(Luận văn) hoàn thiện công tác kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần dược phẩm cửu long (pharimexco)

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th yi LÊ THỊ THANH NGỌC pl n ua al n va fu ll HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI oi m at nh CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG z (PHARIMEXCO) z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2015 t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th yi LÊ THỊ THANH NGỌC pl n ua al n va HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI ll fu CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG m oi (PHARIMEXCO) at nh z Chuyên ngành: KẾ TOÁN z k jm ht vb Mã số: 60340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG an Lu n va ey t re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2015 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long” thân tơi tự nghiên cứu hoàn thành w n hướng dẫn TS Huỳnh Đức Lộng – Người hướng dẫn khoa học lo ad Các số liệu thu thập kết phân tích nêu luận văn trung thực chưa y th công bố cơng trình khoa học ju yi Người cam đoan pl n ua al n va Lê Thị Thanh Ngọc ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng MỤC LỤC hi ep TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN w n MỤC LỤC lo ad DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT y th DANH MỤC CÁC BẢNG ju yi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ pl PHẦN MỞ ĐẦU al ua CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH n NGHIỆP va Khái niệm vai trò KTTN n 1.1 fu ll 1.1.1 Khái niệm KTTN m oi 1.1.2 Vai trò KTTN at nh 1.1.2.1 KTTN cung cấp thông tin cho việc thực chức tổ chức điều hành z DN z 1.1.2.2 KTTN cung cấp thơng tin cho việc thực chức kiểm sốt DN vb 1.2 jm ht 1.1.2.3 KTTN khuyến khích nhà quản lý hướng đến mục tiêu chung tổ chức Sự phân cấp quản lý k l.c gm 1.2.1 Sự phân cấp quản lý 1.2.2 Ưu điểm phân cấp quản lý om 1.2.3 Nhược điểm phân cấp quản lý an Lu 1.2.4 Mối quan hệ phân cấp quản lý kế toán trách nhiệm 1.3 Nội dung KTTN 10 va 1.3.1 Các trung tâm trách nhiệm 10 n 1.3.1.3 Trung tâm lợi nhuận: 12 ey 1.3.1.2 Trung tâm doanh thu (Revenue Center): 11 t re 1.3.1.1 Trung tâm chi phí: (Cost Center) 10 t to ng 1.3.1.4 Trung tâm đầu tư: 12 hi 1.3.2 Các tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 13 ep 1.3.3 Báo cáo thành trung tâm trách nhiệm 17 1.3.3.1 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí: 17 w n 1.3.3.2 Báo cáo thành trung tâm doanh thu: 18 lo ad 1.3.3.3 Báo cáo thành trung tâm lợi nhuận: 19 y th 1.3.3.4 Báo cáo thành trung tâm đầu tư: 20 ju Một số nội dung liên quan đến KTTN 21 yi 1.4 pl 1.4.1 Hệ thống dự toán ngân sách 21 al ua 1.4.2 Phân bổ chi phí cho trung tâm trách nhiệm 22 n 1.4.3 Phân tích biến động chi phí 23 va n KẾT LUẬN CHƯƠNG I 25 fu ll CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ m oi PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG (PHARIMEXCO) 26 at nh 2.1 Tình hình tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Dược z phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 26 z vb 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long jm ht (PHARIMEXCO) 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 k l.c gm 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ nguyên tắc hoạt động: 26 2.1.1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh 27 om 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 28 an Lu 2.1.1.5 Một số tiêu kết kinh doanh 30 2.1.1.6 Những thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển 30 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: 33 ey 2.1.2.1 Các sách chế độ kế toán áp dụng: 32 t re (PHARIMEXCO) 32 n va 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần dược phẩm Cửu Long t to ng 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán 33 hi 2.2 Thực trạng hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần dược phẩm Cửu Long ep (Pharimexco) 34 2.2.1 Sự phân cấp quản lý công ty: 34 w n 2.2.2 Chỉ tiêu đánh giá báo cáo thành phận công ty 43 lo ad 2.2.2.1 Đánh giá thành phận phát sinh chi phí 43 y th 2.2.2.2 Đánh giá thành phận phát sinh doanh thu 46 ju yi 2.2.2.3 Đánh giá thành trung tâm lợi nhuận: 51 pl 2.2.2.4 Đánh giá thành trung tâm đầu tư 52 al ua 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn trách nhiệm Cơng Ty Cổ Phần n Dược Phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 53 va n 2.3.1 Những ưu điểm hệ thống kế toán trách nhiệm 53 fu ll 2.3.2 Những hạn chế hệ thống kế toán trách nhiệm 53 m oi 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống kế toán trách nhiệm công at nh ty 55 z KẾT LUẬN CHƯƠNG II 57 z vb CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐNTRÁCH NHIỆM TẠI jm ht CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬULONG (PHARIMEXCO) 58 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công Ty Cổ Phần Dược k l.c gm Phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 58 3.1.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý 58 om 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý 59 an Lu 3.1.3 Phù hợp lợi ích chi phí 59 3.1.4 Đảm bảo tính hữu hiệu kế toán trách nhiệm 60 3.2.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm công ty 64 ey 3.2.1 Tổ chức lại phân cấp quản lý 60 t re Long (PHARIMEXCO) 60 n va 3.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu t to ng 3.2.3 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành phận công ty cổ phần hi dược phẩm Cửu Long 66 ep 3.2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm chi phí 66 3.2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm doanh thu 68 w n 3.2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 69 lo ad 3.2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm đầu tư 70 y th 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đánh giá trách nhiệm 73 ju yi 3.2.4.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 73 pl 3.2.4.2 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 75 al ua 3.2.4.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 76 n 3.2.4.4 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 77 va n 3.2.5 Các giải pháp khác đê tổ chức thực việc hồn thiện kế tốn trách nhiệm: 77 fu ll KẾT LUẬN CHƯƠNG III 85 m oi KẾT LUẬN 86 at z PHỤ LỤC nh TÀI LIỆU THAM KHẢO z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT hi ep  : Kế toán trách nhiệm DN : Doanh nghiệp w KTTN n lo ad ju ĐHĐCĐ : Hội đồng quản trị y th HĐQT : Cán công nhân viên pl : Giá trị gia tăng ua al GTGT yi CBCNV : Đại hội cổ đông : Tài sản cố định HTK : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu XNK : Xuất nhập Phòng KH – TH : Phòng Kế hoạch tổng hợp LDLK : Liên doanh liên kết NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT : Nhân công trực tiếp SXC : Sản xuất chung TH : Thực KH : Kế hoạch n TSCĐ n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC BẢNG BIỂU hi  ep w Bảng 1.1 Báo cáo thành quản lý chi phí phân xưởng sản xuất 16 n lo Bảng 1.2 Báo cáo thành quản lý doanh thu 17 ad Bảng 1.3 Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 17 y th Bảng 1.4 Báo cáo thành trung tâm đầu tư 18 ju yi Bảng 1.5: Tổng hợp tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm trách nhiệm pl doanh nghiệp 20 al n ua Bảng 1.5: Các dự toán trung tâm trách nhiệm 20 Bảng 1.6: Công thức tính diễn giải biến động khối lượng biến động giá 21 va n Bảng 2.1: Cơ cấu nhân Pharimexco 26 fu ll Bảng 2.2 : Bảng tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm m oi 2013 –2014 28 nh Bảng 2.3: Bảng kế hoạch tiêu tài năm 2015 30 at z Bảng 2.4: Báo cáo chi phí quản lý Pharimexco Quý IV/ 2014 43 z vb Bảng 2.5: Báo cáo thành chi phí sản xuất theo mặt hàng Quý IV/2014 nhà máy jm ht sản xuất Dược phẩm 45 Bảng 2.6: Báo cáo tình hình thực chi phí sản xuất Quý IV/2014 47 k l.c gm Bảng 2.7: Báo cáo tình hình tiêu thụ mặt hàng công ty Quý VI/2014 49 Bảng 2.8: Báo cáo tình hình tiêu thụ khu vực miền Nam Quý IV/2014 49 om Bảng 2.9: Phân tích tình hình thực doanh thu khu vực miền nam Quý IV/2014 50 an Lu Bảng 2.10: Báo cáo tình hinh thực kế hoạch kinh doanh tồn cơng ty Q IV/201450 Bảng 2.11: Báo cáo thực chi phí khu vực miền Nam Quý IV/2014 51 Bảng 3.1: Bảng phân loại chi phí theo mức độ hoạt động Pharimexco 69 ey Bảng 2.14: Bảng báo cáo tình hình thực trung tâm đầu tư Quý IV/2014 55 t re Bảng 2.13: Báo cáo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Quý IV/2014 53 n va Bảng 2.12: Báo cáo thực chi phí khu vực chi nhánh Quý IV/2014 52 t to ng Bảng 3.2: Bảng tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 73 hi Bảng 3.3: Báo cáo phân tích biến động chi phí NVLTT nhà máy sản xuất Dược ep phẩm 76 Bảng 3.4 Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp nhà máy sản w n xuất Dược phẩm 76 lo ad Bảng 3.5 Báo cáo phân tích biến động biến phí sản xuất chung nhà máy sản xuất y th Dược phẩm 76 ju yi Bảng 3.6 Báo cáo phân tích biến động định phí sản xuất chung nhà máy sản xuất pl Dược phẩm 76 al ua Bảng 3.7: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất nhà máy sản n xuất Dược phẩm 76 va n Bảng 3.8: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất 76 fu ll Bảng 3.9: Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất mặt hàng Quý IV/2014 76 m oi Bảng 3.10 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí khơng định mức 76 at nh Bảng 3.11 : Báo cáo tình hình tiêu thụ mặt hàng cơng ty Quý VI/2014 77 z Bảng 3.12: Báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu mặt hàng dược phẩm z vb Quý IV/2014 77 jm ht Bảng 3.13: Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 77 Bảng 3.14: Báo cáo phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm 78 k l.c gm Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư 78 Bảng 3.16: Bảng mã tài khoản 80 om 78 an Lu n va ey t re ad ju y th yi pl n ua al Phụ lục 15 Bảng 2.5: Báo cáo thành chi phí sản xuất theo mặt hàng Quý IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm va Đơn vị tính: 1.000 đồng n 622 627 Chênh lệch TH/KH 1.783.835 1.000.000 1.348.875 246.949 201.478 1.797.302 (13.467) 77.978 750.000 59.422 10.879 8.876 79.177 (1.199) 62.518 300.000 46.591 8.530 6.959 62.080 438 1.500.000 127.533 23.348 19.049 169.930 (11.406) 582.580 5.500.000 458.955 84.025 68.553 611.533 (28.953) 232.018 595.681 742.470 58.421 10.816 30.373 302.520 46.838 8.671 24.351 1.488.060 118.767 21.987 61.745 6.062.400 436.469 80.804 226.915 1.847.700 446.284 82.621 2.000.000 446.771 81.794 66.732 595.297 384 892.296 145.062 26.855 75.416 193.623 1.000.000 151.845 27.799 22.681 202.325 (8.703) 1.608.288 688.517 127.466 357.952 919.003 1.500.000 715.645 131.019 106.894 953.558 (34.555) 1.278.963 773.276 143.157 402.017 1.032.136 1.400.000 810.686 148.419 121.089 1.080.194 (48.058) 1.732.500 1.200.389 222.229 624.068 1.602.227 800.000 1.250.958 229.023 186.852 1.666.832 (64.605) 3.639.900 1.558.261 288.482 810.121 2.079.900 2.400.000 1.536.079 281.222 229.439 2.046.740 33.159 4.500.000 1.724.421 319.243 896.505 2.301.683 4.500.000 1.705.851 312.304 2.272.953 28.730 158.524 k gm om l.c an Lu va n y te re ac th 254.798 si 10 Aspirin 81mg Ciprofloxacin 11 (VD-14950-11) 500mg Dabapain 12 (Diclofenac Kali) 50mg 199.968 jm 247.418 ht 1.336.449 vb 621 Tổng Z TB z 1.006.320 z 627 Sản lượng kế hoạch at 622 Tổng Z TB nh 621 Kế hoạch oi Aluminium Phosphat Gel 20% Atyscine (VD19331-13) Cortebois Enalapril VPC 10mg Vitamin B1 (VD-16239-12) 50mg Bratonic Cloramphenicol 250mg Detracyl 250 (VD-20186-13) 250mg Malemin Sản lượng thực Thực m ll Tên sản phẩm fu S T T eg cd jg hg ad ju y th yi 247.642 45.846 128.746 330.542 600.000 252.392 46.207 37.699 336.299 (5.757) 1.265.397 580.908 107.544 302.007 775.371 1.300.000 620.142 113.534 92.629 826.305 (50.935) 454.080 545.920 101.067 283.818 728.671 600.000 588.710 107.780 87.934 784.424 (55.753) 1.758.300 616.619 m ll 320.572 823.036 1.800.000 661.675 121.138 98.832 881.645 (58.609) 6.001.128 1.175.382 217.599 611.066 1.568.849 7.000.000 1.254.767 229.720 187.420 1.671.908 (103.058) 7.206.600 881.481 163.189 458.271 1.176.563 7.200.000 948.566 173.662 141.685 1.263.912 (87.349) 3.561.900 965.107 178.671 501.747 1.288.183 3.600.000 1.030.290 188.623 153.891 1.372.804 (84.621) 50.100 467.165 86.487 242.874 623.551 240.000 487.386 89.230 72.800 649.415 (25.864) 1.025.186 93.019 187.689 17.030 153.129 13.894 1.366.004 123.943 (84.202) (5.744) 892.536 163.404 133.315 1.189.255 (44.473) 149.772 122.193 1.090.043 (75.435) 9.937 8.107 72.320 (5.482) 46.516 37.951 338.547 (23.175) … … … … 10.470.639 8.957.700 63.128.571 (3.271.730) n n va fu 114.155 oi at nh z z k jm ht vb 177.786 16.394 499.262 46.038 1.281.802 118.200 3.600.000 600.000 6.755.400 857.671 158.781 445.892 1.144.782 8.000.000 7.495.480 760.145 140.726 395.190 1.014.609 8.000.000 598.920 50.075 9.270 26.033 66.838 600.000 54.276 149.100 236.277 43.742 122.837 315.372 500.000 254.079 … … … … … … … 248.400.457 44.844.745 8.302.144 6.709.952 59.856.841 270.480.000 43.700.232 om Lu an 818.078 va n y te re ac th 960.326 88.555 l.c 2.399.400 558.000 gm TỔNG 578.460 ua al Pabemin (VD23 16868-12) 2.5g Vilogastrin (VD16869-12) 24 800mg 25 Calcium VPC Furacin 125 (Cefuroxim) 26 125mg …… pl 13 Fexo 180mg Pantozed 40 14 40mg Rabetac (VD15 5417-08) 20mg Vitamin C (VD15131-11) 16 250mg Topralsin (VD17 16525-12) Vitamin B1 (VD-16238-12) 18 250mg Vitamin B1 (VD-16238-12) 19 250mg Calcivitin (VD20 16863-12) 50g Acetylcystein 21 200mg 22 Gastrosoda 3g si Nguồn: Pharimexco eg cd jg hg to t n g p hi e PHỤ LỤC 16 6=3x2 7=3x4 14.016.000 11.680.000 14.022.132 11.738.400 … … … x 8.302.144.000 u 10.470.639.000 an x w … x lo … 5=1x2 14.400.000 12.000.000 Giá t … TỔNG 48.021 40.200 8= - 9= - (377.868) (261.600) p … 292 292 l a l … 48.000 40.000 Biến động TH/ĐM Tổng cộng số Lượng tiền (giờ) ad 300 300 Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp LượngTH x Định mức Thực Giá ĐM uy i Thợ bậc Thợ bậc Thực Lượng Giá (giờ) h y j Định mức Loại lao động Lượng Giá (giờ) n Bảng 3.4 Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Q IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm … 10=7 - (384.000) (320.000) … 6.132 58.400 … (2.168.495.000) x Nguồn: nghiên cứu tác giả v an ul l f Bảng 3.5 Báo cáo phân tích biến động biến phí sản xuất chung Nhà máy sản xuất Dược phẩm m oi n Tổng chi phí sản xuất tính theo Đơn giá A Giờ thực tế Giờ định mức 205.541,0 2.220.426.121 2.365.605.000 Chi phí NVL sản xuất 20.554,1 230.342.612 Chi phí cơng cụ, dụng cụ Chi phí sửa chữa Chi phí điện nước 20.554,1 a t z z Chi phí nhân viên phân xưởng Thực Tổng biến động h Khoản mục 2.402.257.212 Nguyên nhân Giá 6=4-2 Lượng 7=2-3 181.831.091 181.831.091 (145.178.879) v 187.878.668 (42.463.944) (42.463.944) (29.249.028) 200.265.354 259.591.640 190.235.561 (10.029.793) (10.029.793) (59.326.286) 41.108,2 450.685.312 500.000.000 400.356.213 (50.329.099) (50.329.099) (49.314.688) 102.770,5 1.151.713.060 1.100.000.000 1.230.200.265 78.487.205 78.487.205 51.713.060 460.685.224 519.183.280 375.757.336 (84.927.889) (84.927.889) (58.498.056) k jm b h t 259.591.640 gm 41.108,2 Chi phí khác tiền 20.554,1 353.419.782 259.591.640 187.878.668 (165.541.115) (165.541.115) 93.828.142 10 Chi phí khấu hao 61.662,3 691.027.836 632.542.053 702.323.506 11.295.670 11.295.670 58.485.783 5.758.565.302 6.489.791.000 4.696.966.695 (1.792.824.305) (1.061.598.607) (731.225.698) c o m l Chi phí thuê L u a n TỔNG Nguồn: nghiên cứu tác giả x v a n t re ey th to t n g p hi e PHỤ LỤC 16 w n ad lo Bảng 3.6 Báo cáo phân tích biến động định phí sản xuất chung Nhà máy sản xuất Dược phẩm t h y j Kế hoạch Chênh lệch Đánh giá biến động Số tiền Tỷ lệ % uy i Thực Yếu tố Chi phí vật liệu quản lý 256.936.738 205.540.000 51.396.738 Chi phí cơng cụ quản lý 411.080.000 411.080.000 Chi phí khấu hao TSCĐ 513.852.000 513.852.000 Chi phí dự phịng (81.703.908) 461.234.000 Chi phí dịch vụ th ngồi 420.750.000 411.000.000 56.525.780 2.012.985.000 125% 100% - 100% an v - 108% p 32.003.390 u 403.541.000 l a l 435.544.390 an Chi phí nhân viên quản lý f ul l h m 102% 61.662.000 (5.136.220) 92% 2.467.909.000 (454.924.000) 81,57% oi n TỔNG -18% 9.750.000 a t z Chi phí tiền khác (542.937.908) z k jm b h t v Nguồn: nghiên cứu tác giả gm l c o m L u a n v a n t re ey th to t n g p hi e w n lo ad PHỤ LỤC 17 t h y j Bảng 3.7: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất Quý IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm Chênh lệch khối lượng p Dự toán linh hoạt Dự toán tĩnh 4.711.805.317 40.132.939.877 (3.567.292.123) 43.700.232.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp 8.302.144.000 (1.312.856.000) 9.615.000.000 (855.639.000) 10.470.639.000 Chi phí sản xuất chung 6.709.951.695 (1.516.522.607) 8.226.474.302 (731.225.698) 8.957.700.000 - Biến phí sản xuất chung 4.696.966.695 (1.061.598.607) (731.225.698) 6.489.791.000 - Định phí sản xuất chung 2.012.985.000 (454.924.000) 2.467.909.000 59.856.840.889 1.881.516.079 57.975.324.810 an u 44.844.745.194 an Chi phí NVL trực tiếp uy i Chênh lệch dự toán linh hoạt Thực tế l a l Chi phí kiểm sốt v f ul l m a t z h oi n Tổng cộng 5.758.565.302 (5.154.156.821) 2.467.909.000 63.128.571.000 Nguồn: nghiên cứu tác giả z v b h t k jm gm l c o m L u a n v a n t re ey th to t n g p hi e w n ad lo PHỤ LỤC 18 Bảng 3.8: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất Qúy IV/2014 t h y j Thực Chi phí sản xuất 87.487.784.761 93.191.800.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp 18.746.300.000 20.354.200.000 9.033.088.837 9.204.000.000 92,10% (170.911.163) 98,14% 122.750.000.000 (7.482.826.402) Nguồn: nghiên cứu tác giả 93,90% u l a l (1.607.900.000) an v 115.267.173.598 Tổng 93,88% an Chi phí sản xuất chung (5.704.015.239) Tỷ lệ % p Chi phí NVL trực tiếp uy i Chênh lệch TH/KH Kế hoạch f ul l Thực Kế hoạch a t z h Tên sản phẩm oi n m Bảng 3.9 Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất mặt hàng Quý IV/2014 59.856.840.889 63.128.571.000 B CAPSULE 31.467.596.353 26.303.571.000 C DỤNG CỤ Y TẾ 11.458.309.542 D CEPHALOSPORIN 12.484.426.814 z A DƯỢC PHẨM (2.156.023.450) (1.115.706.661) 5.686.142.301 (522.116.948) 13.151.786.000 (1.693.476.458) 319.886.997 (2.013.363.455) 20.166.072.000 (7.681.645.186) (9.564.024.600) 1.882.379.414 (7.482.826.402) (5.714.018.752) (1.768.807.650) v 115.267.173.598 (3.271.730.111) Giá 5.164.025.353 b h t k jm gm TỔNG Tổng Biến động TH/KH Lượng 122.750.000.000 c o m l Nguồn: nghiên cứu tác giả L u a n v a n t re ey th t to PHỤ LỤC 19 ng hi Bảng 3.10 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí không định mức Quý IV/2014 ep CHỈ TIÊU w STT THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH TH/KH KẾ HOẠCH n Mức Tỷ lệ % Điện Nước Phí tốn Chi vận chuyển Chi phí nghiên cứu phát triển Chi sửa chữa nhỏ Chi phí điện thoại internet 76.542.618 Chi phí tiền gửi thư + EMS 60.303.415 10 Chi phí xăng 32.448.898 11 Chi phí văn phịng phẩm 59.845.840 12 Chi phí tiếp khách hội nghị 329.837.999 265.129.009 13 Khuyến mãi, quảng cáo 4.477.943.852 3.468.977.692 14 Chi phí bảo hiểm hàng hóa 118.003.479 99.113.648 15 Chi phí đào tạo 34.966.807 49.556.824 (14.590.017) 16 Cơng tác phí 346.112.460 272.562.533 73.549.927 126,98% 17 Chi phí khác 600.107.135 495.568.242 104.538.893 13.946.751.296 11.220.000.000 2.726.751.296 an Lu 3.964.545.933 881.340.841 122,23% 284.057.355 240.350.597 43.706.757 118,18% 75.365.424 74.335.236 1.030.187 101,39% 368.718.013 297.340.945 71.377.068 124,01% 1.261.314.437 991.136.483 270.177.954 127,26% 913.022.183 748.643.054 164.379.129 121,96% 62.274.607 74.335.236 (12.060.629) 83,78% 56.990.348 19.552.271 134,31% 44.601.142 15.702.273 135,21% 22.300.571 10.148.327 145,51% 5.333.333 109,78% 64.708.990 124,41% 1.008.966.161 129,09% ju y th 4.845.886.774 ll ad Lương gm lo yi pl n ua al n va fu oi m at nh z z k jm ht vb 18.889.830 119,06% l.c 70,56% om 121,09% 124,30% n ey t re Nguồn: nghiên cứu tác giả va TỔNG 54.512.507 th to t n g p hi e w n PHỤ LỤC 20 Dự toán tĩnh Giá Doanh thu bán t Giá bán ad Chênh lệch dự toán linh hoạt Sản lượng tiêu thụ Sản lượng tiêu thụ Doanh thu h y j Dự toán linh hoạt Giá Doanh thu bán Sản lượng tiêu thụ uy i Thực tế Giá Doanh thu bán Chênh lệch khối lượng tiêu thụ Giá Doanh thu bán Sản lượng tiêu thụ 264.600.000 132.300 1.980 261.954.000 132.300 20 2.646.000 12.350 1.980 24.453.000 119.950 1.980 74.520 2.000 149.040.000 74.520 1.892 140.991.840 74.520 108 8.048.160 74.000 1.892 140.008.000 520 1.892 983.840 Cortebois 31.836 1.500 47.754.000 31.836 1.480 47.117.280 31.836 20 636.720 32.000 1.480 47.360.000 (164) 1.480 (242.720) Calci vita Siro Promethazine 0,1 % 13.224 1.800 23.803.200 13.224 1.813 23.975.112 13.224 (13) (171.912) 13.000 1.813 23.569.000 224 1.813 406.112 30.888 8.000 247.104.000 30.888 7.811 241.266.168 30.888 189 (8.685.832) Mỡ Vaseline 41.302 5.000 206.508.000 41.302 4.200 173.466.720 41.302 800 410.150 240 98.436.001 410.150 230 94.334.501 410.150 10 200.000 400 80.000.000 200.000 400 80.000.000 200.000 520.000 180 93.600.000 520.000 142 73.840.000 520.000 … … 5.466.720 4.101.500 430.000 230 98.900.000 (19.850) 230 (4.565.499) - - 230.000 400 92.000.000 (30.000) 400 (12.000.000) 38 19.760.000 510.000 142 72.420.000 10.000 142 1.420.000 1.315.000 11.835.000 1.290 71 91.590 1.313.710 71 93.273.410 1.350.800 2.701.600 ######## 90 135.000.000 (149.200) 90 (13.428.000) - z 55.210.520.100 k jm b h t v 56.325.010.020 u … v … TỔNG an 121.572.000 4.200 f 93.365.000 90 7.811 1.302 an 71 1.350.800 (1.112) 168.000.000 m 1.315.000 124.273.600 249.952.000 4.200 ul l 105.200.000 92 7.811 h 80 1.350.800 32.000 40.000 oi n 1.315.000 Cotrimxazon 960mg 5.837.832 237.501.000 33.041.280 a t z Acepron 650mg Acyclovir VPC (VD16005-11) 200mg Captopril (VD-1933213) 25mg Colcorti (Thiocolchicosid) 4mg p 2.000 Iodine l a l Doanh thu kiểm Sản lượng sốt tiêu thụ Aluminium Phosphat 132.300 Gel 20% lo Bảng 3.12 Báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu Quý IV/2014 Sản phẩm: Dược phẩm … … 1.114.489.920 … … … ############# … … … 210.520.100 Nguồn: nghiên cứu tác giả gm l c o m L u a n v a n t re ey th to t n g p hi e w Biến động TH/KH Mức Tỷ lệ Kế hoạch 168.642.536.354 175.000.000.000 (6.357.463.647) Biến phí kiểm sốt 112.752.861.854 119.630.000.000 (6.877.138.146) 94,25% - Biến phí sản xuất 82.309.456.598 96.288.125.000 (13.978.668.402) 85,48% - Biến phí bán hàng QLDN 30.443.405.256 23.341.875.000 7.101.530.256 130,42% Số dư đảm phí kiểm sốt 55.889.674.499 55.370.000.000 519.674.499 100,94% Định phí kiểm sốt 46.614.335.000 46.375.000.000 239.335.000 100,52% - Định phí sản xuất 32.957.717.000 26.461.875.000 6.495.842.000 124,55% - Định phí bán hàng QLDN 13.656.618.000 19.913.125.000 (6.256.507.000) 68,58% 9.275.339.499 8.995.000.000 280.339.499 103,12% h y j t Doanh thu kiểm sốt uy i ad lo Thực n Chỉ tiêu PHỤ LỤC 21 Bảng 3.13: Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận Quý IV/2014 96,37% p u l a l an v an f ul l m oi n Lợi nhuận hoạt động kiểm sốt đượ h Nguồn: nghiên cứu tác giả a t z Bảng 3.14 Báo cáo phân tích nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm Quý IV/2014 Thực z Chỉ tiêu Kế hoạch v b h t 168.642.536.354 175.000.000.000 115.267.173.598 122.750.000.000 68,35% 70,14% 53.375.362.756 52.250.000.000 31,65% 29,86% 44.100.023.256 43.255.000.000 k jm gm c o m l Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán - Tỷ suất Giá vốn/Doanh thu Lợi nhuận gộp - Tỷ suất Lợi nhuận gộp/Doanh thu Chi phí bán hàng QLDN - Tỷ suất Chi phí bán hàng QLDN/Doanh thu Lợi nhuận trước thuế - Tỷ suất Lợi nhuận/Doanh thu 26,15% Mức ảnh hưởng đến lợi nhuận (6.357.463.647) Xấu (7.482.826.402) Tốt Mức chênh lệch 1.125.362.756 845.023.256 Xấu 24,72% L u a n 9.275.339.499 8.995.000.000 5,50% 5,14% Tốt 280.339.499 v a n Nguồn: nghiên cứu tác giả t re ey th t to ng PHỤ LỤC 22 hi ep Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư Quý IV năm 2014 w Thực Kế hoạch Chênh lệch 168.642.536.354 175.000.000.000 (6.357.463.647) 9.275.339.499 8.995.000.000 280.339.499 68.362.150.000 68.230.000.000 132.150.000 5,50% 5,14% 0,36% Số vòng quay vốn đầu tư (1:3) 2,47 2,56 (0,10) Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) (4x5) 13,57% 13,18% 0,38% 8.203.458.000 8.187.600.000 15.858.000 1.071.881.499 807.400.000 264.481.499 n Chỉ tiêu lo Doanh thu ad ju Vốn đầu tư y th Lợi nhuận trước thuế lãi vay yi pl Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (2:1) n ua al va n Chi phí sử dụng vốn [(3) x tỷ suất CP vốn] ll fu Lợi nhuận lại (RI) (=2-7) m oi Nguồn: nghiên cứu tác giả at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th BẢNG KHẢO SÁT THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG (PHARIMEXCO) Thưa anh/chị, Lê Thị Thanh Ngọc, học viên cao học K22 Trường đại học kinh tế TP HCM t to Hiện thực luận văn đề tài " Hồn thiện kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần dược phẩm ng hi Cửu Long" cho luận văn tốt nghiệp Nay tơi gửi đến anh/chị bảng khảo sát thực trạng kế ep toán trách nhiệm công ty Quý anh/chị Rất mong anh/chị vui lòng thực bảng khảo sát Xin chân thành cảm ơn w THÔNG TIN CÁ NHÂN n I lo ad Họ tên: ĐTLL: y th Chức vụ: ju yi Phòng ban làm việc: pl n Có ua al II CÂU HỎI KHẢO SÁT: Anh/chị có nghe KTTN hay khơng? n va Khơng (đến câu 3) ll Có fu Anh/chị có biết Pharimexco áp dụng hệ thống KTTN không? oi at nh Không m Không Anh/chị nhận thấy nhân phịng ban làm việc có trình độ phù hợp chưa? Tại phòng ban anh/chị làm việc, cơng việc có thường bị trễ hạn khơng? Thiếu nhân lực Có Khơng Có phịng tổng hợp thơng tin riêng ey Tại phịng ban anh/chị có nhân phận tập hợp thơng tin kê tốn quản trị riêng không? t re Khác n Công nghệ chưa ứng dụng mạnh mẽ va Trình độ nhân viên an Lu Nguyên nhân trễ hạn thường do: om Thỉnh thoảng l.c Khơng gm Có k jm ht vb Đạt 50% z Đạt từ 50% đến 80% z Đạt 80% Thông tin báo cáo quản trị nhân viên cung cấp cho người quản lý (trưởng phòng, giám đốc, ) đáp ứng việc cập nhật thơng tin xác khơng? Đạt 80% t to Đạt từ 60% đến 80% ng hi Đạt từ 50% đến 60% ep Đạt 50% Khi có yêu cầu báo cáo tức thời từ cấp (nhà quản trị), thơng tin có cung cấp kịp thời w không? n lo Đạt 80% ad Đạt từ 60% đến 80% y th Đạt từ 50% đến 60% ju Đạt 50% yi pl Khi phát sinh vấn đề, nhà quản trị xác nhận nguyên nhân phát sinh Có n Tùy trường hợp va Khơng n ua al phận/phịng ban chịu trách nhiệm khơng? fu ll 10 Báo cáo quản trị hàng kỳ Pharimexco tập hợp theo tiêu chí nào? (Có thể chọn nhiều 1) at nh Khác oi Theo loại doanh thu, chí phí, m Theo phịng ban, khu vưc5, z z 11 Anh/chị có bảng kế hoạch tiêu cần đạt hàng kỳ phòng ban anh/chị làm việc? k jm Khơng ht Có chưa đầy đủ vb Có gm 12 Các tiêu kế hoạch phận phát hành vào thời điểm (tháng, quý, năm)? l.c quản lý trực tiếp khơng? Khơng 15 Hình thức báo cáo nào? Rờm rà, khó hiểu ey Có t re trách nhiệm người quản lý phòng ban không? n 14 Các báo cáo quản trị sử dụng, anh/chị nhận xét có cung cấp thơng tin cần thiết cho quản lý va Không an Lu Có om 13 Định kỳ (tháng, quý, năm), anh/chị có tổng hợp báo cáo so sánh kế hoạch/thực nộp cho người Rõ ràng, đơn giản Khác: 16 Thông tin cung cấp báo cáo trách nhiệm có đủ giúp cho nhà quản trị (trưởng phòng, giám t to đốc, ) đánh giá thành quản lý kỳ không? ng hi Đầy đủ ep Chưa đầy đủ 17 Anh/chị nhận thấy thông tin KTTN cung cấp cho nhà quản trị có đánh giá thành w quản lý trưởng phận/phòng ban nào? n lo Đánh giá đúng, hợp lý ad Tương đối hợp lý y th Chưa xác ju 18 Anh/chị có biết phận làm việc thuộc trung tâm trách nhiệm công ty không? yi ua al Khơng (bỏ câu 18) pl Có 19 Đó trung tâm trách nhiệm nào: n va Doanh thu n Chi phí ll fu Lợi nhuận nh Khơng rõ oi m Đầu tư at 20 Việc tập hợp thơng tin kế tốn quản trị có tài khoản tập hợp riêng biệt không? k l.c gm Thủ cơng jm Phần mềm riêng kế tốn quản trị ht Phần mềm tích hợp với kế tốn tài vb 21 Các số liệu tập hợp cách nào? z Khơng z Có Khơng rõ om Khác: an Lu 22 Cơng ty có cử cán bộ, nhân viên học chun mơn lĩnh vực kế tốn quản trị (đánh giá, phân 23 Anh/chị có suy nghĩ có thay đổi cấu quản lý để phù hợp với phát triển công ty? (thêm/bớt phịng ban, nhân sư, ) Đồng ý ey Khơng t re Rất n Thường xuyên va tích số liệu) ? Không đồng ý Không quan tâm 24 Anh/chị có ủng hộ việc thay đổi ứng dụng cơng nghệ mới, quy trình mới, sử dụng bảng biểu t to mới, vào công việc anh/chị làm? ng hi Đồng ý ep Không đồng ý Không quan tâm w Cảm ơn anh/chị tham gia trả lời câu hỏi n lo Chúc anh chị sức khỏe may mắn ad Chân thành cảm ơn! ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG STT HỌ VÀ TÊN Lương Văn Hóa GIỚI TÍNH CHỨC VỤ Nam Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc t to Nguyễn Thị Minh Trang Nguyễn Hữu Trung ng Nữ hi ep Phạm Thiện Long Phó Tổng giám đốc kinh doanh Nam Phó Tổng giám đốc sản xuất Nam Giám đốc kế hoạch tổng hợp Nữ Giám đốc kinh doanh Đặng Ngọc Anh Nam Giám đốc marketing Lê Văn Đăng ad Nam Giám đốc nhà máy sx Capsule Trần Chí Kiên Nam Giám đốc nhà máy sx Cephalosporin Đào Hồng Việt Nam Giám đốc nhà máy sx dụng cụ y tế 10 Lê Thanh Tuấn Nam Giám đốc nhà máy sx Dược phẩm 11 Phạm Hồng Chương Nam Giám đốc chi nhánh trung tâm dược Vĩnh Long 12 Đỗ Công Định 13 Tô Tấn Dân 14 Lê Thị Thanh Thủy Nữ 15 Đoàn Thị Mỹ Dung Nữ 16 Lê Tuấn Tú 17 Lưu Quế Minh 18 Nguyễn Văn Thanh Hải Nam 19 Phạm Hoàng Minh Thùy Nữ Kế toán tổng hợp 20 Võ Thị Mỹ Hằng Nữ Kế toán nhà máy sx capsule 21 Trần Hồng Hạnh Nữ Kế toán nhà máy sx dược phẩm 22 Phạm Hồng Quốc Bảo Nam Kế tốn nhà máy sx dụng cụ y tế 23 Trần Đức Hùng Nam Trưởng ban kiểm sốt 24 Nguyễn Chí Hiếu Nam Trưởng ban quan hệ cổ đông 25 Nguyễn Công Hậu Nam Trưởng phòng cung ứng vật tư 26 Phan Tấn Lộc Nam Trưởng phòng KD Capsule 27 Trần Thị Phương Hạnh 28 Nguyễn Thành Trung 29 Quang Thị Lệ Chi Nữ Trưởng phòng kinh doanh dụng cụ y tế 30 Lưu Thị Kiều Ngữ Nữ Trưởng phòng nhân w Đặng Thị Hương n lo ju y th yi pl n ua al Giám đốc công ty TNHH MTV Dược phẩm Mekong n va Nam Giám đốc công ty TNHH MTV VPC - Sài Gòn ll fu Nam m oi Giám đốc chi nhánh TP HCM at nh Giám đốc Cơng nghệ thơng tin Giám đốc Phịng đảm bảo chất lượng Nữ Giám đốc phòng kiểm tra chất lượng Kế toán trưởng k jm ht vb om l.c gm an Lu ey t re Trưởng phòng KD hàng liên doanh liên kết n Trưởng phòng KD dược phẩm va Nam z Nữ z Nam