(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm euvipharm

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH yi pl n ua al va n HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ fu ll TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH ad ju y th yi pl ua al HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ n TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM EUVIPHARM n va ll fu oi m at nh Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om an Lu PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN t to o0o - ng hi Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ep Cơng ty CP Dƣợc Phẩm Euvipharm” hồn tồn tơi thực chƣa w đƣợc công bố trƣớc Các số liệu kết nghiên cứu luận văn n lo trung thực rõ ràng ad ju y th yi HỌC VIÊN CAO HỌC pl n ua al n va fu ll Nguyễn Thị Hoàng Oanh oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT w n DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ lo ad DANH MỤC BẢNG BIỂU ju y th PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến nội dung đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z U N VỀ H TH NG IỂM SOÁT N I B ỨNG ht vb CHƢƠNG 1: CƠ SỞ k jm DỤNG TRONG DOANH NGHI P gm 1.1 Tổng quan kiểm soát nội Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Những điểm khác biệt kiểm soát nội quản trị rủi ro: 11 1.1.3 Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp 12 om l.c 1.1.1 n a Lu 1.1.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 15 1.1.3.4 Đánh giá rủi ro .16 y Thiết lập mục tiêu .14 te re 1.1.3.2 n Môi trường quản lý 12 va 1.1.3.1 t to ng hi ep Phản ứng với rủi ro 18 1.1.3.6 Hoạt động kiểm soát .19 1.1.3.7 Thông tin truyền thông 19 1.1.3.8 Giám sát 20 1.1.3.5 w n 1.2 Các thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2013 20 lo ad 1.3 Đặc điểm ngành dƣợc ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm soát nội quản y th trị rủi ro doanh nghiệp: 24 ju yi CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG H TH NG IỂM SOÁT N I B TẠI C NG TY pl ua al CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM EUVIPHARM 26 n 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 26 va Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu 27 2.1.3 Đặc điể h ạt động ục ti u hướng đến 28 n 2.1.1 ll fu oi m nh at 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ộ Công ty cổ phần Dƣợc phẩm z z Euvipharm 33 vb Đánh giá chung 33 ht jm 2.2.1 Các quy định pháp lý 33 2.2.1.2 nh h nh t chức công tác ế t án 35 k 2.2.1.1 l.c gm sát thực tế 36 2.2.2.1 Mục đ ch sát 36 2.2.2.2 Đối tư ng sát 37 om 2.2.2 n a Lu n va hực trạng hệ thống iể sát 37 s át nội ộ củ Công ty c phần Dư c phẩm Euvipharm 37 y 2.2.3 ội ung hư ng há te re 2.2.2.3 ng hi ep 2.2.3.2 hực trạng thiết lậ 2.2.3.3 hực trạng nhận ạng kiện 47 2.2.3.4 hực trạng đánh giá rủi r 49 hực trạng h ạt động iể s át 50 hực trạng ôi trường iể s át 37 w t to 2.2.3.1 n 2.2.3.5 lo ad 2.2.3.6 hực trạng thông tin truyền thông 52 y th hực trạng giá sát .53 ju 2.2.3.7 ục ti u 46 yi 2.3 Nhận diện nguyên nhân d n đến tồn hạn chế hệ thống kiểm soát pl GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THI N H TH NG IỂM n CHƢƠNG 3: M T S ua al nội Công ty 54 va n SOÁT N I B TẠI C NG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM EUVIPHARM 56 fu ll 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 56 oi m iải há n ng c t nh hiệu củ ôi trường iể s át 56 at 3.2.1 nh 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội bộ: 56 z nh ch nh trực giá trị đạ đức 56 ả lực nh n vi n ch nh sách nh n 58 k jm Đả ht vb 3.2.1.2 z 3.2.1.1 ội đ ng uản trị Ban kiểm soát 59 3.2.1.4 riết l quản l h ng cách điều hành 59 om l.c gm 3.2.1.3 iải há n ng c t nh hiệu củ thiết lậ ục ti u 60 3.2.3 iải há n ng c t nh hiệu củ nhận iện iện 61 3.2.4 iải há n ng c t nh hiệu củ đánh giá rủi r 62 n a Lu 3.2.2 n va Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt 64 iải há n ng c t nh hiệu củ thông tin truyền thông 69 3.2.7 iải há n ng c t nh hiệu củ giá sát 70 y 3.2.6 te re 3.2.5 3.3 Một số kiến nghị 71 t to 3.3.1 Đối với Công ty 71 ng hi 3.3.2 Đối với Nhà nƣớc 72 ep KẾT LU N CHUNG 75 w TÀI LI U THAM KHẢO n lo PHỤ LỤC ad y th Phụ lục 01: Câu hỏi khảo sát ju Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức yi Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân viên pl ua al Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát n Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành n va Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn ll fu Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty oi m Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện nh Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty at Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát z z Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông vb ht Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to CP Cổ phần : ng Hệ thống kiểm soát nội HTKSNB: ep QTRR : Quản trị rủi ro BCTC : Báo cáo tài : Doanh nghiệp : Tài khoản : Trách nhiệm hữu hạn w : lo hi iểm soát nội ộ KSNB n ju TNHH y th TK ad DN yi Ngân sách nhà nƣớc : COSO : AICPA : American Insitute of Certified Public Accountants ERM : Enterprise Risk Management pl NSNN ua al The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway n Commission n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ t to ng hi ep Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 30 Sơ đồ 2.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 w n lo ad ju y th DANH MỤC BẢNG BIỂU yi pl Bảng 1: Thống kê số liệu doanh thu tính cho trình dƣợc viên qua al n ua năm 41 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài t to ng Với tình hình kinh tế diễn biến phức tạp nhƣ nay, ngày có nhiều hi ep doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản hoạt động kinh doanh không hiệu d n đến chấm dứt hoạt động Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh w xây dựng chiến lƣợc kinh doanh hồn hảo nhân tố quan n lo trọng để ngăn chặn rủi ro cho doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội ad y th vững mạnh ju Khi doanh nghiệp thiết lập đƣợc hệ thống KSNB vững mạnh đem lại yi pl lợi ích nhƣ: giảm ớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, ảo vệ ua al tài sản, tiền ạc, thơng tin , đảm ảo tính xác số liệu, đảm ảo n thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức nhƣ va n quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu ll fu nguồn lực đạt đƣợc mục tiêu đặt ra… oi m Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận thức đƣợc vai trò hệ at nh thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp thƣờng tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói z z quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động vb ht tổ chức, lấy ngăn chặn, phòng ngừa Đây điểm yếu mà jm doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh k gm tế toàn cầu l.c Tuy nhiên, cần ý hệ thống KSNB đƣợc thiết kế om hữu hiệu hệ thống ngăn ngừa hay phát hết sai a Lu phạm xảy trƣờng hợp, rủi ro kiểm sốt ln tồn Do n vậy, số tổ chức quốc tế tiên phong lĩnh vực tài giới có n y te re nhà quản lý đánh giá rủi ro va nỗ lực nhằm thay đổi nhận thức thành viên hội đồng quản trị t to ng hi 36 Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó ep với rủi ro III Hoạt động kiểm soát w n * Ủy quyền phê duyệt lo ad 37 hi ngƣời có thẩm quyền khơng có đơn vị ju y th ủy quyền ằng văn ản cho ngƣời khác thực yi nhiệm vụ pl 38 Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc xét duyệt đầy al n ua đủ từ cấp có thẩm quyền va * Đối với cơng tác kế tốn n 39 Có việc kiêm nhiệm chức nhƣ: fu ll mua hàng, duyệt mua duyệt chi m oi 40 Công ty quản lý tốt hàng tồn kho, xử lý hàng tồn at nh kho theo đ ng quy định z 41 Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ z ey th 45 Công ty ứng dụng công nghệ thông tin t re * Đối với tr nh xử lý thông tin n với thực tế nhƣ: kiểm kê kho, tiền mặt,… va 44 Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách an Lu ởi ngƣời có trách nhiệm om thời từ l c phát sinh có đƣợc ký duyệt l.c 43 Chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực, kịp gm liên tục k chứng từ chứng từ đƣợc đánh số thứ tự jm 42 Cơng ty có quy định quy trình luân chuyển ht vb xảy t to ng hi việc quản lý tài sản công ty nhƣ quản lý hàng ep tồn kho 46 Công ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus w n tự động lo ad 47 Hệ thống máy tính theo d i trình sử dụng yi động ju y th ngƣời sử dụng thông qua nhật ký tự pl 48 Hệ thống có lập chƣơng trình phân quyền truy al ua cập (xem, thêm, sửa, xóa) ngƣời sử n dụng theo chức quản lý thực riêng va n 49 Công ty kiểm soát tốt thiết ị lƣu trữ ll fu lƣu dự phòng liệu oi m IV Thông tin truyền thông nh at 50 Thông tin đƣợc cung cấp đầy đủ, kịp thời liên z quan đến việc thực nhiệm vụ nhân z ey th khơng có giám sát l n công việc t re 54 Các nhân viên ộ phận công ty n V Giám sát va cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời an Lu 53 Thơng tin phịng an có liên quan đƣợc om tiếp nhận ý kiến từ khách hàng l.c 52 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để gm k nhân viên áo cáo sai phạm đƣợc phát jm 51 Công ty có thiết lập kênh truyền thơng để ht vb viên t to ng hi hàng ngày ep 55 Ban quản lý doanh nghiệp thƣờng xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận w n Công ty lo ad 56 Định kỳ trƣởng phịng có đánh giá mức độ ju y th hồn thành cơng việc nhân viên áo yi cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen pl thƣởng xử phạt al ua 57 Cơng ty có ộ phận chun trách để đánh giá, n kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep Phụ lục 02: Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức w Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất khảo khơng Khơng Đồng Rất Hồn đồng đồng ý ý đồng toàn sát ý ý đồng ý n lo ad C u hỏi khảo sát ju y th STT Giá trị trung bình yi pl 68,80 28,80 2,50 3,3375 11,30 0,00 1,8375 0,00 1,6375 ll fu oi m 80 30,00 57,50 80 40,00 56,30 3,80 80 46,30 53,80 0,00 1,30 at nh z z jm ht vb 0,00 k om l.c gm 0,00 0,00 an Lu 0,00 n 0,00 va 80 n ua al Công ty có ban hành quy tắc liên quan đến đạo đức tính trực nhân viên Cơng ty có truyền đạt hƣớng d n cụ thể quy tắc ứng xử, đạo đức, phân iệt hành vi vi phạm, hành vi đƣợc cho phép Định kỳ, Ban Giám đốc thực kiểm tra, giám sát phòng an việc thực nghiêm t c tính trực yêu cầu đạo đức Cơng ty có ban hành quy định xử phạt ằng văn ản có xảy hành vi vi phạm liên quan đến tính trực giá trị đạo đức 1,5375 n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 03: Bảng kết khảo sát sách nhân lực nhân ep viên w Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Số Rất khảo không Không Đồng Rất Hoàn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý n lo C u hỏi khảo sát ad STT ju y th yi pl Cơng ty có sử dụng công cụ đo lƣờng để đánh giá lực làm việc nhân viên Cơng ty có xây dựng quy chế khen thƣởng kỹ luật r ràng Công ty thƣờng xuyên tổ chức chƣơng trình đào tạo cho nhân viên tham gia khóa đào tạo ên ngồi để nâng cao trình độ nhân viên Cơng ty sử dụng ảng mô tả công việc yêu cầu r kiến thức chất lƣợng nhân cho vị trí hi tuyển dụng nhân viên mới, cơng ty có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên Cơng ty có xây dựng quy định iện pháp nhân viên không đủ chuyên môn, lực làm việc Giá trị trung bình 6,30 22,50 42,50 35,00 4,1250 85,00 8,80 0,00 0,00 2,0250 11,30 0,00 0,00 1,8875 1,7750 ll fu oi m nh 80 22,50 66,30 80 26,30 70,00 3,80 0,00 0,00 80 40,00 56,30 3,80 0,00 0,00 1,6375 80 43,80 51,30 5,00 0,00 0,00 1,6125 at z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 80 n 0,00 va 0,00 n 80 ua al th t to ng hi Phụ lục 04: Bảng kết khảo sát hội đồng quản trị ban kiểm soát ep Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất khảo khơng Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý w C u hỏi khảo sát n STT lo ad y th ju Hội đồng quản trị đƣợc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Có độc lập thành viên hội đồng quản trị thành viên an giám đốc Công ty tổ chức họp hội đồng quản trị định kỳ để đánh giá kết hoạt động công ty Giá trị trung bình yi 80 15 43,8 16,3 25 3,513 2,5 13,8 36,3 28,8 18,8 3,475 6,3 53,8 30 10 3,438 0 2,163 pl n ll fu 80 at nh 80 oi m z 16,3 k jm ht vb 83,8 z Ban lãnh đạo đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt va 80 n ua al om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 05: Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành ep Số kh ảo sát w n C u hỏi khảo sát lo STT Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất khơn Khơ Đồng Rất Hồ g ng ý đồng n đồng đồng ý toàn ý ý đồn gý ad ju y th yi Ban lãnh đạo nhà quản lý minh ạch rõ ràng công tác quản lý điều hành công việc Ban giám đốc nhà quản lý cấp cao thận trọng định kinh doanh Giá trị trung bình pl al 80 0,00 2,50 66,30 27,50 3,80 3,3250 12,50 58,80 26,30 2,50 3,1875 n ua n va 0,00 ll 80 fu oi m nh 80 0,00 18,80 60,00 16,30 5,00 Ban lãnh đạo thƣờng xuyên tiếp x c trao đổi công việc với nhân viên 80 5,00 67,50 26,30 Nhân vị trí lãnh đạo khơng thƣờng xun thay đổi 80 36,30 60,00 at Công ty thƣờng xuyên tổ chức họp với ộ phận quản lý 3,0750 z z ht vb 0,00 2,2375 k jm 1,30 gm 0,00 0,00 1,6750 om l.c 3,80 an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 06: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn ep Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Số Rất khảo không Khơng Đồng Rất Hồn sát đồng đồng ý ý đồng toàn ý ý đồng ý w n STT C u hỏi khảo sát lo ad y th ju Cơ cấu tổ chức có phân định trách nhiệm ộ phận để không ị chồng chéo công việc Công ty có lập sơ đồ cấu nhân sự, cấu tổ chức đƣợc cập nhật có thay đổi Có kiểm tra giám sát l n ộ phận công ty Công ty ban hành quy trình kiểm sốt nội ộ (quy trình kiểm sốt hàng tồn kho, quy trình kiểm sốt chi phí, kiểm sốt tài sản…) quy định nhiệm vụ cụ thể cho ộ phận thực quy trình đề Cơng ty có lập ảng mô tả công việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, ao gồm thủ tục liên quan đến kiểm sốt nhiệm vụ Giá trị trung bình yi pl 80 0,00 47,50 38,80 13,80 3,6625 0,00 3,80 46,30 31,30 18,80 3,6500 38,80 40,00 15,00 3,6375 ll oi m 80 0,00 nh 80 2,50 42,50 46,30 80 6,30 75,00 15,00 6,30 at z z jm ht vb 5,00 k 3,80 2,6500 om l.c gm an Lu 0,00 2,1625 n 3,80 va fu 80 n va n ua al 0,00 ey t re th t to ng hi Phụ lục 07: Bảng kết khảo sát mục tiêu Công ty ep w Số kh ảo sát n C u hỏi khảo sát lo STT ad ju y th Công ty xác định mục tiêu ngắn hạn, dài hạn Công ty chƣa đƣa chiến lƣợc, mục tiêu cụ thể r ràng ằng văn ản phổ iến đến phịng ban Cơng ty có thơng báo rộng rãi đến tồn nhân viên mục tiêu Cơng ty yi pl Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Rất Giá trị khơn Khơn Đồng Rất Hồ trung g g ý đồng n bình đồng đồng ý tồn ý ý đồng ý 0,00 30,00 26,30 31,30 12,50 3,263 80 10,00 67,50 0,00 16,30 6,30 2,413 51,30 1,30 11,30 11,30 2,325 n ua al 80 n ll fu 25,00 oi 80 m va at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 08: Bảng kết khảo sát việc nhận dạng kiện ep w Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số khả Rất Giá trị khơng Khơ Đồng Rất Hồn trung bình o ng ý đồng tồn sát đồng ý đồng ý đồng ý ý n lo C u hỏi khảo sát ad STT ju y th yi pl Công ty thƣờng xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hƣởng đến việc thực mục tiêu công ty Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng đƣợc xem xét đầy đủ nhƣ yếu tố ên trong, ên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,… Cơng ty có thƣờng xun giám sát phân tích rủi ro ên (nhƣ tài chính, nhân sự, hệ thống thơng tin…) 0,00 12,50 65,00 16,30 6,30 3,163 63,80 13,80 11,30 3,138 n n va ll fu 80 0,00 0,00 at 11,30 nh 80 oi m z z 81,30 10,00 k 8,80 jm ht vb 80 ua al 0,00 3,013 om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 09: Bảng kết khảo sát việc đánh giá rủi ro Công ty ep Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất Số Rất Khơ Đồng đồng Hồn kh ng ý ý tồn ảo khơn g đồng đồng sát đồng ý ý ý w n C u hỏi khảo sát lo ad STT Giá trị trung bình ju y th yi pl Cơng ty có đánh giá rủi ro để thiết lập mục tiêu mà công ty phải đạt đƣợc năm tiêu kế hoạch năm Cơng ty có cập nhật thông tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, luật pháp… Ban lãnh đạo thƣờng xuyên nhận dạng phân tích rủi ro ên ên ngồi ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh Cơng ty Công ty thiết lập iện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro Ban lãnh đạo lãnh đạo có iện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức r tác hại rủi ro nhƣ giới hạn rủi ro chấp nhận đƣợc Cơng ty có quy trình cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro, ất lợi 60,00 17,50 18,80 3,513 12,50 12,50 21,30 6,30 3,213 15,00 0,00 2,700 ll 0,00 oi 80 m at nh z z 56,30 80 11,30 66,30 13,80 8,80 80 18,80 60,00 16,30 5,00 0,00 80 17,50 66,30 16,30 0,00 0,00 k jm ht 80 16,30 12,50 l.c vb gm 0,00 2,200 om an Lu 2,075 n va ey t re 1,988 th 3,80 fu 0,00 n 80 va n ua al t to ng hi Phụ lục 10: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát ep Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá Số Rất kh Rất Khơ Đồng đồng Hồn ảo khơn ng ý ý tồn sát g đồng đồng đồng ý ý ý w n Câu hỏi khảo sát lo STT ad ju y th yi Công ty ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý tài sản cơng ty Chứng từ kế tốn đƣợc ghi chép trung thực, kịp thời từ l c phát sinh có đƣợc ký duyệt ởi ngƣời có trách nhiệm Định kỳ có tiến hành đối chiếu chứng từ sổ sách với thực tế nhƣ: kiểm kê kho, tiền mặt,… hi ngƣời có thẩm quyền khơng có đơn vị ủy quyền ằng văn ản cho ngƣời khác thực nhiệm vụ Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc xét duyệt đầy đủ từ cấp có thẩm quyền Cơng ty có quy định quy trình ln chuyển chứng từ chứng từ đƣợc đánh số thứ tự liên tục Giá trị trung bình pl 80 0,00 0,00 45,00 26,30 28,80 3,838 18,80 7,50 55,00 18,80 3,738 45,00 18,80 3,738 n ua al oi m at nh 2,50 3,80 30,00 80 0,00 8,80 42,50 32,50 80 0,00 6,30 46,30 41,30 6,30 80 3,80 7,50 42,50 30,00 16,30 3,475 z 80 an Lu z k jm ht vb gm 16,30 3,563 om l.c 3,475 n va ey t re 0,00 ll 80 fu n va th t to ng hi Có việc kiêm nhiệm chức nhƣ: mua hàng, duyệt mua duyệt chi ep w 0,00 5,00 43,80 51,30 0,00 3,463 80 0,00 0,00 45,00 50,00 5,00 3,600 80 0,00 12,50 45,00 28,80 13,80 3,438 80 3,80 6,30 45,00 45,00 8,80 3,400 12,50 36,30 43,80 5,00 3,363 31,30 10,00 3,350 n Công ty quản lý tốt hàng tồn kho xử lý hàng tồn kho theo đ ng quy định Các chứng từ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ xảy Cơng ty có sử dụng phần mềm ngăn ngừa virus tự động Hệ thống máy tính theo d i q trình sử dụng ngƣời sử dụng thông qua nhật ký tự động Cơng ty kiểm sốt tốt thiết ị lƣu trữ lƣu dự phòng liệu Hệ thống lập chƣơng trình phân quyền truy cập (xem, thêm, sửa, xóa) ngƣời sử dụng theo chức quản lý thực riêng 80 lo ad ju y th yi pl n ll fu 80 2,50 80 5,00 6,30 80 3,80 8,80 oi m at nh z 47,50 z k jm ht vb 51,30 gm 13 va 12 n 11 ua al 10 27,50 8,80 3,288 om l.c an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 11: Bảng kết khảo sát thông tin truyền thông ep w n Số khảo sát lo C u hỏi khảo sát ad STT ju y th yi Giá trị trung bình pl Thơng tin đƣợc cung cấp đầy đủ, kịp thời liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhân viên Cơng ty có thiết lập kênh truyền thông để tiếp nhận ý kiến từ khách hàng Thơng tin phịng ban có liên quan đƣợc cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên áo cáo sai phạm đƣợc phát Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá (%) Rất Khơ Đồng Rất Hồ khơn ng ý đồng n g đồng ý toàn đồng ý đồng ý ý al 80 8,80 67,40 13,80 7,50 2,50 2,279 13,80 62,50 13,80 10,00 0,00 2,200 15,00 6,30 0,00 2,038 0,00 2,025 n ua oi m 80 ll fu at nh 80 23,80 55,00 80 25,00 56,30 z z jm ht vb 10,00 8,80 k n va om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 12: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát Công ty ep Tỷ lệ đối tƣợng khảo sát chọn mức độ đánh giá w n Số kh Rất Khô Đồng Rất ảo khôn ng ý đồng sát g đồng ý đồng ý ý lo C u hỏi khảo sát ad STT ju y th yi pl Giá trị trung bình n ua al Định kỳ trƣởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên báo cáo lên cho Ban Giám đốc để làm khen thƣởng xử phạt Ban quản lý doanh nghiệp thƣờng xuyên kiểm tra tình hình hoạt động ộ phận Cơng ty Các nhân viên ộ phận công ty khơng có giám sát l n cơng việc hàng ngày Cơng ty có ộ phận chun trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động Cơng ty Hồ n tồn đồng ý 41,30 27,50 21,30 3,563 50,00 16,30 15,00 3,163 ll oi m 11,30 7,50 80 6,30 5,00 80 27,50 67,50 z 80 at nh z 76,30 10,00 2,975 1,775 k jm 2,50 l.c ht vb gm 6,30 fu 3,80 n 80 va 5,00 0,00 0,00 om an Lu n va ey t re th