Kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế tncn tại công ty cổ phần giải pháp chuỗi cung ứng smartlog

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CHUỖI CUNG ỨNG SMARTLOG GVHD: THS CAO THỊ NHÂN ANH SVTH : NGUYỄN THỊ TRÚC QUYÊN SKL010284 Tp Hồ Chí Minh, tháng 5/2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỚT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CHUỖI CUNG ỨNG SMARTLOG GVHD : THS CAO THỊ NHÂN ANH SVTH : NGUYỄN THỊ TRÚC QUYÊN MSSV : 19125211 Khóa : 2019 Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng 05 năm 2023 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng Giáo viên hướng dẫn (ký ghi rõ họ tên) i năm 2023 LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành báo khóa luận này, lời em xin bày tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến Cao Thị Nhân Anh tận tình hướng dẫn nhận xét, góp ý, giúp đỡ em hồn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp suốt q trình viết Báo cáo khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo, em chân thành cảm ơn tất thầy cô giáo khoa Kinh tế, trường Đại học Sư phạm kỹ thuật TP.HCM nhiệt tình giảng dạy truyền đạt kiến thức suốt năm qua Những kiến thức không tảng cho trình thực tập, nghiên cứu đề tài báo cáo thực tập mà hành trang quý báu giúp em tự tin bước vào đời Và em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, Anh/Chị thuộc phòng Tài kế tốn, đặc biệt chị Lê Thanh Hằng – người hướng dẫn trực tiếp cho em công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu cơng việc thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty hỗ trợ em Em xin gửi lời chúc sức khỏe đến tồn thể anh chị cơng ty Chúc cơng ty ngày thành công phát triển Trong thời gian thực tập vừa qua, với bước đầu thực tập thực tế, kiến thức kĩ hạn hẹp nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong q Thầy/ Cơ q Cơng ty thông cảm bỏ qua cho em Em xin chân thành cảm ơn ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA AID Artificial Intelligence Department BH Bảo hiểm BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBD Commercial and Business Development Department CCDC Công cụ dụng cụ CNTT Công nghệ thông tin FID Finance GTGT Giá trị gia tăng HRD Human Resource KPCĐ Kinh phí cơng đồn LĐ Lao động NLĐ Người lao động PDD Product Development Department PLF Platform SDD System Development Department SID Solution and Implementation Department TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mức lương tối thiểu vùng 26 Bảng 2: Biểu thuế lũy tiến phần 34 Bảng 1: Cơ cấu lao động Công ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog 47 Bảng Các khoản phụ cấp Công ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog 48 Bảng 3: Sổ Cái tài khoản 334 “Phải trả người lao động” tháng 10/2022 Công ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog 55 Bảng 4: Bảng tổng hợp khoản trích theo lương 56 Bảng Tổng hợp khoản trích theo lương tồn cơng ty 58 Bảng 6: Sổ Cái tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” tháng 10/2022 Công ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog 60 Bảng 7: Sổ Cái tài khoản 3335 “Thuế thu nhập cá nhân” tháng 10/2022 Công ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog 64 iv DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Logo Công ty Cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog Hình 2: Lịch sử hình thành cơng ty Hình 3: Các giá trị văn hóa cốt lõi Hình 4: Sơ đồ tổ chức công ty Hình 5: Bàn làm việc phần mềm Misa 11 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog Sơ đồ 2: Sơ đồ hình thức kế tốn máy 10 Sơ đồ 1: Quy trình tính toán lương cho người lao động 18 Sơ đồ 2: Sơ đồ chữ T tài khoản 334 - Phải trả người lao động 20 Sơ đồ 3: Quy trình tính tốn khoản theo lương 21 Sơ đồ 4: Sơ đồ chữ T tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác 28 Sơ đồ 5: Sơ đồ chữ T tài khoản 3335 - Thuế TNCN 35 Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình trả lương Cơng ty 51 vi MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC HÌNH ẢNH v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài: ii Mục tiêu nghiên cứu: iii Phương pháp nghiên cứu: iv Phạm vi nghiên cứu: v Bố cục: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CHUỖI CUNG ỨNG SMARTLOG 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Lịch sử hình thành 1.1.3 Chức nhiệm vụ 1.1.4 Tầm nhìn sứ mệnh 1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 1.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán 1.3.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN 14 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN 14 2.2.1 Đối với tiền lương 14 2.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 18 2.2.1 Quy trình tính tốn lương cho người lao động 18 vii 2.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 18 2.2.3 Tài khoản sử dụng 19 2.2.4 Nguyên tắc hạch toán 20 2.2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 20 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 21 2.3.1 Quy trình tính tốn khoản theo lương cho quan có thẩm quyền 21 2.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 21 2.2.2 Đối với khoản trích theo lương 22 2.3.3 Tài khoản sử dụng 26 2.3.4 Nguyên tắc hạch toán 27 2.3.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 28 2.4 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG TIỀN LƯƠNG 28 2.4.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 28 2.4.2 Đối tượng nộp thuế 29 2.4.3 Thu nhập chịu thuế, không chịu thuế miễn thuế TNCN 29 2.4.4 Các khoản giảm trừ 32 2.4.5 Cách tính thuế TNCN 33 2.4.6 Hạch toán thuế TNCN 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ TNCN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CHUỖI CUNG ỨNG SMARTLOG 36 3.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC, QUẢN LÝ NGUỒN LAO ĐỘNG VÀ LƯƠNG TẠI CÔNG TY 36 3.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 36 3.1.2 Đặc điểm nguồn lao động đơn vị 36 3.1.3 Đặc điểm tiền lương 48 3.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 50 3.2.1 Quy trình tính tốn lương cho người lao động 50 3.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 52 3.2.3 Tài khoản sử dụng 52 3.2.4 Nguyên tắc hạch toán 52 3.2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 53 3.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 56 viii Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Trúc Quyên - 19125211 [9] Chính Phủ (2020) Nghị Định số 145/2020/NĐ-CP: “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật lao động điều kiện lao động quan hệ lao động”, ban hành ngày 14/12/2020 [10] Chính Phủ (2021) Nghị 68/NQ-CP: “Về số sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động gặp khó khăn đại dịch covid-19”, ban hành ngày 01/07/2021 [11] Chính Phủ (2021) Nghị số 116/NQ-CP: “Về sách hỗ trợ người lao động người sử dụng lao động bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 từ Quỹ bảo hiểm thất nghiệp”, ban hành ngày 24/09/2021 [12] Chính Phủ (2022) Nghị định 38/2022/NĐ-CP: “Quy định mức lương tối thiểu người lao động làm việc theo hợp đồng lao động”, ban hành ngày 12/06/2022 [13] Quốc hội (2007) Luật số 04/2007/QH12 “Luật thuế thu nhập cá nhân”, ban hành 21/11/2007 [14] Quốc hội (2013) Luật số 38/2013/QH13 “Luật việc làm”, ban hành 16/11/2013 [15] Quốc hội (2014) Luật số 46/2014/QH13 “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Bảo Hiểm Y Tế” , ban hành 13/06/2014 [16] Quốc hội (2014) Luật số 58/2014/QH13 “Luật Bảo Hiểm Xã Hội” , ban hành 20/11/2014 [17] Quốc hội (2015) Luật số 88/2015/QH13 “Luật Kế toán”, ban hành 20/11/2015 [18] Quốc hội (2019) Luật số 45/2019/QH14 “Bộ Luật Lao động”, ban hành 20/11/2019 [19] Tổng liên đoàn lao động Việt Nam (2016) Quyết định 1908/QĐ-TLĐ: “Về việc ban hành quy định quản lý tài chính, tài sản cơng đồn, thu, phân phối nguồn thu thưởng, phạt thu, nộp tài cơng đồn”, ban hành ngày 19/12/2016 [20] Tổng liên đoàn lao động Việt Nam (2022) Quyết định 4290/QĐ-TLĐ: “Về việc ban hành quy định thu, chi, quản lý tài chính, tài sản cơng đồn sở”, ban hành ngày 01/03/2022 72 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Quy chế tiền lương Công ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog • Thủ tục tuyển dụng Trong cơng ty phận có nhu cầu tuyển dụng lao động đề xuất ý kiến lên Ban lãnh đạo Được đồng ý Ban lãnh đạo, công ty đăng thông báo tuyển dụng lao động công ty phương tiện truyền thơng Sau q trình tuyển dụng, vấn tiếp nhận người lao động vào thử việc với mức lương thử việc 80% lương thức vị trí, chức danh đảm nhận Thời gian thử việc tháng Sau thời gian thử việc, Ban lãnh đạo người lao động thỏa thuận ký hợp đồng thức • Thời gian làm việc Cơng nhân viên trong công ty làm việc từ thứ tới thứ 7: Sáng từ 8g00 – đến 12g00; chiều từ 13g00 – đến 17g00, chủ nhật ngày nghỉ tuần Cơng nhân viên làm thêm không giờ/ngày 200 giờ/năm Công ty quy định công nhân viên không làm thêm ca đêm • Thời gian nghỉ ngơi Mỗi tháng làm việc, công nhân viên nghỉ ngày phép hưởng nguyên lương, tháng không nghỉ, dùng nghỉ bù cho tháng sau NLĐ có 12 tháng làm việc (tính thời gian thử việc đào tạo) liên tục Cơng ty nghỉ phép năm 12 ngày làm việc hưởng nguyên lương Số ngày nghỉ hàng năm tăng theo thâm niên công tác, (năm) làm việc liên tục cho Công ty nghỉ thêm 01 (một) ngày làm việc hưởng nguyên lương Đối với NLĐ làm việc chưa đủ 12 tháng (bao gồm thời gian thử việc đào tạo) số ngày nghỉ phép tính theo tỷ lệ tương ứng với số tháng làm việc Cơng ty Ngồi ngày nghỉ phép năm, cơng nhân viên cơng ty cịn hưởng nguyên lương ngày sau: - Nghỉ lễ, tết: theo quy định Bộ luật Lao động - Bản thân kết hôn: nghỉ 03 (ba) ngày, không kể ngày đường; - Con đẻ, nuôi kết hôn: nghỉ 01 (một) ngày; - Cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi vợ chồng, vợ chồng; đẻ, nuôi chết nghỉ 03 (ba) ngày không kể ngày đường Trước nghỉ, người lao động có trách nhiệm bàn giao cơng việc dở dang cho cấp trực tiếp cho người định để việc nghỉ không ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ hồn thành cơng việc • Chế độ tiền lương công ty Lương của công nhân viên theo ký kết Hợp đồng lao động Ngoài lương thỏa thuận ghi cụ thể Hợp đồng lao động người lao động nhận khoản phụ cấp tháng Mức hưởng phụ cấp hưởng theo ngày cơng làm thực tế tháng STT Tên khoản phụ cấp Đối tự áp dụng Mức trợ cấp (đồng/tháng) Phụ cấp trách nhiệm Trưởng phòng ban Phụ cấp ăn trưa Tất nhân viên thức 650.000 Phụ cấp điện thoại Tất nhân viên thức 200.000 Phụ cấp xăng xe Tất nhân viên thức 500.000 2.000.000 - Quy định tiền lương làm thêm tính theo quy định hành Bộ luật Lao động Do nhu cầu cơng việc Giám đốc huy động người lao động làm thêm theo quy định Bộ luật Lao động Người lao động có trách nhiệm thực trừ trường hợp có lý đáng Tiền lương làm thêm tính sau: - Làm thêm vào ngày thường trả lương 150% tiền lương ngày làm việc bình thường - Làm thêm vào ngày nghỉ tuần trả lương 200% tiền lương ngày làm việc bình thường - Làm thêm vào ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương trả 300% tiền lương ngày làm việc bình thường Cơng ty cổ phần Giải pháp chuỗi cung ứng Smartlog không cho phép công nhân viên làm thêm vào ban đêm, nên không áp dụng cách tính lương làm thêm vào ban đêm  Các khoản chi từ quỹ Cơng đồn Chi cho ngày kỷ niệm dịp lễ, sinh nhật STT Khoản chi Mức chi Quà sinh nhật cho nhân viên