Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông

Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông

Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông ( tên viết tắt : NEO ) được thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0103003172 cấp ngày 10 tháng 11 năm

2003 với số vốn điều lệ 25.000.000.000 đồng (Hai mươi lăm tỷ đồng chẵn) Địa chỉ trụ sở chính của Công ty tại Nhà G3G4 Làng Quốc tế Thăng Long phường Dịch Vọng Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà nội.

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông:

- Đại lý dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ giá trị gia tăng;

 Dịch vụ cho thuê, lắp ráp, lắp đặt, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng và sửa chữa các mặt hàng điện tử viễn thông;

 Đại lý kinh doanh dịch vụ thông tin di động;

 Sản xuất, gia công, buôn bán cung cấp dịch vụ (tư vấn , lắp đặt , bảo hành ) phần cứng máy tính , mạng viễn thông, phần mềm máy tính. chuyên hoạt động về lĩnh vực viễn thông Hiện nay, Công ty đang là đối tác của ba nhà cung cấp dịch vụ viễn thông hàng đầu tại Việt Nam là Mobifone, Vinaphone, Viettel.

Các hoạt động chính của công ty từ năm 2003 đến năm 2012 bao gồm:

- Hợp tác với các nhà mạng và các đối tác khác nhằm cung cấp các dịch vụ giá trị gia tăng trên đầu số 8x55 ( Nhận kết quả sổ xố , tải game , hình ảnh , nhạc chuông ….)

- Kinh doanh mã thẻ điện thoại –Hệ thống bán hàng qua mạng payall.

- Sản xuất, gia công buôn bán các thiết bị, linh kiện ngành điện, điện tử, viễn thông và điều khiển (trừ các thiết bị thu phát sóng nhà nước cấm )

- Đại lý cung cấp dịch vụ bưu chính viễn thông

- Sản xuất, gia công, buôn bán, cung cấp dịch vụ ( tư vấn, lắp đặt, bảo hành, bảo trì ) phần cứng máy tính, mạng máy tính, mạng viễn thông

- Sản xuất, gia công, buôn bán, cung cấp dịch vụ ( tư vấn, cài đặt, bảo hành, bảo trì ) phần mêm máy tính, viễn thông, điều khiển

- Cung cấp dịch vụ xây dựng, khai thác cơ sở dữ liệu; dịch vụ lưu trữ và xử lý dữ liệu

- Đại lý, kinh doanh thiết bị văn phòng ( máy tính, thiết bị ngoại vi ), thiết bị nghiên cứu khoa học, thí nghiệm

- Lắp đặt các trang thiết bị cho các công trình xây dựng

- Sản xuất, gia công máy truyền thanh, truyền hình, máy thu thanh, thu hình, thiết bị ghi và phát lại âm thanh, hình ảnh

- Nghiên cứu, phát triển và ứng dụng khoa học tự nhiên, khoa học kỹ thuật và khoa học công nghệ

- Cho thuê máy móc thiết bị, cơ sở hạ tầng

- Quảng cáo (trừ in quảng cáo )

- Dịch vụ môi giới, tuyển chọn lao động và cung cấp nhân sự ( không bao gồm xuất khẩu lao động và tuyển dụng cho các đơn vị có chức năng xuất khẩu lao động)

- Dạy nghề trong lĩnh vực Công nghệ thông tin và truyền thông

- Lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo hành các sản phẩm Công ty kinh doanh

- Cung cấp các dịch vụ gia tăng giá trị trên mạng internet, viễn thông, di động

Trải qua quá trình hình thành và phát triển, với đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, chiến lược kinh doanh hiệu quả và đội ngũ nhân viên hùng hậu, giỏi chuyên môn Công ty Cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông đã không ngừng lớn mạnh, tiến bước vững chắc để giữ vững uy tín và chất lượng, xứng đáng với niềm tin của đối tác và khách hàng khi sử dụng dịch vụ do công ty cung cấp.

Đặc điểm doanh thu của Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông

Đối với các doanh nghiệp sản xuất,dich vụ mục đích chủ yếu của họ đều nhằm cung cấp các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho xã hội, công việc này được thực hiện thông qua nghiệp vụ bán hàng Chính vì vậy điều quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là làm thế nào để sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của mình được tiêu thụ trong thị trường và được thị trường chấp nhận về giá cả, chất lượng.

Bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các phương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ chọn cho khách hàng và khách hàng phải trả cho doanh nghiệp một khoản tiền tương ứng với giá bán của sản phẩm, dịch vụ Thời điểm để có thể xác định doanh thu bán hàng là tuỳ thuộc vào từng phương thức bán hàng.

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. giảm giá, chiết khấu bán hàng, doanh thu của hàng bán bị trả lại, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu.

Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông là công ty chuyên về các dịch vụ của các mạng di động Vinaphone, Mobifone, Viettel nên doanh thu chủ yếu là từ các hoạt động cung cấp dịch vụ tới khách hàng

Ngoài ra doanh thu của công ty cũng từ các hoạt động khác như: kinh doanh mã thẻ điện thoại , cung cấp phần mềm ,phần cứng máy tính cho thuê thiết bị linh kiện điện tử viễn thông

Việc xác định doanh thu này được xác định hàng tháng thông qua việc đối soát sản lượng , doanh thu giưa công ty và các đối tác.

* Ngoài ra công ty Neo còn có doanh thu từ hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ; .

- Cổ tức lợi nhuận được chia

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

* Các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông:

Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

-Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

Đặc điểm chi phí của Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông

Chi phí của công ty là tất cả những khoản phí tổn phát sinh gắn liền với hoạt động, kinh doanh dịch vụ trong một kỳ hạch toán

Chi phí của công ty Neo bao gồm:

- Chi phí sản xuất: chi phí thuê cơ sở hạ tầng , máy móc thiết bị ban đầu.

- Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí nhân công phục vụ cho việc kinh doanh , gia công phần mềm.

- Chi phí sản xuất chung: các chi phí khác liên quan đến hoạt động kinh doanh, gia công phần mềm

- Chi phí ngoài sản xuất: giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác

* Chi phí của công ty chia ra làm hai loại: Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp

Chi phí trực tiếp là các loại chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty:

- Lương và các khoản trích theo lương;

- Chi phí công cụ dụng cụ, văn phòng phẩm hàng tháng

- Chi phí khấu hao tài sản cố định;

- Các loại chi phí khác:

+ Chi phí văn phòng phẩm

+ Chi phí điện + Chi phí điện thoại + Chi phí nước sinh hoạt + Chi phí tiếp khách + Chi phí xăng xe + Chi phí vệ sinh + Chi phí tuyển dụng

Chi phí gián tiếp là các chi phí chi dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp của công ty, bao gồm:

- Lương và các khoản trích theo lương;

- Chi phí công cụ dụng cụ;

- Chi phí khấu hao tài sản cố định;

- Các loại chi phí khác:

+ Chi phí vệ sinh+ Chi phí tuyển dụng+ Chi phí gửi xe+ Chi phí điện+ Chi phí điện thoại+ Chi phí nước sinh hoạt+ Chi phí nước uống+ Chi phí tiếp khách

+ Chi phí văn phòng phẩm

11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG 11 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

Chứng từ và thủ tục kế toán

Các hoạt động tạo nên doanh thu của công ty được thực hiện tại phòng , trung tâm nghiệp vụ của công ty.

Tại phòng kinh doanh: sau khi đã hoàn thành công việc trong phòng, nhân viên kinh doanh sẽ tổng hợp số liệu và tính doanh thu đã thực hiện trong tháng và chuyển về phòng trưởng phòng ký duyệt

Trưởng phòng kinh doanh sau khi nhận được số liệu từ nhân viên kinh doanh chuyển lên sẽ tổng hợp lại thành bảng tổng hợp số liệu hoàn thành trong tháng và gửi cho kế toán thanh toán để xác định doanh thu trong tháng.

Nhân viên, kỹ thuật ký

Trưởng phòng nghiệp vụ, giám đốc TT ký

Kế toán trưởng, giám đốc

Số liệu kết xuất từ HT

Số liệu kết xuất từ HT

Bảng tổng hợp số liệu hoàn thành

Ký duyệt Lập hoá đơn

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ đối chiếu kiểm tra lại với số liệu của các nhà mạng , khi số liệu hai bên đã đối chiếu chính xác thì kế toán thanh toán sẽ xuất hoá đơn và khi đó doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ.

Dưới đây là các bảng biểu tổng hợp, đối chiếu và kiểm tra với 3 mạng viễn thông:

Biểu số 02 – Bảng tổng hợp sản lượng &doanh thu DV GTGT_Vinaphone:

BIÊN BẢN XÁC NHẬN DOANH THU PHÂN CHIA DỊCH VỤ NỘI DUNG TRấN MẠNG TTDĐ VINAPHONE

Số lượng bản tin Doanh thu phân chia (VND)

MO) Tính cước (CDR) Phản hồi

(SMS MT) Giới hạn Chênh lệch thanh toán

Cước VNP hưởng quá giới hạn

DT phân chia VNP hưởng

DT phân chia Neo hưởng

Tổng số tiền VNP phải thanh toán cho NEO là : 82,219,799 VNĐ ĐẠI DIỆN CÔNG TY VINAPHONE ĐẠI DIỆN CÔNG TY NEO

GIÁM ĐỐC CÔNG TY P.KTTKTC NGƯỜI LẬP GIÁM ĐỐC CÔNG TY NEO

Biểu 03: BIÊN BẢN XÁC NHẬN DOANH THU PHÂN CHIA DỊCH VỤ NỘI DUNG TRÊN MẠNG MOBIPHONE

SỐ LƯỢNG BẢN TIN DOANH THU PHÂN CHIA

Giới hạn Chờnh lệch Chờnh lệch thanh toán

Cước VMS hưởng do quá giới hạn

Số tiền VMS trả Neo: 196 058 488 đ ĐẠI DIỆN CÔNG TY VMS ĐẠI DIỆN CÔNG TY NEO

TRUNG TÂM TC&TK TRUNG TÂM DỊCH VỤ GIA TĂNG

PHÓ GIÁM ĐỐC P ĐỐI SOÁT THỐNG KÊ GĐ TT.DVGT P.KẾ TOÁN

SỐ LƯỢNG BẢN TIN DOANH THU ĂN CHIA

Chênh lệch phải thanh toán

Cước Viettel hưởng do quá dưới hạn MT

DT ăn chia Viettel được hưởng

Doanh thu ăn chia Neo được hưởng

Hai bên thông nhất bù trừ số tiền 11.084,874 đ

 Tổng số tiền Viettel còn phải trả Neo là:130,059,460 đ

Biểu 04 :BIÊN BẢN XÁC NHẬN DOANH THU HƯỚNG VIETTEL

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11T Liên 2: Giao cho người mua Số : 0000362 Ngày31 tháng 04 năm 2012

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11T

Liên 2: Giao cho người mua Số : 0000363

Ngày31 tháng 04 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông Địa chỉ: G3,G4 Làng quốc tế Thăng Long ,Cầu Giấy , Hà Nội

Số tài khoản: 0021001002252 Tại ngân hàng Ngoại thương Hà Nội Điện thoại: 0437930395 MST: 0101430922

Họ tên người mua hàng: ………

Tên đơn vị: Trung tâm dịch vụ giá trị gia tăng – Công ty Thông tin di động Địa chỉ: Lô VP1, Khu đô thị mới Yờn Hũa, Cầu Giấy, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100686209087

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 196.058.488 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 19.605.849

Tổng cộng tiền thanh toán: 215.664.337

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười lăm triệu sáu trăm sáu mươi tư nghìn ba trăm ba mươi bảy đồng./

( Ký, ghi rõ họ tên )

Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên )

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11T

Liên 2: Giao cho người mua Số : 0000364

Ngày31 tháng 04 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông

Số tài khoản: 0021001002252 Tại ngân hàng Ngoại thương Hà Nội Điện thoại: 0437930395 MST: 0101430922

Họ tên người mua hàng: ………

Tên đơn vị: Công ty viễn thông Viettel Địa chỉ: Số 1 Giang Văn Minh , Ba Đình , Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100109106011

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.823.587

Tổng cộng tiền thanh toán: 130.059.460

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu không trăm năm mươi chín nghìn bốn trăm sáu mươi đồng./

( Ký, ghi rõ họ tên )

Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên )

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Các hoạt động tạo ra doanh thu tài chính cho công ty chủ yếu là từ lãi của tiền gửi ngân hàng của công ty,doanh thu này là doanh thu không thương xuyên đên chỉ hạch toán khi có phát sinh.Tại thời điểm tháng 3/2012 không phát sinh nên không hạch toán.

Các khoản thu nhập khác của công ty đa số là từ hoạt động cho thuê và gia công phần mềm phần cứng máy tính Sau một thời gian sử dụng, các tài sản này đã hết thời gian khấu hao, công cụ dụng cụ sử dụng đã hư hỏng đến thời kỳ phải mua mới thay thế để đáp ứng nhu cầu của hoạt động kinh doanh Những tài sản, công cụ dụng cụ này được bán thanh lý để thu hồi lại một phần tiền, khi đó kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ vào sổ kế toán để xác định thu nhập khác, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.Tại thời điểm tháng 3/2012 không phát sinh thu nhập khác nên không hạch toán.

Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

* Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng: Để có thể quản lý và theo dõi được sự biến động tình hình kinh doanh của công ty, kế toán chỉ nhận doanh thu chi tiết theo từng loại hoạt động cung ứng cho các mạng viễn thông, bao gồm:

- Doanh thu từ các dịch vụ giá trị gia tăng trên đầu số 8x55

- Doanh thu bán mã thẻ điện thoại

- Doanh thu cho thuê thiết bị phần cứng máy tính

- Doanh thu gia công phần mềm máy tính

Căn cứ vào biểu số 02 kèm với chứng từ trung tâm dịch vụ gia tăng chuyển sang để làm đề nghị xuất hóa đơn, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra đối chiếu lại với biên bản của các nhà mạng, sau khi đã khớp số liệu, kế toán thanh toán sẽ xuất hoá đơn Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ kèm theo, để phân loại doanh thu và hạch toán chi tiết theo doanh thu Từ số liệu chi tiết, kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết doanh thu.

Sau đây là sổ chi tiết bán hàng của công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông:

 Sổ chi tiết bán hàng của dịch vụ giá trị gia tăng tháng 03/2012: căn cứ ghi sổ là hoá đơn GTGT cùng với bảng tổng sản lượng & doanh thu dịch vụ GTGT (biểu số 02,03,04)

TK 511 Đối tượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ i t ng: Doanh thu d ch v 8x55 Lo i ti n VN ịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ụ 8x55 Loại tiền VNĐ ại tiền VNĐ ền VNĐ Đ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Lê Thị Trinh Vũ Thu Hương

SỔ CHI TIẾT DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ 8X55_ VIETTEL

TK 511 Đối tượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ

TK đối ứng Số tiền

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Lê Thị Trinh Vũ Thu Hương

SỔ CHI TIẾT DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ 8x55_ VMS

TK 511 i t ng: Doanh thu d ch v 8x55 Lo i ti n VN Đối tượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ụ 8x55 Loại tiền VNĐ ại tiền VNĐ ền VNĐ Đ

TK đối ứng Số tiền

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Lê Thị Trinh Vũ Thu Hương

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Tên, qui cách, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Phát sinh tăng trong kỳ

Phát sinh giảm trong kỳ SD cuối kỳ

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Lê Thị Trinh Vũ Thu Hương

*Kế toán chi tiết thu nhập khác

Là những khoản thu nhập mà mà đơn vị không dự tính trước , hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên Những khoản thu nhập khác có thể do chủ quan đơn vị hoặc khách quan đưa tới.

Thu nhập khác của công ty bao gồm:

- Thu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng

- Thu được các khoản nợ khó đòi, đã sử lý xóa sổ

Thu nhập khác được hạch toán vào TK 711

- Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh.

Tại thời điểm tháng 3/2012 công ty không có phát sinh các khoản thu nhập khác nên công ty không hạch toán.

Kế toán tổng hợp về doanh thu

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, hoá đơn doanh thu đã xuất, kế toán sẽ làm căn cứ để ghi sổ; trước hết là ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi số liệu doanh thu đạt được trong tháng vào Sổ Cái Doanh thu Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, kế toán còn ghi vào các sổ chi tiết doanh thu.

Cuối tháng, căn cứ số liệu trên sổ chi tiết doanh thu, kế toán thanh toán lập Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu trong tháng sau đó gửi cho kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chiếu với số liệu được ghi trên Sổ Cái.

Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu của công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông như sau:

Chứng từ đã kiểm tra, hoá đơn đầu ra Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Doanh thu

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

M u bi u s 10 ẫu biểu số 10 ểu số 10 ối tượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ

Cty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông Mẫu số : S03a1-DNN

Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Từ ngày 01/03 - đến ngày 31/03/2012 Đơn vị: Đồng

Số dư đầu kỳ: 1,895,955,373 Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

30/04 xác định kết quả kinh doanh 911

Tổng số phát sinh nợ 408.337.747

Tổng số phát sinh có 408.337.747

Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cty CP đầu tư phát triển công nghệ và thông Mẫu số : S03a1-DNN

Tháng 3/2012 Đơn vị tính: Đồng

Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx

0000363 30/04 Công ty thông tin di động

0000362 30/04 Công ty thông tin di động

Kết chuyển giá vốn TK 911 465.258.485

Cộng chuyển sang trang sau xxxx xxxx

- Số này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang ….

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Ngoài việc cung cấp các dịch vụ của mobifone, công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông còn cung cấp sim thẻ của các mạng mobifone, Viettel,Vinaphone cho các cửa hàng bán thẻ trên thị trường Đặc thù của ngành nghề này là bán lẻ chính vì thế mà việc quản lý theo dõi việc nhập xuất hàng cũng khác so với các doanh nghiệp thương mại theo hình thức bán buôn.

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Kế toán trưởng, giám đốc

Viết giấy đề nghị Ký duyệt Lập phiếu xuất kho, xuất kho Ghi sổ bảo quản , lưu trữ

Vì công ty chuyên bán lẻ, hơn nữa là do nhân viên trực tiếp liên hệ với các đại lý để bán hàng nên không thể xuất hàng theo từng lần bán cho khách hàng mà sẽ xuất một phiếu xuất tổng cho phòng kinh doanh Đầu sáng làm việc, trưởng phòng kinh doanh viết giấy đề nghị xuất hàng Sau khi kế toán trưởng (giám đốc) ký duyệt, thủ kho căn cứ vào giấy đề nghị đã được ký duyệt để xuất hàng cho phòng kinh doanh Phiếu xuất được lập thành 3 liên, 1 liên thủ kho giữ để lưu, 1 liên chuyển lên cho kế toán để ghi sổ và lưu trữ, 1 liên sẽ giao cho phòng kinh doanh.

Trưởng phòng kinh doanh sau khi nhập hàng sẽ chia hàng cho các nhân viên để gửi cho các đại lý Căn cứ vào tình hình kinh doanh trong ngày, nếu thiếu hàng bán, kế toán trưởng sẽ viết tiếp giấy đề nghị để nhập thêm hàng về phòng kinh doanh.

Cuối ngày, hàng đã nhập cho phòng kinh doanh chưa tiêu thụ được hết thì sẽ được nhập lại về kho công ty Trưởng phòng kinh doanh sẽ tổng hợp số lượng và doanh thu bán được trong ngày chuyển về phòng kế toán để kế toán căn cứ vào đó xuất hoá đơn bán hàng và khi nhận doanh thu.

Quy trình khi nhập lại hàng:

Thủ kho Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán

Trả hàng về kho tổng

Lập phiếu nhập kho, nhập kho

Ký duyệt Ghi sổ bảo quản , lưu trữ

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông chỉ kinh doanh mỗi một mặt hàng sim thẻ điện thoại là các hàng hóa cụ thể nên chỉ hạch toán chi phí giá vốn mặt hàng này

Kính gửi : Công ty cổ phần thanh toán trực tuyến Mùa Xuân

- Căn cứ vào nhu cầu thị trường và khả năng phân phối

Công ty NEO đề nghị cung cấp các sản phẩm với mệnh giá và số lượng cụ thể như sau:

Tên sản phẩm, số lượng và giá trị đơn hàng

TT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng giá trị đơn hàng: Năm mươi hai triệu, ba trăm linh chín nghìn đồng chẵn./ Đơn hàng số 01 Đại diện công ty Neo

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Việc xác định giá vốn của mặt hàng sim thẻ được tính hàng ngày khi có hàng bán; căn cứ vào số liệu bán hàng do phòng kinh doanh chuyển sang và giá vốn khi nhập hàng, kế toán sẽ ghi nhận giá vốn bán hàng của từng ngày.Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông đang sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng được mua trước thì được xuất trước, và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua ở thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

Sau đây là sổ cái TK 632 – giá vốn hàng bán:

Biểu mẫu số 02: Đơn vị: Cty Cổ ph ần ĐT PT CN&TT Mẫu số : S03a1-DNN

Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/03 - đến ngày 31/03/2012 Đơn vị: Đồng

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

52.309.000 Kết chuyển CPQLKD - xác định kết quả kinh doanh

Tổng số phát sinh nợ 52.309.000 Tổng số phát sinh có 52.309.000 số dư cuối kỳ - Ngày 31 tháng 03 năm 2012

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của phòng kinh doanh và phòng nghiệp vụ sẽ được hạch toán vào tài khoản chi phí bán hàng Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyên thông coi các khoản chi phí này là chi phí trực tiếp doanh, nhân viên kỹ thuật (IT); các khoản trích theo lương: BHXH, BHTN, BHYT; các khoản chi phí khấu hao TSCĐ; tiền thuê văn phòng; tiền điện, nước tại văn phòng kinh doanh và nghiệp vụ; chi phí phân bổ công cụ dụng cụ; các khoản chi bằng tiền khác: tiền trang phục, tiền xăng xe., tiếp khách

Quy trình luân chuyển chứng từ:

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông không hạch toán chi tiết chi phí bán hàng do vậy trong hệ thống sổ sách của công ty cũng không có bảng tổng hợp chi tiết và sổ chi tiết bán hàng

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Các chứng từ bảng biểu sau khi đã được kế toán trưởng (giám đốc) ký duyệt sẽ được chuyển sang cho kế toán tổng hợp để hạch toán vào sổ sách.

Chứng từ của các khoản chi phí được tính vào chi phí bán hàng:

Người đề nghị thanh toán

Chứng từ, giấy đề nghị thanh toán

Lập phiếu thu, chi Ký duyệt

Ghi sổ kế toán, lưu

Cách tình lương nhân viên kinh doanh:

Lương tháng = Lương cơ bản + Lương khoán

- Các khoản giảm trừ lương

Lương cơ bản : là mức lương tối thiểu theo quy định hiện hành của nhà nước

Lương khoán : c a nhân viên thu c ủa nhân viên thu cước là mức lương được tớnh trờn cơ ước là mức lương được tớnh trờn cơ à mức lương được tớnh trờn cơ ức lương được tớnh trờn cơ ương được tớnh trờn cơ c l m c l ng đượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ c t nh tr n c ớc là mức lương được tớnh trờn cơ ờn cơ ơng được tớnh trờn cơ s kh i l ở khối lượng công việc hoàn thành ối tượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ượng: Doanh thu dịch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ ng công vi c ho n th nh ệc hoàn thành à mức lương được tớnh trờn cơ à mức lương được tớnh trờn cơ

= % / Tổng doanh thu hàng hóa bán ra

Các khoản giảm trừ lương: là các khoản trích trừ BHXH, thuế TNCN

Lương nợ đọng xác định trên tổng doanh thu thu cước nợ đọng của nhân viên

Lương khoán nợ đọng = Hoa hồng thu trực tiếp + Hoa hồng thu gián tiếp

Hoa hồng thu trực tiếp = Doanh thu thu cước nợ đọng trực tiếp x Tỉ lệ hoa hồng thu trực tiếp.

Hoa hồng thu gián tiếp = Doanh thu thu cước nợ đọng gián tiếp x Tỉ lệ hoa hồng thu gián tiếp.

Khoảng 15 hàng tháng, căn cứ vào số liệu hoàn thành của nhân viên, căn cứ vào chỉ tiêu đã giao đầu tháng và theo quy chế tính lương theo quy định của công ty, tổ trưởng của các tổ thu cước sẽ lập bảng tính lương của các nhân viên phòng kế toán để kế toán lương kiểm tra lại Khi kế toán lương đã kiểm tra lại tính chính xác của bảng lương thì sẽ chuyển cho kế toán thanh toán để viết phiếu chi tiền rồi gửi cho thủ quỹ chi lương cho nhân viên Bảng lương sau đó sẽ gửi lại cho kế toán tổng hợp để lưu và lấy số liệu hạch toán vào sổ sách.

Biểu: BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN KINH DOANH THÁNG 3/2012

Họ tên nhân viên CV Mức lương

Ngày tăng ca trên 3 giờ

Tổng lương Tổng thu nhập

Thân Ng Hoàng Sơn KD 5,000,000 36.1 3 7,636,538 7,636,538

Phan Quang Hồng KD 2,000,000 28.6 2 2,200,000 2,200,000 cộng 42,000,000 425.7 27 50,898,077 50,898,077 b/ Trích khấu hao TSCĐ hàng tháng

Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông đang sử dụng phương pháp đường thẳng để trích khấu hao TSCĐ

Cách xác địch vụ 8x55 Loại tiền VNĐ nh:

Khấu hao TSCĐ trích trong tháng

= Khấu hao TSCĐ trích tháng trước

+ Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng

- Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng

Mức khấu hao tăng giảm trong tháng

= Mức khấu hao bình quân tháng x Số ngày còn lại của tháng

Công ty CP đầu tư phát triển CN&TT

G3G4 Làng quốc tế Thăng Long , HN

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (%) hoặc thời gian sử dụng

TK 154 Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao

I Số khấu hao trích tháng trước 2,996,423,477 33,969,782 10,230,902

II Số khấu hao TSCĐ tăng 61,500,000 1,025,000 416,667

2 Mua bộ bàn ghế tiếp khách 5 36,500,000 608,333

III Số khấu hao TSCĐ giảm 562,500,000 781,250 -

IV Số trích khấu hao tháng này 2,495,423,477 34,213,532 10,647,569

Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2012

Người lập biểu Kế toán trưởng c/ Chi phí CCDC và chi phí phân bổ

Tại Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông hiện nay sử dụng hai TK chi phí phân bổ là ngắn hạn và dài hạn Đây là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan tới hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán nên chưa thể tính hết vào chi phí kinh doanh trong kỳ phát sinh mà tính vào nhiều kỳ kế toán tiếp theo.

Các chi phí ngắn hạn của Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông bao gồm:

- Chi phí trả trước tiền thuê văn phòng trong 1 năm; hosting,

- Chi phí mua bảo hiểm xe ô tô của Công ty;

Các chi phí phân bổ dài hạn của Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông:

- Công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng trên 1 năm.

Chi phí CCDC của Công ty tính trực tiếp vào chi phí hoạt động kinh doanh trong kỳ chủ yếu là chi phí trang phục,sửa chữa bảo dưỡng máy tính hàng năm cho nhân viên và chi phí điện thoại hàng tháng đối với các nhân viên kinh doanh và các trưởng đơn vị

Công ty CP đầu tư phát triển CN&TT

G3G4 Làng quốc tế Thăng Long , HN

BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1 TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 56,411,760 45,559,797 25,126,928

2 TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 14,198,167 14,799,592

3 TK 242 Chi phí trả trước dài hạn 15,620,102

Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2012

Người lập biểu Kế toán trưởng

Sổ Cái TK 6421: chi phí bán hàng

Biểu mẫu số 02: Đơn vị: Cty Cổ ph ần ĐT PT CN&TT Mẫu số : S03a1-DNN

Tài khoản: 6421 Chi phí bán hàng

Từ ngày 01/03 - đến ngày 31/03/2012 Đơn vị: Đồng

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

Kết chuyển CPQLKD - xác định kết quả kinh doanh

Tổng số phát sinh nợ 60.972.000 Tổng số phát sinh có 150.657.000 số dư cuối kỳ - Ngày 31 tháng 03 năm 2012

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chi phí phát sinh trong quá trình quản lý của doanh nghiệp sẽ được hạch toán vào tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông coi các khoản chi phí này là chi phí gián tiếp trong quá trình kinh doanh, bao gồm các khoản chi phí: chi phí lương của nhân viên; các khoản trích theo lương: BHXH, BHTN, BHYT; các khoản chi phí khấu hao TSCĐ; tiền thuê văn phòng; tiền điện, nước tại văn phòng kinh doanh và nghiệp vụ; chi phí phân bổ công cụ dụng cụ; các khoản chi bằng tiền khác: tiền tiếp khách , tiền xăng xe

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Người đề nghị thanh toán

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông không hạch toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp do vậy trong hệ thống sổ sách của công ty cũng không có bảng tổng hợp chi tiết và sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp.

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp

THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ

Phương hướng hoàn thiện

Để biết được chính xác kết quả kinh doanh của từng hoạt động kinh doanh thì công ty nên hạch toán chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng hoạt động đó

Công ty cần quản lý tốt doanh thu và chi phí linh hoạt hiệu quả nhằm đat mục tiêu chung là tăng cường hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tăng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông

3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

Quản lý doanh thu chi phí được Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông coi là một trong những khâu quản lý quan trọng và chính yếu nhất của công tác quản lý tài chính doanh nghiệp Trên góc độ quản lý doanh nghiệp quản lý doanh thu chi phí lại càng có ý nghĩa đặc biệt quan trọng

Tổ chức công tác quản lý doanh thu chi phí tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông đã thích ứng với điều kiện về qui mô về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như gắn với những yêu cầu quản lý cụ thể tại doanh nghiệp có ý nghĩa hết sức quan trọng và to lớn trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tại doanh nghiệp.

Với chức năng thông tin, kiểm tra tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp một cách thường xuyên nhanh nhạy và có hệ thống nên tổ chức công tác quản lý doanh thu chi phí là một trong các mặt quan trọng được Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông rất quan tâm Tổ chức công tác quản lý doanh thu chi phí không đơn thuần là tổ chức một bộ phận quản lý trong doanh nghiệp, điều kiện cũng như các mối liên hệ qua lại các tác động trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động kế toán, bảo đảm cho kế toán phát huy tối đa các chức năng vốn có của mình

Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông đã tổ chức công tác quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp trong điều kiện thực hiện cơ chế thị trường, ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc chung của khoa học tổ chức, còn phải gắn với đặc thù của hạch toán kế toán vừa là môn khoa học, vừa là nghệ thuật ứng dụng để việc tổ chức đảm bảo được tính linh hoạt, hiệu quả và đồng bộ nhằm đạt tới mục tiêu chung là tăng cường được hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Vì công ty không chi tiết chi phí và doanh thu của từng bộ phận nên không thể xác định được kết quả kinh doanh đối với mỗi hoạt động kinh doanh Chính vì thế, công ty nên sử dụng thêm tài khoản chi tiết, cụ thể:

Chi phí bán hàng nên tách ra cho từng hoạt động:

TK 6421 - chi phí bán hàng:

TK 6421.1 - chi phí bán hàng của phòng nghiệp vụ

TK 6421.2 - chi phí bán hàng của phòng kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tách ra:

TK 6422 - chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 6422.1 - chi phí quản lý doanh nghiệp của phòng nghiệp vụ

TK 6422.2 - chi phí quản lý doanh nghiệp của phòng kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh:

TK 911 - xác định kết quả kinh doanh:

TK 911.1 - xác định kết quả kinh doanh phòng nghiệp vụ

TK 911.2 - xác định kết quả kinh doanh phòng kinh doanh

Lợi nhuận chưa phân phối

TK 4211 - lợi nhuận chưa phân phối năm trước

TK 4211.1 - lợi nhuận chưa phân phối năm trước của phòng nghiệp vụ

TK 4211.2 - lợi nhuận chưa phân phối năm trước của phòng kinh doanh

TK 4212 - lợi nhuận chưa phân phối năm nay

TK 4212.1 - lợi nhuận chưa phân phối năm trước của phòng nghiệp vụ

TK 4212.2 - lợi nhuận chưa phân phối năm trước của phòng kinh doanh

Về công tác kế toán thì hiện này công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông đang áp dụng đúng các quy định cũng như chế độ kế toán nên không cần phải điều chính cũng như thay đổi.

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng

Các quy định về thủ tục thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông hiện nay rất chặt chẽ, thể hiện đầy đủ các chứng từ cần thiết đối với mỗi nghiệp vụ phát sinh.

Việc áp dụng hướng dẫn của quy định kế toán vào tình hình thực tế của công ty cũng có một chút thay đổi để linh hoạt với đặc thù ngành nghề và hoạt động kinh doanh của doanh; chính vì vậy, ngoài tuân theo các quy định kế toán, công tác kế toán luân chuyển chứng từ tại công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông cũng thêm một số các bước để hoàn chỉnh trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty Do vậy, công tác quản lý chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông cũng đã khá đầy đủ và hoàn thiện

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết Để quản lý hiệu quả kinh doanh của từng hoạt động, công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông nên mở thêm một số các sổ chi tiết để theo dõi chi tiết hơn doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đối với mỗi hoạt động kinh doanh.

 Doanh thu: mở thêm sổ chi tiết kế toán doanh thu cho phòng nghiệp vụ và phòng kinh doanh

 Chi phí bán hàng: mở thêm hai sổ chi tiết kế toán chi phí bán hàng đối với phòng nghiệp vụ và phòng kinh doanh Sổ chi tiết này sẽ thể hiện tiền lương của nhân viên thu cước, nhân viên bán hàng, các chi phí dùng cho hoạt động kinh doanh của hai phòng này.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp: mở thêm hai sổ chi tiết kế toán đối với chi phí quản lý doanh nghiệp cho phòng nghiệp vụ và phòng kinh doanh Sổ chi tiết này sẽ thể hiện các chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, chi phí VPP, tiền điện, điện thoại của từng phòng. hình tăng giảm lợi nhuận của từng hoạt động từ đó đưa ra các biện pháp, phương hướng chiến lược để hoạt động thì công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông nên theo dõi chi tiết lợi nhuận của từng phòng: phòng nghiệp vụ và phòng kinh doanh để có thể nắm rõ được hiệu quả kinh doanh của từng phòng.

3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp Đối với đặc thù hoạt động, nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty cổ phân đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông thỡ cỏch hạch toán nghiệp vụ, ghi sách sổ sách kế toán tổng hợp của phòng kế toán công ty hiện nay rất đầy đủ, thể hiện rõ bản chất của từng nghiệp vụ và phù hợp với hình thức sổ đang sử dụng Kết cấu ghi sổ cũng rất phù hợp với các nguyên tắc kế toán Vì vậy, các sổ kế toán tổng hợp của công ty rất đầy đủ, không cần thêm hay bớt một loại sổ kế toán nào.

3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Các loại kế toán liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty hiện nay rất đầy đủ và chi tiết, thể hiện ở các bảng biểu đi kèm (biếu số 02, biểu số 03, biểu số 04) mỗi khi xác định và lập hoá đơn ghi nhận doanh thu.

Quy trình lập các biểu này cũng đầy đủ và chính xác, có sự xác nhận của hai bên là: công ty đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông và mobifone , vinaphone, viettel.

Vì thế, về phương diện các bảng biểu báo cáo kế toán liên quan đến hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ và truyền thông hiện nay là rất chặt chẽ.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải