Giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay tại ngân hàng tmcp quân đội chi nhánh hai bà trưng

LỜI NĨI ĐẦU 1, Tính cấp thiết đề tài: Theo số liệu Tổng cục thống kê, năm 2010, tỷ lệ tăng trưởng GDP nước đạt 6,7% số giá tiêu dung CPI 11% Điều cho thấy kinh tế nước ta phát triển, đời sống người dân chưa cải thiện, số người nghèo nhiều Vì thế, năm tiếp theo, mục tiêu hàng đầu Đảng ta ưu tiên phát triển kinh tế, phấn đấu đưa nước ta sớm trở thành mơt nước cơng nghiệp Có nhà kinh tế nói rằng: “Ngân hàng mạch máu kinh tế” Với chức trung gian tín dụng trung gian toán cho kinh tế, hệ thống ngân hàng đóng vai trị quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển Do đó, để có kinh tế tăng trưởng phát triển bền vững, quốc gia đó, trước tiên, cần xây dựng hệ thống ngân hàng vững mạnh Trong số nghiệp vụ ngân hàng, tín dụng nghiệp vụ truyền thống, tảng, chiếm tỷ trọng lớn đem lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Đặc biệt, ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam, nghiệp vụ tín dụng chiếm tỷ trọng tới 70% hoạt động ngân hàng đem khoảng 80-90% lợi nhuận Tuy nhiên, nghiệp vụ phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro ngân hàng ( 60% số rủi ro mà ngân hàng gặp phải) Trước lý trên, kiểm sốt, hạn chế phịng ngừa rủi ro tín dụng vấn đề đựợc nhà quản lý ngân hàng đặc biệt quan tâm Và tổ chức tốt công tác kế tốn ngân hàng, đặc biệt cơng cụ kế tốn cho vay ln xem giải pháp hữu hiệu với vị trí, vai trị quan trọng, kế tốn cho vay giúp nhà quản trị kiểm tra, điều hành quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động cho vay ngân hàng, từ đó, có biện pháp làm để nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay để mở rộng hoạt động cho vay, tăng khả cạnh tranh ngân hàng thị trường Nhận thức tầm quan trọng kế toán cho vay, NHTM khác, ngân hàng TMCP Quân Đội áp dụng biện pháp nhằm nỗ lực để hồn thiện giải vấn đề phức tạp xoay quanh nghiệp vụ Với lý trên, dựa vào kiến thức tiếp thu đựoc giảng đường Học viện ngân hàng qua thực tiễn thực tập, em chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện kế tốn cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng” làm khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1Hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.1 Bản chất hoạt động tín dụng ngân hàng Tín dụng đựợc hiểu chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị ( tài sản) từ người sở hữu sang người sử dụng khoảng thời gian định, đến hạn, người sử dụng phải hoàn trả lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Tín dụng ngân hàng việc ngân hàng thỏa thuận để khách hàng sử dụng tài sản (tiền, tài sản thực hay uy tín) với ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ 1.1.2 Đặc điểm tín dụng ngân hàng Vai trị tín dụng ngân hàng a, Đối với kinh tế: Ngân hàng đóng vai trò trung gian thực việc luân chuyển vốn kinh tế, giải tình trạng ách tắc vốn chủ thể Tín dụng ngân hàng giúp phân bổ hiệu nguồn lực tài kinh tế nhờ vào trình thẩm định, lựa chọn cho vay cán tín dụng Hoạt động tín dụng góp phần ổn định lưu thơng tiền tệ, hàng hóa, điều tiết thị trường, kiểm sốt giá trị đồng tiền thúc đẩy trình mở rộng, giao lưu kinh tế nước Là số công cụ mà nhà nước sử dụng để điều hành sách kinh tế Giúp kiểm sốt thị trường thu hút đầu tư nước Cuối cùng, tín dụng ngân hàng mang lại nguồn thu lớn cho NSNN thông qua thuế thu nhập lãi ủy thác từ đầu tư vốn Chính phủ b, Đối với khách hàng Đáp ứng nhu cầu vốn lớn, đa dạng chất lượng số lượng cho khách hàng Giúp nhà đầu tư nhạy bén nắm bắt tối đa hội kinh doanh dễ dàng tiếp cận vốn ngân hàng Tín dụng ngân hàng giúp cá nhân nâng cao chất lượng sống Tín dụng ngân hàng tạo động lực cho người vay sử dụng vốn mục đích hiệu quả, đẩy nhanh q trình tái sản xuất Thơng qua hoạt động tín dụng, khách hàng có hội sử dụng thêm nhiều dịch vụ tiện ích khác ngân hàng Thơng qua tín dụng ngân hàng, khách hàng cán tư vấn hướng dẫn thị trường tài chính, thị trường vốn… giúp trình sử dụng vốn khách hàng hiệu c, Đối với thân ngân hàng Tín dụng hoạt động truyền thống, chiếm tỷ trọng lớn đem lại doanh thu chủ yếu cho hoạt động ngân hàng (từ 70- 80%), giúp ngân hàng đa dạng hóa danh mục đầu tư, giảm thiểu rủi ro sở để phát triển nghiệp vụ khác 1.1.4 Các hình thức cấp tín dụng Cho vay với tổ chức, cá nhân a, Cho vay lần b, Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng c, Cho vay theo dự án đầu tư d, Cho vay hợp vốn e, Cho vay trả góp f, Cho vay theo hạn mức thấu chi g, Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng h, Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Chiết khấu, cầm cố giấy tờ có giá Cho thuê tài Bảo lãnh 1.2 Những vấn đề kế toán cho vay 1.2.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay 1.2.1.1 Một số vấn đề chung kế toán cho vay a, Khái niệm Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ toàn q trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ tồn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng b, Vai trị nhiệm vụ kế toán cho vay NHTM Vai trị kế tốn cho vay Kế tốn cho vay cung cấp số liệu và thông tin tình hình đầu tư vốn vào ngành, thành phần, khu vực kinh tế, công cụ quản lý hữu hiệu nhà lãnh đạo giúp họ kịp thời đưa giải pháp nhằm đảm bảo an toàn vốn cho ngân hàng  Nhiệm vụ kế toán cho vay Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phịng rủi ro qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn cho vốn vay 1.2.2 Các nguyên tắc áp dụng kế toán cho vay Kế tốn nói chung KTNH nói riêng có nguyên tắc áp dụng là: -Cơ sở dồn tích -Hoạt động liên tục -Giá gốc -Phù hợp -Nhất quán -Thận trọng -Trọng yếu Trong kế tốn cho vay có ngun tắc áp dụng chủ yếu q trình hạch tốn sở dồn tích thận trọng 1.2.3 Chứng từ sử dụng kế toán nghiệp vụ cho vay a, Chứng từ gốc Giấy đề nghị vay vốn Hợp đồng tín dụng Biên phản ánh tài sản chấp, cầm cố, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh… Một số loại giấy tờ khác theo quy chế cho vay b, Chứng từ ghi sổ Nếu cho vay tiền mặt: giấy lĩnh tiền mặt Nếu cho vay chuyển khoản: dùng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt ủy nhiệm chi, thẻ toán, khế ước nhận nợ Trường hợp ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi người vay để thu nợ, lãi đến hạn dùng phiếu chuyển khoản bảng kê tính lãi hàng tháng 1.2.4 Tài khoản sử dụng kế tốn cho vay 1.2.5 Quy trình kế tốn số nghiệp vụ cho vay chủ yếu ngân hàng 1.2.5.1 Quy trình kế tốn cho vay lần 1.2.5.2 Quy trình kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 1.2.5.3 Kế tốn phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng 1.3.Những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán cho vay 1.3.1 Nhân tố khách quan Thứ phát triển kinh tế môi trường kinh doanh Thứ hai công nghệ thông tin Thứ ba yếu tố thuộc hành lang pháp lý Thứ tư khách hàng vay vốn 1.3.2 Các nhân tố chủ quan Thứ nhất: yếu tố nội lực ngân hàng Đây yếu tố ảnh hưởng gián tiếp đến nghiệp vụ kế toán cho vay Thứ hai quan điểm ban lãnh đạo ngân hàng Ban lãnh đạo ngân hàng người dựng lên mơ hình hoạt động ngân hàng có mơ hình kế tốn cho vay Thứ ba trình độ nghiệp vụ cán kế toán cho vay Thứ tư mối quan hệ cán tín dụng cán kế tốn Thứ năm ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế toán cho vay Thứ sáu tổ chức máy kế toán cho vay CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH HAI BÀ TRƯNG 2.1 Đặc điểm điều kiện hoạt động chi nhánh 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội địa bàn quận Hai Bà Trưng Trên địa bàn quận Hai Bà Trưng có nhiều nhà máy, xí nghiệp Trung ương Hà Nội với nhiều ngành nghề Kinh tế nhiều thành phần địa bàn quận phát triển nhanh, vị trí địa lý giáp với trung tâm thủ đô, buôn bán kinh doanh phát triển nên đời sống thu nhập người dân mức cao, quận Hai Bà Trưng thị trường đầy tiềm lĩnh vực kinh doanh ngân hàng 2.1.2 Tình hình cạnh tranh địa bàn Là quận có kinh tế phát triển, thế, quận Hai Bà Trưng thị trường hoạt động lý tưởng ngân hàng Có thể kể đến bốn ngân hàng lớn ngành ngân hàng đối thủ cạnh tranh đáng gờm MB là: Vietcombank chi nhánh Hà Nội, Vietinbank chi nhánh Hai Bà Trưng, sở giao dịch BIDV, Agribank Đây ngân hàng lớn, lâu đời, mạnh vốn có quan hệ với nhiều cơng ty, xí nghiệp lớn Ngồi ra, địa bàn cịn có nhiều ngân hàng TMCP phát triển nhanh, trục đường Bà Triệu- trục đường tập trung nhiều hội sở chi nhánh lớn ngân hàng 2.1.3 Đặc điểm khách hàng, chất lượng số lượng sản phẩm cung ứng Hiện tại, khách hàng chi nhánh phần lớn công ty TNHH vừa nhỏ Mặc dù nay, số lượng sản phẩm mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng tương đối nhiều, nhiên việc triển khai dịch vụ hạn chế với chất lượng chưa cao, chủ yếu sản phẩm cho vay tiết kiệm Đối với sản phẩm tín dụng, mức lãi suất áp dụng ngân hàng không cao không tạo ưu cạnh tranh Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt nay, MB Hai Bà Trưng nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ coi mạnh 2.2 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh Hai Bà Trưng 2.2.1 Lịch sử hình thành Chi nhánh Hai Bà Trưng chi nhánh cấp Ngân hàng thương mại cổ phần Quân Đội với trụ sở đặt 29 Lê Đại Hành – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội gồm có trụ sở Lê Đại Hành phòng giao dịch : Minh Khai, Nguyễn Du, Lò Đúc với chức trực tiếp kinh doanh dịch vụ ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận theo phân cấp Ngân hàng TMCP Quân đội địa bàn theo địa giới hành 2.2.2 Cơ cấu tổ chức chi nhánh Hai Bà Trưng BAN GIÁM ĐỐC Trụ sở chi nhánh Các PGD trực thuộc P Hành tổng hợp PGD Minh Khai P Kế toán dịch vụ khách hàng PGD Nguyễn Du P Khách hàng doanh nghiệp PGD Lò Đúc P Khách hàng cá nhân P Quản lý tín dụng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Quân Đội- chi nhánh Hai Bà Trưng 2.3.1 Tình hình hoạt động chung Bảng 2.1: Tình hình lợi nhuận ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng 2007 Lợi nhuận 762 trước thuế Chênh lệch Tỷ lệ % 2008 517 2755 57.85 2009 34 199 2010 48 300 26 682 14 101 354.96 41.23 Nguồn: phòng QLTD – CN Hai Bà Trưng Lợi nhuận trước thuế - MB Hai Bà Trưng 50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 2007 2008 2009 2010 Có thể thấy, năm gần đây, lợi nhuận chi nhánh Hai Bà Trưng không ngừng tăng đặc biệt năm 2009, 2010 Nhìn chung, kết hoạt động chi nhánh năm qua tốt, thể đạo đắn ban lãnh đạo, khả cố gắng toàn nhân viên chi nhánh việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Để hiểu rõ kết đat đó, ta vào tìm hiểu mặt hoạt động chi nhánh 2.3.1.1 Tình hình huy động vốn Bảng 2.2: Tình hình huy động vốn ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng Đơn vị: Triệu đồng 2006 Số vốn huy 269 548 động Chênh lệch Tỷ lệ (%) 2007 314 935 2008 864 725 2009 471 520 2010 497 803 45 387 549 790 606 795 026 283 168.38 174.57 70.17 137.70 Nguồn: Phòng QLTD – chi nhánh Hai Bà Trưng Dựa vào biểu đồ ta thấy, nguồn vốn huy động tăng nhanh mạnh qua năm phát triển ổn định ngân hàng mà chứng tỏ trải qua mười năm hoạt động ngân hàng TMCP Quân Đội năm năm hoạt động chi nhánh Hai Bà Trưng, uy tín chi nhánh ngày nâng cao Nguồn vốn huy động tăng mạnh không sở vững để chi nhánh thực hoạt động kinh doanh mà tăng khả cạnh tranh chi nhánh thị trường Tóm lại, với tốc độ tăng trưởng vốn huy động cao nay, chi nhánh cần trì cố gắng, nỗ lực để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng họat động kinh doanh 2.3.1.2 Tình hình hoạt động cho vay Bảng 2.3: Tình hình cho vay 2006 cho 616 885 2007 726 487 Mức vay Chênh lệch 109 602 Tỷ lệ (%) 177.67 Bảng 2.4: Tình hình nợ hạn: Dư nợ hạn Chênh lệch Tỷ lệ (%) 2006 37 442 2007 43 546 6104 16.30 2008 697 946 2009 226 550 2010 246 548 -28 541 -3.93 528 604 75.74 019 998 83.16 2008 370 562 2009 1804 2010 245 327 016 -368 758 441 750.966 -99.51 24.46 Nguồn: Phòng QLTD- chi nhánh Hai Bà Trưng Mức cho vay dư nợ hạn qua năm chi nhánh Hai Bà Trưng Kết tình hình cho vay chi nhánh Hai Bà Trưng cho thấy, với tăng huy động vốn, ngân hàng tìm phương án sử dụng vốn hiệu : tỷ lệ cho vay qua năm tăng lên đáng kể mức dư nợ hạn lại giảm mạnh, chứng tỏ khoản vay chi nhánh lành mạnh, chi nhánh trọng tới chất lượng khoản cho vay, đôn đốc thu hồi nợ nhằm đảm bảo an toàn vốn, hạn chế rủi ro cho ngân hàng 2.4 Thực trạng hiệu kế toán cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng 2.4.1 Thực trạng thực quy trình kế tốn cho vay 2.4.1.1 Thủ tục hồ sơ kế toán cho vay Bộ hồ sơ bao gồm: Giấy đề nghị vay vốn Hợp đồng tín dụng Khế ước nhận nợ Hợp đồng bảo đảm tiền vay giấy tờ gốc có liên quan đến tài sản đảm bảo Sau kiểm nhận đầy đủ hồ sơ sở đối chiếu theo danh mục hồ sơ cho vay, kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ Công tác hạch toán cho vay, thu nợ gốc, thu lãi, tất toán khế ước tiến hành máy vi tính theo chương trình phần mềm kế tốn mạng nội T24 song song với theo dõi thủ công để đảm bảo khơng bị thơng tin chương trình bị lỗi 2.4.1.2 Kiểm soát chứng từ kế toán Tiến hành kiểm nhận hồ sơ, đối chiếu đúng, đủ theo danh mục ghi cụ thể loại giấy tờ Mặt khác, ta đề cập phần trước kế tốn phải tiến hành kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ Khi khách hàng có nhu cầu rút vốn vay phải lập hồ sơ rút vốn gồm có: Giấy tờ đề nghị rút vốn vay (theo mẫu) Đơn xin vay kèm giấy nhận nợ khế ước nhận nợ bảng kê rút vốn theo mẫu ngân hàng Quân Đội Khách hàng phải ký xác nhận thẩm quyền ký nhận nợ đầy đủ chứng từ nhận nợ, lập thành ba Ngân hàng giữ hai (lưu giữ phận tín dụng kế tốn) Khách hàng giữ để theo dõi trả nợ Bộ chứng từ rút vốn bao gồm toàn chứng từ có liên quan chứng minh việc rút tiền vay khách hàng mục đích sử dụng theo quy định Lập chứng từ rút tiền vay, toán, chuyển tiền Khi khách hàng rút vốn phận kế toán phải lưu trữ, bảo quản đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho vay làm cho việc giải ngân, thu nợ, chuyển nợ hạn Các chứng từ ghi sổ ngày kế toán lưu vào nhật ký chứng từ, kèm theo chứng từ gốc 2.4.1.3 Kế toán giai đoạn giải ngân 1 Cán kế toán tiền vay nhận hồ sơ từ cán tín dụng, kiểm tra hồ sơ Nếu hồ sơ tín dụng đảm bảo tính đắn xử lý theo trình tự sau: Kiểm tra chứng từ giải ngân Hạch tốn Nợ: TK cho vay khách hàng Có: TK tiền mặt ( lĩnh tiền mặt) Hoặc có TK thích hợp giải ngân chuyển khoản ( TK ghi có phụ thuộc vào việc lựa chọn hình thức toán) Chuyển cán phụ trách ký ghi sổ bút toán Chuyển phận liên quan ( GDV kiểm ngân) chi tiền giải ngân tiền mặt Vào sổ theo dõi ngoại bảng 2.4.1.4 Kế toán thu hồi nợ a, Thực trạng kế toán thu hồi nợ Tình hình cho vay thu nợ chi nhánh tương đối tốt, nợ hạn so với tổng mức cho vay chi nhánh không lớn Nhờ vào việc ghi chép, phân loại tổng hợp thông tin, kế tốn cho vay cung cấp thơng tin quan trọng phục vụ việc quản lý cho vay, giúp cán tín dụng đơn đốc thu hồi nợ hạn b, Cơng việc kế tốn cho vay giai đoạn thu nợ thực Thu hồi nợ kế toán tiền vay trực tiếp đảm nhiệm với khách hàng sở phối hợp chặt chẽ với cán tín dụng GDV Quản lý khoản nợ gốc đến hạn Thu hồi nợ: Đối với khoản vay trả gốc lần đến hạn toán Thu hồi nợ chuyển khoản Thu hồi nợ tiền mặt Đối với khoản vay chia thành nhiều kỳ hạn trả nợ: Mỗi kỳ hạn khách hàng trả nợ ngân hàng, kế toán vào chứng từ toán tiền mặt hay chuyển khoản hạch toán trường hợp khoản vay toán gốc lần đến hạn Đến kỳ hạn sau thu hồi gốc, kế toán tiến hành bút toán tương tự Sau lần thu nợ, kế toán ghi số tiền thu vào “ số tiền trả nợ” số tiền vay hợp đồng tín dụng Khi số dư hợp đồng tín dụng khơng, kế tốn tiến hành tất tốn hợp đồng khếước vay xuất trả TSĐB (nếu có) Tóm lại đạt kết chi nhánh có quy trình làm việc chặt chẽ, đảm bảo phối hợp cán kế tốn cho vay với phận tín dụng GDV 2.4.1.5 Kế toán giai đoạn thu lãi Hiện nay, chi nhánh Hai Bà Trưng áp dụng hai phương pháp tính lãi cho vay: Tính lãi theo dư nợ giảm dần, thu lãi hàng tháng Việc áp dụng thu lãi kiểu tất khoản vay chưa hợp lý Vào ngày 20 hàng tháng, khách hàng đến trả lãi kế toán hạch toán máy vào phiếu tính lãi: Nợ TK tiền mặt ( khách hàng trả tiền mặt) TK tiền gửi ( TK tiền gửi khách hàng có đủ tiền) Có TK thu lãi cho vay Hiện nay, ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng toàn chi nhánh khác hệ thống ngân hàng MB không thực lập dự phòng với lãi phải thu 2.4.1.6 Xuất kho tài sản chấp - Khi khách hàng trả hết nợ, cán kế toán tiền vay kiểm tra lại thông tin khách hàng tiến hành thủ tục xuất kho: + Lập phiếu xuất kho với đầy đủ chữ ký phận liên hạch tốn Xuất: TK ngoại bảng thích hợp Đối với hồ sơ chấp cho khoản vay chưa trả nợ, cán tín dụng muốn mượn để làm việc với quan chức thay đổi chấp phải có phê duyệt lãnh đạo chi nhánh phận liên quan thực xuất kho 2.4.1.7 Kế toán giai đoạn chuyển nợ vay, gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 2.4.1.8 Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng quỹ phải thu khó địi Ở chi nhánh, việc trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng tn thủ chặt chẽ theo định 493/2005/QĐ – NHNN Theo đó, việc xử lý rủi ro tín dụng ln đảm bảo tuyệt đối giữ bí mật, khơng cho khách hàng TCTD có liên quan biết thường xuyên đôn đốc để thu hồi nợ gốc lãi 2.4.1.9 Hoạt động kiểm tra, kiểm soát Ở chi nhánh Hai Bà Trưng khơng có phịng kiểm sốt nội Mọi cơng việc liên quan đến kiểm tra, kiểm soát nhân viên kế toán chun đảm nhiệm Do đó, hiệu cơng tác, kiểm tra kiểm soát chưa cao Định kỳ hàng quý theo yêu cầu đột xuất lãnh đạo tiến hành kiểm kê TSTC 2.4.1.10 Bảo quản lưu trữ hồ sơ Tại chi nhánh Hai Bà Trưng, hồ sơ cho vay lưu giữ phịng tín dụng Hồ sơ xếp cách khoa học, hợp lý theo loại cho vay, loại nguồn vốn, loại khách hàng theo ngày tháng thuận tiện việc theo dõi, tìm kiếm việc theo dõi kỳ hạn trả nợ, thu nợ, thu lãi 2.4.2 Ứng dụng kỹ thuật – công nghệ Trong năm hoạt động, chi nhánh Hai Bà Trưng áp dụng công nghệ đại vào hoạt động ngân hàng, hệ thống mang lại hiệu nhiều tiện ích ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng 2.4.3 Mơ hình giao dịch Hiện nay, chi nhánh Hai Bà Trưng giống tất chi nhánh khác ngân hàng MB thực mơ hình giao dịch nhiều cửa Mơ hình giao dịch giúp ngân hàng đảm bảo thực nghiêm chỉnh nguyên tắc bất kiêm nhiệm, công việc thực cách chun mơn hố cao, giúp hạn chế tối đa sai sót từ phía nhân viên Tuy nhiên, mơ hình giao dịch có nhược điểm việc giao dịch diễn lịng vòng, qua nhiều giai đoạn với nhiều thủ tục 2.5 Đánh giá chung kế toán cho vay chi nhánh Hai Bà Trưng 2.5.1 Những kết đạt Ngay từ thành lập năm 2004, chi nhánh Hai Bà Trưng ứng dụng phần mềm kế toán mạng nội T24 vào hoạt động giúp cho kế toán viên xử lý cơng việc cách nhanh chóng hơn, xác tiết kiệm thời gian, chi phí, cho chi nhánh tạo cho khách hàng thoải mái Tích cực cấu lại danh mục cho vay, tiếp tục triển khai mạnh mẽ sản phẩm cho vay như: cho vay mua nhà đất, cho vay tiêu dùng, cho vay ơtơ, cho vay chứng khốn…đảm bảo an tồn hoạt động cho vay: -Đội ngũ kế tốn cho vay chi nhánh thực công việc cách trôi chảy nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lãi, giải cho khách hàng nhanh, không để xảy sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo an tồn tài sản -Kế tốn cho vay chấp hành đúng, nghiêm chỉnh quy trình nghiệp vụ cho vay, thu nợ, lãi quản lý vốn vay -Kế toán cho vay cịn cung cấp thơng tin cơng tác thống kê hoạt động tín dụng nhằm phục vụ việc quản lý, đạo tín dụng cách hiệu bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng -Thêm vào đó, việc kiểm sốt chứng từ phận kế toán cho vay thực cách nghiêm túc đầy đủ nên khơng có sai sót xảy 2.5.2 Những tồn nguyên nhân tồn kế toán cho vay chi nhánh Hai Bà Trưng 2.3.2.1 Những tồn - Về phương pháp tính lãi: chi nhánh áp dụng hai phương pháp tính lãi cho vay: Tính lãi theo dư nợ giảm dần, thu lãi hàng tháng Việc áp dụng thu lãi kiểu tất khoản vay chưa hợp lý, gây bất lợi cho số khách hàng hạch toán ngân hàng - Về việc quản lý nợ hạn chi nhánh: Tỷ lệ nợ hạn chi nhánh giảm nhiều song tỷ lệ tương đối cao - Về việc áp dụng trang thiết bị kỹ thuật, cơng nghệ cịn số mặt hạn chế - Về mơ hình giao dịch chi nhánh: Hiện chi nhánh áp dụng mơ hình giao dịch nhiều cửa nghiệp vụ cho vay làm tốn thời gian khách hàng ngân hàng - Hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chi nhánh chưa cao, thiếu nhân cho cơng tác kiểm sốt sàn 2.3.2.2 Nguyên nhân tồn Nguyên nhân chủ quan: -Về phương pháp tính lãi thu lãi cho vay theo tháng -Về mơ hình giao dịch chi nhánh -Kinh nghiệm quảnlý sử dụng công nghệ thơng tin chi nhánh cịn yếu chưa thực quan tâm -Hiện chi nhánh Hai Bà Trưng chưa có phịng kiểm sốt nội bộ, cơng việc kiểm sốt sàn nhân viên đảm nhiệm Nguyên nhân khách quan -Môi trường pháp lý -NHNN thực sách tiền tệ thắt chặt CHƯƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH HAI BÀ TRƯNG 3.1 Định hướng phát triển ngân hàng TMCP Quân Đội 3.1.1 Định hướng chung Ngân hàng TMCP Quân đội đặt mục tiêu “chuyên nghiệp, tận tâm” lên hàng đầu Để thực mục tiêu này, năm qua ngân hàng nỗ lực thực thi nhiều biện pháp, cải tổ máy tổ chức, cấu lại phòng ban chi nhánh, mở rộng mạng lưới hoạt động loại hình cung cấp dịch vụ, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, thu hút đào tạo đội ngũ cán trẻ có trình độ cao, hướng tới mục tiêu trở thành NH TMCP tốt mảng thị trường lựa chọn với phương châm tăng trưởng ổn định, phát triển bền vững, an toàn hiệu quả, sở xây dựng tốt sở hạ tầng kiểm soát rủi ro, tập trung đầu tư nâng cao lực quản trị, phát triển nguồn nhân lực có chất lượng cao, khai thác tối đa nguồn lực thành viên đôi với việc không ngừng mở rộng liên kết chiến lược, đưa MB vào nhóm NH có thương hiệu hàng đầu VN 3.1.2 Định hướng phát triển chi nhánh Hai Bà Trưng cơng tác kế tốn cho vay: -Đánh giá vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cho vay từ đó, đưa nghiệp vụ kế toán cho vay trở thành nghiệp vụ hỗ trợ đắc lực cho cán tín dụng -Tăng cường nhân lực vật lực, tạo điều kiện cho kế toán cho vay hồn thành tốt nhiệm vụ 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác kiểm sóat nội kế tốn tiền vay 3.2.2 Về mơ hình giao dịch nghiệp vụ cho vay Ngân hàng nên dần tiến hành mơ hình giao dịch cửa nghiệp vụ cho vay để phù hợp với quy mô ngày lớn mạnh ngân hàng phù hợp với xu phát triển kinh tế chung 3.2.3 Hồn thiện phương pháp tính thu lãi cho vay 3.2.4 Nguồn nhân lực ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào nghiệp vụ kế tốn cho vay Về nguồn nhân lực -Tổ chức việc tuyển dụng thu hút cán có trình độ chun mơn, nghiệp vụ, đạo đức -Mở lớp bồi dưỡng, kiến thức cho cán kế toán làm việc, trang bị cho nhân viên kế toán cho vay nghiệp vụ tín dụng để đảm bảo phối hợp có hiệu cơng tác quản lý tín dụng chi nhánh -Ngồi lớp nghiệp vụ, ngân hàng cịn phải đào tạo, nâng cao trình độ ứng dụng tin học cho nhân viên -Giáo dục nâng cao đạo đức, tinh thần trách nhiệm cho cán nhân viên nói chung kế tốn cho vay nói riêng, tạo tình cảm gắn bó nhân viên với ngân hàng Có thể tổ chức kỳ nghỉ, thi, phong trào hoạt động dịp lễ kỉ niệm cho toàn nhân viên ngân hàng Về ứng dụng tin học kế toán cho vay Đẩy mạnh ứng dụng chương trình tin học vào nghiệp vụ ngân hàng nói chung nghiệp vụ kế tốn cho vay nói riêng chi nhánh.Vì chi nhánh nên thường xuyên tích lũy vốn hình thành quỹ đầu tư phát triển công nghệ ngân hàng Việc đầu tư vào máy móc thiết bị đại thực đồng chắn đem lại hiệu cao 3.2.5 Kế tốn chuyển nợ q hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ hạn tiềm ẩn 3.2.6 Kế tốn thực tốt việc trích lập dự phịng rủi ro tín dụng 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn cho vay 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Hồn thiện sách phát triển kinh tế, xã hội Tạo lập hồn thiện mơi trường pháp lý bảo đảm an tồn tín dụng Nhà nước sớm ban hành luật sửa đổi văn hướng dẫn thi hành nhằm xác định rõ chủ sở hữu tài sản liên quan đến chấp, cầm cố, bảo lãnh chuyển tiền sở hữu Nhà nước nên ban hành quy định cụ thể bảo hiểm cho hoạt động tín dụng huy động vốn lẫn cho vay để đảm bảo an toàn cho người gửi tiền tạo ổn định chung cho kinh tế quốc dân, tạo lực lớn cho hệ thống ngân hàng Việt Nam Nhà nước nên thúc đẩy nhanh việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho tổ chức kinh tế để sử dụng hợp pháp tài sản đó, tạo điều kiện cho ngân hàng tiến hành hoạt động tín dụng cách nhanh chóng Nhà nước nên hạn chế tiến tới ngừng việc hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước NHNN cần đổi phương thức thủ tục tín dụng theo hướng tạo thuận lợi hội bình đẳng cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có phương án, dự án kinh doanh khả thi vay vốn ngân hàng NHNN nên nghiên cứu tạo hệ thống tài khoản kế toán ngày khoa học gọn nhẹ nữa, phù hợp đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày đa dạng NHTM  NHNN nên nghiên cứu thành lập trung tâm cho phép ngân hàng biết thông tin tài khoản giao dịch khách hàng ngân hàng bạn để hạn chế tối đa khả rủi ro tiềm ẩn hoạt động kinh doanh ngân hàng Tổ chức nâng cao vai trò hiệp hội ngân hàng Việc Nam 3.3.3 Kiến nghị với ngân hàng TMCP Quân Đội Thứ nhất, ngân hàng cần nâng cao hiệu hoạt động trung tâm phòng ngừa rủi ro Thứ hai, thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ pháp luật để nâng cao trình độ cán Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền, quảng cáo để nâng cao vị ngân hàng Thứ tư, ban hành văn bản, hướng dẫn cách đồng bộ, phù hợp với thực tế, giảm việc chỉnh sửa, thay đổi thường xuyên KẾT LUẬN Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng thành lập năm hoạt động địa bàn có nhiều đối thủ cạnh tranh đạt nhiều kết tốt hoạt động kinh doanh Ngay từ đầu thành lập, chi nhánh Hai Bà Trưng chủ yếu cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp quân đội khách hàng truyền thống ngân hàng, chi nhánh mở rộng việc cho vay nhiều thành phần kinh tế việc nâng cao chất lượng tín dụng chi nhánh quan tâm thơng qua việc nâng cao trình độ đội ngũ cán tín dụng đồng thời phối hợp chặt chẽ với phận kế toán tiền vay để theo dõi tình hình hoạt động khách hàng vay vốn cách tốt Do vậy, nâng cao nghiệp vụ kế tốn tiền vay điều khơng thể thiếu cơng việc nâng cao chất lượng tín dụng chi nhánh Có tất điều ban giám đốc cán nhân viên tồn chi nhánh khơng ngừng phấn đấu, làm việc nhiệt tình, sáng tạo có tinh thần trách nhiệm nghiệp vụ kế toán cho vay cịn có tồn chất lượng tăng dần lên góp phần khơng nhỏ vào thành tích hoạt động tín dụng nói riêng kết hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung Qua thời gian tháng thực tập ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng, em giúp đỡ tận tình anh chị chi nhánh giúp đỡ thầy cô Học viện ngân hàng, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Thạc sỹ Trịnh Thị Hồng Hạnh giúp em hồn thành khố luận với đề tài “ Giải pháp hồn thiện kế tốn cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng” Trên sở trình bày lý luận kế tốn cho vay nói chung chương qua nghiên cứu tình hình thực tế hoạt động kinh doanh chi nhánh chương 2, khoá luận đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay chi nhánh Hai Bà Trưng Em hy vọng giải pháp kiến nghị góp phần nhỏ việc thúc đẩy hoàn thiện nghiệp vụ tín dụng nói chung nghiệp vụ kế tốn cho vay nói riêng chi nhánh Hai Bà Trưng