Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả thu nhập do cục thuế tỉnh bà rịa vũng tàu thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU VÕ THỊ MAI XUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng năm 2023 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU VÕ THỊ MAI XN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8430101 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGÔ QUANG HUÂN Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng năm 2023 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU THỰC HIỆN” cơng trình nghiên cứu riêng tơi thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày tháng năm 2023 Học viên thực Luận văn Võ Thị Mai Xuân iv LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập chương trình cao học, đồng thời nghiên cứu hoàn thành luận văn, học viên nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý chân thành Q thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Lời xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà trường, Viện Sau đại học Đào tạo Quốc tế giảng viên trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập va nghiên cứu trường Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Ngô Quang Huân người thầy trực tiếp hướng dẫn thực luận văn Thầy bảo, hướng dẫn tận tinh, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến gia đình, người thân ln bên cạnh, động viên, giúp đỡ tạo điều kiện tốt để tơi có đủ nghị lực tập trung hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! v TĨM TẮT LUẬN VĂN Nghiên cứu đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện” với mục tiêu nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Qua nghiên cứu cách có hệ thống Hồn thiện cơng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương (TLTC) quan chi trả địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Từ thấy kết đạt được, tồn cần khắc phục Trên sở xây dựng kiến nghị định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC góp phần phát huy tác dụng tích cực sách thuế thành công công cải cách thuế giai đoạn tiếp theo, nhằm thực cách tốt mục tiêu, định hướng phát triển ngành thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý thuế TNCN từ TLTC, nêu rõ cần thiết phải chuyển sang chế quản lý thuế khoa học, tiên tiến nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chi phí hành thuế tiến tới đại hố công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính xem xét, phân tích, đánh giá từ sở lý luận đến thực tiễn Bên cạnh đó, vận dụng kết hợp nhiều phương pháp khác làm sáng tỏ quan điểm vấn đề nghiên cứu Nguồn số liệu để đánh giá, phân tích chủ yếu dựa liệu thứ cấp thu thập từ nguồn liệu từ hệ thống ứng dụng tin học quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương; Đánh giá thực trạng công tác quản Thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giai đoạn năm 2018-2020 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản Thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu vi Trong điều kiện hạn chế, luận văn chưa đủ điều kiện để sâu nghiên cứu vấn đề cụ thể, mang tính kỹ thuật như hệ thống tiêu chí để đánh giá mức độ hoạt động việc quản lý thuế Các giải pháp đưa cịn mang tính chất mở, trình thực cải cách thời gian tới Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu tiếp tục nghiên cứu mở rộng phát triển đề tài vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT LUẬN VĂN .v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU xii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ xiii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu luận văn: .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Cấu trúc luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế .6 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân .7 1.1.3 Thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 11 1.2 Xác định thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương: .12 1.2.1 Người nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương .12 1.2.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương: 13 1.2.3 Căn tính thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng: 13 viii 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập: 17 1.3.1 Trách nhiệm tổ chức chi trả thu nhập người nộp thuế 17 1.3.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập: 18 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập: 23 TÓM TẮT CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU .24 2.1 Khái quát tình hình lao động việc làm tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: .24 2.2 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: 28 2.2.1 Giới thiệu chung 28 2.2.2 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 30 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: .33 2.3.1 Tình hình đăng ký cấp mã số thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương: 33 2.3.3 Tình hình khai thuế, nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương thu nhập từ tiền công tiền lương tổ chức chi trả Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu quản lý: .35 2.3.4 Tình hình tốn thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương thu nhập từ tiền công tiền lương tổ chức chi trả Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu quản lý: 39 2.3.5 Tình hình đăng ký giảm trừ gia cảnh: 40 ix 2.3.6 Về công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: 41 2.3.7 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: .42 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu: 45 2.4.1 Yếu tố khách quan 45 2.4.2 Yếu tố chủ quan .47 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu: .50 2.5.1 Kết đạt được: .50 2.5.2 Tồn công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh BR-VT nguyên nhân 50 2.5.3 Nguyên nhân tồn tại: 52 TÓM TẮT CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG CỦA CÁC CƠ QUAN CHI TRẢ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU .55 3.1 Định hướng phát triển Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu .55 3.1.1 Chiến lược phát triển Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 55 3.1.2 Định hướng phát triển Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 56 3.2 Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương quan chi Cục thuế tỉnh BR-VT: 57 3.2.1 Giải pháp Tổng Cục Thuế: 57 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý danh bạ người nộp thuế 69 x 3.2.3 Giải pháp cụ thể quản lý thuế TNCN từ TLTC: 70 3.2.4 Nâng cao ý thức trình độ - lực công chức quản lý thuế TNCN 74 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: 76 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục Thuế: 76 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 77 TÓM TẮT CHƯƠNG 77 KẾT LUẬN .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 67 Trường hợp người nộp thuế không thống với liệu tổng thu nhập từ nguồn thỡ phải mời đơn vị chi trả thu nhập giải trỡnh, cung cấp tài liệu để làm từ nội dung kê khai đơn vị chi trả thu nhập Từ xác định xác tiền lương, tiền cơng đơn vị chi trả thu nhập chi cho người lao động năm để làm tính thuế, làm việc với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên để yờu cầu khai toán thuế khai bổ sung toán thuế nộp kịp thời vào NSNN (căn tài liệu giải trỡnh đơn vị chi trả thu nhập cá nhân người lao động xác định đơn vị chi trả thu nhập kê khai khống tiền lương để giảm thu nhập chịu thuế TNDN) Lưu ý: Hiện TMS cho phép quan thuế cấp MST cho cá nhân người lao động biết năm cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn Cơ quan thuế không cấp MST quản lý thuế TNCN của cá nhân nguồn thu nhập của nhân TMS Do vậy, trường hợp quan thuế cấp MST lên thông báo lại cho quan thuế quản lý thuế TNCN của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ 02 nơi trở lên có số thuế phải nộp thêm biết để phối hợp, xử lý - Giải pháp nâng cao kỹ kiểm tra hồ sơ hoàn thuế TNCN: Hồ sơ đầy đủ hoàn thuế TNCN gồm: tờ khai QTT TNCN mẫu 02/QTT-TNCN; chứng từ khấu trừ thuế TNCN; bảng kê giảm trừ gia cảnh (nếu có); thư xác nhận thu nhập quan chi trả thu nhập chưa thực khấu trừ thuế; hồ sơ đăng ký người phụ thuộc (nếu có); giấy tờ khác có liên quan đến mối quan hệ người phụ thuộc người đăng ký giảm trừ Sau nhận hồ sơ hồn thuế cá nhân ( Tờ khai tốn thuế TNCN mẫu 02/QTT-TNCN), tiến hành kiểm tra số liệu có liên quan TMS, cụ thể: + Xem phần nợ ( nghĩa vụ thuế): Vào tổng quan: 10.1.2 tra cứu thông tin tổng quan NNT (hệ thống TMS) để xem thông tin NNT không : giấy chứng minh nhân dân (hoặc cước công dân) có thay đổi khơng? Để u cầu NNT bổ sung mẫu 08 thay đổi thông tin 68 + Kiểm tra thu nhập NNT ( thị MST thuộc Cơ quan thuế cấp mã): Vào 3.9.4.2 danh sách có nhiều thu nhập, nhập mã số thuế NNT để xem NNT có nhiều nguồn thu nhập chứng từ khấu trừ không? Sẽ xem thu nhập nhập đơn vị chi trả + Đồng thời vào 3.9.4.1 danh sách cá nhân nộp thuế qua quan chi trả ( thể tên quan tốn) để kiểm tra… + Trường hợp NNT có người phụ thuộc để giảm trừ: Vào 2.7.2 Tra cứu thơng tin NPT ( xóa phần CQT giảm trừ), nhập mã số thuế NNT vào thể chi tiết người giảm trừ, qua kiểm tra người phụ thuộc đăng ký kết thúc nào? Có nhiều mã số thuế khơng? Đồng thời vào mục 2.7.2 nhập mã số thuế người phụ thuộc để kiểm tra người phụ thuộc đăng ký có nhiều người đăng ký không Sau kiểm tra thông tin hệ thống TMS tờ khai toán thuế TNCN thì: Trường hợp kiểm tra số liệu thực theo quy trình hồn ( Quyết định hồn, phiếu đề xuất hồn), trường hợp khơng ban hành thơng báo khơng hồn nêu rõ lý kết thúc hồ sơ hoàn + Cuối cùng, sau Quyết định hồn Lãnh đạo ký vào 6.1 nhập hồ sơ xử lý hoàn-> chờ thẩm định; - vào phê duyệt 6.14 phê duyệt định hoàn;- vào 6.2 tra cứu hồ sơ/Quyết định hồn để hạch tốn định - Đối với công tác tra kiểm tra thuế TNCN trụ sở NNT: Để thuận tiện cho kiểm tra với thời gian có hạn cơng chức phân công kiểm tra thuế TNCN nên đối chiếu rà soát trước kiểm tra sau: - Kiểm tra bảng kê 05-3 thống kê số lượng đăng ký người giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc; - Kiểm tra bảng kê 05-1 thống kê số lượng người giảm trừ Đối chiếu hai bảng kê 05-1 05-3 để phát việc đăng ký với việc giảm trừ có khơng? 69 + Lọc trường hợp giảm trừ: vợ (chồng) độ tuổi lao động đăng ký giảm trừ; trường hợp giảm trừ khác ( ông, bà, cậu cháu); độ tuổi hết giảm trừ ( tính đến học xong đại học) giảm trừ -> kiểm tra hồ sơ giảm trừ có phù hợp với điều kiện theo Thơng tư 111/2013 - Các trường hợp quan chi trả thu nhập hay mắc lỗi là: + Khai thiếu thu nhập: NNT có thu nhập nhiều nơi kê khai nơi; có trường hợp cho người khác mượn giấy chứng minh nhân dân dẫn đến có nhiều nguồn thu nhập + Có thay đổi giấy chứng minh nhân dân không thông báo quan thuế nên kiểm tra phát hiện; + Người nộp thuế đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc không quy định như: đăng ký cho vợ (chồng) độ tuổi lao động không bị bệnh hiểm nghèo, tuổi giảm trừ; Ơng, bà, cơ, dì, chú, bác, cháu khơng chứng minh khơng có nơi nương tựa + Một người giảm trừ phụ thuộc nhiều NNT đăng ký, đề nghị mẫu 02-1/BK-QTT TNCN phải ghi rõ tên chồng (vợ) mã số thuế để kiểm soát việc đăng ký + Người phụ thuộc có hai mã số thuế trước người phụ thuộc chưa cấp giấy chứng minh nhân dân (căn cước công dân) người phụ thuộc đến tuổi cấp chứng minh nhân dân quan chi trả (hoặc NNT) gửi cho Cơ quan thuế đánh dấu sai ô “Đăng ký thuế” , đánh dấu phải ô “ Thay đổi thông tin đăng ký thuế” nên xảy tình trạng người phụ thuộc có mã số thuế; trường hợp khác người nộp thuế chuyển sang công ty khác làm việc lại khai báo thông tin người phụ thuộc khơng xác dẫn đến quan thuế cấp thêm mã số thuế cho người phụ thuộc 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý danh bạ người nộp thuế Để khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế Cục thuế cần quản lý tốt danh bạ NNT Có thể chia NNT theo tiêu chí lĩnh vực nghề nghiệp, tổ chức chi trả Cần có đồ số nhằm theo dõi biến động thu nhập NNT để xác định 70 NNT có thu nhập TLTC từ nơi thứ trở lên hay khơng Để cơng tác xác, Cục thuế cần: - Lập danh sách NNT, phân loại NNT theo tiêu chí số nơi chi trả TLTC cho cá nhân nộp thuế Đối với trường hợp tự nguyện khai báo việc tương đối dễ dàng Đối với trường hợp CQT thuế phát thông qua kiểm tra, tra, đưa vào danh sách đối tượng có rủi ro cao nguy trốn thuế để có giải pháp theo dõi sát - Phối hợp với quan liên quan Ngân hàng, Sở Lao động-Thương binh xã hội để nắm tình hình thay đổi nơi làm việc NNT theo dõi khoản thu nhập từ TLTC NNT chi trả qua hệ thống ngân hàng 3.2.3 Giải pháp cụ thể quản lý thuế TNCN từ TLTC: 3.2.3.1 Nâng cao công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế nhằm cải thiện nhận thức người nộp thuế: Việc phổ biến kiến thức thuế Việt Nam nói chung thực qua kênh: phần nhỏ giảng dạy trường đại học, cao đẳng khối ngành kinh tế; phần tập huấn cho người nộp thuế đợt cao điểm quan thuế cấp thực hiện, phần thông qua pano, áp phích, tờ rơi chiến dịch tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng Đa số kiến thức mà người nộp thuế nhận hướng dẫn, quy định, mang tính chất bắt buộc tạo cảm giác nặng nề cho người nộp thuế Người nộp thuế thiên xu hướng nghĩa vụ tuân thủ thuế nhiều việc cảm nhận quyền lợi họ đóng góp thuế Việc tăng cường phổ biến kiến thức thuế cho người nộp thuế nhằm mục đích giúp họ có đủ kiến thức để có nhìn khách quan thuế, đánh giá vấn đề có liên quan, thay đổi sách thuế nhằm tn thủ thuế tốt Thiết nghĩ, cần có quy định bắt buộc người làm công tác kê khai, kế toán thuế họ phải đào tạo chuyên ngành thuế, họ tham dự khóa học chuyên sâu thuế Khi thực chế tự khai tự nộp việc thiếu hụt kiến thức thuế không đủ khả để tự hiểu quy định hành thuế 71 rào cản to lớn cho người nộp thuế họ muốn tuân thủ thuế tốt Phổ biến trường hợp thiên hướng ưu tiên phổ biến dành cho người nộp thuế đồng thời ưu tiên đào tạo phổ biến hoạt động quản lý thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền thuế TNCN; định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân, qua đó, thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế; xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt Tuyên truyền đẩy mạnh hướng dẫn trực tiếp quan thuế, văn bản, qua email, qua điện thoại, qua hệ thống eTax (hệ thống thuế điện tử), phương thức truyền tin điện tử khác đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo viết, xuất bản, in ấn, internet xử lý giải đáp nhanh chóng, kịp thời vướng mắc phát sinh trình sản xuất kinh doanh, lập hồ sơ khai thuế, nộp thuế, tốn thuế… Áp dụng hình thức, biện pháp tuyên truyền đa dạng, phong phú, không sáo rỗng; đảm bảo tác động hiệu đến đối tượng tuyên truyền.Từng bước áp dụng công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phát triển, mở rộng nâng cao chất lượng mặt hình thức nội dung công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với trình độ dân trí,phù hợp với đối tượng tuyên truyền Tổ chức khảo sát, thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ thuế hài lịng người nộp thuế để khơng ngừng đổi mới, đa dạng hóa hình thức hỗ trợ, nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tập huấn thường xuyên hướng dẫn sách thuế giúp NNT đặc biệt doanh nghiệp thành lập nắm vững thơng tin sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế, giảm thiểu sai sót, góp phần tiết kiệm thời gian, công sức NNT 72 3.2.3.2 Ứng dụng Công nghệ thông tin việc khai thác thông tin nguồn thu nhập từ tiền công tiền lương: Hiện theo xu hướng phát triển đất nước, số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh đòi hỏi phải áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế đặc biệt ứng dụng công nghệ thông tin.Việc áp dụng công nghệ thông tin không tiết kiệm thời gian mà cịn đảm bảo chất lượng cơng việc, nâng cao hiệu quản lý thuế Trong thời gian tới, Cục Thuế tiếp tục triển khai thực phát triển hệ thống tin học theo hướng dẫn Tổng cục Thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cơng chức ngành thuế, có chất lượng hiệu quản quản lý thuế nâng cao Tăng cường ứng dụng tin học hoạt động kiểm tra, giám sát, đánh giá rủi ro kiểm soát thu nhập người nộp thuế, đặc biệt cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, có số thuế phải nộp chưa nộp toán nộp tốn cịn thiếu số thuế phải nộp Hiện nay, ngành thuế kết nối hệ thống thông tin quan thuế quan quản lý Nhà nước như: Kho bạc nhà nước, Bảo hiểm xã hội, Sở tài nguyên môi trường, Hải quan Nhiệm vụ quan thuế cần phải khai thác nguồnthông tin nhằm phục vụ tốt cho hoạt động quản lý Ngồi ra, Cục Thuế đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế như: Quản lý thuế tập trung (TMS); Hệ thống phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp (TPR); Hệ thống tra, kiểm tra doanh nghiệp (TTR); Hệ thống hoàn thuế điện tử; Hệ thống hóa đơn điện tử; Hệ thống giao dịch điện tử Đăng ký thuế đáp ứng yêu cầu đặt hoạt động quản lý thuế TNCN Ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế thời gian tới Do đó, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chun sâu cho cơng chức để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 73 3.2.3.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế TNCN từ tiền công, tiền lương: Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra NNT nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN; nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm tổng kết hành vi vi phạm thuế để đề biện pháp phòng ngừa Trong năm qua, Cục Thuế trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra Để giảm thiểu sai phạm hoạt động quản lý thuế TNCN, cần thiết phải tăng cường hoạt động tra, kiểm tra việc tập trung vào giải pháp sau: Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT: hiệu công tác tra, kiểm tra phụ thuộc lớn vào thông tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra đổi với NNT Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm theo định hướng Tổng cục Thuế, với mục tiêu nâng cao chất lượng tra, kiểm tra Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành tra, kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường việc đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để tra, kiểm tra Chú trọng đến việc xây dựng thực tra, kiểm tra đột xuất NNT tăng cường hiệu thực nội dung tra, kiểm tra theo hướng: Tập trung tra, kiểm tra vào nội dung thu nhập người lao động; loại thu nhập loại trừ (Tiền trợ cấp, tiền thưởng ); khoản trừ (bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ cho người phụ thuộc, tiền đóng góp cho từ thiện, nhân đạo); hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, hợp đồng cho vay vốn sổ sách chứng từ liên quan Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra: hoạt động tra, kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Để làm tốt hoạt động này, Cục Thuế cần thực công bố rộng rãi kết 74 tra, kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý Theo chuyên gia kinh tế, thực tế tiền mặt hỗ trợ nhiều cho vấn nạn trốn thuế, tham nhũng, rửa tiền… Chính vậy, kinh tế chuyển sang khơng dùng tiền mặt tất vấn đề chi trả tiền lương, mua bán, chi tiêu tiêu dùng, chuyển khoản… phải thông qua hệ thống ngân hàng Trong đó, hệ thống ngân hàng với máy móc, trang thiết bị đại truy xuất nguồn gốc, hóa đơn thông tin giao dịch người chuyển tiền người nhận tiền, tạo thành dấu vết rõ ràng cho quan quản lý thuế Vì thế, kinh tế phi tiền mặt dù khơng thể hồn toàn triệt tiêu giảm thiểu tối đa hành vi trốn thuế TNCN Để giải pháp có hiệu quả, đòi hỏi quan thuế cần tăng cường truyền thông để nâng cao nhận thức người dân dịch vụ tài ngân hàng điện tử, đặc biệt phải giải tỏa tâm lý lo ngại người dân an tồn tốn điện tử Hơn nữa, quan quản lý cần tăng cường, có hành lang pháp lý để bảo vệ quyền lợi bên có liên quan, người dân, doanh nghiệp khách hàng thân định chế tài cung cấp dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt; cần hạ tầng cơng nghệ thơng tin ổn định, đảm bảo để q trình tác nghiệp khơng có cố xảy 3.2.4 Nâng cao ý thức trình độ - lực công chức quản lý thuế TNCN Theo đánh giá ơng Nguyễn Đình Vu, Phó Tổng cục trưởng “khó khăn lớn q trình đại hóa mà ngành thuế gặp phải vấn đề phát triển đào tạo nguồn lực, trước hết ngành thuế, để thích ứng với mục tiêu, yêu cầu cải cách” Xuất phát từ thực trạng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nhiệm vụ xây dựng, kiện tồn tổ chức đội ngũ cán thuế tiến lên quy, đại yêu cầu cấp bách với mục tiêu đặt xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, có kiến thức kế tốn, đánh giá 75 phân tích tài doanh nghiệp, có khả ứng dụng khoa học cơng nghệ vào công tác quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế, cơng nghiệp hóa hội nhập quốc tế, thơng qua giải pháp sau: – Đối với người có nguyện vọng vào làm việc ngành thuế đòi hỏi phải đạt trình độ kiến thức định tài chính, kế tốn, tin học, ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt tuyển dụng – Đối với cán làm việc phải tiến hành đào tạo, đào tạo lại kiến thức tài chính, kế tốn thường xun bồi dưỡng sách thuế hành, kỹ sử dụng ngoại ngữ, tin học – Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách có kỹ sư phạm đảm nhiệm cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế, xây dựng giáo trình, tài liệu chuẩn thống Bên cạnh đào tạo bồi dưỡng trình độ chun mơn cho cán thuế, không nên xem nhẹ việc giáo dục phẩm chất đạo đức cách mạng, ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cao tính tự giác cán công chức thuế Cùng với việc giáo dục ý thức cán thuế, cần phải tăng cường công tác giám sát hoạt động quan thuế Thời gian qua chế giám sát đạt số kết định phát sơ hở, sai phạm cán thuế góp phần chống tham nhũng ngành thuế, nhiên sai phạm cán thuế phát chủ yếu qua tố cáo qua điều tra quan chức Để phát loại bỏ kịp thời cán thuế tha hóa, biến chất cần phải tăng cường cơng tác giám sát hoạt động quan thuế cấp như: xây dựng chức giám sát nội ngành thuế; xây dựng mơ hình quản lý thuế với tiêu chí cơng việc phận kiểm tra giám sát, đánh giá cơng việc phận khác; tổ chức phận tiếp nhận thư góp ý người nộp thuế để tổng hợp, xem xét xử lý kịp thời trường hợp vi phạm cán thuế Và giải pháp không phần quan trọng để giúp cán thuế tận tâm với công việc chế độ lương, đãi ngộ khen thưởng Cần xây dựng chế độ lương đảm bảo nhu cầu sinh sống để cán thuế n tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen 76 thưởng xứng đáng, kịp thời cán thuế tốt Với chế độ lương thưởng tốt cán thuế có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay khơng nên hạn chế thất thu ngân sách 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu: 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục Thuế: - Đưa kiến nghị Tổng cục thuế việc điều chỉnh sách địa phương, người nộp thuế để góp phần nâng cao tính khả thi Luật thuế TNCN, nhằm đạt mục tiêu đưa thuận tiện công tác quản lý thu thuế, tác giả kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế TNCN sau: + Hệ thống sách thuế TNCN phải đảm bảo chặt chẽ, đơn giản, dễ hiểu, dễ tính tốn thực minh bạch, rõ ràng, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN Chính sách thuế TNCN phải thực phù hợp với cam kết quốc tế, thủ tục hành thuế phải đơn giản hóa, cơng khai minh bạch Chính sách thuế nói chung sách thuế TNCN phải tạo mơi trường bình đẳng, cơng bằng, áp dụng thống khơng phân biệt cá nhân nước cá nhân nước ngoài, phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Đồng thời đảm bảo yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia + Hệ thống sách thuế TNCN phải quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân, trách nhiệm quan thuế quản lý thuế trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan + Cần xem xét vấn đề hài hịa thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên NSNN hợp lý 77 + Hợp thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh thủ tục đăng ký MST ngời phụ thuộc thành thủ tục thực thông qua internet nhằm cải cách thủ tục hành thuế, giảm thời gian, chi phí in ấn cho NNT để thuận tiện tra cứu cho người nộp thuế quan thuế, giảm bớt hồ sơ lưu quan thuế + Tăng cường chức liên kết quan Thuế quan Bảo hiểm xã hội (BHXH) công tác giảm trừ gia cảnh phần trích nộp khoản BHXH cá nhân có thực giảm trừ BHXH 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: - Để thực hiệu công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức NNT, kiến nghị lãnh đạo Cục Thuế trình UBND tỉnh ban hành chi tiết quy chế phối hợp xác định trách nhiệm quan Thuế với quan Tư pháp, Giáo dục - đào tạo; quan văn hóa thơng tin việc xây dựng kế hoạch thực phương pháp tuyên - truyền biên soạn học Thuế bản, đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh, đồng thời thường xuyên tổ chức thi Tìm hiểu Thuế” Các quan hành chính, đơn vị nghiệp Nhà nước cần trì nghiêm minh việc thực khấu trừ toán Thuế TNCN kịp thời quy định cho người lao động Lao động thương binh xã hội có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan Thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan Thuế, chây ì nợ Thuế Thực tốt quy chế phối hợp không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu Thuế TNCN TÓM TẮT CHƯƠNG Chương đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu phù hợp với tình hình phát triển ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu nói riêng Các giải pháp nhằm khắc phục hạn chế nêu Chương 2, giúp cho công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC đạt hiệu cao, góp phần vào việc chống thất thu thuế, hồn thành dự tốn số thu NSNN đề 78 KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN từ TLTC Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều vấn đề cần giải Do vậy, việc nghiên cứu đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn vấn đề cần thiết Kết nghiên cứu luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau: Trên sở lý luận công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC luận văn nêu rõ cần thiết phải chuyển sang chế quản lý thuế khoa học, tiên tiến nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chi phí hành thuế tiến tới đại hố cơng tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Từ lý luận công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cách đắn khoa học Qua thực trạng công tác quản lý thuế quản lý thuế TNCN từ TLTC tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế pháp luật thuế, công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Đồng thời, luận văn nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế mặt: tổ chức máy, quy trình nghiệp vụ; hệ thống sách; hệ thống tin học; ứng dụng công nghệ thông tin Trên sở thực trạng, luận văn đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Luận văn tập trung nghiên cứu phân tích hồn thiện giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi mặt tổ chức máy, hệ thống sách, chức quản lý Nhưng giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thực có hiệu có tâm thực ngành thuế, quan 79 quản lý có liên quan cộng đồng Doanh nghiệp Với góc độ nghiên cứu Luận văn, mong muốn tác giả nhiều song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân hạn chế nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhận được nhiều ý kiến góp ý thầy, để luận văn được hồn thiện hơn./ 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2006) Luật Thuế TNCN; Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 năm 2020; Báo cáo Tổng kết công tác tra, kiểm tra; Báo cáo Tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2017, 2018, 2019 2020 Thông tư 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/8/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15/6/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế số 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Tạp chí Thuế nhà nước Tổng cục Thuế Website Bộ Tài chính, http://www.mof.gov Website Tổng cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn Website Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, http://brvt.gdt.gov.vn Website Bộ kế hoạch đầu tư, http://mpi.gov.vn 10 Tạp chí tài chính, https://tapchitaichinh.vn/ 11 Tổng cục Thuế (2020), Tài liệu bồi dưỡng công chức 12 Hoàng Thị Thu Hiều (2014), Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế Huế 81 13 Nguyễn Thị Kim Cúc (2020), Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Thái Nguyên 14 OECD, 2013a “Revenue Statistics 1965-2012“ OECD Publishing, Paris 15 Lee, Y., Gordon, R H., 2005 Tax Structure and Economic Growth Journal of Public Economics 89, 1027–1043 16 Cordes, J J., Juffras, J N., 2012 State Personal Income Taxes, in “The Oxford Handbook of State and Local Government Finance“ In: Ebel, R 17 D., Petersen, J E (Eds.) Oxford University Press, Oxford, pp 300-332 18 Feld, L P., Kirchgässner, G., 2003 The Impact of Corporate and Personal Income Taxes on the Location of Firms and on Employment: Some 19 Panel Evidence for the Swiss Cantons Journal of Public Economics 87, 129– 155 20 Paturot, D., Mellbye, K., Brys, B., 2013 Average Personal Income Tax Rate and Tax Wedge Progression in OECD Countries OECD Taxation, Working Papers Paris, France, paper #15 21 Yilmaz, S., Vaillancourt , F., Dafflon, B., 2012 State and Local Governments: Why they Matter and How to Finance Them, in “The Oxford Handbook of State and Local Government Finance“ In: Ebel, R D., Petersen, J E (Eds.) Oxford University Press, Oxford, pp 105–136 22 Parameswaran, R (2005) Public finance and taxation University of Addis Ababa 23 Beza, M (2014) Determinants of taxpayers voluntary compliance with taxation in East Gojjam city, Ethiopia Research Journal of Economic and Business Studies, 3(93), 41-50