Giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay tại ngân hàng tmcp quân đội chi nhánh hai bà trưng

Khố luận tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Theo số liệu Tổng cục thống kê, năm 2010, tỷ lệ tăng trưởng GDP nước đạt 6,7% số giá tiêu dung CPI 11% Điều cho thấy kinh tế nước ta phát triển, đời sống người dân chưa cải thiện, số người nghèo nhiều Vì thế, năm tiếp theo, mục tiêu hàng đầu Đảng ta ưu tiên phát triển kinh tế, phấn đấu đưa nước ta sớm trở thành mơt nước cơng nghiệp Có nhà kinh tế nói rằng: “Ngân hàng mạch máu kinh tế” Với chức trung gian tín dụng trung gian tốn cho kinh tế, hệ thống ngân hàng đóng vai trị quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển Do đó, để có kinh tế tăng trưởng phát triển bền vững, quốc gia đó, trước tiên, cần xây dựng hệ thống ngân hàng vững mạnh Chúng ta biết, số nghiệp vụ ngân hàng, tín dụng nghiệp vụ truyền thống, tảng, chiếm tỷ trọng lớn đem lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Đặc biệt, ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam, nghiệp vụ tín dụng chiếm tỷ trọng tới 70% hoạt động ngân hàng đem khoảng 80-90% lợi nhuận Tuy nhiên, nghiệp vụ phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro ngân hàng ( 60% số rủi ro mà ngân hàng gặp phải) Trước lý trên, kiểm soát, hạn chế phịng ngừa rủi ro tín dụng ln vấn đề đựợc nhà quản lý ngân hàng đặc biệt quan tâm Và tổ chức tốt công tác kế tốn ngân hàng, đặc biệt cơng cụ kế tốn cho vay ln xem giải pháp hữu hiệu với vị trí, vai trị quan trọng, kế toán cho vay giúp nhà quản trị kiểm tra, điều hành quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động cho vay ngân hàng, từ đó, có biện pháp làm để nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay để mở rộng hoạt động cho vay, tăng khả cạnh tranh ngân hàng thị trường Nhận thức tầm quan trọng kế toán cho vay, NHTM khác, ngân hàng TMCP Quân Đội áp dụng biện pháp nhằm nỗ lực SVTH: NHH-K10 Khoá luận tốt nghiệp để hồn thiện giải vấn đề phức tạp xoay quanh nghiệp vụ Với lý trên, dựa vào kiến thức tiếp thu đựoc giảng đường Học viện ngân hàng qua thực tiễn thực tập, em chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng” làm khoá luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu  Phân tích tình hình thực cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng  Trên sở thực tiễn kết hợp với kiến thức đựoc học, khóa luận đưa giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay, giúp trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực hiệu cho hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Hai Bà Trưng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Hoạt động kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu vật biện chứng lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh đối chiếu, kết hợp lí luận với thực tiễn Bố cục khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận có bố cục sau: Chương 1: Những lý luận kế toán cho vay NHTM Chương 2: Thực trạng kế toán cho vay Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Hai Bà Trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn cho vay chi nhánh Hai Bà Trưng SVTH: NHH-K10 Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.1 Bản chất hoạt động tín dụng ngân hàng Trong lịch sử phát triển kinh tế, tồn mâu thuẫn q trình tuần hồn ln chuyển vốn: Đó việc ln tồn người có khoản tiền nhàn rỗi tạm thời chưa có ý định sử dụng, người ln nhìn thấy hội để đầu tư lại khơng có vốn… Nhằm đáp ứng nhu cầu đó, từ sớm, quan hệ tín dụng đời nhằm giải xung đột xung quanh trình tuần hoàn vốn, giải tượng dư thừa, thiếu hụt vốn diễn thường xuyên chủ thể kinh tế Tín dụng (Credit) thuật ngữ bắt nguốn từ tiếng La tinh: credo có nghĩa tin tưởng, tín nhiệm Trong sống kinh tế, tín dụng đựợc hiểu nhiều góc độ khác Nhưng cách tổng quát, tín dụng đựợc hiểu chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị ( tài sản) từ người sở hữu sang người sử dụng khoảng thời gian định, đến hạn, người sử dụng phải hoàn trả lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Như vậy, phạm trù tín dụng có ba nội dung là: tính chuyển nhượng, tính thời hạn tính hồn trả Quan hệ tín dụng tồn nơi kinh tế: ngân hàng với tổ chức kinh tế cá nhân, tổ chức kinh tế có mối quan hệ làm ăn với hay cá nhân với cá nhân Tuy nhiên, phạm vi hạn hẹp khóa luận, tín dụng xem xét góc độ tài – tiền tệ có nghĩa mối quan hệ tín dụng tồn ngân hàng với cá nhân tổ chức kinh tế khác Trong mối quan hệ này, ngân hàng vừa giữ vai trò người vay ( nợ) vai trò người cho vay (chủ nợ) Đây quan hệ tín dụng gián tiếp mà người tiết kiệm, thơng qua vai trị trung gian hệ thống ngân hàng, thực đầu tư vốn vào chủ thể có nhu cầu vốn kinh tế Như vậy, từ phân tích ta đến khái niệm: Tín dụng ngân hàng việc ngân hàng thỏa thuận để khách hàng sử dụng tài sản (tiền, tài sản thực hay SVTH: NHH-K10 Khố luận tốt nghiệp uy tín) với ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ : cho vay, chiết khấu (tái chiết khấu), cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ khác Phân biệt tín dụng cho vay: theo khái niệm trên, tín dụng phạm trù rộng bao gồm cho vay, chiết khấu, cho thuê tài bảo lãnh Cho vay số nghiệp vụ tín dụng lại nghiệp vụ quan trọng chiếm tỷ trọng lớn hoạt động NHTM phát huy vai trị chủ yếu việc khơi thơng nguồn vổn kinh tế, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng đầu tư, đảm bảo trình sản xuất thơng suốt, đạt hiệu cao Nói tóm lại, chất hoạt động tín dụng ngân hàng chuyển nhượng tạm thời tài sản ngân hàng cho chủ thể khác để sau thời gian đinh, ngân hàng thu lượng giá trị lớn Cũng nhờ hoạt động mà q trình lưu thơng tiền tệ kinh tế diễn nhanh hơn, hiệu hơn, thúc đẩy phát triển kinh tế 1.1.2 Đặc điểm tín dụng ngân hàng Là hoạt động chủ yếu NHTM, tín dụng ngân hàng có đặc điểm sau: Thứ nhất, tín dụng ngân hàng dựa sở lịng tin Ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng ngân hàng tin tưởng khách hàng sử dụng vốn hiệu quả, mục đích có khả hồn trả nợ vay hạn Thứ hai, tín dụng ngân hàng có tính thời hạn Bởi vì, ngân hàng tổ chức trung gian tài “đi vay vay” thể tất khoản tín dụng ngân hàng phải đảm bảo có thời hạn để ngân hàng hồn trả vốn huy động Khi thực hoạt động tín dụng, ngân hàng phải xác định thời hạn cho vay hợp lý Thời hạn vay đựợc xác định dựa vào thời hạn vốn huy động ngân hàng chu kì sản xuất kinh doanh khách hàng Nếu ngân hàng có nguồn vốn dài hạn ổn định cho vay với thời hạn dài, ngược lại, ngân hàng lâm vào tình trạng rủi ro khoản Mặt khác, thời hạn vay hợp lý, phù hợp với chu kì sản xuất kinh doanh lưu chuyển tiền tệ khách hàng, mặt vừa có SVTH: NHH-K10 Khố luận tốt nghiệp thể giúp khách hàng sử dụng vốn hiệu quả, kinh doanh tốt sở để trả nợ cho ngân hàng, mặt vừa tránh tình trạng khách hàng sử dụng vốn vay khơng mục đích, gây rủi ro cho ngân hàng Thứ ba, tín dụng ngân hàng hoạt động nguyên tắc hoàn trả gốc lãi Đây nguyên tắc tất yếu để tồn tổ chức kinh doanh tiền tệ ngân hàng Ngân hàng vay vay, khách hàng ngân hàng cho vay phải hoàn trả gốc lãi thời hạn cho ngân hàng Khoản lãi mà khách hàng trả cho ngân hàng giá quyền sử dụng vốn vay Nó phải đủ lớn để bù đắp chi phí hoạt động cho vay ngân hàng tạo lợi nhuận cho ngân hàng Phần lãi chiếm tỷ trọng chủ yếu kinh doanh ngân hàng phản ánh chất hoạt động kinh doanh ngân hàng Thứ tư, tín dụng hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao cho ngân hàng bởi: tín dụng hoạt động chủ yếu dựa sở lòng tin, việc thu hồi tín dụng khơng phụ thuộc vào thân khách hàng mà cịn phụ thuộc vào mơi trường kinh doanh Biến động mơi trường kinh doanh nằm ngồi tầm kiểm soát khách hàng ngân hàng, khách hàng gặp khó khăn mơi trường kinh doanh thay đổi dẫn đến nguy vỡ nợ, kiến cho ngân hàng gặp rủi ro tín dụng Thứ năm, tín dụng phải sở hồn trả vô điều kiện điều kiện tất yếu bảo vệ ngân hàng khỏi rủi ro tín dụng- loại rủi ro chiếm tỷ trọng lớn hoạt động NHTM Dựa vào đặc điểm trên, tín dụng ngân hàng đựoc thực khách hàng đảm bảo:  Vốn vay phải sử dụng mục đích  Vốn vay phải hồn trả gốc lẫn lãi thời hạn cam kết hợp đồng 1.1.3 Vai trị tín dụng ngân hàng a Đối với kinh tế:  Như phân tích trên, người có tiền khơng đồng thời người có hội đầu tư sinh lời cao Vì thế, ngân hàng đóng vai trị trung gian SVTH: NHH-K10 Khoá luận tốt nghiệp thực việc luân chuyển vốn kinh tế, giải tình trạng ách tắc vốn chủ thể Tín dụng ngân hàng giúp vốn lưu thông cách dễ dàng nhanh chóng người thặng dư vốn người có nhu cầu vốn Đây vai trị tín dụng ngân hàng với kinh tế vai trị quan trọng nhất, có ý nghĩa lớn việc thúc đẩy tính hiệu nên kinh tế  Tín dụng ngân hàng giúp phân bổ hiệu nguồn lực tài kinh tế Trước cho vay, tài trợ, cán tín dụng ngân hàng phải phân tích, đánh giá tính hiệu dự án vay vốn dự án có hiệu cao, khả thu hồi vốn tốt cho vay Vì thế, tín dụng ngân hàng với đặc thù giúp kinh tế phân bổ vốn tới dự án, nhà đầu tư tốt giúp kinh tế tăng trưởng, tạo công ăn việc làm thu nhập cao  Hoạt động tín dụng góp phần ổn định lưu thơng tiền tệ, hàng hóa, điều tiết thị trường, kiểm sốt giá trị đồng tiền thúc đẩy trình mở rộng, giao lưu kinh tế nước  Với lưu thông tiền tệ: thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng có thông tin quan trọng để điều tiết lưu thơng tiền tệ, thực sách tiền tệ, tính toán điều chỉnh mức cung tiền  Với lưu thơng hàng hóa: Qua họat động tín dụng góp phần cân cung cầu thị trường  Tín dụng ngân hàng số công cụ mà nhà nước sử dụng để điều hành sách kinh tế thơng qua việc đầu tư vốn tín dụng vào ngành nghề, khu vực kinh tế trọng điểm mà nhà nước ưu tiên phát triển thúc đẩy phát triển ngành nghề khu vực kinh tế đó, hình thành nên cấu kinh tế đại, hợp lý hiệu  Tín dụng ngân hàng giúp kiểm soát thị trường thu hút đầu tư nước, kênh truyền tải vốn tài trợ nhà nước đến nông nghiệp, nông thôn góp phần xóa đói giảm nghèo, ổn định kinh tế, trị  Cuối cùng, tín dụng ngân hàng mang lại nguồn thu lớn cho NSNN thông qua thuế thu nhập lãi ủy thác từ đầu tư vốn Chính phủ SVTH: NHH-K10 Khố luận tốt nghiệp b Đối với khách hàng  Tín dụng ngân hàng có ưu điểm: an tồn, thuận tiện, nhanh chóng, dễ tiếp cận có khả đáp ứng nhu cầu vốn lớn, đa dạng nên hình thức đáp ứng kịp thời nhu cầu chất lượng số lượng vốn cho khách hàng  Nhờ có nghiệp vụ tín dụng mà ngân hàng cung cấp, nhà đầu tư nhạy bén nắm bắt tối đa hội kinh doanh dễ dàng tiếp cận vốn ngân hàng  Tín dụng ngân hàng giúp cá nhân có đủ khả tài để trang trải cho có khoản chi tiêu, nâng cao chất lượng sống  Tín dụng ngân hàng ràng buộc khách hàng nghĩa vụ phải trả gốc lẫn lãi thời hạn thỏa thuận hợp đồng Nhờ đó, khách hàng có ý thức việc sử dụng vốn mình, tạo động lực cho họ sử dụng vốn mục đích hiệu quả, đẩy nhanh trình tái sản xuất, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ với ngân hàng  Thơng qua hoạt động tín dụng, khách hàng có hội sử dụng thêm nhiều dịch vụ tiện ích khác ngân hàng như: tốn điện tử,chuyển tiền, mở L/C… giúp khách hàng chủ động thuận lợi cho công việc kinh doanh  Các cán tín dụng ngân hàng cán có kiến thức sâu rộng lĩnh vực tài ngân hàng, tài doanh nghiệp, đào tạo Vì thế, thơng qua tín dụng ngân hàng, khách hàng cán tư vấn hướng dẫn thị trường tài chính, thị trường vốn… giúp q trình sử dụng vốn khách hàng hiệu c Đối với thân ngân hàng  Tín dụng hoạt động truyền thống, chiếm tỷ trọng lớn đem lại doanh thu chủ yếu cho hoạt động ngân hàng (từ 70- 80%) Trong năm gần đây, hoạt động tín dụng có xu hướng giảm nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng ngân hàng đồng thời nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro  Hoạt động tín dụng giúp ngân hàng đa dạng hóa danh mục tài sản có, giảm thiểu rủi ro SVTH: NHH-K10 Khố luận tốt nghiệp  Tín dụng ngân hàng nghiệp vụ tảng, sở để ngân hàng phát triển nghiệp vụ khách toán, huy động vốn, tư vấn, kinh doanh ngoại tệ… 1.1.4 Các hình thức cấp tín dụng Điều 49 luật TCTD quy định: “TCTD cấp tín dụng cho tổ chức, cá nhân hình thức cho vay, chiết khấu, cầm cố thương phiếu giấy tờ có giá khác, bảo lãnh, cho thuê tài hình thức khác theo quy định NHNN.” Sau số hình thức cấp tín dụng áp dụng ngân hàng  Cho vay với tổ chức, cá nhân Đây hình thức cấp tín dụng phổ biến NHTM nhằm đáp ứng vốn cho kinh tế Hiện Việt Nam, nguồn vốn cho vay chủ yếu ngân hàng vốn huy động ngắn hạn Do đó, để giảm thiểu rủi ro, ngân hàng chủ yếu cho vay ngắn hạn, tài trợ vốn lưu động cho doanh nghiệp, phục vụ sản xuất Tuy nhiên, để tạo điều kiện cho ngân hàng linh động việc cho vay, đồng thời đáp ứng nhu cầu vốn ngày cao kinh tế, NHNN cho phép NHTM sử dụng tối đa 40% vốn ngắn hạn vay trung dài hạn Theo định 1627 Thống đốc NHNN ban hành ngày 31/12/2001 quy chế cho vay TCTD khách hàng bao gồm phương thức cho vay sau: a Cho vay lần Phương thức áp dụng vay cụ thể Theo đó, lẫn vay vốn, khách hàng phải đến TCTD trình phương án vay vốn, làm thủ tục vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng b Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Nội dung phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng ngân hàng khách hàng xác định thỏa thuận hạn mức tín dụng ( hạn mức phụ thuộc vào nhu cầu vốn, khả tài chính, tài sản đảm bảo khách hàng nguồn vốn ngân hàng) trì thời hạn định theo chu kì sản xuất kinh doanh SVTH: NHH-K10 Khoá luận tốt nghiệp c Cho vay theo dự án đầu tư TCTD cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phục vụ phát triển sản xuất, dịch vụ hay đời sống xã hội d Cho vay hợp vốn Một nhóm TCTD cho vay tài trợ dự án vay vốn khách hàng e Cho vay trả góp Thường áp dụng với cho vay tiêu dùng, việc trả nợ lãi gốc khách hàng chia làm nhiều lần tính theo thỏa thuận TCTD khách hàng f Cho vay theo hạn mức thấu chi Ngân hàng cho phép khách hàng vượt chi tài khoản toán khách hàng ngân hàng hạn mức thấu chi cho phép để phục vụ nhu cầu trươc mắt g Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng h Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng  Chiết khấu, cầm cố giấy tờ có giá Đây nghiệp vụ cấp tín dụng ngắn hạn ngân hàng TCTD mà theo đó, khách hàng chuyển nhượng giấy tờ có giá cho ngân hàng để đổi lấy số tiền giá trị giấy tờ có giá trừ khoản phí lãi suất chiết khấu  Cho thuê tài Hoạt động tương đối mẻ ngân hàng, xem hình thức tài trợ bổ sung nhằm tăng khả cạnh tranh cho ngân hàng  Bảo lãnh Bảo lãnh ngân hàng thực chất việc ngân hàng dùng uy tín để bảo đảm khách hàng thực nghĩa vụ cam kết với bên nhận bảo lãnh, không ngân hàng phải thực nghĩa vụ tài với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ hoàn trả cho TCTD số tiền TCTD trả thay với phí bảo lãnh SVTH: NHH-K10 Khoá luận tốt nghiệp 1.2 Kế toán cho vay NHTM 1.2.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay a Khái niệm Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ toàn q trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ tồn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng b Vai trị nhiệm vụ kế tốn cho vay NHTM  Vai trị kế tốn cho vay - Kế toán cho vay cung cấp số liệu tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế, thành phần kinh tế, khu vực kinh tế Từ đó, ngân hàng nắm phạm vi, phương hướng đầu tư ngân hàng mình, đồng thời nắm tình hình tài khách hàng để có điều chỉnh kịp thời quan hệ tín dụng - Kế toán cho vay giúp cho tổ chức kinh tế, cá nhân có nguồn vốn phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh để thực nghĩa vụ ngân hàng, từ đó, tăng cường mối quan hệ hợp tác lâu dài ngân hàng khách hàng - Thơng qua kế tốn cho vay, ngân hàng biết trình cho vay, thu nợ, thu lãi, tình hình nợ q hạn Từ đó, nhanh chóng đưa biện pháp giải quyết, đối phó kịp thời nhằm đảm bảo an toàn nguồn vốn tỷ lệ sinh lời cho ngân hàng  Nhiệm vụ kế tốn cho vay Để phát huy vai trị kế toán cho vay, kế toán cho vay cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phịng rủi ro qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an tồn cho vốn vay SVTH: NHH-K10