Giai phap mo rong va ap dung mo hinh giao dich 59077

Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp LờI Mở ĐầU Trong năm qua, mục tiêu hàng đầu Nhà nớc Chính phủ Việt Nam đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc để phát triển kinh tế toàn diện, vững chắc, đa Việt Nam tiến lên nớc khu vực toàn giới Thực mục tiêu chung toàn xà hội, đại hoá, nâng cao công nghệ thông tin hoạt động ngân hàng công việc trọng yếu cần thiết Nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh quy luật tất yếu Các đơn vị kinh doanh ngày phải đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng khách hàng ngời định thành công hay thất bại cạnh tranh doanh nghiệp Hệ thống Ngân hàng thơng mại phải đứng trớc cạnh tranh mạnh mẽ không từ phía Ngân hàng thơng mại nớc, mà từ phía Ngân hàng thơng mại nớc thời kỳ hội nhập Nhằm hỗ trợ Việt Nam trình đại hoá ngân hàng thời kỳ hội nhập, Ngân hàng giới (WB) đà tài trợ cho Việt Nam thực dự án Hiện đại hoá ngân hàng hệ thống toán với tổng giá trị 49 triệu USD Trong đó, tiểu dự án Hệ thống toán nội ngân hàng kế toán Ngân hàng NHNo&PTNT Việt Nam thực có tổng giá trị 10 triệu USD đà đạt đợc thành công định Khách hàng đến giao dịch với Ngân hàng phải qua nhiều cửa, thời gian chờ đợi công sức lại Hiện nay, kênh phân phối có xu hớng ngày phát triển rộng rÃi nh: Home Banking, Internet Banking, Phone Banking, ATMđápđáp ứng ngày tốt nhu cầu sản phẩm dịch vụ tài Ngân hàng cho khách hàng Vì việc thay đổi mô hình giao dịch đa cửa sang mô hình giao dịch cửa đà diễn số ngân hàng nhằm giảm thiểu phiền hà khách hàng rút ngắn thời gian giao dịch, giảm chi phí không cần thiết, tạo tiện lợi cho khách hàng đến giao dịch Tuy nhiên, áp dụng mô hình giao dịch mới, ngân hàng đà gặp phải khó khăn khách quan nh chủ quan nên cha có điều kiện áp dụng cho tất ngân hàng toàn hệ thống Trong thời gian thực tập Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai , có điều kiện tìm hiểu mô hình giao dịch đây, với tham khảo mô hình giao dịch số ngân hàng khác, em đà định chọn đề tài Giải pháp mở rộng áp dụng mô hình giao dịch cửa Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề sử dụng tổng hợp phơng pháp nh: phơng pháp vật biện chứng, lịch sử, phơng pháp tác nghiệp, phơng pháp phân tích tổng hợp, phơng pháp so sánh, phơng pháp đối chiếu kết hợp với thực tiễn, qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục để mở rộng áp dụng mô hình giao dịch cửa cho ngân hàng khác Chuyên đề tập trung nghiên cứu lý luận mô hình giao dịch cửa ngân hàng thơng mại, thực tế hoạt động giao dịch cửa Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai Chuyên đề phần mở đầu, kết luận, phụ lục, nội dung đợc chia làm chơng với nội dung: Chơng 1: Kế toán Ngân hàng Thơng mại mô hình giao dịch cửa Chơng 2: Thực trạng ứng dụng mô hình giao dịch cửa Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai Chơng 3: Giải pháp hoàn thiện mở rộng mô hình kế toán giao dịch cửa NHNo&PTNT Hoàng Mai Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Kế toán Ngân hàng thơng mại mô hình giao dịch cửa 1.1.Kế toán ngân hàng thơng mại công tác kế toán Ngân hàng.: 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thơng mại: Các tỉ chøc trung gian tµi chÝnh lµ mét bé phËn hợp thành hệ thống tài kinh tế thị trờng có chức dẫn vốn từ ngời có khả cung vốn tới ngời có nhu cầu vốn nhằm tạo điều kiện vốn cho đầu t phát triển kinh tế xà hội Trong trung gian tài ngân hàng chiếm vị trí quan trọng vì: Thứ nhất: Ngân hàng thơng mại loại trung gian tài có số lợng lín nhÊt hƯ thèng c¸c tỉ chøc trung gian tài thực phần lớn hoạt động tổ chức trung gian tài nói chung Ngân hàng thơng mại trung gian tài chuyển hoá khoản tiết kiệm, tài sản cha sử dụng phận khách hàng đến tay phận khách hàng khác cần vay để sản xuất kinh doanh hay tiêu dùng Ngân hàng thơng mại tập trung huy động hình thức vốn cách nhận tiền gửi dân chúng tiến hành cho vay doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu vốn Là trung gian tài nhà tiết kiệm nhà đầu t, ngân hàng thơng mại thu lợi nhuận thông qua chênh lệch lÃi suất cho vay lÃi suất huy động Thứ hai: Ngân hàng thơng mại đóng vai trò quan trọng việc đáp ứng đầy đủ lợi ích hệ thống tài Ngân hàng thơng mại cho phép tiết kiệm thời gian chi phí giao dịch nhà cho vay Nh vậy, ngân hàng thơng mại đóng vai trò quan trọng hệ thống tài Nó góp phần đẩy nhanh tốc độ lu chuyển vốn thị trờng Trên sở tạo điều kiện kích thích đầu t phát triển kinh tế Pháp lệnh ngân hàng năm 1970 Việt Nam định nghĩa Ngân hàng thơng mại hình thức tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động khác có liên quan Các loại hình ngân hàng thơng mại phân theo tính chất mục tiêu hoạt động gồm: Ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu t, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác loại hình ngân hàng khác Khi thùc hiƯn vai trß trung gian chun vèn tõ ngêi cho vay sang ngời vay, ngân hàng thơng mại đà tạo công cụ tài thay cho tiền làm phơng tiện Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp toán nh tiền gửi không kỳ hạn toán sécđápThông qua trình đ a lại kết đại phận tiền giao dịch giao lu kinh tế tiền qua ngân hàng 1.1.2 Một số vấn đề kế toán Ngân hàng: 1.1.2.1 Khái niệm, đối tợng kế toán Ngân hàng: Đối với Ngân hàng, kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài đơn vị Ngân hàng Từ chức hoạt động NHTM chức tài vay cho vay, đồng thời cung cấp dịch vụ toán, khách hàng Ngân hàng yếu tố mang tính chất sống tồn phát triển Ngân hàng Bởi lẽ, khách hàng Ngân hàng vừa ngời cung cấp yếu tố đầu vào cho Ngân hàng vừa ngời tiêu thụ yếu tố đầu Ngân hàng Hoạt động Ngân hàng phải dựa vào khách hàng (vay khách hàng cho khách hàng vay họ ai, cá nhân hay doanh nghiệp, tổ chức kinh tế ,các định chế tài đáp) Vậy tối thiểu Ngân hàng phải đảm bảo khả quản lý tài tính lÃi đợc đầu đầu vàođáp hay xét cho tác nghiệp Ngân hàng liên quan đến tiền tệ đòi hỏi phải có xử lý tối thiểu mặt kế toán, Ngân hàng cần phải có hệ thống sổ để thực công việc mang tính chất kế toán Nội dung công việc kế toán Ngân hàng ghi chép, phân loại tổng hợp xử lý nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế tài Ngân hàng nhằm cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu kiểm tra, kiểm soát điều hành quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động Ngân hàng Do đặc điểm kinh doanh Ngân hàng kinh doanh tiền tệ nên đối tợng kế toán Ngân hàng có đặc trng riêng khác với ngành sản xuất vật chất, lu thông hàng hoá Thứ nhất: Đối tợng kế toán Ngân hàng chủ yếu tồn dới hình thức giá trị trình hoạt động, hình thái vốn Ngân hàng không thay đổi (T-T), song xét số lợng giá trị sau mọt chu kỳ hoạt động vốn Ngân hàng đà tăng lên (T-T ) Phần giá trị tăng thêm kết sinh lời hoạt động Ngân hàng Thứ hai: Giữa đối tợng kế toán Ngân hàng với đối tợng kế toán toàn kinh tÕ cã mèi quan hƯ mËt thiÕt vµ thêng xuyên thông qua hoạt động nhận tiền gửi, cấp tín dụng dịch vụ Ngân hàng kinh tế Qua Ngân hàng trực tiếp hay gián tiếp tác động vào hoạt động toàn kinh tế Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Thứ ba: Xét quy mô tuần hoàn vốn, đối tợng kế toán Ngân hàng có quy mô lớn, phạm vi rộng có tuần hoàn thờng xuyên liên tục theo yêu cầu quản lý kinh doanh Ngân hàng nh chu chuyển vốn toàn kinh tế Để thấy đợc rõ đặc điểm đối tợng kế toán Ngân hàng, vào nghiên cứu hai mặt đối tợng kế toán Ngân hàng nguồn vốn (Tài sản nợ) sử dụng vốn (Tài sản có) 1.1.2.2 Đặc điểm kế toán Ngân hàng: Kế toán Ngân hàng mang tính tổng hợp cao: kế toán Ngân hàng không phản ánh tổng hợp toàn mặt hoạt động thân Ngân hàng, mà phản ánh đợc đại phận hoạt động kinh tế, tài kinh tế thông qua hệ tiền tệ, tín dụng, toánđáp.giữa Ngân hàng với doanh nghiệp, đơn vị tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế Do vậy, tiêu thông tin kế toán Ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế tài quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động Ngân hàng quản lý kinh tế Kế toán Ngân hàng mang tính giao dịch hạch toán : kế toán Ngân hàng tiến hành đồng thời kiểm soát, xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế toán cã nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, kh¸c víi c¸c đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, bót to¸n cã nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh không thiết phải vào sổ kế toán (Có thể để ngày hôm sau, theo định kỳ tiến hành vào sổ kế toán ) Điều đòi hái tiÕp nhËn chøng tõ kÕ to¸n tõ kh¸ch hàng hay chứng từ nội Ngân hàng lập, nhân viên kế toán Ngân hàng phải kiểm soát, xử lý theo néi dung cña chøng tõ NÕu chøng tõ đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp cho hoàn thành nghiệp vụ phản ánh ngày vào sổ kế toán thích hợp (bằng tay máy) để kiểm soát số d tài khoản, hạn mức tín dụng phục vụ giao dịch Đặc điểm cho thấy kế toán Ngân hàng mang tính giao dịch cao Kế toán Ngân hàng có tính Cập nhật xác cao; Do đối tợng kế toán Ngân hàng có liên quan mật thiết với đối tợng kế toán doanh nghiệp, cá nhân kinh tế Mặt khác hoạt động Ngân hàng đà tạo cho Ngân hàng tập chung đợc khối lợng vốn tiền tƯ rÊt lín cđa x· héi, sè vèn nµy thêng xuyên biến động Vì vậy, kế toán Ngân hàng phải có độ xác kịp thời cao để mặt đáp ứng yêu cầu hạch toán Ngân hàng, mặt khác phục vụ hạch toán toàn nỊn kinh tÕ Mäi sù chËm trƠ, thiÕu chÝnh xác kế toán Ngân hàng có tác động xấu đến tính kịp thời, Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp xác hạch toán kế toán đơn vị tổ chức kinh tế có quan hệ với Ngân hàng làm giảm tốc độ chu chuyển vốn kinh tế Chứng từ kế toán Ngân hàng có khối lợng lớn,đa dạng tổ chức luân chuyển phức tạp gắn liền với việc luân chuyển vốn nỊn kinh tÕ : Chđng lo¹i chøng tõ nhiỊu khèi lợng chứng từ lớn xuất phát từ tính đa dạng mặt nghiệp vụ Ngân hàng số lợng lớn giao dịch diễn hàng ngày đơn vị Ngân hàng lớn Mặt khác, chứng từ kế toán Ngân hàng không minh chứng cho hoạt động tài thân Ngân hàng mà minh chứng cho hoạt động tài chu chun vèn cđa nỊn kinh tÕ Do vËy, viƯc tỉ chức luân chuyển chứng từ kế toán Ngân hàng có liên quan đến việc luân chuyển vốn tiền tệ kinh tế Sử dụng thớc đo tiền tệ làm đơn vị đo lờng chủ yếu hầu hết mặt nghiệp vụ Đặc điểm xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tiền tệ Ngân hàng 1.1.2 Chứng từ kế toán Ngân hàng Ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt, chế độ kế toán nh chế độ chứng từ phải tuân thủ theo chế độ kế toán doanh nghiệp bên cạnh đó, thống đốc Ngân hàng Nhà nớc (NHNN) ban hành văn riêng chế độ chứng từ kế toán hƯ thèng tỉ chøc tÝn dơng (TCTD ) nh qut định số 308-QĐ/NH2 ngày 16/09/1997 lập kiểm soát, xử lý, bảo quản lu trữ chứng từ điện tử Ngân hàng TCTD Chứng từ kế toán Ngân hàng chứng minh giấy nghiệp vụ kinh tế tài đà phát sinh thực hoàn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế toán NH, TCTD Việc ghi chép vào sổ sách kế toán Ngân hàng phải vào chứng từ hợp lệ Những chứng từ đợc coi hợp lệ chứng từ lập mẫu quy định, ghi đầy đủ, rõ ràng, xác yếu tố theo qui định, không tẩy xoá, sửa chữa nội dung chứng từ bao gồm u tè sau:  Tªn gäi cđa chøng tõ (SÐc, uỷ nhiệm chi, phiếu thuđáp) Số chứng từ Ngày tháng năm lập chứng từ, ngày tháng năm hạch toán số tiền chứng từ vào sổ kế toán Tên, địa chỉ, số hiệu Ngân hàng toán Tên , địa chỉ, số hiệu Ngân hàng phục vụ bên thụ hởng số tiền chứng từ Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Nội dung cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh  C¸c chØ tiêu số lợng giá trị, số tiền chứng từ buộc phải ghi số chữ Đối với loại chứng từ có nhiều liên nội dung liên chứng từ phải khớp đúng, Séc xêri số séc khách hàng phải phù hợp với số xeri số séc Ngân hàng nơi mở tài khoản cho khách hàng đà bán cho khách hàng Dấu chữ ký ngời có liên quan chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ phải trùng với mẫu chữ ký dấu đăng ký Ngân hàng Luân chuyển chứng từ khâu quan trọng việc tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán trình vận động chứng từ kế toán từ phát sinh, xử lý qua công việc hạch toán ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu đa chứng từ vào lu trữ Trình tự thời gian lu chuyển chứng từ kế toán Ngân hàng đợc tổng giám đốc Ngân hàng qui định khác cho phù hợp với điều kiện hoạt động kinh doanh Ngân hàng loại chứng từ đảm bảo trình tự luân chuyển chứng từ theo qui định Ngân hàng Nhà nớc 1.1.2 Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng danh mục tài khoản kế toán tài sản đợc bố trí xếp cách khoa học Lôgíc để phục vụ cho việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vèn, sư dơng vèn, thu nhËp, chi phÝ diƠn hàng ngày đơn vị Ngân hàng Do đặc thù hoạt động Ngân hàng nói chung kế toán Ngân hàng nói riêng, hệ thống tài khoản kế toán NHNN hệ thống tài khoản TCTD thống đốc NHNN ban hành không sử dụng hệ thống tài khoản thống Nhà nớc ban hành Hệ thống tài khoản NHNN phản ánh hoạt động NHNN với chức quản lý vền mặt Nhà nớc hoạt động tiền tệ Ngân hàng, Ngân hàng phát hành tiền Ngân hàng Ngân hàng Hệ thống tài khoản TCTD phản ánh hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ Ngân hàng TCTD Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng pháp lý chuẩn mực để tổ chức công tác kế toán đơn vị Ngân hàng Đồng thời hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng phản ánh mối quan hệ kinh tế pháp lý Ngân hàng khách hàng hoạt động tiền tệ tín dụng toán Dựa sở chế nghiệp vụ TCTD chuẩn mực kế toán VAS, IAS, chế quản lý thông thoáng hơn, khuyến khích ứng dụng công nghệ thông tin mục tiêu Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp tách kế toán khỏi thống kê Thống đốc NHNN đà ban hành hệ thống tài khoản 479 áp dụng cho hệ thống Ngân hàng 1.1.3 Tổ chức máy kế toán Ngân hàng: 1.1 3.1 Bộ máy kế toán Ngân hàng: S đồ bộ máy kế toán của hệ thống Ngân hàng Việt Nam NHTM Phòng KTTC Hội sở NHTM cấp Phòng KT TC NHTM cấp Phòng KT TC NHNNVN Vụ KT TC NHNN tỉnh, TP Phòng KT TC NHTM Phòng KTTC Hội sở NHTM cấp Phòng KT TC Quan hệ chỉ đạo Quan hệ báo cáo PhÇn lín Ngân hàng thơng mại nớc ta có máy kế toán Ngân hàng cấp: Cấp trung ơng cấp chi nhánh Kế toán cấp trung ơng ( phòng kế toán hội sở chính), có nhiệm vụ cụ thể hoá hớng dẫn đơn vị trực thuộc thực chế độ kế toán, đạo toàn diện công tác kế toán toàn Ngân hàng, thực nghiệp vụ kế toán tài toàn hệ thống Ngân hàng, lập báo cáo kế toán toàn hệ thống phục vụ công tác quản trị Ngân hàng yêu cầu quản lý Nhà nớc Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp Bộ máy kế toán cấp chi nhánh (đặt chi nhánh, sở giao dịch), cấp kế toán có vị trí đặc biệt quan trọng vừa thực giao dịch thờng xuyên với khách hàng góp phần phát huy vai trò trung gian tín dụng, trung gian toán Ngân hàng, tạo nguồn vốn cho Ngân hàng hoạt động, vừa tạo thông tin ban đầu tồn vận động nguồn vốn nh tài sản Ngân hàng thơng mại Bộ máy kế toán cấp sở bao gồm phận nh phận kế toán giao dịch với khách hàng (kế toán giao dịch, kế toán toán liên hàng), phận kế toán nội bộ, phận kiểm soát Để máy kế toán có hiệu suất công tác cao cần phải đợc tổ chức vận dụng phơng pháp kế toán phù hợp Tuỳ theo điều kiện Ngân hàng sở vật chất , trình độ tin học hoá kế toán để vận dụng phơng thức tổ chức kế toán phù hợp sở mô hình sau: Mô hình cá nhân phụ trách: nhân viên kế toán quầy giao dịch với khách hàng giữ tài khoản tiền gửi đơn vị hay doanh nghiệp nh tất tài khoản tiền vay khách hàng, giúp nhân viên giao dịch nắm đợc tất mối quan hệ khách hàng với Ngân hàng, tạo thuận lợi cho khách hàng đến giao dịch giảm rủi ro cho Ngân hàng Mô hình chuyên môn hoá theo thao tác nghiệp vụ, phần nghiệp vụ cán nghiệp vụ phụ trách phần nghiệp vụ nh nhân viên kế toán đảm nhiệm công việc có néi dung, tÝnh chÊt kinh tÕ, thao t¸c kü thuËt giống Đối với Ngân hàng đà trang bị máy móc thiết bị giao dịch với khách hàng phải xây dựng hệ thống giao dịch phù hợp nhằm giúp khách hàng nắm bắt đợc thông tin, mà giao dịch khách hàng để giao dịch đợc an toàn, thuận lợi, việc ghi sổ, tổng hợp số liệu báo cáo xử lý thông tin đợc tiến hành máy vi tính theo quy trình công nghệ Mô hình kế toán giao dịch phải đợc xây dựng cửa nguyên tắc giải phóng nhanh khách hàng 1.1.3.2 Vai trò kế toán giao dịch máy kế toán Ngân hàng: Kế toán giao dịch phận quan trọng kế toán Ngân hàng định đến hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng Bởi đợc kết nối trực tiếp với phần nghiệp vụ khác đòi hỏi tính xác việc bảo mật liệu phải đợc thực nghiêm ngặt việc soát liệu đầu vào cần phải quan tâm đặc biệt Nếu liệu đầu vào không đợc kiểm soát chặt chẽ, thiếu tính đồng bộ, xác, không theo chuẩn Phạm Thị Năm Lý lớp 31D Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp chung chuyển sang phần hành nghiệp vụ khác khó khăn, ta phải lu ý đến việc chuẩn hoá liệu chơng trình kế toán giao dịch Có thể nói chơng trình kế toán giao dÞch cã vÞ trÝ quan träng nhÊt hƯ thống kế toán toán, hạt nhân hệ thống kế toán toán Chơng trình kế toán giao dịch giống nh chơng trình sở chơng trình nghiệp vụ Ngân hàng khác Các chơng trình chuyển tiền điện tử, toán điện tử liên Ngân hàng, thông tin báo cáo đápđều kết nối với chơng trình kế toán giao dịch Ví dụ thực chuyển tiền khách hàng sau nhận đợc liệu từ chơng trình chuyển tiền điện tử, toán liên Ngân hàng, số liệu đợc chuyển sang chơng trình kế toán giao dịch để cập nhật số liệu, sau in chứng từ trả cho khách hàng Các báo cáo định kỳ không định kỳ tình hình biến động số d nh số phát sinh lấy số liệu từ chơng trình kế toán giao dịch Chơng trình thông tin báo cáo đợc kết nối với chơng trình kế toán giao dịch để khai thác số liệu Tóm lại, tất chơng trình khác phải dựa sở liệu chơng trình kế toán giao dịch Chính chơng trình kế toán giao dịch hạt nhân máy kế toán Ngân hàng 1.2 Mô hình kế toán giao dịch : 1.2.1 Mô hình kế toán giao dịch nhiều cửa: Là mô hình tổ chức truyền thống ngân hàng, đặc biệt điều kiện ứng dụng công nghệ tin học trình độ thấp Công tác kế toán Ngân hàng ứng dụng công nghệ đổi từ sớm Từ năm 1969-1970, sau thành lập sở máy tính với máy lập bảng điện, công tác kế toán đà đợc giới hoá Theo mô hình giao dịch truyền thống, quầy giao dịch đợc bố trí nhiều cửa, cửa giao dịch bố trí toán viên trực tiếp nhận chứng từ nhóm khách hàng hay số phần hành kế toán toán viên trực tiếp nhận chứng từ khách hàng để kiểm soát, vào sổ hạch toán phân tích chuyển chứng từ sang phận điện toán để nhập liệu vào máy tính (tin học hoá kế toán mức độ thấp) Sơ đồ: mô hình truyền thống Khách hàng số Phạm Thịtoán Năm Lý lớp 31D Thanh viên Khách hàng số Khách hàng số Thanh 10 toán viên Thanh toán viên