Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng 201 - Tổng Công ty xây dựng Bạch Đằng

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng 201 - Tổng Công ty xây dựng Bạch Đằng

MỤC LỤC

Trang

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG 201 - TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG BẠCH ĐẰNG 3

1.1: Quá trình hình thành và phát triển 3

1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 4

1.3: Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 6

1.4: Tổ chức công tác kế toán của công ty xây dựng 201 8

1.4.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 8

1.4.2: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG 201 16

2.1: Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 16

2.2:Kế toán chi phí sản xuất 17

2.2.1:Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT) 17

2.2.2: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) 28

2.2.3: Kế toán chi phí sử dụng máy thi công (MTC) 41

2.2.4: Kế toán chi phí sản xuất chung (CPSXC) 49

2.2.5: Tổng hợp chi phí sản xuất 53

2.3: Phương pháp xác định chi phí sản xuất sản phẩm dở dang (SPDD) 55

2.4: Phương pháp tính giá thành sản phẩm 56

2.5: Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch dự toán chi phí 60

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG 201 62

3.1: Đánh giá chung về công tác quản lý và công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng 201 62

3.1.1:Ưu điểm 62

3.1.2: Tồn tại 67

3.2:Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng 201 70

3.2.1:Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp 70

3.2.2:Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng 201 71

3.2.2.1:Hoàn thiện về chứng từ kế toán 71

3.2.2.2:Kiến nghị về tài khoản 74

3.2.2.3:Kiến nghị về sổ sách kế toán 74

3.2.2.4:Kiến nghị về báo cáo kế toán 76

3.2.2.5:Các kiến nghị khác 78

3.3: Điều kiện để thực hiện các kiến nghị 81

KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, BIỂU MẪU

Bảng1.1: Các chỉ tiêu tài chính của công ty xây dựng 201 qua các năm

Sơ đồ 1.1: Sơ đổ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.3: Qui trình ghi sổ ở công ty

Biểu số 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng

Biểu số 2.2: Phiếu chi

Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho

Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho

Biểu số 2.6: Bảng kê nhập

Biểu số 2.7: Bảng kê xuất

Biểu số 2.8: Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

Biểu số 2.9: Sổ chi tiết TK 621-CPNVLTT

Biểu số 2.10: Sổ Nhật ký chung

Biểu số 2.11: Sổ Cái TK 621-CPNVLTT

Biểu số 2.12: Bảng chấm công

Biểu số 2.13: Bảng thanh toán tiền lương gián tiếp

Biểu số 2.14: Hợp đồng giao khoán

Biểu số 2.15: Bản nghiệm thu khối lượng thực hiện

Biểu số 2.16: Bảng thanh tóan thành tiền của khối lượng thực hiện

Biểu số 2.17: Bảng thanh toán tiền lương trực tiếp

Biểu số 2.18: Bảng tính và phân bổ tiền lương

Biểu số 2.19: Sổ chi tiết TK 622- CPNCTT

Biểu số 2.20: Sổ Cái TK 622- CPNCTT

Biểu số 2.21: Bảng tính và trích khấu hao máy thi công

Biểu số 2.22: Hợp đồng thuê máy

Biểu số 2.23: Sổ chi tiết TK 623-CPSDMTC

Biểu số 2.24: Sổ Cái TK 623-CPSDMTC

Biểu số 2.25: Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất chung

Biểu số 2.26: Sổ chi tiết TK 627-CPSXC

Biểu số 2.27: Sổ Cái TK 627-CPSXC

Biểu số 2.28: Sổ chi tiết TK 154-CPSXKDDD

Biểu số 2.29: Sổ Cái TK 154-CPSXKDDD

Biểu số 2.30: Thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp

Biểu số 2.31: Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm công trình

Bảng 2.1: Bảng phân tích chi phí

Biểu số 3.1: Biên bản giao nhận vật tư

Biểu số 3.2: Biên bản kiểm kê và đánh giá trị phế liệu thu hồi

Biểu số 3.3: Nhật trình máy thi công

Sơ đồ 3.1: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Biểu số 3.4: Sổ Nhật ký mua hàng

Sơ đồ 3.2: Mối quan hệ giữa chức năng quản trị và các khâu công việc của kế toán

quản trị

LỜI MỞ ĐẦU

Xã hội đang ngày càng phát triển không ngừng và Việt Nam cũng không nằmngoài xu hướng đó Theo thống kê, tốc độ tăng trưởng của Việt Nam năm 2007 là8.5% Có được thành tựu như vậy là cả một sự phấn đấu nỗ lực của toàn xã hội, trong

đó có sự đóng góp không nhỏ của ngãnh xây dựng Việc tạo ra một nền cơ sỏ hạ tầngvững chắc cả về số lượng và chất lượng là cơ sở để phát triển mọi mặt của xã hội.Cùng với đó, việc phấn đấu giảm chi phí, hạ giá thành mà vẫn đảm bảo chất lượng sảnphẩm là mục tiêu của các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp xây lắp nói riêng

Để làm được điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên quan tâm đến chi phí sản xuất

và giá thành, cố gắng sử dụng tiết kiệm và hợp lý nhất các chi phí Làm tốt công tácnày sẽ giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn thực trạng quá trình sản xuất, cung cấpthông tin tài chính kịp thời chính xác cho ban lãnh đạo doanh nghiệp, giúp ban lãnhđạo doanh nghiệp có những chiến lược, biện pháp nhằm tiết kiệm, hạ giá thành, từ đó

sử dụng vốn có hiệu quả, đảm bảo tính chủ động trong hoạt động kinh doanh

Như vậy, công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là quan trọng,trọng tâm của kế toán trong doanh nghiệp sản xuất nói chung và trong doanh nghiệpxây lắp nói riêng Tuy nhiên, hiện nay công tác kế toán nói chung và kế toán tập hợpchi phí và tính giá thành vẫn còn một số tồn tại, chưa phù hợp với yêu cầu quản lý Vìvậy, hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành là một yêu cầu cấp bách hiệnnay

Xuất phát từ những vấn đề trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tếcông tác tập hợp chi phí và tính giá thành hiện nay trong doanh nghiệp xây lắp, trongquá trình thực tập tại công ty xây dựng 201, em đã bố sung được phần kiến thức về

mảng đề tài này, thể hiện qua chuyên đề thực tập tốt nghiệp: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng 201 – Tổng công ty xây dựng Bạch Đằng” Kết cấu của chuyên đề, ngoài lời mở đầu và kết luận,

gồm 3 phần như sau:

Phần 1: Tổng quan về công ty xây dựng 201

Phần 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công

ty xây dựng 201

Phần 3: :Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công

ty xây dựng 201

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG 201

-TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG BẠCH ĐẰNG

1.1: Quá trình hình thành và phát triển

Để có lực lượng chủ công xây dựng Nhà máy xi măng Hoàng Thạch, ngày25/11/1976, Bộ xây dựng ra quyết định số 1061/TC -CB thành lập công trường xâydựng 201 (thuộc công ty xây dựng số 16) Ngày 22/8/1980, theo quyết định số1129/TC –CB của Bộ xây dựng, công trường xây dựng 201 đổi tên thành Xí nghiệpxây dựng 201 Tiếp đó, ngày 16/3/1996 theo quyết định số 284/BXD-TCLĐ của Bộxây dựng, Xí nghiệp xây dựng 201 phát triển thành Công ty xây dựng 201 (thuộc TổngCông ty xây dựng Bạch Đằng)

Hiện nay, công ty Xây dựng 201-Tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng có trụ

sở chính tại 268B – Trần Nguyên Hãn – Lê Chân – Hải Phòng

Tên giao dịch quốc tế: Construction Company 201, viết tắt là C.C.201

Công ty xây dựng 201 thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo sự phâncông của Tổng Công ty Xây dựng Bạch Đằng đã được Nhà nước giao, cụ thể là thicông xây lắp các công trình và gia công sửa chữa cơ khí sản xuất kinh doanh vật liệuxây dựng

Ngày nay, với mục tiêu chiến lược phát triển bền vững, tốc độ tăng trưởng cao,thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng, Công ty xây dựng 201 ngày càng khẳng địnhđược uy tín và vị thế của mình trong thị trường xây dựng Cùng với đội ngũ cán bộ, kỹ

sư, chuyên gia, công nhân có trình độ chuyên môn, kiến thức sâu rộng, giàu kinhnghiệm, đến nay, công ty đã làm chủ được nhiều công nghệ xây lắp hiện đại, sẵn sàngđáp ứng các yêu cầu khắt khe trong xây dựng Cụ thể, tình hình sản xuất của công tyđược thể hiện thông qua các chỉ tiêu sau:

Bảng1.1: Các chỉ tiêu tài chính của công ty xây dựng 201 qua các năm STT Chỉ tiêu (triệu đồng) Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007

Về tài sản, nguồn vốn: tổng tài sản nhìn chung là tăng (trừ năm 2006 có giảm

so với năm trước đó), thể hiện sự tăng trưởng, lớn mạnh của công ty Bên cạnh đó, vốnchủ sở hữu cũng tăng liên tục, chứng tỏ công ty đang ngày càng chủ động về tài chính

Về tình hình thu nhập: tổng doanh thu năm 2006 có giảm so với năm trước

đó, song sang năm 2007, doanh thu không những được duy trì mà còn được cải thiệnđáng kể Doanh thu tăng kéo theo lãi tăng, đó là điều kiện để công ty làm tốt nghĩa vụvới Nhà nước và góp phần nâng cao đời sống người lao động Các khoản nộp ngânsách nhà nước tăng lên qua các năm Bên cạnh đó, thu nhập bình quân lao động đượccải thiện liên tục, đây chính là một nhân tố quan trọng thúc đẩy người lao động cốgắng hơn nữa trong sản xuất

Tóm lại, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhìn chung là tốt

1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và sản phẩm xây dựng nên việc tổchức bộ máy quản lý cũng có những đặc điểm riêng Công ty đã khảo sát, thăm dò, tìmhiểu và bố trí tương đối hợp lý mô hình tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chứcnăng; trong đó đứng đầu là Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc có các phó giám đốcDưới có các phòng ban chuyên trách: Phòng kinh tế thị trường, tổ chức lao động, kinh

Sơ đồ 1.1: Sơ đổ tổ chức bộ máy quản lý

*Ban giám đốc:

Giám đốc công ty là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về toàn

bộ hoạt động kinh doanh của công ty, có quyền điều hành chung công ty và chịu tráchnhiệm trước Tổng công ty và trước Nhà nước về bảo toàn tài sản của công ty

Các phó giám đốc: Phó giám đốc do Giám đốc bổ nhiệm và được Giám đốcphân công quyết định những công việc của công ty Công ty có 3 phó giám đốc, mỗiphó chịu trách nhiệm về một lĩnh vực: kĩ thuật, kinh doanh, thi công

*Các phòng ban nghiệp vụ:

Phòng Kinh tế thị trường có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc

Công ty quản lý và tổ chức thực hiện tìm kiếm việc làm khai thác thị trường cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty trong lĩnh vực xây lắp công trình, giới thiệu tiêuthụ sản phẩm, thực hiện công việc đấu thầu các dự án xây lắp và tham gia quản lý các

dự án do Công ty ký hợp đồng kinh tế

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC THI CÔNG

PHÓ GIÁM ĐỐC

KĨ THUẬT

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH

PHÒNGKT-KH-ĐT

PHÒNGTCLĐ

PHÒNG

KT-TTr

VP ĐẠI DIỆN Tại H.Thạch

PHÒNGQL-Thi Công

PHÒNGKT-TV

ĐỘI XD 5

ĐỘI XD 4

ĐỘI XD 3

ĐỘI ĐN 1

ĐỘI

TC CG

ĐỘI BT&

XD

ĐỘI

GC

LD KCT

ĐỘI

GC KCT

&XD

ĐỘI BỐC XẾP

Phòng Tổ chức lao động là phòng chuyên môn tham mưu, giúp việc cho Giám

đốc Công ty quản lý và tổ chức thực hiện các công tác tổ chức– cán bộ, lao động tiềnlương, hành chính, Y tế, tự vệ, bảo vệ, an ninh trật tự của cơ quan Công ty

Phòng kinh tế-kế hoạch-đầu tư: là phòng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc

Công ty về công tác kế hoạch đầu tư, thống kê hoạt động sản xuất kịnh doanh, quản lýhợp đồng kinh tế, lĩnh vực đầu tư, quản lý thiết bị xe máy của Công ty

Phòng quản lý thi công là phòng giúp việc cho Giám đốc công ty tổ chức thực

hiện các công tác quản lý kỹ thuật thi công và quản lý chất lượng sản phẩm, bảo hộ laođộng, nghiên cứu, phổ biến công nghệ và khoa học

Phòng kế toán tài vụ có chức năng tổ chức thực hiện các công tác quản lý vốn

và tài sản, hạch toán sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ của phòng kế toán tài vụ là tổchức thực hiện công tác kế toán, tổng hợp xử lý và cung cấp kịp thời, đầy đủ, chínhxác thông tin tài chính kinh tế cho lãnh đạo công ty; …

*Các đơn vị thành viên:

Văn phòng đại diện tại Hoàng Thạch: Trước kia văn phòng này là trụ sở củaCông ty xây dựng 201, hiện nay được dùng làm nơi giao dịch, tiếp thị quảng cáo, nhận

hồ sơ mời thầu cho Công ty

12 đội xây dựng gồm các đội xây dựng số 1,2,3,4,5,8; đội điện nước 1, đội thicông cơ giới; đội bê tông và xây dựng, đội gia công và lắp dựng kết cấu thép; đội bốcxếp Mỗi đội đảm nhiệm các phần việc tương ứng với chức năng của từng đội như: xâydựng, bốc xếp, tổ chức thi công…

*Ngoài ra còn có các tổ chức đoàn thể như: Đảng ủy, Công đoàn và đoàn thanh niên.Mỗi cấp hay mỗi bộ phận đều có chức năng nhiệm vụ riêng, song giữa chúng luôn cómối quan hệ chặt chẽ với nhau

1.3: Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

*Trước hết về ngành nghề kinh doanh của công ty, chủ yếu bao gồm:

-Thi công xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng, công cộng, giao thông,thủy lợi, công trình kỹ thuật hạ tầng khu công nghiệp và dân cư

-Thi công xây lắp công trình giao thông:xây dựng mới, sửa chữa, duy tu, bảodưỡng cầu Thi công đường bộ đến cấp III.

*Về qui trình hoạt động sản xuất kinh doanh:

Để có được các công trình, hạng mục công trình, công ty có thể được Tổngcông ty trực tiếp giao hoặc phải tự đấu thầu Song thực tế trong những năm qua, do sựcạnh tranh gay gắt của thị trường, nên công ty phải tự tìm kiếm công trình, rất ít khiTổng công ty giao việc

Đối với các công trình do Tổng công ty giao, công ty phải thực hiện đúng theoqui định trong Qui chế của Tổng công ty Khi công trình hoàn thành sẽ thanh quyếttoán với Tổng công ty

Còn với công trình do công ty tự tìm kiếm thì qui trình hoạt động kinh doanhtheo trình tự sau: Căn cứ vào thông báo mời thầu của Chủ đầu tư, công ty sẽ mua hồ sơtham gia dự thầu và tiến hành dự thầu Nếu công trình trúng thầu, quá trình ký kết hợpđồng sẽ tiến hành Hai bên sẽ thỏa thuận với nhau về phương thức thanh toán, bảohành công trình, ngày bàn giao công trình… Trong quá trình thi công, công ty tiếnhành sử dụng các yếu tố vật liệu, nhân công, máy thi công và các yếu tố chi phí khác

để tạo nên các công trình, hạng mục công trình Khi công trình hoàn thành, giá trúngthầu, giá dự toán là cơ sở để nghiệm thu, bàn giao công trình đưa vào sử dụng Songcông ty vẫn phải chịu trách nhiệm bảo hành cho công trình Sau thời gian bảo hành,hai bên tiến hành thanh quyết toán công trình và lập biên bản thanh lý hợp đồng

*Đặc điểm sản phẩm:

Các sản phẩm mang tính chất của sản phẩm xây lắp Đó là các công trình, hạngmục công trình mang tính đơn chiếc, đáp ứng các yêu cầu cả về kỹ thuật và cả về mỹthuật, có thời gian xây dựng cũng như sử dụng lâu dài, đòi hỏi vốn đầu tư lớn Đặcđiểm này làm cho tổ chức quản lý và hạch toán có điểm khác biệt với những ngànhkhác Thứ nhất, sản phẩm xây lắp phải lập dự toán Quá trình sản xuất xây lắp phải sosánh với giá dự toán Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏathuận với chủ đầu tư Mặt khác, tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp cũng có nétriêng biệt Giá cả được xác định trước khi xây dựng (thông qua hợp đồng giao nhận

thầu), thời điểm ‘sản xuất’ xong cũng là thời điểm tiêu thụ Thêm nữa, sản phẩm xâylắp thì cố định về vị trí, còn các nguồn lực đầu vào đa dạng, phải dịch chuyển theo địađiểm lắp đặt công trình Hoạt động xây lắp thường tiến hành ngoài trời nên tiến độ,chất lượng đôi khi phụ thuộc vào thời tiết.

*Đặc điểm tiêu thụ

Do tính chất của sản phẩm phải được tiến hành tại nơi chủ đầu tư yêu cầu nênđịa bàn hoạt động, hay nói cách khác, thị trường tiêu thụ của công ty rất rộng lớn Thịtrường của công ty trải rộng khắp trên mọi miền của đất nước Điều đó được thể hiện

rõ qua một loạt các công trình, hạng mục công trình của công ty: Dây chuyền 1 và 2Nhà máy Xi măng Hoàng Thạch, Nhà máy xi măng Uông Bí-Quảng Ninh, Nhà máyThủy điện Trị An, Nhà điều hành sản xuất cảng Hải Phòng, Đài phát thanh sóng BắcBộ-Hưng Yên, nút giao thông Đông Du-quốc lộ 18, trạm điện 220kV Đồng Hòa-HảiDương, Nhà máy nhiệt điện Phả Lại…

Đó là đặc điểm thị trường Còn về phương thức thanh toán: sản phẩm xây dựng

là sản phẩm đơn chiếc được người mua đặt trước bằng hợp đồng kinh tế

1.4: Tổ chức công tác kế toán của công ty xây dựng 201

1.4.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

*Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu; công tác

kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung (một cấp): toàn bộ công tác

kế toán được thực hiện tại phòng kế toán, từ thu nhận, phân loại, ghi sổ, xử lý thông tintrên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị Các đội xây dựng không có bộphận kế toán mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ xử lý ban đầu, định kỳhàng tháng các đội trưởng tập hợp chứng từ và gửi về phòng kế toán của công ty

Phòng kế toán gồm 7 người: 1 kế toán trưởng, 1 thủ quĩ và 5 kế toán ứng với 5phần hành Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Sau đây là chức năng, nhiệm vụ cũng như mối quan hệ giữa các bộ phận trong

bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng: là người phụ trách chung toàn bộ bộ máy kế toán Cụ thể, kế

toán trưởng là người phụ trách chính về công tác tài chính-kế toán của công ty, phốihợp với các phòng ban khác trong việc đảm bảo tài chính cho việc hoạt động sản xuấtkinh doanh; phân công giải quyết các quan hệ về tài chính với cơ quan nhà nước, cấptrên, khách nợ và chủ nợ

Kế toán tổng hợp: là người làm nhiệm vụ thu thập toàn bộ các chỉ tiêu chi tiết

phát sinh của 5 phần hành (kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng, thủ quĩ, kế toán tàisản cố định, kế toán tiền lương & BHXH) trong kì kế toán, ngoài ra còn trực tiếp làmcông tác theo dõi công nợ đối chiếu số liệu để có cơ sở thanh toán, sau đó tổng hợp lạihạch toán cho ra sản phẩm là bảng cân đối kế toán để báo cáo kế toán trưởng

Kế toán thanh toán: thanh toán các khoản thu chi và thanh toán nội bộ, mở sổ

kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thuchi xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính

ra số tiền quỹ ở mọi thời điểm Tổng hợp các khoản phải thu, phải trả theo kỳ nhấtđịnh, theo dõi chi tiết thời hạn các khoản nợ phải thu, tiến hành lập các biên bản đốichiếu công nợ với khách hàng

Kế toán ngân hàng: làm nhiệm vụ theo dõi nguồn tiền ra và nguòn tiền vào,

làm thủ tục chuyển tiền đi và rút tiền về ngân hàng, trực tiếp giao dịch giải quyết

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KTNGÂNHÀNG

KT THANH TOÁN

KT

TL &

BHXH

KTTSCĐ

THỦQUỸ

KT TỔNG HỢPPHÓ KT TRƯỞNG

những công việc có liên quan và cần có ngân hàng đứng lên bảo lãnh, như bảo lãnh dựthầu, bảo thực thực hiện hợp đồng…

Kế toán tài sản cố định: Làm nhiệm vụ theo dõi tăng và giảm tài sản trong kỳ

và tính khấu hao tài sản, cuối tháng kế toán tài sản cố định làm nhiệm vụ chuyển các

số liệu phát sinh sang cho kế toán tồng hợp để hạch toán tổng hợp

Kế toán tiền lương và BHXH: Phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả

lao động của cán bộ công nhân viên, tính toán và phân bổ hợp lý, đầy đủ chi phí tiềnlương và các khoản trích theo lương

Thủ quỹ: là người trực tiếp chi tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ của kế toán

thanh toán chuyển sang và cũng có nhiệm vụ theo dõi tiền ra tiền vào, theo dõi đầu tưcủa từng đội, từng công trình để tính lãi trong trường hợp công trình đó vay mà chủđầu tư chưa chuyển tiền để báo cáo kế toán trưởng, cuối tháng chuyển sang cho kếtoán tổng hợp hạch toán tổng hợp

1.4.2: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

a)Chính sách kế toán

Chế độ kế toán: áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ tài chính

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.

Kỳ kế toán: theo quý

Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật kí chung

Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Tỷ giá giao dịch bình quân

trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam niêm yếthàng ngày

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: áp dụng theo chế độ quản lý, sử dụng và trích

khấu hao tài sản cố định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính,

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: theo phương pháp giá thực tế đích danh

Giai đoạn 1: Ký hợp đồng với các đội trưởng (chủ nhiệm công trình)

Sau khi ký hợp đồng nhận thầu với chủ đầu tư, Giám đốc Công ty giao việc thi côngcông trình cho các đội trưởng (chủ nhiệm công trình) Chứng từ là các hợp đồng kinh

tế, Hợp đồng giao khoán

Giai đoạn 2: Thi công

Các đội trưởng (chủ nhiệm công trình) khi nhận được công trình, có trách nhiệm tạmứng tiền để mua vật tư, thông qua giấy tạm ứng Sau khi đã đề nghị tạm ứng, thủ quĩ sẽxuất tiền và tiến hành lập Phiếu chi Trong quá trình thi công, công ty cũng sử dụngcác loại chứng từ thông thường (sẽ được đề cập ở dưới)

Giai đoạn 3: Thanh toán tiền tạm ứng

Cuối kì hoặc khi hoàn thành công trình, các đội trưởng thanh toán tạm ứng theo Giấy

đề nghị thanh toán tiền vay, Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng

Giai đoạn 4: Bàn giao công trình hoàn thành

Khi công trình hoàn thành, bên thi công (công ty) có trách nhiệm thiết lập quyết toáncông trình gửi chủ đầu tư Chứng từ là Bảng tổng hợp quyết toán theo từng công trình,hạng mục công trình

Giai đoạn 5: Thanh toán công trình

Khi chủ đầu tư xác nhận khối lượng công trình do công ty thi công, công ty lập Phiếugiá thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành gửi kho bạc Nhà nước thanhtoán, Biên bản thanh lý hợp đồng.

Ngoài ra, công ty cũng vẫn sử dụng các loại chứng từ thông thường như theoqui định Có thể liệt kê 5 nhóm chứng từ tương ứng với 5 phần hành như sau::

-Tài sản cố định:Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản bàn

giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kêTSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

-Tiền lương:Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền

thưởng, Giấy đi đường, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

-Tiền tệ:Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng,

Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền, Bảng kiểm kê tồn quỹ tiền mặt, Bảng kê chitiền, Bảng kê vàng bạc, kim khí quí, đá quí

-Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công

cụ, sản phẩm hàng hóa; Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa; Phiếuxuất kho kiêm điều chuyển nội bộ

-Bán hàng:Hóa đơn giá trị gia tăng

c)Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán căn cứ vào QĐ số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toánđáp ứng được yêu cầu tổ chức sản xuất, kinh doanh xây dựng đặc thù của công ty

15/2006/QĐ-*Sau đây là các tài khoản tổng hợp áp dụng từ hệ thống kế toán thống nhất:

Nhóm 1: Tài sản ngắn hạn

TK 111, 112, 113, 131, 133…

Nhóm 2: Tài sản dài hạn

TK 211, 212, 213, 241,

1121: Tiền Việt Nam

11211:Gửi Ngân hàng Đầu tư và Phát triển -chi nhánh Hoàng Thạch 11212:Gửi ngân hàng Hải Phòng

1122: Ngoại tệ

1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

TK 131: Phải thu khách hàng_chi tiết theo khách hàng

TK 141: Tạm ứng_Chi tiết theo đối tượng

VD: 14101:Tạm ứng ông Bình-đội trưởng đội xây dựng số 1

TK 331: Phải trả người bán_chi tiết theo khách hàng

TK doanh thu, chi phí cũng được chi tiết theo đối tượng trong công ty

Các TK khác được chi tiết như theo hệ thống TK chung thống nhất

Ví dụ: TK 211-Tài sản cố định

2111:Nhà cửa, vật kiến trúc2112:Máy móc thiết bị2113:Phương tiện vận tải truyền dẫn2114:Thiết bị, dụng cụ quản lý2118:TSCĐ khác

(3) (2)

(5)

(6)

(6) (4) (1)

*Các sổ tổng hợp:

-Sổ Nhật ký chung:ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian

-Sổ Cái:Theo dõi từng tài khoản tổng hợp

-Bảng cân đối số phát sinh:theo dõi số dư đầu kì và cuối kì của từng tài khoản

*Qui trình ghi sổ:

Sơ đồ 1.3:Qui trình ghi sổ ở công ty

Ghi hàng ngày; Ghi cuối ngày; Đối chiếu so sánh

Chú thích:

(1): Từ chứng từ kế toán, hàng ngày vào NK chung hoặc nhật kí đặc biệt, sổ chi tiết(2):Từ nhật kí chung, hàng ngày hoặc định kì vào Sổ Cái

CHỨNG TỪKT

(4):Đối chiếu so sánh với tài khoản tổng hợp trên sổ Cái

(5):Từ Sổ Cái lập BCĐ số phát sinh để kiểm tra số liệu

(6):Từ BCĐ số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, cuối kì lập BCĐKT

e)Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

*Công ty sử dụng đầy đủ cả 4 báo cáo tài chính theo qui định của nhà nước:

-Bảng cân đối kế toán

-Báo cáo kết quả kinh doanh

-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

-Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo tổng hợp này được lập vào cuối niên độ và giữa niên độ, kỳ lập là quí,được nộp cho Tổng Công ty, Cục thuế, Cục thống kê, cục quản lý doanh nghiệp

*Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu quản trị, công ty còn áp dụng báo cáo quản trị Sau đây

là một số loại báo cáo quản trị chủ yếu của công ty:

Báo cáo tồn quỹ tiền mặt, Báo cáo số dư tiền gửi Ngân hàng, Báo cáo chi tiết phải thukhách hàng, Báo cáo chi tiết phải thu nội bộ; Báo cáo chi tiết phải thu theo TĐKH

HĐ, Báo cáo chi tiết tạm ứng, Báo cáo chi tiết tăng giảm TSCĐ, Báo cáo chi tiết tìnhhình thự hiện ĐTXDCB, Báo cáo chi tiết phải trả khách hàng, Báo cáo chi tiết thanhtoán theo KHHĐ XDCB chi tiết doanh thu, Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp, Chiphí sản xuất và giá thành sản xuất, Kết quả kinh doanh theo công trình sản phẩm

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG 201

2.1: Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Đối tượng kế toán chi phí sản xuất xây lắp là phạm vi giới hạn chi phí sản xuấtxây lắp cần được tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra giám sát chi phí và yêu cầutính giá thành Xác định đúng đắn đối tượng và phương pháp hạch toán CPSX và tínhgiá thành sản phẩm trong từng điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp là một trongnhững vấn đề then chốt để đảm bảo cho việc tính giá thành sản phẩm được chính xác

và giảm bớt được khối lượng công tác kế toán, phát huy được tác dụng của kế toántrong công tác quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp

*Đối tượng hạch toán CPSX

Do đặc điểm của ngành xây dựng và của các sản phẩm xây lắp là có quy trìnhsản xuất phức tạp, thời gian xây dựng lâu dài, sản phẩm sản xuất là đơn chiếc và có qui

mô lớn, vì vậy, để đáp ứng được nhu cầu của công tác quản lý, đối tượng hạch toánCPSX được công ty xác định là các công trình, hạng mục công trình

*Phương pháp hạch toán CPSX

Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, nênphương pháp hạch toán chi phí sản xuất cũng theo phương pháp kê khai thường xuyên.Điều này cũng thể hiện công ty tuân thủ theo dúng qui định hiện hành: trong doanhnghiệp kinh doanh xây lắp chỉ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên

Còn trên góc độ tập hợp chi phí trực tiếp hay gián tiếp cho kết quả sản xuất cầntính giá, thì phương pháp hạch toán CPSX là phương pháp trực tiếp Mọi CPSX phátsinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì sẽ được kế toán tập hợp riêng cho côngtrình đó Nếu có những khoản chi phí liên quan đến nhiều công trình thì sẽ được tậphợp và tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp

khoản mục và chi tiết cho đối tượng sử dụng Vì vậy, khi công trình hoàn thành, kếtoán chỉ cần tổng cộng CPSX ở các tháng từ lúc bắt đầu cho tới khi hoàn thành sẽđược giá thành thực tế của sản phẩm theo từng khoản mục chi phí.

Hàng năm, công ty thực hiện thi công rất nhiều công trình Trong năm 2007,Công ty Xây dựng 201 đã thi công các công trình như: Trường tiểu học Võ Thị Sáu,Nhà ăn ca nhà máy Hoàng Thạch, đường Hòa Bình,…Trong luận văn này, em xin

được trình bày việc hạch toán chi phí và tính giá thành công trình “Xây dựng nhà

điều khiển trung tâm công ty Nhiệt điện Uông Bí” Công trình được thực hiện trong

5 tháng, bắt đầu thi công từ tháng 8/2007 và hoàn thành vào 12/2007 Công ty hạchtoán chi phí theo quý, cuối mỗi quý, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí trong quý chotừng công trình để phục vụ công tác tính giá thành Em xin lấy số liệu phát sinh trongquý 4 năm 2007 để minh họa cho việc hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

2.2:Kế toán chi phí sản xuất

2.2.1:Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)

Tại Công ty Xây dựng số 1, CPNVLTT thường chiếm khoảng từ 60%-70%trong tổng sản phẩm Do vậy, việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầuhết sức cần thiết nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệuquả quản trị ở Công ty Xác định được tầm quan trọng đó, Công ty luôn chú trọng tớiviệc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và cả trongquá trình sản xuất thi công ở hiện trường

-NVL phụ trực tiếp dùng cho công trình (NVL gián tiếp): như que hàn đinh, dây thép,dây thừng… và mỗi loại lại có chùng loại khác nhau

-CCDC trực tiếp dùng cho công trình : Phụ tùng thay thế, CCDC… sử dụng tạo nênsản phẩm, đồng thời sử dụng cho máy thi công và phục vụ sản xuất chung cho toàncông ty.

Theo đó, CPNVLTT cũng được chia thành các loại: chi phí của vật liệu chính,chi phí của vật liệu phụ, chi phí NVLTT khác

b)Nguyên tắc hạch toán CPNVLTT

Do NVL sử dụng đa dạng phong phú về chủng loại, được cung cấp từ nhiềunguồn khác nhau nên công tác hạch toán CPNVL được tiến hành thường xuyên, theonguyên tắc sau: Những NVL sử dụng trực tiếp cho công trình, hạng mục công trìnhnào phải tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó trên cơ sở chứng từ gốctheo số lượng thực tế đã sử dụng và theo giá thực tế xuất kho

Bên Nợ: tập hợp các chi phí phát sinh

Bên Có: Kết chuyển: thu hồi phí và kết chuyển giá thành

Không có số dư

d)Qui trình hạch toán

*Hạch toán chi tiết

Trong quá trình thi công, theo tiến độ thi công công trình, khi có nhu cầu về vật

tư gì, các đội lập yêu cầu cung ứng vật tư có xác nhận của đội trưởng lên phòng kinh tế

- kế hoạch đầu tư và phòng kế toán-tài vụ Kế toán, một mặt, căn cứ vào yêu cầu cungcấp vật tư của cán bộ thi công nói trên, mặt khác, còn phải căn cứ vào bảng định mứcchi phí vật tư từng công trình do phòng kế hoạch gửi, khi đó, kế toán sẽ cho các độitrưởng đội thi công tạm ứng để mua vật tư (hoặc lập phiếu xuất kho)

Kính gửi: Giám đốc công ty xây dựng 201

Tên tôi là: Lê Văn Chung – Đội trưởng đội xây dựng số 2

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 51 000 000 đồng

Viết bằng chữ: Năm mốt triệu đồng chẵn

Thời hạn thanh toán:

Họ và tên người nhận tiền: Lê Văn Chung – Đội trưởng đội xây dựng số 2

Lý do chi: Chi tạm ứng mua nguyên vật liệu

Biểu số:2.3

NHÀ MÁY XI MĂNG CHINFON

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01

GIÁ TRỊ GIA TĂNG GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng LB/2007B

Ngày 8 tháng 12 năm 2007 088348

Đơn vị bán hàng: Nhà máy xi măng Chinfon

Địa chỉ: Thị trấn Minh Đức - Thủy Nguyên - Hải Phòng

Họ tên khách hàng: Lê Văn Chung

Tên đơn vị: Công ty Xây dựng 201

Địa chỉ: 268B - Trần Nguyên Hãn – Lê Chân – Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên, nhãn hiệu, qui

cách hàng hóa

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá (đồng)

Thành tiền (đồng)

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 5.950.000

Bằng chữ: Sáu mươi tư triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Đối với NVL mua ngoài thì giá NVL nhập kho được tính theo giá thực tế tạithời điểm nhập kho theo công thức sau:

Giá nhập kho NVL=Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua – Các khoảngiảm trừ(chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán)

Khi tiến hành nhập kho, kế toán lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lậplàm ba liên, liên 1:lưu, liên 2: giao cho người nhập; liên 3: giao cho thủ kho để thủ khoghi thẻ kho.

STT Tên vật tư,

dụng cụ

Mãsố

Đơn vịtính

Khi có nhu cầu sử dụng vật tư để thi công công trình, các đội lập phiếu xin lĩnhvật tư có chữ ký của đội trưởng, rồi chuyển cho thủ kho Tiếp đó, thủ kho sẽ lập phiếuxuất kho, lập 3 liên: liên 1 lưu liên 2 giao cho người nhận hàng, liên 3 thủ kho giữ, ghithẻ kho, rồi chuyển cho kế toán Sau đó, thủ kho sẽ xuất vật tư, ghi số thực xuất, rồichuyển cho kế toán ghi đơn giá và tính thành tiền của từng loại vật tư

Biểu số:2.5

CÔNG TY XÂY DỰNG 201 Mẫu số 02-VT

Công trình:Nhà điều khiển trung tâm-Uông Bí

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15 tháng 12 năm 2007 Nợ :

Số : 165 Có :

Họ tên người nhận: Lê Văn Chung Địa chỉ:Đội trưởng đội 2-CTXD 201

Lý do xuất: Phục vụ công trình Nhà điều khiển trung tâm-Uông Bí

Xuất tại kho: Kho công trình Nhà điều khiển trung tâm-Uông Bí

STT Tên vật tư, dụngcụ Mãsố Đơn vịtính

TH2: NVL mua về được sử dụng luôn

Phần lớn vật tư sử dụng cho công trình nào thì được chuyển đến và tập kết tại

chân công trình đó Các đội thi công dựng kho tạm ngay tại công trình để chứa và quản

lý vật tư Tại đây, các nhân viên kinh tế có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, sau đó cuối

tháng chuyển về cho kế toán công ty để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp

Công ty sử dụng bảng kê nhập để ghi chép tất cả số lần mua NVL về và được

sử dụng ngay, được lập theo tháng., phục vụ cho tất cả các công trình mà một đội thi

công (vì một đội có thể cùng một lúc thi công nhiều công trình, hạng mục công trình)

chứng từ SH chứngtừ Đơn vị bán Tiền hàng Tiền thuế Cộng

Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, kế toán ở các đội sẽ lập các Bảng kê xuất, do đội

tự lập và lập theo hàng tháng Giá xuất nguyên vật liệu là giá thực tế lúc nhập vì công

ty áp dụng tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh

(Ký, họ tên) Người xuất hàng(Ký, họ tên)

Việc lên kế hoạch nhập vật tư (khối lượng, số lượng vật tư các loại: thời điểmnhập…) cho mỗi công trình đều dựa trên dự toán đã lập từ trước nên khá sát với thực

tế Ít khi vật tư còn dư thừa sau khi hoàn thành công trình, nếu có cũng chỉ là vật tưkém phẩm chất, phế liệu hoặc vật tư thừa với số lượng không đáng kể Tuy nhiên cónhững trường hợp vật tư nhập cho công trình này, nhưng lại phải chuyển sang chocông trình khác Đó là những trường hợp có sự cố khách quan như:mưa, bão… khiếncho đội thi công không thể tiếp tục được công việc; hoặc không giải phóng kịp phầnmặt bằng tiếp theo… Trong những trường hợp như vậy, các loại vật tư từ công trìnhnày được chuyển sang cho công trình khác đang thi công và cần nhập vật tư

Vào cuối tháng, khi có đầy đủ các loại chứng từ (Hóa đơn giá trị gia tăng hoặcPhiếu nhập kho, Phiếu xuất kho), đội trưởng các đội xây dựng sẽ làm giấy đề nghịthanh toán tạm ứng

Biểu số:2.8

CÔNG TY XÂY DỰNG 201

Công trình:Nhà điều khiển trung tâm-Uông Bí

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG

Ngày 31 tháng 12 năm 2007

Số: 15

Kính gửi: Giám đốc công ty xây dựng 201

Tên tôi là: Lê Văn Chung – Đội trưởng đội xây dựng số 2

Căn cứ vào hóa đơn số 088348 ngày 8 tháng 12 năm 2007, tôi đề nghị thanh toán sốtiền mua nguyên vật liệu: 64.450.000

Viết bằng chữ: Sáu mươi tư triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

(Kèm theo 1 chứng từ gốc)

Người đề nghị thanh toán

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Người duyệt(Ký, họ tên)

Trường hợp tạm ứng thừa thì các đội phải làm giấy nộp tiền để nộp lại tiền thừacho công ty; còn nếu thiếu thì kế toán sẽ viết phiếu chi để bù số tiền thiếu cho ngườiđược tạm ứng

Đồng thời, kế toán ghi sổ chi tiết 621 cho từng công trình

Biểu số:2.9

CÔNG TY XÂY DỰNG 201

SỔ CHI TIẾT

TK: 621Tên công trình : Nhà điều khiển trung tâm –Uông Bí

-Khi các đội trưởng làm giấy đề nghị tạm ứng để vay tiền công ty mua NVL phục vụthi công các công trình, hạng mục công trình, kế toán định khoản:

Nợ TK 141-chi tiết từng đội trưởng

Có TK 111,112 Dựa vào Giấy đề nghị tạm ứng số 15 ngày 3/12/2007:

Nợ TK 141-Văn Chung: 51.000.000

Có TK 111,112 : 51.000.000-Khi có đầy đủ các chứng từ về mua, nhập, xuất NVL, kế toán định khoản:

Nợ TK 621 (152)-Chi tiết từng công trình, hạng mục công trình

Nợ TK 621 (152)-Chi tiết từng công trình, hạng mục công trình

Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 331Cuối quí, kế toán lập các sổ tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 621 để theo dõi tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho tất cả các công trình

Bảng tính và phân bổ

tiền lương T12 31/12 Trích lương tháng 12 CTnhà ĐKTT-Uông Bí 622 334 35.107.596

PC 0345 31/12 Thanh toán chi phí MTC

ĐKTT – UB Kết chuyển CPSDMTC –CT nhà ĐKTT – UB 154 623 226.695.313SCT TK627- CT nhà

ĐKTT – UB

Kết chuyển CPSXC– CTnhà ĐKTT – UB

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Đông thời với sổ Nhật ký chung là Sổ Cái TK 621

Biểu số:2.11

CÔNG TY XÂY DỰNG 201

SỔ CÁI Tên tài khoản: CP nguyên vật liệu trực tiếp

quốc lộ 32 tháng 12

152 86.908.678

…SCT TK621

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

2.2.2: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)

Trong giá thành sản phẩm xây lắp của công ty, CPNCTT chiếm khoảng 10% với một công trình xây lắp thì đây là một khoản chi phí có quy mô rất lớn Vìvậy, hạch toán đầy đủ và chính xác CPNC nhằm mục đích tính lương chính xác, kịpthời cho người lao động; thực hiện phân bổ lương cho các đối tượng sử dụng, quản lý

8%-cung cấp thông tin hữu hiệu cho lãnh đạo ra quyết định đúng đắn để dùng đòn bẩy tiềnlương khuyến khích người lao động có ý thức nâng cao năng suất lao động.

a)Nội dung CPNCTT

CPNCTT của công ty bao gồm:

-Lương chính của CNTT sản xuất thi công

-Lương làm thêm ngoài giờ

-Lương ngoài các khoản trợ cấp lương(Các khoản trợ cấp và tiền thưởng)

Hàng năm, căn cứ vào kết quả sản xuất –kinh doanh của năm trước, cùng vớichỉ tiêu kế hoạch sản xuất-kinh doanh trong năm nay, trình độ tay nghề của người laođộng, khả năng chi trả, công ty sẽ xây dựng đơn giá tiền lương tổng hợp để trình công

ty ký duyệt Sau đó, công ty sẽ giao đơn giá tiền lương cho các đội xây dựng Việcgiao đơn giá tiền lương này không được vượt quá đơn giá tiền lương và quỹ tiền lương

do công ty xây dựng và đã được Tổng công ty ký duyệt

Công ty có 2 hình thức trả lương: Lương thời gian và lương khoán Công ty trảlương 1 lần/ 1 tháng, không tạm ứng, vào ngày 1 đến 4 hàng tháng

Việc trích các khoản theo lương của công ty tuân theo đúng chế độ hiện hành:

tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh là 19% (trong đó:BHXH: 15% , BHYT : 2%, KPCĐ: 2%); còn 6% BHXH và BHYT (trong đó: 5%BHXH và 1% BHYT) do người lao động đóng góp được trừ vào lương tháng Tuy

Mức lương cơ bản x Hệ số lương

Số ngày công trong tháng x Số ngày làm thực tế trong thángTiền lương trong tháng =

nhiên, như đã nói ở trên, các khoản trích này không tính vào CPNCTT mà tính vàoCPSXC

c)Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng TK 622 để hạch toán CPNCTT TK này được mở chi tiết chotừng đối tượng hạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, hoặc đội xâydựng

Kết cấu của TK như sau:

Bên Nợ: tập hợp các chi phí phát sinh

Bên Có: Kết chuyển để tính giá thành

TK này Không có số dư

d)Qui trình hạch toán

*Hạch toán chi tiết

Theo trên đã nói, công ty sử dụng hai hình thức trả lương Dưới đây, em sẽ trìnhbày cả hai hình thức này Tuy nhiên, để tính lương cho công nhân trực tiếp thi côngcông trình, chỉ áp dụng hình thức trả lương khoán

TH1:Lương theo thời gian:

Hình thức này được sử dụng cho cán bộ nhân viên làm tại các phòng ban (ví dụđội trưởng, tổ trưởng, đội phó, tổ phó, nhân viên kỹ thuật, kế toán… ), áp dụng trongtrường hợp có những công việc không thể định mức được hao phí nhân công mà phảitiến hành làm công nhật

Công thức tính lương:

Cơ sở tính lương theo hình thức này là : Bảng chấm công – do từng đội, phòngban ghi, rồi nộp về phòng kế toán tài vụ

1 2 … 30 31 Công hưởng lương

-Ông Lê Quyên:

Hệ số lương là 4,6 Công bình quân 1 tháng là 22 ngày Tiền lương tối thiểu năm 2007

do nàh nước qui định là 450.000

=>Lương bình quân một công của ông Quyên là:

Tiền lương

phải trả

Khối lượngcông việc giao khoán

Đơn giá tiền lươngx

=

112.900 x 29 = 3.274.100

=Lương tháng 12

=>Lương tháng 12 của ông Quyên là:

-Tương tự, tính lương cho các cán bộ công nhân viên khác

Từ đó, nhân viên kinh tế sẽ lập Bảng thanh toán lương trực tiếp cho từng đội Biểu số:2.13

Đại diện:bên nhận khoán

CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU:

I.Điều khoản chung:

-Phương thức giao khoán:

-Điều kiện thực hiện hợp đồng:

-Thời gian thực hiện hợp đồng:

Thànhtiền(đồng)

3 Trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của người bên khoán

Đại diện bên nhận khoán

(Ký, họ tên) Đại diện bên giao khoán(Ký, họ tên)

Người lập

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng bên giao khoán

(Ký, họ tên)

Đơn giá khoán trên Hợp đồng giao khoán được xác định bằng một trong haicách sau: theo thỏa thuận giữa người lao động với đội trưởng hoặc theo định mức đơngiá khoán của nhà nước Trường hợp này, đơn giá khoán ở trên là thỏa thuận giữa độitrưởng với người lao động (tổ nề).

Cuối tháng, nhân viên kinh tế lập bản nghiệm thu khối lượng thực hiện thực tếtrong tháng

Biểu số: 2.15

CÔNG TY XÂY DỰNG 201

Đội xây dựng số 8

BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG THỰC HIỆN THÁNG 12

Đồng thời với việc lập bản nghiệm thu khối lượng thực hiện theo tháng, nhânviên kinh tế ở các đội phải lập Bảng thanh toán tiền của khối lượng đã thực hiện được

theo tháng và đơn giá khoán trên Hợp đồng giao khoán, nhân viên kinh tế của các độitiến hành tính ra thành tiền của từng công việc.

Biểu số:2.16

CÔNG TY XÂY DỰNG 201

Đội xây dựng số 8

BẢNG THANH TOÁN THÀNH TIỀN CỦA KHỐI LƯỢNG THÁNG 12

STT Nội dung công việc Đơn vị tính Khối lượng Thành tiền

1 Nguyễn Văn Bé Công nhân Thợ nề bậc 3/7 1.62 26 2.272.303

4 Mai Văn Cầu Công nhân Thợ nề bậc 4/7 1.78 30 2.880.040

Giám đốc Trưởng phòng KT-KH-ĐT Kế toán trưởng Đội trưởng

Hệ số lương x số côngCông nhân i

=

Tổng tiền lương giao khoán

∑Hệ số lương x số công

Cụ thể, việc tính lương cho tổ nề được thực hiện theo các bước sau:

-Xác định hệ số lương cho từng người căn cứ vào cấp bậc và chức vụ

-Chấm công cho từng người theo thời gian làm việc thực tế

-Lương của từng công nhân được tính như sau:

Sau khi Bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương theo tháng đã đượcGiám đốc, phòng Tổ chức lao động, phòng Kinh tế-Kế hoạch-Đầu tư kiểm tra và kýduyệt, các chứng từ này sẽ được chuyển về phòng Kế toán –tài vụ, kế toán trưởng sẽkiểm tra và thủ quỹ là người xuất tiền, tạm ứng lương cho các đội trưởng để thanh toánlương cho công nhân Đồng thời, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoảntrích theo lương: