Đồ án tốt nghiệp “hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty truyền tải điện i ”

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập mục lục trang lời mở đầu chương i: sở lý luận tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp SX 10 I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán Nguyên vật Liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 10 1.1.1 Nguyên vật liệu đặc điểm nguyên vật liệu 10 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.2 Yêu cầu quản lý vËt liƯu 10 11 1.3 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n nguyên vật liệu 12 ii phân lọai vật liệu đánh giá nguyên vật liệu 13 2.1 Phân loại nguyên vật liệu 13 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 14 iii Nội dung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 18 sản xuất 3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 18 3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê thường xuyên 18 3.2.1 KÕ to¸n nhËp 18 3.2.2 KÕ to¸n xuÊt 18 3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 20 iv Hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu sử dụng 24 Lê Thị Lan Hương - K31A 46 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập chương ii: thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu 39 công ty truyền tải điện i i đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 39 1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 1.2 Nhiệm vụ sản xuất 40 1.3 Đặc điểm tổ chức máy công tác hạch toán kế to¸n 41 1.3.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 41 1.3.2 Tình hình tổ chức sổ kế toán 43 ii thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu 45 công ty truyền tải điện i 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 45 2.2 Phân loại nguyên vật liệu 46 2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 47 2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 47 2.3.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho 48 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I 2.4.1 Các chứng từ sử dụng qui trình luân chuyển chứng từ 49 nhập kho nguyên vật liệu 51 2.4.2 Các chứng từ sử dụng qui trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 56 2.4.3 Nội dung phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu (phương pháp thẻ song song) 56 2.4.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Truyền tải điện I 64 2.4.5.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 2.4.5.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu chương iii: hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty truyền tải điện i 81 i đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty truyền tải ®iƯn i 81 1.1 ­u ®iĨm 81 1.2 Tån t¹i 81 ii Mét sè ý kiÕn ®Ị xt nh»m gãp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I 82 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập ý kiến Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 93 ý kiến Mở tài khoản 151 Hàng mua đường 93 ý kiến Tổ chức toán khoản tiỊn t¹m øng mua vËt liƯu 93 ý kiÕn Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu 93 ý kiến Mở thêm Tài khoản 336 (3) Phải trả nội Tài khoản 136 (3) Phải thu nội 93 ý kiến Mở nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng 93 ý kiến Xây dựng định mức dự trữ 93 ý kiến Sử dụng phần mềm quản lý vật tư toàn Công ty có nối mạng chia quyền truy cập sử dụng 93 kết luận 93 Hệ thống sơ đồ 93 Hệ thống bảng 93 Tài liệu tham khảo 93 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Danh mục bảng: Bảng 2.1: Một số tiêu năm 2001-2002-2003 Công ty Truyền tải điện Bảng 2.2: Danh điểm mà vật tư Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm cáp Bảng 2.4: Hoá đơn (GTGT) Bảng 2.5: Phiếu nhập kho Bảng 2.6: Bảng kê tổng hợp nhập vật tư Bảng 2.7: Phiếu xuất kho Bảng 2.8: Thẻ kho Bảng 2.9: Bảng kê tổng hợp xuất vật tư Bảng 2.10: Báo cáo nhập, xuất, tồn vật tư Bảng 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng 2.12: Sổ theo dõi chi tiết tài khoản 331 - Thanh toán với người bán Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung Bảng 2.14: Sổ tài khoản 152 Bảng 2.15: Sổ tài khoản 331 Bảng 3.1: Bảng phân bổ vật tư sử dụng Bảng 3.2: Sổ nhật ký mua hàng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Khái quát trình tự ghi chép theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Khái quát trình tự ghi chép theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Khái quát trình tự ghi chép theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4: Hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.5: Hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán Công ty Truyền tải điện Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Công ty Truyền tải điện Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Công ty Truyền tải điện Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập lời Mở đầu Chuyển sang kinh doanh chế thị trường thực hạch toán độc lập, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp thực bảo toàn phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp phải áp dụng đồng thời nhiều biện pháp biện pháp quan trọng doanh nghiệp là: sản phẩm sản xuất phải có chất lượng cao giá thành hạ, tức chi phí để sản xuất sản phẩm phải tiết kiệm hợp lý có kế hoạch Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất vật chất Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm mét tû träng lín tỉng sè chi phÝ s¶n xt cđa doanh nghiƯp Trong đó, nguyên vật liệu thường đa dạng, phức tạp nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu Tổ chức công tác kế toán vật liệu điều kiện quan trọng thiếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lÃng phí vật liệu tất khâu trình s¶n xuÊt kinh doanh Sau mét thêi gian thùc tËp Công ty Truyền tải điện I, sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, ảnh hưởng chi phí nguyên vật liệu đến hiệu sử dụng vốn lưu động Trên sở kiến thức có tõ häc tËp, nghiªn cøu, cïng víi sù h­íng dÉn, giúp đỡ nhiệt tình Tiến sỹ Nguyễn Thị Lời, giảng viên Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân anh chị cán kế toán Công ty Truyền tải điện I đà viết luận văn tốt nghiệp với đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Truyền tải điện I Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Luận văn bố cục sau: Chương I: Cơ sở lý luận tổ chức hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Truyền tải điện I Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Chương Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động đà thay đổi lao động có ích tác động vào Nguyên vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu: Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.2 Vị trí nguyên vật liệu sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp ba yếu tố: Sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Đối tượng lao động (Chủ yếu nguyên vật liệu) ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hưởng lớn đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Sản xuất tiến hành nguyên vật liệu Nhưng đà có nguyên vật liệu sản xuất có thuận lợi hay không lại phụ thuộc chất lượng nguyên vật liệu Ngoài ra, việc tuân thủ biện pháp kỹ thuật việc tạo sản phẩm cần phải ý đến chất lượng sản phẩm Đó yêu cầu quan trọng mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải quan tâm kinh tế thị trường Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí để tạo sản phẩm, việc kiĨm tra chi phÝ nguyªn vËt liƯu cã ý nghÜa quan trọng tác động tới giá thành sản phẩm chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất Sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường phải lấy thu nhập bù đắp chi phí có lÃi doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Nh­ vËy, nguyªn vËt liƯu cã ý nghÜa quan träng phát triển sống doanh nghiệp Mặt khác, xét vốn nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động điều tách rời việc dự trữ sử dụng hợp lý nguyên vật liệu cách tiết kiệm 1.3 Phân loại yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: 1.3.1 Phân loại a Căn vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu chia thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu sau trình gia công chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (Bông cho nhà máy dệt, xi măng, sắt thép cho công trình xây dựng ) Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ®Ĩ tiÕp tơc chÕ biÕn Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập * Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, phục vụ hoạt động tư liệu hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (Dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, xà phòng, giẻ lau ) * Nhiên liệu, lượng: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt khí đốt * Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển * Vật liệu thiết bị xây dựng: Cơ bao gồm loại thiết bị (Cẩu lắp, không cẩu lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua nhằm đầu tư cho xây dựng Theo cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm bắt nội dung kinh tế chức loại nguyên vật liệu từ có phương hướng biện pháp quản lý thích hợp loại nguyên vật liệu b Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn hình thành * Nguồn từ bên nhập vào: Chủ yếu mua ngoài, liên doanh, tặng, biếu * Nguồn tự sản xuất: Cách phân loại có tác dụng làm để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ nguyên vật liệu làm sở xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu 1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nền kinh tế quốc dân ngày phát triển khối lượng sản xuất công nghiệp đòi hỏi ngày nhiều chủng loại nguyên vật liệu Đối với nước ta, nguyên vật liệu nước chưa đáp ứng cho nhu cầu sản xuất, số loại nguyên vật liệu phải nhập nước Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu phải tiết kiệm, chống lÃng phí, quy trình công nghệ nhằm tạo sản phẩm tốt có hiệu 10 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Công ty truyền tải điện I Bảng phân bổ vật tư sử dụng Tháng năm TT Néi dung sư dơng ghi cã TK Céng 136(3) 152 153 ghi nỵ TK VËt t­ phơc vơ sù cè 621.17 DÇu biÕn thÕ bỉ xung 621.18 DÇu máy nén khí bổ xung 621.19 Sứ loại 627.21 Vật rẻ tiền mau hỏng 627.25 Xăng dầu 627.26 Vật liệu khác phục vụ sản xuất 627.27 Trang bị bảo hộ, an toàn lao động Trang bị hành chÝnh Chi phÝ vËt liƯu kh¸c PVQLXN 627.91 642.3 642.2 TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ TK 241 Xây dựng Cộng ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng * ý kiÕn Më thêm Tài khoản 336 (3) - Phải trả nội Tài khoản 136 (3) - Phải thu nội Qua ví dụ trường hợp hạch toán Công ty xuất vật liệu để đơn vị gia công chế biến: Với nghiệp vụ này, ta thấy TK 136(3) - TTĐHN dư Có: 842.600 VNĐ chi phí gia công đơn vị đà chi ra, Công ty phải toán cho đơn vị Và TK 336(3) đơn vị TTĐHN dư Nợ: 842.600 VNĐ chi phí gia công đà chi ra, đơn vị chờ Công ty cấp trả 62 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Qua đó, ta nhận thấy Công ty đà có bút toán sử dụng TK 136(3) 336(3) chưa tính chất tài khoản Công ty nên sử dụng tài khoản 136(3) tài khoản 336(3) cấp Công ty đơn vị trực thuộc để hạch toán (Khái quát trình hạch toán tổng hợp cấp toán vật tư Công ty đơn vị trực thuộc theo sơ đồ 3.1) * ý kiến Mở Nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng Tại Công ty có nghiệp vụ mua hàng phát sinh thường xuyên lặp lại kế toán nên mở Nhật ký mua hàng Đây loại nhật ký chuyên dùng cho nghiệp mua hàng Kế toán sử dụng chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ đà ghi vào Nhật ký đặc biệt không ghi vào Nhật ký chung Cuối tháng định kỳ, tổng hợp số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau đà loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ ghi ®ång thêi vµo nhiỊu sỉ NhËt ký (nÕu cã) MÉu sỉ nhËt ký mua hµng nh­ sau: 63 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Bảng 3.2 Sổ nhật ký mua hàng Năm Ngày Chứng từ tháng Ngày ghi Số Tháng sổ Diễn giải Hàng hoá Số trang trước chuyển sang Tài khoản ghi Nợ Nguyên TK khác vật Số Số liệu hiệu tiền Phải trả người bán (ghi Có) Cộng chun sang trang sau Ng­êi ghi sỉ (Ký, hä tªn) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) * ý kiến Xây dựng định mức dự trữ Hiện Công ty có định mức sử dụng vật tư, Công ty cần xây dựng định mức dự trữ tối đa dự trữ tối thiểu để có hướng giải mặt hàng tồn đọng gây lÃng phí chi phí bảo quản ứ đọng vốn lưu động, đảm bảo dự trữ đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất * ý kiến 8: Sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư toàn Công ty, có nối mạng chia quyền truy cập, sử dụng Để giải khối lượng công việc nhiều cách nhanh gọn, xác công tác hạch toán vật tư Công ty cần nhanh chóng hoàn chỉnh công tác kế toán vật tư phần mềm kế toán vật tư phòng kế toántài đơn vị trực thuộc có sử dụng nối mạng toàn Công ty, liên 64 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập kết với phần mềm kế toán cách chia quyền truy cập sử dụng để tiện cho việc đối chiếu số liệu không bị trùng lắp công tác kế toán + Tại đơn vị trực thuộc: - Khởi tạo chương trình: nhập toàn số lượng, đơn giá tồn đơn vị (sau tổng hợp phải ®óng b»ng sè d­ TK 152 ®· qut to¸n víi Công ty) - Hàng tháng phải nhập vào chương trình toàn số nhập, xuất đơn vị số lượng, đơn giá, máy tự tính tổng giá trị nhập, xuất, tồn đơn vị Và đơn vị xem (không chia quyền truy cập) số liệu đơn vị khác để ®èi chiÕu vµ ®Ị xt ®iỊu chun vËt ø ®äng + Tại Công ty: - Phòng vật tư: Khi khởi tạo chương trình có nhiệm vụ nhập toàn tên vật tư số lượng có Công ty theo danh điểm vật tư Tổng Công ty ban hành để thống tên gọi, mà hiệu, quy cách Công ty đơn vị trực thuộc - Phòng tài - kế toán: Kế toán vào sè liƯu nhËp, xt theo chøng tõ qu¶n lý kho Thượng Đình, Ba La tập hợp số liệu toàn Công ty Hàng tháng đối chiếu số liệu đơn vị với với Công ty In báo biểu theo quy định Nếu Công ty thực đựơc công việc công tác kế toán đựơc giải nhanh gọn, xác, hiệu cao đảm bảo tiết kiệm vốn lưu động 65 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập kết luận Qua nghiên cứu công tác hạch toán vật liệu Công ty Truyền tải điện I thấy: Không riêng với Công ty Truyền tải điện I mà doanh nghiƯp kinh doanh s¶n xt nãi chung viƯc tỉ chức hợp lý, khoa học, xác khâu hạch toán vật liệu cần thiết Thông qua công tác hạch toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật tư, ngăn ngừa tượng tiêu hao, lÃng phí, mát làm thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển vốn Sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Truyền tải điện 1, thấy công tác quản lý vật tư nói chung hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty có nhiều cố gắng, thực đầy đủ quy định Tổng Công ty Điện lực Việt Nam Tuy vậy, tồn số vấn đề như: Có bút toán sử dụng chưa tính chất tài khoản, kế toán vật tư không lập bảng phân bổ vật tư, hiệu sử dụng máy vi tính chưa cao, trình độ kế toán đơn vị trực thuộc thấp, công tác phân tích hoật động tài chưa trọng Để nâng cao chất lượng công tác quản lý vật tư, nhằm đạt hiệu cao việc sử dụng vốn lưu động, Công ty cần thực giải pháp: Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho, mở thêm TK 151- Hàng mua đường, tổ chức toán khoản tạm ứng chi phÝ thu mua vËt liƯu, lËp sỉ chi tiÕt toán với người bán cho khách hàng thưòng xuyên, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, mở thêm TK 336(3) cấp Công ty TK 136(3) đơn vị trực thuộc, mở nhật ký mua hàng, xây dựng định mức dự trữ, sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư toàn Công ty, trọng công tác phân tích hoạt động tài Tuy vậy, để đạt mục tiêu quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động nhằm hạ chi phí truyền tải điện, nỗ lực người làm công tác quản lý vËt t­, cßn cã mét vai trß quan träng cđa phòng ban liên quan, Ban giám đốc chiến lược phát triển tổng thể lâu dài ngành điện 66 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Sơ đồ 1.4 Theo phương pháp kê khai thường xuyên (Tính theo GTGT theo phương pháp khấu trừ) TK 152 TK331,111, 112,141,311 TK 621 Tăng mua Xuất để chế tạo sản phẩm n TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ TK 627,641,642 TK 151 Xuất cho chi phí sản xuất Hàng đường kỳ trước chung, bán hàng, quản lý, xây dựng TK 128,222 TK 411 Xuất góp vốn liên doanh Nhận cấp phát, thưởng vốn góp liên doanh TK 154 Xuất thuê gia công TK 642,3381 chế biến Thừa phát TK 1381,642 kiểm kê Thiếu phát qua TK 128,222 kiểm kê TK 412 Nhận lại vốn góp liên doanh Đánh giá giảm 67 Đánh giá tăng Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) TK 151,152 TK 151,152 TK 611 Giá trị nguyên vật liệu Giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ TK 111,112,331 TK 111,112,331 Giá trị vật liệu Giảm giá hưởng mua vào đầu kỳ giá trị hàng trả lại Thuế GTGT khấu trừ TK 138,334,821,642 Giá trị thiếu hụt mát TK 411 Nhận vốn liên doanh TK 621,627,641,642 cấp phát, tặng thưởng Giá trị vật liệu xuất dùng TK 412 Đánh giá tăng vật liệu 68 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.10 Báo cáo nhập, xuất, tồn vật tư kho ba la, Thượng Đình Tháng 12 năm 2003 STT Mà vật tư Tên vật tư ĐVT SL Tồn đầu kỳ Đơn Giá trị giá Nhập kỳ Đơn SL Giá trị giá Xuất kỳ Đơn Giá trị SL giá SL Tồn cuối kỳ Đơn Giá trị giá 369 31528240 Cáp nhôm m 2.612 36.400 95.004.000 2.770 36.000 99.720.000 35 36.195 62.798.325 3.645 36.195 131.930.775 974 31030160 Sø treo thủ b¸t 1.013 86.345 87.467.485 125 86.345 10.793.125 888 86.345 76.674.360 AC240mm … tinh PC-160 Tổng cộng 8.766.982.464 Người lập biểu Lê Thị Lan Hương - K31A 3.564.181 Trưởng phòng TC-KT 46 Trưởng phòng vËt t­ Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.13 Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện I Sổ Nhật ký chung Năm 2003 NT Chøng tõ ghi sæ Sè NT 23-2 105 23-2 106 23-2 107 23-2 108 Đà ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang 12-T12 Nhập cáp nhôm AC x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng gi¸ to¸n x 29-T12 Vá tđ REL x Th GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x 9-T12 Nhập vật tư dự phòng Trạm Sóc Sơn x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x 12-T12 Nhập vật tự dự phòng Trạm Sóc Sơn x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x Tổng cộng đến cuối kỳ báo cáo Kế toán Kế toán trưởng 70 Số hiệu tài khoản 152(2) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(2) 133(1) 331(1) Số phát sinh Nợ Có 867.981.542.860 867.981.542.860 99.720.000 9.972.000 109.810.800 344.322.000 34.432.200 378.754.200 1.810.877.241 181.087.724 1.991.964.965 349.801.900 34.980.190 384.782.090 872.082.296.715 872.082.296.715 Giám đốc Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.14 Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện I Sổ Tên tài khoản: nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sổ 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Chøng tõ Sè NT 94 105 126 Trang Nký DiƠn gi¶i Sè d­ đầu kỳ Trả số dư VT đơn vị phụ thuộc công ty Nhập VT thu hồi thừa từ đơn vị Cấp vật tư cho đơn vị phụ thuộc Mua cáp quang (Hiền P6) Mua Cáp AC (Tó P6) Mua tđ REL (Héi P6) NhËp vËt t­ TCT cÊp NhËp vËt t­ mua ngoµi XuÊt vật tư cho CT đại tu Xuất trang bị hành văn phòng Nhập số dư VT đơn vị phụ thuộc công ty Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán 71 TK đối ứng 136(3) 136(3) 136(3) 331(1) 331(1) 331(1) 411 331(1) 241(3) 642(3) 136(3) KÕ toán trưởng Số phát sinh Nợ 11.887.121.763 Có 3.120.139.299 18.853.340 330.223.223 214.038.000 99.720.000 344.322.000 428.630.000 384.782.090 425.561.295 3.734.490 2.913.750.000 4.404.195.430 12.411.658.883 3.879.658.307 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.11 Sổ chi tiết vật liệu Năm 2003 Tên kho: Thượng Đình - Hà Nội Tên, quy cách vật liệu: Cáp nhôm AC240mm2 Số thẻ: 369 - Số danh điểm vật liệu: 3152840 Đơn vị tính lượng: mét ĐVT: VNĐ NT ghi sỉ Chøng tõ Sè NT DiƠn gi¶i Sè dư đầu năm 12/12/03 5/12/03 10/12/03 1/12/03 105 185 189 205 12/12 5/12 10/12 7/11 … Sè d­ 01/02/2004 NhËp từ CTVTĐL Xuất cho Hà Tĩnh Xuất cho Hoà Bình Xuất cho Hà Nội Cộng phát sinh tháng Số dư 31/12/2003 Trang TK ®èi Nký øng 36.268 311(1) 136(3) 136(3) 136(3) NhËp SL TiÒn SL 36.400 36.000 2.770 99.720.000 36.195 425 36.195 620 36.195 690 2.770 99.720.000 1.735 36.195 Ng­êi ghi sỉ Xt TiỊn Tån Ghi chó SL TiỊn 3.894 141.227.592 2.610 15.382.875 22.440.900 24.974.550 62.798.325 95.004.000 3.645 131.930.775 KÕ toán trưởng 72 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.12 Sổ theo dõi chi tiết Tài khoản 331- Thanh toán với người bán Tháng 12 năm 2003 Tên khách hàng: Công ty TNHH Viễn Thông TT Chứng từ NT Sè Néi dung Mua C¸p quang (HiỊn P6) Mua C¸p AC (Tó P6) Mua C¸p AC (Tó P6) thuÕ VAT Mua tñ REL (Héi P6) Mua tñ REL (Héi P6) thuÕ VAT … Céng T12/2003 T12/2003 94 105 T12/2003 126 Số dư đầu kỳ Nợ Có Phát sinh kỳ Nợ Có 58.970.000 58.970.000 Người lập 73 Sè d­ ci kú Nỵ Cã 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 0 0 155.068.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 702.484.200 KÕ to¸n tr­ëng 514.200 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Bảng 2.15 Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện I Sổ Tên tài khoản: toán với người bán Số hiệu: 331 (1) (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sæ 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Chøng tõ Sè NT 94 105 12-2003 126 12-2003 12-2003 Trang Nký Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập vật tư mua Trả nợ khách hàng Trả nợ khách hàng Mua C¸p quang (HiỊn P6) Mua C¸p AC (Tó P6) Mua C¸p AC (Tó P6) VAT Mua tđ REL (Héi P6) Mua tủ REL (Hội P6) VAT Trả nợ khách hàng Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú KÕ to¸n TK ®èi øng 152 112 112 152 152 133 152 133 112 Kế toán trưởng 74 Số phát sinh Nợ Có 3.528.496.100 384.782.090 79.600.000 4.425.300.000 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 90.790.000 4.595.690.000 20.072.390 1.087.266.290 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.6 Bảng kê tổng hợp nhập vật tư Tháng 08 năm 2001 Phiếu nhập Số NT 104 24-T7 105 7-T8 106 29-T7 110 111 13-T8 18-T8 112 18-T8 Tên đơn vị Diễn giải Công ty Viễn thông Điện lực Nhập phụ tùng cáp quang Công ty Viễn thông Điện lực Nhập cáp nhôm AC Công ty Viễn thông Điện lực Vỏ tủ REL Cộng Cty Viễn thông Điện lực Trạm Chèm Vật tư thu hồi từ CT đại tu Trạm Chèm Nhập vật tư thừa Cộng Trạm Chèm Tổng công ty Vật tư P.vụ s/chữa điện nóng Cộng Tổng công ty TTĐ Hà Nội Nhập êcu, bu lông Cộng TTĐ Hà Nội Nhập số dư vật tư cuối T8/2001 từ đơn vị trực thuộc (có bảng kê) Tổng cộng Người lập biểu 75 Tài khoản Nợ 152(3) 152(2) 152(3) Có 331(1) 331(1) 331(1) 152(5) 152(2) 136(3) 136(3) 152(2) 411 152(2) 136(3) 152 136(3) KÕ to¸n tr­ëng Sè tiỊn 214.038.000 99.720.000 344.322.000 658.080.000 697.000 13.037.340 13.734.340 428.630.000 428.630.000 5.219.000 5.219.000 2.913.750.000 6.478.514.181 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.9 Bảng kê tổng hợp xuất vật tư Tháng 12 năm 2003 PhiÕu nhËp Sè NT 202 3-T12 202 212 3-T12 10-T12 203 4-T12 205 207 211 7-T12 8-T12 10-T12 210 10-T12 204 213 214 4-T12 12-T12 26-T12 Tên đơn vị Chuyển trả số dư cuối T12/2003 đơn vị trực thuộc TTĐ Hoà Bình Cộng TTĐ Hoà Bình Xưởng sửa chữa thiết bị điện Xưởng sửa chữa thiết bị điện Cộng Xưởng sửa chữa thiết bị điện TTĐ Hà Tĩnh Cộng TTĐ Hà Tĩnh TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội Cộng TTĐ Hà Nội Trạm 220KV ChÌm Céng Tr¹m 220 KV ChÌm Céng xt kỳ cho đơn vị Xuất phụ kiện máy tính cho đại tu Xuất ắc quy cho đại tu Xuất trang bị hành Tổng cộng Tổng cộng 76 Tài khoản Nợ Có 136(3) 152 136(3) 152(5) 136(3) 136(3) 152(5) 152(2) 136(3) 152(2) 136(3) 136(3) 136(3) 152(2) 152(2) 152(2) 136(3) 152(2) 241(31) 241(32) 642(3) 152(2) 152(2) 152(2) KÕ to¸n tr­ëng Sè tiÒn 3.120.139.299 22.461.360 22.461.360 3.545.020 24.099.977 27.644.997 58.205.750 58.205.750 35.335.350 22.981.576 4.376.400 62.693.326 38.785.200 38.785.200 330.223.223 112.962.880 312.598.415 3.734.490 3.879.658.307 ... viên Khoa Kế toán - Đ? ?i học Kinh tế quốc dân anh chị cán kế toán Công ty Truyền t? ?i ? ?i? ??n I đà viết luận văn tốt nghiệp v? ?i đề t? ?i: Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu v? ?i việc nâng cao. .. Chương I: Cơ sở lý luận tổ chức hạch toán nguyên vật liệu v? ?i việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu việc nâng cao hiệu. .. hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Truyền t? ?i ? ?i? ??n I Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty truyền t? ?i ? ?i? ??n I Generated by Foxit PDF Creator © Foxit