Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần điện tử viễn thông nam

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Khái quát vài nét về công ty

- Tên giao dịch: Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á.

Công ty được thành lập vào tháng 5/2008, theo giấy phép kinh doanh sè

- Địa chỉ: P1208 – Nhà CT6 – Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội.

- Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do Công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung được mở tài khoản tại ngân hàng theo qui định của Nhà nước.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Khi mới thành lập, vì đội ngũ nhân viên trong công ty đều là những người trẻ hoặc mới ra trường,trình độ am hiểu kinh doanh còn Ýt nên còn khó khăn trong việc tiếp cận với các chiến lược kinh doanh và thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt, nhưng với sự nỗ lực vươn lên của mình, Công ty đã từng bước khắc phục khó khăn ban đầu Công ty vừa thực hiện công tác huấn luyện kiến thứcMaketing, tìm kiếm việc làm, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.

Cho đến nay Công ty đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi Doanh thu ngày càng lớn, đời sống công nhân viên ngày càng được cải thiện.

Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2010 và 2011 được thể hiện qua bảng số liệu sau :

Biểu 2.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 và 2011

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

N V TÍNH : VN ĐƠN VỊ TÍNH : VNĐ Ị TÍNH : VNĐ Đ

Chỉ tiêu Mã sè Năm 2010 Năm 2011 Tốc độ tăng

(%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 7.680.945.000 8.877.636.000 15,58 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 13.057.600 18.643.300 42,78

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 1-2) 10 7.667.887.400 8.858.992.700 15,37 Giá vốn hàng bán 11 5.684.190.800 6.495.072.500 14,26

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 1.983.696.600 2.363.920.200 19,17 Doanh thu hoạt động tài chính 21 53.504.000 94.102.000 75,88 Chi phí tài chính 22 152.684.000 222.077.000 45,44

- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 152.684.000 222.077.000 45,44

Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.099.574.700 1.226.465.600 11,54

Lợi nhuận từ hoạt động SXKD

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 69.791.775 116.809.625 67,37

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51) 60 209.375.325 350.428.875 67,37

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty cổ phần viễn thông Nam Á là Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại thông qua quá trình kinh doanh Công ty nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên.

Với định hướng đúng đắn và mục tiêu phấn đấu vì sự phát triển chung,trong quá trình làm việc Công ty đã khẳng định được vị trí, năng lực của mình trên các lĩnh vực: "Điện, điện tử viễn thông các dự án giải pháp tổng thể hệ thống thông tin và cung cấp các linh kiện máy tính, sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin" Sau vài năm hoạt động Công ty đã đóng vai trò là người quản lý, bán buôn, bán lẻ, thân quen của nhiều khách hàng.

Các dự án của Công ty đã thực sự bao hàm được tất cả các yếu tố quan trọng, cần thiết cho việc phát triển ngành công nghệ mũi nhọn hiện tại cũng như trong tương lai.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY PHÒNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặc điểm tổ chức quản lý, công tác kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Theo hình thức này thì toàn bộ công tác kế toán được tập trung ở phòng kế toán.

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Hình thức kế toán

- Hình thức kế toán mà Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á áp dụng là hình thức nhật kí chung Đây là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung Sau đó căn cứ vào nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái Mỗi bút toán phản ánh trong sổ nhật ký chung được vào sổ cái Ýt nhất cho hai tài khoản có liên quan. Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các nhật ký phụ Cuối tháng cộng các nhật ký phụ lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.

- Các loại sổ kế toán công ty sử dụng:

Kế toán bán hàng Kế toán công nợ

- Trình tự ghi sổ ở công ty :

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ ở Công ty

Ghi chó: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Chính sách kế toán

- Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và lập các BCTC của Công ty là đồng Việt Nam(VNĐ).

- Hệ thống chế độ kế toán của Công ty tuân theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC (20/03/2006) về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

- Niên độ kế toán :bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :kê khai thường xuyên.

- Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng theo quyết định số 203/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 12/12/2003.

- Xác định giá gốc xuất kho theo phương pháp tính giá bình quân sau mỗi lần nhập.

CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.1.1 Khái quát vài nét về công ty

- Tên giao dịch: Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á.

Công ty được thành lập vào tháng 5/2008, theo giấy phép kinh doanh sè

- Địa chỉ: P1208 – Nhà CT6 – Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội.

- Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do Công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung được mở tài khoản tại ngân hàng theo qui định của Nhà nước.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Khi mới thành lập, vì đội ngũ nhân viên trong công ty đều là những người trẻ hoặc mới ra trường,trình độ am hiểu kinh doanh còn Ýt nên còn khó khăn trong việc tiếp cận với các chiến lược kinh doanh và thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt, nhưng với sự nỗ lực vươn lên của mình, Công ty đã từng bước khắc phục khó khăn ban đầu Công ty vừa thực hiện công tác huấn luyện kiến thứcMaketing, tìm kiếm việc làm, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.

Cho đến nay Công ty đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi Doanh thu ngày càng lớn, đời sống công nhân viên ngày càng được cải thiện.

Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2010 và 2011 được thể hiện qua bảng số liệu sau :

Biểu 2.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 và 2011

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

N V TÍNH : VN ĐƠN VỊ TÍNH : VNĐ Ị TÍNH : VNĐ Đ

Chỉ tiêu Mã sè Năm 2010 Năm 2011 Tốc độ tăng

(%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 7.680.945.000 8.877.636.000 15,58 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 13.057.600 18.643.300 42,78

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 1-2) 10 7.667.887.400 8.858.992.700 15,37 Giá vốn hàng bán 11 5.684.190.800 6.495.072.500 14,26

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 1.983.696.600 2.363.920.200 19,17 Doanh thu hoạt động tài chính 21 53.504.000 94.102.000 75,88 Chi phí tài chính 22 152.684.000 222.077.000 45,44

- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 152.684.000 222.077.000 45,44

Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.099.574.700 1.226.465.600 11,54

Lợi nhuận từ hoạt động SXKD

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 69.791.775 116.809.625 67,37

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51) 60 209.375.325 350.428.875 67,37

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty cổ phần viễn thông Nam Á là Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại thông qua quá trình kinh doanh Công ty nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên.

Với định hướng đúng đắn và mục tiêu phấn đấu vì sự phát triển chung,trong quá trình làm việc Công ty đã khẳng định được vị trí, năng lực của mình trên các lĩnh vực: "Điện, điện tử viễn thông các dự án giải pháp tổng thể hệ thống thông tin và cung cấp các linh kiện máy tính, sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin" Sau vài năm hoạt động Công ty đã đóng vai trò là người quản lý, bán buôn, bán lẻ, thân quen của nhiều khách hàng.

Các dự án của Công ty đã thực sự bao hàm được tất cả các yếu tố quan trọng, cần thiết cho việc phát triển ngành công nghệ mũi nhọn hiện tại cũng như trong tương lai.

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY PHÒNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặc điểm tổ chức quản lý, công tác kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Theo hình thức này thì toàn bộ công tác kế toán được tập trung ở phòng kế toán.

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.5 HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

- Hình thức kế toán mà Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á áp dụng là hình thức nhật kí chung Đây là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung Sau đó căn cứ vào nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái Mỗi bút toán phản ánh trong sổ nhật ký chung được vào sổ cái Ýt nhất cho hai tài khoản có liên quan. Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các nhật ký phụ Cuối tháng cộng các nhật ký phụ lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.

- Các loại sổ kế toán công ty sử dụng:

Kế toán bán hàng Kế toán công nợ

- Trình tự ghi sổ ở công ty :

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ ở Công ty

Ghi chó: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiÕt

- Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và lập các BCTC của Công ty là đồng Việt Nam(VNĐ).

- Hệ thống chế độ kế toán của Công ty tuân theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC (20/03/2006) về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

- Niên độ kế toán :bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :kê khai thường xuyên.

- Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng theo quyết định số 203/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 12/12/2003.

- Xác định giá gốc xuất kho theo phương pháp tính giá bình quân sau mỗi lần nhập.

1.6 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.

1.6.1 Bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Bán hàng là quá trình bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hoá mua vào.

- Quá trình bán hàng là quá trình hoạt động kinh tế doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ đã tiêu thụ được tìên hoặc có quyền thu tiền của người mua.

- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán.

* Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái của các TK 511-“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, TK 632- “ Giá vốn hàng bán”, TK 641- “Chi phí bán hàng”, TK 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển các

TK trên vào TK 911, từ đó kế toán vào sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh,

Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 911, Sổ cái TK 421.

Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả

- Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời và giám sát chặt chẽ về tình hình hiện có sự biến động của loại thành phẩm hàng hoá về các mặt số lượng, quy cách chất lượng và giá trị

- Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ kịp thời vào các khoản chi phí thu nhập của từng địa điểm kinh doanh , từng mặt hàng, từng hoạt động

- Xác định kết quả từng hoạt động trong doanh nghiệp , phản ánh và kiểm tra, giám sát tình hình quân phối kết quả kinh doanh đôn đốc, kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN

- Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các đối tượng sử dụng thông tin liên quan Định kỳ, tiến hành quân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận.

Kế toán tổng hợp thành phẩm

- TK kế toán sử dụng: TK 155 – Thành phẩm

- Giá trị thực tế của thành phẩm nhập kho

- Trị giá của phát triển phát hiện thừa

- Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ( phương pháp KKĐK)

D ck: Giá trị thực tế thành phẩm tồn kho

- Các TK liên quan khác: TK 154, TK 632, TKK 157…

* Các phương pháp xác định giá gốc thành phẩm

- Giá gốc thành phẩm nhập kho được xác định theo từng trường hợp nhập + Thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất của doanh nghiệp sản xuất ra phải được ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm: chi phí nguyên liệu, vật liệu, trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để sản xuất thành phẩm

+ Thành phẩm thuê ngoài gia công để chế biến được ghi nhận theo giá thành thực tế gia công chế biến bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công,chi phí vận chuyển bỗc dỡ khi giao, nhận công nhân

- Để xác định giá gốc của thành phẩm xuất kho, có thể sử dụng một trong những phương pháp tính giá hàng tồn kho sau.

+ Phương pháp tính theo giá đích danh (giá thực tế của từng lô nhập)

- Giá trị thực tế thành phẩm xuÊt kho

- Trị giá của thành phẩm thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển giá trị thực tế của thành phẩm kho đầu kỳ (ph- ơng pháp KKĐK)

+ Phương pháp nhập sau, xuất trước (Li Fo)

Kế toán bán hàng

- TK kế toán sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, cuối kỳ không có số dư.

+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá.

+ TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm.

+ Tk 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.

+ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

+ TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản sau để xác định kết quả bán hàng:

- TK 512 – Doanh thu nội bộ.

- TK 521 – Chiết khấu thương mại.

- TK 531 – Hàng bán bị trả lại.

- TK 532 – Giảm giá hàng bán.

- TK 157 – Hàng gửi đi bán.

- TK 632 – Giá vốn hàng bán.

1.6.6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.6.6.1 Kế toán chi phí bán hàng

- TK kế toán sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng.

- TK 641 – Chi phí bán hàng, cuối kỳ không có số dư.

- TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411 – Chi phí nhân viên.

+ TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì.

+ TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

+ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ.

+ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác.

1.6.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK kế toán sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối kỳ không có số dư.

- TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:

+ TK 6424 – Chi phí nhân viên quản lý.

+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý.

+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng.

+ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ.

+ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí.

+ TK 6426 – Chi phí dự phòng.

+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.

+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.

Kế toán chi phí và doanh thu của hoạt động tài chính

TK kế toán sử dụng:

+ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

+ TK 635 – Chi phí tài chính.

Kế toán chi phí và thu nhập của hoạt động khác

TK kế toán sử dụng:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

2.1.1 Danh mục hàng hoá của công ty

Hiện nay công ty đang tập trung vào 3 mảng kinh doanh chính bao gồm:

- Phân phối, cung cấp, lắp đặt các linh kiện máy tính, thiết bị mạng, thiết bị lưu trữ và thiết bị văn phòng, điện thoại di động thời trang Bao gồm các sản phẩm nh:

+ Điện thoại : Samsung, BenQ Siemen, Nokia….

+ Bé vi xử lý(Intel + AMD), card màn hình, ram, ổ cứng, vỏ máy, card âm thanh, loa,headphone, ổ đĩa quang, bộ nguồn, màn hình,….

+ Modem-router, thiết bị mạng không dây, thiết bị cân bằng tải, module cổng quang, switch, tủ mạng, tivi box…

+ Máy in các loại, máy quét –scan, máy fax –phụ kiện…

- Tư vấn kỹ thuật, lắp đặt thi công hệ thống.

- Dịch vụ bảo hành, bảo trì thiết bị máy tính, văn phòng, công nghệ thông tin.

2.1.2 Hình thức bán hàng của công ty

Trong Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á phương thức tiêu thụ trực tiếp qua kho( bán lẻ qua kho) là phuơng thức mà doanh số chiếm tỉ trọng hợp với đặc điểm hàng hoá mà Công ty kinh doanh Phương thức tiêu thụ trực tiếp qua kho chính là việc bán thẳng hàng hoá đến tay người tiêu dùng Khách hàng chủ yếu của phương thức này là khách lẻ, cơ quan, tổ chức, khối công ty, trường học… có nhu cầu lắp đặt hệ thống máy tính, cài đặt phần mềm và sử dụng các sản phẩm của Công ty.

Bên cạnh đó, hiện nay Công ty còn đang thử nghiệm áp dụng một số hình thức bán hàng và bước đầu cho thấy hiệu quả rõ rệt đó là:

- Lập kênh phân phối với khách hàng: Công ty phải cố gắng duy trì mối quan hệ tốt với bạn hàng thân thiết và hợp tác với họ để họ trở thành các trung gian bán các các sản phẩm của Công ty.

- Giới thiệu sản phẩm qua mạng internet: Đây là phương thức ngày càng trở nên phổ biến bởi hiện nay công nghệ thông tin phát triển khá mạnh mẽ Các sản phẩm của công ty đã và đang được giới thiệu trên mét số trang web mua bán.

Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á thực hiện phương thức thanh toán theo sự thỏa thuận của hai bên trong hợp đồng kinh tế ký kết Có thể là tiền mặt hoặc tiền chuyển khoản( ngày càng được ưu tiên hơn). Đối với khách hàng mua lẻ hoặc khách hàng vãng lai thì thường thanh toán ngay bằng tiền mặt Đối với khách hàng mua với số lượng lớn thì có thể thanh toán chậm sau một khoảng thời gian nhất định( thời gian dài hay ngắn phụ thuộc vào thoả thuận đôi bên trong hợp đồng ký kết và tuỳ thuộc vào mối quan hệ của khách hàng đối với Công ty.

KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

2.2.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

- Hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nh vậy doanh thu bán hàng của Công ty là toàn bộ tiền hàng bán được Hoá đơn GTGT là căn cứ để ghi nhận doanh thu bán hàng Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên có nội dung và hiệu lực hoàn toàn giống nhau, cụ thể:

+ Liên 1: lưu tại phòng kinh doanh.

+ Liên 2: giao cho khách hàng.

+ Liên 3: lưu tại phòng kế toán để ghi nhận doanh thu, giá vốn.

- Công ty sử dụng TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hoá

Ví dụ: Ngày 10/03/2011 công ty xuất bán 2 chiếc máy tính Lenovo Idea Center H220 cho công ty TNHH Quang Minh với giá bán đã bao gồm thuế GTGT là 8.206.000đ/chiếc (khách hàng chưa thanh toán).

Hoá đơn GTGT được lập nh sau:

Biểu 2.2 Hoá đơn GTGT bán hàng

HOÁ ĐƠN GTGT liên 1 : lưu Ngày 10 tháng 03 năm 2011

Mẫu sè : 01 GTGT-3LL BT/2011B 006335 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á Địa chỉ : P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

Sè TK : Điện thoại : MS:0101660394

Họ tên người mua hàng : Chị Huyền

Tên đơn vị : Công ty TNHH Quang Minh Địa chỉ :16 Nguyễn Ngọc Nại, Thanh Xuân, Hà nội Sè TK :

Hình thức thanh toán : chưa thanh toán Mã số :

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 1.492.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 16.412.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu bốn trăm mười hai nghìn đồng chẵn.

(Ký,ghi rõ họ tên)

(Ký,ghi rõ họ tên,đóng dấu)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT sè 006335( biểu 2.2), kế toán vào sổ chi tiết cho mặt hàng : máy tính Lenovo Idea Center H220 nh sau :

Biểu 2.3 Sổ chi tiết doanh thu

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

P1208 – Nhà CT6 – Khu chung cư Yên Hoà

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Tên sản phẩm : Máy tính Lenovo Idea Center H220

Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư

Doanh thu Các khoản tính trừ

Sè NT SL ĐG TT Thuế 521

Giá vốn hàng bán Lãi gộp

(Sổ chi tiết doanh thu các mặt hàng khác mở tương tự) Ngày 31 tháng 3 năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu, kế toán vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái

Biểu 2.4 Trích nhật ký chung

Tháng 3 năm 2011 Đơn vị tính:

Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng

Sè trang trước chuyển sang … …

8/3 006334 8/3 BH cho CT Thái Phiên

10/3 006335 10/3 BH cho CT Quang Minh

(Nguồn: Sổ nhật ký chung Công ty) Ngày 31 tháng 3 năm 2011

Bi u 2.5 S cái TK “ Doanh thu bán h ng v cung c p d ch ểu 2.5 Sổ cái TK “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch ổ cái TK “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch àng và cung cấp dịch àng và cung cấp dịch ấp dịch ịch v ” ụ”

Mẫu sè : S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính : VNĐ

- Kết chuyển doanh thu thuần

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu,họ tên)

2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu :

+ TK 521- “ Chiết khấu thương mại”

+ TK 532 – “Giảm giá hàng bán”

Tháng 03/2011, Công ty không có chương trình khuyến mại, giảm giá nào nên không có nghiệp vụ giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh. 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.2.1 Phương pháp tính giá hàng nhập kho

2.2.2.2 Phương pháp tính giá hàng xuất tiêu thụ

* Hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá bình quân sau mỗi lần nhập cho từng chủng loại hàng hoá để xác định giá hàng hoá xuất kho tương ứng Kế toán sẽ xác định lại giá vốn hàng hoá tồn kho sau mỗi lần nhập trong kỳ.

* Công thức xác định giá vốn hàng bán :

Giá mua hàng hoá ghi trên hoá đơn

Các khoản giảm giá, CKTM đ ợc h ởng

Chi phÝ phát sinh trong kh©u mua

- Giá thực tế + hàng hoá nhËp kho

Các khoản thuế không đ ợc hoàn lại

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Giá thực tế hàng xuất kho = Số l ợng hàng xuất kho Giá đơn vị b×nh qu©n x

Giá trị thực tế HTK sau mỗi lần nhập

Số l ợng hàng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Giá thực tế hàng xuất kho = Số l ợng hàng xuất kho Giá đơn vị b×nh qu©n x

Giá trị thực tế HTK sau mỗi lần nhập

Số l ợng hàng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

Biểu 2.6 Hoá đơn GTGT mua hàng

HOÁ ĐƠN GTGT liên 2 : Giao khách hàng

Mẫu sè : 01 GTGT-3LL BT/2011B 004213 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Trung Địa chỉ : số 25 Trần Đại Nghĩa, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Sè TK : Điện thoại : 04.36230688 MS: 0105627028

Họ tên người mua hàng : Anh Hải

Tên đơn vị : Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á Địa chỉ :P1208 – Nhà CT6 – Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN Sè TK :

Hình thức thanh toán : tiền mặt Mã sè :

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 2.300.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 25.300.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.

(Ký,ghi rõ họ tên)

(Ký,ghi rõ họ tên,đóng dấu)

PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 156

Ngày 11 tháng 3 năm 2011 Có TK 111

- Họ tên người giao hàng : Anh Lê Vũ Anh

- Theo HĐ GTGT sè 004213 ngày 11 tháng 3 năm 2011 của Công ty TNHH

- Nhập tại kho : Kho Công ty Địa điểm:P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá

Mã sè Đơn vị tính

01 Thẻ Bkav Pro TB01 thẻ 100 100 230.000 23.000.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Hai mươi ba triệu đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo : HĐ 004213

Người lập Người giao Kế toán Thủ kho phiếu hàng trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đến thì phòng kinh doanh có nhiệm vụ gửi một bản copy đơn đặt hàng hoặc hợp đồgn kinh tế cho phòng kế toán Căn cứ trên đó và trên lệnh xuất kho, kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho và biên bản bàn giao kiêm phiếu bảo hành. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên

* Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho đã kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, căn cứ số liệu đã ghi trên phiếu để ghi vào sổ chi tiết cho từng loại hàng hoá và Sổ chi tiết giá vốn cho từng loại hàng hoá Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trong sổ chi tiết để ghi vào Nhật ký chung và Sổ cái TK 632.

- Cuối tháng tổng cộng để vào sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá.

* Ví dụ : Ngày 10/03/2011, Công ty xuất bán 2 chiếc máy tính LenovoIdea Center H220 cho công ty TNHH Quang Minh Giá vốn hàng bán là:12.140.000 đ.

P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà

PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 632

Ngày 10 tháng 3 năm 2011 Có TK 156

- Họ tên người nhận hàng : Công ty TNHH Quang Minh, 16 Nguyễn Ngọc Nại,

- Lý do xuất kho : Xuất bán

- Xuất tại kho : Kho Công ty Địa Điểm :P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá

Mã sè Đơn vị tính

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Mười hai triệu một trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo : HĐ 006335

Người lập Người nhận Kế toán Thủ kho Giám đốc phiếu hàng trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Tháng 3 năm 2011 Tài khoản 156 Tên kho: kho công ty

Tên hàng hoá: Máy tính Lenovo Idea Center H220 Đơn vị :VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chó

SH NT SL TT SL TT SL TT

PN 00156 2/3 Mua hàng nhập kho 112 6.070.000 12 72.840.000

PX 00125 10/3 BH cho CTy Quang

PX 00132 15/3 BH cho CTy Bảo An 111 6.070.000 3 18.210.000

(Sổ chi tiết cho những hàng hoá khác tương tự) Ngày 31 tháng 3 năm 2011

( Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng dấu,họ tên)

(Giá gốc XK theo phương pháp tính giá bình quân sau mỗi lần nhập)

P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN HÀNG HOÁ

STT Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn

SL TT SL TT SL TT SL TT

1 Máy tính Lenovo Idea Center 0 0 12 72.840.000 10 60.700.000 2 12.140.000

Người lập Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên )

Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK “ Giá vốn hàng bán”

Mẫu sè : S35-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

TK 632 Tên sản phẩm : Máy tính Lenovo Idea Center H220

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

10/3 PX00125 10/3 BH cho CTy Quang

15/3 PX00132 15/3 BH cho CTy Bảo An 1561 18.210.000

(Sổ chi tiết giá vốn các mặt hàng khác mở tương tự)

Tháng 3 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ

GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

Sè trang trước chuyển sang

8/3 PX 00124 8/3 GVHB cho CTy Thái phiên 50 15

PX 00125 10/3 GVHB cho CTy Quang

PX 00155 31/3 GV Laptop Dell Vostro

(Nguồn: Sổ nhật ký chung Công ty)

Biểu 2.13 Sổ cái TK “ Giá vốn hàng bán”

TK 632 – Giá vốn hàng bán Đơn vị tính : VNĐ

Số phát sinh Số hiệu NT T

S8003 50 11 1561 12.198.000 8/3 00124 8/3 Bán hàng cho Công ty Thái Phiên 50 15 1561 197.805.000 10/3 00125 10/3 Bán hàng cho công ty Quang Minh 51 3 1561 12.140.000

Mẫu sè : 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Họ và tên người nộp tiền : Chị Huyền Địa chỉ : Công ty TNHH Quang Minh,16 Nguyễn Ngọc Nại, Thanh Xuân, Hà

Lý do nép : Thanh toán tiền hàng.

(Viết bằng chữ : Mưòi sáu triệu bốn trăm mười hai nghìn đồng)

Kèm theo: 1 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nép trưởng phiếu tiền

(Ký,họ tên, (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mười sáu triệu bốn trăm mười hai nghìn đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):………

THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tháng 3 năm 2011 Tài khoản: 131 Đối tượng : Công ty TNHH Quang Minh Đơn vị tính : VNĐ

Thời hạn được hưởng chiết khấu

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

10/3 006335 10/3 BH theo hoá đơn số

14.920.000 1.492.000 20/3 PT0177 20/3 - Thu tiền hàng theo hoá đơn số 006335 111 16.412.000

( Sổ chi tiết thanh toán với người mua khác tương tự)

Biểu 2.16 Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT VỚI NGƯỜI MUA

Tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính : VNĐ

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

8/3 006334 8/3 BH cho CT Thái Phiên

15/3 006343 15/3 BH cho CT Bảo An

Minh trả tiền hàng theo HĐ 006335 23 4 111 131 16.412.000 16.412.000

23/3 006351 23/3 Trường THCS Đống Đa ứng trước tiền hàng 23 10 111

29/3 006358 29/3 Nhà hàng An Phát trả tiền nợ kỳ trước 25 4 111 131 16.280.000 16.280.000

(Nguồn: Sổ nhật ký chung Công ty)

Biểu 2.18 Sổ cái TK “ Phải thu khách hàng”

TK 131 – Phải thu khách hàng Đơn vị tính : VNĐ

Số phát sinh Số hiệu NT T

8/3 006334 8/3 BH cho CT Thái Phiên 20 2 511

243.300.000 24.330.000 10/3 006335 10/3 BH cho cty Quang Minh 20 8 3331 511 14.920.000 1.492.000 …

15/3 006343 15/3 BH cho CT Bảo An 22 15 511

20/3 PT0177 Cty Quang minh trả tiền hàng ngày 10/3 23 4 111 16.412.000

23/3 006351 23/3 Tường THCS Đống Đa ứng trước tiền hàng 23 10 111 7.250.000

29/3 006358 29/3 Nhà hàng An Phát trả tiền nợ kỳ trước 25 4 111 16.280.000

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ

2.3.1 Nội dung kế toán CPBH và CPQLDN của công ty

* Chi phí bán hàng của Công ty là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng như:

+ Lương nhân viên bán hàng.

+ Chi phí bảo hành, triển khai lắp đặt.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ.

+ Trích BHYT, BHXH cho nhân viên.

+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác phục vụ cho bán hàng…

- TK sử dụng: TK 641 – “Chi phí bán hàng”

* Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của Công ty

- TK sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Chi phí QLDN của Công ty bao gồm những nội dung sau :

+ Lương nhân viên quản lý.

+ Chi phí trả tiền thuê nhà.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ.

+ Trích BHYT, BHXH cho nhân viên quản lý.

+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác phục vụ choQLDN.

Mẫu sè : 02-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Họ và tên người nhận tiền : Trần Ngọc Tú Địa chỉ : Nhân viên phòng bán hàng

Lý do chi : Mua bình lọc nước

(Viết bằng chữ :Hai triệu năm trăm nghìn đồng)

Kèm theo: 1 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền

(Ký,họ tên, (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):………

+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):………

Biểu 2.20 Hoá đơn dịch vụ viễn thông

HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)

Viễn thông : Hà Nội - 75 Đinh Tiên Hoàng

Tên khách hàng : Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á

Sè : 271526 Địa chỉ : P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

Số điện thoại: 04.62812240 Mã sè :

DỊCH VỤ SỬ DỤNG (Cước tháng 02/2011) THÀNH TIỀN VNĐ

2 Các khoản không chịu thuế và thu khác

3 Các khoản truy thu, giảm trừ

Thuế suất GTGT 10% x (1-3) = Tiền thuế GTGT(B) 53 311

Tổng cộng tiền thanh toán (C)=(A+B) 586 418

Số tiền bằng chữ : Năm trăm tám mươi sáu nghìn bốn trăm mười tám đồng

Khách hàng Nhân viên giao dịch ký

Biểu 2.21 Hoá đơn dịch vụ mua ngoài

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Sè : 1556678 Đơn vị bán hàng : Chi nhánh xăng Cầu Giấy Địa chỉ : Quận Cầu Giấy – Hà Nội

Số tài khoản : Điện thoại : MST :

Họ tên người mua : Vò Gia Huy

Tên đơn vị : Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á Địa chỉ : P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST : 0101660394

STT Tên hàng hoá Đơn vị tính SL Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 2 130 000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 213 000 Mức phí xăng dầu : 1000đ/lít Tiền phí xăng dầu : 100 000

Tổng cộng tiền thanh toán : 2 443 000

Số viết bằng chữ : Hai triệu bốn trăm bốn mươi ba nghìn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TT Chỉ tiêu Thời gian sử dụng

1 I Sè KH trích tháng trước 7.450.000 5.000.000 2.450.000

2 II Sè KH TSCĐ tăng trong tháng

3 III Sè KH TSCĐ giảm trong tháng

4 IV Sè KH trích tháng này 7.450.000 5.000.000 2.450.000

( Ký , ghi rõ họ tên)

( Ký, ghi rõ họ tên)

2.3.2 Phương pháp kế toán CPBH và CPQLDN tại Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các hoá đơn chứng từ liên qua đã kiểm tra như : Phiếu chi, Bảng trích khấu hao TSCĐ, Hoá đơn các dịch vụ mua ngoài… dùng làm căn cứ ghi sổ, căn cứ số liệu đã ghi trên chứng từ để ghi vào sổ chi tiết chi phí QLDN và sổ chi tiết chi phí bán hàng Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trong sổ chi tiết để ghi vào Nhật ký chung và Sổ cái TK 641, Sổ cái TK 642.

Biểu 2.23 Sổ chi tiết “Chi phí bán hàng”

QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT DOANH NGHIỆP

TK 641 – CHI PHÍ BÁN HÀNG

TH NG 3 N M 2011 ÁNG 3 NĂM 2011 ĂM 2011

Tổng số tiền Chia ra

7/3 PC0286 7/3 Mua bình lọc nước 111 2.500.000 2.500.000

31/3 BCC 31/3 Tính ra tiền lương trả CNV 334 15.225.000 15.225.000

31/3 BKTN 31/3 Trích BHXH, BHYT, BHTN,

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu 2.24 Sổ chi tiết “Chi phí QLDN” công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam á

P1208 - Nhà CT6 - Khu chung c Yên Hoà

Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 642 – CHI PHÍ QLDN THÁNG 3 NĂM 2011

Tổng số tiền Chia ra

8/3 CTNH 8/3 Trả tiền thuê nhà 112 5.500.000 5.500.000

31/3 BCC 31/3 Tính ra tiền lương trả CNV 334 45.750.000 45.750.000

31/3 BKTN 31/3 Trích BHXH, BHYT, BHTN,

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Mẫu sè : S03a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC

7/3 PC 0286 7/3 - Mua bình lọc nước 60 10 641

8/3 CTNH 8/3 - Trả tiền thuê nhà 642

31/3 BPB KH 31/3 - Trích KH TSCĐ 62 10

31/3 BCC 31/3 - Tính ra lương trả CNV 62 11 641 642

31/3 BKTN 31/3 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,

(Nguồn: Sổ nhật ký chung Công ty) Ngày 31 tháng 3 năm 2011

Biểu 2.26 Sổ cái TK “Chi phí bán hàng”

TK 641 – Chi phí bán hàng Đơn vị tính : VNĐ

31/3 BCC 31/3 - Tính ra tiền lương trả

Biểu 2.27 Sổ cái TK “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính : VNĐ

8/3 CTNH 8/3 - Trả tiền thuê nhà 58 11 111 5.500.000

31/3 BCC 31/3 - Tính ra lương trả

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.4.1 Các công thức xác định kết quả kinh doanh

* Lợi nhuận gộp thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

* Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

* Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận gép thuÇn vÒ bán hàng và cung cÊp dịch vụ

Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trõ doanh thu

Doanh thu thuÇn bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -

Lợi nhuận thuÇn tõ hoạt động kinh doanh

Lợi nhuận gộp thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chÝnh

+ - Chi CPQLDN phí tài chÝnh

Tổng lợi nhuËn kÐ toán tr ớc thuÕ

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Lợi nhuận sau thuế Tổng lợi nhuận kế toán tr íc thuÕ

Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập DN hoãn lại-

2.4.2 Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh

* Công ty xác định kết quả kinh doanh theo từng tháng Cứ đến cuối tháng, kế toán kết chuyển kết quả hoạt động bán hàng để xác định kết quả kinh doanh. Kết quả kinh doanh sản phẩm hàng hoá( hàng hoá đã tiêu thụ được trong kỳ) là một chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

* TK sử dụng : TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”.

* Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái của các TK 511-“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, TK 632- “ Giá vốn hàng bán”, TK 641- “Chi phí bán hàng”, TK 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển các

TK trên vào TK 911, từ đó kế toán vào sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh,

Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 911, Sổ cái TK 421.

Tổng lợi nhuận kế toán tr íc thuÕ

Biểu 2.28 Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh

SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

313 PKT 31/3 - Kết chuyển CP QLDN 642 69.366.000

31/3 PKT 31/3 Kết chuyển chi phí thuế

Mẫu sè : S03a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chứng từ Diễn giải TS STT dòng

31/3 PKT 31/3 - Kết chuyển CPBH và CP

(Nguồn: Sổ nhật ký chung Công ty) Ngày 31 tháng 3 năm

Biểu 2.30 Sổ cái TK “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính : VNĐ

31/3 PKT 31/3 Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ 40 15 511 520.718.000

31/3 PKT 31/3 Kết chuyển chi phí

Biểu 2.31 Sổ cái TK “Lợi nhuận chưa phân phối”

TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị tính : VNĐ

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

(Kèm theo tê khai thuế GTGT)

Tháng 3 năm 2011 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á Địa chỉ : P1208 - Nhà CT6 - Khu chung cư Yên Hoà - Cầu Giấy - HN

Hóa đơn, chứng từ bán Tên người mua

Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế

Máy tính Lenovo Idea Center H220

PX 006343 15/3 Công ty Bảo An 01014

Người lập biểu Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Sổ cái TK “ Thuế GTGT phải nộp”

TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Đơn vị tính : VNĐ

8/3 0697 8/3 BH cho công ty Thái

10/3 0711 10/3 BH cho công ty Quang

15/3 0725 15/3 BH cho công ty Bảo An 45 27 3331 2.201.818

Dưới đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á trong tháng 03 năm 2011(trong tháng này công ty không có phát sinh về : doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, lợi nhuận khác và chi phí khác).

Sơ đồ 2.32 Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 03 năm 2011

Mẫu sè : B 02-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính : VNĐ

CHỈ TIÊU Mã sè Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI25 520.718.000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02)

4 Giá vốn hàng bán 11 VI27 390.698.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20= 10-11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI26

- Trong đó :chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 69.366.000

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI30 7.186.875

16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI30

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 21.560.625

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty)

Lập Ngày 31 tháng 3 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

MỘT SÈ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN

NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á là một đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động trong nền kinh tế thị trường với những cạnh tranh khốc liệt mang cả tính chất tích cực lẫn tiêu cực Vì vậy, Công ty có những điều kiện tiếp cận với những quy luật của nền kinh tế thị trường và vận dụng nó một cách linh hoạt vào sự vận động, kinh doanh tồn tại và phát triển của Công ty mình. Bên cạnh đó thì sự phát triển của những Công ty kinh doanh thương mại khác đang mọc lên như nấm đã khiến cho hoạt động kinh doanh thương mại ngày càng trở nên khó khăn hơn và cuộc cạnh tranh để đững vững, giữ uy tín trên thị trường ngày một cam go Nhưng Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á vẫn tồn tại và phát triển không ngừng trong những năm qua. Để đạt được hiệu quả như trên, nhất là trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt thì phải nói đến sự quản lý tài tình của ban lãnh đạo Công ty cùng với sự đoàn kết phối hợp ăn ý giữa các phòng ban trong Công ty Trong đó có sự đóng góp không nhỏ của tập thể phòng kế toán mặc dù không có nhiều người nhưng việc tổ chức kế toán được chuyên môn hoá, khoa học, hợp lý.

Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á , qua nghiên cứu và đánh giá tình hình hạch toán tại Công ty, em nhận thấy Công ty đã đạt được một số thành tựu nhất định trong công tác hạch toán kế toán Nhưng bên cạnh những ưu điểm, Công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục để bộ máy hạch toán kế toán tại Công ty ty được hoàn thiện hơn.

* Thứ nhất : Về việc sử dụng, lưu trữ và luân chuyển chứng từ

Chứng từ Công ty sử dụng phù hợp với chế độ của nhà nước Các bộ phận lập và lưu trữ chứng từ khá hợp lí Các phiếu nhập, xuất đều được phân loại riêng cho từng địa điểm phát sinh tạo điều kiện cho sù theo dõi biến động của hàng hoá Giữa các phòng ban có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ * Thứ hai : Về hình thức sổ áp dụng

Công ty hiện đang áp dụng hình thứcghi sổ Nhật ký chung Đây là hình thức sổ tiện dụng, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với loại hình và hình thức kinh doanh của Công ty.

* Thứ ba : Về phương thức hạch toán

Công ty thực hiện nghiêm túc nguyên tắc kế toán, hướng dẫn của Bộ tài chính Mọi công việc về nghiệp vụ kế toán nh nhập xuất hàng hoá, thu nộp tiền vào tài khoản của Công ty, công tác thống kê, báo cáo tài chính, báo cáo thuế được thực hiện đầy đủ, đúng quy định

* Thứ tư : Về phương thức bán hàng.

Phương thức bán hàng của công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á hiện nay đã, đang và sẽ góp phần đưa mặt hàng của Công ty đến được với nhiều khách hàng hơn và giúp Công ty có chỗ đứng vững trên thị trường tin học hiện nay.

* Thứ năm : Về công tác quản lý hàng hoá

Ban lãnh đạo Công ty đã có sự quan tâm đúng mức tới chế độ quản lý hàng thuận tiện cho việc bảo quản hàng hoá, không để tình trạng hàng bị giảm chất lượng khi ở trong kho.

* Thứ sáu : Về bộ máy kế toán

Cán bộ kế toán của Công ty được phân công phù hợp với yêu cầu của công việc, chuyên môn của mỗi người Hầu hết cán bộ kế toán đều có trình độ Đại học, nắm vững chuyên môn và sử dụng vi tính thành thạo góp phần cung cấp thông tin kịp thời về kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ.

Mặc dù có nhiều ưu điểm trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh như đã nêu trên nhưng nhìn chung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty vẫn còn mắc một số nhược điểm sau :

* Thứ nhất : Về các khoản chiết khấu tại Công ty

Công ty chưa xây dựng được quy định cụ thể về các khoản chiết khấu khuyến khích khách hàng thanh toán tiền hàng sớm trước hạn đã thoả thuận ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết thanh toán việc mua hàng.

* Thứ hai : Về lập dự phòng phải thu khó đòi

Hiện nay Công ty có rất nhiều khách hàng, ngoài khách hàng thanh toán ngay, còn có những khách hàng trả chậm, nhận hàng trước rồi mới thanh toán sau Chính điều đó làm mất vốn hoặc giảm lợi nhuận của Công ty Vì vậy để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán, Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi.

* Thứ ba : Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì Công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho Tuy nhiên kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

* Thứ tư : Về tổ chức bộ máy kế toán

Tuy cán bộ kế toán của Công ty là những người nắm vững nghiệp vụ, có kinh nghiệm trong công tác, hoàn thành tốt công việc của mình Nhưng không có kế toán tổng hợp và kế toán thuế riêng làm cho khối lượng công việc của kế toán trưởng khá nặng nề, tạo áp lực dẫn đến sự kém hiệu quả trong công việc.

* Thứ năm : Về phương thức bán hàng

Công ty cần mau chóng tạo dùng cho mình một website riêng để giới thiệu sản phẩm cũng như những chương trình khuyến mãi của mình đến với khách hàng một cách nhanh nhất và hiệu quả nhất.

MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG NAM Á

3.2.1 Phương hướng hoàn thiện kế toán bán hàng của Công ty trong những năm tới. Để hoàn thiện được công tác kế toán này trước hết cần phải đáp ứng các yêu cầu sau:

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính trong chế độ kế toán.

- Hoàn thiện công tác kế toán này phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đặc điểm tổ chức kinh doanh của đơn vị nhằm mang lại hiệu quả cao nhất

- Hoàn thiện phải đáp ứng được thông tin kịp thời, chính xác, phù hợp với yêu cầu của quản lý

3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

* Thứ nhất : Về chiết khấu thanh toán và các khoản giảm trừ doanh thu khấu Công ty nên mở thêm chiết khấu thanh toán.

- TK sử dụng : theo chế độ kế toán hiện hành, khoản chiết khấu thanh toán cho người mua được hạch toán vào TK 635 – “ Chi phí tài chính”.

- Đối với hàng tồn kho nhiều do tiêu thụ chậm có nguy cơ hết hạn sử dụng, khó khăn trong việc bảo quản và chiếm diện tích kho hàng, Công ty nên thực hiện giảm giá để thúc đẩy tiêu thụ hoặc cũng có thể sử dụng để khuyến mại tạo sự thân thiện cho khách hàng và giảm được chi phí.

* Thứ hai : Về phương thức bán hàng

Công ty cần đẩy nhanh việc xây dựng website riêng của mình Khi website được xây dựng thành công, Công ty có thể đưa ra hình thức thanh toán mới là thanh toán online bằng thẻ tín dụng hoặc qua thẻ ATM có đăng ký sử dụng internet banking Nh vậy vừa tiết kiệm được thời gian của khách hàng lại vừa tăng thêm lợi nhuận cho Công ty.

* Thứ ba : Thiết lập các phương tiện vận tải miễn phí hoặc giảm phí cho những khách hàng ở xa hoặc khách mua với số lượng lớn

Công ty nên cung cấp các dịch vụ vận tải như một dịch vụ bổ sung cho sản phẩm Để vừa đảm bảo thúc đẩy tiêu thụ hàng hoá, vừa đảm bảo kinh doanh thì Công ty cần vận chuyển đến địa chỉ của khách hàng.

* Thứ tư : Gia tăng đối nội và đối ngoại

- Tiếp tục giữ vững mối quan hệ với khách hàng và nhà cung cấp.

- Công ty nên tìm thêm các nhà cung cấp thiết bị, hàng hóa dịch vụ trên thị trường cho mình nhiều hơn để có cơ hội lựa chọn, so sánh các mức giá nhằm giảm chi phí, giá thành, nâng cao khả năng cạnh tranh và gia tăng lợi nhuận.

- Công ty nên mở rộng thị trường tới các vùng miền khác nữa, tập trung vào các khu vực trọng điểm trong cả nước.

- Với đặc thù của ngành nghề, Công ty nên mở rộng phát triển mô hình công ty mẹ – công ty con hay mô hình tập đoàn để xây dựng hệ thống quản lý rộng khắp đạt hiệu quả cao nhất, góp phần nâng cao danh tiếng củaCông ty và gia tăng doanh thu.

Trên đây là một số ý kiến đóng góp của em với mong muốn đóng góp vào việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần điện tử viễn thông Nam Á

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	758,5 KB