KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN 2 TEK
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK
Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEKmột doanh nghiệp thương mại trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam
Do yêu cầu của công cuộc khôi phục và phát triển kinh tế, năm
1969, Công ty kinh doanh thêm các mặt hàng: xi măng, than, hoá chất, vật liệu điện, phụ tùng săm lốp ô tô Mạng lưới kinh doanh của Công ty bao trùm xuống các huyện Nhưng đến năm 1973 kinh doanh xi măng về Bộ xây dựng, kinh doanh than về vật liệu chất đốt thuộc Sở Thương nghiệp.
Từ tháng 10/1994 theo chủ trương chính sách nhà nước lập những Tổng công ty chủ đạo trong nền kinh tế xuyên suốt quốc gia, theo quyết định của Bộ Thương Mại, phần lớn các Công ty vật tư tổng hợp các tỉnh từ trực thuộc Bộ chuyển về trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam và Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEKcũng được chuyển về trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam.
Mặt hàng kinh doanh chính của Công ty là xăng dầu và các sản phẩm hóa dầu (Dầu mỡ nhờn, nhựa đường, hoá chất dung môi…) Tổng công ty trực tiếp làm nhiệm vụ nhập khẩu và tổ chức điều động hàng hoá đến các cảng biển cho các công ty đầu mối Nhiệm vụ chính trong hoạt động kinh doanh của mỗi Công ty là khối lượng xăng dầu bán ra được xác định từ nhu cầu thực tế của thị trường và yêu cầu xăng dầu và tăng số lượng bán ra của từng Công ty. Đối với Công ty vật tư tổng hợp mới về trực thuộc Tổng công ty còn tiếp tục kinh doanh tổng hợp một số mặt hàng có từ trước ngoài xăng dầu như: kim khí, vật liệu xây dựng,dụng cụ cơ khí, phụ tùng thiết bị
Tuy nhiên tỷ trọng các mặt hàng này không lớn chủ yếu là sử dụng cơ sở vật chất sẵn có từ trước và lao động sắp xếp được vào kinh doanh xăng dầu.
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEKmột doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân được nhà nước ra quyết định thành lập và giao vốn pháp định để tiến hành sản xuất kinh doanh, có quan hệ trực tiếp với khách hàng, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam và các cơ quan chức năng ở địa phương, Công ty là một đơn vị trực thuộc Tổng công ty xăng dầu, kinh doanh ngành hàng xăng dầu có tính đặc biệt Do vậy, đặc điểm mang những nét đặc thù của ngành
Với tính chất kinh doanh lưu chuyển hàng hóa, đưa hàng hoá từ nơi cung cấp đến nơi tiêu dùng, bán buôn, bán lẻ Do đó nhiệm vụ chính của Công ty là kinh doanh các mặt hàng xăng dầu như: Xăng dầu và các sản phẩm hoá dầu, dầu mỡ nhờn, gas và các phụ kiện Ngoài ra còn có các mặt hàng như: kinh doanh kim khí vật liệu xây dựng, vật liệu điện, thiết bị phụ tùng đáp ứng mọi nhu cầu sản xuất kinh doanh và tiêu dùng cho thành phần kinh tế trên địa bàn
Kinh doanh các mặt hàng có tính đa dạng là cơ sở để công ty có doanh thu lớn nhưng mặt hàng xăng dầu chiếm tỷ trọng cao hơn hẳn cả (từ 85 đến95%) về doanh số bán ra Ngành hàng xăng dầu là một ngành hàng kinh doanh đặc biệt (kinh doanh có điều kiện) và quan trọng được nhà nước chỉ định các đơn vị nhập khẩu vì trong nước chưa có cơ sở và điều kiện để chế biến dầu thô thành các sản phẩm xăng dầu phục vụ cho sản xuất và tiêu là đơn vị chính được nhà nước cấp phép nhập khẩu xăng dầu từ nước ngoài về phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước và tái xuất xăng dầu về một số nơi khác
Các đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xăng Dầu Việt Nam trong đó có Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEKthực hiện nhập xăng dầu theo quy định của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam tại các công ty đầu mối và bán buôn xăng dầu theo địa bàn phân công và bán lẻ tại thị trường trong tỉnh được hưởng chiết khấu bán hàng Các vật tư hàng hoá khác bán theo giá thoả thuận được thị trường chấp nhận đảm bảo đủ chi phí có thu nhập và có lãi
1.1.3 Quá trình phát triển của Công ty trong những năm gần đây:
Cụng ty Đầu tư và phát triển số 2 TEK hơn 35 năm xây dựng và trưởng thành từ ngày đầu cơ sở vật chất, kỹ thuật của Công ty còn hạn chế và lạc hậu, đến nay cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty không ngừng lớn mạnh về mọi mặt Hiện nay, Công ty có một cơ ngơi khang trang, hiện đại, với đội ngũ người lao động có tay nghề vững vàng, đội ngũ cán bộ quản lý, sản xuất kinh doanh hầu hết đã được đào tạo qua các trường chuyên nghiệp và đại học Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEKtổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản ở Ngân hàng
Công ty có đội vận tải chuyên dùng 10 xe ô tô, một cửa hàng chuyên kinh doanh tổng hợp và hơn 20 cửa hàng chuyên kinh doanh xăng dầu, sản phẩm hoá dầu, Gas
BẢNG 1.1: KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
2 Doanh thu thực thu Trđ 125 300 198 595 150 008
6.Chi phí bán hàng & QLDN - 1 700 8 806 2 160
7 Lợi nhuận từ HĐ SXKD - 150 75,7 110
11 Tổng số lao động Người 156 158 157
12 Thu nhập bình quân Nđ/Ng/Tháng 860 2 395 800
13.các khoản nộp ngân sách Trđ 4754 12 460 4 341
1.1.4 Chức năng của các bộ phận
* Đặc diểm chức bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy được sắp xếp thành bốn phòng ban chuyên môn nghiệp vụ kỹ thuật và hệ thống kinh doanh dịch vụ bao gồm: 1 đội xe vận tải, 1 kho xăng dầu, cửa hàng gas, cửa hàng KKVLXD, và hơn 20 cửa hàng xăng dầu rải rác khắp địa bàn trong tỉnh.
Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEKđược tổ chức và quản lý một cấp với mô hình trực tuyến chức năng.Trong đó Giám đốc công ty lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp Giúp việc cho Giám đốc có các phó giám đốc và các phòng chức năng được tổ chức để đáp ứng yêu cầu của hoạt động kinh doanh và chịu sự lãnh đạo và sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty
*Chức năng nhiệm của các bộ phận
Là người chịu trách nhiệm hoàn toàn, điều hành chung mọi công việc và hoạt động của Công ty Là chủ tài khoản, lãnh đạo Công ty thông qua các phòng ban chức năng hoặc tới thẳng các kho, đội, cửa hàng, giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước Tổng công ty về tình hình hoạt động của Công ty.
- Các phó giám đốc: Giúp giám đốc một số phần việc điều hành công ty theo sự phân công và chỉ đạo của giám đốc
+ Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh.
+ Một phó giám đốc phụ trách đầu tư xây dựng cơ bản và một số lĩnh vực như: phụ trách thi đua khen thưởng, hành chính đời sống, thanh tra bảo vệ quân sự, vệ sinh an toàn và các công việc nội chính của Công ty.
- Phòng kế toán tài chính: (có 8 cán bộ công nhân viên) có chức năng vầ nhiệm vụ:
+Tổ chức thực hiện đúng luật kế toán, thống kê và điều lệ tổ chức kế toán của nhà nước hiện hành, các quy định về nghiệp vụ của Công ty + Quản lý sử dụng vốn tài sản và hoạt đông tài chính trong Công ty đạt hiệu quả và đúng pháp luật.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Đầ u t ư và phát
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT
TRIỂN 2 TEK 2.1 Đặc điểm, thị trường tiêu thụ, các phương thức bán hàng tại Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK
2.1.1 Đặc điểm, thị trường tiêu thụ.
Kinh doanh các mặt hàng có tính đa dạng là cơ sở để Công ty có doanh thu lớn, nhưng mặt hàng xăng dầu chiếm tỷ trọng cao hơn (từ 85 đến 95%) về doanh số bán ra Ngành hàng xăng dầu là một ngành hàng kinh doanh đặc biệt (kinh doanh có điều kiện) Xăng dầu là loại sản phẩm hàng hoá đặc biệt: Thể lỏng, dễ bay hơi, dễ cháy nổ và ô nhiễm môi trường, độc hại Vì vậy, việc quản lý và kinh doanh mặt hàng này rất khó và phức tạp, đòi hỏi phải có trình độ nhất định về chuyên môn, kỹ thuật Đồng thời phải có những phương tiện, thiết bị chuyên dùng hiện đại đồng bộ và an toàn, cùng với ý thức trách nhiệm cao mới tránh được những nguy hiểm rất dễ có thể xảy ra.
* Cơ chế kinh doanh và địa bàn kinh doanh.
Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEKmột đơn vị trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, là tổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động kinh doanh theo cơ chế quản lý kinh doanh thống nhất của ngành:
- Kinh doanh xăng dầu chính: Gồm các mặt hàng xăng ô tô, Diesel, dầu hoả, mazút Tổng công ty xăng dầu là một trong những đầu mối nhập khẩu chiếm thị phần lớn nhất toàn quốc và duy nhất của ngành, trực tiếp ký hợp đồng nhập khẩu với nước ngoài và giao cho các đợn vị đầu mối: Công ty xăng dầu B12 (Quảng Ninh), Công ty xăng dầu khu vực V (Đà Nẵng) và
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN 2 TEK
Đặc điểm, thị trường tiêu thụ, các phương thức bán hàng tại Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK
2.1.1 Đặc điểm, thị trường tiêu thụ.
Kinh doanh các mặt hàng có tính đa dạng là cơ sở để Công ty có doanh thu lớn, nhưng mặt hàng xăng dầu chiếm tỷ trọng cao hơn (từ 85 đến 95%) về doanh số bán ra Ngành hàng xăng dầu là một ngành hàng kinh doanh đặc biệt (kinh doanh có điều kiện) Xăng dầu là loại sản phẩm hàng hoá đặc biệt: Thể lỏng, dễ bay hơi, dễ cháy nổ và ô nhiễm môi trường, độc hại Vì vậy, việc quản lý và kinh doanh mặt hàng này rất khó và phức tạp, đòi hỏi phải có trình độ nhất định về chuyên môn, kỹ thuật Đồng thời phải có những phương tiện, thiết bị chuyên dùng hiện đại đồng bộ và an toàn, cùng với ý thức trách nhiệm cao mới tránh được những nguy hiểm rất dễ có thể xảy ra.
* Cơ chế kinh doanh và địa bàn kinh doanh.
Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEKmột đơn vị trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, là tổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động kinh doanh theo cơ chế quản lý kinh doanh thống nhất của ngành:
- Kinh doanh xăng dầu chính: Gồm các mặt hàng xăng ô tô, Diesel, dầu hoả, mazút Tổng công ty xăng dầu là một trong những đầu mối nhập khẩu chiếm thị phần lớn nhất toàn quốc và duy nhất của ngành, trực tiếp ký hợp đồng nhập khẩu với nước ngoài và giao cho các đợn vị đầu mối: Công ty xăng dầu B12 (Quảng Ninh), Công ty xăng dầu khu vực V (Đà Nẵng) và
Công ty xăng dầu khu vực II (Thành phố Hồ Chí Minh) trực tiếp thực hiện nhập khẩu hàng hoá Các đơn vị tuyến sau mua hàng của các đơn vị đầu mối theo phương thức nhập điều động nội bộ ngành và tổ chức bán ra tại địa bàn được phân công theo khung giá chỉ đạo của ngành và của Nhà nước.
- Đối với các sản phẩm hoá dầu như dầu mỡ nhờn, Gas hoá lỏng… Công ty làm tổng đại lý cho các Công ty: Công ty hoá dầu, Công ty Gas (Petrolimex) là các đơn vị chuyên doanh của ngành theo hình thức “Đại lý bao tiêu”.
Văn phòng Tổng công ty xăng dầu Việt Nam là đầu mối duy nhất chịu trách nhiệm nhập khẩu xăng dầu trong ngành, sau đó bán lại cho các Công ty thành viên tuyến 1 (bao gồm các Công ty thành viên chịu trách nhiệm thực hiện các thủ tục cần thiết như mở, thanh khoản các tờ khai nhập khẩu… để tiếp nhận hàng nhập khẩu của Tổng Công ty).
Các Công ty tuyến 2 mua hàng của các Công ty tuyến 1 theo giá quy định của Tổng công ty tại từng thời điểm.
Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEKthuộc Công ty tuyến 2. Nguồn hàng xăng dầu chính của Công ty là mua tại chi nhánh xăng dầu Hải Dương (thuộc Công ty xăng dầu B12 – Quảng Ninh) và Công ty xăng dầu
Hà Nam Ninh Hàng được vận chuyển bằng đường bộ, đường thuỷ về kho của Công ty hoặc bán thẳng cho đại lý.
Các mặt hàng kinh doanh chính của Công ty bao gồm: Xăng dầu các loại và các sản phẩm hoá dầu như: Gas, dầu mỡ nhờn Ngoài ra đối với hàng hoá kinh doanh tổng hợp, Công ty giao cho cửa hàng KKVLXD, cửa hàng Gas tự mua của người cung cấp trên thị trường.
Trên cơ sở nhu cầu tiêu thụ trên địa bàn, và ước kế hoạch sản lượng bán ra, hàng tuần, hàng tháng phòng kinh doanh của Công ty lập đơn hàng gửi cho các Công ty tuyến trước, đồng thời chuẩn bị lập kế hoạch nhập hàng.
Bộ chứng từ nhập hàng bao gồm hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm chất lượng chất lượng hàng hoá, biên bản giao nhận hàng hoá…Căn cứ vào chứng từ nhập (Hoá đơn cấp I), phòng kinh doanh tiến hành cập nhật dữ liệu vào máy vi tính các thông số, số liệu của chứng từ như: Số lượng, đơn giá nhập, nhiệt độ, tỷ trọng, mã hàng hoá, mã khách hàng…
2.1.2 Các phương thức bán hàng
* Phương thức bán trực tiếp:
Trên cơ sở các hợp đồng mua bán với khách hàng mua với khối lượng lớn, Công ty áp dụng giá bán buôn. Đối với hình thức bán buôn, hoá đơn GTGT được phát hành từ phòng kinh doanh (được thực hiện trên máy vi tính và lưu trữ số liệu trong máy vi tính) trên cơ sở nhu cầu tiêu thụ của khách hàng thông qua các đơn đặt hàng, hoặc giấy giới thiệu của khách hàng Thông thường, đối với hình thức này, Công ty sẽ giao hàng tại kho của khách hàng bằng phương tiện vận tải của Công ty, và giá bán là tại nơi giao nhận, trường hợp đặc biệt nếu khách hàng có nhu cầu nhận hàng thông qua các cửa hàng xăng dầu của Công ty thì Công ty sẽ giao cho cửa hàng thực hiện (Xuất hàng cho khách qua cột bơm, thu tiền và viết hoá đơn cho khách hàng).
Sau khi hàng hoá được giao nhận, các chứng từ được hoàn thiện đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ quay trở về phòng kế toán, được hạch toán vào doanh thu bán hàng và kết thúc quá trình tiêu thụ.
Là phương thức bán hàng cho các khách hàng theo giá bán lẻ tại cửa hàng của Công ty.
- Đối với mặt hàng xăng dầu chính:
Khi các doanh nghiệp, hộ kinh doanh có nhu cầu muốn làm đại lý kinh doanh xăng dầu của Công ty, sau khi đáp ứng các nhu cầu về địa điểm, các loại giấy phép đủ điều kiện kinh doanh xăng dầu thì Công ty sẽ đồng ý tiến hành ký kết hợp đồng mở đại lý.
Công ty tổ chức bán hàng qua các đại lý theo hình thức đại lý bao tiêu tức là tiền thù lao mà đại lý được hưởng sẽ được trừ ngay vào giá bán trên trên hoá đơn bán hàng cho đại lý Các đại lý được hỗ trợ cước vận chuyển đến các điểm bán hàng của đại lý hoặc nếu đại lý có nhu cầu vận chuyển thì Công ty áp dụng giá bán tại kho cấp I (Kho K132- Chi nhánh xăng dầu Hải Dương) Phương thức phát hành hoá đơn chứng từ và hạch toán cũng tương tự như phương thức bán buôn.
- Đối với các mặt hàng khác như: Dầu mỡ nhờn, Gas, KKVLXD…Công ty áp dụng giá bán buôn tại từng thời điểm tuỳ thuộc vào giá bán của các đơn vị cung ứng nguồn hàng.
Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công
2.1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng:
* Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiêu thụ hàng hoá Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- Doanh thu bán hàng: TK 511 chi tiết:
TK 51111: Doanh thu bán – Xăng dầu
TK 51112: Doanh thu bán – Dầu mỡ nhờn
TK 51115: Doanh thu bán – Gas, bếp Gas và phụ kiện Gas
TK 51118: Doanh thu bán – Hàng hoá khác
- Doanh thu bán hàng bị trả lại: TK 531 chi tiết:
TK 5311: Hàng bán bị trả lại – Xăng dầu
TK 5312: Hàng bán bị trả lại – Dầu mỡ nhờn
TK 5313: Hàng bán bị trả lại – Gas, bếp Gas và phụ kiện Gas
TK 5318: Hàng bán bị trả lại – Hàng hoá khác
- Tài khoản 131: Phải thu khách hàng được chi tiết thành:
+ Khách hàng mua tại Công ty TK 1311: Theo dõi chi tiết cho từng khách hàng.
+ Các cửa hàng bán lẻ của Công ty TK 1312: Theo dõi chi tiết cho từng cửa hàng, kho, đội trực thuộc.
Trường hợp 1: Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt
Hiện nay Công ty có một hệ thống mạng lưới các cửa hàng bán lẻ xăng dầu rộng khắp trên địa bàn tỉnh Thái Bình phục vụ cho nhu cầu của khách mua lẻ Các cửa hàng nhập hàng từ cấp I bằng phương tiện vận tải của Công ty Trực tiếp tổ chức bán hàng, thu tiền và viết hoá đơn GTGT cho khách (nếu khách yêu cầu), đến cuối mỗi ca bán hàng sẽ chốt số máy trên cột bơm để xác định số lượng bán ra của mỗi ca, sau đó trừ đi số lượng của hàng bán đã viết hoá đơn trong ca xác định số lượng còn lại chưa viết hoá đơn để gộp lại viết hoá đơn GTGT hoặc kê vào bảng kê 06 GTGT (Mẫu số 6A- đối với bán lẻ xăng dầu; mẫu số 6B - đối với hàng hoá còn lại. Hai mẫu bảng kê này Công ty đã đề nghị và được Cục thuế tỉnh Thái Bình chấp nhận để thay hoá đơn GTGT) và ghi vào khách vãng lai mua lẻ.
Tại các cửa hàng xăng dầu không tổ chức hạch toán kế toán mà chỉ tập hợp các chứng từ ban đầu, lập bảng kê kèm chứng từ gốc (hoá đơn hoặc bảng kê), định kỳ 2 – 3 ngày chuyển về phòng kinh doanh của Công ty để cập nhật dữ liệu vào máy vi tính.
* Quy trình hạch toán theo kế toán máy:
Kích đúp chuột vào biểu tượng PBM 2006, gõ mật khẩu và lựa chọn phân hệ kế toán để nhập phiếu thu tiền mặt (trong máy có các phân hệ kế toán, Kinh doanh, TSCĐ, kiểm kê…)
Kích đúp chuột vào phân hệ kế toán, màn hình hiện toàn bộ chương trình của phân hệ kế toán bao gồm:
Các cửa hàng bán lẻ tại khu vực Thành phố hàng ngày thu tiền bán lẻ trực tiếp và nộp về quỹ Công ty Thủ quỹ Công ty căn cứ số tiền thu lập phiếu thu tiền mặt (theo mẫu 02) và hạch toán vào các tài khoản liên quan (chi tiết tới từng cửa hàng).
Kích chuột vào menu dữ liệu, chọn phần chứng từ tiền mặt VNĐ,chọn vào chứng từ mới để cập nhật số tiền mặt đã thu.
Ví dụ: Ngày 02/10/2006 thu tiền bán hàng của CHXD số 3, số tiền là: 15 000 000 đ.
MẪU PHIẾU THU TIỀN MẶT
- Kết quả máy tính xử lý cho các sổ kế toán có liên quan:
Sau khi cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý cho sổ chi tiết
TK 1111- tiền mặt Việt Nam, sổ cái TK 1111, sổ chi tiết công nợ:
MẪU SỔ CHI TIẾT TK 1111
MẪU SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1111
MẪU SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 1312
Chứng từ sử dụng: Đối với bán lẻ trực tiếp (Các cửa hàng xăng dầu, cửa hàng Gas…), Công ty áp dụng hoá đơn GTGT theo mẫu số 01: Mẫu hoá đơn bán hàng (Phụ lục 2.1)
Ngoài các hoá đơn GTGT, chứng từ bán hàng còn có:
Bảng kê bán lẻ xăng dầu Bảng kê bán lẻ hàng hoá khác Báo cáo bán dầu mỡ nhờn,Gas…(bán buôn, bán lẻ) Báo cáo bán hàng hoá khác
Báo cáo bán xăng dầu
Và các chứng từ liên quan đến việc thanh toán tiền mua hàng như: Phiếu thu tiền mặt, séc chuyển khoản, giấy báo có của ngân hàng…
Ví dụ: Mẫu bảng kê bán lẻ xăng dầu được thể hiện như sau:
BẢNG KÊ BÁN LẺ XĂNG DẦU Mẫu số 6A/GTGT Ngày 10 tháng 9 năm 2005
Tên cơ sở kinh doanh: Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEK Địa chỉ: 52 – Hai Bà Trưng – Thành phố Thái Bình – Tỉnh Thái Bình
Họ và tên người bán hàng: Phạm Thị Mai Địa chỉ nơi bán hàng: Cửa hàng xăng dầu 20 – Huyện Thái Thuỵ – Tỉnh Thái Bình.
LƯỢNG ĐƠN GIÁ THANH TOÁN
Tổng số tiền (bằng chữ): Mười bốn triệu sáu trăm hai mươi ba ngàn năm trăm đồng.
( Ký – Ghi rõ họ tên)
Trường hợp 2: Bán hàng thanh toán qua ngân hàng
Các cửa hàng thuộc khu vực huyện hàng ngày thu tiền bán lẻ trực tiếp và nộp vào các chi nhánh ngân hàng huyện để chuyển vào tài khoản của Công ty tại ngân hàng Ngoại thương Thái Bình Khi nhận được tiền,ngân hàng báo có cho Công ty, khi nhận được báo có của ngân hàng, kế
Kích chuột vào menu dữ liệu trong phân hệ kế toán, chọn phần chứng từ tiền gửi ngân hàng – VNĐ, chọn vào chứng từ mới để cập nhật số tiền ngân hàng báo có:
Ví dụ: Ngày 20/9/2006 ngân hàng Công thương báo có số tiền của CHXD số 16 nộp là:
MẪU CHỨNG TỪ BÁO CÓ NGÂN HÀNG
- Kết quả máy tính xử lý cho các sổ kế toán có liên quan:
Sau khi cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý cho sổ chi tiết TK 11212- TGNH – Việt Nam, Sổ cái TK 11212, sổ chi tiết công nợ
MẪU SỔ CHI TIẾT TK 11212
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 1312
Trường hợp 3: Bán hàng chịu
- Đầu năm (từ 01/01 đến 05/11) Công ty ký kết hợp đồng mua bán với các khách hàng mua buôn, khách hàng là đại lý và trên cơ sở hợp đồng mua bán đã ký với khách hàng để Công ty bán hàng cho khácửa hàng. Chứng từ ban đầu để hạch toán bán hàng là hoá đơn GTGT.
- Hoá đơn, chứng từ ở đây do Công ty tự thiết kế theo mẫu của Bộ Tài chính, tự in ra và được Bộ Tài chính phê duyệt và cho phép lưu hành hợp pháp trên thị trường.
- Khi lập hoá đơn GTGT phải ghi đầy đủ các yếu tố quy định: Địa chỉ khách hàng, mã số thuế của khách hàng, tên người bán, MST, hình thức thanh toán, loại hàng, giá bán, phí xăng dầu (đối với hàng hoá là xăng dầu), thuế suất thuế GTGT, thuế GTGT, tổng giá thanh toán, phải có chữ ký của người viết phiếu, người mua, thủ kho, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Ví dụ: Mẫu hoá đơn GTGT: Dùng cho bán buôn trực tiếp và bán cho đại lý bán lẻ (Phụ lục 2.2)
Ví dụ: Mẫu bảng kê bán lẻ xăng dầu được thể hiện như sau:
BẢNG KÊ BÁN LẺ XĂNG DẦU Mẫu số 6A/GTGT Ngày 10 tháng 9 năm 2005
Tên cơ sở kinh doanh: Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEK Địa chỉ: 52 – Hai Bà Trưng – Thành phố Thái Bình – Tỉnh Thái Bình
Họ và tên người bán hàng: Phạm Thị Mai Địa chỉ nơi bán hàng: Cửa hàng xăng dầu 20 – Huyện Thái Thuỵ – Tỉnh
LƯỢNG ĐƠN GIÁ THANH TOÁN
Tổng số tiền (bằng chữ): Mười bốn triệu sáu trăm hai mươi ba ngàn năm trăm đồng.
( Ký – Ghi rõ họ tên)
Tại Công ty hàng hoá luôn đảm bảo chất lượng và không vi phạm hợp đồng kinh tế nên không phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại.
Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK không sử dụng TK 532 “Doanh thu giảm giá hàng bán” Vì các trường hợp giảm giá hàng bán cho khách như: Khách mua khối lượng lớn hàng hoá trong một khoảng thời gian nhất định thì được trừ ngay trên giá bán sau lấy hàng, tức là khi hạch toán phần doanh thu bán hàng sẽ giảm bớt luôn phần thưởng cho khách, chứ không hạch toán qua TK 532 “Doanh thu giảm giá hàng bán”.
Hệ thống sổ kế toán bán hàng tại Công ty gồm có các sổ sách sau:
Sổ chi tiết công nợ khách hàng
Sổ chi tiết công nợ các cửa hàng
Sổ chi tiết công nợ nội bộ ngành
Bảng kê chi tiết công nợ khách hàng: TK 1311
Bảng kê chi tiết công nợ các cửa hàng: TK 1312
Bảng kê chi tiết công nợ: TK 33621- Thanh toán hàng hoá nội bộ ngành
Báo cáo chi tiết Nhập – Xuất – Tồn kho hàng hoá
Bảng kê chứng từ số 6C ghi nợ TK: 64111, 64112, 64115, 64118, 6272.
Nhật ký chứng từ số 6C ghi có TK: 64111, 64112, 64115, 64118, 6272.
Bảng kê chứng từ số 7B ghi nợ TK: 632111, 632112, 632115, 632118. Nhật ký chứng từ số 7B ghi có TK: 632111, 632112, 632115, 632118. Bảng kê chứng từ số 8A ghi nợ TK: 51111, 51112, 51115, 51118,
Nhật ký chứng từ số 8A ghi có TK: 51111, 51112, 51115, 51118,
Bảng kê chứng từ số 8B ghi nợ TK: 911111, 911112, 911115, 911118. Nhật ký chứng từ số 8B ghi có TK: 911111, 911112, 911115, 911118.
Sổ cái TK: 511, 156, 632, 641, 911 được chi tiết theo từng loại hàng kinh doanh.
* Phương pháp và trình tự hạch toán:
- Hạch toán doanh thu bán hàng:
Khi hạch toán doanh thu bán hàng sẽ hạch toán thông qua TK131: Phải thu của khách hàng và được chi tiết thành 2 TK: 1311, 1312 cho dù khách hàng hoặc cửa hàng đã thanh toán hoặc nộp tiền cho Công ty hay chưa Đây là quy định chung cho toàn ngành xăng dầu để làm cơ sở cập nhật dữ liệu vào máy vi tính.
Trong tổng giá thanh toán bao gồm:
Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Phí xăng dầu thu hộ nhà nước.
*Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu ở Công ty:
- Bán hàng theo phương thức bán buôn: Đối với phương thức này, chủ yếu Công ty nhận hàng trực tiếp từ kho của xí nghiệp xăng dầu Hải Dương (Kho K132) hoặc Công ty xăng dầu Hà Nam Ninh (Kho K135) và vận chuyển bán tại kho khách hàng Do đó giá bán là giá bán ghi trên hoá đơn GTGT do phòng kinh doanh phát hành, giá vốn là giá mua ghi trên hoá đơn tại kho cấp I (Kho K132, kho K135).
Ngày 01/9/2005 Công ty bán buôn cho Công ty XNK Hương Sen dầu Diesel: 6 730 lít * 4 045,45 đ = 27 225 879 (Giá chưa có thuế GTGT và thuế xăng dầu).
Thuế GTGT 10% trị giá hàng hoá: 27 225 879 * 10% = 2 722 588 đ Phí xăng dầu : 6 730 * 300 đ = 2 019 000 đ
Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 1311: 31 697 467 đ (Tổng giá thanh toán) – Chi tiết khách
Có TK 51111: 27 225 879 đ (Doanh thu xăng dầu)
Có TK 33311: 2 722 588 đ (Thuế GTGT phải nộp)
Có TK 33392: 2 019 000 đ (Phí xăng dầu)
Khi khách hàng trả tiền: Trả bằng tiền mặt
Có TK 1311: 31 697 467 đ - chi tiết khách hàng
- Bán theo phương thức đại lý:
NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN
Nhận xét chung về công tác hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK
Cùng với sự phát triển của đất nước trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu giữ vững thị trường và tăng trưởng nhanh là trách nhiệm và mong muốn của toàn thể CBCNV trong Công ty Với một lịch sử lâu dài trên 35 năm trưởng thành và phát triển Cụng ty Đầu tư và phỏt triển số 2 TEKtrong những năm vừa qua đã trưởng thành và không ngừng lớn mạnh.
Sự phát triển của Công ty không những thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà trình độ quản lý kinh tế cũng dược hoàn thiện và nâng cao Để đạt được như ngày hôm nay là do Công ty đã nhanh chóng, kịp thời nắm bắt được tình hình mới, đã tổ chức sắp xếp lại đội ngũ cán bộ quản lý gọn nhẹ, lựa chọn những người có tinh thần trách nhiệm, trình độ nghiệp vụ vững vàng. Trong sự thành công đó có một phần không nhỏ của cán bộ kế toán trong Công ty đã cung cấp những thông tin cần thiết để ra quyết định quản lý tối ưu, đạt được hiệu quả cao nhất đem lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp. Công ty luôn có các phương án nghiên cứu, thăm dò, tìm kiếm thị trường đưa ra những mặt hàng kinh doanh mới có chất lượng cao, thiết thực, đa dạng, phong phú phục vụ cho nhu cầu ngày càng cao của cơ chế thị trường.
Về lĩnh vực tổ chức quản lý quá trình bán hàng, Công ty cơ bản đã thực hiện tốt việc tổ chức cũng như quản lý bán hàng, khâu bán hàng củaCông ty được tổ chức một cách linh hoạt sao cho vừa đơn giản vừa hợp lý,
Hệ thống quản lý nói chung và bộ phận kế toán nói riêng trong đó đặc biệt là khâu kế toán tiêu thụ không ngừng được hoàn thiện để dáp ứng được yêu cầu kinh doanh của doanh nghiệp Các nhân viên phòng kế toán được bố trí từng phần hành kế toán hợp lý, thuận tiện trong mối quan hệ với nhau, không có sự đan xen chồng chéo giữa các khâu trong công việc và đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý quá trình bán hàng
Công tác tài chính kế toán của Công ty đã phản ánh đầy đủ, rõ ràng và cung cấp thông tin nhanh, nhạy, kịp thời về tình hình kinh doanh, thị trường, khách hàng, tình hình tài chính của Công ty Công ty đã vận dụng chế độ kế toán phù hợp với điều kiện kinh doanh cũng như yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Những thành công tiến bộ của công tác tài chính kế toán góp phần quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Việc ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán, trong đó có kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ đã đem lại nhiều thuận lợi Nhờ có máy vi tính, kế toán giảm bớt được nhiều việc ghi chép sổ sách và cũng giảm nhẹ công việc hạch toán Hơn nữa nó cũng tạo điều kiện cho việc kiểm tra giám sát đối chiếu giữa các bộ phận được dễ dàng, chỉ cần cập nhật chính xác những dữ liệu ban đầu từ các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, hợp pháp, phần mềm kế toán sẽ tự động tính toán, phân tích tổng hợp dữ liệu để cung cấp cho cán bộ kế toán hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo tài chính…bất cứ khi nào họ cần.
Như vậy kế toán tiêu thụ Công ty đã cung cấp những thông tin cần thiết phục vụ cho quản lý kinh doanh chi tiết về số lượng hàng hoá xuất kho, nhập kho và lượng hàng tồn cuối kỳ, tình hình chi tiết công nợ với khách hàng, xác định thuế, phí xăng dầu và các khoản cần phải nộp ngân sách Nhà nước.
Công ty phân loại chi tiết doanh thu, giá vốn, chi phí, kết quả kinh doanh theo từng loại hình tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của từng loại hình, từ đó có phương hướng và chiến lược kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn.
Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên kế toán của Công ty cũng là những người rất nhiệt huyết, có trình độ học vấn và chuyên môn thành thạo, không ngừng tự tìm tòi, nghiên cứu và tự liên hệ để đi học thêm các lớp chuyên sâu về tay nghề để đáp ứng được với những biến chuyển về cơ chế chính sách của Nhà nước và xu hướng phát triển ngày càng nhanh của khoa học công nghệ.
* Về công nợ tại các cửa hàng: Đối với hình thức bán lẻ ở các cửa hàng, thì Công ty đã quy định cụ thể và hợp lý về thời điểm nộp các chứng từ bán hàng và tiền hàng về Công ty, nhưng chưa có quy định về định mức công nợ tại từng thời điểm cho các cửa hàng thực hiện Do đó việc kiểm soát công nợ các cửa hàng tại từng thời điểm có khó khăn và chưa có căn cứ để kiểm soát đối chiếu, tiền thu hồi công nợ chủ yếu được nộp vào cuối tháng dẫn đến lượng tiền thu nộp tại quỹ Công ty lớn, có thể làm chậm quá trình thu và nộp tiền về tài khoản tại ngân hàng, do đó tiền tồn quỹ lớn làm ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả kinh doanh của Công ty.
* Về tài khoản và hạch toán chi phí kinh doanh:
Theo chế độ kế toán áp dụng tại Tổng công ty xăng dầu Việt Nam( đã được Bộ tài chính chấp thuận tại công văn số 7108 TC/CĐKT ngày27/6/2002) thì hiện tại Tổng Công ty không sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp vì quá trình tổ chức kinh doanh được thực hiện xuyên suốt từ Tổng công ty tới tất cả các Công ty thành viên Tổng công ty chịu trách nhiệm tạo nguồn hàng và các Công ty chỉ thực hiện nhiệm vụ bán hàng theo khung giá đã quy định của Nhà nước và của Tổng công ty.Mặt khác đối với các Công ty quá trình tổ chức bán hàng được thực hiện chủ yếu bằng hai kênh phân phối gián tiếp và trực tiếp, trong đó việc thực hiện kênh phân phối gián tiếp là bán cho các Tổng đại lý, đại lý chiếm tỷ trọng rất lớn và việc tổ chức thực hiện có sự tham gia rất lớn của cán bộ quản lý doanh nghiệp Mặt khác TK sử dụng 641 – Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp được chi tiết theo từng loại hình kinh doanh và 18 khoản mục phí do đó khi có nhu cầu cần phân tích chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp cũng có thể thực hiện được một cách tương đối.
Vì vậy hiện tại toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty hạch toán chung vào chi phí bán hàng (TK 641) và thực hiện phân bổ ngay cho các loại hình kinh doanh khi ghi sổ kế toán Điều này có thuận lợi là khi hạch toán thì Công ty không phải bóc tách đâu là chi phí quản lý doanh nghiệp, đâu là chi phí bán hàng vì hai khoản mục chi phí này nhiều khi rất khó bóc tách.
Nhưng xét về bản chất thì hai loại chi phí này hoàn toàn khác nhau, việc gộp chung chúng lại với nhau có bất tiện là: Khi chi phí kinh doanh trong kỳ tăng lên đột biến thì khó xác định chính xác được nguyên nhân là từ bộ phận bán hàng hay từ bộ phận quản lý doanh nghiệp, hoặc sẽ mất nhiều thời gian để lọc và phân tích số liệu vì thế sẽ làm cho việc kiểm soát và tiết kiệm chi phí khó khăn hơn Mặt khác sẽ không hiệu quả trong việc phân tích đánh giá cơ cấu chi phí kinh doanh trực tiếp, gián tiếp phục vụ cho công tác chỉ đạo kinh doanh, thực hành tiết kiệm nâng cao năng lực cạnh tranh Và việc hạch toán như vậy phải thực hiện phân bổ chi phí ngay khi phát hành chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết, tiêu thức phân bổ phải căn cứ vào khối lượng tiêu thụ, doanh thu của kỳ trước dẫn đến khối lượng công việc phân bổ phát sinh nhiều.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK
3.2.1 Sự cần thiết và yêu cầu của việc hoàn thiện:
Kế toán là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế, căn cứ vào các số liệu kế toán cung cấp để các nhà quản lý có thể lập và kiểm tra kế hoạch sản xuất kinh doanh Đồng thời trên cơ sở phân tích các số liệu kế toán mà các nhà quản trị có thể đưa ra biện pháp và phương hướng kinh doanh đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất. Đối với một doanh nghiệp thương mại với chức năng chủ yếu là lưu thông hàng hoá mà công tác bán hàng là khâu vận động cuối cùng của hàng hoá nó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, kết quả kinh doanh trong một thời kỳ của doanh nghiệp Vì vậy kế toán tiêu thụ chiếm một tỷ trọng lớn trong công tác kế toán của doanh nghiệp thương mại và quá trình hạch toán của nó cũng rất phức tạp vì dòng vận động của hàng hoá và tiền tệ trong giai đoạn bán hàng luôn luôn biến đổi Chúng đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ các yếu tố của công tác bán hàng như: giá cả, quá trình thanh toán, thu hồi công nợ và các khoản chi phí có liên quan Điều này giúp cho việc hạch toán kết quả bán hàng được chính xác, tiết kiệm được chi phí bán hàng, tăng vòng quay vốn, thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nước…
Ngày nay khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, nó đòi hỏi các doanh nghiệp phải cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của mình phải kịp thời trung thực và đầy đủ đối với các đối tác làm ăn, ngân hàng và các cơ quan quản lý Nhà nước Để làm được điều đó thì Công ty phải có một mô hình bộ máy kế toán hợp lý, các nhân viên với trình độ chuyên môn giỏi, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán hợp lý…Điều đó chính là một đòi hỏi khách quan cho việc hoàn thiện kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ, xác định kết qủa tiêu thụ tại Công ty nói riêng.
Từ những đồi hỏi khách quan trên thì việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ đồi hỏi:
- Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm lĩnh vực mà Công ty kinh doanh, bởi vì trên thực tế có những loại hình kinh doanh thì phù hợp với hình thức kế toán này, nhưng cũng có những mô hình kinh doanh lại không phù hợp với hình thức kế toán ấy.
- Cần kết hợp giữa bộ phận kế toán tài chính và kế toán quản trị trong việc đưa ra các phương hướng hoàn thiện.
- Biện pháp đưa ra hoàn thiện phải có tính khả thi, tức là chi phí bỏ ra cho công việc hoàn thiện phải tương xứng với lợi ích mà chúng đem lại cho doanh nghiệp chứ không phải là phải hoàn thiện với bất cứ giá nào.
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng luật pháp, các chế độ tài chính, chuẩn mực kế toán mà Nhà nước và Bộ tài chính đã ban hành.
3.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Đầu tư và phát triển 2 TEK
* Về công nợ tại các cửa hàng
Phương hướng: Để quản lý và thực hiện tốt hơn quá trình bán hàng tại các cửa hàng, công nợ bán buôn, Công ty nên có quy định cụ thể về định mức công nợ tại từng thời điểm và cuối tháng đối với từng cửa hàng, qua đó sẽ kiểm soát được tình hình công nợ và giảm bớt gánh nặng công việc cho phòng kế toán vào cuối tháng, đạt hiệu quả cao hơn trong kinh doanh.
* Về tài khoản và hạch toán chi phí kinh doanh
Công ty nên sử dụng TK 642 để tập hợp và theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ thực hiện phân bổ cho các loại hình kinh doanh vào cuối kỳ kế toán theo tiêu thức phân bổ khối lượng hàng tiêu thụ, doanh thu của chính kỳ kế toán đó.
Ví dụ: Phương pháp hạch toán một số khoản thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Căn cứ bảng trích lương, BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 9/2005 của bộ phận văn phòng Công ty là 16 525 000 đ
- Căn cứ số tiền trích khấu hao nhà làm việc văn phòng Công ty tháng 9/2005 là 24 252 000 đ
- Xuất CCDC phục vụ cho văn phòng Công ty số tiền là 11 200 000 đ
Hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Nhìn chung hình thức này phù hợp với Công ty có khối lượng công việc lớn và dễ phân công công việc, nhưng cũng đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Để thuận tiện cho công việc đối chiếu kiểm tra, tổng hợp số liệu ghi vào sổ nhật ký và sổ cái Công ty cần mở thêm một số sổ sách sau:
+ Công ty cần mở thêm sổ doanh thu bán hàng, để theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng của từng cửa hàng, kho hàng, từng loại hàng hoá làm căn cứ tổng hợp số liệu ghi vào nhật ký chứng từ số 8B, 10B và áp dụng để tính tiền lương trên doanh thu đối với mỗi cửa hàng được thuận tiện hơn.Mẫu như sau:
VPTCTY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CTY XĂNG DẦU THÁI BÌNH
SỔ DOANH THU BÁN HÀNG
Cửa hàng xăng dầu số 5
Hiện tại toàn bộ chi phí của Công ty được theo dõi chi tiết cho từng loại hình kinh doanh nhưng chưa chi tiết theo từng cửa hàng, kho đội trongCông ty Vì vậy để thuận lợi trong việc kiểm soát chi phí theo từng đơn vị,Công ty nên mở thêm mẫu sổ sau:
VPTCTY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CTY XĂNG DẦU THÁI BÌNH
TK Phí 641: Chi phí bán hàng Nợ/ Có:
KM phí: Tất cả KM phí Khách: 11028… Cửa hàng XD số 5 Đơn vị tính: VNĐ
TÊN KHOẢN MỤC PHÍ THÀNH TIỀN
Người lập Kế toán trưởng
+ Việc theo dõi công nợ tại sổ chi tiết phát sinh công nợ với khách hàng mua hàng chỉ theo dõi tiền hàng không theo dõi được lượng hàng. Mặt khác cột diễn giải chưa chi tiết như vậy sẽ có khó khăn trong việc đối chiếu với khách hàng Sổ chi tiết theo dõi công nợ với khách hàng phần trích yếu nọi dung cần trích yếu loại hàng, số lượng hàng bán Ví dụ như sau:
VPTCTY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CTY XĂNG DẦU THÁI BÌNH
SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ
TKCNợ 1311 Phải thu khách hàng
Chi tiết nợ: 20690072 Công ty thương mại Việt Hà
Dư cuối kỳ: 3 283 107 Đơn vị tính: VNĐ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN CÓ
1320 03/09 Cty TM Việt Hà trả tiền 40 000 000
Lập biểu Kế toán trưởng
- Nhận xét đánh giá về hình thức sổ kế toán Công ty đang áp dụng:
Với quy mô kinh doanh xăng dầu trên phạm vi toàn tỉnh Thái Bình các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày với khối lượng chứng từ mua bán lớn, do đó hình thức kế toán phù hợp nhất mà doanh nghiệp đang áp dụng chính là hình thức kế toán nhật ký chứng từ, Công ty thực hiện trên hệ thống máy vi tính được nối mạng trong toàn ngành Tuy nhiên mẫu bảng mẫu sổ cái chỉ thể hiện được số liệu trong từng khoảng thời gian do yêu cầu người sử dụng như một tháng, một quý, một năm…chứ không thể hiện được số liệu chi tiết của từng tháng trong năm trên một trang sổ Vì vậy muốn rút số liệu chi tiết từng tháng về sổ cái một tài khoản trong năm, kế toán phải rút lần lượt trên 12 trang sổ cái khác nhau, điều này cũng chưa được thuận tiện trong việc kiểm tra đối chiếu giữa các tháng.
Mẫu sổ chi phí phần phát sinh chi tiết Nợ, Có thường giống nhau nhưng lại thể hiện trên hai trang sổ khác nhau Do đó có thể gộp lại thành một trang sổ Mẫu như sau:
VPTCTY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CTY XĂNG DẦU THÁI BÌNH
Chi tiết : Nợ / Có Đơn vị tính: VNĐ
MÃ KM PHÍ TÊN KHOẢN MỤC PHÍ THÀNH TIỀN NỢ THÀNH TIỀN CÓ
* Về tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội bộ:
Công ty có thể thành lập ban kiểm soát nội bộ để kiểm tra, kiểm soát đánh giá một cách khách quan công tác kế toán tại đơn vị mình để từ đó tìm ra những mặt đã làm được và những mặt cần phấn đấu khắc phục để cùng nhau giải quyết để công tác kế toán là một công cụ quản lý đắc lực và hiệu quả nhất của các nhà quản lý doanh nghiệp.
* Công ty nên tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền: