Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng LI M U Trong kinh tế thị trường mục đích cuối doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đạt dược lợi nhuận, để đạt điều mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa đảm bảo an tồn vừa đẩy nhanh vịng quay vốn kinh doanh Giá trị NVL(nguyên vật liệu) biểu vốn lưu động, phần vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì sử dụng NVL tiết kiệm có hiệu biện pháp bảo tồn đẩy nhanh vịng quay vốn kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợi nhuận, thiết doanh nghiệp phải giảm chi phí NVL cách hợp lý Đặc biệt giai đoạn nay, cạnh tranh vấn đề tất yếu, muốn tồn khó, muốn tối đa hố lợi nhuận khó hơn, điều buộc doanh nghiệp bên cạnh việc đảm bảo chất lượng sản phẩm sử dụng triệt để, tiết kiệm NVL sản xuất sản phẩm, từ hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trường Mặt khác NVL phận quan trọng hàng tồn kho Do việc tổ chức công tác hạch toán, kế toán NVL yêu cầu tất yếu quản lý việc hạch toán NVL tốt giúp cho việc đảm bảo tốt cung cấp NVL cách kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát định mức dự trữ tiêu hao NVL ngăn chặn việc lãng phí NVL sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, hạ giá thành sản phẩm, đem lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Nhận thức đựơc vai trò kế tốn, đặc biệt vai trị kế tốn NVL công ty TNHH xuất nhập công nghệ Hưng Gia Với giúp đỡ tận tình phịng kế tốn cơng ty em chọn đề tài: “Hạch toán kế toán nguyên vật liệu cơng ty TNHH xuất nhập Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng cụng ngh Hưng Gia ” làm đề tài nghiên cứu chuyên sâu kế toán NVL, học lý thuyết thời gian thực tế công ty TNHH xuất nhập công nghệ Hưng Gia Em xin chân thành cảm ơn ! Ngoài phần mở đầu chuyên đề đựơc chia làm ba phần chính: Phần I : Tổng quan công ty TNHH xuất nhập Hưng Gia Phần II : Thực trạng NVL công ty Phần III :Đánh giá chung số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Lớp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xu©n Trêng PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ HƯNG GIA I Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Cơng Ty TNHH xuất nhập công nghệ Hưng Gia đơn vị tổ chức sản xuất kinh doanh độc lập * Tên công ty : Công Ty TNHH xuất nhập công nghệ Hưng Gia * Tên giao dịch : HUNGGIA TECHNOLGY EXPORT – IMPORT COMPANY LIMITED * Tên viết tắt : HUNGGIA TECH CO., LTD Được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0102004115 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 18 tháng 12 năm 2001 Trụ sở chính: Số 60 Lương Thế Vinh – Xã Trung Văn - Huyện Từ Liêm – Thành Phố Hà Nội Cơ cấu vốn: Vốn điều lệ: 2.500.000.000 đồng (Hai tỷ , năm trăm triệu đồng VN) *Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên II.Chức nhiệm vụ công ty Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty Đại lý mua , đại lý bán , ký gửi hàn hố ,cơng nghệ chế tạo máy móc , sản xt mua bán vật tư… Cơng ty không ngừng cải tiến công nghệ sản xuất máy móc để mở rộng thêm loại sản phẩm chất lượng loại sản phẩm nhằm đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Với nỗ lực không ngừng kết hợp chặt chẽ cấp quản lý , phịng ban tồn thể đội ngũ cơng nhân viên Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng cụng ty.Cơng ty bước khẳng định vị trí uy tín chất lượng thị trường cơng nghệ nói chung III.Ngành nghề kinh doanh - Đại lý mua , đại lý bán , ký gửi hàng hố - Sản xuất , gia cơng , chế tạo , mua bán ,thuê cho thuê nguyên phụ liệu , vật tư - Sản xuất mua bán vật tư , trang thiết bị , máy móc phục vụ ngành y tế - Sản xuất mua bán máy văn phòng , thiết bị văn phòng , đồ dùng văn phòng , thiết bị giảng dạy , đồ dùng trường học , dụng cụ thí nghiệm trường học - Sản xuất , gia công , mua bán nguyên vật liệu , phụ liệu , vật tư sản phẩm thời trang , sản phẩm nghành dệt may - Kinh doan mỹ phẩm hoá chất - Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng , trang thiết bị , nội thất , ngoại thất - Sản xuất mua bán máy móc ,trang thiết bị sản phẩm điện , điện tử , điện lạnh , điện dân dụng , máy tính linh kiện - Sản xuất mua bán phần mềm - Dịch vụ lắp đặt , bảo dưỡng ,bảo hành ,bảo trì máy móc , thiết bị cơng ty kinh doanh - Kinh doanh môi giới bất động sản IV.Trình tự ghi sổ sơ đồ máy cơng ty 1.1.Trình Tự ghi sổ Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng S đồ 1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thc nht ký chung Chứng từ gốc Nhật ký đặc biƯt NhËt ký chung Sỉ chi tiÕt Sỉ c¸i TK Bảng số chi tiết PS Bảng cân đối tài khoản B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Từ chứng từ gốc hàng ngày ghi vào sổ nhật ký chung, sau từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK Riêng trường hợp ghi qua nhật ký đặc biệt không ghi vào nhật ký chung mà nhật ký đặc biệt tháng ghi vào sổ TK Cuối tháng từ sổ TK lập Bảng cân đối TK - Về kế tốn chi tiết từ chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết liên quan hàng ngày, cuối tháng lập Bảng chi tiết số phát sinh - Cuối tháng sau kiểm tra đối chiếu số liệu ghi lấy số liệu từ Bảng cân đối tài khoản (hoặc từ sổ TK) Bảng chi tiết số phát sinh để lập Báo cáo kế toán Lớp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xu©n Trêng 1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH xuất nhập công nghệ Hưng Gia.: Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc người có quyền lực cao nhất, người định đưa chiến lược, chiến thuật cho công ty.Giám đốc trực tiếp đạo sản xuất thông qua hợp đồng tạo mối quan hệ qua lại đơn vị bạn Giám đốc người chịu trách nhiệm với nhà nước tồn hoạt động Cơng Ty , đồng thời người đại diện toàn quyền lợi cho cán cơng nhân viên - Phó giám đốc với chức thừa hành nhiệm vụ giám đốc giao cho định kgi uỷ quyền Đồng thời với chức tham mưu cho giám đốc nhằm giải công việc cách tốt giúp cho công ty phất triển nhanh chóng bền vững - Các phịng thuộc ban quản lý với chức riêng phận tham mưu cho giám đốc việc quản lý triển khai thực thi nhiệm vụ, phòng ban có mối quan hệ chiều ngang tác động lẫn Líp KT 48 b2 B¸o c¸o thùc tËp Đỗ Xuân Trờng - Phũng ti chớnh k toỏn :Phn ánh kịp thời cách đầy đủ ,chính xác tồn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị Những số liệu bảo mật luỹ kế liên tục qua thời kỳ kế toán , nghiệp vụ kế tốn nói theo dõi hạch toán qua hệ thống tài khoản kế toán chế độ quy định - Phòng kỹ thuật : Là phòng đưa phần mềm , sửa chữa , bảo hành máy móc 1.3 Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức mỏy k toỏn Kế toán trởng Phó phòng kế toán Bộ phận kế toán toán (TM) giá thành Bộ phận kế toán (KT) tài sản cố định Bộ phận KT tiền lơng công nợ thuế khoản phải nộp ngân sách Thủ quỹ Bộ phận KT theo dõi quỹ BHXH BHYT chi phí công đoàn Nhân viên thống kê đội Lớp KT 48 b2 Bộ phận KT tiền gửi tiền vay ngân hàng Bộ phận KT doanh thu Báo cáo thực tập Đỗ Xu©n Trêng *Kế tốn trưởng: Kế tốn trưởng đạo cơng tác tài chính, thống kê kế tốn, cung cấp thông tin cho quan hữu quan chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu cung cấp, tham gia xây dựng kế toán đầu tư dài hạn, tổ chức huy động vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *Thủ quỹ kế toán tốn cơng nợ : Nhân viên kế tốn tốn cơng nợ thủ quỹ chịu trách nhiệm hồn tồn khoản thu, chi cơng ty ,theo dõi tình hình tốn cơng nợ nhà cung cấp khách hàng, lên kế hoạch tốn với nhà cung cấp kế hoạch địi nợ khách hàng có cơng nợ đến hạn Thanh toán nội bộ, toán với ngân hàng khoản toán tiền khác *Kế toán tiêu thụ sản phẩm : Kế toán tiêu thụ thành phẩm có nhiệm vụ theo dõi tồn tình hình nhập xuất tồn thành phẩm Lên kế hoạch sản xuất sản phẩm đế kế tốn vật tư có kế hoạch nhập Nguyên vật liệu phù hợp *Kế toán vật tư : Kế tốn vật tư có nhiệm vụ theo dõi phản ánh đầy đủ nhiệm vụ nhập , xuất , tồn vật tư Cấp phát vật tư vào định mức cho sản phẩm + Lập bảng tính định mức nguyên vật liệu xuất kho cho sản phẩm + Lập bảng kê chi phí cần phân bổ ,lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm * Kế tốn thuế , TSCĐ CCDC : Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theodõi tình hình sử dụng loại CCDC công ty , lập bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ Hàng tháng lập bảng thuế kê đầu , đầu vào , lập tờ khai thuế xác định số thuế phải nộp *Kế tốn tiền lương : - Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh , tổng hợp số liệu số lượng lao động , thời gian lao động, kết lao động cho người, phận Từ ,tính tiền lương phải trả cho người lao động xác kịp thời Đồng thời có trách nhiệm lập báo cáo lao động tiền lương , tham gia phân tích tình hình quản lý , sử dụng lao động quỹ tiền lương cơng ty Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng 1.4 Kt qu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Biểu 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ năm 2002-2004 Đơn vị : Triệu đồng Chỉ tiêu 2005 12.TổngLN 2003 (1) (2) 4085,6 1278 So sánh Chênh lệch (2) – (1) Tỷ lệ (2) / (1) trước thuế ( Nguån: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh) 10 Lớp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xu©n Trêng Nhận xét: Vì nhìn vào biểu đồ thấy phát triển tăng vọt năm Cụ thể năm 2005 lợi nhuận sau thuế 8.691.083 , đến năm 2005 tăng lên 15.073.166 tức tăng lên 1.73 lần so với năm 2004 Trong doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ qua hai năm 2.351.017.536 4.141.804.354 chênh lệch năm gần gấp đôi Xét đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2005 5.076.857 đến năm 2006 14.290.911 tức tăng lên 2.8 lần so với năm 2005 11 Líp KT 48 b2 B¸o c¸o thùc tập Đỗ Xuân Trờng PHN II: THC TRNG TP HP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ HƯNG GIA I Đối tượng tập hợp nguyên vật cơng ty 1.1 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty Quy trình tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm công ty thể rõ qua sơ đồ sau : Nguyên vật liệu từ nhà cung cấp , qua khâu kiểm nghiệm chất lượng sau nhập kho , vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoạch , thủ kho xuất NVL cho quản đốc phân xưởng theo lệnh sản xuất Sau sản phẩm hoàn thành kiểm định chất lượng , nhập kho thành phẩm Do mạng lưới công ty rộng nên để thuận lợi cho vận chuyển cung cấp sản phẩm đến khách hàng cách nhanh Công Ty khoanh vùng địa bàn tiêu thụ , địa bàn nhân viên thị trường đảm nhận Nhân viên thị trường có trách nhiệm cung cấp sản phẩm Công ty tới khách hàng cũ tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường 12 Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng 1.2 Khỏi nim Ngun vật liệu Trong cơng ty nói chung cơng ty TNHH xuất nhập Hưng Gia nói riêng,nguyên vật liệu đối tượng lao động ,là ba yếu tố trình sản xuất ,là thành phần chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Phân loại nguyên vật liệu *Nguyên vật liệu chính: Nguyên vật liệu đối tượng lao đông chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm xây lắp.Trong NVL phân loại thành: vật liêu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình chúng có khác + Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm cơng trình, hạng mục cơng trình như: gạch ngói, xi măng, sắt thép… + Vật kết câu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dưng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào san phẩm xây dựng đơn vị như: thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền hơi, hệ thống thu lơi… * Vật liệu phụ: Vật liệu phụ loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm.Vât liệu phụ dùng trình sản xuất, chế tạo sản phẩm,làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ thi công cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật *Nhiên liệu: 13 Líp KT 48 b2 B¸o c¸o thực tập Đỗ Xuân Trờng Nhiờn bao gm cỏc loi thể lỏng, rắn, khí dùng phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, hoạt động q trình hoạt động sản xuất kinh doanh *Phụ tùng thay thế: Phụ tùng thay bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… * Phế liệu: Phế liệu loai vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý cơng ty kế tốn chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu chia thành nhóm chác lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi sổ danh điểm vật liệu dử dụng thống phạm vi doanh nghiệp II Phương pháp tính giá xuất, nhập ngun vật liệu cơng ty TNHH XNK công nghệ Hưng Gia 2.1 Phương pháp tính NVL nhập kho Tính giá nguyên vật liệu xác định theo giá trị ghi sổ nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập , xuất , tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế 2.2 Giá thực tế vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định tuỳ theo nguồn nhập.Cụ thể xác định sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực = Giá mua ghi hoá đơn bao + Các chi phí - Các khoản chiết 14 Lớp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xu©n Trêng gồm loại thuế nhập tế nhập kho thuế khác có mua thực tế khấu , giảm giá (nếu có) - Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến + Các chi phí gia cơng chế biến - Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Trị giá vốn Giá thực tế vật Các chi phí vận chuyển, bốc thực tế nhập = liệu xuất thuê + dỡ đến nơi thuê chế biến + kho gia cơng , chế biến từ nơi doanh nghiệp - Giá thực tế vật liệu thu từ phế liệu đánh giá theo giá ước tính - Đối với NVL doanh nghệp tự gia cơng chế biếnthì giá thực tế gồm: giá thực tế vật liệu xuất kho gia cơng chế biến chi phí gia cơng chế biến - Trường hợp th ngồi gia cơng chế biến:là giá thực tế vật liệu xuất thuê chế biến cộng chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến - Trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệuthì tính theo giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận - Đối với phế liệu phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính - Giá NVL xuất kho - Do nguyên vật liệu nhập từ nguồn khác với giá thực tế lần nhập kho khác , nên để tính giá thực tế vật liệu xuất kho áp dụng phương pháp sau : a Phương pháp giá thực tế tồn đầu kỳ 15 Líp KT 48 b2 B¸o c¸o thùc tập Đỗ Xuân Trờng Giỏ thc t nguyờn vt liu xuất kho tính sở số lượng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Giá thực tế xuất kho * Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ b.Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền : Theo phương pháp giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho cúng vào số lượng xuất kho trog kỳ đơn giá bình qn để tính: Giá thực tế bình qn = Số lượng xuất x Đơn giá thực tế bình quân Trong : = c Phương pháp thực tế nhập trước xuất trước Theo phương pháp trước hết ta phải xác định đựơc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trước, giá thực tế vật liệu nhập sau vật liệu sản xuất tính sau , giá trị vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập sau d Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp địi hỏi doanh nhiệp phải quản lý theo dõi vật liệu theo tưng lô hàng , xuất kho lô vật liệu vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lo hàng để tính gia thực tế xuất kho e.Phương pháp nhập sau xuất trước PHẦN III ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XNK CÔNG NGHỆ HƯNG GIA 16 Líp KT 48 b2 B¸o c¸o thùc tập Đỗ Xuân Trờng I.Mt s u im Trc ht xét đến máy tài kế tốn cơng ty người hết lịng cơng việc, nhân viên hiểu rõ nhiệm vụ , mối quan hệ công tác cách sử dụng để người tự giác thực , có đồn kết trí cao giải cơng việc vướng mắc tài chinh kế tốn cơng ty từ có kết xác kết hoạt đơng cơng ty để có hững biện pháp, phương pháp thích hợp giúp cho cơng ty giữ vững phát triển, tên tuổi công ty ngày nhiều người biết đến, thị trường công ty ngày mở rộng không ngừng nước nước ngồi Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty hình thức nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ việc ghi chép đơn giản Công ty áp dụng giới hố việc sổ sách, chương trình phần mềm kế tốn máy tính xây dựng theo hình thức kế tốn nhật ký chung Như công ty dễ dàng kiểm tra đối chiếu giảm bớt cơng việc tính tốn cho cán bộ, nâng cao chất lượng,việc in sổ sáh chứng từ vào cuối tháng dễ sửa chữa sai sót Ngồi sổ kế tốn ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Việc sử dụng phần mềm kế tốn máy tính có chương trình quản lý vật tư nên việc tính giá thực tế xuất kho vừa đảm bảo xác kịp thời vừa giảm bớt khối lượng công việc II Một số hạn chế giải pháp trong cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Bên cạnh ưu điểm vãn cịn hạn chế tồn cơng tác kế tốn cơng ty 17 Líp KT 48 b2 B¸o c¸o thùc tập Đỗ Xuân Trờng Trong t chc b mỏy tỏi kế tốn cơng ty ngồi ưu điểm nêu vàn cịn mặt hạn chế chưa thực gọn nhẹ dẫn đến nhàn rỗi cơng việc gây lãng phí khơng cần thiết việc tổ chức máy kế toán cần tinh giản,giảm biên chế giúp cho tập trung vào cơng việc phịng kế tốn nói chung công ty TNHH xuất nhập công nghệ Hưng Gia nói riêng Sai sót việc ghi sổ hạn chế cần lưu ý công ty cụ thể: + Khi nhập kho NVL Khi vật liệu đến cơng ty phịng vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho Theo quy định phiếu nhập kho phải thực kho nhóm, nguồn nhập Nhưng vật liệu công cụ viết phiếu nhập dẫn tới khó khăn cho việc đối chiếu số liệu VD: Theo nhật ký chung 5/2005: Chứng từ số 56 ngày 12/5 nội dung: chi nhánh HN hoàn tạm ứng Nhập vật tư số tiền ghi nợ 152: 50.500.000 Số tiền ghi nợ1531: 26.700.000 Số tiền ghi có 141: 77.200.000 Chứng từ số 56 ngày 12/5 có nội dung diễn giải chi nhánh HN hoàn tạm ứng nhập vật tư TK chứng từ 1531 số tiền 77.200.000 Như nhìn sổ TK 141 đọc số tiền77.200.000 số tiền 1531 họăc có vào nội dung diễn giải việc ghi Tk 1531 khơng Khi ghi sổ bút toán kép nhật ký chứng từ sổ TK phải ghi hai dòng số chứng từ, ngày chứng từ đảm bảo phù hợp số liệu sổ sách có liên quan Như trường hợp ghi sau: Chứng từ số 56 ngày 12/5 có nội dung diễn giải chi nhánh HN hoàn tạm ứng nhập vật tư TK đối ứng 152 số tiền cột có: 77.200.000 Chứng từ số 56 ngày 12/5 có nội dung diễn giải chi nhánh HN hoàn tạm ứng nhập vật tư TK đối ứng 1531 số tiền cột có: 26.700.000 18 Líp KT 48 b2 Báo cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng + Khi xut kho NVL: theo quy định chế độ kế toán, hạch tốn vào TK 621 chi phí nguyên liệu, vật liệu( gồm vật liệu vật liệu phụ) sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm công ty trị giá công cụ dụng cụ xuất kho tính vào TK 621 Việc hạch toán dẫn đến hai sai sót: Thứ nhất: giá sai lệch chi phí nguyên liệu trực tiếp giá thành Đặc điểm công cụ dụng cụ la tham gia vào trình sản xuất với thời gian dài giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào giá trị sản phẩm tạo việc hạch toán trực tiếp vào giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí NVL trực tiếp tháng khơng làm đột biến khoản mục chi phí NVL giá thành sản phẩm tháng đó( cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn) Để hạch tốn lại cho với quy định giá trị cơng cụ dụng cụ xuất dùng phải tính vào TK 627(6272): chi phí vtậ liệu cơng cụ dụng cụ xuất dùng có gí trị lớn, trước hết việc ghi vào bên nợ Tk 142 có TK 153 hàng tháng phân bổ dần vào chi phí sản xuất chung: Nợ TK 6272 Có TK 142 Ngồi việc hạch tốn trị giá cơng cụ dụng cụ xuất dùng vào TK 621 dẫn tới sai sót việc dẫn giải số liệu sổ TK 621 TK 152 VD: Nhật ký chung tháng 4/2005 Chứng từ số 62 ngày 13/4 nội dung diễn giải: xuất vật tư thi cơng cơng trình cầu Ninh Bình Số tiền ghi nợ TK 627: 34.560.000 Số tiền ghi có TK 152: 20.560.000 Số tiền ghi có TK 1531: 10.000.000 Từ nhật ký chung kế toán ghi sổ TK liên quan: sổ TK 152, TK 1531 Ghi đối ứng TK 621 số tiền ghi nhật ký chung sổ TK 621 có dòng để ghi nghiệp vụ chứng từ số 62 ngày 13/4 diễn giải xuất vật tư thi công cơng trình cầu Ninh Bình TK đối ứng 152 số tiền ghi nợ 34.560.000 19 Líp KT 48 b2 B¸o cáo thực tập Đỗ Xuân Trờng Nh vy cựng mt chứng từ dối chiếu hai sổ đối ứng khơng khớp Thứ hai: Chứng từ số 60 ngày 13/4 xuất vật tư thi cơng cơng trình Lạng Sơn Trên nhật ký chung ghi Số tiền ghi nợ TK 621 – chi phí NVL trực tiếp: 45.275.998 Số tiền ghi có TK 152 : 45.128.998 Số tiền ghi có TK 153: 147.000 Từ nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 152, 1531 đối ứng TK 621 số tiền nhật ký chung Nhưng sổ TK 621 chứng từ số 60 : 13/4 Diễn xuất: xuất vật liệu thi cơng cơng trình Lạng Sơn TK đối ứng 1531: Số tiền ghi nợ 45.275.998 Như hai cách ghi chép không quan hệ đối ứng Để khắc phục tình trạng cơng ty cần hạch tốn chi phí cơng cụ dụng cụ vào TK 627 Như vừa đảm bảo quy định chế độ kế toán, phản ánh chi phí NVL trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào giá thành sản phẩm mà công tác ghi chép lại thuận tiện xác Bên cạnh cịn hạn chế rõ nói tình hình cung cấp NVL cho sản xuất công ty Do sản phẩm làm công ty công trình giao thơng vận tải nên NVL liệu chủ yếu nhựa đường, đất đá, xi măng, sắt thép cơng trình cơng ty giải khắp đất nước việc cung ứng vật tư khó khăn Để giải vấn đề này, ban lãnh đạo công ty đội sản xuất phải tự làm nhiệm vụ cung ứng nguồn NVL, tự quản lý bao cáo cho cơng ty 20 Líp KT 48 b2