Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty May 19/5

Trang 3

LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước ta đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Điều này đã làm thay đổi nhận thức về lý luận trong xây dựng chính sách tiền lương Giờ đây, tiền lương không chỉ là phạm trù kinh tế mà còn là yếu tố hàng đầu của các chính sách xã hội, liên quan trực tiếp đến đời sống của người lao động

Tiền lương chính là giá cả của hàng hóa sức lao động, là biểu hiện bằng tiền của hao phí sức lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động họ đã bỏ ra Tiền lương cũng là khoản chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm Công tác kế toán tiền lương cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan, đặc biệt là bộ phận tập hợp chi phí và tính giá thành Do đó, công tác kế toán tiền lương là một vấn đề cần được quan tâm

Từ những nhận thức trên, trong thời gian thực tập tại Công ty May 19-5

em đã chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty May 19-5 ” để làm báo cáo chuyên đề thực tập Mặc dù đã cố gắng

nhưng do thời gian thực tập có hạn và do trình độ nhận thức còn hạn chế nên bản báo cáo này không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong nhận được những ý kiến chỉ bảo của thầy giáo Th.s Trần Văn Thuận và các cán bộ trong Phòng Kế toán Công ty May 19-5 Bộ Công an để báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Trang 4

PHẦN 1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT CỦA

CÔNG TY MAY 19-5

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY MAY 19-5.

Công ty May 19-5 được thành lập vào những năm 1988-1989 Đó là thời

kì đất nước ta vừa chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý của Nhà nước Lực lượng Công an nhân dân nói riêng cũng như các lực lượng vũ trang khác nói chung không ngừng lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng Do đó nhu cầu về quân trang quân phục cho Ngành cũng đã trở thành một vấn đề cấp thiết Trước tình hình đó, Bộ Công an đã nghiên cứu đề xuất và được Chính phủ phê duyệt chấp nhận sự ra đời của một số đơn vị chuyên sản suất quân trang quân phục Và Công ty May 19-5 Bộ Công an cũng ra đời từ đó Mục đích trước hết của Công ty là sản xuất phục vụ cho Ngành sau đó nếu dư thừa

sẽ xuất khẩu để trang trải một phần kinh phí

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty May 19-5 Bộ Công an có thể tóm tắt qua các giai đoạn sau :

- Giai đoạn 1 : Năm 1988 Bộ Nội vụ (Nay là Bộ Công an) ký quyết định thành lập Xí nghiệp May 19-5 và Xí nghiệp sản xuất quân trang (Tiền thân của

Xí nghiệp 2) do Tổng cục Hậu cần quản lý Do quy mô lúc mới thành lập còn nhỏ nên thời gian đầu 2 xí nghiệp chỉ đáp ứng được 1 phần nhu cầu của Ngành

Về sau, được sự quan tâm chỉ đạo của Bộ Công an, lãnh đạo Tổng cục Hậu cần,

và được bổ sung thêm vốn, máy móc thiết bị nên 2 xí nghiệp đã từng bước phát triển, quy mô được mở rộng Đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân được đào tạo nên tay nghề không ngừng được nâng cao Tỷ trọng may mặc phục vụ cho

Trang 5

Ngành cũng vì thế mà không ngừng tăng lên

- Giai đoạn 2 : Do yêu cầu sắp xếp lại tổ chức, hợp lý hóa cán bộ trong các doanh nghiệp nhà nước nói chung và các doanh nghiệp trong ngành Công an nói riêng, thực hiện Nghị định số 338/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), Xí nghiệp May 19-5 và Xí nghiệp sản xuất trang phục đã được thành lập theo Quyết định số 302/QĐ-BNV (H11) và 310/QĐ-BNV (H11) ngày 9-7-1993 và chuyển thành hai doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập

- Giai đoạn 3 : Nhận thấy việc cần thiết phải có một doanh nghiệp thống nhất trong việc đảm bảo quân trang quân phục cho lực lượng Công an nhân dân, ngày 26-10-1996 Bộ trưởng Bộ Nội vụ (nay là Bộ Công an) đã kí quyết định số 727/QĐ-BNV (H11) hợp nhất xí nghiệp May 19-5 và xí nghiệp sản xuất quân trang thành Công ty May 19-5 Bộ Công an Như vậy đây là giai đoạn

có tính bước ngoặt trong sự phát triển của Công ty Từ đây việc sản xuất quân trang quân phục cho Ngành đã có một doanh nghiệp thống nhất đảm nhiệm

- Giai đoạn 4 : Tuy đã thống nhất được các doanh nghiệp trong Ngành nhưng do nhiều hạn chế về quy mô cũng như cơ sở vật chất nên Công ty May 19-5 vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu về quân trang quân phục của Ngành Để khắc phục tình trạng trên, ngày 23-11-1999, Bộ trưởng Bộ Công an đã kí Quyết định số 736/1999-QĐ-BCA (X13) về việc chuyển đổi Công ty May 19-5 từ doanh nghiệp nhà nước chuyển thành doanh nghiệp hoạt động công ích

Vào năm 2000, quy mô của Công ty đã được mở rộng khi sáp nhập thêm

Xí nghiệp Phương Nam (xí nghiệp 3) Đây cũng là một xí nghiệp lớn với quy

mô tương đương 2 xí nghiệp ngoài miền Bắc Kể từ đây quy mô sản xuất của Công ty được đưa lên một tầm cao mới, năng lực của cán bộ nhân viên và của công nhân ngày càng được nâng cao, đời sống của người lao động được cải thiện rõ rệt

Hiện nay, Xí nghiệp 4 đang được đầu tư xây dựng ở thành phố Đà Nẵng

Trang 6

Khi hoàn thành thì đây sẽ là Xí nghiệp chuyên sản xuất quân trang quân phục phục vụ cho các chiến sĩ Công an ở miền Trung

Tên hiện nay của Công ty : Công ty May 19-5 Bộ Công an

Tên giao dịch : Garment Company No 19-5

Trụ sở chính : Thanh Xuân Bắc-Thanh Xuân-Hà Nội

Giám đốc Công ty : Đại tá : Phạm Hồng Phượng

Mã số thuế của Công ty là : 01001110126 Giấy phép kinh doanh số

111512, do Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 23-12-1996

Bảng 1.1 : Một số chỉ tiêu của Công ty.

Trang 7

1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.

* Chức năng :

Công ty May 19-5 Bộ Công an là DNNN trực thuộc Tổng cục Hậu cần -

Bộ Công an có các chức năng chính sau đây :

- Sản xuất, gia công quân trang quân dụng như : quần áo, giầy, mũ, phù hiệu, balô, áo mưa

- Sản xuất, gia công quần áo cho phạm nhân, hàng may mặc, tham gia thị trường phục vụ dân sinh và tham gia xuất khẩu khi được Bộ giao hạn ngạch

Do hoạt động sản xuất của Công ty mang tính chính trị nên không mang tính cạnh tranh như các doanh nghiệp hiện nay

1.2.2.Ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty May 19-5 là doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích với chức năng sản xuất, gia công các sản phẩm quân trang của Ngành Công an theo quy trình công nghệ khép kín từ khâu nhập nguyên liệu đến khi sản xuất ra sản phẩm Sản phẩm của Công ty gồm nhiều loại :

- Sản phẩm gia công: Quần áo thu đông, quần áo xuân hè, quần áo phạm nhân…

- Sản phẩm sản xuất toàn bộ như: Mũ kêpi, mũ cứng, cấp hiệu, màn tuyn, ba lô, kalavat …

Sản phẩm của Công ty tương đối lớn về số lượng và phong phú về mẫu

mã, chủng loại

Hiện nay , tổ chức sản xuất của Công ty bao gồm 3 xí nghiệp thành viên

Trang 8

đang hoạt động và 1 xí nghiệp đang xây dựng ở Đà Nẵng

Đứng đầu các xí nghiệp là ban điều hành gồm : Giám đốc và 3 phó Giám đốc, bộ phận Kế toán và bộ phận Kế hoạch vật tư, phòng Kĩ thuật và Văn phòng của Công ty, sau cùng mới là các phân xưởng

Các xí nghiệp thành viên của Công ty gồm có :

- Xí nghiệp 1 : Xí nghiệp Chiến Thắng

Địa chỉ : Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội

Tổng số cán bộ công nhân viên 559 người

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc phục vụ Ngành và xuất khẩu theo quy định

Xí nghiệp 1 gồm có 3 phân xưởng :

+ Phân xưởng cắt

+ Phân xưởng may 1 và 2

+ Phân xưởng hoàn thành

- Xí nghiệp 2 : Xí nghiệp Hoàn Cầu.

Địa chỉ : 282 Nguyễn Huy Tưởng - Thanh Xuân - Hà Nội

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất giầy da , dây lưng da , các sản phẩm

về mũ (mũ cát bi, mũ cứng ) và kết hợp sản xuất trên dây chuyền sản xuất mũ

để sản xuất khuy, cảnh tùng, sao cấp hàm theo kế hoạch của Công ty

Xí nghiệp 2 gồm 3 phân xưởng :

+ Phân xưởng may

+ Phân xưởng giày

+ Phân xưởng mũ

- Xí nghiệp 3 : Xí nghiệp Phương Nam

Địa chỉ Quận Thủ Đức - Thành Phố Hồ Chí Minh

Trang 9

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc cho cán bộ Công an các tỉnh phía Nam

Xí nghiệp 3 gồm 4 phân xưởng :

+ Phân xưởng may

+ Phân xưởng giày

+ Phân xưởng mộc

+ Phân xưởng cơ khí

- Xí nghiệp 4 : Đặt tại Đà Nẵng , đang trong quá trình xây dựng Khi

hoàn thành sẽ phục vụ quân trang quân phục cho các chiến sĩ Công an Miền Trung

Sơ đồ 1.1 : Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm may.

Sơ đồ 1.2 : Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm giày.

Nhập kho thành phẩm

-

- Thùa đính

- Là

Hoàn thiện đóng gói sản phẩm

Trang 10

Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm của Công ty.

Ngoài nhiệm vụ sản xuất để phục vụ Ngành, Công ty còn tham gia kinh doanh ở trong nước và xuất khẩu Thị trường xuất khẩu chính của Công ty là thị trường EU Các sản phẩm của Công ty có chất lượng cao và mẫu mã đẹp nên được khách hàng đánh giá cao Phương thức thanh toán chủ yếu được Công ty sử dụng là thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY MAY 19-5.

Dán đế giày với mũi

Đóng đinh gót giầy Đánh xi hoàn thiện Thành phẩm

Trang 11

Đứng đầu là Ban Giám đốc Công ty bao gồm : Giám đốc và 3 phó Giám đốc.

Giám đốc chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm trước pháp luật , trước Bộ Công an và trước kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Phó giám đốc 1 : Phụ trách hoạt động sản xuất

Phó giám đốc 2 : Phụ trách kỹ thuật

Phó giám đốc 3 : Phụ trách tài chính và tình hình đầu tư của Công ty Tổng số cán bộ công nhân viên làm công tác quản lý tại Công ty là 26 người Ngoài ban Giám đốc Công ty , còn lại được chia làm 4 phòng ban : + Phòng Tổ chức ( văn phòng Công ty ) : Có nhiệm vụ thực hiện công tác

tổ chức cán bộ , lao động , tiền lương , BHXH

+ Phòng Tài chính kế toán : Có trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác

kế toán và quản lý tài chính của Công ty theo quy định của Nhà nước

+ Phòng Kế hoạch vật tư : Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh tại các xí nghiệp , dự toán giá thành sản phẩm , quản lý về vật tư của Công ty

+ Phòng Kỹ thuật : Có nhiệm vụ nghiên cứu thiết kế mẫu, xây dựng và thường xuyên kiểm tra định mức thời gian sản xuất sản phẩm , định mức tiêu hao nguyên vật liệu

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty.

Trang 12

Ghi chú :

Quan hệ chỉ đạo :

Quan hệ cung cấp số liệu :

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY MAY 19-5

Bộ máy kế toán của Công ty May 19-5 Bộ Công an áp dụng theo hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân phần Theo hình thức này Phòng kế toán của Công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ở văn phòng Công ty

và quyết toán tài chính với các xí nghiệp thành viên của Công ty

Ở mỗi xí nghiệp thành viên đều có bộ phận kế toán Bộ phận kế toán ở mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ hạch toán đầy đủ, chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trang 13

tại các xí nghiệp Định kỳ hàng tháng, quý lập báo cáo tài chính về Công ty để Phòng Tài chính kế toán Công ty tập hợp làm báo cáo tổng hợp Kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ của xí nghiệp mình theo đúng chế

độ tài chính kế toán

Phòng Tài chính kế toán của Công ty theo dõi tổng hợp về tài sản cố định, vốn, BHXH, BHYT, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thành và tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 7 người, cơ cấu như sau :

- Kế toán trưởng :

Là người đứng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng Tài chính kế toán Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp, tổ chức kiểm tra việc ghi chép ban đầu Kế toán trưởng là người trực tiếp chịu trách nhiệm công tác quản lý hạch toán của phòng với Giám đốc Công ty

Kế toán trưởng còn kiêm phụ trách một số tài khoản như TK 711, 811 , 911, 421

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng công nợ , bảo hiểm :

Có nhiệm vụ theo dõi công nợ với người bán, tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng, bảo hiểm

Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán thuế và công nợ phụ trách theo dõi một số tài khoản như TK 331, 338, 112…

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản :

Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình đầu tư tài sản

cố định, tình hình trích và phân bổ khấu hao TSCĐ đồng thời có nhiệm vụ hạch toán tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ, vật liệu

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản phụ trách các tài khoản như

TK 211, 214, 152, 153…

- Kế toán thành phẩm kiêm nguồn vốn , thanh toán với các xí nghiệp:

Trang 14

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm đồng thời lập báo cáo tài chính ứng với một số tài khoản như TK 155, 511

- Kế toán tổng hợp:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình các nghiệp vụ từ các phần hành kế toán

khác để lập các báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán nội bộ, thanh toán lương :

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản trích theo

lương , đồng thời theo dõi tình hình thanh toán nội bộ

Kế toán thanh toán nội bộ và thanh toán lương có nhiệm vụ theo dõi các tài khản 136, 336, 334, 138, 141

- Thủ quỹ:

Phụ trách các nghiệp vụ thu chi, các khoản tiền được duyệt theo quyết định

của Ban giám đốc, Kế toán trưởng

Nhìn chung, bộ máy kế toán của Công ty tương đối gọn nhẹ và khá chặt chẽ Mỗi bộ phận đều có chức năng quyền hạn riêng của mình và có mối quan

hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi của mình

Sơ đồ 1.4 : Tổ chức bộ máy kế toán Công ty May 19-5.

Trang 15

Ghi chú :

Quan hệ chỉ đạo :

Quan hệ cung cấp số liệu :

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5.

cố định

Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán

Kế toán tiền lương

và thanh toán nội bộ

Trang 16

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng hiện

nay là quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC

Niên độ kế toán : Bắt đầu tính từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12

hằng năm

Kỳ kế toán : Quý.

Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ.

Phương pháp kế toán tài sản cố định :

+ Nguyên giá tài sản cố định được đánh giá theo giá thực tế

+ Phương pháp tính khấu hao được đơn vị áp dụng : tính khấu hao theo đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá theo giá trị nhập

+ Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

+ Sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng xuất kho

1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ.

Công ty thực hiện chế độ chứng từ theo nguyên tắc : Mọi số liệu ghi trong

sổ kế toán bắt buộc phải chứng minh bằng các chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lệ

Do đó, Công ty đã sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của chế độ kế toán, cụ thể là :

+ Đối với kế toán ngân hàng, công nợ , bảo hiểm: giấy báo có, giấy báo

nợ, séc, sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn

Trang 17

+ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho nguyên vật liệu, thẻ kho, phiếu báo vật tư tồn cuối kỳ, bảng

kê mua hàng, bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, thẻ TSCĐ

+ Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán : hóa đơn thanh toán với người mua, người bán, sổ chi tiết bán hàng

+ Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộ : bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ,bảng kê trích nộp các khoản, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Thủ quỹ : phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

Quá trình luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán lập các chứng từ

hợp lệ Phiếu thu được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp, liên 3 giao cho thủ quỹ thu tiền và ghi sổ Phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt làm căn cứ thu chi

Phiếu nhập kho, xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 kèm hóa đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán, liên 3 giao cho thủ kho kiểm hàng và ghi vào sổ kho

Hóa đơn thuế GTGT cũng được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho phòng kinh doanh, liên 3 giao cho thủ kho Định kì, phòng kế toán, thủ kho và phòng kinh doanh đối chiếu số liệu hàng nhập xuất trong kỳ

1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng các tài khoản kế toán sau :

Trang 18

* Tài khoản loại 1 gồm có :

TK 111, 112, 121, 128, 129, 131, 133, 136, 138, 139, 141, 142, 144,

151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 159, 161

* Tài khoản loại 2 gồm có : TK 211, 212, 213, 214, 221, 229, 241, 242

* Tài khoản loại 3 gồm có : TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338, 341, 342

* Tài khoản loại 4 gồm có : TK 411, 413, 415, 421, 461, 466

* Tài khoản loại 5 gồm có : TK 511, 512, 515, 521, 531, 532

* Tài khoản loại 6 gồm có : TK 621, 622, 627, 632, 635, 641, 642

* Tài khoản loại 7 gồm có : TK 711

* Các tài khoản ngoài bảng : TK 004, 007

1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý, hiện nay Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song

Đơn vị hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nên có các sổ kế toán : + Sổ quỹ

+ Bảng cân đối phát sinh

Sổ kế toán chi tiết : được mở cho tất cả tài khoản cấp 1 cần ghi chép chi tiết, nhằm cung cấp thông tin kế toán cụ thể phục vụ yêu cầu quản lý tài

Trang 19

chính nội bộ Công ty Cụ thể là các sổ:

+ Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : TK 111, 112

+ Sổ theo dõi tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ : TK 334, 338

+ Sổ theo kế toán chi tiết các tài khoản hàng tồn kho : TK 152, 155 + Sổ tài sản cố định, công cụ dụng cụ, hao mòn : TK 153, 211, 214 + Sổ kế toán theo dõi các khoản chi phí sản xuất: TK 154, 621, 622, 627

+ Sổ kế toán theo dõi chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn : TK 142, 242

Trang 20

Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

số liệu chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 21

Công ty áp dụng hình thức kế toán máy và phần mềm kế toán được Công ty sử dụng là phần mềm ACCESS Trong phần mềm này có các chương trình sau:

+ Hệ thống kế toán

+ Quản lý vật tư

+ Quản lý tài sản

+ Kế toán năm cũ

+ Sửa chữa dữ liệu

+ Sao lưu dữ liệu

Mỗi chương trình đều có mật khẩu riêng vì vậy trước khi thực hiện chương trình ta phải vào mật khẩu trước

Sơ đồ 1.6 : Cấu trúc chương trình kế toán máy tại Công ty May 19-5.

Hệ thống kế toán Quản lý vật tư Quản lý tài sản

Kế toán năm cũ Sữa chữa dữ liệu Sao lưu phục hồi Program Hệ thống quản trị

Trang 22

Trình tự hạch toán trên máy vi tính do kế toán trưởng phân công cho từng kế

toán chi tiết nhập dữ liệu vào máy và trong quá trình tính toán từ đầu cho đến khi kết thúc, nếu có sai sót sẽ phát hiện và sửa chữa kịp thời

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán sử dụng máy vi tính

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết

Nhật ký đặc

biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 23

1.5.5 Tổ chức vận dụng hế thống báo cáo kế toán

Hiện nay, Công ty đang sử dụng các loại báo cáo sau đây :

+ Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01- DN

+ Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu B02- DN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B09 - DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 - DN Công ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Công ty thực hiện lập báo cáo hằng năm theo đúng chế độ kế toán hiện hành Nơi nhận báo cáo : sau khi được lập và kiểm tra, các báo cáo trên sẽ được gửi đến : Cục thuế Hà Nội, Bộ Công an, ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản vay vốn

Ngoài các báo cáo tài chính trên, Công ty còn có các báo cáo quản trị nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty ra quyết định kinh doanh Báo cáo quản trị gồm có :

+ Báo cáo hàng tồn kho

+ Báo cáo tăng giảm doanh thu lợi nhuận

+ Báo cáo tình hình công nợ

+ Báo cáo tình hình các khoản thu

+ Báo cáo khả năng thanh toán

Báo cáo quản trị được lập tùy theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty nên không cố định kỳ lập báo cáo Bộ phận chịu trách nhiệm lập báo cáo quản trị

là Phòng kế hoạch và Phòng kế toán

Trang 24

PHẦN 2 THỰC TRẠNG Kẫ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY MAY 19-5

2.1 Đặc điểm lao động tại Cụng ty.

Trong cơ chế quản lý hiện nay, mọi doanh nghiệp đều phải tự vơn mình lên tìm chỗ đứng cho bản thân thông qua chất lợng sản phẩm, tay nghề lao

động, trình độ quản lý sản xuất kinh doanh Để hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh…doanh của mình các doanh nghiệp không những phải đảm bảo chất lợng lao

động của mình mà còn phải đảm bảo kết cấu lao động hợp lý Qua đó, Công ty

đã xây dựng cho mình một đội ngũ lao động với kết cấu, trình độ chuyên môn, tay nghề cũng nh số lợng và chất lợng tơng đối hợp lý, đảm bảo đáp ứng yêu cầu của Công ty

Tính đến ngày 31/12/2007 Tổng số lao động của Công ty là 1410 ngời Trong

đó : - Nữ 1058 ngời (75%), Nam 352 ngời (25%)

- Số lao động gián tiếp 151 ngời (10,7%), số lao động trực tiếp 1259 ngời (89,3%)

- Số ngời có trình độ đại học,cao đẳng 120 ngời (8,5%), Lao động phổ thông 1290 ngời (91,5%)

- Số CN hợp đồng dài hạn 1135 ngời (80,5%), số CN hợp đồng ngắn hạn

275 ngời (19,5%)

Trang 25

Bảng 2.1: Bảng thống kê , phõn loại lao động

STT

(ngời)

Tỷ trọng(%)

Trang 26

+ Tỷ lệ ngời ở độ tuổi 22 đến 30 chiếm 57%.

+ Tỷ lệ ngời ở độ tuổi 30 đến 45 chiếm 35%

+ Tỷ lệ ngời ở độ tuổi 45 đến 55 chiếm 8%

Số lợng công nhân thì đợc chia đều ở các tổ Công ty cũng luôn đảm bảo cho các tổ có khối lợng công việc ngang nhau Tránh để trờng hợp tổ này thì nhiều việc còn tổ kia thì nhàn rỗi

Toàn bộ lực lợng lao động của Công ty phân làm 2 loại chủ yếu:

+ Bộ phận lao động trực tiếp : Là bộ phận lao động sản xuất trực tiếp tại các phõn xưởng

+ Bộ phận lao động gián tiếp : Là bộ phận lao động thuộc khối quản lý và khối hành chính văn phòng

2.2 Kế toỏn sồ lượng, thời gian và kết quả lao động.

2.2.1 Kế toỏn số lượng lao động.

Việc xỏc định nhu cầu lao động nhằm đảm bảo cho Cụng ty cú được đỳng người đỳng việc vào đỳng thời điểm cần thiết và đối phú linh hoạt với

sự thay đổi của thị trường là một vấn đề quan trọng

- Đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất: Để hoàn thành chỉ tiờu đó đề ra, Cụng ty thường xuyờn tuyển chọn thờm cụng nhõn Số cụng nhõn này sẽ được Cụng ty dậy nghề miễn phớ với thời gian học nghề phụ thuộc vào trỡnh độ của mỗi cụng nhõn và phụ thuộc vào từng cụng đoạn Bờn cạnh đú, Cụng ty thường xuyờn tổ chức thi để nõng cao tay nghề, bậc thợ cho cụng nhõn và đú cũng là hỡnh thức để nõng tiền lương cho những cụng nhõn làm việc lõu năm

cú kinh nghiệm và trỡnh độ

- Đối với nhõn viờn quản lý: thường nằm trong danh sỏch lao động thuộc biờn chế Cụng ty Số lượng nhõn viờn thường khụng biến động trừ những trường hợp chuyển cụng tỏc, tai nạn, ốm đau….Khi đú, Cụng ty sẽ tuyển nhõn viờn khỏc cú đủ trỡnh độ thay thế vị trớ cũn trống đú

Trang 27

Số lượng lao động của Công ty do Văn phòng Công ty quản lý Để theo dõi sự biến động số lượng lao động, Công ty sử dụng sổ “Danh sách lao động Công ty May 19-5” Việc ghi chép số liệu vào danh sách được giao cho cán

bộ của Văn phòng Công ty Mỗi khi có sự thay đổi về số lượng lao động như: tuyển dụng thêm công nhân sản xuất, cán bộ về hưu, cán bộ về nghỉ mất sức, công nhân viên bị buộc thôi việc…., người được giao nhiệm vụ theo dõi

“Danh sách lao động toàn Công ty” sẽ phải ghi chép đầy đủ, chi tiết và kịp thời những thay đổi đó Căn cứ để ghi vào danh sách chính là các hợp đồng lao động, các quyết định hưu trí, quyết định buộc thôi việc…

Bảng 2.2: Danh sách lao động Công ty May 19-5

STT Họ tên Ngày sinh Chức vụ Địa chỉ thường trú Số ĐT liên

lạc

Ghi chú

Số nhà 18-ngõ Bùi Xương Trạch-

71-HN

2.2.2 Kế toán thời gian lao động.

- Hàng ngày, CBCNV đều phải làm việc theo đúng quy định của Công ty:

Trang 28

- Tổ trưởng của tổ sau khi nhận được lệnh sản xuất, phiếu giao việc của phòng Kế hoạch chuyển xuống thì lập tức tiến hành công việc Hàng ngày, các tổ trưởng phải ghi nhận trực tiếp ngày công làm của từng công nhân trực thuộc bộ phận của mình quản lý vào bảng chấm công (mỗi ngầy 2 lần vào đầu giờ sáng và cuối giờ chiều).

- Hàng ngày có nhân viên thống kê của Văn phòng Công ty (phòng Tổ chức) xuống tận phân xưởng để kiểm tra và đối chiếu để làm cơ sơ tinh lương Đồng thời căn cứ vào bảng chấm công, phiếu giao nhận công việc, hợp đồng giao khoán, phiếu xác nhận công việc hoàn thành thực tế tại các phân xưởng

để làm cơ sở xét duyệt khen thưởng vào cuối quý, cuối năm

Trang 29

Bảng 2.3 BẢNG CHẤM CÔNG – PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

Số công nghỉ lễ

Số công nghỉ phép

Tổng cộng

Phụ trách đơn vị Trưởng phòng Người chấm công

(Họ tên, chữ kí) (Họ tên, chữ kí) (Họ tên, chữ kí)

Kí hiệu chấm công : Tai nạn : T Lương TG : + Nghỉ phép : F

Trang 30

Bảng 2.4 BẢNG CHẤM CÔNG – TỔ MAY 1-PHÂN XƯỞNG MAY-XÍ NGHIỆP CHIẾN THẮNG

Tháng 10/2007