Thuc trang cong tac hach toan cac nghiep vu thanh 96018

Lời nói đầu Đ ể theo kịp với tiến trình phát triển chung kinh tế giới, kinh tế Việt Nam đà bớc vào thời kỳ hoạt động sôi nổi, hiệu Mọi thành phần kinh tế có doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh làm nên tranh chung kinh tế Việt Nam Muốn tồn phát triển đợc điều kiện ngày nay, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tách biệt độc lập mà cần thiết phải mở rộng mối quan hệ hợp tác liên doanh bên Tiếp đến, muốn cho việc liên doanh hợp tác có hiệu cao việc giải quan hệ toán doanh nghiệp bên doanh nghiệp vấn đề thiết yếu Bởi công tác toán hoàn thiện nhanh gọn doanh nghiệp tận dụng có khả quay vòng vốn lu động nhanh nhiêu Bên cạnh đó, trình hạch toán kế toán doanh nghiệp rõ ràng công tác hạch toán nghiệp vụ toán đóng vai trò then chốt việc giải quan hệ toán Xuất phát từ quan điểm trên, kết thúc khoá học kế toán trởng em đà chọn viết đề tài: Thực trạng công tác hạch toán nghiệp vụ toán gắn với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty CTGT 208 Nội dung đề tài nghiên cứu thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán chủ yếu Công ty ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn lu động Tõ ®ã, em ®a mét sè ý kiÕn ®ãng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ toán đồng thời gắn với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Nội dung đề tài, phần lời nói đầu kết luận, gồm hai phần sau: Phần 1: Thực trạng công tác hạch toán nghiệp vụ toán chủ yếu Công ty CTGT 208 Phần 2: Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ toán chủ yếu gắn với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty CTGT 208 Phần1 Thực trạng công tác hạch toán nghiệp vụ toán chủ yếu Công ty CTGT 208 Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị xây lắp áp dụng theo hình thức giao khoán, Công ty CTGT 208 hình thành quan hệ toán chủ yếu với đối tợng nh sau: Quan hệ toán với khách hàng (chủ đầu t, bên A)  Quan hƯ to¸n víi ngêi b¸n  Quan hệ toán với Ngân sách nhà nớc Quan hệ toán với công nhân viên Quan hệ toán tạm ứng Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng: a Tài khoản sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Đối tợng toán Công ty chủ đầu t (bên A), đợc chia làm hai loại: khách hàng nội khách hàng bên Khách hàng nội khách hàng đặt hàng với Tổng công trình lại đợc Tổng giao xuống cho Công ty CTGT 208 Bản chất mối quan hệ quan hệ toán nội khách hàng không trực tiếp toán với Công ty mà toán với Tổng 4, sau Tổng toán với Công ty Khách hàng bên khách hàng Công ty tự tìm kiếm ký hợp đồng kinh tế, gọi ban dự án Tuy nhiên cho dù khách hàng nội hay khách hàng bên sau toán khối lợng công trình hoàn thành, Công ty vÉn ph¶i nép 2% doanh thu cho Tỉng đợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Quá trình toán với khách hàng bắt đầu hai bên ký kết hợp đồng bên A chuyển tiền cho bên B (chính công ty CTGT 208) theo đợt nh đà ghi hợp đồng Khi kết thúc, hai bên tiến hành lý hợp đồng Theo quy định lần toán khối lợng công trình hoàn thành, Kế toán công ty xuất hoá đơn bán hàng ghi nhận doanh thu Doanh thu đợc ghi nhận với nợ phải thu Để phản ánh nghiệp vụ toán này, Kế toán sử dụng tài khoản 131 phải thu khách hàng, chi tiết thành hai tiểu khoản: TK 1311: Phải thu từ ban dự án TK 1312: Phải thu từ công trình Tổng Với tiểu khoản lại đợc mở chi tiết cho khách hàng riêng biệt Sau ta sâu vào trình luân chuyển chứng từ toán với ngời mua Công ty Sau ký kết hợp đồng kinh tế hay đợc Tổng giao xuống công trình, Công ty bắt đầu tiến hành thi công Vì khối lợng công trình lớn thời gian thi công dài nên chia theo đợt để toán Khi giai đoạn thi công hoàn thành, đà đợc kiểm tra chất lợng nghiệm thu, Công ty lập bảng toán khối lợng công trình viết hoá đơn GTGT gửi cho khách hàng Dựa chứng từ toán đà gửi, khách hàng tiến hành toán cho Công ty chuyển khoản Khi nhận đợc tiền, Kế toán công ty lập phiếu thu Phiếu thu gồm 03 liên, liên để lu nơi lập phiếu, liên giao cho khách hàng liên dùng làm ghi sổ b Tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng: (qua ví dụ cụ thể: công trình cải tạo hành lang Lê Duẩn công ty CTGT 208 với Công ty Necco Đơn vị: đồng ) Khi xuất hoá đơn bán hàng cho bên A (biểu số 1) Kế toán đồng thời ghi nhËn doanh thu: Nỵ TK 131 (1311 – Tỉng c«ng ty Necco) Cã TK 511 691.224.381 Cã TK 3331 34.561.219 725 785 600 Biểu số Hoá đơn (GTGT) Liên (lu) Ngày 20 tháng năm 2001 Mẫu số: 01GTKT 3LL PL/99 năm 2001 No052580 Đơn vị bán hàng: Công ty CTGT 208 Địa chỉ: 26B Vân Hồ II Số tài khoản: 710A02020 Điện thoại: Mà số: 0000101965001 Họ tên ngời mua hàng: Tổng công ty Necco Địa chỉ: P2 Thành Công Số TK: 73010004K Hình thức toán Mà số: 01001049260001 Số Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị T Số lợng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 tính T A B C Cải tạo hàng lang Lê Duẩn, đợt 691.224.38 Cộng tiền hµng 691.224.381 Th st GTGT : 5% TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n 34.561.219 725.785.60 Sè tiỊn viết chữ: Bảy trăm hai mơi năm triệu bảy trăm tám mơi năm nghìn sáu trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký tªn, đóng dấu) Đến ngày 31.3, khách hàng toán cho Công ty séc, Kế toán lập bảng kê nộp séc Biểu số Bảng kê nộp séc Ngày 31 tháng năm 2001 Tên ngời thụ hởng: Công ty CTGT 208 Số hiệu TK: 710A02020 Tại: NH đầu t phát triển Số TT Số séc Tên ngời phát hành séc DE0001601 Tổng công ty Necco Số TK ngời phát hành séc 75010004K Tên đơn vị toán Kho bạc Nhà nớc Đống Đa Số tiền 720.000.00 Sè tê sÐc Tỉng sè tiỊn : 720.000.000 Tỉng số tiền chữ: Bảy trăm hai mơi triệu đồng chẵn Ngời lập bảng kê Đà nhận đủ tờ séc ông , bà số TK tại: Đơn vị toán Đơn vị thu hộ (dấu, chữ ký) (dấu, chữ ký) Ghi nhận nghiệp vụ này, Kế toán định khoản: Nợ TK 1211: 720.000.000 Có TK 131 (1311- Tổng công ty Necco): 720.000.000 Căn vào hoá đơn bút toán định khoản, Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản phải thu ban dự án hay sổ chi tiết tài khoản phải thu công trình Tổng Mỗi công trình đợc giao hay tự tìm kiếm đợc theo dõi sổ riêng Mỗi sổ chi tiết đợc mở cho năm Hàng ngày, từ chứng từ đà có, Kế toán vào sổ chi tiết cho đối tợng Cuối kỳ, Kế toán tổng cộng phát sinh nợ phát sinh có tài khoản 1311, 1312 sau dựa vào số d đầu kỳ để tính số d cuối kỳ Để theo dõi công nợ cách xác, cuối kỳ Kế toán lập biên đối chiếu công nợ cho khách hàng Từ để chuyển công nợ sang số d đầu kỳ năm sau: Biểu số Sổ chi tiết công nợ Taì khoản 1311: Phải thu ban dự án Đối tợng: Tổng công ty Necco N.T N Chứng từ SH NT Diễn giải Thời TK hạn đối đợc ứng CK Số phát sinh Nợ Có Số d N.T Nợ Có to¸n Ban QLDA to¸n 015501 2/3/2001 khối lợng công trình đợt 015513 20/3/2001 Khối lợng hoàn thành đợt 015521 31/3/2001 Ban QLDA toán khối lợng công trình đợt 1121 250.500.000 511, 691.224.381 3331 34.561.219 1121 720.000.00 Mỗi đối tợng đợc mở sổ chi tiết phải thu riêng theo dõi năm Đến cuối năm, Kế toán lập bảng tổng hợp phát sinh tài khoản, bảng kê số 11 vào sổ tài khoản 131 Biểu số CT CTGT 208 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản TK: 131 Phải thu khách hàng Từ 1/1/2001 đến 31/12/2001 ST Mà Tên đối t- T đối ợng BN6 Công trình D nợ đầu kỳ D có đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có 392.000.000 1.682.063.90 1.290.063.909 Bắc Ninh D nợ cuối kỳ D có cuối kỳ LD Công trình 372.000.000 6.820.316.400 7.500.000.000 307.683.600 2.383.000.000 210.524.977 Lê Duẩn CTD Công trình 2.172.475.023 cầu Tân Đệ Tổng 11.180.605.029 7.143.842.339 80.574.807.613 64.040.313.130 26.507.943.894 5.936.686.721 Biểu số Bảng kê số 11 TK: 131- Phải thu khách hàng Từ tháng đến tháng 12 năm 2001 Số Tên đối tợng TK TK có 333 TT có 111 Công trình hành lang Lê Duẩn Công trình Bắc Ninh TK có 511 TK cã 642 TK cã 721 Céng PS nỵ 324.776.971 6.495.539.429 D nỵ ci kú D cã ci kú 6.820.316.40 307.683.60 1.682.063.90 210.524.97 80.098.281 1.601.965.628 Công trình cầu Tân Đệ Biểu số Công ty CTGT 208 Sổ TK 131- Phải thu khách hàng D nợ đầu kỳ: 11.180.605.029 D có đầu kỳ: 7.143.842.339 TK ghi cã Quý I 111 1111 333 Quý II Quý III Quý IV Luü kÕ 18.500.000 18.500.000 18.500.000 18.500.000 181.298.017 699.972.481 643.721.101 2.882.233.627 4.407.225.226 3331 181.298.017 699.972.481 643.721.101 2.882.233.627 4.407.225.226 33311 181.298.017 699.972.481 643.721.101 2.882.233.627 4.407.225.226 511 1.840.225.210 11.398.762.10 5.842.016.240 56.167.763.13 75.248.766.69 56.167.763.13 75.248.766.69 20.571.492 31.500.000 52.071.429 5111 1.840.225.210 711 PS nỵ 2.021.523.227 11.398.762.10 12.137.806.01 5.842.016.240 6.485.737.341 59.081.496.75 PS cã 13.658.092.00 16.266.397.38 9.507.696.785 24.608.126.95 D nỵ 26.507.943.89 D cã 7.599.806.083 11.728.397.45 14.750.356.89 KÕ toán ghi sổ 5.936.686.721 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán trởng Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán: a Tài khoản sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ: Các nghiệp vụ mua hàng Công ty CTGT 208 phát sinh nhiều với số lợng lớn Phơng thức toán chủ yếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng uỷ nhiệm chi Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp TK 331- Phải trả nhà cung cấp Đối với Công ty, tài khoản đợc chia làm tiểu khoản: TK 3311- Phải trả nhà cung cấp TK 3312- Phải trả cho nhà thầu phụ Kết cấu hai tài khoản đợc áp dụng giống nh TK 331 Ngoài ra, đơn vị áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, nên lô hàng mua vào đợc phản ánh tài khoản với mức thuế suất 10% 5% Ngoài quan hệ toán với chủ công trình (thờng Đội, Xí nghiệp trực thuộc) Kế toán sử dụng tài khoản 141 (1413)- tạm ứng với đội Trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ toán với ngời bán Công ty CTGT 208 nh sau: - Đối với nhà cung cấp nguyên vật liệu, dịch vụ: Sau giao nguyên vật liệu hay thực hoàn thành dịch vụ Công ty, nhà cung cấp chuyển cho Công ty chứng từ toán gồm có: hoá đơn (GTGT), biên đối chiếu công nợ Khi chấp nhận chứng từ, Công ty chuyển trả nhà cung cấp (thờng phơng thức uỷ nhiệm chi) - Đối với chủ công trình hay nhà thầu phụ: Công ty toán theo hình thức tạm ứng Chủ công trình (các Đội, Xí nghiệp Công ty) hay nhà thầu phụ phải viết giấy đề nghị tạm ứng, vào Kế toán chi tiền viết phiếu chi Để đợc tạm ứng lần hai chủ công trình hay nhà thầu phụ phải thực hoàn ứng Ngoài ra, dù có tạm ứng lần hai hay không sau tạm ứng đợt vòng tháng, chủ công trình hay nhà thầu phụ phải tập hợp đủ chứng từ để hoàn ứng b Tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp Công ty CTGT 208: * Thanh toán với nhà cung cấp nguyên vật liệu, dịch vụ (qua ví dụ mua nguyên vật liệu Công ty sửa chữa công trình khí giao thông 5) Khi giao hàng, ngày 10/8/2001 Công ty SCCT CKGT gửi cho Công ty hoá đơn GTGT biên đối chiếu công nợ Kế toán ghi: Nợ TK 152 24.314.970 Nợ TK 133 2.431.497 Cã TK 3311 (CT SCCT vµ CKGT 5) 26.746.467 Biểu số Mẫu số 01 GTKT-3LL PL/99-năm 2001 Hoá đơn (GTGT) Liên (giao khách hàng) Ngày 29 tháng năm 2001 No 991964 Đơn vị bán: Công ty sửa chữa công trình khí giao thông Địa chỉ: Số Tài khoản: Điện thoại: Mà số: 0070168287 Họ tên ngời mua hàng: Công ty CTGT 208 Địa chỉ: 26B Vân Hồ II Hà Nội Số TK: 710A02020 Hình thức toán: MS: 0000101965001 Số TT A Tên hàng hoá, dịch vụ MC 70 Vận chuyển MC B Đ.v tính Số lợng C Kg Ngày 5.562 Đơn giá Thành tiền = 1x2 4.078 22.514.970 1.800.000 1.800.000 Céng tiỊn hµng 24.314.970 Th st GTGT : 10% TiỊn th GTGT 2.431.497 Tỉng cộng tiền hàng 26.746.467 Số tiền viết chữ: Hai mơi sáu triệu bảy trăm bốn mơi sáu nghìn bốn trăm sáu bảy đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Biểu số Công ty sửa chữa công trình khí giao thông Ngày 29 tháng năm 2001 BIÊN BảN Đối chiếu công nợ Thực tại: Công ty sửa chữa công trình khí giao thông