Tăng cường quản lý thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC iVÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC VINH  - NGUYỄN THANH BẮC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ VINH - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC ii VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC VINH  - NGUYỄN THANH BẮC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ Chuyên ngành:Kinh tế chính trị Mã HV: 60.31.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS: PHẠM THỊ THÚY HẰNG VINH - NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập, thân tự nghiên cứu, không chép từ tài liệu sẵn có Các số liệu thu thập hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Tôi tự chịu trách nhiệm vấn đề nêu nội dung luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Bắc ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Kinh tế chính trị Trường Đại học Vinh, bên cạnh cố gắng thân, nhận động viên, hướng dẫn, giảng dạy nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè đồng nghiệp suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, thầy giáo, cô giáo Khoa Sau đại học, Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh Đặc biệt vô trân trọng biết ơn TS Phạm Thị Thúy Hằng, giáo viên hướng dẫn tận tình giúp đở tơi để hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian cơng sức nghiên cứu hồn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, kính mong thầy giáo, giáo bạn đọc góp ý để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cám ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Bắc iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn 10 Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1 Một số vấn đề chung thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 11 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………………19 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 25 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số Cục Thuế học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 34 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 34 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định 35 iv 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 36 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 38 Kết luận chương 40 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 41 2.1 Tởng quan Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 41 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 41 2.1.2 Mơ hình máy tở chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 42 2.1.3 Tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 45 2.1.4 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 49 tỉnh Quảng Bình từ 2014 – 2016 49 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 52 2.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 52 2.2.2 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 56 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 60 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 63 giai đoạn 2014 – 2016 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 65 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 70 2.3.1 Những kết đạt 70 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 74 Kết luận chương 2: 79 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNGBÌNH…………………………………………………………… 80 3.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới 80 v 3.1.1 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 80 3.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 82 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đến năm 2020 87 3.2.1 Hồn thiện tở chức máy, nâng cao lực công tác thuế 87 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 90 3.2.3 Đẫy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế 95 3.2.4 Hiện đại hóa cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 96 3.2.5 Đổi nội dung phương pháp phối hợp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình với cấp, ngành chức 100 3.2.7 Đơn giản hóa thủ tục nộp thuế 103 3.2.8 Tranh thủ đồng tình ủng hộ HĐND UBND cấp …… 103 Kết luận chương 3: 104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 105 Kết luận 105 Kiến nghị 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt STT Viết cụ thể CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNNĐP Doanh nghiệp Nhà nước địa phương DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Gía trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã HTKK Hỗ trợ kê khai 10 KBNN Kho bạc Nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 NSNN Ngân sách nhà nước 13 QLT Quản lý thuế 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 UBND Uỷ ban nhấn dân vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 45 Bảng 2.2: Tổng hợp số doanh nghiệp nộp thuế địa bàn tỉnh Quảng Bình từ 2014 - 2016 49 Bảng 2.3 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 55 Bảng 2.4: Kết miễn, giảm thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 59 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 61 Bảng 2.6: Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014 - 2016 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 66 Bảng 2.7: Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 69 viii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tở chức máy Cục thuế tỉnh Quảng Bình 43 Hình 2.2 Mơ hình tởng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 54 Hình 2.3: Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế vào NSNN người nộp thuế 55 97 bổ sung, người nộp thuế khơng có hoặc chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời Vì vậy, cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền sách thuế cho người nộp thuế nhằm tạo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân người nộp thuế Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không chỉ hành vi vi phạm pháp luật mà hành vi vi phạm đạo đức công dân, dư luận xã hội cần phải lên án không khoan nhượng Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Đứng trước yêu cầu rõ ràng ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho toàn dân triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Mục tiêu công tác tuyên truyền là: sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ người nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để người nộp thuế tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Phấn đấu đến năm 2018 công chức thuế tuyên truyền viên thuế giỏi Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức - Nội dung tuyên truyền: xuất tài liệu hướng dẫn, giải thích ý nghĩa nội dung thuế quản lý thuế để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp công tác thuế Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thơng tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ CQT, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin phối hợp người nộp thuế với CQT để nộp thuế Xây 98 dựng tài liệu giảng dạy thuế trường phổ thơng, đại học để trang bị cho cơng dân có kiến thức cần thiết thuế - Hình thức tuyên truyền: tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng hơn: xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình Tở chức chương trình thi tìm hiểu pháp luật thuế báo, đài địa phương Đưa nội dung thuế vào giảng dạy cấp học, chẳng hạn chương trình giáo dục cơng dân Tuyên truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức sắc thuế hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… tiếng việt tiếng anh, … để cấp phát miễn phí trụ sở CQT, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, nơi người nộp thuế thường giao dịch - Đổi nội dung hỗ trợ người nộp thuế: hỗ trợ theo yêu cầu người nộp thuế, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thu thuế, hỗ trợ việc kê khai tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế - Hình thức hỗ trợ gồm có thể sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ CQT cấp + Tư vấn, hỗ trợ thơng qua mạng thơng tin điện tử tồn quốc + Giải đáp thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức đối thoại, tọa đàm với doanh nghiệp vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp + Hỗ trợ thông qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế 99 Các biện pháp đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có thể áp dụng gồm: - Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ Cục Thuế đến địa phương - Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế - Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp với sắc thuế, người nộp thuế tờ báo ngành, băng hình, phim truyền hình vừa mang tính chất tuyên truyền nội ngành, vừa mang tính chất tuyên truyền rộng rãi - Nâng cấp trang Web Cục Thuế Quảng Bình với nội dung chuyên ngành thuế đủ mạnh để chuyển tải đầy đủ thông tin cho người nộp thuế Xây dựng cổng thông tin điện tử ngành Thuế đảm bảo hoạt động hiệu quả, cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế (đăng ký, kê khai, nộp thuế, qua mạng) - Phối hợp với Vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Cục CNTT – Tổng cục Thuế triển khai việc phân tích phân loại, mã hố vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu người nộp thuế; đảm bảo pháp chế, thống nhất, khoa học, bình đẳng thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho người nộp thuế, đồng thời làm giảm tải nguồn lực CQT cấp việc trả lời, giải đáp vướng mắc văn - Xây dựng đội ngũ công chức thuế làm công tác tuyên truyền thuế mạnh số lượng trình độ Tập trung đào tạo nâng cao bước cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền việc đào tạo bổ sung kiến thức thiếu hụt như: kỹ viết, kiến thức thuế, kinh tế – tài chính…để cán có thể đảm đương việc viết bài, biên tập việc in ấn, phát hành tài liệu tuyên truyền phạm vi tồn tỉnh - Dành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế: kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế 100 toàn ngành - Soạn thảo sẵn câu hỏi câu trả lời theo nội dung để người nộp thuế tiện tra cứu Sắp xếp đội ngũ cán có đủ lực chun mơn, phẩm chất đạo đức khả giao tiếp để phục vụ người nộp thuế, hoàn thiện sở vật chất điều kiện làm việc theo hướng đại, văn minh, thuận lợi cho người nộp thuế - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc người nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho người nộp thuế tốt Ln ln tìm hiểu hài lòng người nộp thuế CQT, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế - Mở hộp thư góp ý công chức thuế trụ sở CQT - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, đúng thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 3.2.5 Đổi nội dung và phương pháp phối hợp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình với cấp, ngành chức - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: ngân hàng thương mại, tở chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế cho CQT có yêu cầu; quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực Công an, Quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý hoặc có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với CQT việc quản lý thu thuế - Phối hợp công tác giáo dục, động viên, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận tở quốc Việt nam tỉnh tổ chức thành viên 101 Mặt trận, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tở chức trị xã hội–nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phở biến sách pháp luật thuế, nêu gương người nộp thuế thực tốt sách thuế phản ánh, phê phán đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Khi người nộp thuế nợ thuế thuộc diện bị Cục Thuế thực định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc tở chức tín dụng liên quan có trách nhiệm trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách Cục Thuế thực ký hợp đồng với Đài phát thanh, truyền hình tỉnh để xây dựng kịch tuyên truyền thuế đảm bảo có hiệu tiết kiệm chi phí Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế tở chức b̉i học khố hay ngoại khóa, đặc biệt Đồn niên Cục Thuế phải phát huy cao vai trị t̉i trẻ công tác tuyên truyền pháp luật thuế UBND tỉnh, huyện chỉ đạo phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho CQT có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Sở Tài chính, phịng Tài phải có thơng tin tốn vốn cho Cơng trình XDCB với CQT; KBNN tỉnh, huyện tốn vốn cho doanh nghiệp phải thơng báo cho CQT Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, Chính quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế đúng pháp luật Phối hợp chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe 102 doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Để tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cần tiến hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu năm; thường xun rà sốt, phân tích, phân loại khoản nợ; hàng tháng thực thông báo tiền nợ thuế tiền phạt theo quy định, đồng thời thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp trang Web Cục Thuế trung tâm giao dịch “Một cửa” Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã thành phố Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định trường hợp dây dưa, chây ỳ nợ đọng thuế Thường xuyên đôn đốc, chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra Chi cục Thuế thực tốt Quy trình quản lý nợ thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế , ban hành kèm theo định Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Thực xây dựng chế phối hợp thường xuyên với ngành liên quan công tác cưỡng chế thuế; kịp thời báo cáo UBND cấp để có chỉ đạo ngành chức phối hợp với CQT đôn đốc, thu hồi nợ thuế; cần kiên xử lý trường hợp người nộp thuế cố tình dây dưa, chây ỳ nợ thuế; áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế mạnh theo luật định như: đình chỉ việc sử dụng hóa đơn, phong tỏa tài khoản; trích tiền từ tài khoản ngân hàng để nộp tiền thuế, tiền phạt; khấu trừ thu nhập; đòi nợ qua bên thứ ba; kê biên bán đấu giá tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh Chuyển hồ sơ sang quan Công an để khởi tố, điều tra trường hợp phát thấy có dấu hiệu trốn thuế với số lượng lớn Phát lệnh thu qua hồn thuế, thực trích tiền nợ thuế qua tốn vốn XDCB Các doanh nghiệp có nợ đọng hồn thuế, tốn vốn XDCB cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng vào NSNN nhằm đảm bảo thu hồi nợ Phân cấp cho Bộ Tài CQT xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài 103 doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế mặc dù vẫn còn gặp khó khăn tạm thời tài Phối hợp với phịng Tin học để triển khai tốt ứng dụng Quản lý nợ Chi cục Thuế huyện, thị xã thành phố 3.2.7 Đơn giản hóa thủ tục nộp thuế Đây nội dung quan trọng nhằm xây dựng quy trình tác nghiệp đảm bảo nhanh chóng, chống phiền hà, tiêu cực Yêu cầu thủ tục hành phải đơn giản, nhanh chóng để tiết kiệm thời gian chi phí cho người nộp thuế Nội dung giải pháp: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn quy trình xử lý, giảm số lượng đơn giản hóa nội dung hồ sơ, giảm thời gian chi phí thực thủ tục hành Phương pháp thực hiện: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình bảo đảm cơng khai, minh bạch trách nhiệm giải trình quan hành nhà nước Cải cách hành thuế ba nhóm chỉ tiêu là: Kiểm tra trước hoàn thuế; thực quản lý rủi ro tra, kiểm tra; thời gian kết xử lý khiếu nại thuế; phấn đấu rút ngắn thời gian nộp thuế còn không 121,5 giờ/năm; tỷ lệ DN kê khai thuế điện tử đạt 97%; tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 95%; xây dựng công khai sở liệu hoàn thuế, bảo đảm 100% hoàn thuế theo đúng thời gian quy định 3.2.8 Tranh thủ sự đồng tình ủng hộ của HĐND và UBND cấp Lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp đề tài doanh nghiệp quan tâm, để giúp cho cấp ngành hiểu sâu khó khăn cơng tác triển khai sách thuế địa bàn Cục Thuế cần tham mưu cho HĐND, UBND tỉnh sách thuế cần sửa đởi, bở sung phù hợp tình hình thực tế để kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ Tham mưu cho UBND tỉnh có sách kêu gọi, thu hút đầu tư mở 104 rộng SXKD, phát triển loại hình kinh tế thủ tục thơng thống, nhanh gọn việc cấp phép; hỗ trợ giải phóng mặt bằng; khai thác tài nguyên địa bàn nhằm đẩy mạnh SXKD, tăng trưởng kinh tế, tăng nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động Kết luận chương 3: Dựa vào chỉ tiêu nghiên cứu tồn tại, bất cập tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nêu chương trước, với định hướng mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới, là: Hồn thiện tở chức máy, nâng cao lực công tác thuế; tăng cường công tác tuyên truyền & hỗ trợ người nộp thuế; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát thuế thu nhập doanh nghiệp; tiếp tục nâng cao trình độ chuyên môn công chức thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế; tăng cường phối hợp cấp, ngành việc tở chức quản lý thu thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 105 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Sau 20 năm thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đến thuế thu nhập doanh nghiệp phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước quan trọng việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngày trọng Cục thuế tỉnh Quảng Bình triển khai thực tốt Luật Quản lý thuế, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định Trung ương quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, có biện pháp cứng rắn quản lý, thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng khó thu… Nhờ đó, số thuế thu nhập doanh nghiệp tăng nhanh qua năm Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu cịn nhiều vướng mắc, trình độ lực cơng chức thuế chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế còn thấp Một số tượng tiêu cực cịn phở biến như: Bỏ ngồi sở sách nhiều khoản thu nhập; tăng tài sản không đúng quy định; đưa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch toán vào giá trị tài sản; đăng ký ngành nghề ưu đãi không thực đúng đăng ký; địa bàn hoạt động di chuyển liên tục… gây thất thu lớn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Trong luận văn: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, chỉ ngun nhân tìm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Một là: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế thu nhập 106 doanh nghiệp; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình năm vừa qua Đồng thời chỉ nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Hai là: Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế thu nhập doanh nghiệp, nâng cao lực công chức thuế, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế người nộp thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cường phối hợp cấp, ngành việc tở chức quản lý thuế nhằm hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Ba là: Đề tài nghiên cứu cịn nhiều nội dung cịn mang tính gợi mở nhiều tìm giải pháp mới, cải tiến quy trình, thủ tục, đề xuất đởi pháp luật, sách cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ góp phần giải hài hịa lợi ích nhà nước, doanh nghiệp xã hội đáp ứng yêu cầu phát triển Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính phủ - Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Từng bước hạ thuế suất theo lộ trình rõ ràng để đảm bảo giảm mức thu nhằm thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, không gây tác động lớn tới cân đối cân NSNN, đồng thời có thể cơng bố lộ trình giảm thuế suất từ đến năm 2020 mức tương đương nước 107 khu vực Đông Nam (khoảng 20%) + Hồn thiện sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư, phát triển kinh tế đất nước + Quy định chặt chẽ phù hợp với thông lệ quốc tế khoản chi trừ không trừ - Bổ sung Luật Quản lý thuế + Sửa đởi, bở sung hồn thiện biện pháp xử lý vi phạm thuế Luật Quản lý thuế; + Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; + Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ công chức thuế, đặc biệt công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế – Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế – Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, mơi trường làm việc công chức thuế 2.3 Kiến nghị UBND tỉnh Quảng Bình: - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ởn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tăng cường chỉ đạo ngành, cấp, UBND huyện, thị xã thành phố tích cực phối hợp với quan thuế kiểm soát thuế thu nhập 108 doanh nghiệp theo qui định Pháp luật thuế Trên sở ban hành qui chế phối hợp Cục Thuế với ban, ngành liên quan, với quyền địa phương Trọng tâm ngành chức Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Kế hoạch Đầu tư, Tài ngun, Tài chính, Cơng an sở ban ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, UBND huyện, thị xã, thành phố - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 2.4 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Bám sát chỉ đạo, hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thực tốt công tác cán bộ; tăng cường công tác điều động, luân phiên, luân chuyển, chủn đởi vị trí cơng tác, sắp xếp biên chế cho đơn vị phù hợp chức nhiệm vụ phận chức nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế - Xây dựng quy chế phối hợp tra, kiểm tra đơn vị thuộc, trực thuộc Cục Thuế - Đưa chương trình tuyên truyền pháp luật thuế vào trường học địa bàn tỉnh; chỉ đạo ban ngành đưa chỉ tiêu thực nghĩa vụ thuế (tuyên truyền, kết thu ngân sách) vào đánh giá thi đua huyện, thị xã thành phố./ 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 01 PGS TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 02 PGS TS Nguyễn Thị Bất, PGS TS Vũ Duy Hào (2002) – Giáo trình quản lý thuế – Nhà xuất thống kê 03 Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 v/v qui định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 04 Vương Đình Chinh (2011), Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường đại học Kinh tế Quốc dân Hà nội 05 Nguyễn Cơng Cường (2014), Tăng cường kiểm sốt th́ Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành Phố Huế, Luận văn Thạc sỹ Tài – Ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia 06 Cục Thống kê Quảng Bình (2014,2015) Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình Quảng Bình 07 Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển, Đại học Đà Nẵng 08 Cục Thuế thành phố Hà Nội (2013), Giải pháp triển khai phương pháp tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành, Hà Nội 09 Trần Văn Hiền (2015), Tăng cường tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Hà Tỉnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường đại học Vinh 10 Đỗ Mạnh Hùng (2015), Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình, Luận văn Thạc sỹ Tài – Ngân 110 hàng, Học viện Hành Quốc gia 11 PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2008) – Giáo trình Th́ – Nhà xuất Tài 12 Nguyễn Khắc Luyện (2008), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 13 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế 14 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế 15 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật doanh nghiệp 19 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2011), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 22 Tởng cục Thuế (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015, Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế (2008) – Lý luận chung thuế 111 24 Phan Thị Thanh Vân (2015), Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường đại học Vinh 25 Viện Tin học Doanh nghiệp, Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam (2014), Báo cáo kết điều tra thực trạng triển khai dịch vụ thuế điện tử 2014, Hà Nội ... đề lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Gia Lai, từ đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập. .. thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình Chương 3: Phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ??... lý thu? ?́ thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?́ tỉnh Quảng Bình Từ thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình kinh nghiệm từ Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Trị, Cục Thu? ??