Báo cáo kiến tập i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .iv LỜI MỞ ĐẦU v PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY SỢI – TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Nhà máy Sợi 1.1.1 Giai đoạn trước năm 2008 1.1.2 Từ sau năm 2008 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của Nhà máy 10 1.2.1 Tổ chức quản lý của Nhà máy 10 1.2.2 Nhiệm vụ và chức .11 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm của đơn vị .13 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI NHÀ MÁY .14 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14 2.2 Đặc điểm vận dụng chế đợ, sách kế toán của Nhà máy 17 2.2.1 Hình thức kế toán áp dụng tại nhà máy .17 2.2.2 Chính sách kế toán chung 18 2.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán 20 2.2.4 Hệ thống tài khoản kế toán 20 2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán 21 2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 23 2.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu 23 2.3.1.1 Tài khoản kế toán 23 Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập i i 2.3.1.2 Các chứng từ sử dụng 26 2.3.1.3 Luân chuyển chứng từ kế toán .26 2.3.2 Hạch toán Tài sản cố định 29 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 29 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 32 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ 32 2.3.3 Hạch toán chi phí sản xuất 35 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng 35 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 39 2.3.3.3 Luân chuyển chứng từ 40 PHẦN III : NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY SỢI – CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH 44 3.1 Đánh giá công tác kế toán tại Nhà máy 44 3.2 Ưu điểm 45 3.3 Những tồn tại và nguyên nhân 46 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán .46 KẾT LUẬN vi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập i i i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BTC : Bộ tài chính CCDC : Công cụ dụng cụ GTGT : Giá trị gia tăng HTKT : Hạch toán kế toán KHVT : Kế hoạch vật tư KPCĐ : Kinh phí công đoàn NCTT : Nhân công trực tiếp NK : Nhập kho NKCT : Nhật ký chứng từ NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định VL : Vật liệu VT : Vật tư Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập i v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY SỢI – TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH Bảng 1.1: Tình hình tài chính của Công ty trước cổ phần hóa Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ 13 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TOÁN TẠI NHÀ MÁY Sơ đờ 2.1: Tổ chức Bộ máy kế toán 14 Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ 17 Sơ đồ 2.3 : Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 25 Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch toán chi tiết NVL .27 Sơ đồ 2.5 : Quy trình hạch toán tổng hợp NVL 28 Sơ đồ 2.6: Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 30 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ 31 Sơ đồ 2.8 : Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ .33 Sơ đồ 2.9 : Quy trình hạch toán tổng hợp TSCĐ 34 Sơ đồ 2.10 : Hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp .36 Sơ đồ 2.11 : Hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp .36 Sơ đồ 2.12 : Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 38 Sơ đồ 2.13 : Hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp .39 Sơ đồ 2.14 : Quy trình hạch toán chi tiết chi phí sản xuất 40 Sơ đồ 2.15 : Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 41 Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập v LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển đặc biệt là điều kiện hội nhập đã mở nhiều hội phát triển cho các doanh nghiệp đồng thời chứa đựng đầy thử thách đối với các doanh nghiệp Để trì chỗ đứng của mình thị trường các doanh nghiệp phải sức củng cố hoạt động của mình, thực hiên quản lý kinh tế nói chung, quản lý sản xuất nói chung Một vấn đề doanh nghiệp cần phải quan tâm là hạ thấp chi phí, giảm giá thành sản phẩm vẫn phải đảm bảo chất lượng tốt để tăng sức cạnh tranh, mở rộng thị trường tiêu thụ Để đạt điều đó các doanh nghiệp cần phải xác định các yếu tố đầu vào hợp lý cho hiệu quả đầu là hữu ích nhất Mà công cụ giữ vai trò quan trọng việc thực hiện nó chính là kế toán HTKT là một bộ phận cấu thành quan trọng của kinh tế tài chính, nó có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với Góp phần không nhỏ vào sự lớn mạnh của từng doanh nghiệp, bộ phận Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ phải đảm bảo phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh, là nơi tập trung xử lý các thông tin cần thiết để thực hiện các báo cáo thuế và một số nghiệp vụ khác Như vậy, công tác tổ chức và vận hành bộ máy kế toán, tài chính các doanh nghiệp ngày càng trở nên đặc biệt quan trọng và cần phải quan tâm phát triển nghiên cứu, đào tạo một cách hợp lý nhân lực, chuyên môn phù hợp với quy mô và kế hoạch phát triển của doanh nghiệp Sau một thời gian kiến tập tại Nhà máy Sợi – Công ty cổ phần Dệt May Nam Định sự hướng dẫn của thầy giáo Phạm Xuân Kiên và sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô các bác phòng Kế toán của Nhà máy em đã thu nhận rất nhiều kiến thức thực tế bổ ích Đợt kiến tập này đã giúp em có Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập v i hội làm quen và tiếp cận thực tế với các quy trình tổ chức, các tác nghiệp cụ thể của công tác Kế toán, Tài chính tại doanh nghiệp – đó là những kiến thức và kinh nghiệm quý báu giúp em quá trình tham gia công tác sau tốt nghiệp Trên sở tiếp xúc với các số liệu tài chính - kế toán cụ thể các năm gần đây, với kiến thức đã đào tạo tại Nhà trường, em đã hoàn thành bản Báo cáo kiến tập kế toán với các nội dung bản sau: PHẦN I: Tổng quan về Nhà máy Sợi – Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định PHẦN II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy PHẦN III : Nhận xét về tố chức kế toán tại Nhà máy Do thời gian kiến tập còn ngắn và khả bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo kiến tập không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận sự đóng góp của thầy và các bạn để hoàn thiện Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY SỢI – TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Nhà máy Sợi 1.1.1 Giai đoạn trước năm 2008 Nhà máy Sợi là một những Nhà máy trực thuộc Công ty dệt Nam Định, vì vậy sự lớn lên và trưởng thành của Nhà máy gắn liền với sự trưởng thành của Công ty Công ty Dệt Nam Định trước có tên gọi là Nhà máy liên hợp dệt Nam Định, cho đến để cho phù hợp với quy chế và sự phát triển của kinh tế vào ngày 01/01/2008 Công ty đã đổi tên thành Nhà máy sợi – Công ty cổ phần Dệt may Nam Định Đây là một doanh nghiệp nhà nước chuyên sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu những sản phẩm dệt, sợi, nhuộm Hạch toán kinh tế độc lập với tư cách pháp nhân đầy đủ, trực thuộc Tổng công ty Dệt may Bộ công nghiệp Tiền thân của Công ty Dệt là một xưởng kéo sợi thủ công của tư bản Hoa Kiều Vào năm 1900 một số tư bản Pháp thuộc công ty sợi Bắc Kì đã hùn vốn với tư bản Hoa Kiều để mở rộng quy mô sản xuất và nhanh chóng biến xưởng sợi nhỏ bé thành một nhà máy sản xuất có tính chất liên hợp Năm 1939 Công ty Dệt Nam Định đã có nhà sợi, nhà dệt, xưởng nhuộm, nhà máy điện, xưởng chăn, xưởng khí Trong đó nhà máy điện coi là lớn nhất Đông Dương Đất nước thống nhất, không còn sự tàn phá của chiến tranh, sản xuất của công ty Dệt lên sự phát triển của kinh tế quốc dân Khi đó Nhà máy sợi mới chỉ là một phân xưởng lớn của công ty Dệt Thập kỉ 80 coi là thời kì “Hoàng Kim” của Công ty Dệt, hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục phát triển, sản lượng sản xuất tăng, nộp ngân sách nhà nước tăng lên Người dân Thành Nam có quyền tự hào Trần Yến Phương Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập là công nhân của Công ty Dệt với mức lương cao và nhiều chế độ ưu đãi Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, các phân xưởng sản xuất ngày càng lớn mạnh Trong điều kiện phát triển mọi mặt vậy Ban Giám đốc quyết định tách các phân xưởng lớn thành các nhà máy thành viên Do vậy năm 1986 phân xưởng sợi tách và Nhà máy Sợi chính thức thành lập Nhà máy sợi trở thành một nhà máy thành viên có hệ thống sổ sách riêng, vẫn là một nhà máy trực thuộc với tư cách pháp nhân không đầy đủ Những năm đầu của thập kỉ 90 sự chuyển vần của kinh tế thị trường Công ty Dệt Nam Định bắt đầu gặp những khó khăn lớn, vốn sản xuất kinh doanh thiếu, máy móc thiết bị cũ và lạc hậu Sản phẩm sản xuất không đáp ứng nhu cầu và không đủ sức cạnh tranh thị trường, Nhà máy Sợi không nằm ngoài khó khăn đó Năm 1992 Nhà máy Sợi buộc phải đổi mới hầu hết máy móc và thiết bị, máy móc phải tháo rỡ và lý giải phóng diện tích để lắp máy mới Do đó sản xuất bị đình trệ, đời sống công nhân giảm một cách trầm trọng Số lượng công nhân giảm 40% từ 5.500 người xuống khoảng 3.300 người nhà máy không đủ việc làm Ngày 16/03/1993 dây chuyền kéo sợi hiện đại và đồng bộ của Nhật Bản đưa vào sản xuất với một số máy móc của Đức, Ý, Ấn Độ, Trung Quốc Nhà máy Sợi bắt đầu bắt tay vào khôi phục lại sản xuất, một khó khăn mới lại đặt đó là sự cạnh tranh của hàng ngoại nhập lậu tràn lan đã làm cho việc tiêu thụ sản phẩm của ngành dệt bị chững lại, điều đó ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất của nhà máy Năm 1994 – 1995 tình hình Công ty có nhiều biến đổi phức tạp và sôi động mọi phương diện, cán bộ và công nhân Nhà máy Sợi vẫn cố gắng khắc phục khó khăn đảm bảo trì hoạt động Doanh thu từ hoạt động nhà máy chiếm gần 50% doanh thu của Công ty Mức lương của công nhân không phải là cao tương đối ổn định, là một nhà máy có hoạt động sản xuất lớn hẳn các nhà máy thành viên khác Trần Yến Phương Kiểm tốn 48A Báo cáo kiến tập Sớ lượng sản phẩm sản xuất của nhà máy tăng dần khoảng 32%/năm Con số không phải là lớn song phải kể đến sự tăng nhanh của chất lượng sản phẩm từ những sản phẩm sợi có chỉ số N40 chỉ dùng để dệt vải bảo hộ lao động đến nhà máy đã sản xuất những sản phẩm có chỉ số lớn đạt tiêu chuẩn quốc tế và bắt đầu có chỗ đứng thị trường Mỗi năm nhà máy sản xuất khoảng 10.000 tấn sợi có chỉ số bình quân N50,5 trở lên với nhiều loại sản phẩm sợi bông, sợi PE, sợi dệt kim, sợi cotton,… Trong các năm từ 2004 đến 2006, đặc biệt là giai đoạn từ tháng 07 năm 2005 đến nay, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ổn định và có bước phát triển khác quy mô sản xuất kinh doanh, đạt mức tăng trưởng doanh thu, kim ngạch xuất khẩu và thực sự đã trở thành đơn vị sản xuất kinh doanh hàng Dệt May lớn khu vực Miền Bắc Bảng 1.1: Tình hình tài của Cơng ty trước cở phần hóa STT Chỉ tiêu 10 Tổng tài sản Vốn nhà nước Doanh thu Kim ngạch xuất khẩu Lợi nhuận trước thuế Nộp ngân sách Nợ phải trả Nợ phải thu Tổng lao động bình quân Thu nhập bình quân ĐVT Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 1000 USD 1000 đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Người Đồng/người/ tháng 2005 2006 2007 2007 (BCTC (BCTC (BCTC (Biên bản đã kiểm đã kiểm đã kiểm xác định toán) toán) giá trị 459.901 129.339 573.676 3.779 359.539 20.540 329.742 81.988 4.503 1.119.47 DN) 465.667 135.105 573.676 3.779 359.539 20.540 329.742 81.988 4.503 1.119.47 3 492.079 138.501 581.715 7.862 195.040 11.595 586.343 80.060 7.336 717.290 toán) 465.955 134.751 552.767 7.016 87.456 11.097 333.675 77.498 5.263 907.214 Nhận xét: Trong các năm từ 2005 đến 2007, đặc biệt là giai đoạn từ tháng 07 năm 2006 đến nay, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Trần Yến Phương Kiểm tốn 48A Báo cáo kiến tập mợt thành viên Dệt Nam Định ổn định và có bước phát triển khá quy mô sản xuất kinh doanh, đạt mức tăng trưởng doanh thu, kim ngạch xuất khẩu và thực sựđã trở thành đơn vị sản xuất kinh doanh hàng Dệt May lớn khu vực Miền Bắc Về thị trường tiêu thụ sản phẩm: Thị trường tiêu thụ sản phẩm nước chiếm 80% và thị trường xuất khẩu chiếm 20% với thị trường xuất khẩu chủ yếu là Nhật Bản, Hàn Quốc, Mỹ, Malaysia, và EU Về tình hình đầu tư: Do phải di dời khu công nghiệp nên trước mắt Công ty chưa có đủ điều kiện cần thiết để đầu tư mở rộng sản xuất theo kế hoạch Hiện nay, Công ty xúc tiến đầu tư phát triển mở rộng sản xuất hai lĩnh vực sản xuất chính là: Sản xuất, gia công, mua bán vải, sợi, sợi len, chỉ khâu, chăn, khăn bông, quần áo may sẵn, các sản phẩm từ len-sợi…và Mua, bán nguyên vật liệu, hoá chất, thuốc nhuộm, linh kiện điện tử, viễn thông, điều khiển, phụ tùng máy móc, thiết bịngành dệt may đặc biệt là việc đầu tư trang bị hiện đại cho hệ thống thiết bị của công đoạn kéo sợi và công đoạn may với tổng số vốn đầu tư năm 2007 là: 32,606 tỷ đồng Qua hàng loạt khó khăn khách quan và chủ quan của công ty dệt nói chung và của nhà máy sợi nói riêng, vẫn có sở để tin rằng vài năm tới nhà máy có bước phát triển mạnh, khẳng định lại vị trí của mình và đứng vững điều kiện kinh tế thị trường hiện 1.1.2 Từ sau năm 2008 Sau cổ phần hóa, vốn chủ sở hữu của Tổng Công ty tăng lên tiến hành liên doanh liên kết với các bạn hàng và ngoài nước và coi là hội, bước đột phá của quá trình chủ động hội nhập quốc tê Tổng công ty lựa chọn những cổ đông chiến lược mạnh, có kinh nghiệm các lĩnh vực hoạt động và dự tính mở rộng hoạt động Tổng Công ty tiếp cần với các sản phầm và công nghê chuyên ngành mới, các tập đoàn, liên minh Dệt May và thị trường q́c tế Trần Yến Phương Kiểm tốn 48A