(Luận văn) hoàn thiện công cụ kế toán quản trị hỗ trợ ra quyết định đầu tư dài hạn tại công ty cổ phần đầu tư và sản xuất cotec sài gòn

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th yi pl n ua al NGUYỄN THỊ PHƯƠNG CHI n va ll fu oi m nh at HỒN THIỆN CƠNG CỤ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ HỖ z z TRỢ RA QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ DÀI HẠN TẠI ht vb om l.c gm COTEC SÀI GỊN k jm CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT an Lu n va th TP Hồ Chí Minh – 2015 ey t re LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th yi NGUYỄN THỊ PHƯƠNG CHI pl ua al n HỒN THIỆN CƠNG CỤ KẾ TỐN QUẢN TRỊ HỖ TRỢ va n RA QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ DÀI HẠN TẠI CÔNG TY CỔ ll fu oi m PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT COTEC SÀI GÒN at nh z z Chuyên ngành: 60340301 k jm ht : vb Mã số Kế toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n ey t re TS LÊ ĐÌNH TRỰC va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: th TP Hồ Chí Minh – 2015 t to ng hi MỤC LỤC ep TRANG PHỤ BÌA w LỜI CAM ĐOAN n lo MỤC LỤC ad y th DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ju DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH yi pl DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT al n ua DANH MỤC CÁC HÌNH CƠ SỞ LÝ THUYẾT CÁC CƠNG CỤ KẾ TỐN QUẢN TRỊ ll fu CHƢƠNG 1: n va PHẦN MỞ ĐẦU Đầu tư dài hạn định đầu tư dài hạn nh 1.1 oi m HỖ TRỢ VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƢ DÀI HẠN at 1.1.1 Khái niệm đầu tư dài hạn z z 1.1.2 Phân loại đầu tư dài hạn vb 1.2 jm ht 1.1.3 Quyết định đầu tư dài hạn Vai trò kế toán cấu trúc chiến lược đầu tư dài hạn k gm 1.2.1 Định nghĩa kế toán doanh nghiệp Yếu tố ảnh hưởng định đầu tư dài hạn om 1.3 l.c 1.2.2 Vai trò kế toán định đầu tư dài hạn an Lu 1.3.1 Sự tác động bảng điểm cân BSC định đầu tư dài hạn 1.3.2 Sự tác động chi phí hoạt động định đầu tư dài hạn 10 va Các bước tiến hành định đầu tư dài hạn 11 n 1.4 th 1.4.3 Bước 3: Thu thập thơng tin hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn dự án đầu tư 13 ey 1.4.2 Bước 2: Xác định phương án khác vấn đề 12 t re 1.4.1 Bước 1: Xác định vấn đề chung 11 t to ng hi 1.4.4 Bước 4: Dựa chiến lược, tiến hành phân tích lựa chọn, thực 13 ep 1.4.5 Bước 5: Đánh giá hiệu thực 14 Các cơng cụ kế tốn quản trị hỗ trợ việc định đầu tư dài hạn 15 1.5 w n lo 1.5.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến dòng tiền 15 ad y th 1.5.2 Khái niệm dòng tiền dự án đầu tư 16 ju 1.5.3 Xác định dòng tiền đầu tư tính sau thuế 17 yi 1.5.4 Tỷ lệ chiết khấu dòng tiền 21 pl ua al 1.5.5 Các cơng cụ kế tốn quản trị hỗ trợ việc định đầu tư dài hạn 23 n 1.5.6 Tính bất định độ rủi ro quy trình ngân sách đầu tư dài hạn 31 CÁC CƠNG CỤ KẾ TỐN QUẢN TRỊ HỖ TRỢ VIỆC RA ll fu CHƢƠNG 2: n va Kết luận chương 31 1.6 oi m QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƢ DÀI HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ Giới thiệu tổng quan công ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Cotec Sài 33 z z 2.1 Gịn at nh SẢN XUẤT COTEC SÀI GỊN 33 vb ht 2.1.1 Lịch sử hình thành 33 k jm 2.1.2 Cơ cấu tổ chức mơ hình hoạt động 34 l.c gm 2.2 Tổng quan dự án đầu tư dài hạn công ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Cotec Sài Gòn 35 om 2.2.1 Tổng quan: 35 an Lu 2.2.2 Danh mục dự án đầu tư: 35 Yếu tố bảng điểm cân BSC tác động đến định đầu tư dài hạn 38 2.4 Các bước tiến hành định đầu tư dài hạn 44 n va 2.3 ey th 2.4.2 Bước 2: Xác định phương án khác vấn đề 45 t re 2.4.1 Bước 1: Xác định vấn đề chiến lược xung quanh vấn đề đầu tư vốn dài hạn 45 t to ng hi ep 2.4.3 Bước 3: Thu thập, tổng hợp thông tin hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn dự án đầu tư 46 2.4.4 Bước 4: Dựa vào chiến lược, tiến hành phân tích lựa chọn, thực 47 w n 2.4.5 Bước 5: Đánh giá hiệu thực 47 lo ad 2.5 Các cơng cụ kế tốn quản trị hỗ trợ định đầu tư dài hạn 48 y th 2.5.1 Tính tỷ suất chiết khấu công ty 48 ju 2.5.2 Các cơng cụ kế tốn quản trị hỗ trợ định đầu tư dài hạn áp dụng 50 yi pl ua al 2.6 Đánh giá hiệu việc sử dụng cơng cụ kế tốn quản trị hỗ trợ định đầu tư dài hạn 66 n 2.6.1 Ưu điểm 66 va n 2.6.2 Nhược điểm 68 fu Kết luận chương 70 ll 2.7 m HỒN THIỆN VIỆC SỬ DỤNG CÁC CƠNG CỤ KẾ TOÁN oi CHƢƠNG 3: nh at QUẢN TRỊ HỖ TRỢ VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH VỀ ĐẦU TƢ DÀI HẠN TẠI z CƠNG TY COTEC SÀI GỊN 72 z Hoàn thiện phương pháp hỗ trợ định đầu tư dài hạn 72 ht vb 3.1 k jm 3.1.1 Vấn đề yếu tố bảng điểm cân BSC tác động đến việc định đầu tư dài hạn 72 gm l.c 3.1.2 Vấn đề bước tiến hành định đầu tư dài hạn 73 om 3.1.3 Vấn đề sử dụng công cụ kế toán quản trị hỗ trợ việc định đầu tư dài hạn 76 an Lu 3.1.4 Phương pháp tính kỳ hồn vốn 78 va n 3.1.5 Vấn đề tổ chức 80 3.3 Kết luận chương 81 th Hướng nghiên cứu tương lai 81 ey 3.2 t re 3.1.6 Vấn đề kỹ thuật 80 t to ng hi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ep DANH MỤC PHỤ LỤC w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ep w n Từ viết tắt lo ad Activities Based Costing Chi phí hoạt động Balanced Scorecard Bảng điểm cân pl Chi phí ua al CP Nghĩa tiếng Việt yi BSC ju y th ABC Nghĩa tiếng Anh Internal rate f return NPV Net present value PI Profitability Index Tỷ suất sinh lời nội sinh n IRR n va ll fu Hiện giá m oi nh Vốn chủ sở hữu at VCSH Tỷ suất sinh lời giản đơn z Chi phí sử dụng vốn bình quân k jm ht vb Weight Average cost of capital z WACC om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH ep DANH MỤC CÁC BẢNG w n Bảng 1.1: Thơng tin dịng tiền dự án đầu tư 17 lo ad Bảng 1.2: Ảnh hưởng xử lý tài sản đến dòng tiền sau thuế 18 y th ju Bảng 1.3: Thực đánh giá dự án NPV 24 yi pl Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình nguồn vốn Cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất al n ua Cotec Sài Gòn ( năm 2013) 48 n va Bảng 2.3: Tính NPV dự án Hưng Phước 53 fu ll Bảng 2.4: Tính IRR dự án Hưng Phước 54 oi m at nh Bảng 2.5: Tính NPV dự án đầu tư Hưng Phước 56 z Bảng 2.6: Tính giá trị IRR dự án Hưng Phước 57 z jm ht vb Bảng 2.7: Tính NPV dự án nhà máy gỗ nhơm kính giai đoạn 60 k Bảng 2.8: Tính IRR dự án nhà máy gỗ nhơm kính giai đoạn 61 gm l.c Bảng 2.9: Tính NPV dự án nhà máy gỗ giai đoạn 64 om Bảng 2.10: Tính IRR dự án nhà máy gỗ giai đoạn 65 an Lu Bảng 3.2: Phương pháp tính tỷ lệ sinh lời giản đơn cho dự án Hưng Phước 77 va n Bảng 3.3: Phương pháp tính tỷ lệ sinh lời giản đơn cho dự án Hưng Phước 77 ey th 77 t re Bảng 3.4: Phương pháp tính tỷ lệ sinh lời giản đơn cho dự án nhà máy gỗ giai đoạn t to ng hi Bảng 3.5: Phương pháp tính tỷ lệ sinh lời giản đơn cho dự án nhà máy gỗ giai đoạn ep 78 w Bảng 3.6: Phương pháp tính kỳ hồn vốn cho dự án Hưng Phước 79 n lo ad Bảng 3.7: Phương pháp tính kỳ hồn vốn cho dự án Hưng Phước 79 y th ju Bảng 3.8: Phương pháp tính kỳ hồn vốn cho dự án nhà máy gỗ nhơm kính giai yi đoạn 79 pl n ua al Bảng 3.9: Phương pháp tính kỳ hồn vốn cho dự án nhà máy gỗ giai đoạn 80 n va DANH MỤC CÁC HÌNH ll fu Hình 1.1: Mơ hình BSC chiến lược doanh nghiệp m oi Hình2.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất Cotec Sài Gòn 34 nh at Hình 2.3: Mơ hình dự án Hưng Phước 36 z z ht vb Hình 2.2: Mơ hình dự án Hưng Phước 36 k jm Hình 2.4: Hình nhà máy gỗ nhơm kính giai đoạn 37 l.c gm Hình 2.5: Dự án nhà máy gỗ giai đoạn 38 om Hình 3.1: Sơ đồ chức ban dự án 74 an Lu n va ey t re th t to ng hi PHẦN MỞ ĐẦU ep Lý chọn đề tài: w n Đầu tư dài hạn doanh nghiệp đánh giá hoạt động quan trọng lo Đây khẳng định tiến trình mở rộng, phát triển, nâng cao tiềm lực doanh ad y th nghiệp thị trường kinh tế Đầu tư phương thức tạo nên giá trị thặng dư ju cho doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững điều tất yếu yi pl phải thực đầu tư có trọng điểm hiệu Đây tốn khó mà doanh ua al nghiệp muốn đạt tốt Vì vậy, vai trị kế tốn q trình hoạch n định ngân sách đầu tư liên kết kế hoạch tổ chức chiến lược dài hạn tổ chức doanh va n nghiệp thích hợp cho mục tiêu phân tích vốn đầu tư định đầu tư dài ll fu hạn, bên cạnh cịn tiến hành kiểm tra (kiểm sốt) q trình đầu tư vốn dài hạn cho oi m đến kết thúc Đây trình xuyên suốt từ đầu đến cuối Bài luận văn góp at nh phần giúp kế tốn có tầm nhìn cơng tác định đầu tư dài hạn để nâng z cao định hướng quản trị góp phần nâng cao vai trị tư vấn tài doanh nghiệp z ht vb Nhìn vào thực tế, Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Cotec Sài Gòn, thành lập jm từ 2011, đơn vị trực thuộc Công ty Kỹ Thuật Xây Dựng Vật Liệu Xây Dựng k tức Cotec Group, với lĩnh vực kinh doanh sản xuất sản phẩm đồ gỗ nội thất gm l.c khung nhơm kính, bất động sản đầu tư Với mong muốn mang lại lợi ích tài sản cho thực tiễn tốt để luận văn có hội sâu om Công ty tác động sâu sắc đến việc định đầu tư dài hạn Đây sở an Lu Xuất phát từ lý luận thực tiễn, việc nghiên cứu lựa chọn đề tài “hồn thiện va n cơng cụ kế toán quản trị hỗ trợ việc định đầu tƣ dài hạn Công ty ey th sử dụng cơng cụ kế tốn quản trị việc định đầu tư dài hạn nhằm t re Cổ phần Đầu Tƣ Sản Xuất Cotec Sài Gòn” với mong muốn tìm hiểu thực trạng t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ad ju y th yi pl n ua al n va Phụ lục 5: Tính chi chí sử dụng vốn bình qn cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất Cotec Sài Gòn (2013) fu oi (6) 6.418 z z ht vb 6,58 25.049 31.467 k jm 22% gm Giá trị tại/ Cổ phiếu Tổng giá trị Lu 6.418 an 0,01 3.130.000 0,008003 25.049 31.467 n 31.300 37.718 va 7,31 y te re ac th Từ bảng tính ta có WACC 6.418 Số lượng om 1.Vay ngân hàng 2.Cổ phiếu ưu đãi 3.Cổ phiếu thường Tổng cộng Giá trị cho cổ phiếu 5,24 7,31 l.c Giá trị sổ sách 0,796043 0,8003 Giải thích số Chỉ tiêu Tỷ trọng dựa giá trị thị Tính WACC trường (7) (8) 0,203957 2,07 Giá trị thị trường at 31.300 37.718 Tỷ suất chiết khấu mong muốn sau (4) (5) 22% 10,14 Thuế suất nh (1) Vay ngân hàng Trái phiếu Cổ phiếu ưu đãi Cổ phiếu thường TỔNG CỘNG m ll Chỉ tiêu Tỷ Giá trị sổ sách suất mong (2) (3) 6.418 13 - si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al n Phụ lục 6: Dòng tiền dự án Hưng Phước n va Đơn vị tính m ll fu 2011 2012 2013 2014 oi - at nh z z 297.500 4.000 301.500 251.333 251.333 251.333 69.500 69.500 69.500 69.500 181.833 25% 45.458 136.375 69.500 181.833 22% 40.003 141.830 69.500 181.833 22% 40.003 141.830 141.830 141.830 4.000 2.000 6.000 135.830 k jm ht vb om l.c gm an Lu n 136.375 va y te re 301.500 136.375 141.830 si - - ac th Năm Khởi đầu đự án Chi phí rịng q trình đầu tư Gia tăng ròng vốn lưu động Dòng tiền sau thuế hoạt động dự án Doanh thu hàng năm Chi phí hoạt động : Chi phí tiền Khấu hao Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Mức thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Cộng thêm chi phí khơng tiền Dòng tiền Xử lý dự án Thu hồi lại vốn lưu động Chi phí luân chuyển nhân viên Lưu chuyển sau dự án Lưu chuyển tiền tệ sau thuế Triệu đồng g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al n Phụ lục : Dòng tiền dự án Hưng Phước va n Đơn vị tính fu 2013 oi m ll at nh 2015 2016 43.000 3.000 46.000 z - 2014 z 65.000 65.000 38.000 5.000 43.000 22.000 22% 4.840 17.160 5.000 22.160 38.000 5.000 43.000 22.000 22% 4.840 17.160 5.000 22.160 38.000 5.000 43.000 22.000 20% 4.400 17.600 5.000 22.600 3.000 100 2.900 25.500 k jm ht vb 65.000 om l.c gm an Lu va n y te re - 46.000 22.160 22.160 - ac th Năm Khởi đầu đự án Chi phí rịng q trình đầu tư Gia tăng rịng vốn lưu động Dòng tiền sau thuế hoạt động dự án Doanh thu hàng năm Chi phí hoạt động : Chi phí tiền Khấu hao Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Mức thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Cộng thêm chi phí khơng tiền Dịng tiền Xử lý dự án Thu hồi lại vốn lưu động Chi phí luân chuyển nhân viên Lưu chuyển sau dự án Lưu chuyển tiền tệ sau thuế Triệu đồng si g e cd jg hg t to ng Phụ lục 8: Dữ liệu dự án nhà máy gỗ nhơm kính giai đoạn hi ep Đơn vị tính Triệu đồng Máy Giá mua thay (ví dụ , ) máy , năm w 7.452 n 450 Thử nghiệm điều chỉnh máy tính trước sử dụng máy 500 lo Cài đặt máy giá ad y th 10 Năm ju Tuổi thọ máy Năm yi Phương pháp khấu hao (bỏ qua giá trị cứu hộ cho mục đích thuế ) pl Doanh thu ước tính ( xử lý ) giá trị thiết bị vào cuối năm al 500 ua Giá trị cịn lại giả định cho mục đích thuế khấu hao n Dự tốn chi phí liên quan đến bán tài sản cuối năm năm fu m 100 5.000 2.060 l.c 2.100 om Mức thuế suất thuế thu nhập gm Lợi nhuận trước thuế k Tăng chi phí tiền mặt hàng năm 2.000 jm Tăng doanh số bán hàng hàng năm máy 2.000 ht Giảm dự kiến vốn , cuối năm vb Tăng dự kiến vốn , năm 3.000 z Giá trị xử lý ( giá bán ) máy , năm 0% z Hoa hồng bán máy cũ at nh Chi phí loại bỏ máy bán 2.400 oi Khấu hao lũy 6.000 ll Giá mua máy ( năm trước) n va Máy cũ (20) Chi phí di dời nhân viên trước thuế, cuối năm (100) 7,31 n Chi phí bình quân gia vốn (WACC) va (150) n a Lu Thêm chi tiêu tiền mặt trước thuế , năm y te re ad ju y th yi pl ua al n Phụ lục 9: Dòng tiền dự án nhà máy gỗ nhơm kính giai đoạn va n Đơn vị tính: triệu đồng 2011 2012 2013 2014 2015 2016 5.000 5.000 5.000 2.060 2.060 oi m ll fu Năm z (2.000) (150) (8.302) Lu Dịng tiền sau thuế $ om Chi phí đào tạo nhân viên l.c (750) Thuế bán máy cũ gm 3.000 k jm ht vb Bán cũ ( ) máy : Tiền thu trước thuế từ việc bán tài sản cũ (b) (8.402) z Gia tăng rịng vốn lưu động $ at Chi phí rịng máy tính (a) nh -Khởi đầu đự án 5.000 2.060 2.060 2.060 840 840 840 840 ac th 840 2.900 2.900 2.900 2.900 2.900 y te si Tổng chi phí hoạt động re Khấu hao n 5.000 Chi phí hoạt động : Chi phí va Thu tiền an -Hoạt động dự án g e cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2.100 2.100 2.100 2.100 2.100 25% 22% 22% 22% 20% 525 462 462 462 420 1.575 1.638 1.638 1.638 1.680 840 840 840 840 840 2.415 2.478 2.478 2.478 2.520 n va Năm m ll fu Thu nhập trước thuế 25% oi Mức thuế Thu nhập doanh nghiệp z jm ht vb Sau thuế tiền thu nhập hoạt động z Cộng thêm: Chi phí khơng tiền at Thu nhập sau thuế nh Thuế thu nhập doanh nghiệp k -Xử lý dự án gm 2.000 Thu hồi lại vốn lưu động 500 om l.c Tiền thu từ bán máy Chi phí liên quan bán máy Lu (100) an Chi phí di dời nhân viên 2.380 va Lưu chuyển tiền 1.904 n Lưu chuyển sau thuế 2.415 2.478 2.478 2.478 4.900 ac th (8.302) y te re Dòng tiền sau thuế ròng điều chỉnh (20) si g e cd jg hg t to Phụ lục 10: Dữ liệu dự án nhà máy gỗ giai đoạn ng Đơn vị tính Triệu đồng hi ep Giá mua 13.400 Chi phí cài đặt máy w 20 n Thử nghiệm điều chỉnh máy trước sử dụng máy lo 100 ad 10 Năm ju y th Tuổi thọ máy Năm yi Phương pháp khấu hao pl Doanh thu ước tính bán thiết bị vào cuối năm ua al 500 Dự toán chi phí liên quan đến bán tài sản cuối năm n 20 va Tăng dự kiến vốn , năm n 2.500 fu Giảm dự kiến vốn , cuối năm ll 2.500 oi m Tăng doanh số bán hàng hàng năm máy at nh 7.500 ht vb k jm Mức thuế suất thuế thu nhập z Lợi nhuận trước thuế 1.000 z Tăng chi phí tiền mặt hàng năm 20.000 Thêm chi tiêu tiền mặt trước thuế , năm ( đào tạo nhân viên, vv ) 100 om Chi phí bình qn gia vốn (WACC) l.c Chi phí di dời nhân viên trước thuế, cuối năm gm 150 n a Lu n va y te re ad ju y th yi pl ua al n Phụ lục 11 : Dòng tiền dự án nhà máy gỗ giai đoạn suốt năm va n Đơn vị tính Triệu đồng 2013 2014 2015 2016 2017 2018 oi m ll fu Năm z 13.520 z 2.500 jm ht vb Gia tăng ròng vốn lưu động $ at Chi phí rịng đầu tư (a) nh Khởi đầu đự án k Bán cũ ( ) máy : Dòng tiền sau thuế $ (16.170) an 150 Lu Chi phí đào tạo nhân viên om - l.c Thuế bán máy cũ - gm Tiền thu trước thuế từ việc bán tài sản cũ (b) va 11.148 11.148 11.148 1.352 1.352 1.352 20.000 ac th Khấu hao 20.000 11.148 11.148 1.352 1.352 g e cd 20.000 si 20.000 y te 20.000 Chi phí hoạt động : Chi phí re Thu tiền n Q trình hoạt động dự án jg hg ad ju y th yi pl n ua al 12.500 12.500 12.500 12.500 12.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 n m ll Mức thuế Thu nhập doanh nghiệp fu Thu nhập trước thuế va Tổng chi phí hoạt động 22% 20% 20% 20% 1.650 1.650 1.500 1.500 1.500 5.850 5.850 6.000 6.000 6.000 1.352 1.352 1.352 1.352 1.352 7.202 7.202 7.352 7.352 7.352 z z jm ht vb Sau thuế tiền thu nhập hoạt động at Cộng thêm: Chi phí khơng tiền nh Thu nhập sau thuế 22% oi Thuế thu nhập doanh nghiệp 25% (20) k Xử lý dự án gm 2.500 l.c Thu hồi lại vốn lưu động 500 om Sau thuế tiền thu từ bán máy Lu (100) an Sau thuế chi phí nhân viên di dời va n (16.170) 7.202 7.202 7.352 7.352 10.232 ac th Dòng tiền sau thuế điều chỉnh y te re 2.880 si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al n Phụ lục 12: Mô hình BSC cho phịng ban Cơng ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất Cotec Sài gòn n va Hành động m ll Mục tiêu fu Phòng chức Tỷ lệ đạt Chỉ số yêu cầu oi Thực biện pháp tăng hiệu sử Chi phí bảo hành sửa chữa máy dụng tài sản móc giảm năm tới Nghiên cứu áp dụng phương Nâng cao chất lượng thiết bị máy móc pháp kỹ thuật với tỷ lệ thành đảm bảo phục vụ quy trình sản xuất tốt cơng cao Thực biện pháp đổi kỹ Phòng Nâng cao suất sử dụng máy thuật sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí sản kỹ thuật móc xuất Thực bảo trì bảo dưỡng hàng tháng, tổng bảo dưỡng hàng quý Thiết lập đội thường trực cho việc kiểm tra xem xét Thực sản xuất sản phẩm chất Số lượng sản phẩm lượng tốt, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng nghiên cứu đưa vào ứng dụng Phòng sản phẩm Sản xuất sản phẩm đảm bảo nhu cầu Số lượng sản phẩm hoàn sản xuất khách hàng thành Điều tiết số lượng sản phẩm đảm bảo Thời gian hoàn thành sản xuất nhu cầu khách hàng, không bị tồn kho nhiều sản phẩm Đội thi Thực thi cơng an tồn, chất Thời gian hồn cơng Thực biện pháp bảo vệ người lao Số lượng nhân viên huấn động q trình sản xuất luyện an tồn lao động Ban an toàn Thực biện pháp bảo vệ người lao Thực kiểm tra giám động mơi trường sát an tồn hàng q at nh Chi phí năm =80% chi phí năm trước z z Tỷ lệ thành công sản phẩm đạt khoảng 70%/ số lần thử nghiệm k jm ht vb Tỷ lệ sản xuất sản phẩm đạt 80 % công suất máy Đội kiểm tra gồm người chuyên trách công việc om l.c gm Hàng tháng, quý thực kiểm tra lập báo cáo an Lu Đồ gỗ có 10 mẫu thiết kế mới, nhơm kính có mẫu cửa va Số lượng sản phẩm sản xuất năm =110% số lượng năm trước Thực tăng hiệu sử dụng máy, thời gian sản xuất = 95% thời gian năm ngối Đạt 100% thời gian hồn cơng cơng trình 100% nhân viên tham gia khóa huấn luyện Có cá nhân chuyên trách thực kiểm tra giám sát an toàn lao động, báo cáo hàng tháng, hàng quý n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al Mục tiêu Hành động Tỷ lệ đạt Chỉ số yêu cầu n va Phòng chức oi m ll fu Giảm tình trạng nợ xấu cơng ty xuống thấp năm ngối, thấp Giảm nợ xấu doanh nghiệp khác ngành Có phương pháp tốt việc Giảm tình trạng khách hàng nợ lâu phân bổ chi phí Phịng Thực việc tập hợp phân bổ chi phí Tận dụng tốt nguồn vốn doanh tài hợp lý nghiệp Sử dụng cơng cụ kế tốn quản trị kế tốn Quản lý tốt tình hình tài việc định dự án đầu tư Xây dựng cải tiến quy trình Hỗ trợ phịng ban liên quan khác tốn phù hợp Quy trình tốn nhanh gọn, đảm bảo Thời gian giải công việc chi đúng, chi đủ, thu đúng, thu đủ Thực nghiên cứu đánh giá tính hiệu Phịng dự án đầu tư Số lượng dự án đề xuất dự kế án tốt phù hợp tình hình kinh tế thị hoạch Dựa vào tình hình thị trường thực phát trường doanh nghiệp đầu tư triển thị trường Tỷ lệ nợ xấu / tổng số nợ =90% so với tỷ số năm ngoái at nh z z Chỉ số tài ROE tăng 5% k jm ht vb Sử dụng thông dụng phương pháp hỗ trợ định đầu tư dài hạn om l.c gm Ban hành văn thời gian thực giải công việc Giảm số lượng phàn nàn thời gian giải cơng việc phịng kế tốn Hàng năm thực khảo sát nhu cầu sản phẩm khách hàng năm này, yêu cầu khách hàng để có sản phẩm đảm bảo tin tưởng khách hàng an Lu va Tích cực công tác hậu bán hàng Doanh thu khách hàng chiếm khoảng tư vấn sử dụng, bảo hành, sửa 30% tổng khách hàng chữa sản phẩm Tăng trưởng doanh thu khách Tiến hành khảo sát khách hàng hàng cũ Số lượng khách hàng phàn nàn sản phẩm giảm năm n y te re ac th Đảm bảo tốt việc phục vụ khách hàng, giảm Phịng thiểu khơng hài lịng khách hàng dịch vụ năm thấp năm trước Đảm bảo hài lòng khách hàng nâng khách cao lượng khách hàng hàng si g e cd jg hg t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re