Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dung cụ tại công ty tnhh honest việt nam

Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Lời nói đầu CHNG I: Lí LUậN CHUNG Về Kế TOáN NGUYêN VËT LIÖU .3 TRONG DOANH NGHIÖP 1.1 Nh÷ng vấn đề chung nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ doanh nghiƯp3 1.1.1 Kh¸i niƯm: .3 1.1.2 Đặc điểm,phân loại nguyên vật liệu 1.1.2.1.Đặc điểm: 1.1.2.2.Phân loại nguyên vËt liÖu: 1.1.3.Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 1.1.3.2.Các phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu 1.1.3.3.Phơng pháp tính trị giá vật t xuÊt kho 1.2.Nh÷ng vÊn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1.Khái niệm kế toán nguyên vật liệu: 2.2 Công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu 2.2.1.Chøng tõ kÕ to¸n ngyªn vËt liƯu 1.2.2.2.Tài khoản sử dụng 1.3 Hạch toán chi tiết vật liÖu 1.3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song .9 1.3.2 Phơng pháp sổ ®èi chiÕu lu©n chun 10 1.3.3 Phơng pháp số d 12 1.4 KÕ to¸n tổng hợp nguyên vật liệu, .14 1.4.1.Kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 14 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: 15 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: 16 1.4.3 Kế Toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật t 17 1.4.4 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 18 CHơng II: Thực Trạng Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Trong Công Ty TNHH Honest ViƯt Nam 19 2.1.Tỉng quan vỊ c«ng ty Honest ViƯt Nam 19 2.1.1.Qúa trình hình thành phát triển công ty .19 2.1.2.Sản phẩm chđ u cđa c«ng ty 20 2.1.3.Khách hàng chủ yếu công ty 21 Hoàng Thị Ngc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng 2.1.4.Bộ máy tổ chức,quản lý c«ng ty .21 2.2.KÕ toán nguyên vật liệu công ty 24 2.2.1.Bé m¸y tỉ chøc kÕ toán công ty 24 2.2.2.Giới thiệu phần mềm kế toán công ty 25 2.2.3.Hình thức kế toán mà công ty áp dụng 27 2.2.4.Thực trạng tình hình kế toán nguyên vật liệu.công cụ dụng cụ công ty 28 2.2.4.1 Kế to¸n chi tiÕt NVL .34 2.2.4.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 40 2.2.4.3 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 60 2.2.4.4.Kế toán kiểm kê kho nguyên vật liệu .60 2.3.Những thuận lợi khó khăn công tác kế toán NVL c«ng ty TNHH HONEST ViƯt Nam 62 2.3.1.Nh÷ng thuËn lỵi .62 2.3.2 Những khó khăn 63 CHƯƠNG 3: Giải Pháp Hoàn Thiện Nghiệp Vụ Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty HONEST 64 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh honest viÖt nam 64 3.2 Định hớng phát triển công ty tnhh honest Việt Nam thêi gian tíi .65 3.3 Mét sè ý kiÕn hoàn thành công tác kế toán nguyên vật liệu c«ng ty tnhh honest viƯt nam 65 3.3.1.ý kiÕn thø nhÊt 65 3.3.2: ý kiÕn thø hai 66 3.3.3: ý kiÕn thø ba 67 3.3.4: ý kiÕn thø t 67 3.3.5 ý kiến thứ năm .67 3.3.6: ý kiÕn thø s¸u .68 3.3.7 ý kiÕn thø b¶y .68 3.3.8 ý kiÕn thø t¸m 68 3.3.9 ý kiÕn thø chÝn .69 3.4.KiÕn nghÞ víi chÝnh phđ .71 KÕt luËn 72 Hoàng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Hong Th Ngc Anh Học viện ngân hàng Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng LờI Mở ĐầU 1.Lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trờng với quản lý điều tiết nhà nớc, kế toán với chức có vai trò đặc biệt quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý kinh tế tài nhà nớc Nó công cụ quan trọng để tính toán xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc Để tồn phát triển tuân theo quy luật vận hành kinh tế đầy khó khăn, doanh nghiệp phải động mặt, phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt khéo léo hiệu Trong thiếu quan tâm đến công tác tổ chức kế toán nói chung nh công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Bởi lẽ nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm, tổ chức kế toán nguyên vật liệu tốt đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao danh lợi cho công ty Điều đặc biệt có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp sản xuất tái chế Phụ tùng ô tô Một ngành sản xuất mà việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu vô quan trọng Nhận thức rõ đợc vai trò quan trọng công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phÝ cđa doanh nghiƯp Qua thùc tÕ em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài 2.Nội dung đề tài khóa luận Nội dung bao gồm:hệ thống lý luận kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ,trên sở phân tích thực trạng,đánh giá kết đạt đợc tồn từ đa số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH HONEST Việt Nam Chuyên đề bao gồm chơng: Chơng 1:Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chơng2:Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Chơng 3:Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dung cụ công ty TNHH HONEST ViƯt Nam Hồng Thị Ngọc Anh Khoa KÕ To¸n-KiĨm To¸n Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng 4.Phơng pháp nghiên cứu: Sử dụng phơng pháp thống kê,phân tích,tổng hợp,quy nạp,dùng hệ thống sơ đồ bảng biểu, để trình bày nội dung Hong Th Ngc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Chng I Lý Luận Chung Về Kế Toán Nguyên Vật Liệu Trong Doanh Nghiệp 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm: * Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tợng mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm,phân loại nguyên vật liệu 1.1.2.1.Đặc điểm: - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh,vật liệu bị tiêu hao toàn bộ,chuyển toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh - Nguyên vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.2.2.phân loại nguyên vật liệu: *Căn vào yêu cầu quản lÝ: bao gåm nguyªn vËt liƯu chÝnh,vËt liƯu phơ,nhiªn liƯu,phơ tùng thay thế,vật liệu thay thiết bị xây dựng bản,vật liệu khác Việc phân loại đà giúp cho kế toán tổ chức tài khoản đẻ phản ánh tình hình có biến động vật liệu trình sản xuất kinh doanh *Căn vào nguồn gốc:bao gồm nguyên vật liệu mua va nguyên vật liệu tự chế biến,gia công Cách phân loại giúp doanh nghiệp đánh giá đợc xác giá nguyên vật liệu theo dõi đợc nguồn nhập từ đa biện pháp quản lí thích hợp *Căn vào mục đích nơi sử dụng:bao gồm nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh,nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác Cách phân loại biết đợc chi tiết loại vật liệu,biết đơc mục đích sữ dụng,tính giá thành cách xác nhất,tiết kiệm nguyên vật liệu, dễ theo dõi bị thất thoát 1.1.3.Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Hong Th Ngc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng Tồn Kho,hàng tồn kho doanh nghiệp đợc đánh giá theo giá gốc Nguyên tắc thận trọng:Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc,nhng trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốcthì tính theo giá trị thực hiện.Thực nguyên tắc thận trọng băng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho;kế toán ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Trên baó cáo tài đợc trình bày qua tiêu:trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc quán:kế toán đà chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp suốt niên độ kế toán.Có thể thay đổi phơng pháp nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin cách trung thực hợp lí giải thích đợc ảnh hởng thay đổi 1.1.3.2.Các phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu *.Theo giá vốn thực tế Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định theo nguồn nhập: -Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật t, trừ khoản triết khấu thơng mại giảm giá hàng mua không quy cách phẩm chất Trờng hợp nguyên vật liệu mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ giá mua giá cha có thuế giá trị gia tăng Trờng hợp nguyên vật liệu mua vào đợc sử dụng cho đối tợng không chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ, sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án, giá mua bao gồm thuế giá trị gia tăng (là tổng giá toán) -Đối với nguyên vật liệu nhập kho tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất vật t tự gia công chế biến -Đối với nguyên vật liệu nhập kho thuê gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho thuê gia công chÕ biÕn céng víi sè tiỊn ph¶i tr¶ cho ngêi nhận gia công chế biến cộng với chi phí vËn chun bèc dì giao nhËn Hồng Thị Ngọc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng -Đối với nguyên vật liệu nhập kho nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá hội đồng liên doanh thoả thuận cộng với chi phí khác phát sinh tiếp nhận vật t -Đối với nguyên vật liệu nhập kho đợc cấp: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi biên giao nhận cộng với chi phí phát sinh giao nhận -Đối với nguyên vật liệu nhập kho đợc biếu tặng, đợc tài trợ: trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý céng víi c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh *.Theo giá hạch toán Doanh nghiệp mua hng thng thờng xuyên có biến động giá cả,khối lợng chủng loại sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật t Gía hạch toán giá ổn định doanh nghiệp tự xây dựngphục vụ cho công tác hạch toán chi tiết vật t Gía tác dụng giao dịch bên ngoài.Sử dụng giá hạch toán,việc xuất kho hàng ngày đơc thực theo giá hạch toán,cuối kỳ kế toán phải tính theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị gi¸ thùc tÕ cđa NVL nhËp kú H= -Trị giá hạch toán NVL nhập kỳ + Trị giá hạch toán NVL tồn đầu kì 1.1.3.3.Phơng pháp tính trị giá vật t xuất kho Nguyên vật liệu đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do xuất kho tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho: * Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp xuất kho NVL vào số lợng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Hong Th Ngc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng Phơng pháp thờng áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại NVL nhận diện đợc lô hàng *.Phơng pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho đợc tính vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức: Giá thực tế xuất kho =Số lợng xuất kho * Đơn giá bình quân gia quyền * Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp này, giả thiết số NVL nhập kho trớc xuất trớc lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập sau * Theo phơng pháp nhập sau xuất trớc Phơng pháp dựa giả định hàng nhập sau đợc xuất trớc, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập 1.2.Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1.Khái niệm kế toán nguyên vật liệu: Kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép,phản ánh đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình thu mua,nhập xuất,dự trữnguyên vật liệu 2.2.Công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu 2.2.1.Chứng từ kế toán ngyên vật liệu Chứng từ giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh đà hoàn thành làm ghi sổ kế toán Chứng từ cø ghi nhËn nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh,lËp sỉ kế toán báo cáo tài Chứng từ kế toán nguyên vật liệu phong phú bao gốm chøng tõ híng dÉn vµ chøng tõ néi bé.Mét sè chứng từ thờng sử dụng kế toán nguyên vật liÖu: - PhiÕu nhËp kho -PhiÕu xuÊt kho -PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé -PhiÕu xt vËt t theo hạn mức -Phiếu báo vật t lại cuối kỳ -Bảng phân bổ vật liệu sử dụng Hong Th Ngc Anh Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chuyên đề thực tập Học viện ngân hàng 1.2.2.2.Tài khoản sử dụng Theo QĐ 15-2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 trởng tài chính, để phản ánh số có tình hình biến động nguyên vật liệu,kế toán sử dụng tài khoản sau: TK151-hàng mua đờng TK152-nguyên liệu vật liệu Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp nh 1521-nguyên vật liệu 1522-vật liệu phụ 1523-nhiên liệu 1524-phụ tùng thay TK153-Công cụ dụng cụ TK611 số d cuối kì gồm: +TK6111-mua nguyên vật liệu +TK6112-mua hàng hóa TK133-thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Các tài khoản chi phí nh:621,632,641,642 1.3.Hạch toán chi tiết vật liệu Kế toán chi tiết NVL ghi chép thờng xuyên biÕn ®éng nhËp, xt tån cđa NVL chi tiÕt theo tõng danh mơc, tõng thø NVL c¶ vỊ hiƯn vËt giá trị kho kết hợp phòng kế toán Hạch toán chi tiết NVL phải đảm bảo yêu cầu sau: -Tổ chức hạch toán chi tiết kho phận kế toán doanh nghiệp -Theo dõi hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn loại, nhóm, thứ NVL tiêu vật giá trị -Đảm bảo khớp nội dung tiêu tơng ứng số liệu chi tiết với số liệu hạch toán chi tiết kho -Cung cấp kịp thời thông tin cần thiết hàng ngày, tuần kỳ theo yêu cầu quản lý NVL Trách nhiệm quản lý NVL doanh nghiệp liên quan đến nhiỊu bé phËn nhng viƯc qu¶n lý trùc tiÕp nhËp, xuất, tồn NVL thủ kho Hồng Thị Ngọc Anh Khoa KÕ To¸n-KiĨm To¸n