598 thuế gtgt và thuế tndn tại dntn nhân nghĩa

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP * * * * * MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN : LỜI MỞ Đ Ầ U : PHẦN I: TƠNG QUAN VỀ KẾ TỐN THUẾ VÀ BÁO CÁO THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP T NHÂN NHÂN NGHĨA: CHƯƠNG I: LUẬT THUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: I Những quy định ch u n g : II Căn phương pháp tính thuế: III Đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế: 12 IV Xử lý, vi phạm khen thưỏng: 17 V Khiếu nại thời hiệu: 19 VI Tổ chức thục hiện: 20 VII Điều khoản thi hành: 21 CHƯƠNG II: LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 22 I Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: 22 II Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: 24 III Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 24 IV Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: 37 PHẦN II: TỔNG QUAN VE THUÉ VÀ BAO CÁO THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NHÂN NGHĨA: 45 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VÈ DOANH NGHIỆP: 46 I Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp: .46 II Thuận lợi khó khăn: 46 III Bộ máy tổ chức: 47 IV Chức phòng ban: 48 CHƯƠNG II: THUẾ VÀ BÁO CÁO THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP: 50 I Thuế giá trị gia tăng: 50 II Thuế thu nhập doanh nghiệp: 53 PHẦN III: NHẬN XÉT v k i ế n NGHỊ: 55 I Nhận xét: 55 II Kiến nghị: 56 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy LỜI CẢM ƠN G iờ chúng em phải xa mái trường thân yêu, nơi chúng em đứa nơi hội tụ học tập nghĩ ngơi sau buổi học lđp.Nhớ lại ngày bỡ ngỡ bước tới trường, với bạn sinh viên nhìn với ánh mắt xa lạ Thời gian trôi nhanh đứa nơi, xa thầy cô, xa mái trường em bồi hồi xúc động khơng biết nói Em xin bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q thầy TRƯỜNG TRUNG HỌC KỸ THUẬT & NGHIỆP v ụ THỦ ĐỨC Những người tâm với nghề, sấn sàng vượt qua thử thách khó khăn, sóng gió đời để đem lại kiến thức quý báu huyền đạt cho chúng em suốt thời gian qua Đặc biệt quý thầy cô giảng dạy khoa kinh tế , ứong có PHẠM THỊ THANH THỦY người trực tiếp hướng dẫn, tận tình truyền đạt kiến thức dành thời gian quý báu giúp em hồn thành báo cáo E m kính chuyển đến Ban giám đốc, chú, anh chị, phịng k ế tốn trực thuộc DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NHÂN NGHĨA Đặt biệt chị LÊ THỊ HỒNG HĨA phịng kế tốn lịng biết ơn chân thành, tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập doanh nghiệp Cuối em xin chúc doanh nghiệp gặt hái nhiều thành công nữa, vượt qua khó khăn thực để vươn tới thành cơng Một lần em kính chúc q thầy cô ban lãnh đạo dồi sức khoẻ TP.HCM,Ngày thảng năm 2008 SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lổp : C06KD8 Trang BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy LỜI MỞ ĐẦU S Ẽ ẳS G ằS Trong năm gần đất nước ta đà phát triển Đã hoà nhập với kinh tế giới, đặt biệt là thành viên tổ chức WTO , để đòi hỏi ngành cấp, từ trung ương đến địa phương phải thay đổi đồng Hiện doanh nghiệp đóng vai trị tế bào đất nước, điều tiết kinh tế hàng hố, doanh nghiệp mn tồn phát triển địi hỏi phải có chế kinh doanh hợp lý Đứng trước tình hình buộc doanh nghiệp phải vận dụng trí tuệ vốn có, kết hợp với kinh nghiệm thực tế để xây dựng k ế hoạch kinh doanh phù hợp với tình hình cơng ty để mang lại hiệu kinh tế cao Do đó, việc hoạch định chiến lược, kế hoạch phương thức thực có ý nghĩa quan trọng đến việc tồn phát triển doanh nghiệp Với cấu cạnh tranh lành mạnh, động nhiều thành phần, có quản lý vĩ mô nhà nước, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hoàn toàn số vốn tài sản trực thuộc đơn vị quản lý Quá trình kinh doanh đơn vi vừa bảo đảm thực trình sản xuất kinh doanh, vừa phải bảo tồn vốn để tái sản xuất mở rộng quy mô hoạt động Do đó, doanh nghiệp cần phải nắm bắt thơng tin cách xác, hàng năm chủ doanh nghiệp phải đánh giá lại hoạt động kinh doanh mình, mà phần đắc lực chủ yếu k ế toán, k ế toán cung cấp thơng tin tài chính, kinh tế phát sinh đơn vị tương lai Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán cách khoa học hợp lý việc làm cần thiết đốì với tồn vong doanh nghiệp.Với thời gian học tập tương đối ngắn kết hợp vối yêu cầu đề tài nên em sâu nghiên cứu chuyên đề thuế GTGT TNDN Bởi phận quan bọng kế toán Nếu làm tốt phận kích thích phát triển đơn vị.Trong trình học tập DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NHÂN NGHĨA Những trình bày bảng báo cáo số hiểu biết nhận thức em tổ chức thuế báo cáo thuế doanh nghiệp Do thời gian nắm bắt thực tế doanh nghiệp ngắn, chưa hiểu hết hoạt động doanh nghiệp nên chắn em nhiều thiếu sót Em mong nhận đóng góp q thầy doanh nghiệp SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên L ổ p : C06KD8 Trang BÁO CÁO TỐT NGHIỆP SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lổp : C06KD8 GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy Trang BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy CHƯƠNG I: LUẬT THUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG : - Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước - Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 -Luật quy định thuế giá trị gia tăng I : NHỮNG QUY ĐINH CHUNG: Điều L Thuế giá tri gia tăng : - Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Điều Đối tirig chiu thuế : - Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật Điều Đối tưong nôn thuế : - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tô chức, cá nhân khác nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng Điều Đối tương không thuốc diện chiu thuế giá tri gia tăng ; Hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng: > Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành sản phấm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lởp : C06KD8 T n g BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy > Sản phẩm muối > Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế giá trị gia tăng khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt > Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất mà sở có dự án đầu tư nhập để làm tài sản cố định theo dự án > Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất > Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê > Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư > Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm khơng nhằm mục đích kinh doanh > Dịch vụ y tế > Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục thể thao khơng nhằm mục đích kinh doanh, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, phát hành chiếu phim nhựa, phim vi-đi-ô tài liệu > Dạy học, dạy nghề > Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước > In, xuất phát hành: báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số; tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền > Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ > Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa bang nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo > Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt > Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước > Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác đế phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa > Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh SVTH : Hồng Thị Giáng Tiên Lớp : C06KD8 Trang BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy > Hàng nhập trường họp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng cho quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo quy chế miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế > Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập > Hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng Việt Nam > Chuyển giao công nghệ > Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác > Một số sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định cụ thể > Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp Mức thu nhập thấp Chính phủ quy định > Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào > Trong trường hợp cần thiết, ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung danh mục hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều báo cáo để Quốc hội phê chuẩn kỳ họp gần Điều Nghĩa vu, trách nhiêm thưc Luật thuế giá tri gia tăng : 1- Cơ sở kinh doanh người nhập có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, hạn theo quy định Luật 2- Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm thực quy định Luật 3- Các quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành Luật thuế giá trị gia tăng SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lổp : C06KD8 Trang BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy +Kế toán viên: Chịu trách nhiệm kế toán tiền lưong, tiền gỏi NH, kế tốn cơng nợ b Chức năng: -Kế tốn tiền lưong: Lập bảng tính lương theo tháng, bảng chấm cơng cho nhân viên Các khoản trích theo lương theo quy định hành Tiến hành trích nộp BHXH, BHYT, KPCD cho quan nhà nước theo quy định Trích tiền thưởng cho nhân viên : Thưởng ngày lể , tết -Kế toán TGNH: Hạch tốn tình hình thu chi doanh nghiệp ngày, đối chiếu khoản cho phù họp, kiểm soát tiền mặt, đại diện doanh nghiệp việc giao dịch với NH -Ke tốn cơng nợ: Hạch tốn khoản phải thu, khoản phải trả với khách hàng, tính khâu hao TSCD có doanh nghiệp -Kế tốn trưởng: Chịu tổng họp có lên quan đến kế tốn như: Tính thuế GTGT, Thuế TNDN, lập bảng khai thuế theo quý, năm nộp cho quan thuế huyện Đơn Dương, Lập báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán doanh nghiệp c Quan phịng kế tốn phịng ban khác: -Phịng kế tốn : Có mối quan hệ chặt chẽ với phòng ban khác doanh nghiệp, đế biết rỏ tình hình hoạt động kinh doanh để ứng phó kịp thời với tình hình tài doanh nghiệp d Hỉnh thức kế toán áp dung tai doanh nghiệp: -Niên độ kế toán: Niên độ kế toán doanh nghiệp năm, ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 năm - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho doanh nghiệp : theo phương pháp FEFO - Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn: Nhật ký - sổ SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lởp : C06KD8 T n g 48 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GYHD: Phạm Thị Thanh Thủy - Tính thuế theo phương pháp: Trực tiếp Sau quý năm báo cáo thuế nộp lên quan thuế huyện Đơn Dương -Tiến hành trích khấu hao theo phương pháp : Đường thăng e.Trình tư lâp chứng từ: -Hằng ngày: Căn vào chứng từ kế toán kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ tài khoản ghi có ghi chép vào Nhật ký - sổ Đối với chứng từ kế toán loại phát sinh nhiều lần như: Phiếu thu, phiếu chi Có thể tiến hành phân loại chứng từ để lập bảng chứng từ kế toán tổng hợp loại Sau vào tổng cộng bảng tổng hợp chứng từ kế toán để ghi chép vào Nhật ký -Sổ -Cuối tháng: Sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Nhật ký -Sổ Ke toán tiến hành cộng tổng phát sinh cột nợ, cột có tài khoản, tính số dư cuối kỳ tài khoản để làm tồn đâu kỳ kỳ sau -Cuối q: Kế tốn tiến hành tính thuế GTGT, thuế TNDN toán thuế lập báo cáo nộp cho quan thuế huyện Đơn Dương -Cuối năm: Kết thúc niên độ kế toán vào ngày 31 tháng 12 năm, kế tốn tiến hành kiếm tra khóa số cộng số dư cuối kì tài khoản chuyển sang đầu kì năm sau niên độ kế tốn Ngồi cịn tiến hành tính thuế báo cáo thuế cho năm CHƯƠNG II: THUỂ VẢ BẢO CẢO THUỂ TAI DOANH NGHIÊP L THUÉ GTGT ; Tài khoản sử dung Ị - TK 133 có TK cấp : 1331 "Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ"; TK 1332 "thuế GTGT khấu trừ TSCĐ" SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lởp : C06KD8 Trang 49 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy a TK 133 cỏ nôi dung, kết cấu sau: - Bên nợ - Ghi số thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ + Ghi số thuế GTGT hàng hoá,dịch vụ bị trả lại + Ghi số thuế GTGT đầu vào hoàn lại - Bên nợ Phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trù' vào số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn lại b TK 3331 cỏ nôi dung kết cấu sau: - Bên nợ + Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Số thuế GTGT giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp +SỐ thuế GTGT nộp vào NSNN + Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại -Bên có + Số thuế GTGT đầu phải nộp hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ hàng hoá dùng để trao đổi, biếu, tặng + Số thuế GTGT phải nộp thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường +SỐ thuế GTGT hàng hố nhập Số dư có: Phản ánh số thuế GTGT phải nộp - Số dư nợ : Phản ánh số thuế GTGT nộp thừa vào NSNN -TK 3331 có TK cấp 3: 33311 33312 - Khi sử dụng TK 133 "thuế GTGT khấu trừ cần lưu ý: SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lớp : C06KD8 Trang 50 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy + TK áp dụng cho sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế + Cần mở sổ kế toán chi tiết để phản ánh riêng đối vói giá trị vật tư hàng hố mua vào đồng thời dùng cho sản xuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT trường họp khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào ghi TK 133 - thuế GTGT khấu trừ" Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT khấu trừ để lập bút toán kết chuyển trừ vào số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT khơng khấu trừ tính vào trị giá vốn hàng bán kỳ Nếu số thuế khơng khấu trừ q lớn tính vào trị giá vốn hàng bán kỳ tương ứng với doanh thu kỳ số cịn lại tính vào giá vốn hàng bán kỳ sau Kẽ khai thuế: - Doanh nghiệp tự tính kê khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu tờ khai Bộ Tài Chính ban hành - Doanh nghiệp khơng phải gửi bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT - Thời hạn nộp tờ khai thuế cho quan thuế ngày 25 tháng Ngày nộp từ khai đupc xác định ngày bưu điện đóng dấu gửi (đối với trường họp gửi tờ khai qua bưu điện) ngày sở kinh doanh nộp tờ khai trực tiếp quan thuế Kê khai điều chỉnh; - Sau nộp tò' khai cho quan thuế, doanh nghiệp có sai sót, nhầm lẫn số liệu kê khai, doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai điều chỉnh với quan thuế sau: + Nếu thời hạn kê khai theo quy định doanh nghiệp lập nộp tờ khai thay cho tờ khai gửi cơ quan thuế SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lốp : C06KD8 Trang 51 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy + Nếu thời hạn quy định kê khai điều chỉnh dòng kê khai điều chỉnh kỳ phát sai sót (doanh nghiệp gửi kèm theo giải trình kê khai điều chỉnh thuế GTGT) - Doanh nghiệp thực thí điểm khơng phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế, hàng tháng,DN phải rà sốt hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán tháng trước để kịp thời phát khoản thuế cịn để sót chưa kê khai số thuế nộp chưa với số thuế phải nộp để kịp thời kê khai điều chỉnh, bổ sung vào tờ khai tháng Nôn thuế; - Hàng tháng, DN nộp tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo số kê khai Thời hạn nộp thuế GTGT chậm không thời hạn nộp tờ khai thuế tháng kê khai (ngày 25 tháng tiếp theo) I I : THUỂ TNDN ; Tài khoản sử dung ;3334 - Doanh nghiệp có lãi năm lớn hon lãi dự tính đầu năm, dẫn đến số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hon số thuế TNDN phải nộp năm Trường họp kế toán phải phản ánh số thuế TNDN phải nộp thêm, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334 - Thuế TNDN - Doanh nghiệp có lãi năm nhỏ hon lãi dự tính đầu năm, dẫn đến số thuế TNDN phải nộp năm nhỏ hon số thuế TNDN tạm nộp năm Trưịng họp kế tốn phải điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp năm, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế TNDN Có TK 1 - Chi phí thuế TNDN hành - Thuế TNDN sắc thuế quan trọng thuế trực thu Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng nộp thuế TNDN số thuế xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lốp : C06KD8 Trang 52 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy - Thu nhập chịu thuế xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác kỳ tính thuế, kể thu nhập thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ nước ngồi Thuế suất Nhà nước quy định - Do đặc điểm Thuế TNDN muốn xác định thu nhập chịu thuế phải mở sổ sách kế toán theo dõi Vậy việc kê khai nộp thuế toán thuế TNDN phân định theo mức độ thực chế độ kế tốn Căn cử tính thuế: - thu nhập chịu thuế thuế suất - Thu nhập chịu thuế: Bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động SXKD DV thu nhập chịu thuế khác TNCT = DT để tính TNCT - chi phí họp lý + thu nhập khác - Thuế suất: 28% Kẽ khai thuế - Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 02A/TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhât vào ngày 25 tháng 01 hàng năm ngày 25 tháng kê tiêp tháng kêt thúc kỳ tính th đơi với sở kinh doanh có kỳ tính thuế năm tài khác năm dương lịch Nôn thuế thu nhập doanh nghiên - DN phải tạm nộp số thuế hàng quý theo Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào Ngân sách nhà nước chậm không ngày cuối tháng cuối quý SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lởp : C06KD8 Trang 53 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy PHÀN I I I NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ LNHẢN X ÉT: Trong thời gian thực tập doanh nghiệp tư nhân NHÂN NGHĨA, cung cấp cho thân em nhiều kiến thức thực tế việc kế tốn Q trình tiếp cận với quy trình kế tốn thực tế DN giúp em hình dung cách cụ thể lí thuyết kế toán áp dụng thực tế nào, điều thực cần thiết để em chuẩn bị công việc thực tế tưong la i Việc phát huy điểm mạnh khắc phục hạn chế tồn DN, cộng với hướng phát triển tưong lai chắc làm cho tình hình hoạt động DN ngày phát triển hồn thiện hơn, góp phần vào việc phát triển kinh tế đất nước Qua việc tốn, tính thuế báo cáo doanh nghiệp,em thấy kế tốn tính thuế phù họp, số liệu liên quan phản ánh đầy đủ rỏ rà n g - Hệ thống sổ sách doanh nghiệp đa dạng quản lí chặt chẽ ,vì doanh nghiệp có cài đặt phần mền kế tốn cho việc kiểm tra đối chiếu - Các phận kế toán với việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lí, trọng đến hiệu phục vụ quản lí tài chính, thực tốt chức - Phịng kế tốn hầu hết qua đào tạo nghiệp vụ chuyên môn, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, phận phòng kế tốn ln phối họp với khâu ln chuyển chứng tù', đảm bảo cho việc quản lí kế tốn SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lớp : C06KD8 T n g 54 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Phạm Thị Thanh Thủy ĨL MỒT SỎ KIỂN NGHI - Qua tìm hiểu việc tính thuế tốn thuế doanh nghiệp, em có số kiến nghị sau : + Hàng tháng kế tốn nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân viên Như ,khi nghiệp vụ xuất không làm cho chi phí tăng đột biến + Cần phải tạm tính thuế TNDN trước sau toán để nộp thuế thu nhập + Trang bị thêm thiết bị cho nhân viên làm việc + Khuyến khích nhân viên làm việc có hiệu cách tăng tiền thưởng - Do điều kiện thời gian kiến thức hạn chế ,chắc chắn báo cáo không tránh khỏi sai sót lý luận nhận thức Em kính mong góp ý q thầy cô trường TCKT& NV THỦ ĐƯC cô anh chị doanh nghiệp tu- nhân NHÂN NGHĨA - Xin chân thành gởi tới quý thầy cô anh chị doanh nghiệp lịng biết ơn sâu sắc n h ấ t SVTH : Hoàng Thị Giáng Tiên Lớp : C06KD8 Trang 55 TỜ KHAI THUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẩu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 09 năm 2007 Mã số thuế: 0301677821 Người nộp thuế: C H Ì T IÊ U STT A THUẾC K h ô n g p h t s in h h o t đ ộ n g m u a b n tr o n g k ỳ (đ n h d â u "X ") B T h u ế G T G T đ ợ c k h ấ u t r k ỳ tr c c h u y ế n sa n g c Kê kh a i t h u ế G T G T p h ả i n ộ p N g â n s c h n h n ố c I H n g h ó a , d ịc h v ụ ( H H D V ) m u a v o G IÁ T R Ị HHDV [10] H n g h ó a , d ịch v ụ m u a v o tr o n g kỳ ([1 ] = [14]+ [16]'; [ ] = [ ] + [ ] ) [11] [12] 0 ,0 0 ,0 0 [13] a Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước [14] 300,000,000 [15] b Hàng hóa, dịch vụ nhập [16] [17] Đ iê u c h in h t h u ế G T G T c ủ a H H D V m u a v o c c k ỳ tr c a Điẽu chinh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21] T ổ n g s ô t h u ế G T G T c ủ a H H D V m u a v o ([2 ] = [1 ] + [1 ] -[ ] ) [22] Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [23] II 1 1 H n g h ó a , d ịc h v ụ b n H ng h ó a , d ịch v ụ b n tro n g k ỳ ( [ ] = [2 ] + [2 ] ; [2 ]= [2 ]) [24] Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] H àng hóa, d ịch v ụ b n c h ịu t h u ế G T G T ( [2 ] = [2 ] + [3 ] + [3 ] ; [2 ] = [ ]+ [ 3 ]) [27] 250,000,000 [25] 250,000,000 [28] a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 5% [30] [31] c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 10% [32] 250,000,000 [33] Đ iề u c h in h t h u ế G T G T c ủ a H H D V b n c c k ỳ tr c a Điều chỉnh tăng [34] b Điều chỉnh giảm [36] [37] [35] III T o n g d o a n h th u va th u e G T G T c u a H H D V ba n ( P S W M I W I [3 -P W H ]) „„„ „„„ l 38' 250-000'000 [39] X a c d in h n g h ia v u th u e G T G T p h a i n o p tro n g ky T h u e G T G T p h n o p tro n g k y ( [ ] = [ ] - [ ] - [ ll] ) [4 ] T h u e G T G T c h ite k h a u tru* h e t k y n a y ( [ ] = [ ] - [ ] - [ ll] ) [41] T h u e G T G T de nghi hoan ky [42] 2 T h u e G T G T co n du'dc k h a u tru' c h u y e n k y sa u ([4 ]= [4 ]-[4 ]) [4 ] Ngutfi ky: LE THI HOANG HOA Ngay ky: 24/10/200^- TỜ KHAI QUYÉT TOÁN THUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẩu số 04/GTGT) (Dùng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT) Kỳ tính thuế: Năm 2007 Mã số thuế: 0301677821 Người nộp thuế: STT H n g h o , d ịc h v ụ c h ịu thuê' C H Ỉ T IÊ U suất H n g h o , d ịc h v ụ c h ịu t h u ế su 5% 10% Hàng hoá tồn kho đầu năm [10] [11] 600,000,0 Giá vốn hàng hố, dịch vụ mua ngồi sử dụng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán [12] [13] 3,000,000,0 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán [14] [15] 5,000,000,0 [16] [17] 2,000,000,0 Giá tri gia tăng phát sinh kỳ [16]=[14]-[12]; [17]=[15]-[133 Thuế GTGT phát sinh phải nộp năm [18]=[16]x5%; [19]=[17]xl0% [18] [19] 200,000,0 Số thuế GTGT khai 12 tháng năm [20] [21] 191,000,0 Chênh lệch số thuế GTGT phải nộp năm so với số thuế GTGT khai 12 tháng năm [22]=[18]-[20]; [23]=[19]-[21] [22] [23] 9,000,0 Tổng số thuê' GTGT kê khai thiếu: ([24]=[22]+[23]>0); 9,000,000 Tổng số thuế GTGT kê khai thừa: ([25]=[22]+[23]