KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NVL
Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá như : Sắt thép trong cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, vải trong doanh nghiệp may mặc Vì vậy, vật liệu chính là một trong ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra sản phẩm mới.
Do giá trị của vật liệu chuyển dịch toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra, nên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của các doanh nghiệp Bởi vậy, chỉ cần một biến động nhỏ của vật liệu cũng ảnh hưởng trực tiếp đến những chỉ tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp như : Chỉ tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu doanh thu, giá thành, lợi nhuận.
Doanh nghiệp cần phải có NVL, năng lượng, mới tồn tại được Vì vậy, đảm bảo cung ứng,dự trữ đồng bộ, kịp thời và đầy đủ NVL là điều kiện có tính chất tiền đề đảm bảo liên tục quá trình sản xuất của doanh nghiệp Hơn nữa, đảm bảo cung ứng NVL có chất lượng tốt còn là điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phần sử dụng tiết kiệm NVL tăng năng suất lao động.
Xuất phát từ đặc điểm quan trọng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh, đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ ở mọi khâu, từ khâu cung ứng, bảo quản, sử dụng và dự trữ.
VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU
Vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thưòng xuyên biến động Các doanh nghiệp phải thường xuyên cung ứng NVL để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp Ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc tổ chức kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu tránh bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, an toàn là một trong những yêu cầu quản lý đối với NVL
Vật liệu cần đựơc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, trong khâu này cần tổ chức ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Việc quản lý vật liệu ở khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường không bị ngưng trệ, gián đoạn do việc cung ứng không kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều.
PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL
Đánh giá NVL theo giá thực tế
a Đối với NVL nhập kho
Trong các doanh nghiệp sản xuất, giá thực tế vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập.
- Đối với vật liệu mua ngoài: giá thực tế giá ghi trên thuế nhập khẩu chi phí các khoản vật liệu = hoá đơn + (nếu là hàng + thu mua + giảm trừ nhập kho của người bán nhập khẩu) được hưởng
- Đối với vật liệu tự sản xuất: Giá thực tế được tính theo giá sản xuất thực tế
- Đối với vật liệu thuê ngoài chế biến thì bao gồm:Giá vật liệu xuất kho đem thuê và chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển xếp dỡ, hao hụt trong định mức )
- Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần: giá thực tế vật liệu là giá thoả thuận do các bên xác định và các chi phí tiếp nhận (nếu có)
- Đối với vật liệu tặng thưởng, viện trợ : Giá thực tế của vật liệu được tính theo giá thị trường và các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận.
- Đối với vật liệu thu hồi: Giá thực tế là giá ước tính hay là giá hội đồng thanh lý xác định hoặc là giá thực tế có thể sử dụng hay thu hồi.
Giá các loại vật liệu và các chi phí gia công, chế biến, vận chuyển, thu mua nói trên phải được ghi trên hoá đơn, chứng từ theo quy định chung của
Bộ tài chính Trường hợp vật liệu mua của người trực tiếp sản xuất không có hoá đơn thì người mua phải lập bảng kê mua hàng, ghi rõ họ tên, địa chỉ người bán, số lượng, đơn giá, thành tiền, chữ ký của người bán hàng, giám đốc duyệt chi. b Giá thực tế xuất kho Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp và yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong các phương pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán Nếu thay đổi phải giải thích rõ ràng
* Phương pháp giá đơn vị bình quân
Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuât dùng trong kỳ được tính như sau:
Giá thực tế Số lượng giá đơn vật liệu = vật liệu x vị bình xuất dùng xuất dùng quân
Trong đó giá đơn vị bình quân có thể được tính bằng 1 trong 3 cách sau:
Cách1: Đơn giá giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ bình quân = - cả kỳ dự trữ lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá đơn vị bình giá thực tế vật liệu cuối kỳ trước quân cuối = - kỳ trước lượng thực tế vật liệu tồn cuối kỳ trứơc
Giá đơn vị giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập bình quân sau = - mỗi lần nhập lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
* Phương pháp nhập trước – xuất trước:
Theo phương pháp này giả thiết rằng số vật liệu được nhập trước thì xuất trước, xuất hết lần nhập trước mới đên lần nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất
* Phương pháp nhập sau xuất trước:
Phương pháp này giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ được xuất trước tiên
* Phương pháp thực tế đích danh:
Theo phương pháp này khi xuất lô vật liệu nào thì tính theo giá thực tế nhập kho của vật liệu đó
Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán
Giá hạch toán là loại giá ổn định, doanh nghiệp có thể sử dụng trong thời gian dài để hạch toán nhập xuất tồn kho vật liệu trong khi chưa tính được giá thực tế của nó Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch, giá mua vật tư tại thời điểm nào đó để làm giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán sẽ giảm bớt khối lượng cho công tác nhập xuất vật liệu hàng ngày, nhưng cuối kỳ hạch toán (cuối tháng) kế toán tính giá thực tế vật liệu xuất kho và tồn kho trên cơ sở hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán.
Giá thực tế vật liệu + giá thực tế vật liệu nhập kho
Hệ số chênh lệch tồn đầu kỳ trong kỳ giữa giá thực tế = - và giá hạch toán giá hạch toán vật liệu + giá hạch toán vật liệu nhập tồn đầu kỳ kho trong kỳ
Giá thực tế giá hạch toán vật hệ số chênh lệch giá vật liệu = liệu xuất kho x thực tế và giá hạch toán xuất kho
Phương pháp này được hạch toán chi tiết NVL và hạch toán tổng hợp để tính giá NVL, không phụ thuộc vào cơ cấu sử dụng vật liệu nhiều hay ít Tuy nhiên công việc dồn nhiều vào cuối kỳ, do đó cần thiết phải xây dựng được giá hạch toán một cách khoa học
NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
- Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của vật tư hàng hoá cả về giá trị và hiện vật Tính toán đúng đắn trị giá vốn (hoặc giá thành)
- Thực tế của vật liệu nhập, xuất kho, nhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp
- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật liệu, kế hoạch sử dụng chúng cho sản xuất.
- Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung ứng kịp thời, đầy đủ các thông tin cần thiết.
- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác số lượng vật liệu xuất kho
- Kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu
- Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào các đối tượng chi phi sản xuất kinh doanh
- Tính toán và phản ánh chính xác số lượng, giá trị vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời và xử lý vật liệu thừa, ứ đọng kém phẩm chất
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ THỦ TỤC NHẬP XUẤT KHO NVL
Chứng từ kế toán sử dụng
- Biên bản kiệm nghiệm vật liệu
- Phiếu nhập kho, (phiếu xuất kho) phiếu lĩnh vật tư
1) Thủ tục nhập kho vật liệu
Vật liệu viên khi đi mua hàng về phải tiến hành kiểm nghiệm về số lượng, chất lượng, quy cách trước khi nhập kho Ban kiểm nghiệm gồm có: Đại diện của bên mua hàng; Đại diện của bên phòng kế toán;Đại diện của phòng kỹ thuật(đối với vật tư đòi hỏi kỹ thuật cao); và Thủ kho.
Những vật liệu đúng phẩm chất quy cách, được nhập kho theo số lượng đã kiểm nhận Những vật tư không đúng phẩm chất, quy cách sẽ giao cho kho tạm thời bảo quản riêng Bên đại diện cửa phòng vật tư sẽ căn cứ vào các điều khoản của hợp đồng thông báo cho người hay đơn vị bán hàng để có biện pháp giải quyết.
Khi xuất kho, thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho để cấp phát, số vật tư xuất ra không được vượt quá số xin lĩnh
Phiếu lĩnh chỉ có giá trị khi đã đầy đủ nội dung và chữ ký của những người có trách nhiệm
1 Đối với vật liệu xuất kho:
Công ty đánh giá vật liệu xuất kho theo phương pháp Nhập trước –Xuất trước.
Ví dụ: Tình hình vật liệu dây súp đôi 2 x 0,75 trong tháng như sau: (đvt: đồng)
- Số dư đầu kỳ:7m, đơn giá:5000đồng/mét
- Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Giá trị vật liệu xuất dùng là:
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL
PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
Theo phương pháp này ở kho vẫn mở thẻ kho hoặc sổ chi tiết để theo dõi số lượng từng danh điểm NVLgiống như hai phương pháp trên. Ở phòng kế toán mở “sổ đối chiếu luân chuyển” để hạch toán số lượng và số tiền theo từng kho, từng thứ nguyên liệu, vật liệu
Sổ đối chiếu luân chuyển chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất kho phát sinh trong tháng của từng thứ NVL, mỗi thứ ghi một dòng.Cuối tháng, đối chiếu số lượng NVL trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số tiền của từng loại NVL trên sổ đối chiếu luân chuyển với kế toán tổng hợp
Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Thẻ kho Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu
Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Bảng luỹ kế nhập Ưu nhược điểm: Phương pháp này dễ làm nhưng trùng lặp về mặt số lượng và số lượng công việc dồn về cuối tháng do vậy số liệu cung cấp chưa kịp thời
Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi chú: : Ghi hàng ngày;
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU
Hạch toán các nghiệp vụ làm tăng vật liệu đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh đã có đủ điều kiện để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính thuế GTGT đầu vào được tách riêng, không ghi vào giá thực tế của vật liệu Như vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả cho người bán phần giá mua chưa thuế đựơc ghi tăng giá vật liệu, còn phần thuế GTGT đầu vào được ghi vào số khấu trừ cụ thể:
* Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biiên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, kế toán ghi :
Nợ TK152 : Giá thực tế NVL
Nợ TK133(1331) : Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK111,TK112,TK331 : Tổng giá thanh toán.
- Trường hợp doanh nghiệp được hưởng giảm giá hàng mua( do mua nhiều, do hàng kém phẩm chất ) hoặc doanh nghiệp đã mua nay trả lại chủ hàng, kế toán ghi:
Nợ TK331 : Trừ vào số tiền hàng phải trả
Nợ TK111,TK112 : Số tiền được người bán trả lại
Nợ TK138(1388 ) : Số tiền được người bán chấp nhận
Có TK152 : Giảm giá hàng mua được hưởng
Có TK133 : Thuế GTGT không được khấu trừ tương ứng
- Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu mua hàng.
Nợ TK331 : Trừ vào số tiền hàng phải trả
Nợ TK111,TK11 : Số tiền được người bán trả lại
Nợ TK138 : Số tiền được người bán chấp nhận
Có TK515 : Chiết khấu được hưởng
* Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn
Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hoá đơn” hàng về chưa có hoá đơn”.Nếu trong tháng hoá đơn về thì ghi sổ bình thường Còn nếu cuối tháng hoá đơn vẫn chưa về thì ghi giá tạm tính bằng bút toán
Nợ TK152 : Giá trị NVL theo giá tạm tính
Có TK331 : Phải trả người bán
Sang tháng sau, khi hoá đơn về sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế bằng một trong ba cách sau:
Cách1: Xoá giá tạm tính bằng bút toán đỏ, ghi giá thực tế bằng bút toán thường.
Cách 2: Ghi số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế bằng bút toán thường nếu giá tạm tính< giá thực tế, bằng bút toán đỏ nếu giá tạm tính> giá thực tế
Cách 3:Dùng bút toán đảo ngược để xoá bút toán tạm tính đã ghi lại giá thực tế bằng bút toán đúng như bình thường
* Trường hợp hoá đơn về, hàng chưa về.
Kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi đường “.Nếu trong tháng hàng về thì ghi sổ bình thường, nếu cuối tháng hàng chưa về ghi:
Nợ TK151 : Trị giá hàng mua theo hoá đơn
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK111,TK112,TK331 : Tổng giá thanh toán
- Sang tháng sau khi hàng về ghi:
Nợ TK152 : Nếu nhập kho
Nợ TK621,TK627 : Nếu xuất dùng
Có TK151 : Hàng đi đường kỳ trước đã về
* Trường hợp vật liệu tự sản xuất hoặc thuê ngoài gia công về nhập kho ghi:
Nợ TK152 : Giá thành sản xuất thực tế
Có TK154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ngoài nguồn vật liệu mua ngoài và tự chế biến nhập kho, vật liệu của doanh nghiệp còn tăng do nhiều nguyên nhân khác như: nhận góp vốn liên doanh, đánh giá tăng đều được ghi tăng vật liệu theo giá thực tế đối ứng với các tài khoản thích ứng
Nợ TK152 : Giá thực tế vật liệu tăng thêm
Có TK411 : Nhận cấp phát viện trợ
Có Tk412 : Đánh giá tăng vật liệu
Có TK336 : Vay trong các đơn vị nội bộ
Có TK642 : Thừa trong định mức tại kho
Có TK338 : Thừa ngoài định mức chờ sử lý
Có TK128,222 : Nhận lại góp vốn liên doanh
Có TK241 : Thu hồi phế liệu, thiết bị từ XDCB
1.3 Hạch toán các nghiệp vụ giảm vật liệu đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Vật liệu trong các doanh nghiệp chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh mọi trường hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên Có của TK152
* Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh
Nợ TK621 : Xuất trực tiếp cho chế tạo sản phẩm
Nợ TK627 : Xuất dùng cho phân xưởng
Nợ TK641 : Xuất dùng phục vụ bán hàng
Nợ TK642 : Xuất phục vụ quản lý
Nợ TK 241 : Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ
Có TK152 : Giá thực tế vật liệu xuất dùng
* Xuất góp vốn liên doanh
Căn cứ vào giá gốc( giá thực tế)
Nợ TK222 : Góp vốn liên doanh dài hạn
Nợ TK128 : Góp vốn liên doanh ngắn hạn
Nợ TK412 : Chênh lệch giảm (nếu co)
Có TK152 : Vật liệu xuất góp vốn
Có TK412 : Chênh lệch tăng(nếu có)
* Xuất thuê ngoài gia công chế biến
Nợ TK154 : Giá thực tế xuất chế biến
Có TK152 : Giá thực tế xuất chế biến
* Giảm do vay tạm thời
Nợ TK138(1388) : Cho cá nhân tập thể vay tạm thời
Nợ TK136 : Cho vay nội bộ tạm thời
Có TK 152 : Giá thực tế cho vay
* Giảm do các nguyên nhân khác
Nợ TK642 : Thiếu trong định mức tại kho
Nợ TK138(1381): Thiếu không rõ nguyên nhânchờ xử lý
Nợ TK334 : Thiếu cá nhân phải bồi thường
Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu thiếu
Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX
Nhập kho hàng đi Xuất chế tạo đường kỳ trước sản phẩm
Giá mua hàng nhập kho Xuất cho chi phí sản
TK 133 xuất chung bán hàng
Thuế nhập khẩu Xuất cho xây dựng
Nhập kho vật liệu Xuất thuê ngoài gia thuê ngoài gia công công chế biến
Nhận góp vốn Xuất góp vốn liên doanh liên doanh
Nhận lại vốn góp Giá vật liệu xuất liên doanh bán
Vay đơn vị nội bộ Thiếu phát hiện kiểm kê
Phế liệu thu hồi Đánh giá giảm vật liệu nhập kho
Đặc điểm hạch toán tăng vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT
Đối với các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp(đơn vị chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về sổ sách kế toán, về chứng từ hoặc với các doanh nghiệp kinh doanh (vàng bạc), do phần thuế GTGT được tính vào giá thực tế vật liệu khi mua ngoài kế toán ghi vào TK152 theo tổng giá thanh toán
Nợ TK152(chi tiết vật liệu):Giá thực tế vật liệu mua ngoài
Có TK331,TK111,TK112,TK1388:
Số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại
Nợ TK 331,TK111,TK112,TK138(1388)
Số chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng được ghi tăng thu nhập từ hoạt động tài chính
Nợ TK331,TK111,TK112,TK138(1388)
Các trường hợp còn lại cũng hạch toán tương tự
Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp KKTX (tính theo phương pháp trực tiếp)
Tăng do mua ngoài Xuất chế tạo Sản Phẩm
Vật liệu tăng do Xuất cho nhu cầu
Các nguyên nhân khác khác ở PV, phục vụ
Bán hàng,quản lý Xây dựng cơ bản
2.Hạch toán vật liệu trong các doanh nghiệp áp dụng phương pháp
KKĐK để hạch toán hàng tồn kho
Khái niệm và tài khoản sử dụng
Phương pháp KKĐK là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, sản phẩm hàng hoá tên các loại vật tư hàng hoá trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế Từ đó xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác trong kỳ theo công thức:
Giá trị vật liệu giá trị vật tổng giá trị giá trị vật liệu xuất dùng = liệu tồn kho + vật liệu tăng - tồn kho trong kỳ đầu kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ Độ chính xác của phương pháp này không cao mặc dù tiết kiệm được công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những chủng loại hàng hoá, vật tư khác nhau, giá trị thấp thường xuyên xuất dùng, xuất bán.Theo phương pháp này, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 611: Mua hàng Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảmNVL Theo giá thực tế ( giá mua và chi phí thu mua)
Bên Nợ: Phản ánhgiá trị thực tế NVL tồn kho đầu kỳ và tăng lên trong kỳ Bên Có : Phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ
TK611 cuối kỳ không có số dư và thường được mở chi tiết theo từng loại vật tư, hàng hoá
- TK152 : Nguyên vật liệu Dùng để phản ánh giá trị thực tế NVL tồn kho, chi tiết cho từng loại
Bên Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ
Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ
Dư Nợ : Giá thực tế vật liệu tồn kho
- TK151:Hàng mua đang đi trên đường: Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) nhưng đang đi trên đường hay gửi tại kho người bán, chi tiết cho từng loại hàng, từng người bán
Bên Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ
Bên Có: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ
Dư Nợ : Giá thực tế hàng đang đi đuờng
Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan : TK111,TK112, các tài khoản này có nội dung và kết cấu như phương pháp KKTX
Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp NVL(phương pháp KKĐK)
Giá trị NVL tồn đk, chưa KK giá trị NVL tồn
Giá trị NVL mua vào trong kỳ CK mua hang giảm giá
TK 411 Giá trị NVL xuất kho trong kỳ
Nhận góp vốn LD, tặng thưởng
TK 412 TK 138, 334, 721, 642 Đánh giá tăng NVL Giá trị thiếu hụt, mất mát
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTH ĐS BẮC GIANG
Đặc điểm sản xuất kinh doanh
2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Nhiệm vụ chính của ngành là công tác duy tu và sửa chữa thường xuyên thiết bị thông tin, mỗi sản phẩm của công ty đều có một quy trình riêng song chúng gồm 3 phần sau:
- Trực và kiểm tra định kỳ.
- Công tác duy tu tháng.
- Trực công tác năm và các công việc khác.
Do đặc trưng là một doanh nghiệp hoạt động công ích, Công ty sản xuất theo chỉ tiêu Nhà nước giao cho từng quý Song thực tế với cơ sở vật chất kỹ thuật, đội ngũ kỹ sư và các công nhân kỹ thuật lành nghề, đã trực tiếp đảm nhận nhiều công trình sửa chữa lớn, xây lắp mới các công trình xây dựng cơ bản trong và ngoài ngành, đảm bảo kịp thời cho nhu cầu của ngành Hàng năm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng tăng Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm như sau (đvt: triệu đồng)
1 Sửa chữa thường xuyên TTTH ĐS 3.260 3.358 4.117
Công ty luôn duy trì phát triển sản xuất để đạt được hiệu quả cao, hoàn thành tốt các chỉ tiêu được giao và không ngừng đổi mới mở rộng các hình thức sản xuất kinh doanh, sẵn sàng hợp tác với các doanh nghiệp trong và ngoài nước để đầu tư thiết bị hiện đại, khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao năng lực hoạt độngvà chất lượng sản phẩm Bên cạnh đó giải quyết thoả đáng hài hoà giữa lợi ích người lao động và kết quả kinh doanh đạt được, tạo điều kiện tích cực đến ý thức của người lao động vì sự phát triển của Công ty
2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Công ty
Do đặc điểm của Công ty mang tính chất sản xuất công nghiệp nên tổ chức quản lí Công ty theo mô hình trực tuyến chức năng Thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTHĐS BẮC GIANG a Sơ đồ bộ máy quản trị của Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang
Ghi chú : quan hệ chỉ đạo
TCLĐ : Tổ chức lao động
GSAT: Giám sát an toàn b Chức năng và nhiệm vụ cuả các phòng ban
- Lập dự toán sản xuất hàng năm (kế hoạch) trình Tổng công ty ĐS Việt Nam duyệt vốn và cấp kinh phí.
- Lập phương án tác nghiệp theo quí trên cơ sở dự toán năm được duyệt.
- Giao nhiệm vụ sản xuất cho các đội, các tổ sản xuất, theo dõi tiến độ thi công và tổ chức sản xuất.
PhòngTàiChínhKếToán
- Điều tra khối lượng sản xuất, cung cấp số liệu cho phòng kế hoạch và lập kế hoạch quí năm giao cho các tổ sản xuất.
- Phụ trách các mặt kỹ thuật về thông tin tín hiệu đường sắt theo tiêu chuẩn kỹ thuật, kiểm tra an toàn trên toàn tuyến, đề xuất ý kiến sử lý và giải quyết các vấn đề về an toàn chạy tàu.
- Tổ chức nghiệm thu thanh toán công trình
* Phòng tổ chức lao động
- Lập kế hoạch quỹ lương năm, kế hoạch bảo hộ lao động.
- Kí kết các hợp đồng dài và ngắn hạn theo chế độ.
- Bố trí nhân lực các cung, đài, trạm, phòng ban theo chế độ
- Tổ chức thi nâng bậc, xét duyệt lương cho toàn Công ty.
* Phòng tài chính kế toán
- Tổ chức công tác kế toán tại Công ty theo chế độ qui định.
- Tổ chức báo cáo kế toán.
- Phân tích hoạt động kinh tế: Phân tích chi phi, doanh thu, lợi nhuận, phân tích báo cáo tài chính.
- Thực hiện quản lý doanh thu, chi phí vốn và tài sản, phân phối lợi nhuận theo chế độ tài chính qui định, thực hiện công khai BCTC
*Phòng hành chính tổng hợp
- Tổ chức quản lý các nhiệm vụ: lưu trữ hồ sơ toàn Công ty, in ấn lưu trữ văn bản nghiên cứu về các mặt quản lý hành chính, chịu trách nhiệm các mặt đời sống, ăn ở, quân sự, an toàn trong cơ quan
- Theo dõi, ghi chép, mua sắm, bao quản vật tư theo khối lượng ở các khâu nhập, xuất, tồn
2.3 Đặc điểm công tác kế toán trong Công ty
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung Phòng kế toán trung tâm bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác của Công ty Được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
Ghi chú : quan hệ chỉ đạo
CCDC: Công cụ dụng cụ
TSCĐ: tài sản cố định
TGNH : Tiền gửi ngân hàng
BHXH: Bảo hiểm xã hội
2.3.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận :
* Kế toán trưởng : Phụ trách công tác tài chính chung của doanh nghiệp, trực tiếp làm công tác tài chính(vốn và nguồn vốn)
* Kế toán tổng hợp và tính giá thành : Tính giá thành và lập biểu quyết toán, đồng thời làm quyết toán báo cáo tài chính
* Kế toán TSCĐ,TGNH,BHXH : Theo dõi tình hình hiện có biến động tăng, giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, kiểm kê TSCĐ, biến động tăng, giảm TGNH
Kế toán vật tư, CCDC
Kế toán tổng hợp và tính giá thành
Kế toán TSCĐ, TGNH, BHXH
* Kế toán NVL, CCDC : theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho NVL, CCDC
* Thủ quỹ : Thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt phát sinh trong ngày và cân đối ngân quỹ
* Kế toán thanh toán : Theo dõi, thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong tháng của Công ty
NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC NVL Ở CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÔNG TIN TÍN HIỆU ĐƯỜNG SẮT BẮC GIANG .55 - 61 I ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN NVL Ở CÔNG TY
KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU
1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NVL
Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá như : Sắt thép trong cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, vải trong doanh nghiệp may mặc Vì vậy, vật liệu chính là một trong ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra sản phẩm mới.
Do giá trị của vật liệu chuyển dịch toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra, nên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của các doanh nghiệp Bởi vậy, chỉ cần một biến động nhỏ của vật liệu cũng ảnh hưởng trực tiếp đến những chỉ tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp như : Chỉ tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu doanh thu, giá thành, lợi nhuận.
Doanh nghiệp cần phải có NVL, năng lượng, mới tồn tại được Vì vậy, đảm bảo cung ứng,dự trữ đồng bộ, kịp thời và đầy đủ NVL là điều kiện có tính chất tiền đề đảm bảo liên tục quá trình sản xuất của doanh nghiệp Hơn nữa, đảm bảo cung ứng NVL có chất lượng tốt còn là điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phần sử dụng tiết kiệm NVL tăng năng suất lao động.
Xuất phát từ đặc điểm quan trọng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh, đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ ở mọi khâu, từ khâu cung ứng, bảo quản, sử dụng và dự trữ.
2 VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU
Vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thưòng xuyên biến động Các doanh nghiệp phải thường xuyên cung ứng NVL để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp Ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc tổ chức kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu tránh bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, an toàn là một trong những yêu cầu quản lý đối với NVL
Vật liệu cần đựơc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, trong khâu này cần tổ chức ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Việc quản lý vật liệu ở khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường không bị ngưng trệ, gián đoạn do việc cung ứng không kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều.
II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL
Nguyên vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ và có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tiến hành phân loại vật liệu thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán NVL.
Trong thực tế của công tác quản lý và hạch toán NVL ở các doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại vật liệu thông dụng nhất là vai trò và công dụng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh Theo đặc trưng này NVL ở trong các doanh nghiệp được phân ra thành các loại sau :
Là những loại NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất nó tạo nên thực thể chính của sản phẩm Nguyên vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh chế tạo sản phẩm hàng hoá.
Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với NVL chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài của sản phẩm.
Về thực chất đây là một loại vật liệu phụ, nhưng nó được tách ra thành một loại riêng vì việc sản xuất và tiêu dùng nhiên liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong nền kinh tế quốc dân Nó có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thường Ví dụ: xăng, dầu, than.
Là những loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất.
* Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản:
Bao gồm các vật liệu và thiết bị và thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản như : vật kết cấu, công cụ, cần lắp.
Là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài như : phôi bào, vải vụn, sắt thép.
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTH ĐS BẮC GIANG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTH ĐƯỜNG SẮT BẮC GIANG
TTTH ĐƯỜNG SẮT BẮC GIANG
1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang là một doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Tổng công ty đường sắt Việt Nam
Tên gọi chính thức : Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang
Trụ sở chính : Ngõ 6A đường Nguyễn Khắc Nhu, TP Bắc Giang
Tên viết tắt : Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang Điện thoại : 0240 854 406
Tài khoản giao dịch : 710A- 0034 NHCT BG
Quá trình phát triển của hệ thông tin tín hiệu đường sắt gắn liền với sự phát triển của ngành đường sắt Việt Nam Trong những năm kháng chiến chống Mỹ cứu nước là Ty TTTH đường sắt Đến năm 1979, được tách thành
3 đoạn TTHĐS Đến năm 1984 do yêu cầu phát triển của ngành đoạn thông tin tín hiệu Hà Nội được tách ra làm 5 Công ty
Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang được thành lập ngày 01/04/1984, kế thừa sự phát triển hệ thống TTTH của ngành Công ty giữ vị trí trung tâm, là đầu mối TTTH chỉ huy chạy tàu trên tuyến phía bắc, trong đó có tuyến Liên vận quốc tế Hà Nội- Bắc Kinh
Công ty được giao quản lý một số lượng lớn thiết bị với kỹ thuật phức tạp,gồm các thiết bị từ cơ khí đến các thiết bị có kỹ thuật cao
2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Nhiệm vụ chính của ngành là công tác duy tu và sửa chữa thường xuyên thiết bị thông tin, mỗi sản phẩm của công ty đều có một quy trình riêng song chúng gồm 3 phần sau:
- Trực và kiểm tra định kỳ.
- Công tác duy tu tháng.
- Trực công tác năm và các công việc khác.
Do đặc trưng là một doanh nghiệp hoạt động công ích, Công ty sản xuất theo chỉ tiêu Nhà nước giao cho từng quý Song thực tế với cơ sở vật chất kỹ thuật, đội ngũ kỹ sư và các công nhân kỹ thuật lành nghề, đã trực tiếp đảm nhận nhiều công trình sửa chữa lớn, xây lắp mới các công trình xây dựng cơ bản trong và ngoài ngành, đảm bảo kịp thời cho nhu cầu của ngành Hàng năm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng tăng Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm như sau (đvt: triệu đồng)
1 Sửa chữa thường xuyên TTTH ĐS 3.260 3.358 4.117
Công ty luôn duy trì phát triển sản xuất để đạt được hiệu quả cao, hoàn thành tốt các chỉ tiêu được giao và không ngừng đổi mới mở rộng các hình thức sản xuất kinh doanh, sẵn sàng hợp tác với các doanh nghiệp trong và ngoài nước để đầu tư thiết bị hiện đại, khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao năng lực hoạt độngvà chất lượng sản phẩm Bên cạnh đó giải quyết thoả đáng hài hoà giữa lợi ích người lao động và kết quả kinh doanh đạt được, tạo điều kiện tích cực đến ý thức của người lao động vì sự phát triển của Công ty
2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy của Công ty
Do đặc điểm của Công ty mang tính chất sản xuất công nghiệp nên tổ chức quản lí Công ty theo mô hình trực tuyến chức năng Thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTHĐS BẮC GIANG a Sơ đồ bộ máy quản trị của Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang
Ghi chú : quan hệ chỉ đạo
TCLĐ : Tổ chức lao động
GSAT: Giám sát an toàn b Chức năng và nhiệm vụ cuả các phòng ban
- Lập dự toán sản xuất hàng năm (kế hoạch) trình Tổng công ty ĐS Việt Nam duyệt vốn và cấp kinh phí.
- Lập phương án tác nghiệp theo quí trên cơ sở dự toán năm được duyệt.
- Giao nhiệm vụ sản xuất cho các đội, các tổ sản xuất, theo dõi tiến độ thi công và tổ chức sản xuất.
PhòngTàiChínhKếToán
- Điều tra khối lượng sản xuất, cung cấp số liệu cho phòng kế hoạch và lập kế hoạch quí năm giao cho các tổ sản xuất.
- Phụ trách các mặt kỹ thuật về thông tin tín hiệu đường sắt theo tiêu chuẩn kỹ thuật, kiểm tra an toàn trên toàn tuyến, đề xuất ý kiến sử lý và giải quyết các vấn đề về an toàn chạy tàu.
- Tổ chức nghiệm thu thanh toán công trình
* Phòng tổ chức lao động
- Lập kế hoạch quỹ lương năm, kế hoạch bảo hộ lao động.
- Kí kết các hợp đồng dài và ngắn hạn theo chế độ.
- Bố trí nhân lực các cung, đài, trạm, phòng ban theo chế độ
- Tổ chức thi nâng bậc, xét duyệt lương cho toàn Công ty.
* Phòng tài chính kế toán
- Tổ chức công tác kế toán tại Công ty theo chế độ qui định.
- Tổ chức báo cáo kế toán.
- Phân tích hoạt động kinh tế: Phân tích chi phi, doanh thu, lợi nhuận, phân tích báo cáo tài chính.
- Thực hiện quản lý doanh thu, chi phí vốn và tài sản, phân phối lợi nhuận theo chế độ tài chính qui định, thực hiện công khai BCTC
*Phòng hành chính tổng hợp
- Tổ chức quản lý các nhiệm vụ: lưu trữ hồ sơ toàn Công ty, in ấn lưu trữ văn bản nghiên cứu về các mặt quản lý hành chính, chịu trách nhiệm các mặt đời sống, ăn ở, quân sự, an toàn trong cơ quan
- Theo dõi, ghi chép, mua sắm, bao quản vật tư theo khối lượng ở các khâu nhập, xuất, tồn
2.3 Đặc điểm công tác kế toán trong Công ty
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung Phòng kế toán trung tâm bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác của Công ty Được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
Ghi chú : quan hệ chỉ đạo
CCDC: Công cụ dụng cụ
TSCĐ: tài sản cố định
TGNH : Tiền gửi ngân hàng
BHXH: Bảo hiểm xã hội
2.3.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận :
* Kế toán trưởng : Phụ trách công tác tài chính chung của doanh nghiệp, trực tiếp làm công tác tài chính(vốn và nguồn vốn)
* Kế toán tổng hợp và tính giá thành : Tính giá thành và lập biểu quyết toán, đồng thời làm quyết toán báo cáo tài chính
* Kế toán TSCĐ,TGNH,BHXH : Theo dõi tình hình hiện có biến động tăng, giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, kiểm kê TSCĐ, biến động tăng, giảm TGNH
Kế toán vật tư, CCDC
Kế toán tổng hợp và tính giá thành
Kế toán TSCĐ, TGNH, BHXH
* Kế toán NVL, CCDC : theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho NVL, CCDC
* Thủ quỹ : Thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt phát sinh trong ngày và cân đối ngân quỹ
* Kế toán thanh toán : Theo dõi, thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong tháng của Công ty
II.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TRONG CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTHĐS BẮC GIANG
1 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang là một doanh nghiệp hoạt động công ích hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty ĐS Việt Nam
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán mới ban hành theo quyết định số 1141TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính
Theo thống nhất chung trong toàn Tổng công ty Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức”Nhật ký chung” Được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ trình tự kế toán NVL theo hình thức
Nhật ký chung tại Công ty
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức nhật ký chung tại công ty
Ghi chú: Ghi hàng tháng Đối chiếu Ghi cuối tháng
Bảng cân đối phát sinh
Thẻ kho Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
2.Đặc điểm vật liệu tại Công ty
Công ty TNHH một thành viên TTTHĐS Bắc Giang là một doanh nghiệp Nhà nước, với quy mô sản xuất lớn Sản phẩm của Công ty là duy tu, sửa chữa xây dựng cơ sở hạ tầng của ngành như hệ thống đường truyền tải, các trạm tổng đài, tín hiệu ra vào ga, thiết bị điều khiển khống chế chạy tàu
Do đó vật liệu dùng để sản xuất cũng rất đa dạng về chủng loại, với những tính năng về lý, hoá học cũng rất khác nhau Thực tế đó đặt ra cho Công ty những yêu cầu cấp thiết trong công tác quản lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu
NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC NVL Ở CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÔNG TIN TÍN HIỆU ĐƯỜNG SẮT BẮC GIANG
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN NVL Ở CÔNG TY
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TTTH ĐS BẮC GIANG
Sau gần 30 năm đổi mới xây dựng và trưởng thành, Công ty đã ngày càng lớn mạnh về mọi mặt, Công ty đã và đang gặt hái được những thành tựu to lớn, trở thành một trong những doanh nghiệp quan trọng và thành công của ngành đường sắt Việt Nam Nhìn chung Công ty có một bộ máy quản lý chặt chẽ, các phòng ban được phân công nhiệm vụ rõ ràng, chính xác và được phối hợp nhịp nhàng.
Cùng với sự phát triển của Công ty, công tác tổ chức quản lý NVL nói riêng và hạch toán kế toán nói chung cũng không ngừng được hoàn thiện để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Thực hiện được điều đó sẽ góp phần tích cực giảm bớt chi phí cho hoạt động sản xuất.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với cán bộ, nhân viên phòng kế toán cũng như các phần hành mà họ phụ trách em thấy việc hạch toán tại Công ty có những ưu điểm nổi bật sau
- Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản của kế toán đúng với biểu mẫu do Bộ tài chính ban hành, hệ thống tài khoản củaCông ty đã phản ánh đầy đủ mọi hoạt động kinh tế phát sinh, việc sắp xếp,phân loại các tài khoản trong hệ thống tài khoản của Công ty là phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và các báo cáo tài chính được nộp đúng thời gian quy định
- Về việc vận dụng hình thức sổ kế toán: Để quản lý tốt và hạch toán các phần hành kế toán, phòng tài chính kế toán đã áp dụng hình thức sổ có nhiều ưu điểm trong quá trình hạch toán, quản lý và phù hợp với điều kiện của Công ty.
- Về công tác quản lý: Là một doanh nghiệp hoạt động công ích, trực thuộc Tổng công ty đường sắt Việt Nam, sản phẩm của Công ty luôn đáp ứng được yêu cầu và đảm bảo an toàn cho việc vận tải của ngành Mặc dù gặp phải nhiều khó khăn trong nền kinh tế thị trường, nhưng Công ty rất nhạy bén trong công tác quản lý và đang tìm cách mở rộng quy mô sản xuất Bên cạnh đó Công ty đã áp dụng nhiều biện pháp giảm bớt chi phí Nâng cao chất lượng các sản phẩm, công trình, đảm bảo uy tín của mình trong đó có việc thực hiện tốt công tác quản lý nói chung và công tác quản lý NVL nói riêng Cụ thể, Công ty đã có nhiều chú trọng trong công tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng.
- Đối với công tác thu mua NVL: Công ty có đội ngũ cán bộ thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt được giá cả thị trường, tìm được nguồn nguyên liệu, vật liệu đảm bảo chất lượng với giá cả phù hợp đáp ứng kịp thời cho nhu cầu hoạt động sản xuất của Công ty Công ty đã lập được kế hoạch sử dụng và dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý, đảm bảo quá trình sản xuất của Công ty không bị ngừng trệ, không lãng phí vốn vì dự trữ NVL kho không cần thiết.
- Đối với công tác tổ chức kho vật tư: Các kho được tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng của từng loại vật tư Hệ thống kho tàng rất thuận tiện cho việc nhập xuất và kiểm kê NVL.
- Đối với khâu sử dụng vật liệu: Công ty đã xây dựng định mức sử dụng tiết kiệm vật liệu, qua khối lượng, nhiệm vụ kế hoạch sản xuất Nhờ đó, vật liệu được xuất dùng đúng mục đích sản xuất Khi có nhu cầu về NVL, các bộ phận sử dụng cử người về Công ty làm thủ tục để lĩnh vật liệu Bằng cách đó vẫn có thể cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời mà tránh được những hao hụt, lãng phí mất mát vật liệu.
- Công ty áp dụng phương pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho, kế toán chi tiết sử dụng phương pháp thẻ song song và nhất quán trong niên độ kế toán Đáp ứng được nhu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục một cách tổng hợp tình hình biến động vật tư ở các kho,điều này có tác dụng rất lớn vì Công ty luôn chú trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho cũng như việc tiết kiệm chi phí vật liệu, góp phần ngày một hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu Bên cạnh đó số vật liệu được ghi chép rõ ràng phản ánh trung thực, chính xác tình hình hiện có, tăng giảm nguyên vật liệu trong kỳ Kế toán NVL đã thực hiện đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với kho NVL Đảm bảo được tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và giá trị, giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cũng thường xuyên đối chiếu, đảm bảo các thông tin về tình hình biến động NVL được chính xác.
- Bộ máy quản lý kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác được tập trung tại phòng kế toán Với đội ngũ kế toán có trình độ cao, có kinh nghiệm, nghề nghiệp, họ được giao nhiệm vụ cụ thể phù hợp với năng lực của mình Các nhân viên phòng kế toán luôn hoàn thành nhiệm vụ, cung cấp thông tin một cách thường xuyên, đầy đủ và chính xác giúp ban lãnh đạo của Công ty đánh giá được kết quả hoạt động của mình một cách xác thực nhất.
- Công ty đánh giá vật liệu theo giá thực tế, giá vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước.Phương pháp này phản ánh chính xác số vật liệu xuất dùng trong tháng và đảm bảo chất lượng của vật liệu xuất dùng.
- Qua phân tích tình hình chung của công tác kế toán NVL, có thể thấy rằng, công tác kế toán NVLđược tiến hành khá nề nếp đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu của Công ty, đáp ứng được yêu cầu của Công ty, đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL tính toán phân bổ chính xác giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng
Bên cạnh những cố gắng và những thành tựu to lớn đã đạt được, thì hạch toán NVL tại Công ty vẫn còn những hạn chế nhất định cần được quan tâm hơn nữa.
- Về việc hạch toán vật liệu: Việc phân loại vật liệu dựa vào nhiều yếu tố : vai trò, tác dụng kinh tế của từng thứ vật liệu để chia thành từng nhóm, từng thứ NVL cụ thể là phù hợp với đặc điểm vật liệu tại Công ty Tuy nhiên số lượng NVL chính là tương đối nhiều Trong điều kiện hiện nay, để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lí NVL và tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng phần hành hạch toán, nguyên liệu, vật liệu vào máy tính thì nên xây dựng: “sổ danh điểm vật tư” thống nhất áp dụng trong toàn Công ty.
