Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn tại và phát triển. Môi trường cạnh tranh này ngày càng gay gắt, trong cuộc cạnh tranh đó có nhiều doanh nghiệp trụ vững, phát triển sản xuất kinh doanh, nhưng không ít doanh nghiệp đã thua lỗ, giải thể, phá sản. Để có thể trụ lại trong cơ chế thị trường, các doanh nghiệp luôn phải nâng cao chất lượng hàng hóa, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín... nhằm đạt tới mục tiêu tối đa lợi nhuận. Các doanh nghiệp phải có được lợi nhuận và đạt được lợi nhuận càng cao càng tốt. Do đó, đạt hiệu quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đề được quan tâm của doanh nghiệp và trở thành điều kiện sống còn để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trên thương trường. Qua phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho các nhà quản trị đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, biết được những mặt mạnh, mặt yếu của công ty trong mối quan hệ với môi trường xung quanh để củng cố, phát huy hay cần phải khắc phục, cải tiến. Đồng thời biết được một số nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh để từ đó có biện pháp khắc phục. Thêm vào đó có thể giúp cho các doanh nghiệp phát huy mọi tiềm năng và khai thác tối đa mọi nguồn lực nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. Kết quả của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là cơ sở để các nhà quản trị ra quyết định ngắn hạn hay dài hạn. Ngoài ra, phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể đề phòng và hạn chế những rủi ro trong kinh doanh, đồng thời cũng có thể dự đoán được các điều kiện kinh doanh trong thời gian sắp tới. Thấy được tầm quan trọng cũng như những lợi ích mà việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh mang lại cho công ty nên tôi đã chọn đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần tập đoàn Bắc Hà năm 20192021”
MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn phát triển Môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, cạnh tranh có nhiều doanh nghiệp trụ vững, phát triển sản xuất kinh doanh, khơng doanh nghiệp thua lỗ, giải thể, phá sản Để trụ lại chế thị trường, doanh nghiệp phải nâng cao chất lượng hàng hóa, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín nhằm đạt tới mục tiêu tối đa lợi nhuận Các doanh nghiệp phải có lợi nhuận đạt lợi nhuận cao tốt Do đó, đạt hiệu kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề quan tâm doanh nghiệp trở thành điều kiện sống cịn để doanh nghiệp tồn phát triển thương trường Qua phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị đánh giá đầy đủ, xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, biết mặt mạnh, mặt yếu công ty mối quan hệ với môi trường xung quanh để củng cố, phát huy hay cần phải khắc phục, cải tiến Đồng thời biết số nguyên nhân ảnh hưởng đến kết kinh doanh để từ có biện pháp khắc phục Thêm vào giúp cho doanh nghiệp phát huy tiềm khai thác tối đa nguồn lực nhằm đạt hiệu cao kinh doanh Kết phân tích hiệu hoạt động kinh doanh sở để nhà quản trị định ngắn hạn hay dài hạn Ngồi ra, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đề phịng hạn chế rủi ro kinh doanh, đồng thời dự đốn điều kiện kinh doanh thời gian tới Thấy tầm quan trọng lợi ích mà việc phân tích hiệu hoạt động kinh doanh mang lại cho công ty nên tơi chọn đề tài: “Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần tập đoàn Bắc Hà năm 2019-2021” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2017-2021, sở đề giải pháp nhằm củng cố hoạt động mở rộng thêm cho tương lai doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh - Đưa số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi thời gian Số liệu sử dụng luận văn số liệu từ năm 2019 đến năm 2021 1.3.2 Phạm vi không gian Luận văn thực Công ty Cổ phần tập đoàn Bắc Hà 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp rộng thời gian thực tập có hạn nên em thực nghiên cứu: - Nghiên cứu lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Phân tích thực trạng Cơng ty Cổ phần tập đồn Bắc Hà thơng qua phân tích doanh thu, chi phí lợi nhuận - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 1.4 Kết cấu luận văn Ngoài phần lời mở đầu kết luận, kết cấu đề tài gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn Bắc Hà Chương 3: Phương hướng giải pháp nằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Tập đoàn Bắc Hà CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Tổng quan hiệu hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hiệu hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung nghiên cứu tất tượng, hoạt động có liên quan trực tiếp gián tiếp với kết hoạt động kinh doanh người, trình phân tích tiến hành từ bước khảo sát thực tế đến tư trừu tượng tức việc quan sát thực tế, thu thập thông tin số liệu, xử lý phân tích thơng tin số liệu, đến việc đề định hướng hoạt động 1.1.2 Bản chất hiệu hoạt động kinh doanh Trong lĩnh vực quản lý kinh tế, người ta sử dụng phân tích để nhận thức tượng kết kinh tế, để xác định quan hệ cấu thành, quan hệ nhân phát nguồn gốc hình thành tính quy luật phát triển chúng, sở mà cung cấp khoa học cho định đắn cho tương lai Nằm hệ thống môn khoa học quản lý kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh thực chức dự toán điều chỉnh hoạt động kinh tế Bởi trước hết doanh nghiệp quan niệm hệ thống hệ thống đối tượng quản lý Hệ thống bao gồm nhiều phận cấu thành (phòng, ban, phân xưởng, tổ đội sản xuất…) phận cấu thành có chức năng, nhiệm vụ riêng để đảm bảo cho hệ thống hoạt động bình thường đường đặt địi hỏi phận cấu thành, dù nhỏ hệ thống phải hoạt động bình thường theo chức năng, nhiệm vụ chúng Như cần phận hệ thống hoạt động khơng bình thường làm cho hoạt động hệ thống khơng bình thường Trong trường hợp này, đòi hỏi người quản lý sở phát tình hình cần phải đề biện pháp loại trừ "điểm nóng" đó, điều chỉnh khơi phục lại hoạt động phận đó, đảm bảo cho hệ thống trở lại hoạt động bình thường 1.1.3 Sự cần thiết việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 1.2 Vai trò phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh công cụ để phát khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh mà cịn cơng cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh Bất kì hoạt động kinh doanh điều kiện hoạt động khác tiềm ẩn, khả tiềm tàng chưa phát hiện, thơng qua phân tích doanh nghiệp phát khai thác chúng để mang lại hiệu kinh tế cao Thơng qua phân tích doanh nghiệp thấy rõ nguyên nhân nguồn gốc vấn đề phát sinh có giải pháp cụ thể để cải tiến quản lý - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép nhà doanh nghiệp nhìn nhận đắn khả năng, sức mạnh hạn chế doanh nghiệp Chính sở doanh nghiệp xác định đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh có hiệu - Phân tích hoạt động kinh doanh sở quan trọng để định kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp Phân tích q trình nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho việc định đắn chức quản lý, chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêu kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro Để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy Doanh nghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh mình, đồng thời dự đốn điều kiện kinh doanh thời gian tới, để vạch chiến lược kinh doanh cho phù hợp Ngoài việc phân tích điều kiện bên doanh nghiệp tài chính, lao động, vật tư… Doanh nghiệp cịn phải quan tâm phân tích điều kiện tác động bên thị trường, khách hàng, đối thủ cạnh tranh… sở phân tích trên, doanh nghiệp dự đốn rủi ro xảy có kế hoạch phòng ngừa trước xảy - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh khơng cần thiết cho nhà quản trị bên doanh nghiệp mà cần thiết cho đối tượng bên ngồi khác, họ có mối quan hệ nguồn lợi với doanh nghiệp, thơng qua phân tích họ có định đắn việc hợp tác đầu tư, cho vay… với doanh nghiệp hay không 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh Nhân tố yếu tố bên tượng, trình biến động tác động trực tiếp đến độ lớn, tính chất xu hướng mức độ xác định tiêu phân tích Chẳng hạn như: - Chỉ tiêu doanh thu bán hàng phụ thuộc vào nhân tố: + Lượng hàng hoá bán + Kết cấu khối lượng sản phẩm bán + Giá bán đơn vị sản phẩm hàng hoá - Chỉ tiêu giá thành đơn vị sản phẩm phụ thuộc vào nhân tố: Tổng mức giá thành: số lượng sản phẩm sản xuất Bởi phân tích kết sản xuất kinh doanh không dừng lại việc đánh giá cách đơn giản qua tiêu, mà cịn sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhân tố tác động đến kết q trình sản xuất kinh doanh có nhiều, phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau: - Theo nội dung kinh tế nhân tố + Những nhân tố thuộc điều kiện kinh doanh: số lượng lao động, số lượng vật tư, tiền vốn… Những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến quy mộ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Những nhân tố thuộc kết sản xuất: thường ảnh hưởng dây chuyền, từ khâu cung ứng đến sản xuất, đến tiêu thụ từ ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp - Theo tính tất yếu nhân tố: + Nhân tố chủ quan: chi phối thân doanh nghiệp như: giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm… + Nhân tố khách quan: giá thị trường, thuế xuất… - Theo tính chất nhân tố: + Nhân tố số lượng: phản ánh quy mô sản xuất kết kinh doanh như: số lượng lao động, số lượng vật tư, doanh thu bán hàng… + Nhân tố chất lượng: phản ánh hiệu kinh doanh như: lãi xuât, mức doanh lợi, hiệu sử dụng vốn… - Theo xu hướng tác động nhân tố: + Nhân tố tích cực: có tác dụng làm tăng quy mơ kết kinh doanh + Nhân tố tiêu cực: phát sinh tác động làm ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh 1.4 Đối tượng sử dụng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Để phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, người ta thường dùng biện pháp cụ thể mang tính chất nghiệp vụ kỹ thuật Tuỳ thuộc vào tính chất đặc điểm riêng biệt đơn vị kinh tế mà phân tích hoạt động lựa chọn phương pháp cụ thể để áp dụng cho có hiệu 1.4.1 Phương pháp so sánh Đây phương pháp chủ yếu dùng phân tích hoạt động kinh doanh để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Để tiến hành cần xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện để so sánh, mục tiêu để so sánh - Xác định số gốc để so sánh: + Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng tiêu, số gốc để so sánh tiêu kỳ trước + Khi nghiên cứu nhịp độ thực nhiệm vụ kinh doanh khoảng thời gian năm thường so sánh với kỳ năm trước + Khi nghiên cứu khả đáp ứng nhu cầu thị trường so sánh mức thực tế với mức hợp đồng - Điều kiện để so sánh tiêu kinh tế: + Phải thống nội dung kinh tế tiêu + Đảm bảo tính thống phương pháp tính tiêu + Đảm bảo tính thống đơn vị tính, tiêu số lượng, thời gian giá trị - Mục tiêu so sánh phân tích kinh doanh: + Xác định mức độ biến động tuyệt đối mức độ biến động tương đối xu hướng biến động tiêu phân tích + Mức biến động tuyệt đối: xác định sở so sánh trị số tiêu hai kỳ: kỳ phân tích kỳ gốc + Mức độ biến động tương đối: kết so sánh số thực tế với số gốc điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan theo hướng quy mơ tiêu phân tích a So sánh tuyệt đối Số tuyệt đối mức độ biểu quy mô, khối lượng giá trị tiêu kinh tế thời gian địa điểm cụ thể Đơn vị tính vật, giá trị, công Mức giá trị tuyệt đối xác định sở so sánh trị số tiêu hai kỳ b So sánh tương đối Mức độ biến động tương đối kết so sánh thực tế với số gốc điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan theo hướng định quy mơ tiêu phân tích c So sánh số bình quân Số bình quân số biểu mức độ mặt lượng đơn vị cách sau: Bằng chênh lệch trị số đơn vị đó, nhằm phản ánh khái quát đặc điểm tổ, phận hay tổng thể tượng có tính chất Số so sánh bình quân ta đánh giá tình hình chung, biến động số lượng, chất lượng trình sản xuất kinh doanh, đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp 1.4.2 Phương pháp loại trừ Đây phương pháp xác định xu hướng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh doanh loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác a Phương pháp số chênh lệch Khái quát phương pháp xác định ảnh hưởng nhân tố số lượng chất lượng sau: Ảnh hưởng các;nhân tố SL đầu kỳ = x Trị số nhân tố;SL kỳ gốc b Phương pháp thay liên hoàn Đây phương pháp xác định ảnh hưởng nhân tố cách thay liên tục yếu tố giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số tiêu thay đổi Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng kinh tế nghiên cứu Nó tiến hành đánh giá so sánh phân tích nhân tố ảnh hưởng giả thiết nhân tố khác cố định Do để áp dụng phân tích hoạt động kinh tế cần áp dụng trình tự thi hành sau: - Căn vào mối liên hệ nhân tố đến đối tượng cần phân tích mà từ xây dựng nên biểu thức nhân tố - Tiến hành để xác định ảnh hưởng nhân tố điều kiện giả định nhân tố khác không thay đổi - Ban đầu lấy kỳ gốc làm sở, sau thay kỳ phân tích cho số kỳ gốc nhân tố - Sau lần thay tiến hành tính lại tiêu phân tích Số chênh lệch kết tính với kết tính trước mức độ ảnh hưởng nhân tố thay đổi số liệu đến đối tượng phân tích Tổng ảnh hưởng nhân tố tương đối tương đương với thân đối tượng cần phân tích c Phương pháp hiệu số % Số chênh lệch tỷ lệ % hoàn thành nhân tố sau trước nhân tố với tiêu kế hoạch để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích 1.5 Các tiêu hệ thống tiêu thường dùng cho phân tích kinh doanh 1.5.1 Các tiêu dùng cho phân tích kinh doanh Có nhiều loại tiêu kinh doanh khác nhau, tuỳ theo mục đích nội dung phân tích cụ thể để có lựa chọn tiêu phân tích thích hợp Theo tính chất tiêu có: + Chỉ tiêu số lượng: Phản ánh quy mô kết hay điều kiện kinh doanh như: doanh thu bán hàng, lượng vốn… + Chỉ tiêu chất lượng: Phản ánh hiệu suất kinh doanh hay hiệu suất sử dụng yếu tố sản xuất kinh doanh như: giá thành đơn vị sản phẩm, mức doanh lợi, hiệu suất sử dụng vốn… Theo phương pháp tính tốn có : + Chỉ tiêu tuyệt đối: Thường dùng để đánh giá quy mô sản xuất kết kinh doanh thời điểm cụ thể như: doanh số bán hàng, giá trị sản lượng hàng hoá sản xuất… + Chỉ tiêu tương đối: Thường dùng phân tích quan hệ kinh tế + Chỉ tiêu bình quân: Là dạng đặc biệt tiêu tuyệt đối, nhằm phản ánh trình độ phổ biến tượng nghiên cứu như: giá trị sản lượng bình quân lao động, thu nhập bình quân lao động Như để phân tích kết kinh doanh cần phải xây dựng hệ thống tiêu phân tích tương đối hồn chỉnh với phân hệ tiêu khác nhau, nhằm biểu tính đa dạng phức tạp nội dung phân tích 1.5.2 Cơng thức tính dùng để phân tích hiệu kinh doanh 1.5.2.1 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Lợi nhuận hoạt động kinh doanh tiêu tổng hợp phản ánh kết hoạt động kinh doanh thời kỳ định, tiêu để phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Lợi nhuận hoạt động kinh doanh phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh doanh kỳ Cơng thức tính sau: Lợi nhuận = Tổng doanh thu - Tổng chi phí 1.5.2.2 Tỷ suất lợi nhuận hoạt động kinh doanh Lợi nhuận đại lượng tuyệt đối đánh giá hoạt động kinh doanh song thân biểu cách đơn giản mối quan hệ so sánh thu chi, muốn đưa đánh giá sâu rộng ta phải sử dụng tiêu tỷ suất lợi nhuận hay gọi tiêu doanh lợi Tỷ suất lợi nhuận đại lượng tương đối dùng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh, xác định thơng qua so sánh tiêu lợi nhuận với tiêu đặc thù hoạt động kinh doanh doanh thu, vốn chi phí Từ ta có ba tiêu tỷ suất lợi nhuận tính tốn sau: a Tỷ suất lợi nhuận theo doanh thu: Tỷ suất lợi nhuận theo doanh thu = Lợi nhuận / Doanh thu đạt Chỉ tiêu cho biết đồng doanh thu mang lại đồng lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp tốt Chỉ tiêu có ý nghĩa khuyến khích doanh nghiệp tăng doanh thu, giảm chi phí điều kiện để có hiệu qủa tốc độ tăng lợi nhuận phải lớn tốc độ tăng doanh thu b Tỷ suất lợi nhuận theo chi phí Tỷ suất lợi nhuận theo chi phí = Lợi nhuận đạt /Tổng chi phí bỏ Chỉ tiêu cho biết đồng chi phí bỏ thu đồng lợi nhuận Để tăng hiệu kinh doanh doanh nghiệp cần hạn chế tối đa chi phí để thu lợi nhuận nhiều c Tỷ suất lợi nhuận theo vốn: Có thể dùng tiêu tổng vốn, vốn cố định vốn lưu động để tính tiêu Tỷ suất lợi nhuận theo vốn lưu động = Lợi nhuận / Tổng vốn lưu động bình quân Vốn lưu động bình quân = (VLĐ đầu kỳ + VLĐ cuối kỳ)/ Chỉ tiêu cho biết đồng vốn lưu động bỏ thu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cho thấy hiệu sử dụng vốn lưu động cơng ty nói chung, tiêu lớn hiệu kinh doanh cao 1.5.2.3 Hiệu sử dụng vốn a Số vòng quay vốn lưu động kỳ Số vòng quay VLĐ = Doanh thu /Tổng vốn lưu động bình quân b Thời gian chu chuyển vốn lưu động kỳ Thời gian chu chuyển VLĐ = Độ dài thời gian kỳ KD tính ngày/ Số vịng quay VLĐ kỳ Chỉ tiêu phản ánh mức sản xuất, kinh doanh tồn vốn lưu động Số vịng quay vốn lưu động lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động cao 1.5.2.4 Năng suất lao động Năng suất lao động = Kết hoạt động kinh doanh kỳ / Số lao động tham gia hoạt động kinh doanh - Nếu kết kinh doanh doanh thu: NSLĐ (1) = Doanh thu / Tổng lao động - Nếu kết qủa kinh doanh lợi nhuận : NSLĐ (2) = Lợi nhuận / Tổng lao động Chỉ tiêu suất lao động (1) biểu hiệu việc sử dụng lực lượng lao động doanh nghiệp Chỉ tiêu suất lao động (2) hay mức sinh lời bình quân lao động cho biết lao động sử dụng doanh nghiệp tạo lợi nhuận thời kỳ định 1.2.2.5 Hiệu suất tiền lương: Hiệu suất tiền lương = Lợi nhuận đạt / Tổng quỹ lương Hiệu suất tiền lương cho biết chi đồng tiền lương đem lại đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp Hiệu suất tiền lương tăng lên suất lao động tăng với nhịp độ cao nhịp độ tiền lương