Bài giảng kế toán tài chính 1 phần 2 trường đh công nghiệp quảng ninh

Chương 2: Kế toán loại vật tư 2.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán loại vật tư 2.1.1 Khái niệm đặc điểm * Nguyên vật liêu Nguyên vật liệu đối tượng lao động doanh nghiệp mua tự chế biến, dự trữ, để phục vụ trình sản xuất, kinh doanh tạo sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm sau: - Các nguyên vật liệu thay đổi hình thái, không giữ nguyên trạng thái ban đầu đưa vào sản xuất – Các nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh (một chu kỳ sản xuất kinh doanh) – Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển trực tiếp vào sản phẩm, sở để tính giá thành * Công cụ dụng cụ CCDC tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ (theo chế độ hành, tư liệu lao động có giá trị < 30.000, thời guan sử dụng ≤ năm xếp vào CCDC) * Đặc điểm CCDC: - Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD, giá trị hao mịn dần q trình sử dụng - Giữ nguyên hình thái ban đầu hư hỏng - Được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp, biếu tặng… 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán loại vật tư Để cung cấp đầy đủ kịp thời vâ xác thông tin cho công tác quản lý NVL, CCDC doanh nghiệp, kế toán NVL, CCDC phải thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép tính tốn, phản ánh xác, trung thực kịp thời số lượng giá thành thực tế NVL, CCDC nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ xác , kịp thời số lượng giá trị NVL, CCDC xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Phân bổ hợp lý giá trị NVL, CCDC sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí SX- KD - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL, tồn kho, phát kịp thời giá trị NVL, CCDC thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời sử lý, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 2.2 Phân loại vật tư đánh giá vật tư 2.2.1 Phân loại NVL: a Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên liệu, vật liệu chính: nguyên liệu vật liệu mà sau q trình gia cơng chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm + Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện cao tính năng, chất lượng sản phẩm … + Nhiên liệu thứ dùng để tạo nhiệt như: than đá, than bùn, củi xẻng + Phụ tùng thay thế: loại vật liệu sử dụng cho hoạt động sủa chữa, bảo dưỡng TSCĐ + Thiết bị vật liệu XDCB loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, XDCB + Vật liệu khác: loại vật liệu đặc chủng doanh nghiệp phế liệu thu hồi b Căn vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: – Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài; – Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia cơng c Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: – Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, kinh doanh; – Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho công tác quản lý; – Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho mục đích khác 2.2.2 Phân loại CCDC a) Căn vào phương pháp phân bổ công cụ, dụng cụ chia thành: – Loại phân bổ lần (100% giá trị) – Loại phân bổ nhiều lần Loại phân bổ lần cơng cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn Loại phân bổ từ lần trở lên cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài công cụ, dụng cụ chuyên dùng b) Căn vào nội dung công cụ, dụng cụ chia thành: – Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng xây dựng bản, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa; – Những dụng cụ, đồ nghề thủy tinh, sành, sứ; – Quần áo bảo hộ lao động; – Công cụ, dụng cụ khác c) Căn vào yêu cầu quản lý cơng việc ghi chép kế tốn, cơng cụ, dụng cụ chia thành: – Công cụ, dụng cụ; – Bao bì luân chuyển; – Đồ dùng cho thuê; – Thiết bị, phụ tùng thay d) Căn vào mục đích sử dụng, cơng cụ, dụng cụ chia thành: – Công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh; – Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý; – Cơng cụ, dụng cụ dùng cho mục đích khác 2.3 Đánh giá vật tư 2.3.1 Phân biệt kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai định kỳ Theo dõi thường xuyên, liên tục, có hệ thống - Phản ánh tình hình nhập – xuất kho, hàng hóa tồn kho - Phản ánh hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ, không phản ánh thường xuyên, liên tục không phản ánh đợt xuất – nhập hàng kỳ - Giá trị hàng xuất tính thời điểm - Giá trị hàng xuất kỳ tính vào cuối kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng nhập kho kỳ – trị giá hàng xuất kho kỳ - Giá trị hàng hóa xuất = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + tổng trị giá hàng nhập kho kỳ – trị giá hàng tồn kho cuối kỳ 2.3.2 Nguyên tắc đánh giá vật tư Kế toán vật tư phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” xác định giá gốc hàng tồn kho, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, xác định giá trị thực được, lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận chi phí Nguyên tắc xác định giá gốc hàng tồn kho quy định cụ thể cho loại vật tư, hàng hoá, theo nguồn hình thành thời điểm tính giá 2.3.3 Các cách đánh giá vật tư + Trường hợp NVL, CCDC mua Giá thực tế = Giá mua NVL,CCD ghi hóa C nhập kho đơn người bán Các khoản + Các khoản + Chi phí giảm trừ thuế khơng thu mua có hồn lại thực tế + Đối với NVL, CCDC gia công chế biến nhập kho C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Giá thực tế = Giá tri NVL , CCDC + Chi phí gia cơng chế NVL,CCDC nhập xuất thuê gia công chế biến, chi phí vận kho biến chuyển, bốc dỡ + Đối với NVL,CCDC nhận vốn góp liên doanh, liên kết cổ phần Giá thực tế = NVL,CCDC nhập kho Giá trị NVL, CCDC + Chi phí tiếp nhận mà bên tham gia DN phải bỏ ( góp vốn thừa nhận có) + Đối với NVL,CCDC vay mượn Giá thực tế NVL,CCDC = Giá thị trường số NVL, CCDC nhập kho + Đối với phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh Giá thực tế NVL,CCDC = nhập kho giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu 2.3.4 Phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho (1) phương pháp giá đơn vị bình quân Giá thực tế NVL, CCDC = Số lượng NVL, x Giá đơn vị bình quân xuất kho CCDC xuất dùng NVL, CCDC Trong giá đơn vị bình quân NVL, CCDC chia thành : Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Giá đơn vị bình = quân NVL, CCDC kỳ dự trữ Giá gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ + nhâp kỳ Số lượng thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ, nhập kỳ (1.2) Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân = NVL, CCDC sau lần nhập Giá gốc NVL, CCDC tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế NVL, CCDC tồn kho sau lần nhập Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp có chủng loại vật tư, có số lần nhập chủng loại vật tư nhiều Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an VD: Tại doanh nghiêp X có tài liệu vật tư A sau: I Tồn đầu kỳ: 1000kg vật tư A , đơn giá 30.000/ kg II Trong tháng 10/ N 1.Ngày 8/10 nhập 1500 kg VL A , đơn giá chưa gồm 10% VAT 25.000/kg, chi phí vận chuyển chưa có 5% VAT 300.000 Ngày 10/10 xuất 1500 kg VL A để sản xuất SP Ngày 14/10 mua nhập kho 500 kg VL A , giá mua chưa có 10% VAT 28.000/kg, chi phí vận chuyển 500.000 Ngày 18/10 xuất 1.200 kg VL A để sản xuất SP Giải TH1 doanh nghiệp sử dụng giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Giá đơn vị bình quân NVL, = 1000x 30.000+ 1500x 25.200+ 500x 29.000 = 27433,33 kỳ dự trữ 1000+1.500+500 - Ngày 10/10: trị giá VL A xuất kho = 1.500x 27433,33 - Ngày 18/10: trị giá VL A xuất kho = 1.200 x 27433,33 TH2 doanh nghiệp sử dụng giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân NVL, = 1000x 30.000+ 1500x 25.200= 27120 sau lần nhập 8/10 1000+1.500 Ngày 10/10: trị giá VL A xuất kho = 1.500x 27120 Giá đơn vị bình quân NVL, = sau lần nhập 14/10 1000x 27120+ 500x 29.000= 27746,67 1000+500 Ngày 18/10: trị giá VL A xuất kho = 1.200 x 27746,67 (2) Phương pháp nhập trước – xuất trước Giả thiết số vật tư nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Điều kiện áp dụng: DN có chủng loại vật tư, thị trường giá ổn định, có xu hướng giảm, thích hợp với DN có vật tư dễ bị hư hỏng: lương thực, thực phẩm VD Tiếp VD TH doanh nghiệp tính giá vật liệu xuất kho theo PP NTXT - Ngày 10/10: trị giá VL A xuất kho = 1.000 x 30.000 + 5.00 x 25200 - Ngày 18/10: trị giá VL A xuất kho = 1000 x 25.200+ 200 x 29.000 (3) Phương pháp thực tế đích danh Phù hợp với điều kiện doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lơ vật tư nhập kho Vì xuất kho lơ NVL tính theo giá thực tế đích danh lơ VD: Lấy VD giả thiết rằng: 2.Ngày 10/10 xuất kho 1500kg VL A biết có 700 kg VL A tồn đầu kỳ 800 kg VL A nhập ngày 8/10 - Ngày 10/10: trị giá VL A xuất kho = 700 x 30.000 + 8.00 x 25200 Ngày 18/10 xuất 1.200 kg VL A để sản xuất SP, biết 700kg VL A thuộc lô vât tư nhập ngày 8/10 500 kg VL A thuộc lô vât liệu nhập ngày 14/10 - Ngày 18/10: trị giá VL A xuất kho = 700x 25.200 + 500 x 29 2.4 Hạch toán chi tiết vật tư 2.4.1 Phương pháp mở thẻ song song * Khái niệm Đây phương pháp hac ̣ h toán chi tiế t hàng tồn kho mà kho, thủ kho theo dõi vật liêụ vềmăṭ số lươṇ g Thẻ kho, bô p̣ hâṇ kế toán theo dõi vâṭ liêụ vềmăṭ số lươṇ g giá tri ̣trên sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư, hàng hóa, thành phẩm Trình tự ghi chép: Ở kho: Ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá thủ kho tiến hành theo tiêu số lượng sở chứng từ nhập, xuất Ở phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ (thẻ) kế toan chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu số lượng sở chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên sau kiểm tra hoàn chỉnh đầy đủ Cuối tháng, sau Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xác định giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn kế toán tiến hành ghi sổ (thẻ) chi tiết theo tiêu giá trị – Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu – Nhược điểm: Việc ghi chép kho phận kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu thường tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra kế toán 2.4.2.Phương pháp số dư Điều kiện vận dụng: Phương pháp thích hợp cho doanh nghiệp có đặc trưng: chủng loại hàng hoá phong phú, mật độ nhập xuất lớn, hệ thống kho tàng phân tán quản lý tổng hợp, thường sử dụng giá hạch toán để ghi chép, lao động kế tốn khơng đủ để thực đối chiếu, kiểm tra thường xuyên đòi hỏi phải có chun mơn vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo số liệu ghi chép xác trung thực Trình tự ghi chép Ở kho: Ngồi việc hạch tốn giống hai phương pháp trên, thủ kho cịn sử dụng sổ số dư để ghi chép tiêu số lượng hàng hoá Sổ kế toán lập cho kho sử dụng năm Hàng tháng, vào ngày cuối tháng kế tốn chuyển sổ số dư cho thủ kho Thủ kho sau cộng số liệu nhập, xuất tháng tính số lượng tồn cuối tháng loại hàng hoá thẻ kho Căn vào số liệu để ghi vào sổ số dư theo loại hàng hoá Ở phịng kế tốn: Định kỳ kế tốn xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho Sau nhận chứng từ nhập xuất phịng kế tốn tiến hành hồn thiện phân loại theo nhóm, loại hàng hố Kế tốn tổng hợp giá trị chúng theo nhóm, loại để ghi vào bảng kê nhập bảng kê xuất hàng hoá vào số liệu bảng kê để ghi vào bảng kê luỹ kế nhập, xuất Cũng vào cuối tháng, sau nhận sổ số dư thủ kho chuyển lên kế tốn vào số lượng đơn giá loại hàng hố tồn kho để tính tiêu giá trị số dư ghi vào cột “thành tiền” sổ số dư Số liệu đối chiếu với số liệu cột tồn kho Bảng tổng hợp chúng phải trùng 2.4.3 phương pháp số đối chiếu luân chuyển Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Theo phương pháp này, kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp tiến hành sau: a Ở Kho – Thủ kho vào chứng từ nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa để ghi số lượng vào “Thẻ kho” – Thẻ kho mở theo thứ, loại (danh điểm) nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo kho b Ở Phịng kế tốn – Ở phịng kế tốn, kế tốn mở “Sổ đối chiếu luân chuyển”để hạch toán số lượng số tiền theo loại, thứ (danh điểm) nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo kho – Cách ghi “Sổ đối chiếu luân chuyển” Cuối kỳ (tháng), sở phân loại chứng từ nhập, xuất theo danh điểm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa theo kho, kế tốn lập “Bảng kê nhập vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa”,“ Bảng kê xuất vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa” dựa vào bảng kê để ghi vào “Sổ đối chiếu luân chuyển” Khi nhận thẻ kho, kế toán tiến hành đối chiếu tổng số lượng nhập, xuất thẻ kho với số liệu “Sổ đối chiếu luân chuyển”, đồng thời từ “Sổ đối chiếu luân chuyển” đối chiếu với số liệu sổ kế toán tổng hợp 2.5.Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.5.1 Tài khoản sử dụng + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản dùng để ghi chép số có tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế Bên Nợ: Các nghiệp vụ làm tăng giá thực tế NVL kho kỳ Bên Có: Các nghiệp vụ làm giảmgiá thực tế NVL kho kỳ Dư Nợ: Giá thực tế NVL tồn kho + TK 153: CCDC: Tk dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng giảm CCDC kho theo giá thực tế ( giá gốc) Bên Nợ: Các nghiệp vụ làm tăng giá thực tế CCDC kho kỳ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bên Có: Các nghiệp vụ làm giảmgiá thực tế CCDC kho kỳ Dư Nợ: Giá thực tế CCDC tồn kho + TK 151: Hàng mua đường: Phản ánh giá tị loại vật tư hàng hóa mà Doanh nghiệp mua , chấp nhận toán với khách hàng chưa nhập kho Bên Nợ: Giá trị hàng hóa vật tư đường Bên Có: Giá trị vật tư hàng hóa đường nhập kho Dư Nợ: Giá trị hàng hóa vật tư đường chưa nhập kho 2.5.2 Phương pháp hạch toán (1).Kế toán biến động tăng NVL, CCDC (1.1) NVL, CCDC thu mua nhập kho: a Trường hợp hàng hóa đơn Hàng đủ: - Căn vào hóa đơn mua hàng, Biên kiểm nhận, Phiếu nhập kho: Nợ TK 152: Giá thực tế NVL nhập kho Nợ TK 153:Giá thực tế CCDC nhập kho Nợ TK 133: VAT đầu vào khấu trừ( có) Có TK 331,111,112 Các chi phí thu mua NVL, CCDC ghi vào giá thực tế hàng mua vào tương tự VD Tại doanh nghiệp sản xuất kỳ thu mua vật tư nhập kho - VLC với tổng giá toán gồm 10% VAT 220.000.000 - CCDC theo tổng giá toán gồm 5% VAT 63.000.000 Chi phí vận chuyển th ngồi trả bàng tiền mặt gồm 5% VAT 2.100.000 phân bổ cho vật liệu 70%, CCDC 30% Hàng kiểm nhận nhập kho, DN toán tiền hàng TGNH Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Với TSCĐ loại, giao nhận lúc, đơn vị chuyển giao lập chung biên Sau phịng kế toán phải lại cho đối tượng ghi TSCĐ để lưu vào hồ sơ riêng cho TSCĐ Mỗi hồ sơ bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ, tài liệu kỹ thuật chứng từ, giấy tờ khác có liên quan) Căn vào hồ sơ, kế toán mở “ Thẻ tài sản cố định” để theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp Thẻ TSCĐ kế toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ lưu phịng kế tốn suốt trình sử dụng TSCĐ Sau lập xong, thẻ TSCĐ dùng để ghi vào “ Sổ tài sản cố định” sổ lập chung cho tồn doanh nghiệp Ngồi cịn để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nơi sử dụng nhằm quản lý TSCĐ cấp cho phận, làm để đối chiếu kiểm kê tài sản, kế toán mở sổ “ Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” Sổ mở cho nơi sử dụng, dùng cho nhiều năm.mỗi phận lập thành lưu phịng kế tốn, lưu phận sử dụng b Tại phận sử dụng Tại phận sử dụng có TSCĐ biến động, phận kết hợp với kế toán TSCĐ để ghi tiêu liên quan vào sổ “ Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng” Căn để ghi chứng từ biến động TSCĐ như: biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ 4.5 Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCD hữu hình vơ hình 4.5.1 Tài khoản sử dụng Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận vốn góp, cấp, tặng biếu, tài trợ, phát thừa; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng cấp; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Bên Có: - Ngun giá TSCĐ hữu hình giảm điều chuyển cho doanh nghiệp khác, nhượng bán, lý đem góp vốn liên doanh, - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo bớt phận; - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Số dư bên Nợ: Ngun giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2111 - Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị cơng trình XDCB nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, cơng trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, cơng trình sở hạ tầng đường sá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng - Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị loại máy móc, thiết bị dùng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp bao gồm máy móc chuyên dùng, máy móc, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ máy móc đơn lẻ - Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị loại phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, sắt, thuỷ, sông, hàng không, đường ống thiết bị truyền dẫn - Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị loại thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh, quản lý hành - Tài khoản 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Phản ánh giá trị loại TSCĐ loại lâu năm, súc vật làm việc, súc vật nuôi để lấy sản phẩm - Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: Phản ánh giá trị loại TSCĐ khác chưa phản ánh tài khoả 4.5.2 Trình tự hạch tốn A Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình vơ hình 1)Trường hợp nhận vốn góp chủ sở hữu nhận vốn cấp TSCĐ hữu hình, vơ hình ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (theo giá thỏa thuận) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 2) Trường hợp TSCĐ mua sắm: - Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, chứng từ có liên quan đến việc mua TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá TSCĐ, lập hồ sơ kế toán, lập Biên giao nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) - Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình nhận kèm thiết bị phụ tùng thay thế, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (chi tiết TSCĐ mua, chi tiết thiết bị phụ tùng, thay đủ tiêu chuẩn TSCĐ) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (1534) (thiết bị, phụ tùng thay thế) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) - Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ ngun giá TSCĐ bao gồm thuế GTGT - Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tư XDCB doanh nghiệp dùng vào SXKD, theo định quan có thẩm quyền phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh giảm nguồn vốn XDCB, toán duyệt, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 3) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình, vơ hình theo phương thức trả chậm, trả góp: - Khi mua TSCĐ hữu hình, Vơ hình theo phương thức trả chậm, trả góp đưa sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (ngun giá - ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (nếu có) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (Phần lãi trả chậm số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ giá mua trả tiền thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 331 - Định kỳ, toán tiền cho người bán, ghi: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 (số phải trả định kỳ bao gồm giá gốc lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ) - Định kỳ, tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trước 4) Trường hợp doanh nghiệp tài trợ, biếu, tặng TSCĐ hữu hình, vơ hình đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình Có TK 711 - Thu nhập khác Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu, tặng tính vào nguyên giá, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình Có TK 111, 112, 331, 5) Trường hợp TSCĐ hữu hình tự sản xuất: Khi sử dụng sản phẩm doanh nghiệp tự sản xuất để chuyển thành TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 155 - Thành phẩm (nếu xuất kho sử dụng) Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang (đưa vào sử dụng ngay) 6) Trường hợp TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi: - TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự: Khi nhận TSCĐ hữu hình tương tự trao đổi đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận ghi theo giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (ngun giá TSCĐ đưa trao đổi) - TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình khơng tương tự: + Khi giao TSCĐ hữu hình, vơ hình cho bên trao đổi, ghi: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị cịn lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (giá trị khấu hao) Có TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (ngun giá) + Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi TSCĐ: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) (nếu có) + Khi nhận TSCĐ hữu hình, vơ hình trao đổi, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (giá trị hợp lý TSCĐ nhận về) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá toán) + Trường hợp phải thu thêm tiền giá trị TSCĐ đưa trao đổi lớn giá trị TSCĐ nhận trao đổi, nhận tiền bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (số tiền thu thêm) Có TK 131 - Phải thu khách hàng + Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý TSCĐ nhận trao đổi, trả tiền cho bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, g) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá - chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá - chi tiết quyền sử dụng đất) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an h) Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng đầu tư XDCB hồn thành: Trường hợp cơng trình hạng mục cơng trình XDCB hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, chưa duyệt tốn vốn đầu tư, doanh nghiệp vào chi phí đầu tư XDCB thực tế, tạm tính ngun giá để hạch tốn tăng, giảm TSCĐ (để có sở tính trích khấu hao TSCĐ đưa vào sử dụng) Sau toán vốn đầu tư XDCB duyệt, có chênh lệch so với giá trị TSCĐ tạm tính kế tốn thực điều chỉnh tăng, giảm số chênh lệch - Trường hợp q trình đầu tư XDCB hạch tốn hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp: + Khi cơng tác XDCB hồn thành nghiệm thu, bàn giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) Có TK 241 - Xây dựng dở dang + Nếu tài sản hình thành qua đầu tư khơng thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình theo quy định chuẩn mực kế tốn TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 152, 153 (nếu vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho) Có TK 241 - XDCB dở dang - Trường hợp q trình đầu tư XDCB khơng hạch toán hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp (doanh nghiệp chủ đầu tư có BQLDA tổ chức kế tốn riêng để theo dõi q trình đầu tư XDCB): Khi nhận bàn giao cơng trình, chủ đầu tư, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 213 Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 331, 333, … (nhận nợ phải trả có) - Nếu TSCĐ đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB, tốn duyệt có định quan có thẩm quyền phải ghi tăng vốn đầu tư chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Trường hợp sau tốn, có chênh lệch giá tốn giá tạm tính, kế tốn điều chỉnh nguyên giá TSCĐ, ghi: + Trường hợp điều chỉnh giảm nguyên giá, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (số phải thu hồi khơng tốn) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 211 - TSCĐ hữu hình + Trường hợp điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ, ghi: Nợ TK 211, 213, 217, 1557 Có TK liên quan i) TSCĐ nhận điều động nội Tổng cơng ty (khơng phải tốn tiền), ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình ( nguyên giá) Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ (giá trị hao mịn) Có TK 336, 411 (giá trị cịn lại) k) Trường hợp dùng kinh phí nghiệp, kinh phí dự án để đầu tư, mua sắm TSCĐ, TSCĐ mua sắm, đầu tư hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình Có TK 111, 112 Có TK 241 - XDCB dở dang Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp (4612) Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nếu rút dự toán mua TSCĐ, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép phần thuyết minh Báo cáo tài l) Trường hợp đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi, hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động văn hóa, phúc lợi, ghi: Nợ TK 211,213 - Tài sản cố định hữu hình, vơ hình (tổng giá tốn) Có TK 111, 112, 331, 3411, - Đồng thời, ghi: Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi Có TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an m) Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu liên quan đến TSCĐ hữu sửa chữa, cải tạo, nâng cấp: - Khi phát sinh chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 112, 152, 331, 334, - Khi công việc sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng: + Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - Xây dựng dở dang + Nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (nếu giá trị nhỏ) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lớn phải phân bổ dần) Có TK 241 - Xây dựng dở dang B Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp giảm, nhượng bán, lý, mát, phát thiếu kiểm kê, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho doanh nghiệp khác, tháo dỡ phận Trong trường hợp giảm TSCĐ hữu hình, kế toán phải làm đầy đủ thủ tục, xác định khoản thiệt hại thu nhập (nếu có) Căn chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ theo trường hợp cụ thể sau: (1)Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động nghiệp, dự án: TSCĐ nhượng bán thường TSCĐ không cần dùng xét thấy sử dụng khơng có hiệu Khi nhượng bán TSCĐ hữu hình phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết theo quy định pháp luật Căn vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan đến nhượng bán TSCĐ: a) -Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 711 - Thu nhập khác (giá bán chưa có thuế GTGT) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311) Nếu không tách thuế GTGT thu nhập khác bao gồm thuế GTGT Định kỳ kế toán ghi giảm thu nhập khác số thuế GTGT phải nộp - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị cịn lại) Có TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (ngun giá) - Các chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán TSCĐ phản ánh vào bên Nợ TK 811 "Chi phí khác" b) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (ngun giá) -Số tiền thu, chi liên quan đến nhượng bán TSCĐ hữu hình ghi vào tài khoản liên quan theo quy định quan có thẩm quyền c)Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3533) (giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mịn) Có TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hính (ngun giá) - Đồng thời phản ánh số thu nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) (nếu có) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Phản ánh số chi nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có TK 111, 112,… (2)Trường hợp lý TSCĐ: TSCĐ lý TSCĐ hư hỏng tiếp tục sử dụng được, TSCĐ lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh Khi có TSCĐ lý, doanh nghiệp phải định lý, thành lập Hội đồng lý TSCĐ Hội đồng lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực việc lý TSCĐ theo trình tự, thủ tục quy định chế độ quản lý tài lập “Biên lý TSCĐ" theo mẫu quy định Biên lập thành bản, chuyển cho phịng kế tốn để theo dõi ghi sổ, giao cho phận quản lý, sử dụng TSCĐ.Căn vào Biên lý chứng từ có liên quan đến khoản thu, chi lý TSCĐ, kế toán ghi sổ trường hợp nhượng bán TSCĐ (3)Khi góp vốn vào cơng ty con, liên doanh, liên kết TSCĐ hữu hình, vơ hình ghi: Nợ TK 221, 222 (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao trích) Nợ TK 811 - Chi phí khác (số chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị cịn lại TSCĐ) Có TK 211,213 - TSCĐ hữu hình, vơ hình (ngun giá) Có TK 711 - Thu nhập khác (số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị lại TSCĐ) (4) Đối với TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất, kinh doanh, không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công cụ, dụng cụ ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (nếu giá trị cịn lại nhỏ) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lại lớn phải phân bổ dần) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mịn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá TSCĐ) 4.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định 4.6.1 Tài khoản sử dụng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TK 214: Hao mòn tài sản cố định: tài khoản dùng để phản ánh hình tăng giảm giá trị hao mịn tồn loại TSCĐ bất động sản đầu tư trích khấu hao khoản tăng giảm hao mòn khác TSCĐ bất động sản đầu tư Bên Nợ : Giá trị hao mòn TSCĐ, bất động sản đầu tư giảm TSCĐ, bất động sản đầu tư lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác, góp vốn liên doanh… Bên Có: Giá trị hao mịn TSCĐ, bất động sản đầu tư tăng trích khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư Số dư bên có: Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ, bất động sản đầu tư có đơn vị Tài khoản 214- Hao mịn TSCĐ, có tiểu khoản cấp 2: TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mịn TSCĐ th tài TK 2143: Hao mịn TSCĐ vơ hình TK 2147: Hao mòn bất động sản đầu tư 4.6.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Định kỳ( tháng, quý…) trích khấu hao TSCĐ phân bổ hợp lý vào CP SXKD Nợ TK 627, 641, 642: chi tiết theo phận Có TK 214 Đối với TSCĐ sử dụng DN nhận điều chuyển nội tổng công ty Nợ TK 211, 213 Có TK 411 GTCL Có TK 2141, 2143: GTHM LK Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động dự án, nghiệp Nợ TK 466 Có TK 214 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Điều chỉnh khấu hao: TH cuối năm tài DN xem xét lại thời gian trích khấu hao phương pháp khấu hao Nếu có chênh lệch với số khấu hao trích cần tiến hành điểu chỉnh chênh lệch - Nếu chênh lệch tăng ghi bổ sung vào CPSXKD Nợ TK 627, 641, 642: chi tiết theo phận Có TK 214 - Nếu chênh lệch giảm ghi giảm CPSXKD Nợ TK 214 Có TK : 627, 641, 642: chi tiết theo phận 4.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ 4.7.1.Kế toán sữa chữa thường xuyên TSCĐ Sửa chữa nhỏ có tính chất tu, bảo dưỡng, thay chi tiết nhỏ TSCĐ, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa nhỏ.Do khối lượng cơng việc sửa chữa khơng nhiều phí phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến - Nếu việc sửa chữa DN tự làm Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 111, 112, 152, 153 - Nếu việc sửa chữa DN thuê Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152, 153, 331 4.7.2 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ cơng việc sửa chữa có tính chất khơi phục lực hoạt động TSCĐ, thay phận quan trọng nó, thời gian diễn hoạt động sửa chữa thường kéo dài, chi phí sửa chữa chiếm tỷ trọng đáng kể so với CP KD kỳ hạch tốn Vì theo ngun tắc phù hợp chi phí sửa chữa lớn phải phân bổ vào chi phí kinh doanh nhiều kỳ khác Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TH Sửa chữa lớn theo kế hoạch: Là sửa chữa TSCĐ mà doanh nghiệp dự kiến từ trước, lập dự tốn vậy, trịn trường hợp kế tốn phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh cách trích trước theo dự tốn tiến hành trích trước chi phí SCL TSCĐ theo KH Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335 Tập hợp chi phí SCL TSCĐ thực tế phát sinh kỳ Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111,112 152, 331… 3.Khi cơng việc sửa chữa hồn thàng, kế hoạch tính giá thành thực tê Nợ TK 335 Có TK 241: Giá thành thực tế Nếu số trích trước > chi phí thực tế phát sinh Nợ TK 335: phần chênh lệch Có TK 627, 641, 642: ghi giảm CP SXKD Nếu số trích trước < Chi phí thực tế phát sinh Nợ TK 627, 641, 642: tăng Cp Có TK 335: Phần chênh lệch TH 2: Sửa chữa lớn kế hoạch: Là sửa chữa TSCĐ hư hỏng nặng dự kiến Doanh nghiệp, chi phí sửa chữa phải phân bổ vào chi phí kinh doanh kỳ hạch tốn sau nghiệp vụ sửa chữa hoàn thành Khi phát sinh Chi phí Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111,112 152, 331 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 2.Khi cơng việc sửa chữa hồn thành Nợ TK 142, 242: Nếu CP SC lớn phân bổ dần Nợ TK 627, 641, 642: Nếu nhỏ phân bổ trực tiếp vào CPSXKD kỳ Có TK 241Giá thành sủa chữa Nếu chi phí sửa chữa lớn phân bổ dần cho nhiều kỳ định kỳ phân bổ Nợ TK 627, 641, 642: Tăng CP SXKD Có TK 242,142: Mức phân bổ cho kỳ Hạch toán sửa chữa nâng cấp TSCĐ Sửa chữa nâng cấp công việc sửa chữa có tính chất nhằm kéo dài tuổi thọ TSCĐ, nâng cao tính năng, suất, tác dụng TSCĐ Bản chất nghiệp vụ sủa chữa nâng cấp TSCĐ nghiệp vụ đầu tư bổ sung cho TSCĐ Tập hợp chi phí nâng cấp thực tế phát sinh Nợ TK 2413 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331,334, Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, vào giá thành thực tế công việc sửa chữa nâng cấp Nợ TK 211 Có TK 241 Nếu Cp sửa chữa nâng cấp bù đắp nguồn vốn chuyên dùng kế tốn cịn phải ghi Nợ Tk 414, 441… Có TK 411 4.8 Kế toán trường hợp khác Tài sản cố định Trên thực tế, tài sản Doanh nghiệp TSCĐ, hàng hóa, BĐS đầu tư, … sau thời gian sử dụng, tác động nhiều nguyên nhân khác giá trị lại tài sản khơng phản ánh giá thị trường Vì Doanh nghiệp tiến hành đánh giá lại tài sản theo mặt giá thời điểm đánh giá lại tài sản Vậy kế tốn hạch toán sao? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn