Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty cổ phần xe khách bắc ninh

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ TRƯỜNG CAO ĐẲNG THỐNG KÊ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC NINH Họ tên sinh viên : NGUYỄN ĐAN PHƯỢNG Chuyên ngành : KẾ TOÁN TỔNG HỢP Giáo viên hướng dẫn : VŨ THỊ HÀ Lớp : KẾ TOÁN B KHÓA 14 _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ LỜI NÓI ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Để tiền hành sản xuất phải có yếu tố: Lao động , đất đai, vốn, thiếu yếu tố qua trình sản xuất khơng thể diễn Nếu xét mức độ quan trọng lao động người đóng vai trị quan trọng , yếu tố qua trình sản xuất quan trọng, khơng có kết hợp với sức lao động người tì tư liệu sản xuất khơng phát huy tác dụng, tiền lương vừa động lực thúc đẩy người sản xuất kinh doanh vừa chi phí cấu thành vào tạo sản phẩm, lao cụ, dịch vụ, tiền lương đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng xuất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích cơng nhân viên doanh nghiệp tích cực tham gia lao động, tăng thu nhập cho thân gia đình Khi tiến hành hoạt động sản xuất, vấn đề đặt cho nhà quản lý doanh nghiệp tiền lương bao nhiêu, việc sử dụng lao động nào, để mang lại hiệu hơn, hữu ích qua trình sản xuất, từ đặt kế hoạch cho kì tới Đây lý doa kế tốn tiền lương doanh nghiệp có tầm quan trọng đặc biệt Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực quỹ tiền lương nhà cung cấp cho nhà quản lý thơng tin khái qt tình hình thự tiền lương toàn doanh nghiệp, thấy ưu, nhược điểm chủ yếu công tác quản lý sâu vào công tác nghiên cứu chế độ sách mức tiền lương Tiền thưởng để trả lương mà người lao động đóng góp đảm vào cho người lao động Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp vói mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh ” _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề thực tập xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo Vũ Thị Hà thầy khoa kế tốn – tài trường Cao Đẳng Thống Kê dẫn dắt tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh Là sinh viên lần thực tập công ty chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, qua hai tháng thực tập quý công ty cho tơi nhiều bổ ích Tuy thời gian thực tập không dài giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn phịng ban khác tạo điều kiện mơi trường giúp nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế,hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình để thực tốt chuyên đề tốt nghiệp Cuối cùng, với biết ơn sâu sắc, xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh , người lôn theo sát hướng dẫn tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thực đề tài Tôi mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn để tơi có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU…………….……………………………………………… LỜI CẢM ƠN …………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………… PHẦN MỞ ĐÀU ………………………………………………………… Chương 1: Những Vấn Đề Chung Về Công Ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh …………………………………………………………… ……… 1.1 Quá trình phát triển công ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh…… 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển………………………………………….10 1.1.2 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh …………………………………….10 1.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm .10 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 10 1.3.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh 10 1.3.2 Sơ đồ máy tổ chức 11 1.3.3 Chức nhiệm vụ cụ thể 11 1.4 Bộ máy kế tốn cơng ty………………………………………… 14 1.4.1 Sơ đồ máy Kế tốn cơng ty…………………………………14 1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 15 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh……………………………………18 2.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn cơng ty……………… 18 2.1.1 Tiền lương………………………………………………………….18 2.1.2 Các hình thức tính lương trả lương doanh nghiệp…………20 _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ 2.1.3 Các khoản trích theo lương……………………………………… 22 2.2 Kế toán tổng hợp lương khoản trích theo lương…………….23 2.2.1 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương…… 23 2.2.2 Tài khản sử dụng…………………………………………………23 2.2.3 Phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp………………………………………………………………… 25 2.3.Chứng từ kế tốn…………………………………………… 27 2.3.1 Cách tính lương khoản trích theo lương……………27 2.3.2 Cách tính trợ cấp BHXH……………………………………….32 2.3.3 Trình tự hạch tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương cơng ty hạch tốn tiền lương cơng ty……………………….33 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN 3.1 Nhận xét:………………………………………………………….48 3.1.1 Ưu điểm:……………………………………………………… 48 3.1.2 Nhược điểm…………………………………………………….48 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh………………………49 KẾT LUẬN …………………………………………………………50 _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Recommandé pour toi 26 [Marketing Plan] dự án giày Biti's - Final Lập trình mạng Suite du document ci- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ST Từ viết tắt Nội dung T TNHH BHXH BHYT KPCĐ GTGT TK NVL BHTN Trách nhiệm hữu hạn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Giá trị gia tăng Tài khoản Nguyên vật liệu Bảo hiểm thất nghiệp _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ PHẦN MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI: Nói đến lĩnh vực nguồn lực muốn đề cập đến mối quan tâm cấp lãnh đạo người lao động, từ công ăn việc làm đến mức sống điều kiện sống Chính nhân tố người người quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp toàn xã hội Tiền lương phạm trù kinh tế thuộc vấn đề phân phối sản xuất tạo nhân tố quan trọng để cải thiện đời sống vật chất, xã hội cho người lao động sở tổ chức phân cơng Bố trí tổ chức lao dộng trả công tương ứng với lao dộng mà người lao dộng cống hiến Đối với người lao động tiền lương mối quan tâm hàng đầu tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu dùng để trang trải chi phí sinh hoạt chăm lo cho thân gia đình Đối với doanh nghiệp tư nhân sách lao động tiền lương yếu tố quan trọng chiến lược cạnh tranh doanh nghiệp co lực lượng có trình độ bố trí phù hợp kết hợp với sách tiền lương hợp lý doanh nghiệp thực tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm tạo đứng vững kinh tế thị trường Đối với xã hội, tiền lương thể trình phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội Nếu người lao động có sống ổn định từ nguồn lao động chân đời sơng văn hố, tình hình an ninh trật tự xã hội lành mạnh Do việc nâng cao thu nhập người lao động mục tiêu hàng đầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội sách lương bổng phù hợp yếu tố thiếu thành công doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩ em chọn đề tài “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” làm đề tài nghiên cứu trình thực tập công ty Cổ Phần Xe khách Bắc Ninh _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Chương 1: Những Vấn Đề Chung Về Công Ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh 1.1 Quá trình phát triển Công ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tiền thân Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh công ty vận tải hành khách Hà Bắc Tháng năm 1997, tỉnh Hà Bắc cũ tách làm tỉnh: Bắc Ninh Bắc Giang Chính phận công ty vận tải hành khách Hà Bắc chuyển Bắc Ninh, thành lập công ty vận tải đường Bắc Ninh theo nghị số 10/UB ngày 17/01/1997 UBND tỉnh Bắc Ninh Tháng năm 1999 để phù hợp với phát triển đất nước, cơng ty tiến hành cổ phần hố thành công ty Cổ phần vận tải đường Bắc Ninh theo định số 13/1999/QĐ UBND tỉnh Bắc Ninh với ngành nghề kinh doanh là: Vận tải hàng hoá hành khách Sửa chữa, cải tạo, phục hồi loại tơ, đóng vỏ xe ca loại, dịch vụ loại phụ tùng ôtô Ngày 25 tháng 03 năm 2003 công ty đổi tên thành: Công ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh theo số đăng ký kinh doanh số: 055655, Sở kế hoạch đầu tư Bắc Ninh cấp, trụ sở tại: Số 2- Đường Ngô gia Tự- Thành phố Bắc Ninh- Tỉnh Bắc Ninh Năm 2005, công ty mở tuyến xe buýt công cộng nội tỉnh Hiện công ty cho vào khai thác chuyến xe buýt nội tỉnh như: Bắc ninh - Thứa, Bắc Ninh – Kênh vàng, Bắc Ninh - Hải Dương, Bắc Ninh – Sao Đỏ, Bắc Ninh – Hà Nội - Tên đăng ký công ty: Công Ty Cổ Phần Xe Khách Bắc Ninh - Đại diện pháp luật: Nguyễn Như Kỳ - Địa trụ sở: Số 2, Đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, TP Bắc Ninh - Ngày bắt đầu hoạt động: 01/01/1997 - Điện Thoại: 0913064831 - Mã Số Thuế: 2300184312 _ Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ 1.1.2 Chức nhiệm vụ - Vận tải hành khách tuyến xe liên tỉnh tuyến xe buýt nội tỉnh - Kinh doanh dịch vụ xăng dầu, sửa chữa cải tạo loại xe giới - Dịch vụ bến xe bãi đỗ xe 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Nhiệm vụ chủ yếu công ty kinh doanh vận tải hành khách, nên quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh công ty thực sau: Lệnh vận chuyển Vận chuyển Nghiệm thu, Thanh toán Lệnh vận chuyển chuyển đến đội xe theo ngày tháng Đội trưởng đội xe có trách nhiệm phân cơng cho lái xe Lái xe khốn trước theo quy định, nhận lệnh sau hoàn thành nhiệm vụ, lái xe phải báo cáo lại hoạt động chi phí phát sinh q trình vận chuyển đến phịng tài vụ cơng ty, phịng tài vụ nghiệm thu toán 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.3.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Hiện công ty cổ phần Xe khách Bắc Ninh hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động chính: + Hoạt động vận tải hành khách vận tải hàng hóa + Cửa hàng xăng dầu + Xưởng sửa chữa _ 10 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Phương pháp trách nhiệm ghi: vào bảng phân bổ tiền lương, bảng toán lương, bảng toán khoản trích theo lương,…… kế tốn tập hợp phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng lao động Tài khoản để sử dụng hạch toán tiền lương với người lao động TK334 Số tiền chuyển cho thủ quỹ cơng ty Kế tốn hách tốn sau: Nợ TK334: 112.578.500 đồng Có TK111: 112.578.500 đồng Kế tốn viết phiếu chi: Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC NINH Địa chỉ: Số 2, đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 50 Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Số: 00010 Nợ :334 Có :111 Họ tên người nhận tiền:Nguyễn Thị Thu Hà Địa chỉ: Thủ quỹ Lý chi: Thanh toán lương tháng 08 năm 2019 cho phận văn phòng Số tiền:112.578.500 (đ) (Viết chữ):Một trăm mười hai triệu năm trăm bảy mươi tám nghìn năm trăm đồng./ Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ (Ký, họ (Ký, họ (Ký, họ tên) dấu) tên) tên) tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một trăm mười hai triệu năm trăm bảy mươi tám nghìn năm trăm đồng./ + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) _ 36 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Đồng thời với việc toán lương cho người lao động kế toán viết ủy nhiệm chi toán 34% tiền bảo hiểm xã hội C004/O 2012 (14.8 cm x 21 cm) UỶ NHIỆM CHI Số/ Seq No:UNC00010 PAYMENT ORDER Ngày/Date: 31/08/2019 Tên Tài khoản trích Nợ/ Dr A/c Name: Công ty cổ phần xe Người hưởng/ Beneficiary Bảo hiểm xã hội tỉnh Bắc Ninh khách Bắc Ninh Số TK trích Nợ/ Dr A/C No: 0211026853806 Số CMND/ HC/ ID/PP: Ngày cấp/ Date: / ./ Tại NH/ At Bank: TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Nơi cấp/ Place: Chi nhánh/ Branch: Tp Bắc Ninh Số TK/ A/C No:2600202908015 : ………………………………………………………… Số tiền số/ Amount in figues:30.600.000 Số tiền chữ/ Amount in words: Ba mươi triệu sáu trăm nghìn đồng./ Phí Ngân hàng/ Charges:  Phí trong/ Charge included  Phí ngồi/ Charge excluded Đề nghị NH quy đổi loại tiền/ Request for changing into:……… Tỷ giá/ Ex rate: …………… Nội dung/ Remarks: Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh chuyển tiền toán bảo hiểm tháng 08/2019 PHẦN DÀNH CHO NGÂN HÀNG KHÁCH HÀNG/ CLIENT Kế toán trưởng/ Chief Accountant (Ký ghi rõ họ tên/ Signature & full name) Giao dịch viên/Received by Kiểm soát/Verified by (Ký ghi rõ họ tên/ Signature & full name) ( Đã Ký) ( Đã Ký) Công ty Cổ phần xe NGÂN HÀNG/ BANK SENDER (BIDV) Chủ tài khoản/ Account Holder SỔ CHI TIẾT TK 334 Mẫu số S02-DN _ 37 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ khách Bắc Ninh (BHT tt số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Đối tượng: Thanh toán tiền lương Chứng từ SH N T Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Tiền lương phải trả cho phận quản lý Các khoản khấu trừ lương Thanh toán lương CNV Cộng phát sinh 101 102 PC0001 TK dư Số phát sinh Nợ 642 103.337.500 338 9.450.000 1111 103.337.50 103.337.50 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh Số dư N Có ợ Có 112.787.500 9.450.00 Ngày 31 tháng năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) SỔ CHI TIẾT TK 3382 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S02-DN (BHT tt số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Đối tượng: KPCĐ Chứng từ Diễn giải SH NT BH102 31/0 31/0 UNC0001 TK dư 1.Số dư đầu tháng Số phát sinh Nợ 2.Số phát sinh tháng Trích KPCĐ 334 Trích nộp KPCĐ 1121 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư Có N ợ C ó 0 1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 Ngày 31 tháng năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Giám đốc (Ký, họ tên) _ 38 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Công ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT TK 3383 Mẫu số S02-DN (BHT tt số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Đối tượng: BHXH NTG S Chứng từ SH 31/08 BH101 31/08 BH102 31/08 UNC0001 Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có NT 31/0 31/0 31/0 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng BHXH khấu trừ 642 vào lương BHXH khấu trừ 334 vào lương Chuyển nộp cho 1121 quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư Nợ C ó 15.750.000 7.200.000 22.950.00 22.950.00 22.950.000 Số dư cuối tháng 0 Ngày 31 tháng năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên ) Cơng ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh NTGS Chứng từ SH SỔ CHI TIẾT TK 3384 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S02-DN (BHT tt số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Đối tượng: BHYT Diễn giải TKĐƯ NT Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/08 BH101 31/08 BHYT khấu trừ lương 642 31/08 BH102 31/08 BHYT khấu trừ vào 334 lương 31/08 UNC00010 31/08 Chuyển nộp cho quan 1121 Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 2.700.000 1.350.000 4.050.000 _ 39 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 4.050.000 4.050.000 0 Ngày 31 tháng năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh NTGS 31/08 31/08 31/08 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) SỔ CHI TIẾT TK 3386 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S02-DN (BHT tt số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Đối tượng: BHTN Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng BH101 31/08 BHTN khấu trừ lương 642 900.000 BH102 31/08 BHTN khấu trừ vào lương 334 900.000 UNC00010 31/08 Chuyển nộp cho quan 1121 1.800.000 bảo hiểm Cộng phát sinh 1.800.000 1.800.000 Số dư cuối tháng 0 Ngày 31 tháng năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3.4 Trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: Hàng tháng sở chứng từ kế toán tiến hành phân loại Chứng từ ghi sổ tập hợp số liệu nhiều chứng từ gốc có nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ lập hàng ngày 3,5,10 ngày tùy thuộc vào số lương nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tục từ đầu đến cuối tháng từ đầu năm đến cuối năm lấy số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm chứng từ ghi sổ ngày lập chứng từ ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ _ 40 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Đơn vị: Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2, đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:21 Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Trích yếu A Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp tháng 08/2020 Cộng Số hiệu tài khoản (đồng) Số tiền Ghi C D 642 334 103.137.500 x x 103.137.500 Nợ Có B x Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) _ 41 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Đơn vị: Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2, đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:22 Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Trích yếu A BHXH trả tiền trợ cấp BHXH tháng 08/2019 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có (đồng) Số tiền Ghi D B C 1121 338 583.333 x x 583.333 x Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) _ 42 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Đơn vị: Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2, đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:23 Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Trích yếu A Nộp BHXH lên cấp TGNH Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi C D 1121 30.600.000 Nợ Có B 338 (đồng) BHXH trả thay lương 338 Cộng 111 x x 583.333 31.183.333 x Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) _ 43 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Đơn vị:Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2, đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh SỔ CÁI Năm:2019 Tên tài khoản 334 Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C A Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Số dư đầu năm Số phát sinh tháng … … … … … 31/08/2019 BTL 31/08/2019 Tính chi phí lương 642 31/8/2019 BTL 31/08/2019 Các khoản trích theo lương 338 31/08/2019 PC00010 31/08/2019 Thanh tốn lương 111 … … … … x Số dư cuối tháng x Cộng lũy kế từ đầu quý x - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:01/08/2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) _ 44 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng … Cộng phát sinh tháng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ Đơn vị:Công ty cổ phần xe khách Bắc Ninh Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 2, đường Ngô Gia Tự, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh SỔ CÁI Năm:2019 Tên tài khoản 338 Ngày,tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Số dư đầu năm Số phát sinh tháng … 31/08/2019 … … … … BTL 31/08/2019 Các khoản trích theo lương 642 31/8/2019 BTL 31/08/2019 Các khoản trích theo lương 334 31/08/2019 UNC00010 31/08/2019 Nộp khoản trích theo lương 111 _ 45 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ … … … … x Số dư cuối tháng x Cộng lũy kế từ đầu quý x - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:01/08/2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) _ 46 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng … Cộng phát sinh tháng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC NINH 3.1 Nhận xét: 3.1.1 Ưu điểm: - Trong trình tính lương ln đảm bảo tính xác thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản dễ hiểu, việc ghi chép chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn xác, hợp lý - Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực quy định nhà nước công ty sử dụng hệ thống sổ sách chứng từ kế toán với chế độ kế tốn - Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ có đối chiếu việc chấm cơng thống kê lao động nhằm đảm bảo công cho người lao động Với công nhân viên nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội theo dõi sát chứng từ phải đầy đủ chữ kí phận có liên quan đươc hưởng bảo hiểm xã hội - Các chứng từ trình bày theo quy định, đầy đủ chữ ký phải đảm bảo tính xác, khơng tẩy xóa, việc thu thập chứng từ phải cẩn thận, thuận lợi cho việc kiểm tra cần - Về việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc trả lương toán cho cán công nhân viên tiền gửi ngân hàng, trả lương thời hạn quy định - Chi phí tiền lương,BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ ln tính tốn xác đầy đủ theo tỷ lệ nhà mước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định 3.1.2 Nhược điểm - Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà phịng cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế cán cơng nhân viên từ làm sở để tính lương Tuy nhiên bảng chấm cơng thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng cán công nhân viên _ 47 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ - Kế toán hạch toán nghiệp vụ chi trả thu tiền bảo hiểm người lao động chưa thật xác, chưa phản ánh đày đủ bút toán cần thiết nghiệp vụ phát sinh 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần xe khách Bắc Ninh - Giải pháp 1: Xây dựng lại đơn giá tiền lương hệ thống tiền lương để nâng cao hiệu sử dụng lao động khuyến khích người lao động phấn đấu tăng suất lao động - Giải pháp 2: Để việc quản lý quỹ chặt chẽ hiệu việc hạch toán thu chi xác để việc đánh giá kịp thời khoản chi phí cho đối tượng sử dụng lao động cơng ty Kế tốn nên phân loại chi phí cụ thể tổ chức phân bổ tiền lương hợp lý - Giải pháp 3: Kế tốn nên thống nhát hồn thiện sổ sách gọn nhẹ mà đảm bảo đầy đủ thông tin cần thiết theo quy địnhvà nguyên tắc kế toán - giải pháp 4: Về việc trả lương cho người lao động Khơng ngừng nghiên cứu sách Đảng nhà nước công tác tiền lươngvà khoản trích theo lương để áp dụng vào cơng ty minh cách khoa học phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời phải cải tiến để nâng cao cơng tác quản lý lương khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét để rút hình thức trả lương phù hợp _ 48 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ KẾT LUẬN Công tác quản lý tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thức đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng, nhà nước chế độ lao động nhằm đảm bảo tính tốn xác khoản tiền lương khoản trích theo lương Để góp phần giúp kế tốn thực tốt chức quản lý lao động kêa tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch tốn dựa sở kêta hợp với thực trạng công ty để đưa phương pháp hạch toán tốt Để trở thành cơng cụ có hiệu lực , tổ chức hạch tốn mói chung đặc biệt tổ chức tiền lương khoản trích theo lương nói riêng phải không ngừng cải thiện để phản ánh đầy dsủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài Xây sựng quy chế quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán kế toán, quy chế tài cơng ty để làm tốt công việc quản lý doanh nghiệp Công tác hạch tốn kê tốn cơng ty, đặc biệt kế tốn hạch tốn chi phí tiền lương khoản trích theo lương có nhiều ưu điểm , mở sổ theo dõi chi tiết, hạch tốn đầy đủ xác, chi tiết đến phận, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho cơng quản lý doanh nghiệp thuận lợi Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế kiến thức thực tế hạn chế nên chuyên đề em khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận đánh giá góp ý thầy để báo cáo em hồn chỉnh sát với thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn giáo Đỗ Thanh Huế phịng kế tốn cơng ty cổ phần xe khách Bắc Ninh nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Bắc Ninh, Tháng 10 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Đan Phượng _ 49 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS VŨ THỊ HÀ _ _ 50 Sinh viên: Nguyễn Đan Phượng