LUẬN VĂN: Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội trong điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

LUẬN VĂN: Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển cần phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Trong kinh tế thị trường tất yếu phải cạnh tranh, cạnh tranh nước mà cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi Vì vậy, muốn đứng vững quy luật cạnh tranh khắc nghiệt hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc phải đem lại hiệu tức đảm bảo khả sinh lời, doanh nghiệp cần phải thưởng xuyên cải tiến mẫu mã sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, nâng cao chất lượng sản phẩm, đặc biệt tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm đường để tăng lợi nhuận, tiền đề để hạ giá bán, tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, góp phần cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, đảm bảo thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, có lợi nhuận để tích lũy mở rộng sản xuất,… Chi phí sản xuất phân tích chi phí sản xuất sở để nhà quản lý doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn có hiệu hay khơng, tiết kiệm hay lãng phí,… từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đề định phù hợp sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp Chính với phát triển kinh tế thị trường, công ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội chứng tỏ doanh nghiệp động phát triển tốt thích ứng với chế thị trường “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam” cho chuyên đề Nội dung chuyên dề gồm có phần chính, ngồi cịn có phần mở đầu kết luận Phần I: Tổng quan công ty Cổ phần Cồn rượu Hà nội Phần II: Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội Phần III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty Cổ phần Cồn rượu Hà Nội PHẤN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Sự phát sinh phát triển xã hội loài người gắn liền với trình sản xuất Nền sản xuất xã hội phương thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao yếu tố tạo nên q trình sản xuất Nói cách khác, q trình sản xuất hàng hố q trình kết hợp ba yếu tố: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Quá trình sản xuất hàng hố q trình tiêu hao thân yếu tố Như vậy, để tiến hành sản xuất hàng hoá, người sản xuất phải bỏ chi phí thù lao lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Vì thế, hình thành phí sản xuất để tạo giá trị sản phẩm sản xuất tất yếu khách quan, khơng phụ thuộc vào ý chí chủ quan người sản xuất 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất - kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kì định (tháng, q, năm) Thực chất, chi phí dịch chuyển vốn - chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tượng tính giá (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ), biểu tiền tồn hao phí mà doanh nghiệp phải tiêu dùng kì để thực trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Chi phí sản xuất doanh nghiệp phát sinh thường xuyên suốt trình tồn hoạt động doanh nghiệp Nhưng để phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất phải tập hợp theo thời kỳ: tháng, quý, năm 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp bao gồm nhiều loại với tính chất kinh tế, mục đích, cơng dụng u cầu quản lý khác Để hạch toán đắn CPSX đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp cần phân loại CPSX theo tiêu thức khác  Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, chi phí có tính chất, nội dung kinh tế giống xếp vào yếu tố, khơng phân biệt chi phí phát sinh lĩnh vực hoạt động sản xuất nào, đâu Theo cách phân loại toàn CPSX doanh nghiệp chia thành yếu tố sau: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu: gồm tồn chi phí ngun liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay dùng cho sản xuất - Chi phí nhân cơng: gồm tồn số tiền cơng phải trả cho cơng nhân sản xuất khoản trích cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân sản xuất - Chi phí khấu hao tài sản cố định: tồn sổ trích khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi: số tiền trả cho dịch vụ mua phục vụ co hoạt động sản xuất doanh nghiệp tiền điện, nước,… - Chi phí khác tiền: tồn chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất ngồi bốn yếu tố chi phí  Phân loại CPSX theo mục đích cơng dụng chi phí - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp: gồm tồn chi phí nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu… tham gia trực tiếp vào việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ - Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lương, phụ cấp lương khoản trích theo lương cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh phạm vi phân xưởng sản xuất (trừ chi phí vật liệu chi phí nhân cơng trực tiếp)  Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất - Chi phí khả biến (biến phí): chi phí có thay đổi lượng tương quan tỷ lệ thuận với thay đổi khối lượng sản phẩm sản xuất - Chi phí bất biến (định phí): khoản chi phí khơng biến đổi mức độ hoạt động thay đổi, tính cho đơn vị hoạt động chi phí thay đổi - Chi phí hỗn hợp: chi phí mà thân gồm yếu tố định phí biến phí Ở mức độ hoạt động định chi phí hỗn hợp thể đặc điểm định phí, q mức thể đặc tính biến phí  Phân loại CPSX theo phương pháp tập hợp chi phí đối tượng chịu chi phí - Chi phí trực tiếp: CPSX có quan hệ trực tiếp đến việc sản xuất loại sản phẩm, cơng việc định - Chi phí gián tiếp: CPSX có liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm, nhiều công việc - Phân loại CPSX theo nội dung cấu thành chi phí - Chi phí đơn nhất: chi phí yếu tố cấu thành - Chi phí tổng hợp: chi phí nhiều yếu tố khác tập hợp lại theo công dụng 1.1.2 Giá thành sản phẩm 1.1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm lao vụ hoàn thành Chỉ tiêu giá thành phải gắn liền với loại sản phẩm, tính số lượng sản phẩm hoàn thành kết thúc tồn quy trình sản xuất, hay giai đoạn sản xuất (bán thành phẩm) khơng tính cho thành phẩm nằm dây chuyền sản xuất Giá thành sản phẩm phạm trù sản xuất hàng hố, phản ánh lượng giá trị hao phí lao động sống lao động vật hoá thực chi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm Trong giá thành sản phẩm bao gồm chi phí tham gia trực tiếp gián tiếp vào q trình sản xuất, tiêu thụ phải bồi hồn để tái sản xuất doanh nghiệp mà không bao gồm chi phí phát sinh kì kinh doanh doanh nghiệp Những chi phí đưa vào giá thành sản phẩm phải phản ánh giá trị thực tư liệu sản xuất tiêu dùng cho sản xuất, tiêu thụ khoản chi tiêu khác có liên quan tới việc bù đắp giản đơn hao phí lao động sống Mọi cách tính tốn chủ quan, khơng phản ánh yếu tố giá trị giá thành dẫn đến việc phá vỡ quan hệ hàng tiền tệ, không xác định hiệu kinh doanh không thực tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng 1.1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu quản lí, hạch tốn kế hoạch hố giá thành yêu cầu xây dựng giá hàng hố, giá thành xem xét nhiều góc độ, nhiều phạm vi tính tốn khác Theo phạm vi phát sinh chi phí, giá thành phân loại sau: - Giá thành sản xuất (còn gọi giá thành công xưởng) tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm phạm vi phân xưởng sản xuất - Giá thành tiêu thụ (còn gọi giá thành toàn hay giá thành đầy đủ) tiêu phản ánh tồn chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Giá thành tiêu thụ tính theo cơng thức: Giá thành toàn sản phẩm = Giá thành sản xuất sản phẩm + Chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí + bán hàng Cách phân loại có tác dụng giúp cho nhà quản lí biết kết kinh doanh (lãi, lỗ) mặt hàng, loại dịch vụ mà doanh nghiệp kinh doanh Ngoài ra, giá thành cịn phân loại theo thời điểm tính nguồn số liệu để tính 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Quá trình sản xuất trình thống bao gồm hai mặt: Mặt hao phí sản xuất mặt kết sản xuất Tất khoản chi phí (phát sinh kì, kì trước chuyển sang) chi phí trích trước liên quan đến khối lượng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ, hồn thành kì tạo nên tiêu giá thành sản phẩm Nói cách khác, giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ kì có liên quan đến khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành kì Tổng giá thành sản phẩm hồn thành Chi phí sản = xuất dở dang đầu kì Chi phí sản + xuất phát sinh kì Chi phí sản - xuất dở dang cuối kì Khi giá trị sản phẩm dở dang (chi phí sản xuất dở dang) đầu kì cuối kì nhau, ngành sản xuất khơng có sản phẩm dở dang tổng giá thành sản phẩm tổng chi phí phát sinh kì Trong mối quan hệ chặt chẽ đó, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có điểm khác sau: Về thời gian: giá thành sản phẩm gắn với thời kì định cịn chi phí sản xuất liên quan đến nhiều kì chi phí kì trước chuyển sang, chi phí kì phát sinh khơng bao gồm chi phí chuyển sang kì sau Về sản phẩm: chi phí sản xuất khơng gắn trực tiếp với số lượng sản phẩm hoàn thành kì, cịn giá thành tính số lượng bán thành phẩm hay sản phẩm hoàn thành Về giá trị: Tổng giá thành sản phẩm không bao gồm chi phí sản xuất chi kì (chi phí chờ phân bổ kì sau) song giá thành sản phẩm lại tính chi phí chi kì trước phân bổ cho kì Tổng chi phí sản xuất phát sinh kì khác với tổng giá thành sản phẩm sản phẩm hoàn thành kì 1.1.4 ý nghĩa nhiệm vụ kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai tiêu kinh tế phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lí tốt chi phí sản xuất giá thành sản phẩm yêu cầu quan trọng doanh nghiệp môi trường kinh tế cạnh tranh Việc tính đúng, đủ giá thành giúp cho phản ánh tình hình thực kết thực giá thành doanh nghiệp, xác định đắn kết kinh doanh kì Trong phạm vi định giá thành vừa mang tính khách quan vừa mang tính chủ quan Cần phải xem xét giá thành nhiều góc độ khác để sử dụng tiêu giá thành cách hiệu nhất.Tính khách quan giá thành tính tất yếu di chuyển kết tinh giá trị tư liệu sản xuất sức lao động sản phẩm Nhưng giá thành lại đại lượng tính tốn sở chi phí sản xuất chi kì nên mang yếu tố chủ quan định Từ cho thấy, giá thành sản phẩm tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh tiêu hao trình sản xuất sản phẩm đồng thời thước đo lực trình độ quản lí kinh tế doanh nghiệp Từ ý nghĩa đó, nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải ghi chép phản ánh cách đầy đủ, trung thực mặt lượng chi phí sản xuất đồng thời phải tính tốn chi phí theo ngun tắc, xác định đối tượng tập hợp chi phí, phản ánh chi phí theo thời điểm, địa điểm phát sinh Để tính tính đủ giá thành, kế tốn phải dựa sở việc tính xác chi phí sản xuất tính đủ hao phí bỏ theo chế độ quy định Tính đủ giá thành đồng nghĩa với việc loại bỏ chi phí khơng liên quan đến giá thành sản phẩm 1.2 Nội dung chuẩn mực kế toán Việt Nam quy đinh về kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp  Chuẩn mực số 01- Chuẩn mực chung: Quy định chi phí: - Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp chi phí khác - Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay, chi phí liên quan đến hoạt động cho bên khác sử dụng tài sản sinh lợi tức, tiền quyền, Những chi phí phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị - Chi phí khác bao gồm chi phí ngồi chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh q trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, như: chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, khoản tiền bị khách hàng phạt vi phạm hợp đồng,  Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho: - Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Giá gốc hàng tồn kho: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: Phương pháp tính theo giá đích danh, Phương pháp bình quân gia quyền, Phương pháp nhập trước, xuất trước, Phương pháp nhập sau, xuất trước  Chuẩn mực số 03 – Tài sản cố định hữu hình: - Ba phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, gồm: Phương pháp khấu hao đường thẳng, Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm - Theo phương pháp khấu hao đường thẳng, số khấu hao hàng năm không thay đổi suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, số khấu hao hàng năm giảm dần suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm dựa tổng số đơn vị sản phẩm ước tính tài sản tạo Phương pháp khấu hao doanh nghiệp xác định để áp dụng cho TSCĐ hữu hình phải thực quán, trừ có thay đổi cách thức sử dụng tài sản 1.3 Kế tốn CPSX tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.3.1 Kế tốn chi phí sản xuất 1.3.1.1 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Tổ chức hạch tốn q trình sản xuất bao gồm hai giai đoạn Đó giai đoạn hạch tốn chi tiết chi phí sản xuất phát sinh theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng, giai đoạn cơng nghệ, phân xưởng… giai đoạn tính giá thành sản phẩm, chi tiết sản phẩm, sản phẩm theo đơn đặt hàng hồn thành…theo đơn vị tính giá thành quy định Việc phân chia xuất phát từ yêu cầu quản lí, kiểm tra phân tích chi phí, u cầu hạch tốn kinh doanh nội bộ, theo đặc điểm quy trình cơng nghệ doanh nghiệp yêu cầu tính giá thành sản phẩm theo đơn vị tính giá thành quy định Có thể nói, việc phân chia q trình hạch tốn thành hai giai đoạn khác giới hạn tập hợp chi phí hạch tốn chi phí sản xuất - tức đối tượng hạch toán chi phí sản xuất - sản phẩm hồn thành cần phải tính giá thành đơn vị - tức đối tượng tính giá thành Như vậy, xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất việc xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất xác định nơi phát sinh chi phí nơi chịu chi phí Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất phương pháp hay hệ thống phương pháp sử dụng để tập hợp phân loại chi phí sản xuất phạm vi giới hạn đối tượng hạch tốn chi phí Về bản, phương pháp hạch tốn chi phí bao gồm phương pháp hạch tốn chi phí theo sản phẩm, theo đơn đặt hàng, theo giai đoạn công nghệ, theo phân xưởng, theo nhóm sản phẩm v.v Nội dung chủ yếu kế toán mở thẻ (hoặc sổ) chi tiết hạch tốn chi phí sản xuất theo đối tượng xác định, phản ánh đối tượng liên quan đến đối tượng, hàng tháng tổng hợp chi phí theo đối tượng Tuỳ theo phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp mà công tác hạch tốn chi phí sản xuất thực theo hai phương pháp sau: Hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kì (KKĐK) 1.3.1.2 Chứng từ kế tốn Các loại chứng từ sử dụng để kế toán chi phí sản xuất bao gồm: - Chứng từ phản ánh chi phí lao động: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương: BHYT, BHXH, KPCĐ - Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: Bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Bảng kê, hố đơn chứng từ mua vật liệu công cụ, dụng cụ không nhập kho mà sử dụng cho kinh doanh - Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Chứng từ phản ánh dịch vụ mua ngồi hố đơn mua hàng, chứng từ chi tiền mặt - Chứng từ phản ánh thuế, phí lệ phí doanh nghiệp phải nộp, nộp - Chứng từ phản ánh khoản chi tiền khác Việc tập hợp chi phí sản xuất phải tiến hành theo trình tự hợp lí, khoa học tính giá thành sản phẩm cách xác, kịp thời Thơng thường trình tự hạch tốn chi phí sản xuất sau: Bước 1: Tập hợp chi phí liên quan đến đối tượng sử dụng Bước 2: Tính tốn phân bổ chi phí cho đối tượng sử dụng Bước 3: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kì Bước 4: Tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm hồn thành 1.3.1.3 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Đối với vật liệu xuất dùng có liên quan đến đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt (phân xưởng, phận sản xuất, sản phẩm, loại sản phẩm, lao vụ…) Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp Tháng 07/2006 (bảng 2) TK Có 334 338.2 338.3 335 621 622 627 TK Nợ 154.1 2.140.798.100 469.201.972 392.871.271 154.2 8.403.333.418 750.025.176 537.326.555 154.4 103.507.974 104.583.312 70.360.990 154.5 66.299.133 1.325.983 154.6 105.019.140 2.100.383 622 1.279.853.392 25.957.068 627 105.019.140 2.100.383 621 641 7.065.017 642 12.149.032 175.010.940 57.727.043 175.010.940 10.647.810.460 1.323.810.460 1.000.558.816 241.3 335 960.702.312 142 Cộng A 2.878.601.983 152.7 155 111 79.838 632 131 152.2 117.610.461 Cộng B Tổng (A + B) 79.838 2.878.601.983 57.727.043 79.838 117.610.461 175.010.940 10.882.860.414 1.323.810.460 1.000.558.816 Biểu số 2.18 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp Tháng 07/2006 (bảng 3) TK Có TK Nợ NKCT NKCT NKCT NKCT NKCT 10 Tổng cộng chi phí 154.1 3.909.574.845 154.2 9.339.325.355 154.4 278.452.276 154.5 7.061.600 898.343.786 154.6 1.610.000 621 287.980.411 2.344.807.619 10.416.249.875 622 1.323.810.460 627 70.797.863 641 117.863.845 642 1.000.400.770 146.998.735 34.214.000 535.545.607 1.056.017 241.3 1.000.558.816 1.744.853.579 8.403.850 3.034.558.480 28.700.750 68.701.927 335 32.877.927 1.192.347.107 67.091.927 36.091.124.978 142 Cộng A 1.239.721.649 1.056.017 428.967.352 535.545.607 152.7 155 10.402.289.095 111 71.897.232 632 344.117.842 131 152.2 117.610.461 Cộng B Tổng (A + B) 10.935.914.630 1.239.721.649 1.056.017 428.967.352 535.545.607 67.091.927 46.955.0390608 Biểu số 2.20: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH CỒN TINH CHẾ THÁNG 07/2006 Cồn sắn: 67.549 lít tinh chế (79.469lx0.85) Cồn ngơ: 59.251 lít tinh chế (59.251lx1.0) Cồn gạo: 162.216 lít tinh chế (129.773lx1.25) Khoản mục 621 Dư đầu kỳ Chi phí 1.140.272.745 2.140.798.100 Tổng chi phí Dư cuối kỳ Tổng giá thành 3.281.070.845 366.804.185 Cồn sắn Cồn ngơ Cồn gạo 79.469 lít 59.215 lít 129.773 lít 2.914.266.660 604.978.591 530.338.084 1.452.829.903 622 469.201.972 469.201.972 469.201.972 97.402.599 85.385.349 233.908.128 627 47.580.547 392.871.271 440.451.818 49.239.890 391.211.928 81.212.486 71.192.724 195.028.270 154.5 128.967.220 898.343.786 1.027.311.006 114.847.255 913.071.116 189.546.305 166.160.630 455.187.248 1316.820.512 3.901.215.129 5.218.035.641 511.532.833 Cộng Giá thành đơn vị 4.687.751.676 837.805.385 853.076.878 2.336.953.549 12.245 14.406 18.008 Biểu số 2.21 SỔ CHI TIẾT GIÁ THÀNH RƯỢU MÙI Tháng 07/2006 Rượu lúa Phát sinh: Dư đầu kỳ khoản 220.497 lít 621 1.210.853.120 622 12.702.040 12.860.757 25.562.797 5.668.079 19.894.718 6.533,33 84.708.425 91.242.309 627 7.125.647 9.213.592 16.339.239 3.622.925 12.716.314 43175.976 60.552.099 64.728.075 935.549.716 2.166.230.523 480.862.908.871 1.865.908.871 553.644.276 Cộng 1.230.680.807 140.000Lít tái chế: 10 lít Tổng giá thành Dư cuối kỳ: Giao đóng chai 360.507lít 79.935lít 260.587lít Tổng số lít đóng chai lúa 0,65 lít Tài 913.475.367 2.124.328.487 471.030.648 1.653.297.839 Pha chế 542.934.971 Đóng chai 538.302.425 1.081.237.396 683.563.50 1.237.207.779 Giá thành đơn vị TK Tổng số lít đóng chai lúa 0,6 lít Giá thành Tổng số lít đóng chai lúa 0,5 lít Pha chế Đóng chai Giá thành Pha chế Đóng chai Giá thành 621 12.447.900 12.984.854 25.432.754 1.097.914.967 877.127.630 1.975.042.597 622 149.790 2.338.017 2.487.807 13.211.599 186.520.504 199.732.103 627 95.743 1.671.273 1.767.016 8.444.595 133.329.524 141.774.119 9.397,34 Cộng 12.693.433 Giá thành đơn vị 16.994.144 29.687.577 9.078,76 1.119.571.162 1.125.477.658 Giá thành đơn vị 1.245.048.820 6.486,70 Biểu số: 2.22 Trích SỔ CÁI Tài khoản: 154.2 Năm 2006 Số dư đầu kỳ Nợ Có 2.836.508.969 Ghi có TK, đối ứngVới Nợ TK Tháng 621.2 8.403.333.418 622.2 750.025.176 627.2 537.326.555 Cộng phát sinh nợ 9.690.685.149 Cộng phát sinh có 9.452.761.561 Số dư cuối tháng Nợ Có 2.753.799.598 Biểu số: 2.23 Trích SỔ CÁI Tài khoản: 621 Năm 2006 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, đối ứngVới Nợ TK Tháng 152.1 2.130.080.144 152.2 1.204.162.469 152.7 2.100.458.112 154.1 3.795.497.323 154.4 582.136.210 155 502.564.560 331 287.980.411 Cộng phát sinh nợ 10.416.249.875 Cộng phát sinh có 10.416.249.875 Số dư cuối tháng Nợ Có Biểu số: 2.24 Trích SỔ CÁI Tài khoản: 622 Năm 2006 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, đối ứngVới Nợ TK 334 Tháng 1.297.853.392 338.2 25.957.068 338.3 338.4 Cộng phát sinh nợ 1.323.810.460 Cộng phát sinh có 1.323.810.460 Số dư cuối tháng Nợ Có Biểu số: 2.25 Trích SỔ CÁI Tài khoản: 627.2 Năm 2006 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, đối ứngVới Nợ TK Tháng 111 37.591.409 331.1 35.030.580 152.2 2.704.625 153 14.117.000 334 40.377.867 338.2 807.557 338.3 154.8 211.447.557 214.1 123.528.505 214.3 34.214.000 152.4 152.000 338.4 152.3 331.4 37.355.455 Cộng phát sinh nợ 537.326.555 Cộng phát sinh có 537.326.555 Số dư cuối tháng Nợ Có Biểu số: 2.26 Trích SỔ CÁI Tài khoản: 627 Năm 2006 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, đối ứngVới Nợ TK Tháng 111 70.797.863 331.1 146.998.735 152.2 5.468.625 153 14.455.000 334 105.019.140 338.2 2.100.383 338.3 154.8 177.528.800 214.1 314.547.409 214.3 3.595.000 152.4 338.4 152.3 2.691.818 Cộng phát sinh nợ 1.000.558.816 Cộng phát sinh có 1.000.558.816 Số dư cuối tháng Nợ Có