Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phẩn công nghiệp thương mại sông đà

Báo cáo kiến tập MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỜ BẢNG BIỂU LỜI NĨI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà .2 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà .2 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức nhiệm vụ sản xuất .3 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ cơng ty .3 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.4 Hiệu sản xuất kinh doanh năm gần PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ 10 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .10 2.1.1 Nhiệm vụ chức máy kế toán .10 2.1.2 Cơ cấu máy kế toán 10 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn cơng ty 12 2.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 12 2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ công ty 13 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 13 2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 14 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán công ty .14 2.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán chủ yếu cơng ty 15 2.3.1 Tổ chức kế tốn phần hành tiền mặt: 15 2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành tiền lương khoản trích theo lương: 17 2.3.3 Tổ chức kế tốn phần hành hàng tờn kho 18 2.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 19 2.4.1 Đặc điểm trình tự kế tồn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành thành phẩm 19 SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập 2.4.2 Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất bao bì cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mại Sơng Đà 20 2.4.3 Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn tình giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần công nghiệp thương mại sông Đà 48 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN 55 3.1 Ưu nhược điểm hệ thống kế toán 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Nhược điểm 56 3.2 Một số ý kiến đề xuất 58 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán: .58 3.2.2 Kiến nghị tài khoản: 58 3.2.3 Kiến nghị hệ thống sổ kế toán 60 3.3.4 Kiến nghị khác: .61 KẾT LUẬN 62 SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TC-KT : Tài –Kinh tế NVL : Nguyên Vật liêu CCDC : Công cụ dụng cụ SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNVLTT CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSDMTC : Chi phí sử dụng máy thi cơng 10 CPSXC : Chi phí sản xuất chung 11 BHYT : Bảo hiểm y tế 12 BHXH : Bảo hiểm xã hôi 13 BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp 14 BCTC : Báo cáo tài SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập DANH MỤC SƠ ĐỜ, BẢNG, BIỂU SƠ ĐỜ Sơ đờ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì cơng ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Sơ đờ 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 Sơ đờ 2.2 - TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN .15 Sơ đồ 2.3 Sơ đờ hạch tốn nghiệp vụ chủ yếu kế tốn tiền mặt .16 Sơ đờ 2.4 Kế tốn toán với người lao động .18 BẢNG Bảng 1.3 Các chỉ tiêu tài công ty CP CNTM Sông Đà Bảng 2.7 Sổ nhật ký chung tháng 2/2010 .27 Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 621 28 Bảng 2.9 Sổ chi tiết TK 152 29 Bảng 2.10 Sổ Cái TK 621 .30 Bảng 2.5 Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành 33 Bảng 2.11 Sổ chi tiết TK 622 36 Bảng 2.12 Sổ TK 622 tháng 2/2008 37 Bảng 2.13 Bảng tính phân bổ khấu hao 40 Bảng 2.14 Sổ nhật ký chung tháng 2/2009 43 Bảng 2.15 Sổ tài khoản 627 .44 Bảng 2.16 Sổ nhật ký chung tháng 11/2009 46 Bảng 2.17 Sổ TK 154 tháng 02/2009 .47 Bảng 2.12 Bảng tính giá thành theo cơng đoạn 54 BIỂU Biểu 2.5 Giấy yêu cầu cấp vật tư Công ty cổ phần CNTM Sông Đà .23 Biểu 2.6 Phiếu xuất kho 24 SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập LỜI NÓI ĐẦU Qua 20 năm đổi mới, nhờ đường lối đúng đắn Đảng tính tích cực, chủ động, sáng tạo nhân dân Việt Nam, kinh tế đất nước đạt được những thành tựu to lớn.Những biên chuyển nhanh chóng mọi phương diện kinh tế đem đến những hội cho kinh doanh cho mỗi doanh nghiệp, cùng với đó những thách thức đặt mà doanh nghiệp cũng gặp phải Để chiến thắng tình hình cạnh tranh ngày khốc liệt,mỗi doanh nghiệp phải liên tục vận động làm mới Để làm được điều đó, những chỉ tiêu kinh tế chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phải được nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm bởi chúng gắn liên với hoạt động kinh doanh, gắn liền với lợi nhuận doanh nghiệp Chính thế, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ln được xác định khâu trung tâm cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà, trước xí nghiệp thành viên Tổng cơng ty Sông Đà, ngày khẳng định vị thị trường nhiều lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực sản xuất chính: Sản xuất bao bì Trong thời gian kiến tập Công ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà, nhận thấy vấn đề kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vấn đề trọng yếu mà lãnh đạo đơn vị dành sự quan tâm đặc biệt Vì thê, em sâu nghiên cứu nội dung Nội dung Báo cáo kiến tập gồm những phần sau: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Chương :Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phẩn công nghiệp thương mại Sông Đà Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mại Sơng Đà Để hồn thành báo cáo kiến tập, em THS Đinh Thế Hùng anh chị phòng TC- KT công ty hướng dẫn tận tình.Do thời gian kiến tập kiến thức còn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi những sai sót Rất mong được sự đóng góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 07 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Đắc Đạt SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SƠNG ĐÀ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Công ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà ( Song Da Industry Trade Joint Stocks Company) đơn vị thành viên Tập doàn công nghiệp xây dựng Việt Nam- Tập đoàn hàng đầu nước lĩnh vực xây dựng, đặc biệt xây dựng cơng trình thủy điện Công ty được thành lập vào hoạt động từ năm 1996 theo giấy phép kinh doanh số 307119 ngày 20/11/1996 giấy phép kinh doanh bổ sung số 0303000082 ngày 12/12/2005 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây cấp Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà trước xí nghiệp sản xuất bao bì Cơng ty sơng Đà 12, được thành lập theo định số 05/TCTTCLĐ ngày 22 tháng 11 năm 1996 Tổng giám đốc Tổng công ty Xây Dựng Sơng Đà (nay Tập đồn Cơng nghiệp xây dựng Việt Nam) Năm 2003, công ty tiến hành chuyển đổi cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 383QĐ/BXD ngày 07/04/2003 Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng hai đơn vị doanh nghiệp tiên phong đầu Tổng công ty Sông Đà tiến hành chuyển đổi CPH Tại thời điểm cổ phần hóa, vốn điều lệ công ty tỷ đồng theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Trong đó vốn Nhà nước 2.180.400.000 đ chiếm tỷ lệ 54,41%, Vốn góp CBCNV 1.819.600.000 đ chiếm tỷ lệ 45,49% Ngày 20 tháng 09 năm 2006, cổ phiếu cơng ty (mã chứng khốn STP) được Trung tâm lưu ký chứng khoán Hà Nội chấp thuận giao dịch cổ phiếu theo Quyết định số 17/QĐ-TTGDHN thức chào sàn ngày 09 tháng 10 năm 2006 Năm 2007, Công ty đổi tên từ Công ty cổ phần bao bì Sơng Đà thành Cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mại Sơng Đà Trong q tình hoạt động, Công ty lần được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sửa đổi, bổ sung việc tăng vốn điều lệ ngành nghề kinh doanh Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ ngày 26 tháng 11 năm 2007 35 tỷ đồng 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức nhiệm vụ sản xuất Là những doanh nghiệp bao bì đời đầu tiên khu vực phía Bắc, đến nay, sản xuất kinh doanh bao bì vẫn lĩnh vực hoạt động chủ chốt, sản phẩm bao bì cơng ty được khách hàng đánh giá cao Trong suốt q trình hoạt động, cơng ty ln tự hào nhà cung cấp truyền thống uy tín sản phẩm bao bì tới nhiều cơng ty xi măng hàng đầu Việt Nam Công ty xi măng Chinfon, Cơng ty xi măng Hồng Thạch… Hiện nay, với dây chuyền công nghệ đồng bộ, tiên tiến, đại được nhập từ Đài Loan, Ấn Độ, Nhật Bản, công ty có khả cung cấp thị trường từ 40- 60 triệu sản phẩm mỗi năm với chất lượng tốt giá cạnh tranh Cũng nhiều công ty lớn thực đa dạng hóa, mở rộng sản xuất kinh doanh tìm kiếm những hội đầu tư lớn, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh công ty cũng được mở rộng sang những lĩnh vực mới như: - Đầu tư xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, sở hạ tầng khu công nghiệp, khu đô thị; - Xuất nhập khẩu máy móc thiết bị, bao bì vật tư loại; - Khai thác quặng kim loại quý hiếm( trừ những loại nhà nước cấm); - Kinh doanh vật tư, vận tải… 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ cơng ty Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm những quan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành phương pháp tính giá thành Cơng ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà được thành lập với mục đích ban đầu sản xuất vỏ bao xi măng, phức nhựa PP, tráng giấy KPAZ sở sử dụng loại nhựa PP giấy KPAZ Đến nay, công ty mở rộng kinh doanh số loại vật tư sản phẩm bao bì vẫn sản phẩm chủ yếu Sản phẩm bao bì cơng ty gờm loại sau: Vỏ bao 03 lớp KPK( Kraft- PP- Kraft): Lớp lớp giấy kraft được phức hợp với 01 lớp vải dệt PP, lớp lót cùng giấy kraft Vỏ bảo PP: gồm 01 lớp vải dệt PP có tráng không tráng nhựa, đầu bao được gấp, may bằng chỉ PE Vỏ bao KP( Kraft- PP): Gồm 01 lớp giấy kraft phức hợp với 01 lớp vải dệt PP sau đó may đầu bao bằng chỉ may PE có băng nẹp giấy Quy trình sản xuất cơng nghệ đơn giản có mối quan hệ móc xích liên tục qua cơng đoạn định Quy trình được khái quát qua công đoạn sau: SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Sơ đờ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì cơng ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà Nhựa taical Nhựa tái sinh Nhựa Bicoat Công đoạn kéo sợi Nhựa sủi SỢI Công đoạn dệt vải VẢI Nhựa loại Công đoạn phức Giấy MANH Nhựa loại Giấy Cơng đoạn dựng bao Mực BAO PHƠI Chỉ may Cơng đoạn may Giấy nẹp VỎ BAO SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Cơng đoạn 1: Kéo sợi Quy trình sản xuất sợi trình sử dụng thiết bị chuyên dùng nấu chảy hạt nhựa, kéo thành mảng mỏng, chẻ thành sợi gia công cho sợi nhựa có tiêu chuẩn kỹ thuật theo yêu cầu Nguyên liệu được trộn theo chỉ tiêu kỹ thuật đưa vào máy, nhựa được đẩy miệng khuôn tạo thành màng nhựa chảy dẻo, màng nhựa được bể nước làm nguội định hình, sau đó được hệ thống lô ép kéo căng trục dao chẻ thành sợi nhỏ Sợi sau chẻ được kéo dãn qua bàn nhiệt để có sợi theo tiêu chuẩn được cuộn lại thành ống sợi để chuyển sang công đoạn dệt bao Công đoạn 2: Dệt vải PP Dệt vải PP trình sử dụng sợi nhựa PP đan sợi ngang bằng thoi vào giàn sợi dọc theo quy trình được thiết kế máy dệt tròn để dệt thành vải PP dạng ống tròn manh vải phẳng Công đoạn 3: Phức Phức hợp việc ép dán giữa hai lớp nguyên vật liệu bằng lớp liên kết sản phẩm mới Công đoạn 4: Dựng bao Dựng bao trình dùng manh phức KP định dạng hình dáng bao theo yêu cầu kỹ thuật, theo mẫu mã khách hàng, lồng lớp giấy Krap làm ruột vào gấp cạnh dán chặt thành ống bao có kích thước theo quy định.Vải KP được chuyển sang phận in, được in mẫu mã theo yêu cầu khách hàng rồi lắp cuộn giấy vào trục máy, lồng giấy vào lòng manh KP, đục lỡ khí đối với loại bao khách hàng yêu cầu, định hình bao, dán mép bao cắt bao Công đoạn 5: May May bao bước gấp tạo van nẹp may hai đầu ống bao tạo thành vỏ bao hoàn chỉnh Các ống bao trước may được gấp tạo van để nạp xi măng Các van sau đóng đầy xi măng sẽ tự động đóng kín Sau được tạo van sẽ được chuyển lên để may hai đầu có nẹp bao bắng đến lớp nẹp tuỳ theo yêu cầu Năm công đoạn được diễn liên tục phân xưởng sản xuất Phân xưởng sẽ thực những công đoạn ban đầu gồm có công đoạn kéo sợi công SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập đoạn dệt Sau đó bán thành phẩm hoàn thành xong phân xưởng sẽ được chuyển tiếp lên phân xưởng để thực tiếp công đoạn phức, dựng bao may Kết sản xuất phân xưởng những vỏ bao hoàn chỉnh có thể đem bán thẳng nhập kho 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đờ 1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG VẬT TƯ THỊ TRƯỜNG CÁC BAN QUẢN LÝ PHÒNG KTKH, ĐẦU TƯ, KĨ THUẬT CÁC PHÂN XƯỞNG PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC ĐẠI HỘI ĐỜNG CỔ ĐƠNG Đại hội đờng cổ đơng quan quyền lực có thẩm quyền cao Công ty gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỡi năm 01 lần Đại hội đờng cổ đông định những vấn đề được Luật pháp điều lệ Công ty quy định Đặc biệt, Đại hội đồng cổ đông sẽ thông qua báo cáo tài hàng năm SV: Nguyễn Đắc Đạt Kiểm toán 49C