Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính chi phí sản xuất tại Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính chi phí sản xuất tại Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc

Trờng đại học kinh tế quốc dân

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp

2 BHXH: Bảo hiểm xã hội

3 BHYT: Bảo hiểm y tế

4 GTGT: Giá trị gia tăng

5 KPCĐ: Kinh phí công đoàn

6 NK: Nhập khẩu

7 NVL: Nguyên vật liệu

8 PX: Phân xưởng

9 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn

LỜI MỞ ĐẦU

Nước ta hiện nay đang trên con đường đổi mới nền kinh tế, các doanh nghiệp đã vượt qua được những bỡ ngỡ ban đầu của một nền kinh tế chuyển đổi, tự tin hơn khi bước vào sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường, chịu

sự chi phối điều tiết của các quy luật kinh tế của kinh tế thị trường Song mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải quan tâm tới yếu tố quản lý kinh tế một cách hiệu quả Một trong những vấn đề cơ bản và đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp đó là hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm với mục tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận và doanh thu cho doanh nghiệp thì không thể không quan tâm đến vấn đề này

Với chức năng vốn có là phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là căn cứ để các nhà quản trị thực hiện quản lý hiệu quả trong kinh doanh Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp cũng như các cơ quan chức năng Nhà nước thực hiện công tác quản lý kinh tế Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có liên quan đến hầu hết các yếu tố đầu vào và đầu ra của quá trình sản xuất kinh doanh Do đó, để đảm bảo hạch toán chi phí sản xuất và tính giá hành sản phẩm chính xác kịp thời, phù hợp với đặc điểm hình thành và phát sinh chi phí ở mỗi doanh nghiệp là yêu cầu có tính xuyên suốt trong quá trình hạch toán

Nhận thức được vấn đề trên cùng với thời gian thực tập tại Công ty quảng cáo thương mại Đại Lộc, được tìm hiểu thực tế tình hình hạch toán cũng như quản lý sản xuất kinh doanh tại Công ty, cùng với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm em đã

lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc” làm chuyên đề

thực tập chuyên ngành của mình

Chuyên đề bao gồm các nội dung chính sau:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công

ty TNHH Quảng cáo thương mại Đại Lộc.

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Quảng cáo thương mại Đại Lộc.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Quảng cáo thương mại Đại Lộc.

Để hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành này em xin trân thành cảm ơn sư giúp đỡ và hướng dẫn tận tình của cô Lê Kim Ngọc và các cô chú trong phòng Kế toán- Công ty TNHH Quảng cáo thương mại Đại Lộc

Hà nội Ngày 02 tháng 4 năm 2010

Sinh viên thực hiện

LÊ THỊ QUYÊN

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT

VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY QUẢNG CÁO

THƯƠNG MẠI ĐẠI LỘC.

Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc là một doanh nghiệp được hình thành theo quyết định số 159/QĐ- SKHĐT của sở kế hoạch và đầu

tư UBND thành phố Hà Nội Bắt đầu đi vào hoạt động từ tháng một năm

1999 Hiện nay Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc đã có thể tự khẳng định vị trí của mình với một doanh nghiệp đáp ứng thị trường ngày càng rộng lớn Với bề dày kinh nghiệm thực tế, tiềm năng về tài chính cùng năng lực về thiết bị máy móc, dồi dào về nguồn nhân lực Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc hiện nay không chỉ hoạt động trong lĩnh vực ban đầu như làm biển quảng cáo, sản xuất nhãn mác hàng hóa túi sách quần

áo, hộp quà tặng, túi nilon, catalogue, tờ rơi, thiệp cưới, biển quảng cáo các loại… mà còn hoạt động mạnh trong lĩnh vực cung cấp thiết bị, lắp đặt hệ thống, thiết kế nội thất văn phòng, nhà ở, khách sạn, giảng đường… Từ khi hình thành và đi vào hoạt động kinh doanh cho đến nay Công ty đã trải qua bao thang trầm lên có nhưng xuống cũng có, tuy nhiên nhìn chung doanh nghiệp đã đạt được những thành tựu đáng kể, tạo được uy tín ngành nghề trên thị trường, được nhiều khách hàng biết đến bởi chất lượng sản phẩm cùng sự phục vụ nhiệt tình của đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình trong công việc

Tên gọi : Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc

Tên giao dịch: ĐAI LOC COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: Đ.L.CO.,LTD

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty.

Danh mục sản phẩm đặc trưng của Công ty được mô tả bằng bảng sau:

Tên sản

phẩm

Mã hiệu

Đơn vị tính

Tính chất sản phẩm

Loại hình sản xuất

mà khách hàng yêu cầu và Công ty chỉ làm với thời gian ngắn tầm 30 ngày để đưa vào sử dụng được

Chất lượng tất cả sản phẩm mà Công ty sản xuất và cung cấp dịch vụ đều với phương châm chất lượng hàng đầu, đảm bảo chất lượng 100% như trong hợp đồng với khách hàng Hơn nữa Công ty còn có đội ngũ công nhân chuyên công tác bảo hành giàu kinh nghiệm và chuyên môn cao

Công ty chuyên thiết kế nội thất cho văn phòng, nhà ở, khách sạn… do đặc điểm của công việc không thể kéo dài nên với những công trình nhận từ

đầu tháng sẽ kết thúc hoàn thành, bàn giao trong tháng đó Còn những công trình lớn chẳng hạn thiết kế nội thất cho một tòa nhà cao tầng hoặc nhận công việc từ giữa tháng đến cuối tháng không làm xong thì được chuyển sang tháng sau làm tiếp Hay những tấm biển quảng cáo, áp phích nhận cuối tháng phải đến đầu tháng sau mới bàn giao được Nói chung sản phẩm dở dang của Công

Trường hợp gia công theo đơn đặt hàng của khách hàng gồm hai bước:

Bước một: Nhận tài liệu theo yêu cầu của khách hàng gửi tới phòng kỹ thuật,

phóng kỹ thuật nghiên cứu sau đó phác họa mô hình sản phẩm

Hình 1.1 Sơ đồ khái quát

Bước hai: Sau khi mẫu mô phỏng được khách hàng đồng ý sẽ được chuyển

xuống Công ty in và đội thi công tạo sản phẩm

và in bản phác họa

Sản xuất sản phẩm theo mẫu

đã phác họa

Khách hàng kiển tra và bộ phận bảo hành kiển tra đóng gói

Hình 1.2 Quy trình sản xuất sản phẩm

Trường hợp sản phẩm mẫu của Công ty được các chuyên gia thiết kế nghiên cứu kỹ thị trường và thị hiếu khách hàng để tạo ra sản phẩm bán trực tiếp trên thị trường

Công ty hiện nay có 120 cán bộ công nhân viên và nhìn chung có nhiều cán

bộ trẻ có trình độ tay nghề cao, về mặt tổ chức bộ máy kế toán thì Công ty bao gồm có một kế toán trưởng, một kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn,

hai kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, ba kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, hai kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

Giao hàng

doanh, một thủ quỹ, một kế toán vật tư hàng hóa, một kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.

Cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty gốm các bộ phận sau :

Sơ đồ khái quát quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty:

Bộ phận thu mua:

Chịu trách nhiệm thu mua vật tư theo đúng yêu cầu sản xuất với giá cả hợp lý để giúp tiết kiệm được chi phí đồng nghĩa với việc hạ giá thành sản phẩm , tăng lợi nhuận cho quá trình kinh doanh của Công ty

Bộ phận dự trữ:

Tiến hành dự trữ vật tư trong kho nhằm đáp ứng nhu cầu của sản xuất

để quá trình sản xuất được diễn ra bình thường không bị gián đoạn trong quá trình sản xuất

Bộ phận

thu mua

Bộ phận dự trữ

Bộ phận sản xuất

Bộ phận tiêu thụ

Bộ phận sản xuất

Tiếp nhận vật tư từ quá trình thu mua và dự trữ tiến hành sản xuất theo dây chuyền công nghệ có sẵn nhằm sản xuất ra những sản phẩm đảm bảo chất lượng nhằm đem lại cho thị trường những sản phẩm có chất lượng đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc.

Một Công ty thành công trong việc lựa chọn đúng đắn, kịp thời, chính xác phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sẽ là một Công ty thành công trong việc hạ giá thành sản phẩm hàng năm, cũng đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận cho Công ty, muốn đạt được kết quả đó thì Giám đốc, phó Giám đốc các phòng ban cùng bộ phận kế toán, nhất là kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải tự nhận thức được trách nhiệm cũng như quyền hạn của mình trong việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm

- Ban giám đốc: gồm có 3 người

+ Một giám đốc: Là người điều hành trực tiếp Công ty, là đại diện pháp nhân của Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi mặt hoạt động của Công ty

Ban gián đốc phải nắm bắt chính xác, kịp thời, đúng đắn được tình hình

sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sử dụng nhân công… để từ đó đưa

Đồng thời thực hiện công tác quản lý cán bộ công nhân viên trong Công ty, trực tiếp đề bạt cán bộ, nâng lương, điều động thuyên chuyển công tác, khen thưởng và kỷ luật cán bộ nhân viên.

- Phòng tài chính- kế toán: Kế toán trưởng, kế toán tài sản cố định và đầu

tư dài hạn, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toán vật tư hàng hóa… Tham mưu cho ban giám đốc chỉ đạo toàn

bộ công tác thống kê hạch toán kế toán, lập kế toán tài chính, trực tiếp quản lý

kế hoạch tài chính tháng, quý, năm Quản lý an toàn và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng đủ vốn, kịp thời cho bộ phận kinh doanh, bảo toàn được nguồn vốn và chu kỳ luân chuyển vốn lưu động tối đa Thực hiện các nghiệp

vụ chuyên môn theo pháp lệnh thống kê kế toán, định kỳ kê khai tài sản hàng hóa, đối chiếu với sổ sách để nắm vững, chính xác số lượng, chất lượng và phát hiện thừa thiếu có biện pháp giải quyết kịp thời

Hạch toán thống kê kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, cung cấp số liệu thông tin kịp thời, chính xác cho giám đốc để ban giám đốc có kế hoạch quản lý chỉ đạo phù hợp với tình hình thị trường, quản lý lưu trữ sổ sách, chứng từ một cách an toàn, đầy đủ đúng pháp luật

Trực tiếp viết phiếu nhập kho và hóa đơn xuất kho cho các bộ kinh doanh, quản lý và phát hành hóa đơn của đơn vị theo đúng quy định cục thuế ban hành

- Phòng kỹ thuật: Nhân viên kỹ thuật tổ chức lắp đặt, bảo hành, bảo

dưỡng các sản phẩm của Công ty làm ra Thường xuyên chăm sóc khách hàng, đảm bảo uy tín và độ tin cậy cho khách hàng, phải thục hiện đúng quy định về định mức sử dụng nguyên vật liệu… để từ đó giúp cho các nhà quản

lý chi phí có thể nắm bắt được tình hình sử dụng nguyên vật liệu cụ thể đang biến động tại Công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc.

Xác định chi phí sản xuất một cách khoa học hợp lý là cơ sở để tổ chức

kế toán chi phí sản xuất, từ việc tổ chúc hạch toán ban đầu đến tổ chức tổng hợp số liệu ghi chép trên tài khoản, sổ chi tiết… Do Công ty hoạt động chưa lâu, sản phẩm của Công ty không chỉ sản xuất ở phân xưởng mà còn lưu động tùy theo đơn đặt hàng nên để phù hợp với tình hình, đối tượng chịu chi phí sản xuất trong Công ty là đơn đặt hàng

Bên cạnh đó Công ty sử dụng phương pháp kế toán chi phí sản xuất của Công ty là phương pháp phân bổ gián tiếp

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

2.1.1.1 Nội dung.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các khoản về nguyên vật liệu chính( Sơn phun, tấm nhôm, xốp,…); Nửa thành phẩm mua ngoài( Nhựa đóng trần, ván ép, giấy dán tường…); Vật liệu phụ( Nội thất nhỏ trong nhà, xăng dầu, dụng cụ văn phòng phẩm…) … Sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của Công ty Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp còn được quản lý theo các định mức chi phí do Công ty xây dựng chẳng hạn định mức nguyên vật liệu phụ là 2%

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế trong kỳ được xác định theo công thức:

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Trị giá nguyên vật liệu

Trị giá nguyên vật liệu

Trị giá nguyên vật liệu thực tế

Trị giá phế liệu thu

Chi phí

nguyên vật

12

- Trị giá vốn nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết, nhập lại kho.

- Trị giá của phế liệu thu hồi( nếu có)

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ

2.1.1.3.Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

Ở khoản mục này các chứng từ mà kế toán cần sử dụng đó là phiếu xuất kho nguyên vật liệu, thẻ kho Tài khoản để hạch toán là tài khoản 152,

621

Sổ sách kế toán sử dụng: sổ yêu cầu xuất vật liệu của các phân xưởng, bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ chi tiết nguyên vật liệu

* Chi phí Nguyên vật liệu chính gồm 2 loại nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu chính: chủ yếu là thiết bị nội thất và sơn tường, sơn phun màu chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng nguyên vật liệu chung của

Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ

Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp còn lại cuối kỳ

=

+

_

_

Trị giá nguyên vật liệu thực tế còn lại đầu kỳ

Trị giá phế liệu thu hồi(nếu có)

Công ty nên khoản mục này đã được tách riêng thành khoản mục tiện cho việc theo dõi.

- Nguyên vật liệu phụ: Ở Công ty gồm nhiều loại như dầu hoả, dầu công nghiệp, xăng căn cứ chứng từ gốc xuất kho, chứng từ liên quan, báo cáo sử dụng vật tư của phân xưởng, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ, theo từng đối tượng đã xác định

Nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng trong quá trình sản xuất hoàn toàn là vật liệu mua ngoài Nên khi vật liệu mua về đều phải thông qua kho mới được đem xuống dùng cho sản xuất trực tiếp

Để tính được bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ của tháng 3/ 2010 thì kế toán vật liệu phải căn cứ vào các phiếu xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ dựa trên bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất,

kế toán tập hợp phân loại giá trị vật liệu xuất cho từng chi tiết, từng phân xưởng sản xuất và từng loại sản phẩm để ghi vào cột hạch toán của tài khoản

Nguyên vật liệu sơn màu trong tháng 3/ 2010 có một nguyên vật liệu phụ dùng cho sản xuất nhưng không xuất kho chính của Công ty mà xuất từ kho từ bên ngoài vẫn được hạch toán theo giá thực tế xuất và được ghi ngay vào cột giá thực tế của tài khoản 152,153

Cuối tháng căn cứ vào tình hình biến động nguyên vật liệu, định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng sản phẩm và tình hình thực tế sản xuất của từng phân xưởng, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để lập “Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” Kế toán căn

cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu, sổ chi tiết nguyên vật liệu và hệ số chênh lệch giữa giá hạch toán và giá thực tế của từng loại vật liệu

Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân bổ cho các đối tượng liên quan

Đơn vị: Công ty TNHH quảng cáo

thương mại Đại Lộc.

Địa chỉ: ………

Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phiếu xuất kho

Thực xuất

Đơn vị: Công ty TNHH quảng cáo

thương mại Đại Lộc.

Địa chỉ: ………

Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 3 năm 2010

Số: 046Đơn vị: đồng

Họ tên người nhận hàng: Nông Thành Liêm

Xuất: tại kho Thanh XuânST

Thực xuất

Đơn vị: Công ty TNHH quảng cáo

thương mại Đại Lộc.

Địa chỉ: ………

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ chi tiết TK 621

Tháng 3 năm 2010Đơn vị: đồng

Phân xưởng phun màu

Phân xưởng phụ

Số phát sinh đầu kỳ

K/C 31/3

Kết chuyển chi phí NVLTT 154

98.432 751

Cộng số phát sinh 98.432.751 88.933.178 1.347.000 8,152,573

SỔ CÁI Tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu 621

Đơn vị : đồng

Ngày

tháng

đối ứng

- Xuất TP cho sản xuất

-Thu tiền bồi thường vật tư

0

102.577.751559.330.950

661.908.701

644.413.427

437.0008.182.5208.875.75417.495.274

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

2.1.2.1 Nội dung.

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm: Tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiển y tế, kinh phí công đoàn theo số tiền lương của công nhân sản xuất Công ty áp dụng trả lương theo hình thức llương thời gian

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng.

Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc sử dụng tài khoản 622 “ nhân công trực tiếp” để tập hợp và có các tài khoản 334 “ phải trả cho nhân viên” và tài khoản 338” phải trả, phải nộp khác”

Bên nợ:

- Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm

Bên có:

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, chi phí này chiếm khoảng 5-7% tổng chi phí sản xuất Công ty tiến hành áp dụng hai hình thức trả lương theo sản phẩm và lương theo thời gian

Lương sản phẩm là hình thức tiền lương tính theo khối lượng sản phẩm công việc lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo yêu cầu chất lượng quy định và đơn giá tiền lương tính cho 1 đơn vị sản phẩm

Hệ số cấp

x bậc lương x

Mức lương tối thiểu Hệ số

x điều chỉnh

công nhân trong tháng ( giờ, phút…)

Số lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn là 2000 sản phẩm

Tiền lương sản phẩm của 1 công nhân là: 2000 x 142,373 = 284.746 (đ)

Lương thời gian là số tiền được hưởng căn cứ vào cấp bậc lương và thời gian làm việc của công nhân trong tháng Công ty áp dụng phương pháp cho đối tượng hưởng

lương là các nhân viên kinh tế, nhân viên kỹ thuật, nhân viên thống kê phân xưởng, nhân viên quản lý

Lương

Hệ số cấp bậc lương

Quá trình tính lương cụ thể tiến hành theo các giai đoạn sau đây:

Giai đoạn 1: Hàng ngày nhân viên kinh tế ở từng phân xưởng có nhiệm

vụ theo dõi số sản phẩm sản xuất của từng công nhân rồi ghi vào sổ theo dõi của mình Từng công nhân tự ghi số sản phẩm, thời gian sản xuất để làm căn

cứ so sánh kiểm tra kết quả lao động của mình Định kỳ 2, 3 ngày nhân viên thống kê có nhiệm vụ kiểm tra, ghi chép của từng người, cuối tháng, nhân viên thống kê gửi bản chấm công, báo cáo tình hình sản xuất của phân xưởng lên phòng kế toán

Giai đoạn 2: Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công của các phân

xưởng, phiếu nhập kho sản phẩm, bảng cấp phát và quyết toán vật tư, phiếu thanh toán lương sản phẩm, phiếu thành toán lương thời gian đơn giá lương quy định (do bộ phận kế hoạch lập) và mức lương cơ bản của từng công nhân trong tháng kế toán sẽ tính tiền lương phải trả cho từng công nhân trong tháng

Tiền lương phải

trả một công

nhân

=

Tiền lương sản phẩm một công nhân

+

Tiền lương thời gian ( nếu có )

+

Các khoản phụ cấp ( nếu có )

Căn cứ vào tiền lương phải trả cho từng công nhân tại mỗi phân xưởng,

kế toán sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng phân xưởng

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn được trích lập và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cụ thể như sau:

- Bảo hiểm xã hội được trích 22 % theo quỹ lương cấp bậc, trong đó 16

% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 6 % thu trực tiếp từ tiền lương phải trả công nhân viên

- Bảo hiểm y tế được trích 4.5 % theo lương cấp bậc, trong đó 3 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 1.5 % thu trực tiếp từ tiền lương phải trả cho công nhân viên

- Kinh phí công đoàn được trích 2 % trong quỹ lương thực hiện vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

- Bảo hiển thất nghiệp được trích 2 % theo lương cấp bậc, trong đó 1 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 1 % thu trực tiếp từ tiền lương phải trả cho công nhân viên

Nhìn chung, Công ty đã thực hiện đúng chế độ lao động tiến lương chế

độ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn với định mức lao động hợp lý, việc trả lương cho công nhân kịp thời, đảm bảo mức sống cho công nhân lao động

Do đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất của Công ty nên toàn bộ chi phí về tiền lương phải trả công nhân viên được tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh, không phân bổ cho từng phần xưởng, hay từng nhóm sản phẩm Mặt khác, chi phí lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ được khống chế trên quỹ lương thực hiện trong kỳ.

Quỹ lương

thực hiện =

Doanh thu thực hiện x

Đơn giá tiền lương trên 1.000 đồng doanh thu.

Kế toán căn cứ vào tiền lương, phụ cấp phải trả cho công nhân viên, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lương cho từng phân xưởng, các phòng ban Căn cứ vào các bảng thanh toán

lương này kế toán xác định được tiền lương cho từng bộ phân : quản lý và bộ phận sản xuất Tháng 3 năm 2010 thì tiền lương chi như sau:

Bảng chấm côngTháng 3 năm 2010

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

1 Dương Văn Thành TT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28

2 Đàm Hồng Minh CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26

3 Dương Văn Nam CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26

4 Lê Thi Biền CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27

5 Đặng Thị Bích CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25

6 Nông Thành Liêm CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28

7 Nông Văn Du CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27

8 Phan Thị Hiền CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27

9 Nông Thi Hương CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26

10 Hoàng Thi Quyên CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28

Bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp

Tổng

Dựa trên các số liệu trên kế toán tiến hành phản ánh trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH:

Công ty TNHH quảng cáo thương mại Đại Lộc

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Tháng 3/2010

Đơn vị: 1000đ

KPCĐ(2%) BHXH(16%) BHTN(1%) BHYT(3%) Cộng có TK 338

1 TK 622 CP nhân công trực tiếp 216.500 4.330 34.640 2.165 6.495 47.630

CP nhân công trực tiếp PX chính 99.700 1.994 15.952 997 2.991 21.934

CP nhân công trực tiếp PX phun màu 116.800 2.336 18.688 1.168 3.504 25.696

Trong kỳ, từ hóa đơn thanh toán Công ty đã chi tiền công thuê ngoài gia công

và đã thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, trong đó phân xưởng chính là 21.050.772đ; phân xưởng phun màu là 2.425.952 đ; phân xưởng phụ là 19.350.976đ Căn cứ vào Nhật ký tiền mặt thì tháng 3 năm 2010 kế toán đã tiến hành ghi vào số Cái TK 622

Nợ TK 622: 420.827.700đ

Có TK 111 : 420.827.700đ

Đơn vị: Công ty TNHH quảng

cáo thương mại Đại Lộc

Địa chỉ: ………

Mẫu số: S03a-DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-

BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

NHẬT KÝ CHUNG

31/03/2010 Đơn vị: đồng

Tiền mặt

141627662782

1111

21.050.7722.425.95219.350.976

42.827.700

Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)

2.1.2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp.

Sau khi tổng hợp từ các sổ chi tiết tài khoản 622, kế toán tập hợp số liệu và ghi vào số cái

SỔ CÁI

TÀI KHOẢN : CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Số hiệu TK 622 Tháng 3 năm 2010

Đơn vị: 1000đ

338

216.50079.7003.315,84621,72414,48207,24

300.759,28

0

300.759,28300.759,28

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung.

2.1.3.1 Nội dung.

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất Chi phí sản xuất chung bao gồm:

- Chi phí nhân viên phân xưởng

- Chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng

- Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất

- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng ở phân xưởng sản xuất

- Chi phí dịch vụ mua ngoài để phục vụ cho các hoạt động của phân xưởng như chi phí điện nước…

- Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho những hoạt động khác của phân xưởng

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng.

Việc tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất chung ở Công ty được thực hiện trên tài khoản 627“ chi phí sản xuất chung” ngoài ra còn có các tài liệu chi tiết khác cho chi phí sản xuất chung như TK 152,153,214,111,331 các chứng từ mà kế toán cần sử dụng cho việc tập hợp chi phí sản xuất chung là các biên lai thu tiền điện, phiếu xuất kho, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao, phiếu chi, sổ chi tiết thanh toán với người bán

Ở Công ty TNHH Quảng cáo thương mại Đại Lộc kế toán mở chi tiết cho tài khoản 627 bao gồm :

6272 Chi phí vật liệu

6273 Chi phí dụng cụ sản xuất

6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278 Chi phí bằng tiền khác

2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

• Kế toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:

Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu công cụ, dụng cụ kế toán ghi:

(chi tiết phân xưởng SX chính) 3.850.000đ

Phân xưởng phun màu 275.000đ

Kế toán chi phí dụng cụ sản xuất

(chi tiết phân xưởng SX chính) 30.350đ

* Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định (KHTSCĐ)

Ở Công ty kế toán sử dụng TK 214 để phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định trong quá trình sử dụng do trích khấu hao tài sản cố định vào những khoản tăng giảm hao mòn của tài sản cố định Tài sản cố định ở Công

ty được theo dõi cho từng loại tài sản cố định trên sổ chi tiết tài sản cố định

mở vào đầu năm Sổ chuyển dùng theo dõi về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, tỷ lệ tài sản cố định

Việc xác định và tính toán khấu hao tài sản cố định được tiến hành hàng tháng trên sổ chi tiết số 5 Tỷ lệ khấu hao 15% đối với máy móc thiết bị sản xuất và 5% đối với nhà cửa đất đai

Bàn giao máy móc thiết bị 10 4.800.00

Mức khấu hao năm = nguyên giá * Tỷ lệ khấu hao

* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài

Dịch vụ mua ngoài của Công ty là điện năng, điện thoại và tiền nước nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm

Chi phí cho tiền điện, nước của Công ty được theo dõi trên bảng chi tiết thanh toán với người bán, sau đó kế toán tập hợp và ghi vào sổ Nhật ký chung

BIÊN LAI THU TIỀN ĐIỆN

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Đơn vị: đồngKhoản

mục

Số điện Đơn giá Thành tiền Thuế

GTGT(10%)

Tổng thanh toán

Phân xưởng phun màu 1.200.000

BIÊN LAI THU TIỀN NƯỚC

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Đơn vị: đồngKhoản

mục

Số nước Đơn giá Thành tiền Thuế

GTGT(10%)

Tổng thanh toán

Chi tiết phân xưởng chính 4.000.000

Phân xưởng phun màu 1.300.000

* Kế toán chi phí khác

Trong tháng do phải sửa chữa máy móc thiết bị của bên phân xưởng phun màu, phân xưởng chính và phân xưởng phụ nên Công ty phải chi ra một số tiền mặt là: 2.560.000 Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 111 kế toán phân bổ chi phí cho từng phân xưởng

Đơn vị: Công ty TNHH quảng

cáo thương mại Đại Lộc

Địa chỉ: ………

Mẫu số: 02-VT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ chi tiết TK 111

Tháng 3 năm 2010Đơn vị: 1000 đồngChứng từ Ngày,

Cộng số phát sinh

496.901 57.43676.360630.697