Hoan thien cong tac hach toan tieu thu va xac 16200

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đầu tư phát triển

Giới thiệu chung về Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

- Tên công ty: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

- Tên giao dịch: Limited liability Company Investment and Development Trung Anh.

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội.

- Giấy phép thành lập số : 0102033826 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội

- Vốn điều lệ: 40.500.000.000 (Bốn mươi tỷ lăm trăm triệu đồng chẵn).

Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh ( Limited liability Company Investment and Development Trung Anh ) được thành lập vào ngày 11 tháng 03 năm 2005 theo QĐ/01TA của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội.

Với sự đóng góp của các cổ đông như sau:

Bảng 1.1 - Danh sách thành viên sáng lập

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc trụ sở chính đối với tổ chức

1 TRẦN HỒNG DIỆN Lô 2 F16, Phường Láng Hạ, Đống Đa,

Số nhà 42 phố Yết Kiêu, Cửa Nam, Hoàn

3 PHAN SƠN LINH 103 Nhà B tập thể liên cơ Bộ vật tư, Láng

Hạ, Đống Đa, Hà Nội

4 PHAN VĂN KỲ 103 Nhà B tập thể liên cơ Bộ vật tư, Láng

Hạ, Đống Đa, Hà Nội 5.000

( Nguồn: Hồ sơ thành lập Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ

SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh được thành lập vào năm 2005 Sau 5 năm hoạt động công ty dần phát triển về quy mô và là doanh nghiệp có uy tín Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực chuyên cung cấp các máy móc xây dựng, vận tải như: xe lu rung, xe tải Ben, xe đầu kéo.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triểnTrung Anh

Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

 Chức năng của Công ty:

Chức năng phân phối: là chức năng chính của Công ty Công ty chủ yếu phân phối các máy móc thiết bị xây dựng, vận tải cho các công trình xây dựng dân dụng, công trình giao thông vận tải.

 Nhiệm vụ của Công ty:

- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của Công ty trước các thành viên về kết quả kinh doanh Đồng thời đảm bảo quyền lợi cho nhân viên của Công ty.

- Xây dựng kế hoạch kinh doanh, triển khai chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với chức năng của Công ty và nhu cầu của thị trường hiện tại.

- Thực hiện nghĩa vụ đối với nhân viên Công ty theo quy định của bộ luật lao động, thỏa ước lao động và hợp đồng lao động để đảm bảo lợi ích cho công nhân viên Bên cạnh đó cho phép công nhân viên phát huy trình độ khả năng của mình trong quá trình lao động.

- Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường.

- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định của Nhà nước và báo cáo bất thường yêu cầu của Hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm tính chính xác của báo cáo.

- Chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn của Công ty.

- Chịu sự kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước.

- Công khai thông tin và báo cáo hàng năm đánh giá tính đúng đắn về hoạt động kinh doanh của Công ty.

Trong quá trình hoạt động đội ngũ nhân viên của Công ty luôn tuân thủ các quy định khi làm việc, quá trình kinh doanh của Công ty không gây ra ảnh hưởng tới sức khỏe và đời sống người dân và môi trường xung quanh tạo được niềm tin cho người dân và tạo điều kiện cho Công ty phát triển vững mạnh.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại nên Công ty thực hiện theo nhiểu phương thức như: Bán buôn, bán lẻ, ký gửi, trả góp.

Phương thức chủ yếu của Công ty là : Bán buôn cho các Đại lý bán lẻ cho các đơn vị tập đoàn xây dựng

 Công ty có ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính là:

 Kinh doanh các máy móc thiết bị cho xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật, máy móc thiết bị cho giao thông vận tải.

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, máy móc thiết bị, phụ tùng, tư liệu sản xuất, dây chuyền công nghệ, máy móc, thiết bị tự động hóa, vật liệu xây dựng, phương tiện vận tải.

 Xây dựng công trình thuỷ lợi, dân dụng, giao thông công nghiệp.

 Dịch vụ Cho thuê ô tô, máy thiết bị xây dựng vận tải.

 Lắp đặt cho thuê, sửa chữa máy móc thiết bị điện, điện tử và hoàn thiện công trình xây dựng dân dụng.

Bảng 1.2 - Danh sách một số sản phẩm và giá mà công ty đang cung cấp Đơn vị: Nghìn đồng

STT TÊN SẢN PHẨM GIÁ BÁN

2 Máy Lu tĩnh LIUGONG CLG621 689.450

3 Xe nâng hàng 2.0 tấn CPC20-CPCD20-CPCD20W 470.488

4 Xe nâng hàng 5.0 tấn CPCD50-CPCD5OW 930.900

5 Xe nâng hàng 3.5 Tấn CPC53-CPCD35-CPCD35W 602.000

6 Xe nâng hàng 2.0 Tấn CPC20-CPCD20-CPCD20W 400.000

8 Máy xúc lật hiệu Liugong ZL40B 280.000

9 Máy xúc lật Liugong 856II 250.000

10 922LC.Máy xúc đào Liugong 300.000

12 Máy san gạt CLG418 hiệu liugong 350.000

( Nguồn: Bảng báo giá từ Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh.6

Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.4.2.1 Các chính sách kế toán chung.

Công ty áp dụng các chính sách kế toán theo đúng Chế độ kế toán của Bộ Tài chính.

Các chính sách kế toán áp dụng như sau:

- Công ty áp dụng niên độ kế toán (năm tài chính) theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Kế toán thuế: trước đây kế toán thuế của Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Từ năm 2009 Công ty thực hiện và tính thuế theo luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/7/2007 của kỳ họp Quốc hội khóa 12 thông qua phương pháp tính thuế GTGT của công ty theo phương pháp Khấu trừ.

- Kế toán hàng tồn kho: nguyên tắc ghi nhận theo phương pháp nhập trước xuất trước.

- Kế toán tài sản cố định: nguyên tắc ghi nhận nguyên giá là toàn bộ chi phí hợp lý mà Công ty đã bỏ ra để có được tài sản cố định đó Công ty trích khấu hao theo phương

Chuyên đề thực tập chuyên ngành pháp đường thẳng dựa trên quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.

- Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ, số dư tài sản bằng tiền, công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ được điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ chênh lệch tỷ giá tính vào doanh thu và chi phí hoạt động tài chính Nhưng trên thực tế công ty rất hiếm khi phải thanh toán bằng ngoại tệ.

1.4.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 do Bộ Tài chính ban hành.

Các chứng từ mà công ty sử dụng là:

Hóa đơn GTGT Hợp đồng kinh tế Giấy đề nghị Giấy chứng nhận đau ốm thai sản Bảng chấm công

Phiếu hoàn thành sản phẩm Giấy đề nghị mua hang Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu thu

Phiếu chi Séc chuyển khoản bảng kiểm kê quỹ Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Chứng từ được lập một lần khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đủ số liên quy định Công ty có quy định phân cấp ký trên chứng từ một cách rõ ràng.

Ví dụ, phiếu chi với mọi giá trị đều phải có chữ ký của Giám đốc mới có hiệu lực

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giám đốc ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán.

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, hợp lý, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán.

- Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan.

- Kiểm tra tính chính xác của thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán.

- Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước phải từ chối thực hiện, đối với các chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ.

 Một số chứng từ được sử dụng tại Công ty:

- Chứng từ về bán hàng, mua hàng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi.

- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH.

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa

- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng.

- Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản theo dõi TSCĐ.

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị Kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị.

Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng.

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.

Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.

Khi báo cáo quyết toán được duyệt các chứng từ được chuyển vào lưu trữ Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ

- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ.

Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế toán công ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng.

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng loại. Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà kế toán Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả.

1.4.2.3 Tổ chức vận dụng Hệ thống Tài khoản kế toán

Công ty đã và đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Chế độ kế toán hiện hành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo quy định của Bộ Tài chính, gồm 55 tài khoản cấp 1.

- Tài khoản nhóm 9 (TK 911) Đặc thù của Công ty là kinh doanh thương mại nên chủ yếu sử dụng tài khoản về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Do đó công ty thường sử dụng TK 156,

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp các sổ chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

1.4.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh căn cứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sở tình hình thực tế tại Công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán tài chính doanh nghiệp Công ty đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung:

Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toán tiến hành ghi chép vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống Báo cáo tài chính.

Hình thức ghi sổ này phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật Ký Chung Sau đó căn cứ vào Nhật ký chung lấy số liệu ghi vào Sổ cái Mỗi bút toán phản ánh trong Nhật ký chung được chuyển vào Sổ cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: đối với các tài khoản chủ yếu phát sinh nhiều nghiệp vụ có thể mở nhật ký phụ, sau đó theo định kỳ kế toán cộng tất cả các Nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào Nhật

Ký Chung hoặc vào thẳng Sổ Cái

Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu

Hạch toán vốn bằng tiền

Tiền trong Doanh nghiệp chủ yếu là tiền vốn Được phân loại theo 2 cách tiếp cận sau: + Theo trách nhiệm quản lý tiền vốn có : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.

+ Theo hình thái tài sản có: Tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…

Tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh thì vốn bằng tiền gồm 2 loại:

- Vốn bằng tiền là bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động của Công ty được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng Tiền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của Công ty Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền căn cứ vào các hoá đơn, các giấy thanh toán tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu thu, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt phiếu thu, phiếu chi được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực và phiếu thu đó đóng dấu đã thu, đã chi và tập hợp vào phiếu thu của Công ty Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng và giám đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng từ Riêng phiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng và dựa trên bảng kê các loại tiền nộp viết làm ba liên.

- Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng khi có các giấy báo có và báo nợ của ngân hàng thì kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổ sau đó vào các sổ kế toán có liên quan.

- Trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền cần tuân thủ một số quy tắc sau;

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng.

Công ty dung 2 loại chứng từ chủ yếu để xác định vốn tiền là:

+ Phiếu thu: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ quỹ tiền mặt.

+ Phiếu chi: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế xuất quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.

Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty được kế toán tiến hành theo sơ đồ sau:

Sổ chi tiết tiền mặt

Sơ đồ 1.4: Quy trình kế toán vốn bằng tiền

Giải thích quy trình kế toán:

Từ các chứng từ gốc như là phiếu chi, phiếu thu, các giấy báo có, báo nợ kế toán phần hành tiến hành ghi sổ Nhật ký chung Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phần hành tiền mặt vào các sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt Còn kế toán phần hành tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ tiền gửi ngân hàng đến cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vốn bằng tiền tiến hành vào sổ cái các tài khoản từ đó vào sổ cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

Hạch toán tiêu thụ hàng hóa

 Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh có rất nhiều phương thức tiêu thụ như: Bán buôn hàng hóa, Bán lẻ hàng hoá, Bán trả góp, Bán hàng ký gửi đại lý, Nhưng phương thức tiêu thụ chủ yếu của Công ty vẫn là phương thức bán buôn

* Bán buôn gồm hai phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng Đặc điểm của bán buôn hàng hóa là hàng hóa vẫn trong lưu thông và thường tiêu thụ với số lượng lớn

- Bán buôn qua kho: Là hàng được giao bán từ kho của công ty bán buôn, nó được thực hiện dưới hai hình thức: Giao hàng trực tiếp tại kho và vận chuyển hàng cho bên mua.

+ Theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho, bên bán xuất hàng từ kho và giao trực tiếp cho bên mua Hàng được ghi nhận là bán khi bên mua đã nhận đựợc hàng và ký xác nhận trên hóa đơn bán hàng.

+Theo hình thức chuyển hàng thì bên bán xuất hàng từ kho để chuyển đến cho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng Hàng được coi là bên mua khi đã nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã nhận.

- Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hàng được giao bán ngay từ khâu mua không qua kho của xí nghiệp bán buôn Phương thức bán buôn này cũng được thực hiện dưới hai hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp : Công ty nhận hàng ở bên bán và giao trực tiếp cho khách hàng của mình Khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng đựợc coi là bán.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng Công ty nhận hàng ở bên bán và chuyển số hàng đó cho khách hàng của mình Khi nào hàng đến tay khách hàng được họ kiểm nhận và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì hàng được coi là bán.

* Bán lẻ hàng hóa là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng: Qua khâu bán lẻ hàng hóa vĩnh viễn rời khỏi lĩnh vự lưu thông, giá trị của nó được thực hiện đầy đủ. Các phương thức bán hàng ở khâu bán lẻ:

- Bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Việc thừa, thiếu hàng hóa ở kho và tiền thu về bán hàng do nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm.

- Bán hàng thu tiền tập trung: Ở cửa hàng có nhân viên thu ngân chuyên làm nhiệm vụ thu tiền và viết hóa đơn Căn cứ và hóa đơn đã thu tiền nhân viên bán hàng giao hàng cho khách Ở đây, thừa thiếu tiền bán hàng thuộc trách nhiệm của nhân viên thu ngân, thừa thiếu hàng hóa ở kho thuộc trách nhiệm của nhân viên bán hàng.

Nhưng vì công ty chỉ có một kho chứa hàng và là nơi tiêu thụ chủ yếu và một văn phòng giao dịch và thực hiện các hợp đồng nên phương thức bán hàng của công ty chủ yếu là bán buôn và thanh toán tiền hàng qua tài khoản ngân hàng Còn phương thức bán lẻ hàng hóa thì phương thức thanh toán chủ yếu là thu tiền tập trung cho nhân viên thu ngân Khách hàng mua hàng được nhân viên bán hàng giới thiệu về loại hàng, tính năng và khác biệt của sản phẩm Khi khách hàng mua hàng thì chuyển sang làm việc và thanh toán tiền cho nhân viên thu ngân.

 Giá cả và phương thức thanh toán.

Giá bán hàng hóa = Giá mua thực tế + Thặng số thương mại

(Thặng số thương mại dùng để bù đắp chi phí và hình thành lợi nhuận, nó được tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá thực tế của hàng hóa tiêu thụ)

Giá bán hàng hóa + giá mua thực tế ( 1 + % thặng số thương mại)

Phương thức thanh toán tiền bán hàng: Do chủ yếu là phương thức bán buôn hàng hóa thông qua hợp đồng tại văn phòng giao dịch nên khách hàng của công ty chủ yếu là các đại lý bán lẻ, do đó phương thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản còn phương thức bán lẻ tại kho thì khách hàng của công ty thường thanh toán tiền hàng theo phương thức tiền mặt.

2.1.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trả góp

Là phương thức bán hàng thu tiên nhiều lần, người mua thanh toán tiền lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu tính lãi theo một tỷ lệ nhất định Công ty chỉ hạch toán vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng phần tiền thu lần đầu, phần lãi trả chậm còn lại được hạch toán vào tài khoản

Hạch toán doanh thu hoạt động bán hàng

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ.

Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá

- Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi vì doanh thu đóng vai trò trong việc bù trừ chi phí, doanh thu bán hàng

SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long phản ánh quy mô của quá trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của công ty.

- Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.

- Giá bán được hạch toán là giá thực tế là số tiền ghi trên hoá đơn.

Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh Công ty sử dụng tài khoản 511 theo quy định của Chế độ.

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 511:

Nợ TK 511 : Tập hợp những khoản làm giảm doanh thu là số thuế phải nộp ( Thuế TTĐB, thuế XK, Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp ) tính trên doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ, số chiết khấu thương mại, số giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Có TK 511: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 511 được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 :

TK 5111 - doanh thu bán hàng hoá.

TK 5112 - doanh thu bán các thành phẩm.

TK 5113 - doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114 - doanh thu trợ cấp, trợ giá.

2.2.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chứng từ kế toán sử dụng:

 Hóa đơn giá trị gia tăng: Hóa đơn GTGT được chia làm 3 liên và luân chuyển theo quy định của Bộ Tài chính Công ty sử dụng hóa đơn theo mẫu của BTC, hóa đơn GTGT được lập khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh.

 Bảng kê bán lẻ hàng ngày: Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ được lập hàng ngày và theo biểu mẫu của Công ty Hàng ngày các cửa hàng căn cứ vào hóa đơn xuất bán để lập bảng kê bán hàng rồi chuyển cho phòng kinh doanh 1 bản để cập nhật số liệu phòng kế toán 1 bản để làm căn cứ hạch toán.

 Phiếu thu tiền mặt: Các cửa hàng sau khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng vào cuối mỗi ngày sẽ tổng hợp và nộp về Công ty để kế toán thanh toán lập phiếu thu

Chuyên đề thực tập chuyên ngành theo mẫu của Bộ Tài chính hoặc mẫu thiết kế của Công ty.

 Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng: Vào cuối mỗi tháng nhân viên tại các cửa hàng sẽ lập báo cáo chi tiết theo mặt hàng căn cứ vào các chứng từ đã lập khi các nghiệp vụ phát sinh trong tháng sau đó luân chuyển về bộ phận kế toán để đối chiếu

2.2.3 Trình tự hạch toán

Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh sử dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp qua kho và phương thức chuyển giao hàng theo hợp đồng

Tiêu thụ trực tiếp qua kho là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của công ty, sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng chính thức được coi là tiêu thụ.

Theo phương thức chuyển giao hàng theo hợp đồng là phương thức mà công ty chuyển hàng cho bên mua theo địa chỉ đã ghi trong hợp đồng và khi được khách hàng chấp nhận lúc đó mới phản ánh doanh thu.

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ ( hóa đơn GTGT, bảng kê bán hàng, sổ chi tiết bán hàng…) kế toán mở sổ nhật ký bán hàng chi tiết các TK 511 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật ký bán chi tiết cuối tháng kế toán dựa trên sổ chi tiết bán hàng lập sổ công nợ khách hàng mua

- Theo ví dụ trên kế toán mở các sổ chi tiết, sổ cái Tài khoản 511

- Sổ nhật ký bán hàng chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.5 - Sổ nhật ký bán hàng chi tiết Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

2/11/2010 Nguyễn Văn Tuấn mua máy lu rung

200.000 9/11/201 BH 5/11/2010 Công ty Á châu mua ôtô trộn bê 707.836

9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy lu rung 460.000

9/11/2010 Công ty Sao việt mua ô tô Ben

9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy nâng hàng 2.0 tấn CPC20 400.000

Quy trình ghi sổ cái tổng hợp doanh thu bán hàng như sau:

Sơ đồ 2.4 - Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ kế toán mở sổ nhật ký chung. Các nghiệp vụ phát sinh tại các cơ sở trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật ký bán chung cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết bán hàng và nhật ký chung mở sổ cái tài khoản DT Sổ cái TK 511 tổng hợp số tiền bán hàng từ tháng trước chuyển sang và số tiền bán hàng phát sinh trong tháng Và cuối cùng kết chuyển hết sang TK911 để khoá sổ cái TK511.

Sổ cái TK 511 được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.6 - Sổ Cái Tài Khoản 511

Tài khoản: 511: “Doanh thu” Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển

Trung Anh Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Diễn Giải Nhật ký chung TK Đối

Chứng từ kế toán (hoá đơn) từ các cơ sở Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 511

Sổ chi tiết doanh thu HĐTC

Người lập sổ Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)

Số Phát sinh trong kỳ

Cộng dồn số phát sinh 3.007.836

Sổ này có số 01 trang…Đánh số từ trang 01

Ngày mở số: 01/11/2010 Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Người lập sổ Kế toán trưởng

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng hạch toán doanh thu hoạt động tài chính là: TK 515

Công ty sử dụng tài khoản doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính, các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái Để miêu tả doanh thu hoạt động tài chính Công ty sử dụng tài khoản 515 theo quy định của Chế độ tài khoản này không có các tài khoản chi tiết.

 Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính được thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu các khoản tiền thu được Phiếu chi: Công ty sử dụng phiếu chi trong trường hợp các khoản tiền thu được là lớn và giảm thiểu số tiền mặt tại quỹ để đảm bảo nguyên tắc an toàn, số tiền thu được từ hoạt động đầu tư tài chính Công ty gửi vào ngân hàng.

 Giấy nộp tiền vào ngân hàng: Khi Công ty nộp tiền vào ngân hàng sẽ nhận được từ ngân hàng giấy nộp tiền từ ngân hàng Đây là căn cứ để kế toán ghi sổ.

 Bảng kê ngân hàng: Khi phát sinh các khoản tiền lãi do Công ty gửi tiết kiệm tại ngân hàng đến kỳ hạn tất toán lãi ngân hàng sẽ lập bảng kê ngân hàng sau đó gửi

SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long đến phòng Kế toán một bản để kế toán làm căn cứ vào sổ chi tiết Do các khoản chi phí tài chính phát sinh với số lượng ít nên cuối mỗi tháng kế toán tiền gửi ngân hàng mới vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết.

2.3.3 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính của công ty

- Căn cứ vào chứng từ hoá đơn nộp tài khoản và lãi từ tiền gửi NH thủ quỹ tại các cơ sở lập sổ nhật ký chi tiết doanh thu hoạt động tài chính các biên lai, phiếu thu sẽ được thủ quỹ tập hợp theo tuần và gửi cho kế toán Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của các cơ sở đều được phản ánh trong sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và bảng kê do thủ quỹ lập với số liệu trên nhật ký chung để mở sổ cái Sổ Nhật ký chung là căn cứ để vào sổ cái chi tiết tài khoản 515 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.7 - Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản515: DT hoạt động tài chính Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

Tháng 11 năm 2010 Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn Giải Địa Chỉ

Lãi từ Nộp tiền vào tài khoản NH Vietcom Bank Hai Bà Trưng – Hà Nội 1.657 4/11/2010 4/11/2010 Số tiền trả chậm, trả góp Nguyễn Văn Tuấn 370.500

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Chứng từ kế toán Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 515

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Sơ đồ 2.8 - Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính kế toán vào sổ nhật ký chung theo biểu mẫu như trên.

- Đối chiếu số tiền thu được từ HĐTC trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 515 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái, sau đó ghi bút toán kết chuyển sang TK 911.

- Sổ Cái TK 515 theo biểu mẫu dưới đây:

Biểu 2.8 - Sổ cái TK 515 Tài khoản: 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

Tháng 11/2010 Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

Ngày ghi sổ Ngày chứng từ

Diễn Giải Nhật ký chung TK Đối ứng

Số TT dòng Nợ Có

Số tiền trả chậm, trả góp của anh Nguyễn Văn Tuấn 24 370.500

Cộng dồn số phát sinh 372.157

Kế toán thu nhập khác

Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”.

Khi phát sinh các nghiệp vụ không thường xuyên như được miễn giảm thuế, thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ thu từ bán vật tư, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị sử dụng và thu từ hoạt động các dịch vụ cho thuê. Công ty phản ánh trên tài khoản thu nhập khác Để miêu tả các khoản thu nhập khác Công ty sử dụng tài khoản 711 theo quy định của Chế độ tài khoản này không có tài khoản chi tiết.

Chứng từ kế toán: kế toán thường sử dụng các chứng từ kế toán như phiếu thu, biên bản thanh lý tài sản cố định để làm căn cứ hạch toán và ghi sổ.

2.4.3 Quy trình hạch toán các khoản thu nhập khác

- Căn cứ vào chứng từ kế toán (hoá đơn hay phiếu thu) thủ quỹ tại cơ sở mở sổ chi tiết thu nhập khác TK 711 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết và hàng tuần gửi lên kế toán chứng từ luân chuyển trong nội bộ để kế toán vào sổ nhật ký chung

Ví dụ: Ngày 30/11/2010 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh thanh lý một máy Canon-59HP với giá trị là 310 đồng thanh toán ngay và kế toán viên phản ánh nghiệp vụ như sau:

Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán mở sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác có biểu mẫu như sau:

Biểu 2.9 - Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác Tài khoản 711: Thu nhập khác Tháng 11 năm 2010

Diễn Giải TK đối ứng

30/11/2010 29/11/2010 Thanh lý máy foto cũ 111 310

Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nguyễn Thị Hồng Phan Như Trang

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp thu nhập khác như sau:

Sơ đồ 2.5 - Quy trình ghi sổ tổng hợp thu nhập khác

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến thu nhập khác kế toán vào sổ nhật chung.

- Đối số liệu trên sổ NKC (trích TK 711) và sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác là căn cứ để kế toán lên sổ cái TK 711 Sổ cái TK 711 thể hiện số tiền dư đầu tháng và số tiền phát sinh trong tháng được kết chuyển sang TK 911 để khoá sổ 711 và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ trong tháng.

- Sổ cái TK 711 được lập theo biểu mẫu sau:

Chứng từ kế toán NKC Sổ Cái TK 711

Sổ tổng hợp chi tiết TK 711

Biểu 2.10 - Sổ cái TK 711 Tài khoản: 711: “Thu nhập khác”

0 29/11/2010 Thanh lý máy fôtô cũ

Cộng dồn số phát sinh 911 310

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Hơn 3 tháng thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh với những kiến thức cô đọng được tích luỹ từ các thầy cô trong trường đại học cùng với những kiến thức thực tế dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của các Anh, Chị trong Phòng Kế toán tài chính và Phòng Tổ chức hành chính em đã tìm hiểu và khảo sát về tình hình hoạt động kinh doanh, tổ chức hạch toán kế toán nói chung và kế toán về hạch toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh nói riêng Em nhận thấy sau hơn 5 năm thành lập và trưởng thành Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh đã xây dựng được một cơ sở hoạt động vững chắc với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trách nhiệm, chuyên môn nghiệp vụ cùng với hệ thống cơ sở vật chất tương đối đầy đủ Mặc dù Việt Nam đang trong thời kỳ hội nhập kinh tế thế giới với nhiều khó khăn nhưng với kinh nghiệm thực tiễn của mình Công ty đã nhanh chóng nắm bắt được nhu cầu của thị trường và đã có những chính sách đổi mới phù hợp trên tất cả các mặt nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh tốt hơn Trên cơ sở nghiên cứu đặc điểm chung và thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh Em xin nêu ra một số nhận xét chung về phần tổ chức hạch toán kế toán như sau:

Bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, rõ ràng, Phòng Kế toán có 4 người phù hợp với quy mô vừa và nhỏ của Công ty Mỗi người được phân công theo dõi một hoặc nhiều phần hành tùy theo khả năng, trình độ và tính chất của phần hành đó Do đó 1 kế toán viên có thể kiêm 1 hay nhiều phần hành khác nhau Bên cạnh đó bộ máy kế toán hoạt động nhịp nhàng do Công ty đã tăng cường mối quan hệ giữa kế toán trưởng và các kế toán viên cũng như giữa các kế toán viên với nhau Kế toán viên không chỉ làm tốt phần hành của mình mà còn thường xuyên trao đổi thông tin

Chuyên đề thực tập chuyên ngành và kinh nghiệm với các kế toán viên của các phần hành khác Kế toán trưởng cũng luôn hỗ trợ nhân viên về mặt chuyên môn, đôn đốc, nhắc nhở họ hoàn thành nhiệm vụ được giao Thủ kho tách bạch với kế toán tiêu thụ, thủ quỹ tách bạch với kế toán thanh toán để thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát và đảm bảo nguyên tắc an toàn bí mật tài chính, nâng cao ý thức trách nhiệm và tính trung thực của kế toán viên Vì vậy, công tác kế toán nhìn chung được tổ chức và thực hiện đầy đủ, chính xác, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu của quản lý

Về hệ thống chứng từ kế toán: Các chứng từ được lập tại Công ty phù hợp với yêu cầu thực tế và đảm bảo theo đúng mẫu của Bộ Tài chính ban hành Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, chính xác Việc tiếp nhận các chứng từ bên ngoài được giám sát chặt chẽ có sổ theo dõi chứng từ giao nhận, chứng từ nhập xuất với chữ ký của người giao nhận Chứng từ được luân chuyển, sắp xếp và phân loại theo từng nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian và được bảo quản cẩn thận, dễ tìm thuận tiện cho người sử dụng và thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng Bên cạnh đó việc tổ chức kiểm tra chứng từ thường xuyên kế toán không ngừng hợp lý hoá các thủ tục lập và xử lý chứng từ Giảm các thủ tục xét duyệt chứng từ một cách tối đa nhưng vẫn đảm bảo đúng yêu cầu, đồng thời thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế Cụ thể như sau: Công ty không những sử dụng chứng từ bắt buộc theo quy định của Nhà nước như hóa đơn bán hàng, tờ khai thuế GTGT mà còn sử dụng cả những chứng từ được thống nhất toàn Công ty như báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng đã giúp cho quy trình hạch toán đảm bảo thống nhất có căn cứ để kiểm tra độ chính xác của số liệu

Ví dụ : Như việc đối chiếu tổng lượng doanh thu trên sổ chi tiết bán hàng và số liệu trên các bảng kê hàng hoá bán ra cùng với số liệu trên nhật ký chung để lên sổ cái

TK doanh thu một cách chính xác về số liệu và thời gian

Với hệ thống tài khoản kế toán: Công ty đã xây dựng được một hệ thống tài khoản rõ ràng, chi tiết, khoa học, thống nhất, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, mặt khác lại đảm bảo tính thống nhất về nguyên tắc, phương pháp kế toán trong từng phần hành kế toán tương ứng Ví dụ: Tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2

TK 5111- doanh thu bán hàng hoá

TK 5112 - doanh thu cho thuê kho.

Tài khoản 642 – CFQLDN được mở chi tiết tới 8 tài khoản

6421: Chi phí nhân viên quản lý 6422: Chi phí vật liệu quản lý 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phí và lệ phí 6426: Chi phí dự phòng 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428: Chi phí bằng tiền khác

Mặt khác do có sự đối chiếu thường xuyên giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp đã giảm thiểu được những sai sót xảy ra trong quá trình ghi sổ.

 Hệ thống sổ sách: Hình thức nhật ký chung mà Công ty TNHH Đầu tư phát triển

Trung Anh đã và đang áp dụng đã phát huy được hiệu quả của nó Hình thức này đơn giản, dễ hiểu và dễ áp dụng giúp cho Công ty có thể quản lý được dễ dàng và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống sổ sách đầy đủ, thống nhất, tuân thủ về biểu mẫu và cách thức ghi sổ do Bộ Tài chính quy định Công ty có một hệ thống sổ thống nhất bao gồm sổ nhật ký chung, sổ cái, số kế toán chi tiết hàng bán.

Do đó các hoạt động của Công ty đều được theo dõi cụ thể, chi tiết, quản lý chặt chẽ đến từng đối tượng hạch toán đồng thời cũng tạo điều kiện để tổng hợp số liệu Bên cạnh đó, còn có các bảng kê nên hạn chế được những sai sót có thể xảy ra

 Về hệ thống báo cáo: Công ty đã thiết lập danh mục BCTC có nội dung và kết cấu tuân thủ theo quy định về các BCTC bắt buộc của BTC Các BCTC được lập và trình bày khách quan, trung thực, hợp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch, nghiệp vụ phát sinh

 Phương pháp kế toán: Công tác ghi nhận doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tuân thủ theo quy định của Chế độ.

- Về ghi nhận doanh thu và chi phí: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác được ghi nhận và xác định theo giá trị hợp lý, hợp lệ của các khoản tiền đã thu và sẽ thu được của khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ, Các khoản mục chi phí đươc ghi nhận là những khoản chi phí hợp pháp, hợp lý và hợp lệ, Chi

Chuyên đề thực tập chuyên ngành phí được tập hợp đầy đủ, kịp thời cho từng loại hàng hóa và được phân bổ theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu

- Về xác định kết quả kinh doanh: Định kỳ vào cuối mỗi tháng kế toán tổng hợp các sổ sách kế toán của của các tài khoản doanh thu, chi phí và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Hoạt động kinh doanh Lãi hay Lỗ được thể hiện trên TK 142 Các khoản doanh thu, chi phí được chi tiết cụ thể trên sổ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp và kết chuyển số liệu

Phiếu xuất kho hàng hóa

Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người giao hàng : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu máy Sao Việt Địa chỉ : 14 Nguyễn Văn Ngọc, Ba Đình, Hà Nội

Lý do xuất kho : Bán hàng hóa

Xuất tại kho : Đức Giang - Long Biên

Mã hàng Tên hàng hóa Đơn vị

Số Lượng Đơn giá Thành tiền

1 HH1 Ô tô trộn bê tông Chiếc V1 1 707.837 707.837

Số tiền bằng chữ: Bảy trăm ling bảy triệu tám trăm ba bảy nghìn đồng./

Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, Ghi rõ họ tên)

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về kế toán mở các sổ chi tiết các TK 156 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái TK 156.

2.1.3 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán buôn Đây là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty Khách hàng chủ yếu của công ty là các đại lý bán lẻ.

Bán buôn hàng hoá là bán cho các đại lý bán lẻ thì số lượng đó chưa hoặc đi vào lĩnh vực tiêu dùng Hàng hóa được bán theo lô hoặc bán với số lượng lớn Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán.

Tài khoản sử dụng: TK 156

Tùy theo phương thức, hình thức bán hàng kế toán bán hàng sử dụng các chứng từ sau: + Hợp đồng mua bán

+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Báo cáo bán hàng, bảng kê bán buôn hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán + Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán tiền hàng2.1.3.3 Trình tự hạch toán

Tổng giá thanh toán (cả thuế VAT)

Khi có hợp đồng mua hàng với số lượng lớn Kế toán kiểm tra số lượng hàng và gửi phiếu xuất kho nội bộ kiêm vận chuyển cho Thủ kho Thủ kho kiểm tra và vào bảng kê bán hàng, viết hóa đơn GTGT cho Khách hàng.

Xuất kho bán hàng K\C giá vốn hàng bán

Doanh thu bán hàng theo

K\C DT bán hàng giá chưa có thuế GTGT

Sơ đồ 2.1- Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hóa

Ví dụ: Ngày 9/11/2010 Công ty Sao Việt ký hợp đồng với công ty mua một lô hàng gồm 1 máy lu rung 460 triệu, 2 ô tô Ben HD 30Y giá 620 triệu/ máy,1 máy nâng hàng 2.0 tấn CPC20 giá 400 triệu, thuế GTGT 10% Công ty Sao việt thanh toán 40% trả bằng tiền mặt, số còn lại trả bằng chuyển khoản Kế toán viên vào sổ với nghiệp vụ như sau:

Phản ánh giá vốn – xuất kho ( đơn vị triệu đồng):

Có TK 156: 1.108 Phản ánh doanh thu

Có TK 511 : 1.628 Cuối cùng là bút toán kết chuyển doanh thu.

Do công ty không có chiết khấu thanh toán hay giảm giá nên toàn bộ số tiền doanh thu là doanh thu thuần.

Sau khi hạch toán kế toán viên lập các sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung và đưa ra sổ cái tài khoản như sau:

Sổ chi tiết TK 156

Diễn giải TK đối ứng Đơn giá

Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền

BH 2/1 2/11/2010 Nguyễn Văn Tuấn mua máy lu rung 632 570.500 1 570.500

BH 2/1 5/11/2010 Công ty Á châu mua ôtô trộn bê tông hiệu CNHTC/HOWO

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy lu rung 632 460.000 1 460.000

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua ô tô Ben HD

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy nâng hàng 2.0 tấn CPC20

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biêủ 2.4 - Sổ nhật ký chung

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị : Công ty TNHH đầu tư phát triển

Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

1 4/11/2010 MH1/1 2/11/2010 Bán ô tô trộn bê tông x 156 570.500

2 5/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Công ty Châu á mua máy XD x 156 707.836

3 5/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Thanh lý máy fôtô cũ x 711 310.000

4 9/11/2010 BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao Việt x 131 2.100.000

6 16/11/2010 PC1/1 10/11/2010 Chi tiền điện thoại T10/2010 x 642 681

7 16/11/2010 PC 1/2 12/11/2010 Chi tiền xăng xe T10/2010 x 642 4.049

8 16/11/2010 UNT 14/11/2010 Tiền lãi ngân hàng T10/2010 x 112 1.657

9 25/11/2010 PC 2/2 24/11/2010 Chi tiền tiếp khách, quảng cáo x 642 3.033

11 29/11/2010 PC 1/3 29/11/2010 Chi lương nhân viên x 334 53.940

12 Chi tiền nước sạch Tháng 1/2010 X 642 250

13 30/11/2010 PC 1/4 30/11/2010 Chi tiền nộp thuế môn bài X 3338 1.500

14 30/11/2010 30/11/2010 Chi phí vệ sinh, phòng cháy X 642 120

Sổ này có 02 trang Đánh từ trang 01 đến trang 02

(Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Tài khoản: 156: “Hàng hóa” Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển

Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

9/11/2010 5/11/2010 Ôtô trộn bê tông hiệu

2.2 Hạch toán doanh thu hoạt động bán hàng

Biểu 2.5 - Sổ nhật ký bán hàng chi tiết Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Sổ Cái Tài Khoản 156

Tài khoản: 156: “Hàng hóa” Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển

Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

2.2 Hạch toán doanh thu hoạt động bán hàng

Sổ nhật ký bán hàng chi tiết

Sổ Cái Tài Khoản 511

2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

 Giấy nộp tiền vào ngân hàng: Khi Công ty nộp tiền vào ngân hàng sẽ nhận được từ ngân hàng giấy nộp tiền từ ngân hàng Đây là căn cứ để kế toán ghi sổ.

 Bảng kê ngân hàng: Khi phát sinh các khoản tiền lãi do Công ty gửi tiết kiệm tại ngân hàng đến kỳ hạn tất toán lãi ngân hàng sẽ lập bảng kê ngân hàng sau đó gửi

SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long đến phòng Kế toán một bản để kế toán làm căn cứ vào sổ chi tiết Do các khoản chi phí tài chính phát sinh với số lượng ít nên cuối mỗi tháng kế toán tiền gửi ngân hàng mới vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết.

2.3.3 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính của công ty

- Căn cứ vào chứng từ hoá đơn nộp tài khoản và lãi từ tiền gửi NH thủ quỹ tại các cơ sở lập sổ nhật ký chi tiết doanh thu hoạt động tài chính các biên lai, phiếu thu sẽ được thủ quỹ tập hợp theo tuần và gửi cho kế toán Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của các cơ sở đều được phản ánh trong sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và bảng kê do thủ quỹ lập với số liệu trên nhật ký chung để mở sổ cái Sổ Nhật ký chung là căn cứ để vào sổ cái chi tiết tài khoản 515 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính được lập theo biểu mẫu sau:

Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản515: DT hoạt động tài chính Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

Tháng 11 năm 2010 Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn Giải Địa Chỉ

Lãi từ Nộp tiền vào tài khoản NH Vietcom Bank Hai Bà Trưng – Hà Nội 1.657 4/11/2010 4/11/2010 Số tiền trả chậm, trả góp Nguyễn Văn Tuấn 370.500

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Chứng từ kế toán Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 515

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Sơ đồ 2.8 - Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính kế toán vào sổ nhật ký chung theo biểu mẫu như trên.

- Đối chiếu số tiền thu được từ HĐTC trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 515 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái, sau đó ghi bút toán kết chuyển sang TK 911.

Biểu 2.8 - Sổ cái TK 515 Tài khoản: 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

Số tiền trả chậm, trả góp của anh Nguyễn Văn Tuấn 24 370.500

Cộng dồn số phát sinh 372.157

2.4 Kế toán thu nhập khác

Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”.

Khi phát sinh các nghiệp vụ không thường xuyên như được miễn giảm thuế, thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ thu từ bán vật tư, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị sử dụng và thu từ hoạt động các dịch vụ cho thuê. Công ty phản ánh trên tài khoản thu nhập khác Để miêu tả các khoản thu nhập khác Công ty sử dụng tài khoản 711 theo quy định của Chế độ tài khoản này không có tài khoản chi tiết.

Chứng từ kế toán: kế toán thường sử dụng các chứng từ kế toán như phiếu thu, biên bản thanh lý tài sản cố định để làm căn cứ hạch toán và ghi sổ.

2.4.3 Quy trình hạch toán các khoản thu nhập khác

- Căn cứ vào chứng từ kế toán (hoá đơn hay phiếu thu) thủ quỹ tại cơ sở mở sổ chi tiết thu nhập khác TK 711 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết và hàng tuần gửi lên kế toán chứng từ luân chuyển trong nội bộ để kế toán vào sổ nhật ký chung

Ví dụ: Ngày 30/11/2010 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh thanh lý một máy Canon-59HP với giá trị là 310 đồng thanh toán ngay và kế toán viên phản ánh nghiệp vụ như sau:

Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán mở sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác có biểu mẫu như sau:

Biểu 2.9 - Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác Tài khoản 711: Thu nhập khác Tháng 11 năm 2010

Diễn Giải TK đối ứng

30/11/2010 29/11/2010 Thanh lý máy foto cũ 111 310

Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nguyễn Thị Hồng Phan Như Trang

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp thu nhập khác như sau:

Sơ đồ 2.5 - Quy trình ghi sổ tổng hợp thu nhập khác

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến thu nhập khác kế toán vào sổ nhật chung.

- Đối số liệu trên sổ NKC (trích TK 711) và sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác là căn cứ để kế toán lên sổ cái TK 711 Sổ cái TK 711 thể hiện số tiền dư đầu tháng và số tiền phát sinh trong tháng được kết chuyển sang TK 911 để khoá sổ 711 và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ trong tháng.

- Sổ cái TK 711 được lập theo biểu mẫu sau:

Chứng từ kế toán NKC Sổ Cái TK 711

Biểu 2.10 - Sổ cái TK 711 Tài khoản: 711: “Thu nhập khác”

0 29/11/2010 Thanh lý máy fôtô cũ

Cộng dồn số phát sinh 911 310

2.5 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

2.5.1 Hạch toán giá vốn hàng bán

Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên giá vốn của hàng xuất kho để bán bao gồm trị giá mua thực tế của hàng xuất bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán, Trị giá vốn hàng xuất bán được tính qua 3 bước:

Bước 1: Tính trị giá trị thực tế của hàng xuất bán Giá vốn hàng xuất bán trong doanh nghiệp sản xuất và trị giá mua thực tế của hàng xuất bán trong doanh nghiệp thương mại theo chuẩn mực số 02- Hàng tồn kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước

Phương pháp này được dựa trên giả định là hàng được nhập trước thì xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập lần đó Trị giá thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ được tình theo đơn giá của những lần nhập cuối cùng.

2.5.1.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá vốn hàng bán, dịch vụ Công ty sử dụng TK 632 - giá vốn hàng bán dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã bán trong kỳ và phản ánh tình hình kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả.

Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Chứng từ sử dụng bao gồm:

 Hóa đơn mua hàng: Khi Công ty nhập mua hàng hóa thì nhà cung cấp sẽ phát hành 1 liên đỏ (liên 2) hóa đơn mua hàng cho Công ty theo đúng mẫu quy định của

Bộ tài chính Đây là căn cứ để ghi sổ

 Bảng kê mua hàng: Được liệt kê từ các hóa đơn đỏ để theo dõi lượng hàng hóa nhập vào và theo thứ tự ngày tháng ghi trên hóa đơn

 Phiếu nhập kho: Khi có hóa đơn đỏ của bên bán và kiểm kê xong kế toán lập phiếu nhập kho hàng hóa.

- Căn cứ vào chứng từ kế toán các hoá đơn nhập hàng hoá kế toán mở các sổ chi tiết các TK 632 và bảng kê hàng hoá xuất cho các cơ sở để lấy căn cứ kiểm tra tính chính xác của số liệu.

- Từ hoá đơn mở sổ chi tiết TK 632 giá vốn hàng hoá ( giống với các sổ chi tiết doanh thu hàng bán).

- Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán được lập theo biểu mẫu

Theo ví dụ trên ta có

Biểu 2.11 - Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Tài khoản 632: Chi phí giá vốn hàng bán

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long sổ

 Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.6 - Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan được luân chuyển trong nội bộ liên quan giá vốn hàng bán kế toán vào sổ nhật ký chung theo biểu mẫu trên.

- Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 632 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 632.

- Từ sổ Nhật ký chung lên sổ cái TK 632 cho tháng 11/2010.

Biểu 2.12 - Sổ cái TK 632 Tài khoản: 632: “Giá vốn hàng bán”

Sổ tổng hợp chi tiết

Người lập sổ Nguyễn Thị Hồng

2.5.2 Hạch toán chi phí bán hàng

Sổ cái TK 632

Sổ tổng hợp chi tiết

Người lập sổ Nguyễn Thị Hồng

2.5.2 Hạch toán chi phí bán hàng

Các khoản chi phí phát sinh có liên quan tới hoạt động bán hàng như: chi phí vận chuyển, bao gói, bốc dỡ hàng hóa, chi phí ăn trưa, chi phí đào tạo tuyển nhân viên bán hàng, phát sinh tại cửa hàng được ghi nhận vào chi phí bán hàng Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng Công ty sử dụng tài khoản 641 theo đúng quy định của Chế độ

Kết cấu và nội dung:

Bên nợ: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng

Tài khoản 641 được chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2

6411: Chi phí nhân viên 6412: Chi phí vật liệu bao bì

6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định 6415: Chi phí bảo hành

6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418: Chi phí bằng tiền khác 2.5.2.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chứng từ sử dụng bao gồm:

 Phiếu chi: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng như: chi phí bán xăng dầu, chi phí ăn trưa, tiền điện thoại, chi phí văn phòng phẩm kế toán lập phiếu chi để phản ánh.

 Bảng tính thu nhập: Đối với mặt hàng Công ty tự quản lý thì căn cứ để tính lương cho nhân viên tại các cửa hàng của Công ty là khoán theo số lượng hàng hóa bán ra

 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính thu nhập, bảng thanh toán tiền lương hàng tháng khi phát sinh các khoản tiền lương và khoản trích theo lương hạch toán cho bộ phận bán hàng do kế toán tiền lương lập cụ thể :

- Đối với chi phí nhân viên: Bảng thanh toán lương (Mã số 02 LĐTL)

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bảng trích khấu hao tài sản cố định

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Chi phí vật liệu bao bì: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

- Chi phí bằng tiền khác: Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

Ví dụ: Ngày 19 /11/2010 tại kho Đức Giang – Long Biên – Hà Nội của công ty Đầu tư phát triển Trung Anh thuê bốc dỡ hàng hoá cho hoạt động bán hàng với số tiền thanh toán là 453 nghìn đồng kế toán lập phiếu chi theo biểu mẫu sau:

Phiếu chi cho hoạt động bán hàng

Đơn vị : Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh PHIẾU CHI

Có : 111 Địa chỉ:76-Nguyễn Du- Hà Nội

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Bá Đình Địa chỉ : Cửa hàng Đức Giang - Long Biên

Lý do chi : Xuất tiền mặt thuê bốc dỡ nguyên vật liệu cho hoạt động bán hàng

(Viết bằng chữ): Bốn trăm lăm ba nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 2 chứng từ gốc

(Ký ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Bá Đình

(Ký, ghi rõ họ tên) Phan Như Trang

(Ký, ghi rõ họ tên) Trần Hồng Diện

Chi phí bán hàng tại công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh bao gồm một số nghiệp vụ và được kế toán viên hạch toán như :

Tính lương, phụ cấp lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên bảo quản, bao gói, vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa tiêu thụ.

Khi trích quỹ BHXH, BHYT & KPCĐ

Khi xuất dùng vật liệu phục vụ cho tiêu thụ.

Ngoài ra, trong hoạt động bán hàng của công ty cần xuất dùng các công cụ dụng cụ hay vật liệu.

Ví dụ :Trong tháng 11/2010 công ty có các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tài khoản 641 là ngày 9/11/2010 Công ty nhập kho một đợt hàng và chi phí cho đợt nhận hàng này là 4.727nghìn đồng và đến ngày 30/11/2010 công ty thanh toán lương cho bộ phận bán hàng với số tiền là 20.490 nghìn đồng Kế toán phần hành hạch toán như sau:

- Tính lương, phụ cấp lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên bảo quản, bao gói, kế toán ghi:

- Khi trích quỹ BHXH, BHYT & KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lương nhân viên kế toán ghi:

Có TK 3382(3383.3384): 819 VNĐ Chi phí thuê bốc dỡ hàng hóa nhập kho kế toán ghi:

Ngoài ra khi công ty xuất vật liệu và công cụ dụng cụ cho hoạt động bán hàng thì kế toán phần hành phản ánh nghiệp vụ đó như sau:

Khi xuất dùng vật liệu phục vụ cho tiêu thụ

Nợ TK 641(2): Tập hợp chi phí vật liệu

Có TK 152: Chi phí NVL phục vụ tiêu thụ Trường hợp NVL mua ngoài được chuyển thẳng vào sử dụng cho tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ không qua kho, kế toán ghi:

Nợ 641(2) Tập hợp chi phí vật liệu

Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112,331 : Tổng giá thanh toán Khi xuất kho CCDC sử dụng ở bộ phận bán hàng:

Nếu CCDC loại phân bổ 1 lần:

Nợ TK 641(3): Tập hợp chi phí CCDC

Có TK 153(1): Toàn bộ CCDC xuất dùng

Nếu CCDC loại phân bổ nhiều lần:

Khi xuất CCDC căn cứ vào phiếu xuất kho:

Nợ TK 242, 142: Chi phí trả trước

Có TK 153(1): Toàn bộ CCDC xuất dùng

Khi phân bổ từng kỳ

Có TK 242, 142 Trường hợp CCDC khi mua được chuyển thẳng vào sử dụng cho tiêu thụ hàng hóa

Nợ TK 641(3): Loại phân bổ 1 lần

Nợ TK 242: loại phân bổ nhiều lần

Có TK 111,112,331 Trích khấu hao TSCĐ dùng ở khâu bán hàng:

Nợ TK 641(4): Tập hợp chi phí khấu hao

Có TK 214: Tổng số khấu hao tài sản cố định Trích trước các khoản chi phí phải trả (tiền thuê cửa hàng, chi phí bảo hành hàng hóa theo kế hoạch) vào chi phí bán hàng kỳ này:

Nợ TK 641: Tập hợp CFBH

Có TK 335: Trích trước chi phí phải trả Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài (hoa hồng đại lý bán hàng, hoa hồng ủy thác xuất khẩu).

Nợ TK 641(7): Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 1331(1): Thuế VAT đầu vào được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng thực tế phát sinh (vật tư xuất dùng không hết phế liệu thu hồi từ bán hàng nếu có):

Có TK 641 (Chi tiết tiểu khoản) Cuối kỳ kết chuyển CFBH sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

CFBH được kết chuyển hết cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ:

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về, kế toán mở các sổ chi tiết các TK 641 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái TK 641.

- Sổ chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.14 - Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tài khoản: 641 “Chi phí bán hàng”

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh Mẫu số S03b – DN Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

9/11/2010 PC 3/4 9/11/2010 Chi phí nhận hàng, thuê bốc dỡ hàng hóa 111 4.727

Thanh toán lương cho nhân viên bán hàng 111 21.31

Chứng từ kế toánNKC (trích TK 641) Sổ Cái TK 641

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán chi phí bán hàng tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.14 - Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng kế toán mở sổ nhật ký chung theo biểu mẫu như trên.

- Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 641 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 641.

- Từ sổ Nhật ký chung lên sổ cái TK 641 cho tháng 11/2010.

Biểu 2.15 - Sổ cái TK 641 Tài khoản: 641- Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh Mẫu số S03b – DN Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nhật ký chung TK đối ứn g

9/11/2010 PC 3/4 9/11/2010 Chi phí nhận hàng thuê bốc dỡ hàng hóa

Chuyên đề thực tập chuyên ngành nhân viên bán hàng

Cộng dồn số phát sinh

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

Trần Hồng Diện Tháng 01 năm 2010

2.5.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

CPQLDN là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn DN Chi phí này tương đối ổn định trong các kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.

2.5.3.1 Tài khoản sử dụng: TK 642

Các khoản chi phí phát sinh cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, chi phí đào tạo tuyển nhân viên, chi phí quảng cáo, tiếp thị, phát sinh tại văn phòng và cửa hàng Công ty được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp Để phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản 642 theo đúng quy định của Chế độ

Kết cấu và nội dung:

Bên nợ: Phản ánh chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản giảm trừ chi phí QLDN

Tài khoản 642 được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2:

6421: Chi phí nhân viên quản lý 6422: Chi phí vật liệu quản lý 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phí và lệ phí 6426: Chi phí dự phòng 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428: Chi phí bằng tiền khác.

2.5.3.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chứng từ sử dụng bao gồm:

 Phiếu chi: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, tiền điện thoại, chi phí văn phòng phẩm, giấy báo nợ của ngân hàng tại văn phòng Công ty kế toán lập phiếu chi để phản ánh

 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính thu nhập, bảng thanh toán tiền lương hàng tháng khi phát sinh các khoản tiền lương và khoản trích theo lương hạch toán cho bộ phận bán hàng do kế toán tiền lương lập

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh bao gồm một số nghiệp vụ và được kế toán viên hạch toán như : Chi lương cho bộ phận quản lý.

Chi tiền xăng xe, tiền điện thoại, internet, nước sạch, điện nước, ăn trưa, vệ sinh khu vực

Chi tiền quảng cáo, tiếp khách

Chi nộp thuế môn bài

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	194,8 KB