Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ––––––––––––––––––––– VŨ THỊ HỒNG LỢI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu khoa học riêng không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực, chưa sử dụng để bảo vệ học vị chưa cơng bố dưới hình thức trước bảo vệ công nhận Các thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Học viện Nơng nghiệp Việt Nam cơng trình kết nghiên cứu Tác giả luận văn Vũ Thị Hồng Lợi i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực Luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban liên quan Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, doanh nghiệp giúp suốt trình thực luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Tác giả luận văn Vũ Thị Hồng Lợi ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục hình vi Danh mục viết tắt vii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 2.1.4 Những nội dung thuế thu nhập cá nhân 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 29 2.2.1 Tuyên truyền, phổ biến sách thuế thu nhập cá nhân, hỗ trợ người nộp thuế 30 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 31 2.2.3 Quản lý tốn hồn thuế 33 2.2.4 Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 33 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 33 2.3 Kinh nghiệm số địa phương nước công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 34 2.3.1 Kinh nghiệm thành phố Hồ Chí Minh 34 2.3.2 Kinh nghiệm thành phố Hà Nội 36 2.3.3 Những học kinh nghiệm rút cho Bắc Ninh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 37 iii ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 3.1 Đặc điểm tỉnh Bắc Ninh 39 3.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 43 3.3 Phương pháp nghiên cứu 49 3.3.1 Khung phân tích 49 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 50 3.3.3 Phương pháp xử lý số liệu 52 3.3.4 Phương pháp phân tích số liệu 53 3.3.5 Các tiêu phân tích 53 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.1.1 54 Thực trạng cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế thu nhập cá nhân, hỗ trợ người nộp thuế 4.1.2 54 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 58 4.1.3 Thực trạng cơng tác quản lý tốn hồn thuế 68 4.1.4 Thực trạng công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 73 4.1.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 74 4.1.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.1.7 81 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.2 86 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.2.1 88 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 4.2.2 88 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 92 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 106 iv DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Biểu thuế lũy tiến phần 13 2.2 Biểu thuế toàn phần 14 3.1 Dân số, nguồn nhân lực tỉnh Bắc Ninh (2012 - 2014) 41 3.2 Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Bắc Ninh 42 3.3 Số thu nội địa toàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012-2014 48 3.4 Số thu thuế thu nhập cá nhân phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012-2014 3.5 49 Số lượng doanh nghiệp, tổ chức hoạt động Cục thuế Bắc Ninh quản lý trực tiếp 51 3.6 Số lượng doanh nghiệp điều tra 52 4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2012 – 2014 55 4.2 Ý kiến đánh giá người nộp thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ 56 4.3 Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 cho người nộp thuế thuộc phòng thu nhập cá nhân quản lý 4.4 Đánh giá tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 4.5 65 Số thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 người nộp thuế thuộc phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 4.8 64 Số thuế thu nhập cá nhân kê khai giai đoạn 2012-2014 phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 4.7 62 Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân nộp cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 4.6 60 66 Số thu thuế thu nhập cá nhân so với dự toán giai đoạn 2012-2014 phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 67 4.9 Kết điều tra kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 68 4.10 Hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân nộp cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân v 70 4.11 Số tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012 – 2014 phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân 72 4.12 Tổng hợp số nợ thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 73 4.13 Kết tra, kiểm tra giai đoạn 2012-2014 75 4.14 Kết kiểm tra thuế thu nhập cá nhân số doanh nghiệp năm 2014 77 4.15 Kết điều tra doanh nghiệp tính cơng hoạt động kiểm tra thuế quan thuế 81 DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 3.1 Sơ đồ tỉnh Bắc Ninh 40 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.3 Sơ đồ quản lý thuế TNCN 50 4.1 Mơ hình đăng ký cấp mã số thuế cá nhân 60 vi C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế QT Quyết toán TCCTTN Tổ chức chi trả thu nhập TLTC Tiền lương tiền công TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Thuế suất UBND Ủy ban nhân dân vii Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng cơng cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước an ninh, quốc phịng, khu vực hành cơng Để tăng nguồn thu, thực cân đối chi cho ngân sách nhà nước, địi hỏi phải có sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ, phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 thức ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XII thơng qua kỳ họp thứ có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Luật thuế TNCN thực đánh dấu bước ngoặt quan trọng, góp phần làm tăng số lượng sắc lệnh thuế làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Luật thuế TNCN chứng tỏ ưu bao quát mở rộng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, bước kiểm soát thu nhập người dân, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Sau gần 04 năm thực Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 nảy sinh nhiều vướng mắc Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH 13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng nhiều đối tượng đánh nhiều loại thu nhập Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/01/2009 đến nay, q trình thực sách thuế TNCN khơng thể thiếu vai trị quản lý thuế Trong năm qua ngành thuế tỉnh Bắc Ninh thể Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tốt quản lý thuế TNCN Do việc thực sách thuế TNCN đạt kết đáng kể Tuy nhiên bên cạnh thành cịn bộc lộ hạn chế định quản lý thuế thuế TNCN Vấn đề đặt phải tiếp tục nghiên cứu kỹ quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Chính thế, để quản lý tốt người nộp thuế, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh vấn đề cấp thiết Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh” lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn thạc sỹ kinh tế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh để đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá sở lý luận tổng kết thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, nhằm tìm nguyên nhân hạn chế nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Góp phần đề xuất số giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thời gian tới 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung quản lý thuế TNCN doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp ngồi quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu, vốn đầu tư lớn phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân – Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý Các doanh nghiệp quan thuế ủy quyền thu thuế, khấu trừ thuế cá nhân đồng thời có trách nhiệm kê khai, nộp thuế, toán thuế với quan thuế Đề tài không nghiên cứu Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an cần phối kết hợp với quan chức Bảo hiểm xã hội, ngân hàng… nhằm quản lý tất khoản thu nhập đồng thời tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, thực đối chiếu chéo chứng từ khấu trừ thuế TNCN nhằm phát trường hợp gian lận trốn thuế Bốn là, công tác quản lý thu thuế TNCN, phòng quản lý thu có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế Năm là, quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy trình quản lý thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế; Sáu là, đẩy nhanh tiến độ cấp MST cho người phụ thuộc để thực quản lý chặt chẽ khoản giảm trừ gia cảnh, chống thất thu thuế TNCN b) Đối với công tác tốn thuế hồn thuế Một là, áp dụng hình thức hỗ trợ người nộp thuế thực tốn thuế như: bố trí địa điểm, bàn ghế, máy tính, nhân phù hợp; sử dụng cơng cụ truyền thông trực tiếp hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế TNCN nội dung toán thuế, thủ tục, hồ sơ toán thuế (mẫu tờ khai); hỗ trợ lập tờ khai, gửi hồ sơ tốn thuế; Đối với người nước ngồi trực tiếp đến quan thuế nộp hồ sơ tốn thuế cần có phận hỗ trợ riêng; cử cán trực tiếp đến doanh nghiệp dự kiến có số lượng lớn cá nhân uỷ quyền cho doanh nghiệp toán trực tiếp toán thuế để hỗ trợ sách, hướng dẫn thủ tục uỷ quyền kê khai tổ chức tiếp nhận hồ sơ toán thuế Hai là, đẩy mạnh kiểm tra tốn thuế TNCN thực hồn thuế, để 94 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an đảm bảo công thực sách thuế Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hồn thuế để đảm bảo việc hồn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hồn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Ba là, phối hợp chặt chẽ với quan bảo hiểm xã hội xác định mức chi trả từ đối chiếu với thu nhập kê khai để phát sai phạm 4.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Rà soát tiền thuế nợ theo tháng số tiền thuế nợ, đồng thời đề biện pháp thực thu nợ có hiệu Phản ánh kịp thời vướng mắc phát sinh thực thu nợ thuế tính tiền chậm nộp tiền thuế Triển khai biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ như: phân loại tiền thuế nợ quy định làm sở đôn đốc thu tiền thuế nợ; phân công nhiệm vụ cụ thể cho phận quản lý nợ phận tra, kiểm tra, đôn đốc khoản tiền thuế; đôn đốc thu tiền thuế nợ Tăng cường lực lượng để triển khai liệt trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định: lập danh sách người nợ thuế phải cưỡng chế nợ thuế kỳ; tập trung nguồn lực để thực cưỡng chế, trước mắt tiến hành cưỡng chế trước người nợ thuế có số tiền thuế nợ lớn thời gian nợ thuế kéo dài; phân công phối hợp thực tốt việc xác minh, thu thập thông tin người nợ thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Phối hợp thực công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế lớn, chây ỳ Tham mưu UBND cấp đạo ngành địa bàn kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch - đầu tư phối hợp với quan thuế thực nhiệm vụ thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Năm 2015, để đảm bảo thực hiệu nhiệm vụ thu nợ theo đạo UBND tỉnh, Tổng cục Thuế, Bộ Tài , Cục Thuế tỉnh khẩn trương triển khai giao tiêu thu nợ đạo phận, cá nhân phân công quản lý nợ thuế, đối chiếu xác định xác số tiền thuế nợ người nộp thuế; phân loại khoản nợ thuế; theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng 95 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Tiến hành thu thập, xác minh thông tin người nợ thuế cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp để có thơng tin xác Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai phát không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thơng báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác ; thực phối hợp Phòng chức như: Thanh tra thuế, kiểm tra thuế kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cưỡng chế thu hồi nợ thuế Tiếp tục thực thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư để đôn đốc thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế Tăng cường tham mưu cho UBND tỉnh ban đạo chống thất thu đôn đốc thu, nộp Ngân sách Nhà nước, đạo kịp thời ngành chức có liên quan địa bàn, phối hợp với quan thuế để thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế 4.2.2.3 Tăng cường tra kiểm tra thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế cơng tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể Một là, công tác tra, kiểm tra thuế TNCN cần tập trung vào nội dung sau: + Thanh tra, kiểm tra thu nhập chịu thuế nhằm chống thất thu thu nhập chịu thuế TNCN Đối với doanh nghiệp, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động phải thực kiểm tra hợp đồng lao động thỏa ước lao động để xác định mức thu nhập chịu thuế Đối với khoản thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn cần phải kiểm tra giấy phép đầu tư, chuyển đổi cấu vốn để xác định thu nhập chịu thuế TNCN 96 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an có chuyển nhượng vốn Đối với khoản thu nhập từ trúng thưởng cần phối hợp với sở công thương, sở tài chính, xổ số để nắm chương trình khuyến mại có trúng thưởng cá nhân trúng thưởng để yêu cầu tổ chức trao giải thực hiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN + Thanh tra, kiểm tra khoản giảm trừ gia cảnh + Thanh tra, kiểm tra thực theo biểu thuế suất Hai là, công tác tra, kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán thuế làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tổ chức xếp bố trí lại cán tra, kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hoá hệ thống thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hố Ba là, tổ chức kiểm tra theo chun đề doanh nghiệp giảm thuế đột ngột, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách Ngồi tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tổ chức hội thảo, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức phòng Thanh tra phòng Kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoach lựa 97 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an chọn DN có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN lập kế hoạch để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra 4.2.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Một là, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn hiểu luật thuế DN làng nghề, DN ngồi khu cơng nghiệp Hai là, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng (99%) có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hịm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế Ba là, phận tin học Cục Thuế phải có lớp đào tạo, hướng dẫn cán thuế để thành thạo khai thác phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm Tổng Cục Thuế đưa vào sử dụng năm 2014 cịn có nhiều điểm khó thực dẫn đến nhiều cán thuế chưa nắm vững, chưa thể khai thác hạn chế cho công tác quản lý thuế Bốn là, tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hồn thiện sách 4.2.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế thu nhập cá nhân a)Về Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Chính sách thuế TNCN với quy mơ đối tượng quản lý lớn, bao gồm 98 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tổ chức, danh nghiệp, cá nhân phạm vi bao quát khoản thu nhập cá nhân khoản khấu trừ tương đối phức tạp, máy quản lý thu cần cải cách nhằm đáp ứng nhu cầu thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào NSNN Hiện nay, Chính phủ Bộ Tài ban hành cấu tổ chức máy ngành thuế có máy chuyên trách thuế thu nhập cá nhân nhân cấp ngành thuế: Tổng cục Thuế, Cục thuế Chi cục thuế Tuy nhiên, tổ chức, ngành thuế cần tăng cường biện pháp quản lý chặt chẽ đối tượng thuộc đối tượng quản lý Luật Thuế thu nhập cá nhân Trong phận nghiệp vụ quản lý thuế TNCN, cần phân chia nhóm có trách nhiệm quản lý theo loại hình công việc, bao gồm: Kiểm tra tờ khai, kiểm tra tình hình nộp thuế cưỡng chế, giải khiếu nại thuế quản lý theo khoản thu nhập như: Thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khoản thu nhập số thu chiếm tỷ trọng lớn cấu thu thuế TNCN Để hỗ trợ nhóm nghiệp vụ thực tốt chức năng, nhiệm vụ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế làm việc phối hợp công tác hợp lý hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế đầy đủ với việc áp dụng phương pháp quản lý đại Bên cạnh cần xem xét áp dụng chế luân chuyển cán bộ, kiểm tra chéo, tra nội để góp phần phòng chống hành vi tham nhũng, vi phạm pháp luật cán thuế b) Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân Cùng với cải cách tổ chức máy, công tác đào tạo cán cần phải trọng Đưa cán có lực đào tạo nước nước nhằm đúc rút kinh nghiệm thực quản lý công việc thuế TNCN tốt thời gian tới Công tác phải trọng với chương trình đào tạo ngắn, trung dài hạn cách hợp lý nhằm đáp ứng tối đa yêu cầu quản lý Đào tạo đội ngũ cán đảm bảo số lượng chất lượng điều kiện tiên cơng tác quản lý thuế nói riêng trình thực nhiệm vụ khác nói chung Các nội dung đào tạo phải đảm bảo vừa trang bị kiến thức 99 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an chung quản lý thuế, vừa chuyên sâu vào nghiệp vụ cụ thể, biện pháp giải vấn đề phát sinh thực tế đảm bảo tư cách đạo đức, tiêu chuẩn nghề nghiệp cán thuế Trong đào tạo nghiệp vụ, cần trọng nội dung hướng dẫn chế tự kê khai thuế, phương pháp kiểm tra tính xác thơng tin kê khai, hướng dẫn quy trình thủ tục tính thuế nộp thuế, biện pháp nghiệp vụ kiểm tra, tra, tổng hợp phân tích tình hình đối tượng nộp thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chuyên mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: - Tiếp tục lựa chọn số cơng chức chưa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế đặt sau: Với cấp Cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chuyên môn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đôn đốc thu nộp, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, 100 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm, lực chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo giảng dạy cho cán ngành + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán 4.2.2.6 Tăng cường công tác phối hợp quan chức Việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế điều kiện cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế cưỡng chế thuế thực thi cách đồng hiệu Trong đó, cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quyền hạn quan thuế, quan quản lý nhà nước cá nhân tổ chức liên quan Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Đảng Nhà nước cần có chủ trương, sách cụ thể, minh bạch quán nghĩa vụ kê khai thu nhập nộp thuế thu nhập cá nhân đối tượng theo chế độ quy định Điều phù hợp với chủ trương phòng chống tham nhũng Đảng Nhà nước coi công cụ hữu hiệu việc thực chủ trương thông 101 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an qua việc kiểm sốt tồn khoản thu nhập cá nhân đối tượng - Về việc thiết lập hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam có kinh tế nhiều thành phần giao dịch với trực tiếp tiền mặt nên Nhà nước khó kiểm sốt, quản lý Trong đó, nhiều giao dịch ngầm làm Nhà nước khơng thể kiểm sốt thu thuế Tiêu biểu thị trường bất động sản, thị trường chuyển nhượng ôtô, xe máy, xây dựng nhiều năm nằm quản lý quan chức Để thoát khỏi kinh tế tiền mặt nay, Việt Nam cần nỗ lực cải thiện từ năm 2020 Đây nhận định đưa Đề án tổng thể phát triển tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006 – 2010 tầm nhìn đến 2020 Ngân hàng Nhà nước giới thiệu Việc toán dùng tiền mặt dễ cho kinh tế ngầm, cho buôn gian bán lận, trốn thuế, cho tham nhũng tiêu cực phát sinh, phát triển khó kiểm sốt Nhất khó kiểm sốt xác thu nhập để thực Luật Thuế thu nhậpcá nhân - Phát triển bảo đảm tính thuận tiện hạ tầng tốn, cần quan tâm việc phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt Hệ thống toán gồm máy ATM, đặc biệt điểm chấp nhận tốn (POS) khơng nên tập trung khách sạn, nhà hàng, siêu thị lớn Đến nước thực trả lương qua tài khoản Đây giải pháp tốt tích cực giúp quản lý thuế thu nhập cá nhân mà giao dịch tiền mặt lớn, khó kiểm sốt thu nhập cá nhân Khi thực việc trả lương qua tài khoản, toán doanh nghiệp qua ngân hàng tạo thuận lợi nhiều cho việc quản lý thu nhập cá nhân Đồng thời, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định 291/QĐ-TTg phê duyệt Đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 định hướng đến năm 2020 Mục tiêu mà đề án nói đề lượng tiền mặt/tổng phương tiện tốn Việt Nam giảm xuống cịn 17% vào năm 2010 Đến năm 2020, tỷ lệ dự kiến giảm 10% Nếu đạt mục tiêu tầm nhìn 2020 Việt Nam dần khỏi kinh tế tiền mặt Nói cách khác, văn minh toán kinh tế nâng lên đáng kể 102 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an KẾT LUẬN 5.1 Kết luận 1/ Thuế TNCN sắc thuế trực thu có mối quan hệ mật thiết đến sách động viên tài đời sống tầng lớp dân cư xã hội Quản lý thuế TNCN tốt góp phần đảm bảo cơng xã hội Nội dung quản lý thuế TNCN bao gồm: Hoạt động tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT; Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế; Quản lý tốn, hồn thuế, Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra,kiểm tra thuế Do thực quản lý sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, thu thu đủ, thu kịp thời vào NSNN 2/ Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh: - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh xác định công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chức trọng yếu thực thường xuyên liên tục hình thức để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế TNCN giai đoạn 2012- 2014 doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, số lượng tờ khai thuế tăng qua năm Tuy nhiên, số doanh nghiệp thực đăng ký kê khai, nộp thuế chậm so với quy định Cơng tác hồn thuế có số lượng hồ sơ đề nghị hoàn thấp - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN quản lý, phân tích nợ đọng thuế theo quy trình Thực thu hồi nợ kịp thời vào NSNN, tỷ lệ nợ đọng thuế TNCN năm 2014 4% tổng số nợ thuế năm 2014 Tuy nhiên, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh chưa thực cưỡng chế nợ thuế để số thuế nợ đọng giảm xuống đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế - Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2014 thực tập trung có trọng điểm dựa sở áp dụng phân tích rủi ro, tránh việc tra, kiểm tra tràn lan, hiệu quả, gây lãng phí nguồn lực quan thuế, gây phiền hà cho NNT Do góp phần đáng kể công tác chống thất thu ngân sách, hướng cho NNT ln có ý thức tn thủ Pháp Luật, 103 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an góp phần ngăn chặn, xử lý vi phạm, đảm bảo cho việc thực thi Pháp luật nghiệm minh, công 3/ Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh gồm: Các nhóm giải pháp tăng cường đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn, hồn thuế TNCN; giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải pháp tăng cường tra, kiểm tra thuế; giải pháp tăng cường tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế; hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế TNCN nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế TNCN; giải pháp tăng cường phối hợp quan chức 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với quan ban hành sách Thứ nhất, thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tinh giản, giảm bớt hồ sơ giấy tờ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đơn giản hố sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Sửa đổi, hồn thiện sách thuế TNCN Thứ hai, sách ban hành bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho NNT Thứ ba, cần có quy định thống chặt chẽ chế tốn khơng dùng tiền để thực kiểm sốt tất nguồn thu nhập, đảm bảo cơng xã hội thực nghĩa vụ thuế với nhà nước 5.2.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan Thuế công tác quản lý thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư Phối hợp với quan BHXH, ngân hàng để nâng cao công tác quản lý thuế TNCN 104 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sủa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội Chính phủ (2013) Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sủa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội Ngọc Chiến (2014) Chú trọng cơng tác tun truyền sách thuế http://www.ktdt.vn/kinh-te/tin-tuc/2014/10/81027c6f/chu-trong-cong-tac-tuyentruyen-chinh-sach-thue/ Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắc Ninh (2015), Tiềm định hướng phát triển tỉnh Bắc Ninh giai đoại 2011-2016, http://bacninh.gov.vn/trang/gioithieutinh.aspx?gt=Tiềm phát triển Cục Thuế Hà Nội (2012) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2012) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thành phố Hồ Chí Minh Cục Thống kê Bắc Ninh (2015) Niên giám thống kê 2014 Huế Hằng (2014) Thuế thu nhập cá nhân số nước giới, (http://duhochanquoc.vn/thong- tin-du-hoc-han-quoc/tu-van-du-hoc/402-thue-thunhap-ca-nhan-o-mot-so-nuoc-tren-the-gioi.htm Quốc hội (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, Hà Nội 10 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN số 26/2012/QH13, Hà Nội 11 Nguyễn Xn Quảng (2009) Giáo trình thuế, NXB Giao thơng vận tải 12 Tạp chí Thuế (2013) Cục Thuế Hà Nội Nâng cao hiệu tuyên truyền hỗ trợ thông qua báo chí, http://thuenhanuoc.com/cuc-thue-ha-noi-nang-cao-hieu-qua-tuyentruyen-ho-tro-thong-qua-bao-chi.html 13 Thời báo Tài (2004) Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Xứng danh Anh hùng thời đổi mới, http://www.aasc.com.vn/NewsDetails.aspx?NewsID=262 14 Trường đại học Cần Thơ (2014) Phương pháp nghiên cứu kinh tế, chttp://www.slideshare.net/Monryo/chuong-3-p3compatibilitymode 105 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nộp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I: THƠNG TIN ĐƯỢC PHỎNG VẤN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Thông tin chung - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Tên DN: - Địa chỉ: - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ doanh nghiệp a Họ tên …………………………………… b Tuổi …………………….Giới tính c Trình độ chun mơn: d Loại hình doanh nghiệp: e Vốn Nam Nữ Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Khác Doanh nghiệp nhà nước Hành nhiệp Doanh nghiệp đầu tư nước Doanh nghiệp ngoại quốc doanh Từ 10 tỷ trở xuống Từ 10 tỷ đến 20 tỉ Từ 20 tỷ đến 100 tỷ Trên 100 tỷ 106 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN HIỆN NAY 2.1 Nội dung điều tra tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế 5 Trả lời văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế 2.2 Nội dung điều tra kê khai thuế a Ông/bà kê khai thuế TNCN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều b Ơng/bà tự giác kê khai thuế TNCN có phát sinh nghĩa vụ khấu trừ? Không kê khai Kê khai bị nhắc nhở Phải kê khai nghĩa vụ 107 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn