(Luận văn) đo lường mức độ ảnh hưởng các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản tỉnh khánh hòa

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad NGUYỄN THỊ THỦY ju y th yi pl ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CÁC ua al n THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ va n THỐNG KIỂM SỐT NỢI BỢ TẠI CÁC ll fu m oi DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN TỈNH nh at KHÁNH HÒA z z k jm ht vb gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo NGUYỄN THỊ THỦY ad ju y th yi pl ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CÁC al n ua THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ va n THỐNG KIỂM SỐT NỢI BỢ TẠI CÁC ll fu oi m DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN TỈNH nh at KHÁNH HÒA z z CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN : 60340301 k jm ht vb MÃ SỐ l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om n va ey t re PGS TS VÕ VĂN NHỊ an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “Đo lường mức độ ảnh hưởng ep thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thủy sản tỉnh Khánh Hòa” cơng trình nghiên cứu cá nhân w n tơi hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị lo ad Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa y th cơng bố cơng trình khác trước ju yi pl al TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 n ua Tác giả n va ll fu oi m Nguyễn Thị Thủy at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to TRANG BÌA PHỤ ng hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT n DANH MỤC CÁC BẢNG lo ad DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ y th PHẦN MỞ ĐẦU ju yi Tính cấp thiết đề tài .1 pl Mục tiêu nghiên cứu al n ua Câu hỏi nghiên cứu va Đối tượng phạm vi nghiên cứu n Phương pháp nghiên cứu .3 fu ll Đóng góp đề tài m oi Kết cấu đề tài nh at CHƯƠNG - TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN z 1.1 Các nghiên cứu nước z ht vb 1.1.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB .5 jm 1.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống k KSNB gm l.c 1.2 Các nghiên cứu nước .8 1.2.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB .8 om 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống an Lu KSNB 2.1 Tổng quan kiểm soát nội .12 ey CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT .12 t re 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 10 n 1.3.1 Nhận xét 10 va 1.3 Nhận xét nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 10 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 12 t to 2.1.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 16 ng 2.2 Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB tính hữu hiệu hệ hi ep thống KSNB 17 2.3 Các nhân tố hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống w n KSNB 19 lo 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt .20 ad y th 2.3.2 Đánh giá rủi ro 22 ju 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 24 yi pl 2.3.4 Thông tin truyền thông 26 ua al 2.3.5 Giám sát 29 n 2.4 Các lý thuyết có liên quan 30 va n 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 30 ll fu 2.4.2 Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên (Contingency theory) .32 oi m CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 at nh 3.1 Quy trình nghiên cứu đề tài 34 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết 35 z z 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 35 vb jm ht 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 36 3.2.3 Mô hình hồi quy tổng quát .37 k gm 3.3 Phương pháp nghiên cứu 37 l.c 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 37 om 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng .38 an Lu 3.4 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 38 3.5 Chọn mẫu 44 ey 4.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hoà 46 t re CHƯƠNG - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 46 n 3.5.2 Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu .44 va 3.5.1 Xác định kích thước mẫu 44 4.2 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống t to KSNB doanh nghiêp CBTS tỉnh Khánh Hòa .48 ng 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha .48 hi ep 4.2.2 Đánh giá giá trị thang đo – phân tích nhân tố khám phá EFA 53 4.2.3 Kết thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ w n thống KSNB doanh nghiêp CBTS tỉnh Khánh Hòa 59 lo 4.2.4 Kiểm định mơ hình nghiên cứu 62 ad y th 4.3 Bàn luận kết .70 ju CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 yi pl 5.1 Kết luận 73 ua al 5.2 Kiến nghị .74 n 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 79 n ll fu PHỤ LỤC va TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi AICPA American Institute of Cretified Public Accountants - Hiệp ep hội Kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ CBTS Chế biến thủy sản w Committtee of Sponsoring Orangnization of the Treadway n COSO lo ad Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ y th yi Control Objectives for Information and Related Technology Internal Control - Kiểm soát nội pl KSNB ju COBIT chống gian lận báo cáo tài n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG t to ng hi Bảng 1: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Combach Alpha lần .49 ep Bảng 2: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Combach Alpha lần .51 Bảng 3: Kiểm định điều kiện thực EFA 54 w n Bảng 4: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 56 lo ad Bảng 5: Kiểm định điều kiện thực EFA 58 y th Bảng 6: Thống kê mô tả giá trị thang đo 59 ju Bảng 7: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 63 yi pl Bảng 8: Phân tích hồi quy tuyến tính bội mơ hình 64 n ua al Bảng 9: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 70 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ t to ng hi Hình 1: Quy trình nghiên cứu .35 ep Hình 2: Mơ hình nghiên cứu dự kiến 36 Hình 1: Các loại hình doanh nghiệp chế biến thủy sản Khánh Hịa 46 w n Hình 2: Sản lượng kinh ngạch xuất thủy sản 48 lo ad Hình 3: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư hồi qui 66 y th Hình 4: Đồ thị Tần số phần dư chuẩn hóa 67 ju Hình 5: Đồ thị P-P plot phần dư - chuẩn hóa 68 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài ng Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu hi ep quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định liên quan Tuy nhiên, ngày môi trường kinh doanh biến động không ngừng xuất w n nhân tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời lo ad hoạt động đơn vị tiềm ẩn nguy không đạt mục tiêu y th yếu từ nhà quản lý, đội ngũ nhân viên bên thứ ba trình ju thực làm việc Để tồn điều kiện cạnh tranh gay gắt, biến động liên tục yi pl việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) ua al giải pháp đánh giá quản lý rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động nhằm giúp doanh n nghiệp đạt mục tiêu Hệ thống KSNB bao gồm hệ thống sách va n thủ tục thiết lập, vận hành nhà quản trị toàn nhân viên ll fu tổ chức xem q trình kiểm sốt từ bên giúp tổ chức đạt oi m mục tiêu Một hệ thống KSNB xem hoạt động hữu hiệu at nh tổ chức không thiết kế tốt mà phải trọng trọng vào việc z vận hành hữu hiệu hiệu Do vậy, thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu z nhu cầu thiết, công cụ quản lý tối ưu để hỗ trợ cho tổ chức đạt jm ht vb mục tiêu k Là ngành khai thác, sản xuất nguồn tài nguyên tái l.c gm sinh, ngành thủy sản Việt Nam đóng vai trị quan trọng kinh tế đất nước, có đóng góp khơng nhỏ thủy sản tỉnh Khánh Hịa Kim ngạch om xuất thủy sản Khánh Hòa chiếm tỷ trọng 5% kim ngạch xuất an Lu thủy sản nước (năm 2014 466 triệu đô/7.831 triệu đô nước, chiếm 5,9%), ngành công nghiệp chế biến thủy sản (CBTS) Khánh Hòa tham gia ey chế giám sát phận liên quan đến tiềm ẩn nguy rủi ro hoạt t re kinh doanh doanh nghiệp phần lớn lỏng lẻo, thiếu kiểm tra, n động tỉnh Tuy nhiên, qua nghiên cứu tác giả, việc kiểm soát hoạt động va góp phần đáng kể vào việc tạo GDP công ăn việc làm cho người lao Item-Total Statistics Cronbach's Alpha if Item Deleted MA1 10.48 7.281 620 840 MA2 10.83 6.181 752 785 10.82 7.283 728 807 5.701 715 810 ng Corrected Scale Variance Item-Total if Item Deleted Correlation n t to Scale Mean if Item Deleted hi ep w lo MA3 ad MA4 10.85 yi Scale: EIC ju y th Reliability pl 197 100.0 n Reliability Statistics Total 197 100.0 N of Items oi Cronbach's Alpha nh m a ll fu Excluded va Cases Valid % n N ua al Case Processing Summary 861 at a Listwise deletion based on all variables in the procedure z z ht vb Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted k 850 EIC3 17.77 10.272 661 837 EIC4 17.90 10.020 693 831 EIC5 17.96 10.141 677 835 EIC6 17.96 9.743 694 831 ey 594 t re 10.030 n EIC2 18.03 va 846 an Lu 621 om 9.723 l.c EIC1 17.72 gm Scale Scale Mean Variance if if Item Item Deleted Deleted jm Item-Total Statistics PHỤ LỤC t to KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ GIÁ TRỊ THANG ĐO ng Factor Analysis hi ep KMO and Bartlett's Test w Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy n 842 lo ad Approx Chi-Square 3197.45 ju y th Bartlett's Test of Sphericity 276 Sig .000 yi df pl n ua al n va Total Variance Explained Rotation Sums of Squared Loadings ll fu oi m Initial Eigenvalues % of Cumula Variance tive % Total Total 6.971 29.048 29.048 6.971 29.048 3.237 13.487 42.534 3.237 13.487 42.534 2.997 12.486 55.020 2.997 12.486 55.020 3.606 2.299 9.581 64.601 2.299 9.581 64.601 3.081 1.924 8.015 72.617 1.924 8.015 72.617 2.885 804 3.348 75.965 682 2.840 78.804 609 2.539 81.343 at % of Cumulative Variance % z 4.163 17.346 17.3 46 3.693 15.387 32.7 33 15.023 47.7 57 z 29.048 om l.c 12.839 60.5 96 an Lu gm k jm ht vb % of Cum Varian ulati ce ve % nh Com pone nt Total Extraction Sums of Squared Loadings 72.6 17 n va 12.021 ey t re 2.124 83.467 10 459 1.913 85.380 11 401 1.672 87.052 12 370 1.540 88.592 13 351 1.461 90.053 319 1.327 91.380 15 309 1.288 92.668 16 283 ju 93.849 17 242 1.010 18 241 1.004 ua 19 202 840 96.704 20 188 785 97.489 21 168 702 98.190 22 158 658 98.848 23 146 610 99.458 24 130 542 100.000 ng hi ep w 510 t to n lo ad 14 y th yi 1.181 pl 94.859 al 95.864 n n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb Extraction Method: Principal Component Analysis om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Rotated Component Matrixa t to Component ng hi ep 828 CE2 872 CE1 w CE3 n 870 lo 719 ad CE4 CE6 656 pl 825 ua al RA1 yi 806 ju y th CE5 RA2 n 868 844 oi RA5 m 715 ll RA4 fu 838 n va RA3 806 k jm IC5 ht 903 vb IC4 z 860 z IC3 at 899 nh IC2 837 CA4 883 CA5 723 n va CA3 an Lu 823 om CA2 l.c 854 gm CA1 MA2 854 MA3 819 ey 724 t re MA1 MA4 794 t to ng hi ep Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations w n lo ad KMO and Bartlett's Test y th Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .837 ju yi pl Approx Chi-Square 546.840 df 15 ua al Bartlett's Test of Sphericity 000 n Sig n va EIC4 1.000 653 EIC5 1.000 630 EIC6 1.000 663 om l.c Extraction Method: Principal Component Analysis gm 588 k 1.000 jm EIC3 ht 502 vb 1.000 z EIC2 z 540 at 1.000 nh EIC1 oi Extraction m Initial ll fu Communalities an Lu n va ey t re Total Variance Explained t to Extraction Sums of Squared Loadings ng Initial Eigenvalues hi ep Cumulative % Total % of Variance Cumula tive % 3.577 59.613 59.613 59.613 59.613 897 14.955 74.568 511 8.521 83.089 400 6.666 89.756 6.255 96.011 w Component Total % of Variance n ju y th ad lo yi 239 3.989 100.000 n ua al 375 pl 3.577 n va Extraction Method: Principal Component Analysis ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC t to KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN ng hi Correlations w n Pearson Correlation RA IC MA EIC 000 000 000 000 418** 1.000 1.000 1.000 1.000 000 197 197 197 197 197 197 000 000 000 000 246** 1.000 1.000 1.000 000 197 197 197 197 197 000 000 000 438** 1.000 1.000 000 197 197 197 000 120 1.000 093 197 197 lo CA vb ep CE CE ad Sig (2-tailed) y th N ju Pearson Correlation yi CA pl al Sig (2-tailed) 197 n va Pearson Correlation 000 Sig (2-tailed) 1.000 1.000 N 197 197 Pearson Correlation 000 000 000 Sig (2-tailed) 1.000 1.000 1.000 N 197 197 197 197 Pearson Correlation 000 000 000 000 Sig (2-tailed) 1.000 1.000 1.000 1.000 N 197 197 197 197 197 Pearson Correlation 418** 246** 438** 120 176* Sig (2-tailed) 000 000 000 093 013 N 197 197 197 197 197 n RA ua N 1.000 ll fu oi m at nh z IC 197 z k jm ht 176* l.c 013 om 197 an Lu EIC gm MA n va ey t re ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 197 PHỤ LỤC t to KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY ng Regression hi ep Variables Entered/Removeda w n Mode Variables l Entered lo ad MA, IC, RA, CA, CEb ju y th Variables Removed Method Enter yi pl a Dependent Variable: EIC al n ua b All requested variables entered n va R Square Adjusted R Square 472 458 Std Error of Durbinthe Estimate Watson oi m nh 687a ll Mode l R fu Model Summaryb 73630484 1.331 at z a Predictors: (Constant), MA, IC, RA, CA, CE z jm ht vb b Dependent Variable: EIC k ANOVAa Mean Square F Regression 92.450 18.490 Residual 103.550 191 542 Total 196.000 196 34.105 000b om an Lu n va a Dependent Variable: EIC Sig l.c Sum of Squares df gm Model ey t re b Predictors: (Constant), MA, IC, RA, CA, CE t to ng Coefficientsa hi Unstandardized Coefficients ep Model Collinearity Statistics Std Error Beta t Sig .000 1.000 Tolerance VIF w (Constant) -1.503E-17 052 n B Standardized Coefficients lo 418 418 7.940 000 1.000 1.000 246 053 246 4.680 000 1.000 1.000 053 438 8.319 000 1.000 1.000 053 120 2.279 024 1.000 1.000 176 3.344 001 1.000 1.000 y th CA 053 ju ad CE 438 IC 120 MA 176 yi RA pl al n va a Dependent Variable: EIC n ua 053 ll fu oi m Residuals Statisticsa nh Minimum Std Deviation Maximum Mean N at -1.8567723 1.7310748 0000000 68679357 Residual 2.7786645 1.9951087 0000000 72685252 Std Predicted Value -2.704 2.521 000 1.000 Std Residual -3.774 2.710 000 987 197 z Predicted Value z vb k jm ht 197 l.c gm 197 om a Dependent Variable: EIC 197 an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC t to KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ ng Descriptives hi ep Descriptive Statistics w n lo CE2 197 3.481 72182 197 3.57 858 3.63 802 3.55 853 3.26 1.041 3.50 873 3.37 838 197 yi 197 pl CE3 Minimum ju y th CE1 ad CE N Std Maximum Mean Deviation Valid N (listwise) 197 ll fu 197 n CE6 va 197 n CE5 ua 197 al CE4 oi m nh at Descriptive Statistics z Minimum RA 191 3.475 65093 RA1 197 3.49 753 RA2 197 3.45 778 RA3 197 3.49 773 RA4 197 3.37 794 RA5 197 3.58 749 Valid N (listwise) 197 z N Std Maximum Mean Deviation k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Descriptive Statistics t to ng hi ep IC IC2 w n IC3 lo ad IC4 Minimum 191 1.5 2.7602 69107 197 2.89 833 197 2.78 902 197 2.79 718 197 2.58 720 197 yi pl Valid N (listwise) Std Deviation ju y th IC5 N Maxim um Mean n ua al Descriptive Statistics n va Minimum Maximum CA 197 m CA1 197 CA2 197 CA3 197 CA4 197 CA5 197 Valid N (listwise) 197 Mean ll fu N Std Deviation 3.4904 66743 oi 3.54 798 3.48 766 3.46 786 3.45 at 753 z nh 3.53 z jm ht vb k 847 om l.c gm Minimum Maximum Mean MA 197 3.5812 83666 MA1 197 3.85 919 MA2 197 3.49 1.048 n N va Std Deviation an Lu Descriptive Statistics ey t re t to ng hi ep 197 3.51 824 MA4 197 3.48 1.193 Valid N (listwise) 197 Std Deviation MA3 w n Descriptive Statistics lo Mean 197 3.5778 6234 EIC1 197 3.75 896 EIC2 197 3.44 859 EIC3 197 3.70 747 EIC4 197 3.57 770 EIC5 197 3.51 760 EIC6 197 3.51 824 Valid N (listwise) 197 ju EIC y th Minimum Maximum yi ad N pl ua al n n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re