn GTGT Phiếu chi, GBN, GBC

Sổ chi tiết tình hình thanh toán với người bán

Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với người bán

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Bảng tổng hợp N- X- T NVL, CCDC

Sổ cái TK 152, 153 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán

2.3 Kế toán nhập NVL, CCDC.

2.3.1.Tính giá NVL, CCDC theo giá thực tế nhập kho tại Công ty TNHH TM Tùng Chi.

Nguồn nhập NVL của công ty chủ yếu từ các công ty cung cấp nguyên vật liệu khác, do mua từ nhiều nguồn khác nhau nên chi phí mua hàng là khác nhau Để thuận tiện cho công tác kế toán công ty chỉ tính giá thực tế để hạch toán. Một trong những nguyên tắc cơ bản của kế toán VL là phải theo giá thực tế Giá thực tế VL nhập kho được tính theo từng nguồn nhập nên giá thực tế VL sẽ khác nhau Công ty TNHH

TM Tùng Chi là doanh nghiệp có nguồn nhập NVL chủ yếu là mua ngoài ( trong và ngoài nước) Do đó giá thực tế VL, CCDC mua ngoài bao gồm giá mua thực tế (giá ghi trên hoá đơn) trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua cộng cả thuế nhập khẩu hoặc thuế khác (nếu có) cộng chi phí thu mua thực tế.

Trong đó, chi phí mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua về đến doanh nghiệp; chi phí thuê kho bãi, tiền mặt, tiền bồi thường; công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập Vì vậy công ty tổ chức thu mua NVL là trọn gói,chi phí mua đã tính trong giá mua của NVL nên khi NVL về nhập kho là kế toán có thể tính ngay được giá trị thực tế của số NVL đó

Trị giá vốn = Trị giá mua

Chi phí - thực tế ghi trên Thuế trực tiếp Các khoảnSV:Trần Thùy Anh - 32 - Lớp CD7KE4 của NVL hoá đơn nhập phát sinh giảm giá nhập kho (không bao khẩu trong và hàng trong kỳ gồm thuế ( nếu có) khâu mua mua trả lại VAT)

Giá thực tế vật liệu tự chế bao gồm giá thực tế VL xuất chế biến và chi phí chế biến( chi phí nhân công chế biến, khấu hao máy móc thiết bị)

Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho trong kỳ

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến

Giá thực tế NVL thuê ngoài gia công chế biến bao gồm giá thực tế NVL xuất chế biến, chi phí vận chuyển NVL từ doanh nghiệp đến nơi chế biến và từ nơi chế biến đến những doanh nghiệp và tiền thuê ngoài chế biến

Trị giá vốn thực tế của NVL gia công nhập trong kỳ

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến

2.3.2 Thủ tục chứng từ nhập NVL, CCDC tại Công ty TNHH

Giải pháp hoàn thiện và nâng cao chất lượng kế toán NVL, CCDC.56 KẾT LUẬN

* Đối với công tác quản lý NVL, CCDC

Công ty cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ cho từng tháng, từng tuần để có thể dự trữ được kế hoạch dự trữ NVL, CCDC hợp lý hơn

Cần có một quyết định xử phạt đối với những công nhân chuyên làm hỏng NVL, CCDC Vì làm như vậy sẽ gắn trách nhiệm của công nhân hơn với việc sản xuất sản phẩm của Công ty Công ty cần xây dựng định mức tồn kho cho từng loại sản phẩm

* Đối với công tác kế toán NVL, CCDC

Nên mở kế toán chi tiết TK 152 theo từng phân xưởng thay bằng hạch toán chung

TK 152.4.1 : Nguyên vật liệu chính cho xưởng cơ khí

TK 152.4.2 : Nguyên vật liệu phụ cho xưởng sản xuất vậy liệu xây dựng

Việc mở chi tiết sẽ giúp cho kế toán vừa theo dõi được chi phí nguyên vật liệu cho từng phân xưởng, vừa có thể theo dõi được tình hình tiêu hao nguyên vật liệu chính là bao nhiêu, nguyên vật liệu phụ là bao nhiêu, công cụ dụng cụ là bao nhiêu Khi các NVL mang tính chất phụ dựng để bảo dưỡng, bôi trơn ta có thể nhập vào tài khoản 152(4), việc hạch toán này sẽ tránh được tình trạng công ty bị đội chi phí lớn ở tháng phát sinh nghiệp vụ nhập những loại NVL này như hiện nay ở công ty đang hạch toán

SV:Trần Thùy Anh - 65 - Lớp

Công ty cần xây dựng mã cho từng loại NVL, CCDC chủng loại , kích thước… theo từng loại sản phẩm Dựa vào mã ta có thể nhập xuất hàng theo mã có thể giúp kế toán trong việc áp dụng máy vi tính trong việc theo dõi, hạch toán Nếu thực hiện được điều này sẽ giúp cho khối lượng công việc kế toán NVL, CCDC được giảm xuống Việc nhập, xuất theo mã cũng giúp phần theo dõi được tình hình tăng, giảm của từng loại NVL, CCDC của từng loại sản phẩm mà công ty tiến hành sản xuất

Qua quá trình thực tập tại Công ty, em đã được nghiên cứu và tìm hiểu quá trình hạch toán của Công ty kết hợp giữa lý thuyết được tích luỹ trong quá trình học tập tại trường và thực tế công việc Qua đó không những em đã được nâng cao trình đọ của mình mà còn được hiểu rõ hơn về tình hình thực tế trong một công ty về: Phương SV:Trần Thùy Anh - 66 - Lớp

CD7KE4 pháp quản lý, phương pháp hạch toán, phương pháp điều hành công việc của các thành viên trong công ty Một phần rõ rệt nhất mà em hiểu được đó là sự áp dụng giữa lý thuyết vào thực tế công việc là cả một quá trình dài, nó đòi hỏi người học phải nắm vững được những gì đã được trang bị trên ghế nhà trường cộng với sự nỗ lực tìm hiểu, nghiên cứu trong thực tế làm việc cho công việc được thành công

Phần kế toán NVL, CCDC là một phần hành có tính chất khối lượng công việc nhiều, đòi hỏi nhân viên kế toán phần hành này phải có kiến thức thực tế vững, việc sắp xếp công việc phải hợp lý thì mới giải quyết được khối công việc lớn phát sinh hàng ngày

Tuy nhiên, trong điều kiện hiện nay công ty gặp rất nhiều khó khăn khách quan mang lại, nhưng với trách nhiệm và nghề nghiệp đội ngũ kế toán của Công ty vẫn cố gắng hoàn thành tốt công việc được giao Do vậy công tác quản lý vật tư tại công ty luôn được thực hiện tốt đảm bảo theo dõi chính xác cả về số lượng lẫn giá trị Từ đó, Công ty đã giảm bớt được tình trạng thất thoát và lãng phí Như vậy nó sẽ góp phần không nhỏ vào sự thành công của Công ty

Trong thời gian thực tập không lâu tại Công ty TNHH TM Tùng Chi, em đã đi sâu vào tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán NVL, CCDC ở Công ty Qua đó em nhận thấy rằng công tác kế toán NVL, CCDC ở Công ty đã được những thành tựu nhất định, nhưng bên cạnh đó còn có những hạn chế theo ý kiến chủ quan cá nhân nên SV:Trần Thùy Anh - 67 - Lớp

CD7KE4 không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự thong cảm và góp ý của các nhân viên phòng kế toán, ban lãnh đạo Công ty.

Cuối cùng em xin cảm ơn tới toàn thể các thầy cô giáo trong khoa kế toán doanh nghiệp của trường Đại học Tài nguyên môi trường Hà Nội, đặc biệt là cô giáo Vũ Thị Vân Anh đã tận tình hướng dẫn và truyền đạt những kiến thức quý báu cho em cùng với sự giúp đỡ của cán bộ phòng kế toán Công ty đã giúp em hoàn thiện báo cáo chuyên đề của mình

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày … tháng… năm 2010

SV:Trần Thùy Anh - 68 - Lớp

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	444,5 KB