Hoan thien cong tac hach toan nguyen vat lieu tai 203749 (1)

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Chuyển sang kinh doanh chế thị trường thực hạch toán độc lập, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp thực bảo toàn phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp phải áp dụng đồng thời nhiều biện pháp biện pháp quan trọng doanh nghiệp là: Sản phẩm sản xuất phải có chất lượng cao giá thành hạ, tức chi phí để sản xuất sản phẩm phải tiết kiệm hợp lý có kế hoạch cụ thể Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất vật chất Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp Trong đó, nguyên vật liệu thường đa dạng, phức tạp nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu Tổ chức công tác kế toán vật liệu điều kiện quan trọng thiếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ, kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hỏng, mát lãng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam, sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, ảnh hưởng chi phí nguyên vật liệu đến hiệu sử dụng vốn lưu động Trên sở kiến thức có từ học tập, nghiên cứu, với hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Tiến sỹ: Trần Thị Nam Thanh- giảng viên khoa kế toán, Đại học Kinh Tế Quốc Dân cán kế tốn cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Quang Nam em viết báo cáo tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam” Báo cáo bố cục sau: GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Chương I: Đặc điểm tổ chức nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Quang Nam Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Quang Nam Trong q trình hồn thành báo cáo tốt nghiệp, có cố gắng nỗ lực, thời gian kinh nghiệm nghiên cứu thực tiễn hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cô giáo, cán lãnh đạo, cán nghiệp vụ cơng ty thơng cảm góp ý bảo để báo cáo em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Chương I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP QUANG NAM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Đặc điểm bật nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh bị tiêu hao tồn vào q trình sản xuất, khơng giữ lại nguyên hình thức vật chất ban đầu, giá trị chúng chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Là đơn vị sản xuât kinh doanh thuộc ngành khí với chức nhiệm vụ sản xuất thiết bị phụ tùng cho ngành sản xuất vật liệu xây dựng, sản phẩm phục vụ cho đô thị( xe gom rác), đúc chi tiết sản phẩm cho ngành điện đế quạt… bán thành phẩm vòng bi, bu long, ê cu…Do đó, sử dụng nhiều loại vật liệu khác trình sản xuất sản phẩm cơng ty phải bố trí hệ thống kho tàng hợp lý, bố trí xếp loại vật liệu cách khoa học tiện cho việc sử dụng 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Để tiến hành sản xuất sản phẩm công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác với khối lượng vật liệu tương đối lớn, loại vật liệu có vai trị cơng dụng khác Vì để quản lý chặt chẽ, hạch tốn xác tình hình nhập xuất ngun vật liệu, tồn kho vật liệu đảm bảo cung cấp kịp thời vật liệu cách khoa học kịp thời cho sản xuất, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sau: GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế tốn - Ngun vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu công ty tham gia vào trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm thường chiếm tỷ trọng giá trị lớn tổng giá trị toàn nguyên vật liệu công ty bao gồm: sắt, thép, tôn, gang vật liệu chủ yếu cấu tạo nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: Gồm dầu mở, que hàn, rẻ lau, sơn loại, vòng bi… - Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu điezen, than, khí CO2, khí O2… - Phụ tùng thay vịng bi xe, xăm lốp, nhíp, bu lơng, ốc vít… - Phế liệu thu hồi: Các loại vật liệu thu hồi q trình sản xuất phơi tiện loại phụ tùng cũ hỏng không sửa chữa 1.1.3 Mã hóa ngun vật liệu cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Quang Nam Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng cơng ty thực việc mã hóa ngun vật liệu cách mở sổ danh điểm vật liệu: “Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng sổ danh điểm, nguyên vật liệu theo dõi loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu Sổ danh điểm vật liệu xây dựng sở quy định số liệu loại vật tư nhóm vật tư: số đầu quy định loại vật liệu vật liệu chính, vật liệu phụ chữ số nhóm vật liệu như: Sắt, thép, gang chữ số thứ vật liệu Sổ danh điểm vật liệu thể phụ lục GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH Cơng Nghiệp Quang Nam 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam chủ yếu hình thành từ trình thu mua nước nước ngồi Ngo ra, có số nguyên vật liệu sau mua muốn sử dụng vào trình sản xuất thi phải qua công đoạn chuyển tới công ty khác thuê gia công cho hợp lý với nhu cầu sử dụng 1.2.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Căn vào kế hoạch sản xuất định mức kỹ thuật, phịng kế tốn vật tư có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch vật tư, tìm nguồn cung ứng, so sánh giá cả, chất lượng để đảm bảo cung cấp cho phận sản xuất nguyên vật liệu số lượng, chủng loại tiến độ hợp đồng Cán phịng vật tư phải ln bám sát, kiểm tra kho cách thường xuyên, đối chiếu sổ sách với thực tế phát vấn đề phát sinh, kịp thời giải quyết, giảm thiện hại đến mức thấp Vật liệu đến xí nghiệp, trước nhập kho nhân viên phòng KCS kiểm tra chất lượng quy cách, phẩm chất Nếu đủ quy cách, phẩm chất, chủng loại người kiểm tra phải ký tên đóng dấu KCS, sau tiến hành nhập kho Tại kho cơng ty, thủ kho có nhiệm vụ quản lý nguyên vật liệu xem có quy cách chủng loại, chất lượng, có đầy đủ với số lượng hay không? Thủ kho chịu trách nhiệm toàn số nguyên vật liệu nhập kho mình, nghiêm cấm việc vay mượn nhập hàng trước Hàng nhập kho phải có hóa đơn, chứng từ, việc quy định phải xin ý kiến đồng ý giám đốc Thủ kho cịn có trách nhiệm ghi chép cẩn thận, nắm số để thơng báo cho phịng vật tư, xếp cho khoa học hợp lý GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Song song với quản lý thủ kho, phịng kế tốn, kế tốn ngun vật liệu vào hóa đơn, chứng từ để tiến hành tổng hợp, phản ánh đầy đủ, xác số liệu tình hình mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập – xuất – Tồn nguyên vật liệu; Kiểm tra tình hình mua vật tư số lượng, chất lượng, giá …nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời vật liệu cho sản xuất Về phận bốc vác vận chuyển, làm việc theo điều động phịng kế hoạch vật tư cơng ty Bốc vác vận chuyển phải kịp thời theo tiến độ Phòng kế hoạch vật tư theo yêu cầu chất lượng sản phẩm có nhiệm vụ tìm nguyên vật liệu đáp ứng tiêu chuẩn đặt Các loại nguyên vật liệu, phụ tùng xem xét chất lượng mắt thường phải sử dụng công cụ kiểm tra để thử hoạc cho vào máy chạy để đánh giá Như vậy, nói thủ kho quản lý nguyên vật liệu mặt vật cịn kế tốn ngun vật liệu quản lý ngun vật liệu mặt giá trị GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP QUANG NAM 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam 2.1.1 Đánh giá nguyên vật liệu công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Đối với vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu mua xác định theo giá thực tế bằng: Giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào ( cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ) cộng với chi phí vận chuyển bốc dở trừ khoản chiết khấu, giảm giá ( có ) Việc phản ánh tốn theo dõi tài khoản 331- phải trả người bán, TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngân hàng, TK 141 – Tạm ứng Trường hợp vật liệu giao kho xí nghiệp giá mua ( giá tốn với người bán chưa có thuế GTGT) bao gồm chi phí vận chuyển thì: giá thực tế vật liệu nhập kho : Giá mua ghi hóa đơn ( chưa có thuế giá trị gia tăng ) Đối với vật liệu xuất kho Khi xuất kho vật liệu, kế tốn vật tư tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho tho phương pháp bình quân gia quyền Giá vật liệu xuất kho = Số lượng xuất x đơn giá thực tế bình quân Ví dụ: Trên sổ chi tiết vật liệu công ty tháng 12 năm 2010 mặt hàng thép CT3TN  28 tồn đầu tháng số lượng 520kg số tiền:7.280.000 VNĐ Trong tháng nhập 1.980 kg số tiền: 29.700.000VNĐ Giá vật liệu xuất kho cho sản xuất là: 7.280.000+ 29.700.000 36.980.000 = = 14.792 VNĐ 520 + 1.980 2.500 GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán 2.1.2 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh công ty liên quan đến việc nhập xuất vật liệu đếu phải lập chứng từ kế tốn đầy đủ, kịp thời, xác theo chế độ ghi chép vật liệu nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo thủ tục quy định 2.1.2.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Do đặc điểm vật liệu công ty chủ yếu mua ngồi nên có nhu cầu cần, cơng ty cử cán vật tư đến nơi ký hợp đồng Khi vật liệu chuyển kho, công ty thành lập ban kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách, đơn giá, nguồn mua vật liệu Tiến trình thực hợp đồng kiểm nhận vật tư là: Phòng kế hoạch đại diện thủ kho, hội đồng kiểm nhập vật tư công ty lập “ Biên kiểm nghiệm vật tư” thành Một giao cho phòng kế hoạch để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, giao cho phịng kế tốn làm ghi sổ kế tốn Trường hợp vật liệu khơng quy cách, phẩm chất hoạc thiếu hụt, phải lập thêm giao phòng kế hoạch làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán Đối với vật liệu đảm báo yêu cầu đủ tiêu chuẩn nhập kho, kế tốn vào hóa đơn bán hàng biên kiểm nghiệm vật tư đồng thời lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành liên với đầy đủ chữ ký theo quy định + Một liên giao cho thủ kho để nhập vật liệu vào thẻ kho sau chuyển cho phịng kế toán để làm ghi vào sổ kế tốn + Một liên giao cho phịng kế hoạch sản xuất vật tư giữ lưu lại + Một liên giao cho người mua với hóa đơn phiếu xuất kho ( bên bán lập ) gửi cho phịng kế tốn làm thủ tục tốn Ví dụ 01: Công ty mua vật tư công ty kinh doanh thép vật tư Hà Nội theo hóa đơn GTGT số 221844 ngày 03 tháng 12 năm 2010 GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Biểu 2.1.1 Hóa đơn GTGT HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( Liên 2: Giao cho khách hàng ) Mẫu số 01GTKT-3LL ET/2010 N0 221844 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH động Quang Vinh Địa : 189 Hoàng Mai Số TK 766A005432 Điện thoại : 04.8567546 MS: 2 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Bá Trọng Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Quang Nam Địa chỉ: Minh Hải- Văn Lâm- Hưng Yên Hình thức toán ( Trả chậm ) Số TK: 466.10.00.0026311 MS: 0 STT Tên hàng hóa Động 45KW Động 100KW Cộng tiền hàng Thuế GTGT: 10% Đơn vị Số lượng Cái Cái x x x x Đơn giá 15.000.000 20.000.000 Thành tiền 60.000.000 60.000.000 120.000.000 Tiền thuế GTGT 12.000.000 Tổng cộng tiền toán 132.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba hai triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Biểu số 2.1.2: Biên kiểm nghiệm vật tư Đơn vị: CT TNHH CN Quang Nam Mẫu số 03VT GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Địa điểm: Minh Hải-Văn Lâm-Hưng Yên Quyết định số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 BTBTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 03 tháng 12 năm 2010 Số: 717 Căn vào hóa đơn GTGT số 221844 ngày 10 tháng 12 năm 2010 : Công ty TNHH động Quang Vinh Ban kiểm nghiệm gồm có: Ơng: Lê Anh Tuấn- cán vật tư Bà: Nguyễn thị Kết- thủ kho Ơng: Nguyễn Văn Tốn- Phịng kỹ thuật KCS Bà: Nguyễn Thị Dịu- kế toán vật tư Đã kiểm nghiệm số vật tư theo hóa đơn để nhập kho vật tư, số liệu cụ thể sau: Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm Mã thức kiểm chất vật tư số nghiệm STT Phương Đơn Sl vị theo tính Ctừ Động 45KW Đếm Cái Động 100KW Đếm Cái Cộng Cái Biên lập xong vào hồi 14h ngày Thủ kho Cán vật tư Phòng kỹ thuật Kết kiểm nghiệm SL quy SL không cách, phẩm quy cách phẩm chất chất - Kế toán Ghi Giám đốc Biểu 2.1.3: Phiếu nhập kho Đơn vị: CT TNHH CN Quang Nam Địa chỉ: Minh Hải- Văn Lâm- Hưng Yên Mẫu số 01VT Quyết định số15/2006/QĐ-BTC GVHD: Trần Thị Nam Thanh SV: Lê Thị Mai