TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC
Giới thiệu về Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc
Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc
Tên giao dịch: AU LAC TRADING AND TOURIST COMPANY
Tên viết tắt: AULAC CO., LTD Địa chỉ: 165 - Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội.
Số đăng ký kinh doanh: 0102021254
Mã số Thuế: 0101767789 Điện thoại: 043.6282389 Fax: 043.6282390
* Công ty có quá trình phát triển như sau:
Năm 1994 được thành lập theo quyết định số 102/QĐ - UB ngày 28/4/1994 lấy tên là: Công ty TNHH Âu Lạc
Ngày 30/3/1998 đổi tên thành Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc – theo quyết định số 48/ QĐ - UB.
Từ năm 1998 đến nay Công ty vẫn giữ nguyên tên và tập trung vào mở rộng hệ thống các cửa hàng và chi nhánh.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc có nhiệm vụ kinh doanh và cung ứng vật tư tổng hợp mà Nhà nước cho phép Bao gồm kinh doanh vật tư trong nước, những ngành hàng kinh doanh như: hàng kim khí,điện tử, hàng hoá chất, vật liệu điện, thiết bị phụ tùng ô tô, và các vật tư khác Để đạt được mục đích kinh doanh Công ty phải tiến hành tổ chức mạng lưới hệ thống kinh doanh bố trí sắp xếp lao động hợp lý, tăng cường năng lực cán bộ nhằm đẩy mạnh bán ra nâng cao ý thức phục vụ, tiết kiệm chi phí, sử dụng đồng vốn có hiệu quả Mặt khác Công ty đã mở rộng một loạt mạng lưới kinh doanh trực tiếp trong khu vực Hà Nội Ngoài ra Công ty còn thực hiện thêm chức năng xuất nhập khẩu trực tiếp, xuất khẩu uỷ thác.
Ngày nay trong cơ chế thị trường Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc được phép kinh doanh các loại vật tư hàng hoá, phục vụ cho nhu cầu sản xuất, xây dựng quốc phòng và các nhu cầu dân sinh khác. Nhằm phục vụ các thành phần kinh tế trong và ngoài tỉnh Hạch toán kế toán độc lập theo nhiệm vụ kinh doanh được Bộ Thương Mại giao cho hàng năm, kinh doanh sao cho có hiệu quả, lời ăn, lỗ chịu, nộp đủ nghĩa vụ với NSNN, bảo toàn và phát triển vốn, phải có tích luỹ đảm bảo đời sống cho CBCNV ngày một nâng cao Thực hiện tự chủ trong kinh doanh Giá bán vật tư hàng hoá theo giá thoả thuận thực tế mà người tiêu dùng có thể chấp nhận được Vì vậy trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty phải thường xuyên nắm bắt thông tin kinh tế trong cả nước và nước ngoài, chủ động vật tư, tiền vốn tránh mọi sự thất thoát tài sản và tiền vốn nhằm đạt hiệu quả cao Công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật của Nhà nước về kết quả kinh doanh của đơn vị mình, nộp đủ thuế theo luật định.
Hình thành các quỹ xí nghiệp, quỹ dự phòng, duy trì hoạt động kinh doanh của Công ty ngày một phát triển.
TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NĂM 2007 VÀ 2008
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Mã số Năm 2007
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 2.050.332.278 2.674.625.501
6 Lợi tức thuần từ HĐKĐ 20 - (21 +
- Thu nhập hoạt động tài chính 31 124.029.496 133.291.098
- Chi phí hoạt động tài chính 32 118.712.275 2.339.161.373
7 Lợi tức hoạt động TC (30 – 32) 40 5.317.221 -2.105.869.875
- Các khoản thu nhập bất thường 41 438.706.943 540.404.889
9 Tổng lợi tức trước thuế (30 + 40 +
10 Thuế lợi tức phải nộp 70 16.034.710 48.395.043
Nhận xét: số liệu phân tích trên bảng cho ta thấy quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng Doanh thu năm
2008 tăng nhanh so với năm 2007 đây là một dấu hiệu rất đáng mừng với Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc, bởi vì tổng doanh thu tăng là một điều kiện thuận lợi giúp cho công ty đạt được các mục tiêu mà công ty đã đặt ra trong kì Năm 2008 nhờ doanh thu tăng nhanh mà lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng lên đây là một kết quả rất đáng khích lệ với công ty.
1.3- ĐẶC ĐIỂM TỎ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC.
1.3.1 Mô hình cơ cấu tổ chức của Công ty
Ban giám đốc gồm một giám đốc và ba phó giám đốc
Phụ trách chung có trách nhiệm quản lý chung công tác tổ chức tài chính hoạt động và kết quả quá trình kinh doanh của toàn Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Phụ trách công tác tổ chức thanh tra, trực tiếp chỉ đạo công tác tài chính và chỉ đạo trực tiếp về xuất khẩu Bên cạnh đó Giám đốc còn nắm bắt các chủ trương chính sách của Nhà nước, Bộ thương mại, Bộ tài chính, Tổng cục thuế và các cơ quan chức năng khác cũng như các mối quan hệ với chính quyền địa phương để đề ra quyết định chung cho toàn Công ty.
+ Phó giám đốc thứ nhất:
Thay mặt Giám đốc, giải quyết những công việc khi giám đốc đi vắng Được uỷ quyền và trực tiếp làm trưởng phòng kinh doanh.
+ Phó giám đốc thứ hai:
Thay mặt Giám đốc và Phó giám đốc thứ nhất khi họ đi vắng Trực tiếp giúp việc cho Giám đốc về khâu xây dựng cơ bản, chống thiên tai hoả hoạn, bảo vệ kho tàng, chế độ đất đai, nhà ở cho CBCNV.
+ Phó giám đốc thứ ba:
Giúp Giám đốc Công ty mang thi đua, công tác đoàn thể, quần chúng.Trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu.
- Phòng Tổ chức hành chính:
Có nhiệm vụ quản lý và điều hành nhân sự, đáp ứng nhu cầu của Công ty và các đơn vị trực thuộc.
Thực hiện các công việc quản lý hồ sơ, công văn đối nội với Công ty và đối ngoại với các cơ quan quản lý cấp trên Với các cấp chính quyền địa phương tỉnh cũng như soạn thảo công văn giấy tờ giúp cho công tác quản lý hành chính tổ chức của Công ty.
- Phòng Kế toán - Tài chính
Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ thay mặt Công ty thực hiện chức năng quản lý về mặt tài chính thông qua giá trị đồng tiền được thể hiện thông qua kết quả thu nhập, xử lý các chứng từ có giá trị trong qua trình hoạt động kinh doanh ở Công ty Theo dõi phản ánh và tính toán việc sử dụng tiền vốn, tài sản, ghi chép đầy đủ vào hệ thống sổ sách, tài khoản thống nhất do Nhà nướcquy định Báo cáo tình hình biến động hàng hoá đến Giám đốc để có những quyết định kịp thời trong công tác chỉ đạo sao cho hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả cao nhất.
Cuối liên độ kế toán, phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ báo cáo công khai với cơ quan chủ quản cấp trên một cách chính xác kịp thời toàn bộ kết quả kinh doanh của Công ty Đồng thời tính toán các khoản thuế và thực hiện tốt chế độ thu nộp NSNN theo luật định Ngoài ra phòng kế toán tài chính còn thực hiện việc kiểm tra tài chính nội bộ và lập kế hoạch tài chính cho kỳ sa
- Phòng Kinh doanh trong nước
Có chức năng bán tập trung và điều phối hàng nội địa của Công ty đến các cửa hàng thuộc Công ty.
Thực hiện chức năng tổ chức tiếp nhận các sản phẩm sản xuất từ trong nước (sản phẩm gang đúc) và một số sản phẩm khác xuất khẩu sang các nước như: Đài Loan, Malaixia vv… theo hợp đồng Đồng thời phòng XNK còn nhiệm vụ thăm dò thị trường để mở rộng quan hệ với khách hàng.
1.3.3 Hệ thống các cửa hàng:
Hệ thống các cửa hàng do Công ty lập ra là để mở rộng mạng lưới kinh doanh, nhằm thu hút nhiều khách hàng tăng doanh thu bán hàng, tăng kinh doanh vòng quay của vốn tăng thêm lợi nhuận cho Công ty Đồng thời tạo thêm thu nhập cho CBCNV.
Về mặt tổ chức quản lý kinh doanh tất cả các cửa hàng đều chịu sự quản lý chỉ đạo của Ban giám đốc và các phòng của Công ty có tất cả 6 cửa hàng
- Cửa hàng số 1: Đóng tại Hà Nội có nhiệm vụ kinh doanh vật tư tổng hợp.
- Cửa hàng số 2: Địa điểm tại thành phố Hà Nội - có nhiệm vụ kinh doanh vật tư tổng hợp chủ yếu là kim khí bán buôn, bán lẻ theo nhiệm vụ của Công ty giao cho.
- Cửa hàng số 3 : Địa điểm tại thành phố Hà Nội thực hiện bán buôn bán lẻ dịch vụ sửa chữa xe máy.
- Cửa hàng số 5 : Địa điểm thành phố Hà Nội thực hiện kinh doanh vật tư tổng hợp theo nhiệm vụ của Công ty giao cho.
- Cửa hàng số 6 : Địa điểm thành phố Hà Nội thực hiện kinh doanh ngành hàng điện tử, điện lạnh đồ gia dụng
Phòng Kinh doanh trong nước Phòng
Phòng tổ chức hành chínhPhòng tài chính kế toán
Sau đây là sơ đồ khái quát bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc.
Chỉ đạoBáo cáoMối quan hệ
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và tình hình thực tế tại đơn vị mình Công ty TNHH Sản xuất - Thương Mại Lam Sơn Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc áp dụng hình thức kế toán tập trung.Nghĩa là toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán tài chính từ khâu thu thập chứng từ, ghi sổ đến khâu xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo,phân tích tổng hợp, Công ty TNHH Sản xuất - Thương Mại Lam Sơn Công tyTNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc ngoài nhân viên phòng kế toán tài chính
Kế toán các cửa hàng bố trí các nhân viên hạch toán kinh tế nhằm giúp cho phòng một số công việc nhất định như lập bảng tính lương, tập hợp các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, tập hợp những nghiệp vụ liên quan đến nhiệm vụ được giao.
1.4.1 Năng lực trình độ nhân viên và chức năng nhiệm vụ của từng người. Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Vì vậy có thể khái quát tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán:
Chỉ đạo Báo cáo lên Mối quan hệ
- Phòng kế toán tài chính: Gồm có 7 người: 1 trưởng phòng, 2 phó phòng và 4 nhân viên.
+ Kế toán trưởng (trưởng phòng) tốt nghiệp thạc sỹ chuyên ngành
Kế toán – Kiểm toán, có 15 năm thâm niên công tác trong ngành
+ Phó phòng thứ nhất: tốt nghiệp cử nhân Kế toán, có 7 năm thâm niên công tác trong ngành
KT TSCĐ tổng hợp KT
Kế toán quỹ Thủ quỹ
+ Phó phòng thứ hai: Tốt nghiệp cử nhân Kinh tế chuyên ngành Kiểm toán, có 6 năm kinh nghiệm làm việc trong ngành Kế toán - Kiểm toán
+ Bốn nhân viên trong phòng Kế toán đều tốt nghiệp Cử nhân chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán đã có kinh nghiệm trong công tác kế toán Để theo dõi kết quả kinh đanh của từng đơn vị, cán bộ phòng kế toán được bố trí như sau:
Kế toán trưởng: Điều hành chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc,
Pháp luật Nhà nước thông qua chế độ quản lý vốn, vật chất tài sản và lao động. Trực tiếp làm kế hoạch tài chính, thay mặt Công ty đôn đốc chế độ thu nhập NSNN, trực tiếp xây dựng kế hoạch tài chính và các chế độ báo cáo định kỳ đối với cơ quan chủ quản cấp trên, theo dõi quản lý vốn tài sản và các quỹ của doanh nghiệp.
Giúp trưởng phòng giải quyết và ký những chứng từ khi trưởng phòng đi vắng, tổng hợp báo cáo kết quả kinh doanh từng tháng đến từng cửa hàng, số dư công nợ của phòng kinh doanh kim khí và các cửa hàng
Làm nhiệm vụ kế toán tập trung, kế toán phí và thanh toán các khoản BHXH chịu trách nhiệm khi trưởng phòng và phó phòng thứ nhất đi vắng.
* Một số cán bộ kế toán làm thủ quỹ:
* Một số cán bộ kế toán theo dõi quỹ tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng: Đồng thời sử dụng vi tính và trực tiếp mở LC khi mua bán nhập khẩu.
* Một số cán bộ kế toán thanh toán: Trực tiếp lập bảng tổng hợp về các khoản thuế với Cục thuế tỉnh làm kế toán mua bán tồn kho và thanh toán công nợ
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
1.5.1 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty
Mô hình kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Mỗi cửa hàng và các phòng kinh doanh đều có một kế toán theo dõi tình hình nhập xuất, dự trữ, tồn kho hàng hoá và chi phí liên quan Thực hiện hạch toán kế toán báo sổ, toàn bộ chứng từ liên quan đến từng nghiệp vụ tập trung quản phí và tính toán kết quả, nộp báo cáo và đối chiếu số liệu với phòng kế toán Phòng kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ và báo cáo của kế toán các đơn vị để thực hiện việc hạch toán và quản lý hàng tháng
Cũng như về mặt tổ chức của các cửa hàng thuộc sự chỉ đạo của Ban giám đốc và các phòng thì về công tác kế toán của cửa hàng chịu sự quản lý của Phòng kế toán.
Kế toán vật liệu mở sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất kho NVL theo chỉ tiêu số lượng và thành tiền Sổ này cũng được mở cho từng NVL tương ứng với thẻ kho Tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc, kế toán trưởng theo dõi nguyên, vật liệu chính , kế toán tiền lương theo dõi và nguyên vật liệu phụ Khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển lên, kế toán nguyên, vật liệu tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác định đơn giá và tính ra thành tiền để ghi vào chứng từ cũng như sổ chi tiết nguyên, vật liệu liên quan Đến cuối tháng, kế toán tính ra số tồn cả về số lượng và giá trị cho từng loại nguyên, vật liệu trên sổ chi tiết, sau đó sẽ đối chiếu với thẻ kho về số lượng và đối chiếu với kế toán tổng hợp về giá trị, nếu có chênh lệch sẽ tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh.
THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CONG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU L DU LỊCH ÂU LU LẠC
KHÁI QUÁT VỀ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY
2.1.1 Đặc điểm và phân loại lao động tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc
2.1.1.1 Khái niệm về lao động
Khái niệm về lao động : là sự hao phí có mục đích thể lực và trí lực của người nhằm tác động vào các vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu của con người hoặc thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Quá trình sản xuất kinh doanh là quá trình kết hợp đồng thời cũng là quá trình tiêu hao các yếu tố cơ bản lao động: đối tượng lao động và tư liệu lao động Trong đó lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của mình
2.1.1.2 Phân loại lao động trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
Phân loại lao động theo thời gian lao động :
Toàn bộ lao động trong doanh nghiệp được chia thành các loại sau:
*Lao động thường xuyên trong danh sách : Lao động thường xuyên trong danh sách là lực lượng lao động do doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả lương gồm: công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản và công nhân viên thuộc các hoạt động khác(gồm cả số hợp đồng dài hạn và ngắn hạn).
*Lao động tạm thời mang tính chất thời vụ : là lực lượng lao động làm việc tại các doanh nghiệp do các ngành khác chi trả lương như cán bộ chuyên trách đoàn thể, học sinh, sinh viên thực tập…
Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất:
Gồm: - Lao động trực tiếp sản xuất
- Lao động gián tiếp sản xuất
* Lao động trực tiếp sản xuất : Là những người trực tiếp tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm hay trực tiếp thực hiện các công việc nhiệm vụ nhất định Trong lao động trực tiếp được phân loại như sau:
+Theo nội dung công việc mà người lao động thực hiện thì lao động trực tiếp được chia thành: Lao động sản xuất kinh doanh chính, lao động sản xuất kinh doanh phụ trợ, lao động phụ trợ khác.
+Theo năng lực và trình độ chuyên môn lao động trực tiếp được chia thành các loại sau:
Lao động có tay nghề cao: bao gồm những người đã qua đào tạo chuyên môn và có nhiều kinh nghiệm trong công việc thực tế có khả năng đảm nhận các công việc phức tạp đòi hỏi trình độ cao.
Lao động có tay nghề trung bình: bao gồm những người đã qua đào tạo chuyên môn nhưng thời gian công tác thực tế chưa nhiều hoặc chưa được đào tạo qua lớp chuyên môn nhưng có thời gian làm việc thực tế tương đối dài, được trưởng thành do học hỏi kinh nghiệm thực tế.
Lao động phổ thông: Lao động không phải qua đào tạo vẫn làm được.
* Lao động gián tiếp sản xuất : là bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Lao động gián tiếp gồm những người chỉ đạo, phục vụ và quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp Lao động gián tiếp được phân loại như sau:
+Theo nội dung công việc và nghề nghiệp chuyên môn loại lao động này được phân chia thành: nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính.
+Theo năng lực và trình độ chuyên môn lao động gián tiếp được chia thành như sau:
Chuyên viên chính: là những người có trình độ từ đại học trở lên, có trình độ chuyên môn cao, có khả năng giải quyết các công việc mang tính tổng hợp, phức tạp.
Chuyên viên: là những người lao động đã tốt nghiệp đại học, trên đại học, có thời gian công tác dài, trình độ chuyên môn cao.
Cán sự: là những người lao động mới tốt nghiệp đại học, có thời gian công tác chưa nhiều.
Nhân viên: là những người lao đông gián tiếp với trình độ chuyên môn thấp có thể đã qua đào tạo các trường lớp chuyên môn, nghiệp vụ hoặc chưa qua đào tạo.
Phân loại lao động theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh:
*Lao động thực hiện chức năng sản xuất, chế biến : Bao gồm những lao động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ như: Công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng…
*Lao động thực hiện chức năng bán hàng : Là những lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ như: Nhân viên bán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị trường…
*Lao động thực hiện chức năng quản lý: Là những lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính như: Các nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính…
KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC
2.2.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương
Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và người lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, không ngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng như kỹ năng công việc.
Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng, cán bộ, công nhân viên trong Công ty còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước.
Theo hình thức tính lương trên, hàng tháng kế toán tiền lương của Công ty sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động, đồng thời tính các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh toán tiền lương sẽ được kế toán tiền lương (người lập bảng lương) ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám đốc Công ty ký duyệt Công ty sẽ tiến hành trả lương cho nhân viên làm hai kỳ:
- Kỳ I: Tạm ứng lương (Vào các ngày 15 hàng tháng)
- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lương và các khoản trích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại cho người lao động.
Bảng Tạm ứng lương Kỳ I và Bảng thanh toán lương Kỳ II sẽ được lưu tại Phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, nhân viên Công ty phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” Nếu có người nhận thay thì phải ghi “KT”(ký thay) và ký tên.
Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép… để làm căn cứ thanh toán cho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng, các chế độ BHXH như ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lương… Công ty có sử dụng Bảng Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nước.
2.2.2 Cách tính tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc
Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lý của doanh nghiệp
Hiện nay Công ty áp dụng một hình thức trả lương chính Đó là trả lương theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lương tháng.
Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào bảng chấm công trong tháng , hệ số mức lương (cấp bậc) , phụ cấp trách nhiệm (nếu có)
Công thức tiền lương được áp dụng là
TP = LCB X ( HSL + PC + LSP ) X NT : NC Trong đó
TP :tiền lương phải trả trong tháng cho công nhân
HSL : hệ số lương (cấp bậc )
PC : hệ số phụ cấp
NC : ngày công theo quy định (26 ngày )
2.2.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT
Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nước như trong trường hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán bộ Y tế Thời gian nghỉ hưởng BHXH sẽ được căn cứ như sau:
* Nếu làm việc trong điều kiện bình thường mà có thời gian đóng BHXH:
Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/năm.
Từ 15 năm đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/năm.
Trên 30 năm được nghỉ 50 ngày/năm.
* Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt được Bộ Y tế ban hành thì thời gian nghỉ hưởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệt thời gian đóng BHXH.
* Tỷ lệ hưởng BHXH trong trường hợp này được hưởng 75% lương cơ bản.
*Với công thức tính lương BHXH trả thay lương như sau:
Mức lương BHXH trả thay lương
Số ngày nghỉ hưởng BHXH x Tỷ lệ hưởng BHXH
Ví dụ : Trong tháng 12/2008, anh Vũ Lâm Tùng là nhân viên thuộc
Phòng kinh doanh sửa chữa của Công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ. Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của anh là 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức lương cơ bản của anh là 2,98 Theo chế độ hiện hành thì anh được hưởng mức lương BHXH trả thay lương được tính như sau:
Số tiền lương BHXH trả thay lương 2,98 x 540.000
Vậy anh Tùng sẽ được hưởng mức lương BHXH trả thay lương tháng
2.2.3.2 Cách trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT a Quỹ BHXH:
- Dùng để thanh toán cho công nhân viên khi họ bị mất khả năng lao động.
-Được trích lập theo tỉ lệ 20% so với quỹ tiền lương trong đó: 15% là người sử dụng lao động phải nộp và được tính vào chi phí kinh doanh, 5% người lao động phải nộp trừ vào lương. b Quỹ BHYT:
-Dùng để thanh toán các khoản viện phí, thuốc men cho người lao động khi họ đi khám chữa bệnh.
-Được trích lập theo tỉ lệ 3% so với quỹ tiền lương trong đó: 2% là người sử dụng lao động phải nộp và được tính vào chi phí kinh doanh, 1% người lao động phải nộp trừ vào lương.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC
2.3.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lương
- Bảng thanh toán tạm ứng của Công ty tháng 12 năm 2008 :
- Bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm 2008
- Bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
- Phiếu chi số 32 quyển 04 Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty, Công ty đã tạm ứng lương kỳ I cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty Tuỳ thuộc vào mức lương cơ bản của từng người mà họ có thể ứng lương theo nhu cầu của mình nhưng không được vượt quá mức lương cơ bản của
Cụ thể trong tháng 12/2008 có bảng thanh toán tạm ứng lương Kỳ I như sau: (Xem bảng 2.1)
Trong bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I có số tiền tạm ứng cho :
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 2.100.000
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.600.000
Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lương kỳ I, kế toán tiền lương lập phiếu chi tạm ứng lương kỳ I: (Xem bảng 2.2)
Căn cứ vào bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm 2008, kế toán tiền lương lập bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008 (Xem bảng 2.3).
Bảng 2.1: BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I
Tháng 12/2008 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc
Stt Họ và tên Phòng Tạm ứng kỳ I Ký nhận
3 Nguyễn Duy Mạnh Kinh doanh 300000
4 Trần Văn Minh Kinh doanh 200000
5 Nguyễn Thị Hoa Kinh doanh 200000
6 Vũ Thuý Hà Kế toán 200000
7 Lại Anh Thư Kế toán 200000
8 Lê Văn Hải Kinh doanh 200000
9 Vũ Thanh Hằng Kinh doanh 200000
10 Nguyễn Quỳnh Chi Kinh doanh 200000
11 Hồ Sỹ Lợi Kinh doanh 400000
12 Vũ Lâm Tùng Hành chính 300000
13 Bùi Hữu Hoan Hành chính 300000
14 Vũ Kim Thoa Kế toán 300000
15 Ngô Sỹ Liên Kế toán 200000
16 Đào Thu Hằng Kinh doanh 200000
17 Đinh Thanh Huyền Kế toán 200000
18 Hồ Ngọc Hà Kế toán 200000
19 Trần Quang Huy Kinh doanh 200000
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hồ Ngọc Hà Vũ Thuý Hà TrịnhVăn Sơn
Bảng 2.2: PHIẾU CHI Đơn vị: Công ty TNHH
Thương mại và Dịch vụ Âu Lạc Địa chỉ: 165 Giải Phóng
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính
Họ tên người nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng12/2008
Số tiền: 4.700.000 (Viết bằng chữ) Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 12/2008. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.3 Bảng tính lương tháng 12 năm 2008
Stt Họ và tên Chức vụ Số công
Các khoản giảm trừ Còn được BHXH BHYT Tạm lĩnh ứng
Cộng 28.237.843 1.411.892 282.378 5.600.000 20.943.573 Đơn vị: Công ty TNHH
Thương mại và Dịch vụ Âu
Lạc Địa chỉ: 165 Giải Phóng
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chính
Họ tên người nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán lương kỳ II tháng12/2008
(Viết bằng chữ) Mười sáu triệu chín trăm bốn mươi năm nghìn sáu trắm sáu mươi chín đồng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương kỳ II tháng 12/2008. Đã nhận đủ số tiền 16.945.669
(viết bằng chữ): Mười sáu triệu chín trăm bốn mươi năm nghìn sáu trắm sáu mươi chín đồng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Trong bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008 có số tiền cho:
+ Tổng số lương phải trả : 23.027.308
- Bộ phận kinh doanh (TK 641): 8.788.500
- Bộ phận quản lý (TK 642): 14.238.808
+ Tổng số lương còn lại sau khi trừ đi các khoản giảm trừ phải trả: 16.945.669
- Bộ phận kinh doanh (TK 641): 6.161.190
- Bộ phận quản lý (TK 642): 10.784.479
Ngày 31/12, Công ty thanh toán nốt số tiền lương còn lại cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ đi 5% BHXH, 1%BHYT Kế toán tiền lương lập phiếu chi thanh toán tiền lương Kỳ II tháng 12/2008cho Công ty: (Xem bảng 2.4)
2.3.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lương ở Công ty:
Ngày15/12/2008, Công ty đã trả tiền lương Kỳ I cho công nhân viên Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và phiếu chi số 20 ngày 15/12/08, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 theo định khoản:
Có TK 111: 4.700.000 Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/08 cho toàn
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/08 và phiếu chi số 20 ngày 15/12/08
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số NT Nợ Có N ợ Có
1965 31/12 Thanh toán tạm ứng lương
Thanh toán lương cho công nhân viên tháng 12/08
2 Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12/08 641 8.788.500
Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12/08 642 14.238.80
2 Thu BHXH từ lương công nhân
2 Thu BHYT từ lương công nhân
Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm Tùng 111 373 933
2 BHXH trả thay lương cho
Ngày 31/12/2008, Công ty thanh toán tiền lương kỳ II cho công nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán lương (kỳ II) và phiếu chi số 32 ngày 31/12/08, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 định khoản:
Có TK 1111: 16.945.669 Đồng thời nghiệp vụ này được phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK
Thanh toán tiền lương kỳ II tháng 12/08 cho toàn
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 12/08 và phiếu chi số 32 ngày 31/12/08
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng ngày 31/12/2008, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12/08 và phiếu chi số 20 ngày 05/12/08, phiếu chi số 32 ngày 31/12/08, kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản
Có TK 334: 8.788.500 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú Tiền lương tháng 12/08 phải trả cán bộ công nhân viên 641 334 8.788.500
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 12/08
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng ngày 31/12/2008, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12/08 và phiếu chi số 20 ngày 05/12/08, phiếu chi số 32 ngày 31/12/08, kế toán ghi số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản
Có TK 334: 14.238.808 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Gh i ch ú
Tiền lương tháng 12/08 phải trả cán bộ công nhân viên
Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I và bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 12/08
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 334,
2 1965 15/12 Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/08
2 1988 19/12 Chi tạm ứng tiền hàng cho Cty B E C
Thu tiền hàng nợ đợt 1 tháng 12/08 của Cty CID
2 1995 31/12 Thanh toán lương kỳ II tháng 12/08
Tên TK: Tiền gửi ngân hàng
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Chuyển nộp tiền BHYT tháng 12/08 3384
2 Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 12/08 3382 1.383.900
2 Nhận ủy nhiệm chi về cấp kinh phí BHXH 3383
Tên TK: Phải trả Công nhân viên
31/12 1965 31/12 Thanh toán tạm ứng lương Kỳ I tháng 12/08 111 4.700.000
31/12 1995 31/12 Thanh toán lương cho công nhân viên tháng 12/08 111 16.945.669
31/12 1996 31/12 Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12/08 641 8.788.500
31/12 1997 31/12 Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12/08 642 14.238.808
31/12 1998 31/12 Thu BHXH từ lương công nhân 3383 1.151.365
31/12 1999 31/12 Thu BHYT từ lương công nhân 3384 230.273
31/12 2009 31/12 Thanh toán chế độ BHXH cho
31/12 3000 31/12 BHXH trả thay lương cho Vũ
Tên TK: Phải trả Công nhân viên
Thu từ lương công nhân 3383 334 1.151.365
Thu từ lương công nhân 3384 334 230.273
Trích từ chi phí bán hàng 3383 641 1.318.275
Trích từ chi phí quản lý 3383 642 2.135.821
Trích từ chi phí bán hàng 3384 641 175.770
Trích từ chi phí quản lý 3384 642 284.776
Trích từ chi phí bán hàng 3382 641 175.770
Trích từ chi phí quản lý 3382 642 284.776
Chi nộp tiền cho nhà nước 3383 112 13.839.000 31/1
Chi nộp tiền cho nhà nước 3384 112 2.075.850 31/1
Chi nộp tiền cho nhà nước 3382 112 1.383.900
Nhận tiền BHXH thanh toán
2.3.3 Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc
2.3.3.1 Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty:
Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty TNHH Thương mại và
Du lịch Âu Lạc được thực hiện theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước:
- BHXH trích theo tỷ lệ 20 %, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động
- BHYT trích theo tỷ lệ 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.
- Kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định là 2% theo tiền lương cơ bản của người lao động trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ,1% giữ lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty
Căn cứ vào bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008, kế toán trích lập các quỹ , bao gồm:
+ Tổng số BHXH thu từ tiền lương của công nhân viên: 1.151.365 (23.027.308 x 5% )
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 439.425 (8.788.500 x 5%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 711.940 (14.238.808 x 5%)
+ Tổng số BHYT thu từ tiền lương của công nhân viên : 230.273 (23.027.308 x 1% )
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 87.885 (8.788.500 x 1%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 142.388 (14.238.808 x 1%)
+ Tổng số trích BHXH theo tiền lương của công nhân viên : 3.454.096
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 1.318.275 (8.788.500 x 15%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.135.821 (14.238.808 x 15%)
+ Tổng số trích BHYT theo tiền lương của công nhân viên : 460.546
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 175.770 (8.788.500 x 2%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%)
+ Tổng số trích KPCĐ theo tiền lương của công nhân viên : 460.546
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 175.770 (8.788.500 x 2%)
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%)
+ Tổng số nộp BHXH theo tiền lương của công nhân viên trong quý IV năm 2008: 13.839.000
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) :5.077.800
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 8.761.200
+ Tổng số nộp BHYT theo tiền lương của công nhân viên trong quý IV năm 2008: 2.075.850
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 761.670
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 1.314.180
+ Tổng số nộp KPCĐ theo tiền lương của công nhân viên trong quý IV năm 2008: 1.383.900
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 507.780
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 876.120
2.3.3.2 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng 12/08 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
Có TK 3383 : 1.151.365 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng 12/08
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng 12/08 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
Có TK 3384: 230.273 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Số: 1999
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng 12/08
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 12/08 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3383: 1.318.275 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
BHXH phải trả công nhân viên tháng
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/08 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3383: 2.135.821 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú BHXH phải trả công nhân viên tháng 12/08 642 3383 2.135.821
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 12/08 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3384: 175.770 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
BHYT phải trả công nhân viên tháng 12/08 641 3384 175.770
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/08 vào sổ chi tiết TK338 như sau:
Có TK 3384: 284.776 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK
Nợ Có chú BHYT phải trả công nhân viên tháng 12/08 642 3384 284.776
Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của Công ty tháng 12/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/12/2008, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm xã hội quý IV năm 2008 của toàn Công ty cho Cơ quan BHXH Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Có TK 112: 13.839.000 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/08 3383 112 13.839.000
Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý IV năm 2008 và giấy báo nợ số 993123
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/12/2008, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm y tế quý IV năm
2008 của toàn Công ty cho Cơ quan BHYT Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Có TK 112: 2.075.850 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/08 3383 112 2.075.850
Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHYT quý IV năm 2008 và giấy báo nợ số 993124
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM
Về trợ cấp mất việc làm, Thông tư số 19/2004/TT-BLĐTBXH ngày 22- 11-2004 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn như sau: Trợ cấp mất việc làm được tính theo thời gian thực tế làm việc trong khu vực Nhà nước, cứ mỗi năm (12 tháng) được trợ cấp 1 tháng lương cấp bậc, chức vụ, phụ cấp lương (nếu có) đang hưởng nhưng thấp nhất cũng bằng 2 tháng tiền lương, phụ cấp lương đang hưởng.
Thời gian thực tế làm việc trong khu vực Nhà nước (được cộng dồn) được tính từ thời điểm bắt đầu làm việc lần đầu tiên đến thời điểm có quyết định nghỉ việc, bao gồm:
- Thời gian người lao động thực tế làm việc tại doanh nghiệp nhà nước; cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang được hưởng lương từ nguồn ngân sách Nhà nước.
- Mọi thời gian có hưởng lương từ nguồn doanh nghiệp nhà nước, ngân sách Nhà nước, hưởng chế độ BHXH (thời gian đào tạo, công tác, nghỉ ốm đau, thai sản…).
- Thời gian làm việc theo hình thức nhận khoán sản phẩm, khối lượng công việc mà trong thời gian này doanh nghiệp có trả lương và có đóng BHXH cho người lao động theo quy định của pháp luật.
Tuy nhiên, khi tính tổng thời gian thực tế làm việc trong khu vực Nhà nước phải trừ thời gian người lao động đã nhận trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc, chế độ xuất ngũ hoặc phục viên. Đối với người lao động làm việc tại các doanh nghiệp ngoài Nhà nước, khi thôi việc nếu tuân thủ các quy định của pháp luật lao động về chấm dứt hợp đồng lao động sẽ được hưởng chế độ trợ cấp thôi việc, cứ mỗi năm làm việc là nửa tháng lương, cộng với phụ cấp lương.
Riêng đối với Công ty TNHH thương mại và Du lịch Âu lạc là một công ty ngoài quốc doanh lên thì CBCNV bị mất việc hoặc trong thời kỳ khủng hoảng mà không có việc làm cho CBCNV nếu nhân viên trong công ty tuân thủ các quy định của pháp luật lao động về chấm dứt hợp đồng lao động sẽ được hưởng chế độ trợ cấp thôi việc, cứ mỗi năm làm việc là nửa tháng lương, cộng với phụ cấp lương.
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC
3.1 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ÂU LẠC.
Từ khi được thành lập, Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc đã không ngừng phấn đấu hoàn thiện cơ chế quản lý kinh doanh của mình Ban Lãnh đạo Công ty luôn phổ biến kịp thời những văn bản pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán bộ công nhân viên để Công ty hoạt động đúng pháp luật và kinh doanh có hiệu quả ngày càng cao Bên cạnh đó, Công ty thường xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức Công ty luôn tạo điều kiện cho cán bộ chủ chốt của Công ty tham gia các khoá học và tập huấn ngắn hạn do cấp trên mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn cho họ.
Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc là doanh nghiệp tư nhân, kinh doanh các loại mặt hàng như: hàng kim khí, hàng hoá chất, vật liệu điện, điện tử, thiết bị phụ tùng ô tô, và các vật tư khác… Do đó kế toán phải theo dõi cả về số lượng và giá trị Vì vậy việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán là một trong những vấn đề quan trọng để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh tránh mất mát hư hỏng hao hụt vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Cùng với sự phát triển của Công ty, tổ chức công tác kế toán của Công ty đã liên tục củng cố và hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan của nền kinh tế và chấp hành đúng quy định, thể lệ chế độ kế toán của Nhà nước ban hành bước đầu đã có nhiều tiến bộ và khẳng định bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả Để có được kết quả như vậy ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể cán bộ nhân viên phát huy mọi tiềm năng, nâng cao chất lượng, uy tín sản phẩm của Công ty Phối hợp được với các bộ phận khác, cung cấp các thông tin đầy đủ, kịp thời Sổ sách và các chứng từ có liên quan được sử dụng một cách linh hoạtvà phù hợp với chế độ quy định Công tác kế toán được tổ chức chặt chẽ từ các phân xưởng phòng ban rỗi đến kế toán tổng hợp tại phòng kế toán Nhờ đó các báo cáo tài chính của Công ty luôn được lập và nộp cho các cấp quản lý đúng thời hạn, đầy đủ, rõ ràng và chính xác.
Trong quá trình thực tập tại Công ty trên cơ sở lý luận đã được học tại trường kết hợp với thực tế tại Công ty em nhận thấy rằng công tác kế toán đã có tác dụng tích cực trong công tác quản lý Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung là rất phù hợp với quy mô sản xuất, trình độ quản lý, trình độ hạch toán của Công ty Đây là hình thức tiên tiến đảm bảo cho hệ thống kế toán Công ty thực hiện tốt được những chức năng trong sản xuất kinh doanh Mặt khác, Công ty đã sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán nhà nước và đảm bảo phù hợp với hoạt động của Công ty, tạo mối quan hệ mật thiết với nhau giữa các bộ phận trong toàn Công ty. Đội ngũ kế toán của Công ty đạt trình độ chuyên môn cao và cũng không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho phù hợp với sự phát triển của ngành kế toán Các chứng từ, sổ sách, sổ cái, thẻ sổ chi tiết luôn được ghi chép rõ ràng, logic, đúng chế độ hiện hành.
Với tinh hình làm ăn có hiệu quả của Công ty hiện nay không thể phủ nhận vai trò của đội ngũ kế toán trong việc cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, phục vụ đắc lực cho việc ra quyết định, tổ chức sản xuất kinh doanh, hoạch định chiến lược, phát triển mở rộng thị trường, nâng cao năng suất lao động.
Cách tính tiền lương cho người lao động của Công ty rất hợp lý và chính xác, thông qua việc kết hợp được số lượng sản phẩm người lao động làm ra và thời gian làm việc, ngày công làm việc của người lao động.
Hệ thống chứng từ ban đầu phản ánh số lượng, chất lượng lao động, các bảng chấm công phiếu giao việc, sổ số lượng sản phẩm hoàn thành được theo dõi chặt chẽ, ghi chép chính xác, rõ ràng Lưu chuyển chứng từ sổ sách theo đúng trình tự như quy định, đảm bảo tính chính xác số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc thanh toán lương được thực hiện tương đối tốt, đúng kỳ hạn, chính xác, hợp lý, thoả đáng cho người lao động.
Sổ sách kế toán tổng hợp như các: sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái, được Công ty thiết kế đúng với chế độ kế toán quy định Công ty đã làm tốt việc trích BHXH và BHYT được đưa vào bảng thanh toán lương, do vậy kế toán đã không phải tách rời, “ Bảng tổng hợp phần chi lương ” giảm bớt cồng kềnh sổ sách của kế toán tiền lương Doanh nghiệp áp dụng sổ sách chứng từ ghi sổ để hạch toán, đây là hình thức phù hợp cho việc sử dụng kế toán máy, tuy nhiên đại bộ phận các phòng, ban trong Công ty, đặc biệt là bộ phận kế toán thống kê trang bị thiếu hụt máy vi tính Điều này đã tạo ra rất nhiều khó khăn cho việc triển khai thực hiện công tác kế toán đạt hiệu quả, chính xác cao, gọn nhẹ.
Nhìn chung tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Âu Lạc đã được thực hiện khá hiệu quả đảm bảo theo dõi được tình hình vật liệu trong quá trình sản xuất Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm trên vẫn còn một số vấn đề tồn tại cần khắc phục.
Nhược điểm 1: Kế toán công ty hạch toán một số nghiệp vụ chưa chính xác, cụ thể là nghiệp vụ chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp, khi đó phí chuyển tiền của doanh nghiệp phải được hạch toán vào chi phí thu mua hàng là tài khoản 1562 nhưng kế toán công ty lại hạch toán vào tài khoản 635, như vậy là hạch toán sai, ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn của hàng xuất bán, làm cho việc tính kết quả thu nhập thuần từ hoạt động nhập khẩu là thiếu chính xác.
Nhược điểm 2: Kế toán không xác định chi phí thu mua riêng cho từng đơn hàng mà chỉ phân bổ chi phí thu mua cho tất cả hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.
Do vậy khi đó kế toán sẽ không xác định được chi phí thu mua và giá vốn cho từng đơn hàng cụ thể như vậy về nguyên tắc kế toán là không sai, tuy nhiên lại không đáp ứng được việc cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản trị về chi phí thu mua và giá vốn hàng bán cho từng đơn hàng nhập cụ thể.
Nhược điểm 3: Doanh nghiệp là doanh nghiệp thương mại, lượng hàng hoá xuất ra và nhập vào trong một ngày là rất lớn, tuy nhiên công tác kiểm tra hàng tồn kho thực tế vào cuối ngày là ít khi thực hiện, như vậy khi xảy ra thất thoát khó kiểm tra được lý do đồng thời tạo vướng mắc và bất cập trong thông tin kế toán.
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ SỬ DỤNG
Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán luôn cần thiết, vì hạch toán kế toán là một công cụ hữu hiệu để quản lý và phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết các quan hệ kinh tế dưới biểu hiện bằng hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một việc cần phải làm nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay Vì tiền lương là động lực thúc đẩy sản xuất phát triển khuyến khích người lao động làm việc có hiệu quả cao nhất khuyến khích áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và sự sáng tạo , trách nhiệm của người lao động cũng như người sử dụng lao động
Xuất phát từ tầm quan trọng của việc hạch toán tiền lương em xin được đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý sử dụng lao động hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
3.2.1 Về công tác quản lý lao động Để công tác quản lý lao động có hiệu quả hơn công ty cần tạo thêm cán bộ quản lý và nên tiến hành rà soát lại lực lượng lao động sắp xếp họ vào đúng vị trí phù hợp với năng lực của từng người để từ đó họ có thể phát huy được sở trường cua mình góp phần thúc đẩy hiệu qủa sản xuất kinh doanh nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần Đối với việc quản lý thời gian lao động ngoai việc theo dõi chặt chẽ số ngày đi làm qua bảng chấm công công ty cần theo dõi thêm số giờ lam việc của mỗi người lao động Nừu người lao động không làm đủ số giờ quy định thì tiến hành trừ công theo giờ.
3.2.2 Về quản lý bộ máy kế toán
Công ty cần đào tạo thêm nhân viên kế toán tránh việc kiêm nhiệm quá nhiều gây nên tình trạng không đồng bộ giữa các phần hành kế toán Đồng thời cho nhân viên kế toán trau dồi thêm nghiệp vụ áp dụng khoa học kỹ thuật như sử dụng các phần mềm kế toán Đồng thời thường xuyên tổ chức hoặc mở lớp đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên công ty cũng như các chi nhánh để đảm bảo cho nhân viên công ty có những kiến thức mới nhất về các chế độ kế toán hiện hành.
Người làm công tác quản lý thực hiện phân công việc giữa các phần hành một cách hợp lý Nwau phần hành kế toán nào đơn giản thì phải kiêm việc, song công việc đó phải phù hợp với phần hành của mình và không làm gián đoạn công việc chính Còn đối với phần hành khó đòi hỏi một người kế toán có trình độ đảm nhiệm, đồng thời nên có chế độ thưởng cho các phần hành kế toán này để kích thích họ hăng say làm việc.
3.2.3 Về hình thức tiền lương đang áp dụng tại công ty
Công ty nên duy trì hình thức thưởng lương (theo hệ số) để khuyến khích người lao động tăng năng suất, chất lượng công việc Đồng thời nên có hạn chế những mặt tiêu cực như tình trạng chạy số lượng, không tiết kiệm nguyên vật liệu ,không tuân thủ kỷ luật lao động bằng cách luôn thay đổi định mức cho phù hợp , tăng cường khuyến khích tiết kiệm bằng các hình thức thưởng
3.2.4 Về hạch toán các khoản trích theo lương
Về chứng từ sử dụng tuy công ty không sử dụng đầy đủ theo các chứng từ mà Bộ tài chính ban hành song với chứng từ mà công ty sử dụng đã thận loeij hơn trong việc tổ chức hạch toán và thanh toán BHXH của công ty Đối với các khoản BHYT và kinh phí công đoàn ngoài các bảng thì công ty phải có các chứng từ phản ánh việc chi trả của BHXH và sổ BHYT mà người lao động nhận được Có như vậy việc hạch toán các khoản trích theo lương mới đảm bảo độ chính xác và tạo điều kiên cho các cơ quan chức năng theo dõi kiểm tra.
