Giáo trình Kế toán tài chính 1 (Nghề: Kế toán - Cao đẳng): Phần 1 - Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp

Trang 1

GIÁO TRÌNH

KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1

MƠ ĐUN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1 NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN

TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (TRUNG CẤP)

Trang 2

phép dùng nguyên bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo

Trang 3

toán tài chính có vị trí rất quan trọng trong việc thu thập, ử l các thông tin c a quá trình sản uất kinh doanh, đồng th i phản ánh được tình hình biến động c a các loại tài sản, các loại nguồn v n, chi phí và kết quả kinh doanh c a các tổ ch c, đ n vị

Nh m đáp ng nhu c u nghiên c u và học tập c a học sinh sinh viên, tổ bộ mơn Kế tốn - Tài chính khoa kinh tế – hội nh n văn, Trư ng CĐCĐ

Đồng Tháp, cùng tham gia biên soạn cu n sách Kế to n t c n 1”, để sử

dụng cho học sinh, sinh viên kh i kinh tế trong nhà trư ng Cu n sách được biên soạn dựa trên các quy định hiện hành c a Nhà nước và có sự kế thừa về kiến th c trong các giáo trình c a Trư ng Cao đẳng, Đại học

Nội dung trình bày trong cu n sách được thực hiện trong 5 chư ng, m i chư ng được b trí theo các nội dung chính

Mục tiêu: nh m gi p cho ngư i học ác định được mục tiêu c a từng chư ng, ngh a là sau khi học ong chư ng nào, ngư i học sẽ biết phải ch trọng quan t m đến những nội dung c bản nào, để làm kiến th c tiếp cận cho các vấn đề c a chư ng sau

Nội dung chính c a chư ng: được trình bày kết hợp giữa nội dung kinh tế phát sinh, với m i liên hệ c a các tài khoản kế toán Đồng th i đưa ra một s nghiệp vụ cụ thể để thực hiện phư ng pháp ghi sổ kế toán theo quy định

Tóm t t chư ng: nh m tổng kết lại những nội dung ch yếu c n lưu c a từng chư ng, để kết n i lại với các vấn đề c a chư ng sau có tính thư ng un liên tục trong kế tốn tài chính

Bài tập thực hành: theo nội dung đặc thù c a từng chư ng để ngư i học vừa ôn bài, vừa làm quen với các phư ng pháp kế toán đ học

Nội dung biên soạn cu n sách này gồm có:

Trang 4

Tuy rất c g ng, song trước yêu c u c a quá trình đổi mới, m cửa hội nhập, cu n sách ch c ch n không tránh kh i những hạn chế nhất định Ch ng tôi rất mong nhận được những kiến đóng góp c a ngư i học, c a những ngư i có quan t m đến cơng tác kế tốn tài chính, để l n uất bản sau được hoàn thiện h n

in tr n trọng cảm n

Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2018

TÁC GIẢ

Trang 5

CHƯƠNG 1 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1

1.1 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1

1.1.1 Tổ ch c vận dụng chế độ ch ng từ kế toán 1

1.1.2 Tổ ch c vận dụng hệ th ng tài khoản kế toán 7

1.1.3 Tổ ch c vận dụng chế độ sổ kế tốn 13

1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN 14

1.2.1 Nhiệm vụ c a kế toán 14

1.2.2 Vai trò và yêu c u c a kế toán 15

1.2.4 Ch c năng tổ ch c bộ máy kế toán trong doanh nghiệp 16

1.3 LUẬT KẾ TOÁN VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN 18

1.3.1 Giới thiệu vài nét về luật kế toán 18

1.3.2 Giới thiệu hệ th ng chuẩn mực kế tốn Việt Nam 19

CHƯƠNG 2 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 23

2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 23

2.1.1 V n b ng tiền 23

2.1.2 Nguyên t c hạch toán v n b ng tiền 23

2.1.3 Nhiệm vụ c a kế toán v n b ng tiền 24

2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 24

2.2.1 Khái niệm 24

2.2.2 Ch ng từ hạch toán 24

2.2.3 Tài khoản sử dụng 24

2.2.4 Phư ng pháp hạch toán kế toán một s nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26

2.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 32

2.3.2 Ch ng từ hạch toán 33

2.3.4 Phư ng pháp hạch toán kế toán một s nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34

Trang 6

3.1 KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 63

3.1.1 Những vấn đề chung về nguyên, vật liệu 63

3.1.3 Kế tốn tình hình nhập uất nguyên, vật liệu 72

3.1.4 Ch ng từ và sổ sách sử dụng 77

2.1.5 Phư ng pháp hạch toán kế toán một s NVKT ch yếu 79

3.2 KẾ TỐN CƠNG C , D NG C 88

3.2.1 Những vấn đề chung 88

3.2.2 Ch ng tư 89

3.2.3 Tài khoản 89

3.2.4 Phư ng pháp hạch toán kế toán một s nghiệp vụ ch yếu 90

3.3 KẾ TỐN DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 92

3.3.1 Những vấn đề chung 92

3.3.2 Tài ho n s d ng 94

CHƯƠNG 4 KÊ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 101

4.1 TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 101

4.1.2 Đặc điểm 101

4.1.3 Nguyên t c quản l 101

4.1.4 Nhiệm vụ c a kế toán TSCĐ 102

4.2 PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 102

4.3 TÍNH GIÁ TSCĐ 105

4.4 KẾ TỐN TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 109

4.4.1 Ch ng từ kế toán 109

4.5 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 120

Trang 7

4.6.2 Ph n loại 129

CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 140

5.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 140

5.1.2 Quỹ tiền lư ng 140

5.1.3 Nhiệm vụ kế tốn tiền lư ng 141

5.1.4 Các hình th c tiền lư ng 142

5.1.5 Ch ng từ sử dụng 146

5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 149

5.2.2 Bảo hiểm hội 149

5.2.3 Bảo hiểm y tế (BHYT) 149

5.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 150

5.2.5 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 150

5.2.6 Ch ng từ sử dụng 150

Trang 8

CP: Chi phí

DN: Doanh nghiệp

KQKD: Kết quả kinh doanh

TL: Tiền lư ng

QL: Quản l

CCDC: Công cụ dụng cụ

TK: Tài khoản

TSCĐ: Tài sản c định

Trang 9

Mục đ c :

- Hiểu được việc tổ ch c cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp

- Hiểu được thế nào là hệ th ng ch ng từ, những qui định chung về hệ th ng ch ng từ, các biểu mẫu ch ng từ theo qui định

- Hiểu được thế nào là hệ th ng tài khoản, những qui định chung về hệ th ng tài khoản

- Hiểu được thế nào là hệ th ng sổ sách, những qui định chung về hệ th ng sổ sách, các hình th c ghi sổ theo qui định

- Hiểu được thế nào là hệ th ng báo cáo, những qui định chung về hệ th ng báo cáo, các biểu mẫu báo cáo theo qui định

1.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1.1.1 Tổ c ức vận dụng c ế độ c ứng từ kế to n

1.1.1.1 Khái niệm

Ch ng từ kế toán là những minh ch ng b ng giấy t các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hồn thành Điều này có ngh a là:

- Có ch ng từ là có nghiệp vụ kinh tế đ ảy ra, đang ảy ra - Là căn c để ghi vào sổ sách kế toán

Đ y chính là c s hợp pháp để ác định trách nhiệm vậy chất c a những ch thể có liên quan và là căn c để làm ch ng c đ tính pháp l c a nghiệp vụ kinh tế, vừa là phư ng tiện thông tin về kết quả c a nghiệp vụ kinh tế đó

1.1.1.2 Quy định chung

Trang 10

không viết t t S tiền viết b ng chữ phải đ ng, khớp với s tiền viết b ng s Ch ng từ kế toán phải được lập đ s liên theo qui định c a ch ng từ Đ i với ch ng từ lập nhiều liên phải được lập một l n cho tất cả các liên theo cùng một nội dung b ng máy tính, máy chữ hoặc viết lơng b ng giấy than Trư ng hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một l n tất cả các liên c a ch ng từ thì có thể viết 2 l n nhưng phải đảm bảo th ng nhất nội dung và tính pháp l c a tất cả các ch ng từ

1.1.1.3 Hệ th ng ch ng từ qui định

Hệ th ng ch ng từ kế toán gồm 2 hệ th ng, b t buộc và hướng dẫn

- Hệ th ng ch ng từ kế toán b t buộc được Nhà nước tiêu chuẩn hoá về qui cách biểu mẫu, chỉ tiêu phản ánh, phư ng pháp lập và áp dụng th ng nhất cho tất cả các l nh vực, các thành ph n kinh tế

- Hệ th ng ch ng từ kế toán hướng dẫn ch yếu là những ch ng từ sử dụng trong nội bộ đ n vị Nhà nước hướng dẫn các chỉ tiêu đặc trưng để các loại hình doanh nghiệp dựa vào đó vận dụng vào từng trư ng hợp cụ thể thích hợp

Nội dung c a hệ th ng ch ng từ kế toán gồm 5 chỉ tiêu: + Chỉ tiêu lao động - tiền lư ng

+ Chỉ tiêu hàng tồn kho + Chỉ tiêu bán hàng + Chỉ tiêu tiền tệ

+ Chỉ tiêu tài sản c định

Và các ch ng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác

Trang 11

A CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15 1 ao động t ền lƣơng

Bảng chấm công 01a-LĐTL x Bảng chấm công làm thêm gi 01b-LĐTL x Bảng thanh toán tiền lư ng 02-LĐTL x Bảng thanh toán tiền thư ng 03-LĐTL x

Giấy đi đư ng 04-LĐTL x

Phiếu ác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành 05-LĐTL x Bảng thanh toán tiền làm thêm gi 06-LĐTL x Bảng thanh tốn tiền th ngồi 07-LĐTL x Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL x Biên bản thanh l (nghiệm thu) hợp đồng giao khốn 09-LĐTL x Bảng kê trích nộp các khoản theo lư ng 10-LĐTL x Bảng ph n bổ tiền lư ng và bảo hiểm hội 11-LĐTL x

2 H ng tồn k o

Phiếu nhập kho 01-VT x

Phiếu uất kho 02-VT x

Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hố

03-VT x

Phiếu báo vật tư cịn lại cu i kỳ 04-VT x Biên bản kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố 05-VT x

Bảng kê mua hàng 06-VT x

Bảng ph n bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT x

3 Bán hàng

Bảng thanh toán hàng đại l , k gửi 01-BH x

Thẻ qu y hàng 02-BH x

4 T ền tệ

Phiếu thu 01-TT x

Phiếu chi 02-TT x

Giấy đề nghị tạm ng 03-TT x Giấy thanh toán tiền tạm ng 04-TT x Giấy đề nghị thanh toán 05-TT x Biên lai thu tiền 06-TT x

Bảng kê vàng, bạc, kim khí qu , đá qu 07-TT x Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT x Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc ) 08b-TT x Bảng kê chi tiền 09-TT x

5 T sản cố địn

Trang 12

B CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP UẬT KHÁC

Giấy ch ng nhận nghỉ m hư ng BH H x Danh sách ngư i nghỉ hư ng trợ cấp m đau, thai sản x Hoá đ n Giá trị gia tăng

01GTKT-3LL

x

Hố đ n bán hàng thơng thư ng 02GTGT-3LL

x

Phiếu uất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK-3LL x Phiếu uất kho hàng gửi đại l 04 HDL-3LL x Hoá đ n dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTC-LL x Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đ n 04/GTGT x

Tất cả các ch ng từ kế tốn do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngồi chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra những ch ng từ kế tốn đó và chỉ sau khi kiểm tra và ác minh tính pháp l c a ch ng từ thì mới dùng ch ng từ đó để ghi sổ kế tốn

Trình tự lu n chuyển ch ng từ kế toán theo qui định bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, ử l ch ng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trư ng kiểm tra và k ch ng từ kế tốn hoặc trình giám đ c doanh nghiệp k duyệt

- Ph n loại, s p ếp ch ng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán - Lưu trữ bảo quản ch ng từ kế tốn

Trình tự kiểm tra ch ng từ kế tốn

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đ y đ c a các chỉ tiêu, các yếu t ghi chép trên ch ng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp c a nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đ ghi trên ch ng từ kế toán, đ i chiếu ch ng từ kế tốn với các tài liệu khác có liên quan

Trang 13

hình ph n loại đ i tượng kế toán được Nhà nước qui định để thực hiện việc ử l thông tin g n liền với từng đ i tượng kế toán nh m phục vụ cho việc tổng hợp, kiểm tra và kiểm soát

1.1.2.2 Quy định chung

Các nội dung c bản được quy định trong hệ th ng tài khoản bao gồm: loại tài khoản, tên gọi tài khoản, s lượng tài khoản, s hiệu tài khoản, công dụng và nội dung phản ánh vào từng tài khoản, một s quan hệ đ i ng ch yếu giữa các tài khoản có liên quan

Để th ng nhất quản l trong cả nước, hệ th ng tài khoản được Nhà nước ban hành sử dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, thuộc mọi thành ph n kinh tế

Hệ th ng tài khoản kế toán đang áp dụng cho các doanh nghiệp bao gồm 10 loại tài khoản trong đó các loại tài khoản từ loại 1 đến loại 9 thực hiện theo phư ng pháp ghi kép, còn tài khoản loại 0 thực hiện theo phư ng pháp ghi đ n

1.1.2.3 Hệ th ng tài khoản qui định

Hệ th ng tài khoản được kết cấu thành 2 thành ph n c bản: - Những tài khoản ghi sổ kép đánh s từ loại 1 đến loại 9 - Những tài khoản ghi sổ đ n đánh s tà loại 0

Trong đó:

- Từ loại 1 đến loại 4: Những tài khoản tài sản, tài khoản nguồn v n, tài khoản tài sản-nguồn v n được s p ếp theo th tự về tính linh hoạt c a nhóm tài khoản từ loại 1 đến loại 4 giảm d n, các tài khoản này có s dư cu i kỳ để lập bảng c n đ i kế toán

- Từ loại 5 đến loại 9: những tài khoản trung gian, khơng có s dư cu i kỳ và được phản ánh trên báo cáo “kết quả hoạt động kinh doanh”

Trang 14

T 2

1 2 3 4 5

T k oản loạ 1: TÀI SẢN NGẮN HẠN

01 111 T ền mặt

1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ

1113 Vàng, bạc, kim khí qu , đá qu

02 112 T ền gử Ngân ng Chi

tiết

1123 Vàng, bạc, kim khí qu , đá qu

03 113 T ền đang c uyển

04 121 Đầu tƣ c ứng k o n ngắn ạn

1211 Cổ phiếu

1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu

05 128 Đầu tƣ ngắn ạn k c 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đ u tư ng n hạn khác 06 129 Dự p òng g ảm g đầu tƣ ngắn ạn 07 131 P ả t u của k c ng Chi tiết 08 133 T uế GTGT đƣợc k ấu trừ

1331 Thuế GTGT được khấu trừ c a hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ c a tài sản c định

09 136 P ả t u nộ bộ

1361 V n kinh doanh các đ n vị trực thuộc

1368 Phải thu nội bộ khác

10 138 P ả t u k c

Trang 15

17 153 Công cụ, dụng cụ

18 154 C p sản xuất, k n doan dở dang

19 155 T n p ẩm

20 156 Hàng hóa

1561 Giá mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua hàng hóa

1567 Hàng hóa bất động sản

21 157 H ng gử đ b n

22 158 H ng o k o bảo t uế

23 159 Dự p òng g ảm g ng tồn k o

24 161 C sự ng ệp

1611 Chi sự nghiệp năm trước 1612 Chi sự nghiệp năm nay

T k oản loạ 2: TÀI SẢN DÀI HẠN

25 211 T sản cố địn ữu ìn

2111 Nhà cửa, vật kiến tr c 2112 Máy móc, thiết bị

2113 Phư ng tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản l

2115 C y l u năm, s c vật làm việc và cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác 26 212 T sản cố địn t uê t c n 27 213 T sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, b ng sáng chế 2134 Nh n hiệu hàng hoá 2135 Ph n mềm máy vi tính

2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác

28 214 Hao mòn t sản cố địn

2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài chính 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình

2147 Hao mịn bất động sản đ u tư

29 217 Bất động sản đầu tƣ

30 221 Đầu tƣ v o công ty con

31 222 Vốn góp l ên doan

32 223 Đầu tƣ v o công ty l ên kết

Trang 16

34 229 Dự p òng g ảm g đầu tƣ d ạn

35 241 Xây dựng cơ bản dở dang

2411 Mua s m TSCĐ 2412 y dựng c bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 36 242 C p trả trƣớc d ạn 37 243 T sản t uế t u n ập oãn lạ 38 244 Ký quỹ, ký cƣợc d ạn

T k oản loa 3: NỢ PHẢI TRẢ

39 311 Vay ngắn ạn

40 315 Nợ d ạn đến ạn trả

41 331 P ả trả c o ngƣờ b n

42 333 T uế v c c k oản p ả nộp N nƣớc

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập hẩu

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế uất, nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác

3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

43 334 P ả trả ngƣờ lao động

3341 Phải trả công nh n viên 3348 Phải trả ngư i lao động khác

44 335 C p p ả trả

45 336 P ả trả nộ bộ

46 337 T an to n t eo t ến độ kế oạc ợp đồng xây

dựng

47 338 P ả trả, p ả nộp k c

3381 Tài sản thừa ch giải quyết 3382 Kinh phí cơng đồn

3383 Bảo hiểm hội 3384 Bảo hiểm y tế

3385 Phải trả về cổ ph n hoá

Trang 17

48 341 Vay d ạn

49 342 Nợ d ạn

50 343 Tr p ếu p t n

3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3433 Phụ trội trái phiếu

51 344 N ận ký quỹ, ký cƣợc d ạn

52 347 T uế t u n ập oãn lạ p ả trả

53 351 Quỹ dự p òng trợ cấp mất v ệc l m

54 352 Dự p òng p ả trả

353 Quỹ k en t ƣởng p úc lợ

3531 Quỹ khen thư ng 3532 Quỹ ph c lợi

3533 Quỹ ph c lợi hình thành tài sản c định 3534 Quỹ thư ng ban quản l điều hành công ty

356 Quỹ p t tr ển k oa ọc v công ng ệ

3561 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

3562 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đ hình thành TSCĐ

T k oản loa 4: VỐN CHỦ SỞ HỮU

55 411 Nguồn vốn k n doan 4111 V n đ u tư c a ch s hữu 4112 Thặng dư v n cổ ph n 4118 V n khác 56 412 C ên lệc đ n g lạ t sản 57 413 Chên lệc tỷ g ố đo

4131 Chênh lệch tỷ giá h i đoái đánh giá lại cu i năm tài chính

4132 Chênh lệch tỷ giá h i đoái trong giai đoạn đ u tư XDCB

58 414 Quỹ đầu tƣ p t tr ển

59 415 Quỹ dự p òng t c n

60 418 C c quỹ k c t uộc vốn c ủ sở ữu

61 419 Cổ p ếu quỹ

62 421 ợ n uận c ƣa p ân p ố

4211 Lợi nhuận chưa ph n ph i năm trước 4212 Lợi nhuận chưa ph n ph i năm nay

64 441 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản DNNN

65 461 Nguồn k n p sự ng ệp

Trang 18

67 511 Doan t u b n ng v cung cấp dịc vụ

5111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán các thành phẩm Chi tiết 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đ u tư

68 512 Doan t u b n ng nộ bộ

5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán các thành phẩm

5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ

69 515 Doan t u oạt động t c n

70 521 C ết k ấu t ƣơng mạ

71 531 H ng b n bị trả lạ

72 532 G ảm g ng b n

T k oản loạ 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

73 611 Mua hàng KKĐK

6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa

74 621 C p nguyên l ệu, vật l ệu trực t ếp

75 622 C p n ân công trực t ếp

76 623 C p sử dụng m y t cơng

6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí vật liệu

6233 Chi phí dụng cụ sản uất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí b ng tiền khác

77 627 C p sản xuất c ung

6271 Chi phí nh n viên ph n ư ng 6272 Chi phí vật liệu

6273 Chi phí dụng cụ sản uất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí b ng tiền khác

78 631 G t n sản xuất KKĐK

79 632 G vốn ng b n

80 635 Chi phí tài chính

Trang 19

6415 Chi phí bảo hành

6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí b ng tiền khác

82 642 C p quản lý doan ng ệp

6421 Chi phí nh n viên quản l 6422 Chi phí vật liệu quản l 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phịng

6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí b ng tiền khác

T k oản loạ 7: THU NHẬP KHÁC

83 711 T u n ập k c Chi

tiết

Tài khoản loạ 8: CHI PHÍ KHÁC

84 811 Chi phí khác Chi

tiết

85 821 C p t uế t u n ập doan ng ệp

8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 Chi phí thuế TNDN ho n lại

T k oản loạ 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

86 911 X c địn kết quả k n doanh

T k oản loạ 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

001 T sản t uê ngo

002 Vật tƣ, ng óa n ận g ữ ộ, n ận gia cơng Chi

tiết 003 H ng óa n ận b n ộ, n ận ký gử , ký cƣợc 004 Nợ k ó đị đã xử lý 007 Ngoạ tệ c c loạ 008 Dự to n c sự ng ệp, dự n 1.1.3 Tổ c ức vận dụng c ế độ sổ kế to n 1.1.3.1 Khái niệm

Trang 20

b t buộc về mẫu sổ, nội dung và phư ng pháp ghi chép

- Sổ kế toán chi tiết: Là loại sổ dùng để ghi chép các đ i tượng kế toán c n thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu c u quản l Đ i với loại sổ này Nhà nước chỉ qui định mang tính hướng dẫn về mẫu sổ, nội dung và phư ng pháp ghi chép

1.1.3.2 Các hình th c ghi sổ kế toán theo qui định

M i đ n vị kế tốn phải có hệ th ng sổ kế tốn chính th c và duy nhất cho một kì kế tốn năm Các hình th c sổ kế toán qui định th ng nhất đ i với doanh nghiệp gồm:

- Hình th c kế tốn Nhật kí chung - Hình th c kế tốn Nhật kí – Sổ Cái - Hình th c kế tốn Ch ng từ ghi sổ - Hình th c kế tốn Nhật kí – Ch ng từ - Hình th c kế tốn trên máy vi tính

Trong m i hình th c sổ kế tốn có những qui định cụ thể về s lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phư ng pháp ghi chép và m i quan hệ giữa các sổ kế toán Doanh nghiệp phải căn c vào qui mô, đặc điểm hoạt động sản uất kinh doanh, yêu c u quản l , trình độ nghiệp vụ c a cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn lựa chọn một hình th c sổ kế toán phù hợp và phải tu n th theo đ ng qui định c a hình th c sổ kế tốn đó

1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.2.1 N ệm vụ của kế to n

Thu thập, ử l thông tin, s liệu kế toán theo đ itượng và nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các ngh avụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản l , sử dụng tài sản và nguồnhình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật vềtài chính, kế tốn

Trang 21

1.2.2.1 Vai trị c a kế tốn * Đ i với doanh nghiệp

 Giúp cho doanh nghiệp theo dõi thư ng uyên tình hình hoạt động sản uất kinh doanh c a mình: Quá trình sản uất, theo dõi thị trư ng… Nh đó, ngư i quản l điều hành trôi chảy các hoạt động, quản l hiệu quả, kiểm soát nội bộ t t

 Cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp làm c s hoạch định chư ng trình hành động cho từng giai đoan từng th i kỳ nh đó ngư i quản l tính được hiệu quả công việc, vạch ra hướng hoạt động cho tư ng lai

 Gi p ngư i quản l điều hồ tình hình tài chính c a doanh nghiệp

 Là c s pháp l để giải quyết tranh tụng khiếu t , với tư cách là b ng ch ng về hành vi thư ng mại

 C s đảm bảo vững ch c trong sự giao dịch buôn bán

 Là c s cho ngư i quản l ra các quyết định phù hợp: Quản l hạ giá thành, quản l doanh nghiệp kịp th i

 Cung cấp một kết quả tài chính rõ rệt khơng thể ch i c i được * Đ i với Nhà nước

 Theo dõi được sự phát triển c a các ngành sản uất kinh doanh, tổng hợp được sự phát triển c a nền kinh tế qu c gia

 C s để giải quyết tranh chấp về quyền lợi giữa các doanh nghiệp

 Cung cấp thơng tin để tìm ra cách tính thuế t t nhất, hạn chế thất thu thuế, hạn chế sai l m trong chính sách thuế…

1.2.2.2 Yêu cầu của kế to n

Phản ánh đ y đ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhvào ch ng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính

Phản ánh kịp th i, đ ng th i gian quy định thông tin, s liệu kế tốn Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính ác thơng tin, s liệu kế tốn

Trang 22

c a đ n vị kế toán; s liệu kế toán phảnánh kỳ này phải kế tiếp theo s liệu kế toán c a kỳ trước

Ph n loại, s p ếp thông tin, s liệu kế tốn theo trình tự, có hệ th ng và có thể so sánh được

Cơng tác kế toán phải đáp ng được các yêu c u c bản sau:

- Trung thực: các thơng tin và s liệu kế tốn phải được ghi chép và báo cáo

trên c s các b ng ch ng đ y đ , khách quan và đ ng với thực tế, bản chất nội dung và giá trị c a nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Khách quan: các thông tin và s liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo

đ ng với thực tế, không bị uyên tạc, khơng bị bóp méo u c u này địi h i các s liệu, thơng tin kế tốn cung cấp phải dựa trên những sự kiện có tính khách quan có thể kiểm tra được

- Đầy đủ: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kì kế tốn phải được

ghi chép, báo cáo đ y đ , khơng bị b sót

- Kịp thời: các thông tin và s liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo kịp

th i, đ ng hoặc trước th i hạn qui định

- Dễ hiểu: các thông tin và s liệu kế tốn trình bày trong BCTC phải rõ

ràng, dễ hiểu đ i với ngư i sử dụng thông tin Ngư i sử dụng đ y được hiểu là ngư i có hiểu biết về kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn m c trung bình

- Liên t c: thơng tin, s liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát

sinh đến khi kết th c hoạt động kinh tế, tài chính; liên tục từ khi thành lập đ n vị kế toán đến khi chấm d t hoạt động; s liệu kế tốn kì này phải kế tiếp theo s liệu kế toán c a kì trước

- Có thể so sánh được: các thơng tin và s liệu kế tốn giữa các kì kế tốn

trong một doanh nghiệp và giữa các doanh nghiệp chỉ có thể so sánh được khi tính tốn và trình bày nhất qn

Trang 23

Phịng kế tốn Cơng ty có ch c năng tham mưu cho Ban giám đ c tổ ch c triển khai toàn bộ cơng tác tài chính, thơng tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ ch c và hoạt động c a Công ty, đồng th i kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính c a Cơng ty theo đ ng pháp luật Phịng kế tốn c a Công ty thư ng bao gồm 5 ngư i: 1 kế toán trư ng và 4 kế toán viên Trong đó:

- Kế tốn trư ng (Trư ng phịng kế toán): Chịu trách nhiệm trước cấp trên và Giám đ c về mọi mặt hoạt động kinh tế c a Cơng ty, có nhiệm vụ tổ ch c và kiểm tra cơng tác hạch tốn đ n vị Đồng th i, kế toán trư ng có nhiệm vụ thiết kế phư ng án tự ch tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn v n c a Cơng ty như việc tính tốn chính ác m c v n c n thiết, tìm mọi biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Cơng ty

- Kế tốn tổng hợp kiêm chi phí giá thành: Chịu trách nhiệm tồn bộ trong việc nhập s liệu từ các ch ng từ vào sổ sách và máy tính Theo dõi trên sổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh, tính giá thành cho từng cơng trình Thực hiện ph n tích hoạt động sản uất kinh doanh, tổ ch c lưu chữ tài liệu kế tốn và lập báo cáo tài chính kế tốn Đồng th i phụ trách việc thanh toán với đ i tác và vay v n c a các tổ ch c tín dụng Ngồi ra cịn thay mặt cho kế toán trư ng trong những trư ng hợp đặc biệt

- Kế toán vật tư kiêm TSCĐ: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, uất, tồn c a các loại vật tư Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, kh c phục và hạn chế các trư ng hợp hao hụt, mất mát Đồng th i theo dõi tình hình biến động c a tài sản c định, tính và ph n bổ khấu hao tài sản c định cho các đ i tượng sử dụng theo đ ng chế độ

Trang 24

tiêu đảm bảo đ ng mục đích, đ ng yêu c u và chính ác, đảm bảo độ tin cậy cho các quyết định, các báo cáo thanh toán

- Kế toán ng n hàng kiêm th quỹ: Theo dõi tình hình nhập, uất, tồn quỹ c a doanh nghiệp Cũng như theo dõi tình hình r t và gửi tiền vào tài khoản tiền gửi

1.3 UẬT KẾ TOÁN VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN 1.3.1 G ớ t ệu v nét về luật kế to n

Hệ th ng kế tốn tài chính Việt Nam đ phát triển qua ba giai đoạn chính:

- Trước những năm 1990: Đ y là giai đoạn mà nền kinh tế c a nước ta là nền kinh tế bao cấp, các thành ph n kinh tế chỉ có qu c doanh, tập thể và cá thể mà giữ thành ph n ch đạo là thành ph n kinh tế qu c doanh và khơng có các hoạt động thư ng mại buôn bán tự do trên thị trư ng Do đặc điểm này mà hoạt động nghề nghiệp c a các kế toán viên ch yếu tu n th theo nội quy, quy định c a Bộ Tài chính – c quan cao nhất chịu trách nhiệm quản l tài sản hội ch ngh a

- Từ năm 1991 đến năm 1994: Đất nước ta chuyển đổi nền kinh tế từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trư ng định hướng HCN Sự uất hiện c a nền kinh tế nhiều thành ph n đ tác động đến bản chất và đặc thù c a nghề kế toán Nhiều thuật ngữ trong l nh vực kế toán ra đ i như khái niệm l i, l , lợi nhuận… mà đ i với nhiều kế toán viên chỉ quen làm trong nền kinh tế bao cấp là khá trừu tượng và khó hiểu

- Từ năm 1995 đến nay: Do thực tế khách quan thay đổi nên giai đoạn từ

năm 1995 đến nay chính là th i gian mà hệ th ng kế toán tài chính nước ta có những bước phát triển cao nhất và hoàn thiện nhất Đặc biệt là từ năm 1995 đến nay hệ th ng kế toán tốn tài chính nước ta đ hình thành và phát triển l nh vực kiểm toán Sự phát triển vượt bậc này được đánh dấu b i sự ra đ i c a Luật kế toán Việt Nam do qu c hội khoá I kỳ họp th 3 thông qua cũng như các chuẩn mực về kế tốn tài chính riêng c a Việt Nam đ được ban hành

Trang 25

các nước ASEAN (AFA)

* Luật ế toán Việt Nam được ra đời như sau:

Luật kế toán Việt Nam đ được Qu c hội khoá I thơng qua ngày 19/06/2003 và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2004, sau đó được cụ thể hố b ng 2 Nghị định hướng dẫn, Nghị định 128 ngày 31/5/2004 áp dụng cho các đ n vị kế toán trong l nh vực c a Nhà nước và Nghị định 129 ngày 31/5/2004 áp dụng cho các đ n vị kế toán thuộc l nh vực kinh doanh Luật kế toán ra đ i trước hết là để đáp ng sự phát triển kinh tế c a đất nước thoả m n các yêu c u c a kinh tế thị trư ng Việt Nam, đồng th i phù hợp với u thế hội nhập c a các nước thành viên ASEAN, cộng đồng các qu c gia trong khu vực và trên tồn thế giới

Luật kế tốn Việt Nam bao gồm 7 chư ng và 64 điều với những điểm mới được ghi nhận so với Pháp lệnh kế tốn – Th ng kê, đó là:

- Luật kế toán Việt Nam ra đ i qui định một cách đ y đ h n về công tác kế toán cho những thành ph n kinh tế khác nhau

- Có sự thừa nhận các khái niệm và nguyên t c hoạt động c a nền kinh tế thị trư ng

- Vai trò và trách nhiệm c a nhà quản l được đề cập đến một cách rõ ràng và chi tiết h n

- Sự thừa nhận một cách chính th c hoạt động c a nghề nghiệp kế toán

1.3.2 G ớ t ệu ệ t ống c uẩn mực kế to n V ệt Nam

Hệ th ng chuẩn mực kế toán Việt Nam ra đ i nh m đưa ra các nguyên t c c bản gi p cho ngư i làm cơng tác kế tốn có thể có c s để giải quyết các nghiệp vụ chưa được qui định trong hệ th ng tài khoản kế toán, hệ th ng báo cáo tài chính,… và các qui định khác c a Bộ Tài chính Các nguyên t c này cũng làm c s cho việc điều chỉnh các qui định kế tốn khơng cịn hợp l sau này để từng bước phù hợp h n với hệ th ng thông lệ qu c tế

Đến năm 2006, Bộ Tài chính Việt Nam đ ban hành được 26 chuẩn mực trong 4 Quyết định cụ thể: ( Khơng có chuẩn mực 9,12,13,20)

Trang 26

Chuẩn mực s 02 – Hàng tồn kho

Chuẩn mực s 03 – Tài sản c định hữu hình Chuẩn mực s 04 – Tài sản c định vơ hình Chuẩn mực s 14 – Doanh thu và thu nhập khác

Các chuẩn mực đợt 1 được cụ thể b i Thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 c a Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định s 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 c a Bộ trư ng Bộ Tài chính

- Quyết định s 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 c a Bộ trư ng Bộ Tài chính về việc ban hành 6 chuẩn mực kế toán (đợt 2), gồm:

Chuẩn mực s 01 – Chuẩn mực chung Chuẩn mực s 06 – Thuê tài sản

Chuẩn mực s 10 – Anh hư ng c a việc thay đổi tỷ giá h i đoái Chuẩn mực s 15 – Hợp đồng y dựng

Chuẩn mực s 16 – Chi phí đi vay

Chuẩn mực s 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Chuẩn mực s 05 – Bất động sản đ u tư

Chuẩn mực s 07 – Kế toán các khoản đ u tư vào công ty liên kết

Chuẩn mực s 08 – Thơng tin tài chính về những khoản v n góp liên doanh Chuẩn mực s 21 – Trình bày báo cáo tài chính

Chuẩn mực s 25 – Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đ u tư vào công ty con

Chuẩn mực s 26 – Thông tin về các bên liên quan

Trang 27

30/3/2005 c a Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện 6 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định s 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 c a Bộ trư ng Bộ Tài chính

Chuẩn mực s 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuẩn mực s 22 – Trình bày bổ sung báo cáo tài chính c a các Ng n hàng và tổ ch c tài chính tư ng tự

Chuẩn mực s 23 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết th c kỳ kế toán năm Chuẩn mực s 27 – Báo cáo tài chính giữa niên độ

Chuẩn mực s 28 – Báo cáo bộ phận

Chuẩn mực s 29 – Thay đổi chính sách kế tốn, ước tính kế tốn và các sai sót

Chuẩn mực s 11 – Hợp nhất kinh doanh

Chuẩn mực s 18 – Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng Chuẩn mực s 19 – Hợp đồng bảo hiểm

Chuẩn mực s 30 – L i trên cổ phiếu

Trang 28

NỘI DUNG T M TẮT CHƢƠNG *Tóm tắt c ƣơng

Kế tốn là báo cáo q trình hoạt động kinh doanh Nó có nhiệm vụ phản ánh các hoạt động khác nhau c a một doanh nghiệp và đ c kết thành hệ th ng các chỉ tiêu giá trị theo một cách khách quan nh m cung cấp những thông tin về các hoạt động hiện tại

Theo quyết định 15/2006 ngày 20/03/2006 về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp qui định “Chế độ kế toán doanh nghiệp” áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi l nh vực, mọi thành ph n kinh tế trong cả nước

Hệ th ng kế toán (chế độ kế toán) Việt Nam bao gồm: - Hệ th ng ch ng từ kế toán

- Hệ th ng tài khoản kế toán - Hệ th ng sổ sách kế toán - Hệ th ng báo cáo kế tốn

CÂU HỎI ƠN TẬP

1 H y cho biết ch ng từ nào b t buộc, ch ng từ nào hướng dẫn? 2 H y cho biết có bao nhiêu hình th c ghi sổ kế toán?

3 Hệ th ng tài khoản Việt Nam có bao nhiêu loại? Trên bảng c n đ i kế toán

bao gồm những loại nào? Trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm những loại nào?

4 Vì sao nguồn v n không phải là một khoản nợ phải trả?

Trang 29

CHƢƠNG 2

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mục đ c :

- Hiểu được thế nào là v n b ng tiền

- Hiểu được kế toán tiền tại quỹ, tiền gửi ng n hàng trong một doanh nghiệp - Hiểu được phư ng pháp hạch toán kế toán và ghi sổ kế toán một s nghiệp vụ kinh tế ch yếu có liên quan đến kế toán v n b ng tiền

2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Vốn bằng t ền

V n b ng tiền là một bộ phận c a tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tạ

dưới hình thái tiền tệ, có tính chất thanh khoản cao, bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ng n hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính và tiền đang chuyển

Do v n b ng tiền có tính thanh khoản cao nhất trong các loại tài sản c a doanh nghiệp, được dùng để đáp ng nhu c u thanh toán c a trong nghiệp, thực hiện việc mua s m hoặc chi phí

2.1.2 Nguyên tắc ạc to n vốn bằng t ền

- Phải sử dụng đ n vị tiền tệ th ng nhất là đồng Việt Nam K hiệu qu c gia là “đ”, k hiệu qu c tế là “VND” để ghi sổ kế tốn và lập báo cáo tài chính Doanh nghiệp có v n đ u tư nước ngồi có thể sử dụng đ n vị ngoại tệ để ghi sổ nhưng phải được sự đồng b ng văn bản c a Bộ Tài chính

- Trư ng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng th i theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

- Cu i niên độ kế toán, s dư cu i kỳ c a tài khoản v n b ng tiền có g c ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình qu n trên thị trư ng ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công b

Trang 30

phư ng pháp tính giá uất kho như: nhập trước uất trước (FIFO), nhập sau uất trước (LIFO), thực tế đích danh, bình qu n gia quyền

2.1.3 N ệm vụ của kế to n vốn bằng t ền

- Phản ánh kịp th i các khoản thu, chi b ng tiền tại đ n vị, khoá sổ kế toán tiền mặt cu i m i ngày để đ i chiếu với th quỹ

- Tổ ch c thực hiện đ y đ , th ng nhất các quy định về ch ng từ, th tục hạch toán v n b ng tiền nh m thực hiên ch c năng kiểm soát và phát hiện kip th i các trư ng hợp chi tiêu l ng phí,…

- So sánh đ i chiếu kịp th i,thư ng uyên s liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nh m kiểm tra, phát hiện kịp th i các trư ng hợp sai lệch để kiến nghị các biên pháp ử l

2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 2.2.1 K n ệm

Tiền tại quỹ c a doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam (kể cả ng n phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu

Mọi nghiệp vụ thu chi b ng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do th quỹ c a doanh nghiệp thực hiện

2.2.2 C ứng từ ạc to n

- Phiếu thu (mẫu s 01 – TT) - Phiếu chi (mẫu s 02 – TT)

- Giấy đề nghi tạm ng (mẫu s 03 – TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ng (mẫu s 04 – TT) - Giấy đề nghị thanh toán (mẫu s 05 – TT) - Biên lai thu tiền (mẫu s 06 – TT)

- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá qu (mẫu s 07 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ (mẫu s 08a – TT)

- Bảng kiểm kê quỹ (mẫu s 08b – TT) - Bảng kê chi tiền (mẫu s 09 – TT) - Các ch ng từ khác có liên quan

Trang 31

Kế toán tiền mặt tại quỹ sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để phán ánh s hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu nhập quỹ; - S tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí qu , đá qu thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá h i đoái do đánh giá lại s dư ngoại tệ cu i kỳ (đ i với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu uất quỹ; - S tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá h i đoái giảm do đánh giá lại s dư ngoại tệ cu i kỳ (đ i với tiền mặt ngoại tệ)

Số dƣ bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu cịn tồn quỹ tiền mặt

TK 111 có 3 tiểu khoản cấp 2 + TK 1111: tiền Việt Nam + TK 1112: ngoại tệ

+ TK 1113: vàng, bạc, kim khí qu , đá qu

2.2.6 Nguyên tắc ạc to n

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “tiền mặt” s tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí qu đá qu thực tế nhập uất quỹ tiền mặt

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác k quỹ, k cược tại doanh nghiệp được quản l và hạch toán như các loại tài sản b ng tiền tại đ n vị

Trang 32

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mỡ sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ thu, chi quỹ, tính ra s tồn quỹ mọi th i điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qu , đá qu nhận k cược, k quỹ phải theo dõi riêng một sổ

- Trư ng hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng th i theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch hoặc tỷ giá giao dịch bình qu n trên thị trư ng ngoại tệ liên ng n hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công b tại th i điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Khi uất ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phư ng pháp tính giá uất kho như: nhập trước uất trước (FIFO), nhập sau uất trước (LIFO), thực tế đích danh, bình qu n gia quyền

2.2.4 P ƣơng p p ạc to n kế to n một số ng ệp vụ k n tế p t s n 1 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đ n vị

+ Trư ng hợp 1: sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đ i tượng chịu thuế theo phư ng pháp khấu trừ

Nợ TK 111: Tổng s tiền thu được từ bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ

Có TK 512: Doanh thu nội bộ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

+ Trư ng hợp 2: sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc đ i tượng chịu thuế, hoặc thuộc đ i tượng chịu thuế theo phư ng pháp khấu trừ

Nợ TK 111: Tổng s tiền thu được từ bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

2 Khi nhận được tiền c a ng n sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ

giá b ng tiền mặt nhập quỹ

Trang 33

3 Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính (như: thu l i đ u tư ng n hạn, dài

hạn…) hoặc thu nhập khác (như: thu từ thanh l , nhượng bán TSCĐ…) b ng tiền mặt nhập quỹ

Trư ng hợp 1: doanh nghiệp tính thuế theo phư ng pháp khấu trừ Nợ TK 111: Tổng giá thanh tốn

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711: thu nhập khác

Trư ng hợp 2: doanh nghiệp tính thuế theo phư ng pháp trực tiếp hoặc không thuộc đ i tượng chịu thuế

Nợ TK 111: Tổng giá thanh tốn

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711: thu nhập khác

4 R t tiền gửi ng n hàng về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111: tiền mặt

Có TK 112: tiền gải ng n hàng

5 Vay ng n hạn, dài hạn, vay khác b ng tiền mặt

Có TK 311: vay ng n hạn Có TK 341: vay dài hạn…

6 Thu hồi các khoản nợ phải thu b ng tiền mặt nhập quỹ

Có TK 131: phải thu khách hàng Có TK 136: phải thu nội bộ Có TK 138: phải thu khác Có TK 141: tạm ng

7 Thu hồi đ u tư ng n hạn, các khoản k cược, k quỹ hoặc thu hồi các khoản

Trang 34

Có TK 121: đ u tư ch ng khoán ng n hạn Có TK 128: đ u tư ng n hạn khác

Có TK 144: c m c , k quỹ, k cược ng n hạn Có TK 244: k quỹ, k cược dài hạn

Có TK 288: đ u tư dài hạn khác

Có TK 515: doanh thu hoat động tài chính (chênh lệch l i) Trư ng hợp 2: nếu l

Nợ TK 635: chi phí hoạt động tài chính (chênh lệch l ) Có TK 121: đ u tư ch ng khốn ng n hạn

Có TK 128: đ u tư ng n hạn khác

Có TK 144: c m c , k quỹ, k cược ng n hạn Có TK 244: k quỹ, k cược dài hạn

Có TK 288: đ u tư dài hạn khác

8 Nhận khoản k quỹ, k cược c a đ n vị khác b ng tiền mặt nhập quỹ

Có TK 3386: nhận k quỹ, k cược ng n hạn Có TK 344: nhận k quỹ, k cược dài hạn

9 Khi kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân

Có TK 3381: tài sản thừa

10 Khi có quyết định ử l về s tiền thừa

Nợ TK 3381: tài sản thừa Có TK 711: thu nhập khác Có TK 632: giá v n hàng bán

Có TK 642: chi phí quản l doanh nghiệp Có TK 3388: phải trả khác

11 Nhận góp v n, nhận v n được giao b ng tiền mặt nhập quỹ

Trang 35

12 uất quỹ tiền mặt mua ch ng khoán ng n hạn, dài hạn hoặc đ u tư vào công

ty con, công ty liên kết, góp v n liên doanh Nợ TK 121: đ u tư ch ng khoán ng n hạn Nợ TK 128: đ u tư ng n hạn khác

Nợ TK 221: đ u tư vào công ty con Nợ TK 222: góp v n liên doanh

Nợ TK 223: đ u tư vào công ty liên kết Nợ TK 228: đ u tư dài hạn khác

Có TK 111: tiền mặt

13 uất quỹ tiền mặt đem đi k quỹ, k cược

Nợ TK 144: k quỹ, k cược ng n hạn Nợ TK 244: k quỹ, k cược dài hạn

14 uất quỹ tiền mặt trả lại các khoản nhận k quỹ, k cược

Nợ TK 3386: nhận k quỹ, k cược ng n hạn Nợ TK 344: nhận k quỹ, k cược dài hạn

15 uất quỹ tiền mặt mua tài sản c định, đưa ngay vào sử dụng

Trư ng hợp 1: TSCĐ dùng để sản uất sản phẩm, hàng hoá thuộc đ i tượng chịu thuế theo phư ng pháp khấu trừ

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 213: TSCĐ vơ hình

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111: tổng s tiền phải trả

Trư ng hợp 2: TSCĐ dùng để sản uất sản phẩm, hàng hố khơng thuộc đ i tượng chịu thuế hoặc thuộc đ i tượng chịu thuế theo phư ng pháp trực tiếp

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 213: TSCĐ vơ hình

Trang 36

Nợ TK 353, 414, 411, 441 Có TK 353, 411

16 uất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đ u tư y dựng c bản, chi sửa chữa

lớn TSCĐ hoặc mua s m TSCĐ phải qua l p đặt chạy thử

Trư ng hợp 1: doanh nghiệp tính thuế theo phư ng pháp khấu trừ Nợ TK 241: y dựng c bản d dang

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111: tổng s tiền phải trả

Trư ng hợp 2: doanh nghiệp tính thuế theo phư ng pháp trực tiếp hoặc sản phẩm hàng hố khơng thuộc đ i tượng chịu thuế

Nợ TK 241: y dựng c bản d dang Có TK 111: tổng s tiền phải trả

17 uất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá về

nhập kho (quản l hàng tồn kho theo phư ng pháp kê khai thư ng uyên) Trư ng hợp 1: doanh nghiệp hạch toán thuế theo phư ng pháp khấu trừ Nợ TK 151: hàng mua đang đi trên đư ng

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153: công cụ, dụng cụ Nợ TK 156: hàng hoá

Nợ TK 157: hàng gửi đi bán (mua ong gửi đi bán) Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111: tổng s tiền phải trả

Trư ng hợp 2: doanh nghiệp hạch toán thuế theo phư ng pháp trực tiếp hoặc sản phẩm hàng hố khơng thuộc đ i tượng chịu thuế

Nợ TK 151: hàng mua đang đi trên đư ng Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153: công cụ, dụng cụ Nợ TK 156: hàng hoá

Trang 37

18 uất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá về

nhập kho (quản l hàng tồn kho theo phư ng pháp kiểm kê định kỳ)

Trư ng hợp 1: doanh nghiệp hạch toán thuế theo phư ng pháp khấu trừ Nợ TK 611: mua hàng

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111: tổng s tiền phải trả

Trư ng hợp 2: doanh nghiệp hạch toán thuế theo phư ng pháp trực tiếp hoặc sản phẩm hàng hố khơng thuộc đ i tượng chịu thuế

Nợ TK 611: mua hàng

Có TK 111: tổng s tiền phải trả

19 uất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả

Nợ TK 311: vay ng n hạn

Nợ TK 315: nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331: phải trả cho ngư i bán

Nợ TK 333: thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334: phải trả cho ngư i lao động

Nợ TK 336: phải trả nội bộ Nợ TK 338: phải trả khác

20 Dùng tiền mặt để mua nguyên vật liệu, vật liệu về đưa ngày vào sản uất sản

phẩm hoặc chi trả các khoản chi phí phát sinh các bộ phận

Trư ng hợp 1: doanh nghiệp tính thuế theo phư ng pháp khấu trừ Nợ TK 621: CP NVLTT (nguyên vật liệu mua đưa ngay vào sản uất) Nợ TK 623: chi phí sử dụng máy thi cơng

Nợ TK 627: chi phí sản uất chung Nợ TK 641: chi phí bán hàng

Nợ TK 642: chi phí quản l doanh nghiệp

Trang 38

Trư ng hợp 2: doanh nghiệp tính thuế theo phư ng pháp trực tiếp, hoặc sản phẩm hàng hố khơng thuộc đ i tượng chịu thuế

Nợ TK 621: CP NVLTT (nguyên vật liệu mua đưa ngay vào sản uất) Nợ TK 623: chi phí sử dụng máy thi cơng

Nợ TK 627: chi phí sản uất chung Nợ TK 641: chi phí bán hàng

Nợ TK 642: chi phí quản l doanh nghiệp Có TK 111: tiền mặt (tổng s tiền phải trả)

21 uất quỹ tiền mặt để chi trả các khoản chi phí hoạt động tài chính hoặc chi

phí khác

Nợ TK 635: chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 811: chi phí khác

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111: tiền mặt (tổng s tiền phải trả)

22 Khi kiểm kê quỹ phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nh n

Nợ TK 1381: tài sản phát hiện thiếu Có TK 111: tiền mặt (s tiền bị thiếu)

23 Khi có quyết định ử l về s tiền bị thiếu c a cấp có thẩm quyền

Nợ TK 811: chi phí khác (tìm khơng ra ngun nh n đưa vào chi phí) Nợ TK 632: giá v n hàng bán (tìm khơng ra nguyên nh n đưa vào chi phí) Nợ TK 642: chi phí QLDN (tìm khơng ra ngun nh n đưa vào chi phí) Nợ TK 1388: phải thu khác (bồi thư ng phải thu sau)

Nợ TK 111: tiền mặt (bồi thư ng thu b ng tiền mặt)

Nợ TK 334: phải trả ngư i lao động (bồi thư ng trừ vào lư ng) Có TK 1381: tài sản thiếu (s tiền bị thiếu)

2.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.3.1 K n ệm

Trang 39

L i từ tiền gửi ng n hàng được em như là khoản thu nhập từ hoạt động tài chính

2.3.2 C ứng từ ạc to n

- Giấy báo Có - Giấy báo Nợ

- Bản sao kê c a ng n hàng kèm theo các ch ng từ g c + Uỷ nhiệm chi

+ Uỷ nhiệm thu + Séc chuyển khoản + Séc bảo chi

- Các ch ng từ khác có liên quan

2.3.3 T k oản sử dụng

Kế toán chi tiết tiền gửi ng n hàng sử dụng tài khoản 112 “tiền gửi ng n hàng” để theo dõi s hiện có và tình hình biến động tăng, giảm c a tiền gửi ng n hàng (kho bạc Nhà nước hay cơng ty tài chính)

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tăng tỷ giá h i đoái do đánh giá lại s dư tiền gửi ngoại tệ cu i kỳ

Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí qu , đá qu r t ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch giảm tỷ giá h i đoái do đánh giá lại s dư tiền gửi ngoại tệ cu i kỳ

Số dƣ bên Nợ:

S tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí qu , đá qu hiện cịn gửi tại Ngân hàng

Trang 40

+ TK 1122: ngoại tệ

+ TK 1123: vàng, bạc, kim khí qu , đá qu

2.3.4 P ƣơng p p ạc to n kế to n một số ng ệp vụ k n tế p t s n 1: uất quỹ tiền mặt nộp vào ng n hàng

Nợ TK 112: tiền gửi ng n hàng Có TK 111: tiền mặt

2: R t tiền gửi ng n hàng về nhập quỹ tiền mặt

Có TK 112: tiền gửi ng n hàng

3: Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ b ng tiền gửi ng n hàng

+ Trư ng hợp 1: sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đ i tượng chịu thuế theo phư ng pháp khấu trừ

Nợ TK 112: Tổng s tiền thu được từ bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ

+ Trư ng hợp 2: sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đ i tượng chịu thuế, hoặc thuộc đ i tượng chịu thuế theo phư ng pháp khấu trừ

Nợ TK 112: Tổng s tiền thu được từ bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Có TK 511: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ

4: Khi nhận được tiền c a ng n sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ

giá b ng tiền gửi ng n hàng

Nợ TK 112: Tổng s tiền thực nhận Có TK 3339: Tổng s tiền thực nhận

5: Khi phát sinh doanh thu hoạt động tài chính (như: thu l i đ u tư ng n hạn, dài

hạn…) hoặc thu nhập khác (như: thu từ thanh l , nhượng bán TSCĐ…) b ng tiền gửi ng n hàng

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	651,85 KB