LỜI MỞ ĐẦU Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG KHẢI 1 1 Quá tr[.]
Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG KHẢI 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Tên công ty : Cơng ty cổ phần Hồng Khải Địa : 57 Tô Ngọc Vân _ Quảng An _ Quận Tây Hồ _ Hà Nội Mã số thuế : 0104635283 Điện thoại : 04.3944.9699 Fax : 04.3944.9899 Công ty cổ phần Hoàng Khải thành lập ngày 07/03/2007 theo số đăng ký kinh doanh 2800593560 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trải qua chục năm xây dựng phát triển từ ngày thành lập hoạt động Công ty gặp nhiều khó khăn vốn, sở vật chất kỹ thuật Cơng ty, có cải tiến khơng ngừng phương thức kinh doanh tổ chức cán nên hiệu kinh doanh Công ty ngày cao Công ty đứng vững thị trường, tự trang trải chi phí kinh doanh có lãi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày tăng Với chức kinh doanh tiên tiến, sau thành lập Cơng ty có chỗ đứng thị trường Trong năm đầu Công ty trở thành đơn vị kinh doanh suất xắc ngành kinh doanh thương mại hàng hóa Với nhiệt tình đội ngũ cán cơng nhân viên, Cơng ty có nhiều hợp đồng, tham gia hội chợ hàng hóa để giới thiệu sản phẩm để ngày nhiều người biết đến Vì năm qua công ty thu hút số lượng khách lớn Công ty bước lên nhằm nâng cao chất lượng kinh doanh để chiếm lĩnh thị trường cạnh tranh với doanh nghiệp khác Đến công ty khẳng định vị thế, khả năng, uy tín cạnh tranh nề kinh tế thị trường Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Công ty kinh doanh thương mại hàng hóa, cơng nghệ phẩm cung cấp cho đại lý mua, đại lý bán bán buôn, bán lẻ hàng hóa Bên cạnh đó, giới thiệu sản phẩm, hình thức quảng cáo hiệu công ty Nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty đáp ứng u cầu hang hóa cơng nghệ phẩm cho công ty khác cho khách hang thị trường kinh tế 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ phận: - Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý Cơng ty, có nhiệm vụ trự tiếp tổ chức điều hành hoạt động Công ty trước quan cấp trước pháp luật Giám đốc người định hướng đường lối trước mắt lâu dài nhằm thúc đẩy Cơng ty phát triển - Phó giám đốc: người trợ giúp giám đốc giám đốc vắng mặt, có quyền quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giới hạn trách nhiệm - Phịng kế tốn: Thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tình hình tài kết kinh doanh phòng ban Cơng ty Có nhiệm vụ tổ chức hạch tốn thông tin kinh tế cho giám đốc biết kết kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nước giúp cho Giám đốc điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm, mở rộng đại lý tiêu thụ sản phẩm, ký kết hợp đồng bán hàng Xây dựng phương án, kế hoạch tổ chức mạng lưới kinh doanh Cơng ty - Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc tình hình tiền lương, xếp công việc, chế độ khen thưởng…tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập cho người lao động cách hợp lý, đảm bảo cho lao động công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế hợp đồng lao động 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty * Bản báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Nhận xét: Thơng qua viêc phân tích số liệu bảng báo cáo kết hoạt động hai năm 2010 2011 Cơng ty CP Hồng Khải em thấy tình hình kinh doanh Cơng ty hai năm qua có tăng trưởng rõ rệt Cụ thể: - Doanh thu bán hàng năm 2010 44.191.740.353 đồng, đến năm 2011 doanh thu bán hàng đạt 45.215.573.159 đồng, tăng lên 5.023.832.806 đồng tương đương 19,21% Chứng tỏ thị trường Công ty ngày mở rộng với tín nhiệm khách hàng - Bên cạnh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Do tốc độ tăng doanh thu năm 2011 so với năm 2010 lớn tốc độ tăng giá vốn nên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 tăng so với năm 2010 193.953.738 đồng tương ứng với 24,1% - Lợi nhuận trước thuế năm 2010 5.638.457.274 đồng sang năm 2011 đạt 6.906.776.159 đồng tăng lên 193.953.738 đồng tương đương 0,5% - TN bình quân người lao động năm 2010 4.323.000 đồng, năm 2011 đạt 4.560.500 đồng tương đương 4,0% - Tổng tài sản Công ty năm 2010 82.698.313.546 đồng sang đến năm 2011 85.236.635.830 đồng tương đương tăng 3.6% Qua thấy kết hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua tốt Công ty có sách kinh tế, phương hướng đàu tư hoạt động kinh doanh đứng đắn cho việc phát triển kinh doanh Cơng ty Đây dấu hiệu tốt cho thấy phát triển công ty tương lai tới Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG KHẢI 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty theo hình thức tập chung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chứa quản lý quy mô công ty Bộ máy kế tốn Cơng ty CP Hồng Khải chức phận sau: - Kế tốn trưởng: người có nhiệm vụ hướng dẫn, đạo cơng việc kế tốn việc lập chứng từ, vào sổ sách, hạch tốn tài Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng tác kế tốn cơng ty, người có trách nhiệm cao tính xác thực thơng tin kế toán tất báo cáo kế tốn tài lập - Kế tốn tổng hợp: chịu trách nhiệm tập hợp kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng hợp số liệu để xác định kết kinh doanh kỳ, lập báo cáo tài Đồng thời theo dõi khối lượng thành phẩm tiêu thụ kỳ, đảm bảo theo dõi số lượng, giá thành hang xuất ra, nhập vào Cơng ty - Kế tốn ngân hàng kế toán toán tiền lương: theo dõi hạch toán quản lý tiền gửi, tiền vay Kiểm tra tính hợp lý chứng từ trước thực nhiệm vụ thu chi Theo dõi, nhận kiểm tra khoản toán tạm ứng Theo dõi quản lý thu chi tiền mặt, tổ chức toán lương, BHXH, BHYT cho đối tượng sử dụng liên quan - Kế toán thuế: thực công tác kê khai thuế đầu vào, đầu loại thuế khác, lập báo cáo toán loại thuế, cân đối số thuế phải nộp -Thủ quỹ: quản lý quỹ quan Thực bảo mật tiền, vào tính hợp lệ phiếu thu, phiếu chi để thực nghiệp vụ chi Cuối ngày Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập vào sổ quỹ, báo cáo lãnh đạo tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt có biện pháp bảo vệ - Kế tốn TSCĐ: Chịu trách nhiệm theo dõi tăng giảm loại tài sản có, xác định thời gian khấu hao TSCĐ, lập biên lý tài sản cung cấp số liệu liên quan TSCĐ có yêu cầu phịng kế tốn 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty Chính sách kế tốn công ty: công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng tài - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ) - Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Dương Lịch - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xun - Kế tốn tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: tài sản cố định hạch toán theo nguyên giá, khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng - Hình thức kế tốn: hình thức Nhật ký chung 2.3 Một số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty 2.3.1 Kế tốn vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt - Tiền mặt quỹ phần tài sản ngắn hạn doanh nghiệp thường xuyên biến động nghiệp vụ thu chi hàng ngày - Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 113 tài khoản liên quan - Chừng từ sử dụng : phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, biên thu tiền Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập VD : Ngày 15/12/2011 cơng ty thu tiền hồn trả tạm ứng: 1.000.000 đ Nợ TK 111: 1.000.000 đ Có TK 141: 1.000.000 đ 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Tiền gửi ngân hàng số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng giúp cho việc tốn chi trả cơng ty với khách hàng đối tượng khác nhanh chóng, thuận lợi - Tài khoản sử dụng: TK 112, TK 113 tài khoản liên quan - Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, chứng từ toán qua ngân hàng VD : Căn vào giấy báo có ngân hàng ngày 15/12/2011 Cơng ty cổ phần Hồng Khải nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng Công thương số tiền 160.434.000 đ Nợ TK 112(1): 160.434.000 đ Có TK 111: 160.434.000 đ 2.3.2 Kế tốn hàng hóa 2.3.2.1 Đặc điểm hàng hóa Hàng hóa Cơng ty chủ yếu là: Máy in, máy photo, máy fax… 2.3.2.2 Đánh giá hàng hóa - Đánh giá hàng hóa nhập kho Trị gián thực tế Hàng hóa CKTM = Giá mua - GGHB Nhập kho Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 (nếu có) Các khoản + thuế khơng hồn lại Chi phí + vận chuyển bốc dỡ MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập VD: Công ty nhập 80 máy fax với số tiền 471.369.000 đồng( chưa bao gồm thuế VAT, thuế GTGT 10%) Cho phí vận chuyển hàng 215.000 đồng, toán tiền mặt Trị giá thực tế hàng nhập kho = 471.369.000 + 471.369 + 215.000 = 472.055.369 đồng - Đánh giá hàng xuất kho Đơn vị tính hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước VD: Tình hình – xuất – nhập – tồn máy In tháng 9/2011 sai: (ĐVT: đồng) Ngày 1/9 tồn kho: 100 Đơn giá 3.150.000đ/ Ngày 6/9 nhập kho: 250 Đơn giá 3.200.000đ/ Ngày 10/9 xuất kho: 220 Ngày 16/9 nhập kho: 150 Đơn giá 2.850.000 đ/ Ngày 18/9 xuất kho: 180 Tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước - Trị giá thực tế xuất kho ngày 10/9 ( 100 x 3.250.000) + (120 x 3.200.000) = 709.000.000 đồng - Trị giá thực tế xuất kho ngày 18/9 (130 x 3.200.000) + (50 x 2.850.000) = 558.500.000 đồng 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT - Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng hóa - Phương pháp kế tốn: VD: Nhập kho hàng hóa Ngày 2/9/2011 Công ty mua máy Fax nhà Công ty Vạn Tường với giá chưa thuế 2.835.000 đồng/cái ( Thuế GTGT 10%) Hàng nhập kho đủ, Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập công ty toán tiền gửi Ngân hàng Kế toán định khoản sau: (ĐVT: đồng) Nợ TK 1521 : 22.680.000 Nợ TK 133(1) : 226.800 Có TK 131 : 22.906.800 VD: Xuất kho hàng hóa Ngày 5/9/2011 Cơng ty xuất bán cho khách máy foto với giá bán chưa thuế 8.361.000 VNĐ Khách toán chuyển khoản Kế toán định khoản sau: Nợ TK 112 : 45.985.500 Có TK 1521: 41.805.000 Có TK 33311: 4.180.500 2.3.3 Kế toán TSCĐ 2.3.3.1 Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) Là doang ngiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh, TSCĐ chủ yếu công ty gồm: xe oto, dàn máy tính, thiết bị điều hịa, bàn ghế, giường tủ, điện thoại bàn… 2.3.3.2 Đánh giá TSCĐ - TSCĐ công ty đánh giá theo Nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn Nguyên giá TSCĐ = Trị giá mua vào thực tế + Các khoản thuế khơng + hồn lại (nếu có) Chi phí liên quan trực tiếp khác VD : Ngày 23/01/2011 công ty mua máy Fax Nhật Cường giá mua chưa thuế 18.000.000 đồng (Thuế GTGT 10%) chi phí vận chuyển 100.000 đồng * Nguyên giá TSCĐ = 18.000.000 + 100.000 = 18.100.000 đ - Xác định giá trị lại TSCĐ Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao quỹ kế VD:Ngày 15/8/2010 công ty mua ôtô Forte có nguyên giá 620.000.000 đồng Ngày 15/8/2011 trích khấu hao 130.000.000 đồng *Giá trị cịn lại TSCĐ = 620.000.000 - 130.000.000 = 490.000.000 đ 2.3.3.3 Kế tốn chi tết TSCĐ Tài sản cố định cơng ty sử dụng bảo quản nhiều phận khác Kế toán chi tiết TSCĐ phản ánh kiểm tra tình hình tăng giảm, hao mịn TSCĐ phạm vi tồn cơng ty nơi bảo quản, sử dụng Kế toán chi tiết theo dõi đối tượng ghi TSCĐ theo tiêu giá trị như: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại, nguồn gốc, thời gian sử dụng 2.3.3.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ - Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, biên lý, biên nhượng bán TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ phát thiếu TSCĐ chứng từ kế toán liên quan khác Các chứng từ liên quan khấu hao TSCĐ: Bảng tính khấu hao TCSĐ - Tài khoản sử dụng: TK 211 "TSCĐ hữu hình", tài khoản liên quan khác TK 213 " TSCĐ vơ hình", Tk 214 " hao mịn TSCĐ", Tk 411 " nguồn vốn kinh doanh"… - Phương pháp kế tốn: + Tăng TSCĐ : Cơng ty mua thêm máy móc thiết bị cho QLDN phục vụ kinh doanh VD 1: Ngày 09/09 Công ty mua dàn máy vi tính HP, giá mua chưa thuế GTGT 60.000.000 (thuế GTGT 5%), Cơng ty tốn tiền mặt thuộc quỹ đầu tư Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Kế toán hạch toán tăng TSCĐ sau: BT1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 : 60.000.000 đ Nợ TK 133(2) : 3.000.000 đ Có TK 111 : 63.000.000 đ BT2: Kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414 : 60.000.000 đ Có TK 411 : 60.000.000 đ + Giảm TSCĐ: nghiệp vụ giảm TSCĐ như: công ty lý, nhượng bán TSCĐ, TSCĐ sử dụng không hiệu quản lý doanh nghiệp kinh doanh Khi lý, nhượng bán tài sản, cơng ty hạch tốn sau: VD : Ngày 20/11/2011 Công ty thành lập hội đồng tiến hành lý tài sản cố định hữu hình văn phịng doanh nghiệp thuộc nguồn vốn chủ sở hữu, nguyên giá 100 triệu, khấu hao 95 triệu, chi phí lý 500.000, toán tiền mặt Thu nhập từ lý TSCĐ HH 11 triệu (bao gồm VAT 10 % ) BT1: Nợ TK 214 : 95.000.000 Nợ TK 811 : 5.000.000 Có TK 211 : 100.000.000 BT2: Nợ TK 811 : 500.000 Có TK 111 : 500.000 BT3: Nợ TK 112 : 11.000.000 Có TK 711 : 10.000.000 Có TK 331 : 1.000.000 Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 10 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 2.3.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ - Phương pháp khấu hao TCSĐ theo phương pháp - Tài khoản sử dụng: TK 214 – Hao mịn TSCĐ - Phương pháp kế tốn: VD : kế tốn trích khấu hao TSCĐ ngày 30/11/2011 vào chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Nợ TK 642(8): 21.400.000 đ Có TK 214(1): 21.400.000 đ 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 2.3.4.1 Các hình thức trả lương phương pháp tính lương - Hình thức trả lương: Hiện cơng ty cổ phần Hồng Khải áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Công ty trả lương cho cán bộ, công nhân viên theo thời gian thực tế (ngày công thực tế), trả lương tháng lần vào ngày 05 hàng tháng tiền mặt Ngoài tiền lương trả theo thời gian cịn có phụ cấp làm thêm khác…và hưởng trợ cấp BHXH, BHYT trường hợp ốm đau tai nạn lao động, khám bệnh… - Chứng từ kế toán sử dung: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương – BHXH - Phương pháp tính lương công ty: Lương hàng tháng Lương hợp đồng Số công làm việc tháng Phụ cấp chức + Số công vụ tháng Lương thực nhận = lương hàng tháng - BHXH - BHYT - BHTN - thuế TN = x 2.3.4.2 Nội dung khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Theo quy định hành khoản trích theo lương phải nộp 30.5%, 22% tính vào chi phí SXKD: BHXH: Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 11 16% Lương MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập BHYT: 3% Lương BHTN: 1% Lương KPCĐ: 2% Lương thực tế Và 8.5% CBCNV đóng góp, khấu trừ vào lương tính lương cho CBCNV: BHXH: 6% Lương BHYT: 1.5% Lương BHTN: 1% Lương 2.3.4.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH Ngoài cịn có cá chứng từ khác liên quan giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, danh sách người nghỉ ốm hưởng BHXH… - Tài khoản sử dụng : + TK 334: Phải trả cho người lao động + TK 338: Phải trả phải nộp khác - Phương pháp kế toán: Hàng tháng, kế toán lập bẳng toán tiền lương phân bổ tiền lương, BHXH sau tiến hành định khoản - Kế toán tiền lương, khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động tháng 12/2011 Cơng ty cổ phần Hồng Khải Nợ TK 642: 48.479.653 Có TK 334: 48.759.653 *Đối với khoản trích theo lương kế tốn ghi: Nợ TK 642: 5.840.000 x 22 % Có TK 334 : 673.846 x 8,5 % Có TK 338 : 5.166.154 x 30,5 % ( Chi tiết 3382, 3383, 3384, 3389 ) Cuối tháng kế tốn trưởng cơng ty có trách nhiệm phân công, hướng dẫn nghiệp vụ, nhân viên kế tốn phận có liên quan lập chứng từ lao động tiền lương BHXH…để chi trả lương cho cán công nhân viên Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 12 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Khi toán lương cho người lao động kế toán hạch tốn: Nợ TK 334: 48.479.653 đ Có TK 112: 48.479.653 đ Sổ 334 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng - Tài khoản sử dụng: TK 5111: doanh thu bán hàng hóa TK 33311: thuế GTGT đầu phải nộp TK 131: phải thu khách hàng, lập chi tiết theo đối tượng TK 156: hàng hóa Các TK khác liên quan như: 11111, 11211 - Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu nhập kho, xuất kho hàng hóa, thẻ kho, sổ chi tiết bán hàng, nhật ký chứng từ chứng từ liên quan khác - Phương pháp kế tốn: Ví dụ : Ngày 01/12/2011 Công ty bán hàng công nghệ phẩm theo hoá đơn chưa thuế GTGT 17.158.000 đ, toán tiền mặt Nợ TK 111(1) : 18.873.800 đ Có TK 511(1) : 17.158.000 đ Có TK 3331(1): 1.715.800 đ 2.3.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán: - Tài khoản sử dụng: TK 632 – giá vốn hàng bán, tài khoản liên quan TK 156, TK111, TK112… - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… - Phương pháp kế toán: Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 13 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Cơng nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Ví dụ : Cơng ty bán hàng hố máy móc cho đại lý bán lẻ giá bán theo hoá đơn GTGT 46.550.000đ (chưa bao gồm VAT 10 %), trị giá vốn 34.500.000 Kế toán ghi: a.Phản ánh giá vốn Nợ TK 632 : 34.500.000 đ Có TK 156: 34.500.000 đ b.Phản ánh doanh thu Nợ TK 131 : 51.205.000 Có TK 511 : 46.550.000 Có TK 3331 : 4.655.000 2.3.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng - Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, hóa đơn, biên lai, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng, hoàn ứng… - Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng, tài khoản khác có liên quan - Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 20/12/2011 Cơng ty trả tiền chi phí vận chuyển hàng kho 2.000.000VNĐ (Thuế GTGT 10%) Nợ TK 641 : 2.000.000 Nợ TK 1331 : 200.000 Có TK 111 : 2.200.000 2.3.5.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính: Lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, BHXH, BHYT, thuế đất ,thuế môn bài,… - Tài khoản sử dụng : Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 14 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập + TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp + Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản : TK 111, TK 112, … - Phương pháp kế tốn : Ví dụ : Chi tiền điện thoại tháng văn phòng tiền mặt 1.000.000đ, thuế xuất thuế GTGT 10%: Nợ TK 642(8) : 1.000.000đ Nợ TK 133(1) : 100.000đ Có TK 111 : 1.100.000đ 2.3.5.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu - Hạch toán chiết khấu thương mại Tại công ty tiến hành chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn - Tài khoản sử dụng: TK 521 – Chiết khấu thương mại - Phương pháp kế tốn VD: Cơng ty Hồng Hà mua hàng hóa máy móc với số lượng lớn, tổng giá tốn 110.000.000đ (thuế suất GTGT 10%) Cơng ty đồng ý chiết khấu 1% toán tiền mặt - Số CKTM dành cho KH mua là: 100.000.000 x 1% = 1.000.000 - Với kết tính kế tốn ghi Nợ TK 521: 1.000.000đ Nợ TK 333(1): 100.000đ Có TK 111: 1.100.000đ - Cuối kỳ kế toán kết chuyển chiết khấu thương mại để giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 1.000.000đ Có TK 521: Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 1.000.000đ 15 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 2.3.5.6 Kế toán xác định kết bán hàng Công ty - Công thức xác định kết quả: Kết bán hàng = Doanh thu bán hàng – giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu - Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh, số TK liên quan Ví dụ: Xác định kết bán hàng tháng 7/2011 Công ty cổ phần Hoàng Khải sau: Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 330.436.528 Có TK 521: 330.436.528 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động bán hàng Nợ TK 511(1): Có TK 911: 12.002.712.528 12.002.712.528 Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911: 11.614.579.389 Có TK 632: 11.614.579.389 Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: 579.692.772 Có TK 642(2): 579.692.772 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp Nợ TK 911 4.591.783 Có TK 821 4.591.783 Kế toán xác định kết chuyển LN sau thuế Nợ TK 911: 11.807.443 Có TK 421: Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 16 11.807.443 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN THU HOẠCH, NHẬN XÉT, KẾT LUẬN 3.1 Thu hoạch thân Trong suốt trình thực tập cơng ty cổ phần Hồng Khải, em thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế liên quan đến cơng tác kế tốn nói chung mảng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nói riêng Nghiên cứu, học tập thực hành tổ chức có quy trình hạch tốn hồn chỉnh, có hệ thống kế toán rõ ràng giúp em hiểu rõ vận động tài khoản kế tốn, cách phân tích nghiệp vụ doanh nghiệp để từ phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản bút toán sổ sách Qua đợt thực tập em hiểu rõ yêu cầu công tác kế tốn có vai trị quan trọng việc điều hành công ty, việc cung cấp thông tin kịp thời, lúc, xác, trung thực, khách quan cần thiết công ty Điều giúp công ty phát triển ngày vững 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần dịch Hoàng Khải 3.2.1 Ưu điểm - Bộ máy lãnh đạo đủ mạnh chuyên môn, quản lý kinh tế Bộ máy quản lý tổ chức cách họn nhẹ, khoa học, hợp lý có hiệu với nề kinh tế thị trường - Phòng kế toán tổ chức khoa học, hợp lý Kế tốn trưởng có trách nhiệm phân cơng nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên văn phòng, đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm - Công ty vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý hạch toán kế toán công ty 3.2.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm đạt máy kế tốn Cơng ty vài tồn khác cần khắc phục sau: * Kế toán tiền lương: Hiện cơng ty khơng trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 17 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập * Về kế toán áp dụng phần mềm kế tốn: Cơng ty có áp dụng phần mềm kế tốn, nhiên việc tính lương cho người lao động lập bảnh phân bổ lương tiến hành thủ công, làm tốn thời gian, không tiện lợi * Kế tốn TSCĐ: Kết cấu TSCĐ cịn thấp gây khó khăn khơng cho cơng ty * Do thường xuyên có thay đổi nhân nên việc theo dõi, cập nhật số liệu vào sổ sách kế tốn cịn chậm, chưa phản ánh kỳ kế tốn, gây khó khăn cho cấp quản lý việc nắm bắt xác tình hình Cơng ty để đưa định quản lý phù hợp * Công ty chưa thực việc đánh giá giá trị thực hàng tồn kho lỗi thời, chậm tiêu thụ bị hư hại 3.2.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn cơng ty Qua thời gian thực tập công ty, với hiểu biết định quy trình hoạt động phịng kế tốn, em xin đưa số đề xuất với hy vọng góp phần cải thiện cơng tác quản lý kế tốn Cơng ty * Về kế tốn TSCĐ: Công ty nên đánh số phân loại TSCĐ để thuận tiện cho việc quản lý phân bổ * Về kế tốn tiền lương: Cơng ty nên tính lương nghỉ ốm cho cơng nhân có phiếu nghỉ y tế nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép CN để tạo gắn bó lâu dài nhân viên với công ty * Về kế tốn áp dụng phần mềm kế tốn: Cơng ty nên hồn thiện phần mềm kế tốn để thuận lợi việc ghi sổ, tính lương cho người nhân viên thuận lợi hơn, giảm bớt thời gian cho kế toán * Kế toán tồn kho hàng năm để biết xác số lượng từ xác định giá trị hàng tồn kho thời điểm cuối năm, qua phản ánh xác giá trị hàng tồn kho sổ sách báo cáo tài Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 18 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG KHẢI 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .2 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ phận: 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG KHẢI 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty 2.3 Một số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền .5 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt .5 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Kế tốn hàng hóa 2.3.2.1 Đặc điểm hàng hóa6 2.3.2.2 Đánh giá hàng hóa 2.3.2.3 Kế tốn tổng hợp hàng hóa 2.3.3 Kế toán TSCĐ 2.3.3.1 Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) 2.3.3.2 Đánh giá TSCĐ 8 2.3.3.3 Kế toán chi tết TSCĐ 2.3.3.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 2.3.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 11 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 11 2.3.4.1 Các hình thức trả lương phương pháp tính lương 11 2.3.4.2 Nội dung khoản trích theo lương 11 Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 MSV 7CD01711 Trường Đại học Kinh Doanh Và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 2.3.4.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Dương Phương Dung_Lớp 7LTCD-KT04 20 12 MSV 7CD01711