Giai phap nham hoan thien cong tac ke toan ttkdm 76966

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Lời mở đầu 1/ Tính cấp thiết đề tài: Ngành Ngân hàng ngành kinh tế đặc thù kinh tế quốc dân Với nhiệm vụ tập trung phân tán vốn kinh tế, phơc vơ s¶n xt kinh doanh x· héi Do gắn liền với hoạt động doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tầng lớp dân c vỊ viƯc nhËn tiỊn gưi vµ cho vay cïng với dịch vụ khác Cùng với phát triển nghành Ngân hàng, Thanh toán không dùng tiền mặt ( TTKDTM) dịch vụ quan trọng nghành Ngân hàng, gắn liền với vai trò, chức ngân hàng, tồn phát triển mang tính tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu quan hệ trao đổi mua bán hàng hoá Trong kinh tế đại, hoạt động giao dịch thơng mại, dịch vụ, hàng hoá ngày diễn lúc, moị nơi, vợt qua giới hạn khoảng cách đời hệ thống TTKDTM quan trọng Để phát triển dịch vụ TTKDTM Ngân hàng đà không ngừng đại hoá máy tranh thủ ứng dụng thành tựu công nghệ thông tin tự động hoá hệ thống Ngân hàng Hiện nay, có nhiều hình thức TTKDTM đà đợc đa vào sử dụng đáp ứng ngày tốt yêu cầu cá nhân, tổ chức kinh tế Sự phát triển đòi hỏi ngành Ngân hàng cần hoàn thiện công tác kế toán TTKDTM để nâng cao hiệu hoạt động toán Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung Vì vây sau thời gian nghiêm cứu khảo sát thực trạng TTKDTM NHNo&PTNT Huyện Mỹ Đức - TP Hà Nội em đà lựa chọn đề tài: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k toỏn TTKDM chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mỹ Đức làm chuyên đề tốt nghiệp 2/ Kết Cấu chuyên đề: Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm phần: Chơng 1: Khái quát chung kế toán TTKDTM Ngân hàng thơng mại Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chơng 2: Thực trạng kế toán TTKDTM chi nhánhNHNo&PTNT Huyện Mỹ Đức Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k toỏn TTKDTM chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mỹ Đức 3/ Phơng Pháp nghiên cứu: - Phơng pháp nghiên cứu chuyên đề chủ yếu phơng pháp tổng hợp, phơng pháp thống kê kế toán, phơng pháp so sánh Bài viết dựa sở lý luận kế toán TTKDTM đợc học với tình hình thực tiễn chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mỹ Đức Trên sở đánh giá thực trạng từ đa biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TTKDTM ngân hàng tơng lai 4/ Phạm vi nghiên cứu: TTKDTM vấn đề rộng lớn phức tạp Chuyên đề em chủ yếu tập trung nghiên cứu Nghiệp vụ công tác kế toán TTKDTM chủ yếu đợc sử dơng t¹i ViƯt Nam hiƯn vËn dơng thùc tÕ chi nhánh NHNo&PTNT Huyên Mỹ Đức Do điều kiện khả nghiên cứu có hạn nên viết không tránh khỏi thiêú sót Kính mong đóng góp ý kiến thầy cô để chuyên đề em đợc hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! Các Thầy, Cô giáo cô chú, anh chị chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Mỹ Đức đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2009 Sinh viên Lê Thúy Loan Chơng I KháI quát chung kế toán toán không dùng tiền mặt Trong ngân hàng thơng mại 1.1 số vấn đề toán không dùng tiền mặt 1.1.1 Khái niệm Thanh toán không dùng tiền mặt: Thanh toán không dùng tiền mặt cách thức toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất tiền mặt đợc tiến hành cách trích tiền từ tài khoản ngời chi trả chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ toán Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.1.2 Các nguyên tắc toán không dùng tiền mặt; Thứ nhất: Các chủ thể tham gia toán( kể pháp nhân thể nhân) phải mở tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán quyền lựa chọn tổ chức cung ứng dịch vụ toán để mở tài khoản Thứ hai : Số tiền toán ngời chi trả ngời thụ hởng phải dựa sở số lợng hàng hoá, dịch vụ đà giao ngời mua ngời bán Ngời mua phải chuẩn bị đầy đủ phơng tiện toán( Số d tài khoản tiền gửi toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán hạn mức thấu chi có) để đáp ứng yêu cầu đầy đủ, kịp thời xuất yêu cầu toán Nếu ngời mua chậm trễ toán vi phạm chế độ toán phải chịu phạt theo chế độ kế toán hành Thứ ba: Ngời bán hay cung cấp dịch vụ ngời đợc hởng số tiền ngời chi trả chuyển vào tài khoản nên phải có trách nhiệm giao hàng hay cung cấp dịch vụ kịp thời với lợng giá trị mà ngời mua đà toán, đồng thời phải kiểm soát kỹ chứng từ phát sinh trình toán Thứ t : Là trung gian toán ngời mua ngời bán, tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải thực vai trò trung gian toán: - Chỉ trích tiền từ tài khoản ngời chi trả chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng có lệnh ngời chi trả ( thể chứng từ toán ) Trờng hợp không cần có lệnh ngời chi trả ( không cần có chữ ký chủ tài khoản chứng từ ) áp dụng số hình thức toán nh ủ nhiƯm thu hay lƯnh cđa toµ kinh tÕ - Các tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải có trách nhiệm hớng dẫn, giúp đỡ khách hàng mở tài khoản, sử dụng công cụ toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, phơng thức giao nhận trình toán cho khách hàng - Tổ chức hạch toán, chuyển chứng từ toán cách nhanh chóng, xác, an toàn tài sản Nếu để chậm trễ hay hạch toán thiếu xác gây thiệt hại cho khách hàng trình toán phải chịu phạt để bồi thờng cho khách hàng theo chế tài chung 1.2 Kế toán hình thức toán không dùng tiền mặt 1.2.1 Vai trò kế toán TTKDTM hoạt động NHTM Kế toán TTKDTM giữ vai trò quan trọng trọng hoạt động kinh doanh NHTM Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Thứ : kế toán phơng tiện TTKDTM tham gia vào trình tạo nguồn vốn cho NHTM Khi khách hàng đến mở tài khoản toán NH tạo lợng tiền nhàn rỗi mà NH sử dụng để kinh doanh tạo lợi nhuận khách hàng cha sử dụng đến Thứ hai : Là công cụ cạnh tranh hiệu NH Tổ chức tốt công tác giao dịch với khách hàng tạo đợc tin tởng, hài lòng khách hàng sản phẩm dịch vụ mà Ngân hàng cung cấp từ góp phần thực tốt chiến lợc khách hàng Ngân hàng Thứ ba: Thông qua công t¸c kiĨm tra gi¸m s¸t cđa kÕ to¸n gióp c¸c Ngân hàng quản lý chặt chẽ trình sử dụng tài sản Ngân hàng từ mà ngân hàng hạn chế đợc rủi ro phát sinh Đồng thời đa đa chiến lợc kịp thời hiệu cho hoạt động kinh doanh NH Thứ t: kế toán TTKDTM tạo điều kiện để Nhà nớc quản lý điều tiết kinh tế Tạo điều kiện cho NHNN thực tốt chức hoạch định điều hoà khối lợng tiền lu thông cách dễ dàng nhờ kiểm soát đợc khối lợng tiền tín dụng mà NHTM tạo ngày nhiều Ngoài việc thu hút khách hàng mở tài khoản NH giúp cho quan ban nghành Nhà nớc quản lý đợc tốt khoản thu nhập chi tiêu đơn vị cá nhân, từ hạn chế đợc việc chốn thuế, lậu thuế, hạn chế đợc hoạt động phi pháp nhằm làm cho môi trờng kinh tế xà hội lành mạnh 1.2.2 Tài khoản chứng từ dùng kế toán TTKDTM Tài khoản : Tài khoản tiền gửi không kì hạn VNĐ/ngoại tệ 4211/4221 TK tiền ký quỹ đồng Việt Nam/ ngoại tệ 427/428 Trong đó: Tài khoản tiền gửi đảm bảo toán Séc Tài khoản tiền gửi để mở Th tín dụng Tài khoản tiền gửi để đảm bảo toán Séc Sổ theo dõi chứng từ dới hình thức ngoại bảng - Sổ giao nhËn SÐc - STD UNT gưi ®i - STD UNT gửi đến cha toán - STD Th tín dụng đến Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chứng từ: Chứng từ nghiệp vụ toán chứng từ giấy chứng từ điện tử, thích ứng với hình thức toán có chứng tõ phï hỵp nh SÐc, UNC, UNT, giÊy më L/C Ngoài có chứng từ nh : Bảng kê Phiếu chuyển khoản, lệnh chuyển tiềnMẫu chứng từ cóMẫu chứng từ hệ thống NH quy định cho phù hợp với đặc điểm hoạt động nhng phải đợc NHNN duyệt để đảm bảo tính thống yếu tố pháp lý chứng từ Tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ thể thông qua bố trí cấu nội dung ghi chép, vị trí trách nhiệm ký duyệt loại chứng từ Chứng từ phải lập đủ số liên để đảm bảo làm ghi Nợ, ghi Có , báo Nợ, báo Có cho khách hàng 1.2.3 Nội dung Kế toán hình thức TTKDTM 1.2.3.1 kế toán nghiệp vụ toán séc Khi chủ tài khoản ký phát hành trực tiếp giao Séc cho ngời thụ hởng để thực nghĩa vụ toán khả toán tờ Séc không đợc đảm bảo Do vậy, tờ Séc phải đảm bảo nguyên tắc hạch toán: ghi Nợ trớc, ghi Cã sau a) KÕ to¸n to¸n sÐc chun khoản: Kế toán toán séc chuyển khoản ngân hàng: Khi ngời bán nhận đợc tờ Séc ngời mua thời hạn hiệu lực toán Séc lập bảng kê nộp Séc(3 liên) nộp vào ngân hàng phục vụ tờ Séc Ngân hàng kiểm soát tính hợp lệ chứng từ, sai sót, hạch toán: Nợ : TK 4211/ Ngời mua Có : TK 4211/ Ngời bán Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Kế toán toán séc chuyển khoản khác chi nhánh ngân hàng: Sơ đồ 01: Thanh to¸n SÐc CK to¸n kh¸c chi nh¸nh NH (1) Ng­êi­b¸n­ Ng­êi­mua (2) (3) (6) (5b) NH­ng­êi­b¸n (5a ) NH­ng­êi­mua (4) Ngời bán giao hàng hoá cho ngời mua Ngêi mua trao SÐc CK cho ngêi b¸n Trong thời hạn toán Séc, ngời bán nộp Séc cho NH( Đơn vị thu hộ) NH ngời bán( đơn vị thu hộ ) chuyển Séc sang cho NH ngời mua để ghi Nợ trớc NH bên bán ghi Có TK ngời bán Trờng hợp Séc ủy quyền chuyển Nợ: NH bên bán lµm thđ tơc chun tê SÐc sang NH phơc vơ ngời mua oTại ngân hàng bên mua : Nợ : TK 4211/ Ngêi mua Cã : TK 5012,5191,…MÉu chøng tõ có o Tại ngân hàng bên bán : Nợ : TK 5012,5191,…MÉu chøng tõ cã Cã : TK 4211/ Ngêi bán Trờng hợp có ủy quyền chuyển Nợ: + Tại ngân hàng bên bán hạch toán : Nợ : TK to¸n vèn (5012, 5191,…MÉu chøng tõ cã) Có : TK khoản chờ toán khác 4599 Sau lập lệnh chuyển nợ gửi sang NH toán + Tại ngân hàng ngời bên mua hạch toán : Nợ : TK 4211/ ngời mua Có : TK toán vốn (5012, 5191,Mẫu chứng từ có) Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ cho ngân hàng thu hộ Ngân hàng bên bán nhận đợc thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ từ ngân hàng bên mua, tất toán TK4599 Nợ : TK4599/Cã : TK 4211/ ngêi b¸n b) KÕ to¸n phát hành toán Séc bảo chi : Trớc muốn phát hành Séc bảo chi cho ngời thụ hởng, ngời chi trả phải đến NH phục vụ ( NH ngời bán )để làm thủ tục bảo chi cho tờ Séc cách trích tài khoản tiền gửi ngời trả tiền sang tài khoản riêng nhằm đảm bảo khả toán cho tờ Séc Nghiệp vụ bảo chi Séc: Ngời mua có nhu cầu bảo chi Séc lập giấy yêu cầu bảo chi Séc nộp vào NH tờ Séc đà điền đầy đủ thông tin Nhận đợc chứng từ, NH tiến hành kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ, kiểm tra số d TKKH Nếu đủ điều kiện, làm thủ tục bảo chi, hạch toán : Nợ : TK 4211/ ngời xin bảo chi Cã : TK 4271/ Ngêi xin b¶o chi Sau đóng dấu bảo chi kên mặt trớc tờ Séc, giao cho khách hàng Nghiệp vụ toán Séc bảo chi : Ngời bán nhận đợc tờ Séc bảo chi, thời hạn toán, lập bảng kê nộp Séc nộp vào NH tờ séc NH kiểm soát chứng từ, hợp pháp hợp lệ hạch toán: Thanh toán NH(ít xảy ra): Nợ : TK 4271/ Ngêi mua Cã : TK 4211/ Ngêi b¸n  Quy trình kế toán toán Séc bảo chi hai NH cïng hƯ thèng Lª Th Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Sơ đồ 02: Quy trình toán Séc BC NH cïng hƯ thèng Ng­êi­mua Ng­êi­b¸n­ ­­ (2)Giao­hh,dv (7) Báo Nợ ưư(4) BKNS +ưSec (1) Bảoưchiưsec NHưbênưmua (5)LCN (6) Báoư có NHưbênưbán Séc bảo chi toán hệ thống đợc phép ghi Có TK ngời thụ hởng trớc *Tại NH bên bán hạch toán : Nợ : TK 5191/ Có : TK 4211/ ngời bán Sau lập lệnh chuyển nợ gửi cho NH bên mua *Tại NH bên mua hạch toán : Nhận đợc lệnh chuyển nợ liên hàng từ NH bên bán , hạch toán : Nỵ : TK 4271/ ngêi mua Cã : TK 5191 Quy trình kế toán toán Séc bảo chi hai ngân hàng khác hệ thống Trong trờng hợp này, không giải mà đợc ký hiệu mật tờ Séc đà bảo chi, NH bên bán phải tuân thủ nguyên tắc hạch toán ghi Nợ trớc, ghi Có sau, có nghĩa quy trình hạch toán tơng tự nh với Séc chuyển khoản 1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ toán uỷ nhiệm thu(UNT) Sau đà giao hàng hoàn tất dịch vụ cung ứng, bên thụ hởng lập UNT kèm hóa đơn giao hàng, cung ứng dịch vụ nộp vào NH phục vụ hay nộp trực tiếp vào NH phục vụ bên trả tiền để yêu cẩu thu hộ tiền Bên thụ hởng phải ghi đầy đủ yếu tố quy định ký tên, đóng dấu đơn vị lên UNT Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Sơ đồ 03: Luân chuyển chứng từ hình thøc to¸n b»ng UNT qua NH cïng hƯ thèng (1) Ng­êi­mua­ Ng­êi­b¸n (4a) (2) (5) (3) NH­Mua NH­b¸n (4b) Ngời bán giao hàng hoá cho ngời mua Ngời bán lập UNT gửi tới NH yêu cầu thu tiỊn tõ ngêi mua NH ngêi b¸n chun chøng tõ sang cho NH ngêi mua ®Ĩ ghi nỵ tríc NH ngêi mua ghi Nỵ TK ngêi mua đồng thời chuyển tiền cho NH ngời bán NH ngời bán ghi Có TK ngời bán Quy trình KÕ to¸n UNT to¸n cïng mét NH: Khi nhËn đợc ủy nhiệm thu kèm theo hóa đơn chứng từ giao hàng, cung ứng dịch vụ ngời thụ hởng nộp vào, NH phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ UNT, kiểm tra việc ngời trả tiền ngời thụ hởng đà có thỏa thuận toán UNT, đủ điều kiện thực ghi ngày tháng nhận chứng từ lên tất liên UNT, ký nhận chứng từ khách hàng xử lý Ghi nhập xuất UNT gửi hạch toán : Nợ : TK 4211/ bên mua Có : TK 4211/ bên bán Trờng hợp khả toán ngời trả tiền không đủ để chi trả số tiền UNT lu vào hồ sơ UNT cha toán báo cho ngời trả tiền, ngời thụ hởng biết xử lý gửi trả lại UNT cho ngời thụ hởng (nếu ngời thụ hởng yêu cầu) tiếp tục giữ UNT đến ngời trả tiền đủ khả toán ghi ngày, tháng, năm toán UNT thực toán theo quy định Đồng thời tính phạt chậm trả ngời chi trả để chun cho ngêi thơ hëng cïng sè tiỊn nhê thu Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Sốưtiềnưphạtưchậmưtrả Thờiưgianưchậmưtrả Sốưtiềnưnhờưthu x xLÃiưxuấtưphạt = Quy trình kế toán toán UNT khác NH Trờng hợp UNT ủy quyền chuyển nợ: - Tại NH bên bán: Kế toán ghi nhập sổ theo dõi UNT gửi đi, đồng thời làm thủ tơc chun bé chøng tõ sang NH phơc vơ bªn mua Khi nhận đợc chứng từ từ NH bên mua gưi vỊ, kÕ to¸n sÏ ghi xt sỉ theo dõi, đồng thời hạch toán: Nợ : TK 5191, 5012, 1113 Có : TK 4211/ Bên bán Báo có bên bán - Tại NH bên mua: Nhận đợc UNT kèm chứng từ liên quan, sau kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ không sai sót, lập chứng từ toán thích hợp, kế toán hạch toán: Nợ : TK 4211/ Bên mua Có : TK 5191, 5012, 1113 Báo Nợ bên mua chuyển tiền cho NH bên bán Trờng hợp UNT có ủy quyền chuyển nợ: - Tại NH bên bán nhận UNT từ khách hàng hạch toán : Nợ : TK 5012, 5191,Mẫu chứng từ có Có : TK khoản chờ toán khác 4599 Lập lệnh chuyển nợ gửi cho NH đối phơng - Tại NH bên mua, nhận đợc lệnh chuyển nợ TTBT, hạch toán : Nợ : TK 4211/ ngêi mua Cã : TK 5012, 5191,…MÉu chøng từ có Gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ cho NH bên bán - Tại NH bên bán : Nhận đợc thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ, tất toán TK 4599, ghi : Nợ : TK 4599 Có : TK 4211/ ngời bán Lê Thuý Loan - KTC - K8