Giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất tại nhno ptnt huyện phúc thọ tỉnh hà tây

Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Lời nói đầu 1.Tính cấp thiết đề tài: Qua 20 năm đổi mới, kinh tế nớc ta đà vợt khỏi khủng hoảng bớc lên Cùng với chủ trơng, đờng lối Đảng ta là: Phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng, có quản lý nhà nớc theo định hớng XHCN Với đờng lối lÃnh đạo đắn chủ trơng, sách ngày phù hợp với thực tiễn phong phú đà tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động thành phần kinh tế Trong khu vùc kinh tÕ s¶n xt cịng vËy, với u thế, tiềm sẵn có riêng đà nhanh chóng thích nghi với chế thị trờng ngày khẳng định vị trí, vai trò quan trọng thiếu phát triĨn cđa nỊn kinh tÕ Trong sù ph¸t triĨn cđa đất nớc ngày nay, ngành Ngân hàng ngày, tạo bớc tiến bật, chuyển biến chất lợng hoạt động, góp phần không nhỏ vào công đổi đất nớc Thành công bật Ngân hàng thời gian qua đà cấp kìm chế đợc lạm phát, bớc ổn định tiền tệ, góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế, đòn bẩy cho ngành kinh tế khác Trong hoạt động kinh doanh NHTM, công tác tín dụng nghiệp vơ chđ u, chiÕm tû träng lín nhÊt doanh số hoạt động lợi tức ngân hàng Hoạt ®éng chđ u cđa tỉ chøc tÝn dơng lµ huy động vốn cho vay, cho vay giữ vị trí quan trọng đợc phản ánh qua hoạt động kế toán cho vay Kế toán cho vay nghiệp vụ quản lý hạch toán phức tạp ngân hàng thơng mại Kế toán cho vay phản ánh đại phận tài sản mà tổ chức tín dụng quản lý, nhằm kinh doanh có hiệu qủa Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, phản ¸nh viƯc ®a vèn cđa c¸c tỉ chøc tÝn dơng đầu t vào lĩnh vực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức hộ sản xuất mục đích, mục tiêu kinh tế xà hội Đảng Nhà nớc đà quy định Qua số liệu kế toán phản ánh vốn Ngân hàng cho vay phạm vi réng hay hĐp, lÜnh vùc nµo, ngµnh nµo lµ chđ yếu khả thu hồi đợc không? Thúc đẩy kinh tế phát triển, kết cho vay ngân hàng có tạo lợi nhuận nhiều hay ít, thu lÃi vay bù đắp chi phí, hạn chế đợc rđi ro tÝn dơng Sè liƯu kÕ to¸n cã thĨ minh chứng đợc tồn tại, phát triển hay suy thoái tổ chức tín dụng Chính vậy, năm qua với việc đổi chế sách tài chính, chế độ nghiệp vụ hệ thống ngân hàng đà trọng sửa đổi, bổ sung, cải tiến chế độ kế toán cho vay Qua trình học tập trờng với trình thực tập NHNo&PTNT Huyện Phúc Thọ, nhận thấy đợc vai trò tầm quan trọng kế toán cho vay, nên em chọn đề tài Giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Huyện Phúc Thọ- Tỉnh Hà Tây làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn - Nêu lên đợc thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo &PTNT Phúc Thọ - Đa giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Phúc Thọ Đối tợng phạm vi nghiên cứu: - Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh cđa NHNo & PTNT Phóc Thä - Quy tr×nh xư lý c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay sản xuất từ đánh giá đợc thực trạng cho vay đa đợc giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Phúc Thọ Phơng pháp nghiên cứu: - Phơng pháp kinh tế - Phơng pháp phân tích - Phơng pháp logic Nội dung chuyên đề gồm chơng: Chơng 1: Một số lý luận kế toán cho vay hộ sản xuất NHTM Chơng 2: Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Huyện Phúc Thọ, Tỉnh Hà Tây Chơng 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Huyện Phúc Thọ, Tỉnh Hà Tây Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Chơng 1: Một số lý luận kế toán cho vay hộ sản xuất ë nhtm 1.1 NHTM nỊn kinh tÕ thÞ trêng 1.1.1 Vai trò NHTM kinh tế thị trờng NHTM định chế tài hoạt động kinh doanh lÜnh vùc tµi chÝnh tiỊn tƯ, nã tiến hành hoạt động cách độc lập, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Tuy nhiên ngày trung gian tài phát triển mạnh mẽ, kênh phân phối khác phát triển Nhng hệ thống NHTM đợc đánh giá trung gian tài có vị trí quan trọng Së dÜ nh vËy v× mét nỊn kinh tÕ cã thể tồn nhng phát triển hoạt động có hiệu thiếu hoạt động hệ thống ngân hàng Vai trò hệ thống tài đợc thể qua hai biểu chđ u sau: - NHTM lµ mét trung gian tµi có số lợng lớn hệ thống tổ chức trung gian tài thực phần lớn hoạt động tổ chức trung gian tài nói chung - NHTM đóng vai trò quan trọng việc đáp ứng đầy đủ lợi ích hệ thống tài Nh vậy, NHTM đóng vai trò quan trọng hệ thống tài chính, góp phần đẩy nhanh tốc độ lu chuyển vốn thị trờng Trên sở tạo điều kiện kích thích đầu t phát triển nên kinh tế 1.1.2 Các chức NHTM: 1.1.2.1 Chức làm thủ quỹ cho xà hội: Thực chức này, NHTM nhận tiền gửi công chúng, doanh nghiệp tổ chức, giữ tiền cho khách hàng mình, đáp ứng nhu cầu rút tiền chi tiền họ Đối với ngân hàng, chức sở để ngân hàng thực chức kinh doanh toán, đồng thời tạo nguồn vốn chủ yếu cho NHTM để thực chức kinh doanh tín dụng 1.1.2.2 Chức trung gian toán: Ngân hàng làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ 1.1.2.3 Chức làm trung gian tín dụng: Ngân hàng làm trung gian tín dụng "cầu nối" ngời có vốn d thừa ngời có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế, ngân hàng hình thành nên qũy cho vay đem cho vay ®èi víi nỊn kinh tÕ, mµ chđ u lµ cho vay ngắn hạn Với chức ngân hàng vừa đóng vai trò ngời vay vừa đóng vai trò ngời cho vay 1.1.3 Các nghiệp vụ NHTM Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Trong kinh tế ngày phát triển nghiệp vụ NHTM trở nên đa dạng phức tạp Tuy nhiên xét chức NHTM ta khái quát ba mặt nghiệp vụ sau: 1.1.3.1 Nghiệp vụ tài sản nợ: Các nghiệp vụ bên nợ bảng tổng kết tài sản NH phục vụ cho việc huy động tạo lập vốn Từ nghiệp vụ NHTM tạo nguồn vốn phong phú để tiến hành kinh doanh Bao gồm: - Nguồn vốn huy động: Đây nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn hoạt động mét NHTM Nguån vèn huy ®éng bao gåm: + Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi toán: loại tiền gửi có số d biến động thờng xuyên, khách hàng gửi vào rút lúc họ muốn Các cá nhân, tổ chức gửi tiền theo hình thức không kỳ hạn để phục vụ cho khoản toán thờng xuyên phát sinh lúc trình hoạt động Do tiện lợi toán nên với loại tiền gửi nhiều quốc gia giới ngời ta không trả lÃi suất trả lÃi suất thấp + Tiền gửi có kỳ hạn: loại tiền gửi có thoả thuận thời hạn rút tiền khách hàng ngân hàng Nh mặt nguyên tắc khách hàng đà xác định kỳ hạn cụ thể họ rút tiền thời hạn ®· kÕt thóc Tuy nhiªn thùc tÕ hä cã thể yêu cầu đợc rút trớc, theo quy định ngân hàng họ không đợc hởng lÃi suất đợc hởng lÃi suất không ký hạn thời hạn họ lớn 2/3 kỳ hạn thoả thuận đợc hởng 75% kỳ hạn ®· tho¶ thn + TiỊn gưi tiÕt kiƯm ®· trë thành công cụ huy động vốn truyền thống NHTM, vốn huy động từ tài khoản tiền gửi tíêt kiệm chiếm tỷ cao tiền gửi ngân hµng TiỊn gưi tiÕt kiƯm bao gåm tiỊn gưi tiÕt kiệm không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Nguồn vốn vay: Khi nguồn vốn huy động từ dân c, từ tổ chức kinh tế không đủ phục vụ cho yêu cầu sử dụng vốn NHTM phải vay từ NHNN từ TCTD khác + Vay NHNN: Các khoản vay từ NHNN thờng đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn cho NHTM, nhiên lúc NHTM vay đợc từ NHNN tuỳ thuộc mục đích, sách tiền tệ thời kỳ +Vay TCTD khác: Đây khoản vay thông thờng mà NHTM vay lẫn thị trờng liên ngân hàng hay thị trờng tiền tệ - Các nguồn vốn khác NHTM Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Các nguồn vốn khác kể đến khoản vốn mà NHTM nhận đợc hoạt động toán Những nguồn không nhiều nhng lại có biến đổi lớn trờng hợp cần thiết ngân hàng cần đến nguồn vốn 1.1.3.2 Nghiệp vụ tài sản có: Tạo đợc nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh điều quan trọng, nhng tìm cách thức sử dụng vốn cách có hiệu với mức sinh lời cao điều quan trọng hơn.Nghiệp vụ tài sản có bao gồm: - Nghiệp vụ ngân quỹ: Đây nghiệp vụ không sinh lời ngân hàng, bao gồm tiền mặt khoản đợc coi nh tiền mặt đợc giữ chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi trả cho khách hàng gửi tiền, dự trữ theo luật định - Nghiệp vụ tín dụng: Tín dụng hoạt động kinh doanh NHTM, thành phần tài sản sinh lời nhiều cho NHTM Nghiệp vụ tín dụng giúp ngân hàng cung ứng vốn cho kinh tế, thúc đầy mở rộng sản xuất kinh doanh Các NHTM mong muốn đạt møc d nỵ cao nhÊt bëi thu l·i cho vay nguồn thu chính, nhiên bên cạnh nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro Vì vậy, đồng thời với việc mở rộng quy mô tín dụng NHTM phải kèm với việc nâng cao chất lợng tín dụng - Nghiệp vụ tài chính: Bên cạnh nghiệp vụ tín dụng công cụ sinh lời chủ yếu ngân hàng nghiệp vụ tài ngân hàng nghiệp vụ sinh lời phân tán rủi ro ngân hàng Ngoài ra, ngân hàng tham gia đầu t vào thị trờng tài mục đích sinh lời muốn đa dạng hoá khoản mục bên có - Nghiệp vụ trung gian: Một chức NHTM đóng vai trò trung gian toán cho kinh tế Qua hoạt động toán, NHTM góp phần làm luồng vốn luân chuyển nhanh hơn, mặt khác tăng thêm thu nhập cho ngân hàng qua phí toán Trong nghiệp vụ trung gian ngân hàng bỏ vốn mà ngời làm trung gian khách hàng có nhu cầu ngợc nhau, trung gian toán, nhà môi giới thị trờng chứng khoán uỷ thác, t vấn đầu t Những hoạt động làm tăng vị trí, uy tÝn cđa NHTM 1.2 Mét sè vÊn ®Ị lý luận tín dụng hộ sản xuất: 1.2.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng: Hiện có nhiều quan điểm khác tín dụng ngân hàng nhng theo giáo trình Kế toán ngân hàng ( NXB Thống Kê) tín dụng ngân hàng đợc hiểu là: Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản ngân hàng ( TCTD) với bên vay (là tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế) ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên ®i vay sư dơng mét thêi gian nhÊt ®Þnh theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lÃi cho ngân hàng (TCTD) đến hạn toán 1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng hộ sản xuất: Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Hộ sản xuất đơn vị tự chủ trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh, chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm toàn kết hoạt động kinh doanh Để có phát triển kinh tế hộ nh ngày nay, tín dụng ngân hàng đà góp phần không nhỏ cho phát triển Tín dụng ngân hàng với t cách trung gian tài chính, khai thác nguồn vốn kinh tế sử dụng có hiệu để đầu t phát triển nông nghiệp- nông thôn, phát triển kinh tế hộ sản xuất, thể hiện: Thứ nhất, tín dụng ngân hàng công cụ chủ yếu quan trọng nhất, hỗ trợ vốn cho hộ sản xuất tiến hành mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn yếu tố quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh Hiện hộ sản xuất đứng trớc khó khăn thử thách khoa học công nghệ, kinh nghiệm kinh tế thị trờng, đặc biệt yếu tố vốn Có thể thấy tợng thiếu vốn thờng xuyên xảy hộ sản xuất Có hộ dồi nguồn nhân lực, đất đai song họ tiến hành sản xuất kinh doanh đợc vốn đầu t Hay có hộ cần vốn để đổi công nghệ, kỹ thuật, đầu t theo chiều sâu nhằm đứng vững cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trờng Để đáp ứng yêu cầu cấp thiết hộ vay Vấn đề đặt nguồn vay? Trớc thực trạng đó, với sách phát triển kinh tế đảng nhà nớc, phát huy vai trò huyết mạch kinh tế, NHTM đà tạo nguồn vốn cho hộ sản xt b»ng ®êng tÝn dơng Thø hai, tÝn dơng ngân hàng góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, thúc đẩy hộ sản xuất thực chế độ hạch toán kinh tế Tín dụng ngân hàng với đặc trng phải hoàn trả gốc lẫn lÃi hạn Bên cạnh đó, ngân hàng thờng đòi hỏi điều kiện định quan hệ vay vốn Điều đòi hỏi hộ sản xuất cân nhắc sử dụng đồng tiền vay, phải tính toán, tìm biện pháp để sản xuất kinh doanh đảm bảo đủ để bù đắp chi phí có lợi nhuận Có nh đảm bảo đủ tiền trang trải khoản nợ, giữ đợc uy tín với ngân hàng, nâng cao lực cạnh tranh thị trờng Thứ ba, tín dụng ngân hàng góp phần nâng cao đời sống vật chất tinh thần ngời nông dân, tạo điều kiện nâng cao dân trí, hình thành thói quen tốt hoạt động kinh tế cho phù hợp với yêu cầu CNHHĐH đất nớc Nh vậy, nói tín dụng ngân hàng đà góp phần quan trọng nghiệp phát triển kinh tÕ x· héi nãi chung cịng nh sù tån t¹i phát triển kinh tế hộ sản xuất 1.3 Một sè lý ln chung vỊ kÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay: 1.3.1 Kh¸i niƯm vỊ kÕ to¸n cho vay: KÕ toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản vay, thu nỵ, theo dâi nỵ thc nghiƯp vơ tÝn dơng cđa ngân hàng, sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh đạo, đạo, quản lý tín dụng đạt kết qủa cao bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn 1.3.2 Vai trò kế toán cho vay: Kế toán cho vay phận quan trọng hệ thống kế toán ngân hàng nên phát huy vai trò kế toán nói chung Tuy nhiên xuất phát từ đặc điểm hoạt động cho vay nên vai trò kế toán có đặc điểm khác biệt Thứ nhất, kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng, đợc xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp lẽ nhìn vào bảng cân đối kế toán ngân hàng ta thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng, tạo lợi nhuận lớn Thứ hai, kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hoàn vốn nhanh chóng, kịp thời xác đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh tiêu dùng cđa c¸c chđ thĨ kinh doanh x· héi Nhê mà chủ thể đẩy nhanh tốc độ sản xuất nh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, góp phần tăng trởng kinh tế góp phần cải thiện mặt đời sống xà hội Thứ ba, kế toán cho vay cung cấp cho đơn vị tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng thông tín liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thời hạn cho vay cách đầy đủ, xác Đồng thời qua giúp cho lÃnh đạo ngân hàng nắm thông tin, số liệu số d cho vay, doanh sè cho vay, doanh sè thu nỵ, thu l·i, tình hình nợ hạn Từ đa phơng hớng biện pháp xử lý đạo, điều hành cho phù hợp, tránh thất thoát cho tài sản ngân hàng đạt mục tiêu đề Thứ t, kế toán cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay tình hình tài đơn vị khách hàng, thông qua để biết đợc khách hàng có tình hình tài tốt, sản xuất kinh doanh tốt, uy tín cao đồng thời phản ánh đợc khách hàng sản xuất kinh doanh kém, có tình hình tài xấu, từ khuyến khích hạn chế cho vay khách hàng cụ thể Thứ năm, kế toán cho vay phục vụ đắc lực công việc đạo chấp hành sách tiền tệ, tín dụng đảng nhà nớc nỊn kinh tÕ thÞ trêng 1.3.3 NhiƯm vơ cđa kÕ toán cho vay: Để phát huy tốt vai trò việc thực nhiệm vụ kế toán nói chung, kế toán cho vay phải thùc hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau: Thø nhÊt, tỉ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, theo dõi d nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay Thứ hai, quản lý hồ sơ cho vay, kiểm soát chắt chẽ chứng từ hồ sơ cho vay để đảm bảo tính đầy đủ khoản vay, đảm bảo cho vay phù hợp với thể lệ chế độ tín dụng nhằm an toàn tài sản, đảm bảo khả thu hồi đầy đủ vốn lÃi, chuyển nhóm nợ ngời vay không trả nợ hạn Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Thứ ba, giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài cho vay, phát kịp thời khách hàng có khả tài không lành mạnh sở tham mu cho cán tín dụng có biên pháp xử lý kịp thời Thứ t, tính thu lÃi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời cho vay theo khách hàng nhằm hạn chế rủi ro lÃi Thứ năm, phối hợp với cán tín dụng để quản lý nợ đơn vị, cá nhân cụ thể Kế toán cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác thông tin, số liệu vay đến hạn, đến hạn, hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu nợ kịp thời hay đa biện phát sử lý có hiệu 1.3.4 Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán cho vay: Chứng từ dùng kế toán cho vay loại giấy tờ, vật mang tin đảm bảo mặt pháp lý cho khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ ngân hàng ngời vay phải giải sở chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán theo dõi thu hồi nợ 1.3.4.1 Chứng từ gốc: Là nhứng chứng từ có giá trị pháp lý quan hệ tín dụng, xác định quyền nghĩa vụ hai bên vay cho vay Chứng từ gốc bao gồm: - Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng - Giấy nhận nợ - Các loại giấy tờ xác nhận tài sản chấp, cầm cố - v.v Trong số chứng từ gốc hợp đồng tín dụng (còn đợc sử dụng dới hình thức khế ớc vay tiền, sổ cho vay) giấy nhận nợ giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý khoản nợ ngời vay nhận nợ với ngân hàng phải hoàn trả phạm vi kỳ hạn nợ Loại giấy tờ cần đợc kế toán quản lý tuyệt đối an toàn 1.3.4.2 Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ làm thủ tục kế toán đợc lập sở chứng từ gốc Bao gồm: - Nếu giải ngân tiền mặt: dùng giấy lĩnh tiền mặt - Nếu giải ngân chuyển khoản: dùng chứng từ toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu - Nếu ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi ngời vay để thu nợ dùng phiếu chuyển khoản - Nếu ngân hàng thu lÃi hàng tháng theo phơng pháp tích số dùng bảng kê số d để tính tích số - V.v 1.3.5 Tài khoản sử dụng kế toán cho vay 1.3.5.1 Tài khoản nội bảng: Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay: tài khoản đợc bố trí loại "hoạt động tín dụng" hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng thống đốc NHNN ban hành Để phản ánh cụ thể loại khách hàng vay vốn, tng loại cho vay theo thời gian, loại tiền cho vay đáp ứng yêu cầu phân loại nợ, loại đợc bố trí thành tài khoản tổng hợp cấp I, cấp II cấp III Ví dụ: Tài khoản loại 21 "cho vay tổ chức kinh tế cá nhân nớc" Tài khoản đợc phân thành tài khoản cấp nh sau: TK211 "cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam" TK 212 "cho vay trung hạn đồng Việt Nam" TK 213 "cho vay dài hạn đồng Việt Nam" TK 214 "cho vay ngắn hạn ngoại tệ" V.v Các tài khoản cấp đợc phân thành tài khoản tổng hợp cấp Ví dụ: Tài khoản cấp số 211 đợc phân thành: TK 2111 "nợ đủ tiêu chuẩn" TK 2112 "nợ cần ý" TK 2113 " nợ dới tiêu chuẩn" TK 2114 "nợ nghi ngờ" TK 2115 "nợ có khả vốn" Đây cách phân loại theo QĐ số 493/2007/QĐ- NHNN ngày 22/04/2007 thống đốc NHNN phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng ®Ĩ xư lý rđi ro tÝn dơng ho¹t ®éng ngân hàng TCTD Các tài khoản nhìn chung có kết cấu nh sau: Bên nợ ghi: số tiền cho vay TCKT, cá nhân Bên có ghi: - số tiền thu nợ từ TCKT, cá nhân - số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hành phân loại nợ Số d nợ: phản ánh số tiền cho khách hàng vay theo loại nợ thích hợp Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết theo tổ chức, cá nhân vay vốn - Tài khoản "lÃi phải thu từ hoạt động tín dụng" (lÃi cộng dồn dự thu)- số hiệu 394 Kết cấu tài khoản 394: Bên nợ ghi: số tiền lÃi phải thu tính kỳ Bên có ghi: số tiền lÃi khách hàng phải trả Số d nợ: phản ánh số lÃi cho vay mà TCTD cha đợc toán - Tài khoản "thu lÃi cho vay" số hiệu 702 Tài khoản dùng để hạch toán số tiền thu lÃi từ khoản cho vay khách hàng Tài khoản có kết cấu: Bên nợ ghi: kết chuyển số d có vào tài khoản "ợi nhuận năm nay"khi thực toán năm Bªn cã ghi: sè tiỊn thu l·i cho vay Sè d có: phản ánh số tiền thu nhập lÃi cho vay có ngân hàng 1.3.5.2 Tài khoản ngoại bảng: TK 94 "lÃi cho vay hạn cha thu đợc" Chuyên đề tốt nghiệp Đỗ Minh Sơn Tài khoản dùng để phản ánh số lÃi cho vay đà hạn TCTD cha thu đợc Tài khoản 94 đợc bố trí thành tài khoản cấp 3: TK 941 "lÃi cho vay qúa hạn cha thu đợc VNĐ" TK 942 "lÃi cho vay hạn ngoại tệ" Tài khoản 94 có kết cấu: Bên nhập phản ánh: số lÃi qúa hạn cha thu đợc Bên xuất phản ánh: số lÃi đà thu đợc Số lại phản ánh: số lÃi cho vay cha thu đợc phải thu Tài khoản 994 " tài sản chấp, cầm cố khách hàng"Tài khoản dùg để phản ánh tài sản cầm cố, chấp tổ chức kinh tế, cá nhân vay vốn ngân hàng theo chế độ cho vay quy định Tài khoản 994 có kết cấu nh sau: Bên nhập phản ánh: giá trị tài sản chấp, cầm cố khách hàng giao cho TCTD quản lý để bảo đảm nợ vay Bên xuất phản ánh: - giá trị tài sản chấp, cầm cố trả lại cá nhân, tổ chức vay trả đợc nợ - giá trị tài sản chấp, cầm cố đem phát mại để trả nợ vay cho TCTD Số lại phản ánh: giá trị tài sản chấp, cầm cố khách hàng TCTD quản lý 1.4 Kế toán số hình thức cho vay chủ yếu: 1.4.1 Kế toán hình thức cho vay lần: Cho vay lần thuộc loại tín dụng ứng trớc có đặc điểm sau: - Thờng đợc áp dụng với ngời vay nhu cầu vay vốn thờng xuyên, vay có tính chất thời vụ Ngân hàng xét duyệt cho vay lần theo đối tợng cho vay cụ thể, nh cho vay nguyên vật liệu để sản xuất, cho vay dự trữ hàng hóa để bán, cho vay chi phí sản xuất nông nghiệp - Giải ngân lần toàn hạn mức tín dụng - Định kỳ hạn nợ cụ thể cho khoản cho vay Ngời vay trả nợ lần đáo hạn 1.4.1.1 Kế toán giai đoạn giải ngân: Hồ sơ xin vay theo quy ®Þnh cđa chÕ ®é tÝn dơng ngêi vay nép vào, sau đợc cán tín dụng thẩm định giám đốc ngân hàng duyệt cho vay, đợc chuyển sang kế toán để kiểm soát giải ngân toàn bé sè tiỊn cho vay theo h¹n møc tÝn dơng ghi hợp đồng tín dụng khế ớc vay tiền, sổ cho vay Bút toán phản ánh giai đoạn giải ngân: Nợ: TK cho vay ngắn hạn/ nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp (TK 2111) Có: -TK tiền mặt (nếu giải ngân tiền mặt) (TK 1011), - TK tiỊn gưi ng êi thơ hëng (TK4211) (nÕu cho vay chuyển khoản toán ngân hàng) - TK toán vốn ngân hàng ( cho vay chuyển khoản toán khác ngân hàng) Đồng thời nhập TK 994 " tài sản cầm cố, chấp khách hàng" 1.4.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ: 10