(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty chứng khoán acb

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH w *** n lo ad DƯƠNG KHÁNH LINH ju y th yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI va n CƠNG TY CHỨNG KHOÁN ACB ll fu m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH w *** n lo ad DƯƠNG KHÁNH LINH ju y th yi pl HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI al n ua CƠNG TY CHỨNG KHOÁN ACB va n Chuyên ngành: KẾ TOÁN fu ll Mã số: 60.34.30 oi m at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z vb k jm ht Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CẢM ƠN t to ng hi Trước tiên, tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy TS Huỳnh Đức Lộng ep dành nhiều thời gian tâm huyết tận tình hướng dẫn, góp ý bảo tơi w suốt trình thực luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn Ban n lo Giám hiệu, Khoa Đào tạo sau đại học, giảng viên trường Đại học Kinh Tế ad thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt trình học tập y th ju hoàn thành luận văn Thạc sĩ yi pl Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến bạn đồng nghiệp, anh chị Phịng ua al kế tốn Ban Tổng Giám đốc Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB(ACBS) tạo n điều kiện nghiên cứu hệ thống kế tốn Cơng ty q trình thu thập số n va liệu phục vụ cho luận văn fu ll Mặc dù cố gắng hoàn thành luận văn với tất lực tâm huyết m oi việc nghiên cứu học hỏi luận văn tránh khỏi nh at thiếu sót khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp z bảo Q Thầy, Cơ tồn thể bạn đọc quan tâm để tác giả hồn thiện z Xin trân trọng cảm ơn, k jm ht vb kiến thức sau gm l.c Tác giả luận văn om Dương Khánh Linh an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng Trang hi MỤC LỤC ep DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU w DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH VẼ n lo ad CHỮ VIẾT TẮT y th MỞ ĐẦU ju Tính cấp thiết luận văn Mục đích luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Nội dung nghiên cứu 10 Bố cục luận văn 10 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM 11 z z Khái niệm vai trị Kế tốn quản trị .11 ht vb 1.1 Khái niệm Kế toán quản trị 11 1.1.2 Vai trị Kế tốn quản trị 11 k gm Khái niệm vai trò Kế toán trách nhiệm 13 om l.c 1.2 jm 1.1.1 Lịch sử hình thành Kế tốn trách nhiệm 13 1.2.2 Khái niệm Kế toán trách nhiệm .15 1.2.3 Vai trị Kế tốn trách nhiệm .15 1.2.4 Sự phân cấp quản lý 16 an Lu 1.2.1 n va Nội dung Kế toán trách nhiệm 17 Các trung tâm trách nhiệm 17 ey 1.3.1 t re 1.3 1.3.1.1 Trung tâm chi phí (Cost center) 18 t to 1.3.1.2 Trung tâm doanh thu (Revenue Center) 18 ng hi 1.3.1.3 Trung tâm lợi nhuận (Profit Center) 19 ep 1.3.1.4 Trung tâm đầu tư (Investment Center) 19 w 1.3.2 n Xác định tiêu đánh giá kết hiệu trung tâm lo trách nhiệm 20 ad Các tiêu đánh giá thành trung tâm doanh thu 21 yi 1.3.2.2 ju y th 1.3.2.1 Các tiêu đánh giá thành trung tâm chi phí 20 pl ua al 1.3.2.3 Các tiêu đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 22 n 1.3.2.4 Các tiêu đánh giá thành trung tâm đầu tư 23 va Báo cáo đánh giá thành quản lý trung tâm trách nhiệm 27 n 1.3.3 fu ll 1.3.3.1 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí 27 m oi 1.3.3.2 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 27 nh at 1.3.3.3 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận .28 z z 1.3.3.4 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư 28 vb Một số nội dung liên quan đến Kế toán trách nhiệm .29 jm ht 1.3.4 k 1.3.4.1 Hệ thống dự toán ngân sách .29 gm l.c 1.3.4.2 Phân bổ chi phí .30 om 1.3.4.3 Định giá sản phẩm chuyển giao 30 an Lu 1.3.4.4 Phân tích biến động chi phí 30 TẠI CÔNG TY TNHH CHỨNG KHOÁN ACB 33 ey t re CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM n va KẾT LUẬN CHƯƠNG I 32 Tình hình tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1 t to Chứng Khốn ACB 33 ng hi 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý Cơng ty Chứng Khốn ACB 33 ep 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 w 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 34 n lo 2.1.1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh 35 ad ju y th 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 35 yi 2.1.1.5 Một số tiêu kết kinh doanh 40 pl Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Chứng Khốn ACB 43 n 2.1.2 ua al 2.1.1.6 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 41 va n 2.1.2.1 Các sách chế độ kế tốn áp dụng 43 fu ll 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn 43 m oi 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán 45 nh Hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty Chứng khốn ACB (ACBS) .46 at 2.2 z Tổ chức trung tâm trách nhiệm ACBS 46 z 2.2.1 vb jm ht 2.2.1.1 Sự phân cấp quản lý ACBS 46 k 2.2.1.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm ACBS 48 gm Các tiêu báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý ACBS 51 l.c 2.2.2 om 2.2.2.1 Các tiêu đánh giá trung tâm chi phí 51 an Lu 2.2.2.2 Các tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận 57 va 2.2.2.3 Các tiêu đánh giá trung tâm đầu tư 63 Tình hình thực nội dung liên quan đến Kế toán trách nhiệm ACBS 71 n 2.2.3.1 Dự toán ngân sách 71 2.2.3.2 Phân bổ chi phí 74 ey t re 2.2.3 2.2.3.3 Phân tích biến động chi phí 77 t to Đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm 2.3 ng hi ACBS 77 ep 2.3.1 Những ưu điểm tổ chức hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng w ty TNHH Chứng khoán ACB .77 n lo 2.3.1.1 Về phân cấp quản lý tổ chức trung tâm trách nhiệm 77 ad y th 2.3.1.2 Về tiêu đánh giá thành quản lý 78 ju 2.3.1.3 Về hệ thống báo cáo đánh giá trung tâm trách nhiệm 78 yi Những hạn chế tổ chức hệ thống Kế tốn trách nhiệm Cơng pl 2.3.2 al n ua ty TNHH Chứng khoán ACB .79 n va 2.3.2.1 Về phân cấp quản lý 79 ll fu 2.3.2.2 Về tổ chức trung tâm trách nhiệm 80 oi m 2.3.2.3 Về tiêu đánh giá thành quản lý 81 at nh 2.3.2.4 Về hệ thống báo cáo 82 z KẾT LUẬN CHƯƠNG II 84 z vb ht CHƯƠNG III: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI k jm CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN ACB 85 Mục tiêu hoàn thiện 85 3.2 Các quan điểm hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm 85 om l.c gm 3.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý công ty 85 3.2.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý cơng ty 86 3.2.3 Phù hợp chi phí lợi ích .86 3.2.4 Phù hợp với quy định kế toán tài Bộ Tài Chính 87 an Lu 3.2.1 n va Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB 87 ey t re 3.3 t to ng hi 3.3.1 Xác định lại trung tâm trách nhiệm 88 3.3.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành quản lý .90 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đánh giá trách nhiệm 93 ep 3.3.3.1 Hoàn thiện phương pháp lập báo cáo trách nhiệm trung w tâm lợi nhuận 93 n lo 3.3.3.2 Hồn thiện hình thức báo cáo đánh giá trách nhiệm 95 ad Hoàn thiện số nội dung liên quan đến kế toán trách nhiệm 96 ju y th 3.3.4 yi 3.3.4.1 Hồn thiện tiêu thức phân bổ chi phí 96 pl ua al 3.3.4.2 Hồn thiện lập dự tốn ngân sách .99 n 3.3.5 Những giải pháp hỗ trợ để hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm n va Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB 102 fu ll 3.3.5.1 Hoàn thiện yếu tố nguồn lực nhằm phát huy hiệu hệ 102 oi m thống kế toán trách nhiệm at nh 3.3.5.2 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xử lý số liệu 104 z KẾT LUẬN CHƯƠNG III 105 z vb jm ht KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 k gm PHỤ LỤC 108 om l.c an Lu n va ey t re t to ng hi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ep Bảng 2.1 – Quy mô ACBS qua hai năm 2010 2009 w Bảng 2.2 – Tình hình doanh thu, lợi nhuận ACBS qua năm 2009 2010 n lo Bảng 2.3 - Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí- Phịng giao dịch ad ju y th Bảng 2.4- Báo cáo trung tâm lợi nhuận – Chi nhánh yi Bảng 2.5 – Báo cáo lãi ( lỗ) danh mục đầu tư chứng khốn- Phịng đầu tư kinh pl doanh chứng khoán al n ua Bảng 2.6- Báo cáo kết hoạt động đầu tư kinh doanh chứng khoán – Phịng n va đầu tư kinh doanh chứng khốn ll fu Bảng 2.7- Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư- Báo cáo kết hoạt động kinh oi m doanh ACBS z tư thực kỳ at nh Bảng 2.8- Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư- Báo cáo tổng hợp khoản đầu z jm Bảng 2.10- Bảng tóm tắt tiêu chí phân bổ chi phí ht vb Bảng 2.9 – Báo cáo dự tốn doanh thu – chi phí – Chi nhánh k Bảng 3.1-Báo cáo thu nhập-chi phí theo số dư đảm phí – chi nhánh gm Biểu đồ 2.1 Cơ cấu doanh thu ACBS 2010 n va Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng doanh thu qua hai năm 2010 2009 an Lu Bảng 3.4 – Báo cáo dự toán doanh thu hòa vốn – chi nhánh om Bảng 3.3 – Báo cáo dự toán doanh thu theo nhân viên – Chi nhánh l.c Bảng 3.2 – Báo cáo phận trung tâm chi phí trình bày lại – phịng giao dịch ey t re DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH VẼ t to Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB ng hi Sơ đồ 2.2- Sô đồ luân chuyển chứng từ kế toán ACBS ep Sơ đồ 2.3- Tổ chức cơng tác kế tốn w Sơ đồ 2.4- Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB theo trung n lo tâm trách nhiệm ad ju y th Sơ đồ 3.1- Sơ đồ trung tâm lợi nhuận sau xác định lại yi Sơ đồ 3.2 Quy trình phân bổ chi phí quản lý chung sở hoạt động pl n ua al Sơ đồ 3.3 – Phịng Kế tốn – tài tổ chức lại n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re