Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty tnhh xây dựng số 9 thành phố thanh hóa

Trường Đại Học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Toán Khoa KÕ LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua với phát triển kinh tế quốc dân ,ngành xây dựng không ngừng phát triển lớn mạnh Hàng năm sơ vật chất kỹ thuật mà ngành xây dựng tạo cho kinh tế quốc dân chiếm tới 30% vốn đầu tư nhà nước Sản phẩm ngành xây dựng vừa mang ý nghĩa kinh tế quan trọng lại vừa mang ý nghĩa sâu sắc văn hố xã hội nhà nước chủ trương đầu tư xây dựng nhằm góp phần đảm bảo nhịp độ phát triển kinh tế cách cân đối nhịp nhàng ,hình thành cấu kinh tế cách hợp lý giai đoạn ,nâng cao hiệu kinh tế xã hội ,tăng thu nhập quốc dân đáp ứng nhu cầu ngày tăng xã hội Trong tương lai ngành xây dựng ngày phát triển khẳng định vai trò quan trọng kinh tế nước ta Qua trình nghiên cứu tổng quan Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa với hướng đẫn giáo Nguyễn Thị Nhuận giúp em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần Phần I : Khái Quát Chung Về Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa Phần II: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa Phần III: Thu hoạch nhận xét SV: Ngơ Thị Lan Anh - Líp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG SỐ THÀNH PHỐ THANH HểA 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên công ty: Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa Giám đốc: Ơng Lương Xn Hùng Địa chỉ: Sè 341 Lê Lai, Phường Đông Sơn, Thành Phố Thanh Hoá Số điện thoại: 0373 910424 Vốn điều lệ :10.000.000.000( Mười Tỉ Đồng VN) Thời gian định thành lập : Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa đời ngày 14-07-2010 theo đăng ký kinh doanh sè 2800709783 sở kế hoạch đầu tư thành phố Thanh Hóa cấp ngày: 26-04-2002 Trải qua năm tháng xây dựng trưởng thành đến Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa có đủ khả tổ chức quản lý,thiết bị máy móc nhân lực nhận thầu thi cơng cơng trình đồng với yêu cầu kỹ thuật đại với đội ngủ kỹ sư,kiến trúc sư,cơng nhân có nhiều năm kinh nghiệm tay nghề cao Công Ty đem lại cho xã hội cơng trình đạt chất lượng kỹ thuật,mỹ thuật cao hồn thành cơng trình tiến độ bàn giao Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa ln thực tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước cải thiện nâng cao đời sống người lao động 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty Theo giấy CNĐKKD số 2800709783 sở kế hoạch đầu tư uỷ ban nhân dân thành phố Thanh Hóa ngày 26 tháng 04 năm 2002 Ngành nghề kinh doanh công ty nh sau - Xây dựng cơng trình giao thơng ,cơng nghiệp dân dụng ,thuỷ lợi hạ tầng kỹ thuật SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn - Dọn dẹp ,tạo mặt xây dựng - Buôn bán vật liệu xây dựng - Dịch vụ cho thuê máy móc ,thiết bị - Đại lý mua , đại lý bán, ký gửi hàng hố - Xây dựng cơng trình cấp nước ,cở sở hạ tầng kỹ thuật khu đô thị,khu công nghiệp - Tư vấn lập dự án khả thi cho cơng trình xây dựng - Thiết kế cơng trình cầu đường * Nhiệm vụ công ty - Là công ty TNHH hai thành viên trở lên nên nhiệm vụ hàng đầu Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa đem lại lợi nhuận ,đảm bảo lợi Ých cho cổ đông sở đảm bảo tất yêu cầu đề điều kiện an toàn kỹ thuật ,an toàn lao động ,vệ sinh mơi trường q trình sản xuất - Bảo tồn phát triển nguồn vốn tự có ,quản lý sản xuất kinh doanh tốt ,có lãi để tái bổ xung cho sản xuất kinh doanh ,mở rộng sản xuất ,đổi trang thiết bị -Thực tốt sách lao động tiền lương ,áp dụng tốt tiền lương thích hợp dể khuyến khích người lao động 1.2 Đặc điểm qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa Cơng ty có nhiều ngành nghề kinh doanh lĩnh vực xây dựng nên sản phẩm mang tính chất chung sản phẩm xây dựng Để hoàn thành xong sản phẩm xây dựng cần số vốn lớn ,thời gian dài tuỳ thuộc cơng trình Một cơng trình xây dựng hồn thành phải trải qua giai đoạn : - Chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật : Cán phòng kỹ thuật xem xét thiết kế nh yêu cầu kỹ thuật bên chủ đầu tư (Bên A) cung cấp để lập giá trị dự toán theo cơng trình - Ký kết hợp đồng với chủ đầu tư : sau lập dự toán thi công bên A chấp nhận ,công ty bên B ký hợp đồng SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn - Lập mặt thi công : sau ký kết hợp đồng xong công ty tiến hành khảo sát thiết kế mặt thi công - Tổ chức thi công :Đựơc thực sau bên A chấp nhận hồ sơ thiết kế mặt thi công - Nghiệm thu bàn giao cơng trình : chủ đầu tư tổ chức ,kiểm tra, nghiệm thu bàn giao cơng trình - Quyết tốn cơng trình lý hợp đồng :Đơn vị thi công lập khối lượng hồn cơng len hồ sơ tốn khối lượng hồn thành cho chủ đầu tư tiến hành lý hợp đồng Quy trình cơng nghệ sản xuất (phụ lục – biểu số 02) 1.3 Đặc điểm cấu máy quản lý công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Do đặc điểm ngành xây dựng ,sản phẩm xây dựng có tính đơn ,kết cấu khác ,thời gian thi công dài nên việc tổ chức sản xuất ,tổ chức máy quản lý có đặc điểm riêng Sơ đồ tổ chức máy quản lý ( Phụ lục - biểu số 03) Hội đồng quản trị : quan quản lý công ty ,có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đÕn mục đích quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội cổ đông Bộ phận lãnh đạo công ty đứng đầu chủ tich HĐQT kiêm Giám Đốc :là đại diện pháp nhân công ty ,chịu trách nhiệm giữ vai trò đạo trực tiếp sản xuất kinh doanh Phó Giám Đốc : chịu trách nhiệm tổ chức biện pháp thi công ,tổ chức đạo ký kết thực hợp đồng kinh tế ngồi cơng ty Phịng hành - tổng hợp :có chức tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tổ chức sản xuất kinh doanh ,tổ chức thực hoạt động nghiệp vụ nhân hành quản trị theo yêu cầu sản xuất kinh doanh SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn Phịng tài - kế tốn :là phịng chịu đạo trực tiếp giám đốc cơng ty có trách nhiệm phản ánh ,theo dõi tình hình tài sản ,sự biến động tài sản quan hệ với nguồn vốn ,đồng thời định kỳ báo cáo báo cáo theo yêu cầu giám đốc vế tình hình tài cơng ty Phịng kỹ thuật : có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban huy cơng trình cơng tác khảo sát ,thiết kế vẽ thi công hạng mục cơng trình để làm việc với tư vấn giám sát Phòng kinh doanh : chịu trách nhiệm tổ chức đạo ký kết thực hợp đồng kinh tế 1.3.2 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện c Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa có đội chịu trách nhiệm trực tiếp sản xuất đứng đầu đội trưởng : Sơ đồ tổ chức máy sản xuất (Phụ lục - biểu số 04) 1.4 Tình hình kết kÕt hoạt động kinh doanh công ty Dưới bảng kết hoạt động kinh doanh năm 2010 năm 2011 Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa (Phụ lục :Biểu số 01) Qua năm 2010 2011 tình hình hoạt động kết kinh doanh công ty nhìn chung tốt, kết kinh doanh năm 2011 cao so với năm 2010 Từ cho thấy hoạt động kinh doanh công ty năm gần gặp khó khăn bước khắc phục thể : - Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế năm 2011 so víi năm 2010 tăng 3.071 triệu đồng tương đương với 77 % Dẫn theo đóng góp nghĩa vụ cơng ty nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 22 triệu đồng , lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty tăng 165 triệu đồng Qua số liệu ta thấy cách tổng quát công ty hoạt động có hiệu tốt ,ngày mở rộng ,doanh thu năm sau cao năm trước ,đời sống nhân viên ngày cao SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Tổ chức máy kế tốn Công Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa Cơng Ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hóa áp dơng theo hình thức tập trung ,đảm bảo tinh giảm gọn nhẹ hiệu ,thống máy quản lý Công tác kế toán tổ chức với quy định điều lệ ,văn pháp quy tổ chức kế toán nhà nuớc Phịng kế tốn cơng ty gồm kế toán viên thủ quỹ chịu giám sát trực tiếp kế toán trưởng Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Phụ lục biểu số 05) * Chức phận kế toán : - Kế toán trưởng : người chịu trách nhiệm trước nhà nước ,giám đốc tồn cơng tác kế tốn ,thơng tin kế tốn tài Tổ chức lập báo cáo tài theo yêu cầu quản lý ,hướng dẫn đạo kế toán thực cơng tác kế tốn cơng ty - Kế toán - TMTGNH : theo dõi khoản thu chi tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng cách mở sổ thu chi để theo dõi cuối tháng lập báo cáo thu chi đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp - Kế toán vật tư ,tài sản cố định :theo dõi việc nhập xuất vật tư ,tài sản cố định tiến hành trích khấu hao tài sản cố định đồng thời tốn với đối tượng có liên quan Xác định chi phí ngun vật liệu ,cơng cụ dụng cụ khấu hao cho cơng trình - Kế tốn tập hợp cpsx tính giá thành sản phẩm : có trách nhiệm tập hợp cpsx kỳ thơng qua báo cáo xí nghiệp gửi lên để tính giá thành sản phẩm loại thành phẩm nhập kho SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn -Kế tốn tổng hợp : thực việc tập hợp hoá đơn chứng từ ,các khoản mục chi phí cơng trình gửi lên để tính giá thành xác định kết kinh doanh tiến hành trích lập quỹ lập báo cáo tài quý , tài năm - Thủ quỹ :là người thu chi nộp tiền cho ngân hàng ,theo dõi biến động mặt vật khoản tiền két công ty kế tốn tiền mặt quản lý tiỊn cơng ty Các sách kế tốn áp dụng công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 trưởng tài - Niên độ kế toán :Bắt đầu vào ngày 01/01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng : đồng Việt nam (VNĐ) - Hình thức kế toán : chứng từ ghi sổ ( Phụ lục biểu số 06) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng : theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ : phương pháp trích khấu hao đường thẳng Tổ chức cơng tác kế tốn số phần hành kế toán chủ yếu 3.1 Kế toán vốn tiền: Quản lý tiền mặt, theo dõi đối chiếu khoản tiền gửi ngân hàng Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt sở chứng từ hợp lý, hợp pháp duyệt Ghi sổ quỹ lập báo cáo cuối ngày với chứng từ gốc nộp lại cho kế toán * Các chứng từ sổ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ, giấy nộp tiền, giấy báo có, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Tại Công ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thanh Hoá kế toán vốn tiền bao gồm: SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội Khoa KÕ Tốn - Tiền mặt (TK 111): Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu chi quỹ tiền mặt Cơng ty Kế tốn tiền mặt Cơng ty có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, tính số tiền mặt tính số tồn quỹ sau lần nhập, xuất quỹ cuối ngày ( phụ lục biểu sè ) - Tiền gửi ngân hàng (TK 112): Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản tiền gửi ngân hàng công ty * Phương pháp hạch tốn: Ví dơ: Về nghiệp vơ kinh tế phát sinh làm tăng quỹ tiền mặt kế tốn Cơng ty hạch tốn Ơng Hiếu nộp tiền lãi vay cho công ty số tiền: 370,000 đồng Căn phiếu chi sè 215 ngày 25/10/2011, kế toán định khoản: Nợ Tk 111: 370.000đ Có TK 3388( Ơng Hiếu): 370.000đ Ví dơ: Ngày 15/10 cơng ty mua gạch lát, số lượng 1.000 viên, đơn giá bao gồm thuế VAT 16.000 đồng/viên (GTGT 10%) Công ty trả tiền mặt, hàng nhập kho theo hóa đơn Kế toán ghi: Nợ TK 156: 16.000.000đ Nợ TK 133: 1.600.000đ Có TK 111: 17.600.000đ Ví dơ : ngày 3/05/2011 cơng ty đến ngân hàng ACB xin rót 500 triệu đồng từ tài khoản tiền gửi nhập quỹ tiền mặt Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 111 : 500.000.000 VNĐ Có TK112: 500.000.000VNĐ 3.2 Kế toán vật tư (chủ yếu Nguyên vật liệu - TK 152) * Các chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn mua bán vật tư, phiếu xuất nhập vật tư, hóa đơn thuế VAT * Nguyên vật liệu cơng ty bao gồm: - Ngun vật liệu chính: sắt, thép, xi măng, cát, sỏi SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội - Nguyên vật liệu phụ: Khoa KÕ Toán sơn, que hàn * Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty áp dụng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê NVL xuất - nhập kho * Tài khoản sử dụng cho kế tốn vật tư hàng hóa: - TK 152 : Nguyên liệu ,Vật liệu - TK 331 : Phải trả cho người bán - Ngồi cịn sử dụng tài khoản liên quan 111,112,… * Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu: - Nghiệp vụ nhậpnguyên vật liệu: Phiếu nhập kho (Phụ lục - biểu số 08) Ví dơ : Ngày 10/8/2011 cơng ty mua 400 xi măng với đơn giá 980000 đ / Tấn Thuế suất thuế gtgt 10% Kế toán định khoản nh sau Nợ TK 152 : 392.000.000 đ Nợ TK 133(1): 39200000 đ Có TK 331 : 4312.000.000 đ - Nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu: Phiếu xuất kho ( Phụ lục - biểu số 09 ) Ví dơ : Ngày 06/07/2011 công ty xuất kho 9tấn thép phục cho trình sản xuất với tổng giá trị 180000000 đồng Kế toán định khoản nh sau : Nợ TK 621: 180000000 đ Có TK 152 : 180000000 đ 3.3 Kế toán tài sản cố định 3.3.1 Đặc điểm TSCĐ công ty TSCĐ tư liệu sản xuất khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Đó tài sản có giá trị lớn sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều SV: Ngô Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 GVHD: Lê Thị Nhuận Trường Đại Học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Khoa KÕ Toán chu kỳ sản xuất kinh doanh TSCĐ công ty phân thành loại: - TSCĐ hữu hình: máy móc thiết bị, thiết bị văn phịng, phương tiện vận tải - TSCĐ vơ hình: phần mềm máy tính 3.3.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ cơng ty TSCĐ trình bày theo ngun giá trừ giá trị hao mòn lũy kế + Xác định nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua tồn chi phí mà đơn vị bỏ để có tài sản đú tớnh đờn thời điểm đưa tài sản vào vị trí sẵn sàng sử dụng + Xác định giá trị lại TSCĐ Ta có cơng thức tính giá trị cịn lại TSCĐ sau: Gớa trị lại TSCĐ Nguyên giá = - TSCĐ Số khâu hao luỹ kế 3.3.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ Cơng ty TNHH Xây Dựng Số Thành Phố Thnah Hố Cơng ty áp dụng phương thức khấu hao theo đường thẳng Tài khoản sử dụng: TK 214: Hao mòn TSCĐ Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng TSCĐ (Năm) Mk năm = 12 Ví dụ 1: Ngày 15/05/2011, theo hóa đơn GTGT (phụ lục- biĨu sè 10) cơng ty mua máy photocopy LHP6636 với giá 46.200.000đ, công ty dự kiến thời gian sử dụng năm Công ty tiến hành tính khấu hao cho TSCĐ này: Mức khấu hao trung bình hàng năm: 46.200.000 Mk năm = SV: Ngơ Thị Lan Anh-Lớp: KT13-20 = 11.550.000 GVHD: Lê Thị Nhuận