Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phẩn công nghiệp thương mại sông đà

Trang 1

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTDANH MỤC SƠ ĐỜ BẢNG BIỂU

LỜI NĨI ĐẦU 1

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SƠNG ĐÀ 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà .2

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức sản xuất của công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà .2

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức năng và nhiệm vụ sản xuất .3

1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ của công ty .3

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 6

1.4 Hiệu quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây 8

PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SƠNG ĐÀ 10

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn tại công ty .10

2.1.1 Nhiệm vụ chức năng của bộ máy kế toán .10

2.1.2 Cơ cấu bộ máy kế toán 10

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế tốn của cơng ty 12

2.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty 12

2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty 13

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 13

2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 14

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn tại cơng ty .14

2.3 Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán chủ yếu tại cơng ty 15

2.3.1 Tổ chức kế tốn phần hành tiền mặt: 15

2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương: 17

2.3.3 Tổ chức kế tốn phần hành hàng tờn kho 18

2.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 19

Trang 2

2.4.2 Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất bao bì

tại cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mại Sơng Đà 20

2.4.3 Tình hình thực tế về tổ chức cơng tác kế tốn tình giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần công nghiệp thương mại sông Đà 48

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN 55

3.1 Ưu nhược điểm của hệ thống kế toán 55

3.1.1 Ưu điểm 55

3.1.2 Nhược điểm 56

3.2 Một số ý kiến đề xuất 58

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán: .58

3.2.2 Kiến nghị về tài khoản: 58

3.2.3 Kiến nghị về hệ thống sổ kế toán 60

3.3.4 Kiến nghị khác: .61

Trang 3

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 TC-KT : Tài chính –Kinh tế2 NVL : Nguyên Vật liêu4 CCDC : Công cụ dụng cụ5 SXKD : Sản xuất kinh doanh6 TSCĐ : Tài sản cố định

7 CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp8 CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp9 CPSDMTC : Chi phí sử dụng máy thi cơng10 CPSXC : Chi phí sản xuất chung11 BHYT : Bảo hiểm y tế

Trang 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU

SƠ ĐỒ

Sơ đờ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì của công ty cổ phần Công

nghiệp thương mại Sông Đà 4

Sơ đờ 1.2 Tổ chức bộ máy kế tốn công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà 6

Sơ đờ 2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty 11

Sơ đờ 2.2 - TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN .15

Sơ đờ 2.3 Sơ đờ hạch tốn các nghiệp vụ chủ yếu kế tốn tiền mặt .16

Sơ đờ 2.4 Kế tốn thanh toán với người lao động .18

BẢNGBảng 1.3 Các chỉ tiêu tài chính của cơng ty CP CNTM Sơng Đà 9

Bảng 2.7 Sổ nhật ký chung tháng 2/2010 .27

Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 621 28

Bảng 2.9 Sổ chi tiết TK 152 29

Bảng 2.10 Sổ Cái TK 621 .30

Bảng 2.5 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành 33

Bảng 2.11 Sổ chi tiết TK 622 36

Bảng 2.12 Sổ cái TK 622 tháng 2/2008 37

Bảng 2.13 Bảng tính và phân bổ khấu hao 40

Bảng 2.14 Sổ nhật ký chung tháng 2/2009 43

Bảng 2.15 Sổ cái tài khoản 627 .44

Bảng 2.16 Sổ nhật ký chung tháng 11/2009 46

Bảng 2.17 Sổ cái TK 154 tháng 02/2009 .47

Bảng 2.12 Bảng tính giá thành theo công đoạn 54

BIỂU Biểu 2.5 Giấy yêu cầu cấp vật tư Công ty cổ phần CNTM Sông Đà .23

Trang 5

LỜI NÓI ĐẦU

Qua hơn 20 năm đổi mới, nhờ đường lối đúng đắn của Đảng và tính tích cực,chủ động, sáng tạo của nhân dân Việt Nam, nền kinh tế đất nước đã đạt được nhữngthành tựu to lớn.Những biên chuyển nhanh chóng về mọi phương diện của nền kinhtế đã đem đến những cơ hội cho kinh doanh cho mỗi doanh nghiệp, nhưng đi cùngvới đó là những thách thức đặt ra mà doanh nghiệp nào cũng gặp phải Để chiếnthắng trong tình hình cạnh tranh ngày càng khốc liệt,mỗi doanh nghiệp phải liên tụcvận động và làm mới mình

Để làm được điều đó, những chỉ tiêu kinh tế về chi phí sản xuất và giá thànhsản phẩm phải luôn được các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm bởi chúng gắnliên với hoạt động kinh doanh, gắn liền với lợi nhuận của doanh nghiệp Chính vìthế, kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn được xác định là khâutrung tâm của cơng tác kế tốn.

Cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mại Sơng Đà, trước đây là xí nghiệpthành viên của Tổng công ty Sông Đà, đang ngày càng khẳng định vị thế của mìnhtrên thị trường trên nhiều lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực sản xuất chính: Sản xuất baobì Trong thời gian kiến tập tại Cơng ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà,nhận thấy vấn đề kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là vấn đề trọngyếu mà lãnh đạo đơn vị luôn dành một sự quan tâm đặc biệt Vì thê, em đã đi sâunghiên cứu nội dung này.

Nội dung Báo cáo kiến tập gồm những phần sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà.Chương 2 :Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn tại Cơng ty cổ phẩn cơng

nghiệp thương mại Sông Đà

Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế

tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần côngnghiệp thương mại Sơng Đà.

Để hồn thành báo cáo kiến tập, em đã THS Đinh Thế Hùng và các anh chị

trong phòng TC- KT của cơng ty hướng dẫn tận tình.Do thời gian kiến tập và kiếnthức còn hạn chế nên báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót Rất mong được sựđóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 25 tháng 07 năm 2010

Sinh viên

Trang 6

PHẦN 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆPTHƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty cổ phần công nghiệpthương mại Sông Đà

Công ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà ( Song Da Industry TradeJoint Stocks Company) là đơn vị thành viên của Tập dồn cơng nghiệp xây dựngViệt Nam- một trong nhưng Tập đoàn hàng đầu trong cả nước về lĩnh vực xâydựng, đặc biệt là xây dựng các cơng trình thủy điện Công ty được thành lập và đivào hoạt động từ năm 1996 theo giấy phép kinh doanh số 307119 ngày 20/11/1996và giấy phép kinh doanh bổ sung số 0303000082 ngày 12/12/2005 do Sở kế hoạchđầu tư tỉnh Hà Tây cấp.

Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà trước đây là xí nghiệp sảnxuất bao bì của Cơng ty sông Đà 12, được thành lập theo quyết định số 05/TCT-TCLĐ ngày 22 tháng 11 năm 1996 của Tổng giám đốc Tổng công ty Xây DựngSông Đà (nay là Tập đồn Cơng nghiệp xây dựng Việt Nam).

Năm 2003, cơng ty đã tiến hành chuyển đổi cổ phần hoá doanh nghiệp nhànước theo Quyết định số 383QĐ/BXD ngày 07/04/2003 của Bộ Trưởng Bộ XâyDựng và là một trong hai đơn vị doanh nghiệp tiên phong đi đầu trong Tổng côngty Sông Đà tiến hành chuyển đổi CPH.

Tại thời điểm cổ phần hóa, vốn điều lệ của công ty là 4 tỷ đồng theo giấy đăngký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Trong đó vốn Nhà nước2.180.400.000 đ chiếm tỷ lệ 54,41%, Vốn góp của CBCNV 1.819.600.000 đ chiếmtỷ lệ 45,49%.

Ngày 20 tháng 09 năm 2006, cổ phiếu của cơng ty (mã chứng khốn STP) đượcTrung tâm lưu ký chứng khoán Hà Nội chấp thuận giao dịch cổ phiếu theo Quyết địnhsố 17/QĐ-TTGDHN và chính thức chào sàn ngày 09 tháng 10 năm 2006.

Năm 2007, Công ty đổi tên từ Cơng ty cổ phần bao bì Sơng Đà thành Công tycổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Trong q tình hoạt động, Cơng ty đã 6lần được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sửa đổi, bổ sung về việc tăngvốn điều lệ và ngành nghề kinh doanh Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh thay đổi lần thứ 6 ngày 26 tháng 11 năm 2007 là 35 tỷ đồng

Trang 7

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức năng và nhiệm vụ sản xuất

Là một trong những doanh nghiệp bao bì ra đời đầu tiên tại khu vực phía Bắc,đến nay, sản xuất và kinh doanh bao bì vẫn là lĩnh vực hoạt động chủ chốt, sảnphẩm bao bì của công ty được khách hàng đánh giá cao Trong suốt q trình hoạtđộng, cơng ty ln tự hào là nhà cung cấp truyền thống và uy tín về sản phẩm baobì tới nhiều cơng ty xi măng hàng đầu Việt Nam như Công ty xi măng Chinfon,Công ty xi măng Hồng Thạch…

Hiện nay, với dây chuyền cơng nghệ đờng bộ, tiên tiến, hiện đại được nhập từĐài Loan, Ấn Độ, Nhật Bản, công ty có khả năng cung cấp ra thị trường từ 40- 60triệu sản phẩm mỗi năm với chất lượng tốt và giá cả cạnh tranh.

Cũng như nhiều công ty lớn thực hiện đa dạng hóa, mở rộng sản xuất kinhdoanh và tìm kiếm những cơ hội đầu tư lớn, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh củacông ty cũng được mở rộng sang những lĩnh vực mới như:

- Đầu tư và xây dựng các cơng trình dân dụng, công nghiệp, cơ sở hạ tầng khucông nghiệp, khu đô thị;

- Xuất nhập khẩu máy móc thiết bị, bao bì vật tư các loại;

- Khai thác quặng kim loại quý hiếm( trừ những loại nhà nước cấm);- Kinh doanh vật tư, vận tải…

1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ của cơng ty

Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứquan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành vàphương pháp tính giá thành Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đàđược thành lập với mục đích ban đầu là sản xuất vỏ bao xi măng, phức nhựa PP,tráng giấy KPAZ trên cơ sở sử dụng các loại nhựa PP và giấy KPAZ Đến nay, côngty mở rộng kinh doanh một số loại vật tư nhưng sản phẩm bao bì vẫn là sản phẩmchủ yếu Sản phẩm bao bì của cơng ty gờm 3 loại chính sau:

Vỏ bao 03 lớp KPK( Kraft- PP- Kraft): Lớp ngoài là lớp giấy kraft được

phức hợp với 01 lớp vải dệt PP, lớp lót trong cùng là giấy kraft.

Vỏ bảo PP: gồm 01 lớp vải dệt PP có tráng hoặc không tráng nhựa, đầu bao

được gấp, may bằng chỉ PE.

Vỏ bao KP( Kraft- PP): Gồm 01 lớp giấy kraft phức hợp với 01 lớp vải dệt

PP sau đó may đầu bao bằng chỉ may PE có băng nẹp giấy.

Trang 8

Công đoạn kéo sợi

Công đoạn dệt vải

Công đoạn dựng bao Công đoạn phức

Công đoạn may

N

hự

a t

aic

al

Nhựa tái sinh

Nhựa BicoatNhựa sủi SỢI VẢI BAO PHÔI MANH VỎ BAO Nhựa các loại Giấy Nhựa các loại Giấy MựcChỉ may Giấy nẹp

Trang 9

Công đoạn 1: Kéo sợi

Quy trình sản xuất sợi là quá trình sử dụng thiết bị chuyên dùng nấu chảy hạtnhựa, kéo thành mảng mỏng, chẻ thành sợi gia công cho sợi nhựa có tiêu chuẩn kỹthuật theo yêu cầu Nguyên liệu được trộn theo chỉ tiêu kỹ thuật và đưa vào máy,nhựa được đẩy ra miệng khuôn tạo thành một màng nhựa chảy dẻo, màng nhựađược bể nước làm nguội và định hình, sau đó được hệ thống lô ép kéo căng và trụcdao chẻ thành các sợi nhỏ Sợi sau khi chẻ được kéo dãn qua bàn nhiệt để có sợitheo tiêu chuẩn và được cuộn lại thành từng ống sợi để chuyển sang công đoạn dệtbao.

Công đoạn 2: Dệt vải PP

Dệt vải PP là quá trình sử dụng sợi nhựa PP đan sợi ngang bằng thoi vào giànsợi dọc theo một quy trình được thiết kế trên máy dệt tròn để dệt thành vải PP dạngống tròn hoặc manh vải phẳng.

Công đoạn 3: Phức

Phức hợp là việc ép dán giữa hai lớp nguyên vật liệu bằng 1 lớp liên kết đểcho ra một sản phẩm mới

Công đoạn 4: Dựng bao

Dựng bao là quá trình dùng manh phức KP định dạng hình dáng của bao theoyêu cầu kỹ thuật, theo mẫu mã của khách hàng, lồng lớp giấy Krap làm ruột vàotrong gấp cạnh dán và chặt thành các ống bao có kích thước theo quy định.Vải KPđược chuyển sang bộ phận in, và được in mẫu mã theo yêu cầu của từng khách hàngrồi lắp các cuộn giấy vào trục máy, lờng giấy vào trong lòng manh KP, đục lỡ thốtkhí đối với loại bao khách hàng yêu cầu, định hình bao, dán các mép bao và cắt bao.

Công đoạn 5: May

May bao là bước gấp tạo van nẹp và may hai đầu ống bao tạo thành vỏ baohoàn chỉnh Các ống bao trước khi may được gấp tạo van để nạp xi măng Các vannày sau khi đóng đầy xi măng sẽ tự động đóng kín Sau khi được tạo van sẽ đượcchuyển lên để may hai đầu có nẹp bao bắng 1 đến 2 lớp nẹp tuỳ theo yêu cầu.

Trang 10

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐCPHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNHPHỊNG VẬT TƯ THỊ TRƯỜNGPHỊNG KTKH, ĐẦU TƯ, KĨ THUẬTPHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐNCÁC BAN QUẢN LÝ CÁC PHÂN XƯỞNG ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

BAN KIỂM SOÁTđoạn dệt Sau đó bán thành phẩm hoàn thành xong của phân xưởng 1 sẽ đượcchuyển tiếp lên phân xưởng 2 để thực tiếp các công đoạn phức, dựng bao và may.Kết quả sản xuất của phân xưởng 2 là những vỏ bao hoàn chỉnh có thể đem bánthẳng hoặc nhập kho

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mạiSơng Đà

ĐẠI HỘI ĐỜNG CỔ ĐƠNG

Trang 11

Cơng ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, sẽ bầu hoặc bãi nhiệm thành viênHội đồng quản trị và Ban kiểm sốt của Cơng ty.

HỘI ĐỜNG QUẢN TRỊ

Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc và các cán bộ quản lýkhác Hiện tại Hội đồng quản trị của công ty có 5 thành viên:

- Ông Nguyễn Trọng Giang, Chủ tịch HĐQT, từ năm 1976 đến nay, ơng cơngtác ở nhiều vị trí khác nhau trong các đơn vị thuộc Tổng công ty Sơng Đà trước đây

- Ơng Trần Đức Un, thành viên H ĐQT kiêm Tổng giám đốc.- Ông Phan Văn Tam, Thành viên H ĐQT kiêm phó Tổng giám đốc.

- Ông Vũ Hữu Sứng, thành viên H ĐQT kiểm trưởng phòng tổ chức hànhchính.

BAN KIỂM SỐT

Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm soát mọi mặt hoạt động quản trị và điều hànhsản xuất của Cơng ty Ban kiểm sốt cơng ty gồm 3 thành viên:

- Bùi Thị Minh Phương, trưởng ban kiểm sốt , phó kế tốn trưởng cơng ty Cổphần Sông Đà 12

- Phan Phúc Thủy, ủy viên ban kiểm sốt, hiện là phó giám đốc Xí nghiệp sảnxuất bao bì- đơn vị trực thuộc của cơng ty cổ phẩn công nghiệp thương mại Sông Đà

- Nguyễn Vĩnh Thịnh, ủy viên ban kiểm soát , Trưởng phòng vật tư thị trưởngcủa công ty cổ phần công nghiệp thương mại sông Đà

BAN GIÁM ĐỐC

Ban giám đốc công ty gồm Tổng giám đốc và 2 phó tổng giám đốc:

- Tổng giám đốc: Ông Trần Đức Uyên, giữ chức Tổng giám đốc công ty CPCNTM Sông Đà từ 01/2010 đến nay.

- Phó giám đốc:Ông Phan Văn Tam, từ 04/2003 đến nay là thành viên H ĐQTkiêm phó Tổng giám đốc công ty CP CNTM Sơng Đà

PHỊNG TỔNG HỢP

Trang 12

phòng hành chính giúp Giám đốc cơng ty điều hành và chỉ đạo nhanh, thống nhấttập trung trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN

Phòng tài chính kế tốn là phòng chức năng tham mưu giúp Giám đốc cơng tytổ chức, chỉ đạo tồn bộ tài chính kế tốn

PHỊNG VẬT TƯ THỊ TRƯỜNG

Phòng vật tư thị trường công ty là phòng chức năng tham mưu giúp Giám đốccông ty chỉ đạo kiểm tra thực hiện công tác quản lý vật tư trong công ty Giúp giámđốc công ty trong công tác kinh doanh vật liệu xây dựng và các mặt hàng khác màpháp luật cho phép, công tác sản xuất và quản lý đầu tư xây dựng cơ bản của công ty.

XƯỞNG SẢN XUẤT

Công ty có 2 xưởng sản xuất và mỗi phân xưởng thực hiện chỉ một số côngđoạn nhất định trong quy trình sản xuất sản phẩm.

Xưởng 1 thực hiện công đoạn kéo sợi và công đoạn dệt Xưởng 2 thực hiện công đoạn phức, dựng bao và may.

CÁC BAN QUẢN LÝ

Công ty có 4 BQL:- BQL dự án Đá Yên Bái- BQL dự án đô thị Tây Mỗ- BQL dự án hạ tầng Chương Mỹ

- BQL dự án mỏ đá xây dựng Lương Sơn.

ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

Công ty có 1 đơn vị trực thuộc là Công ty CP đầu tư tổng hợp STP( đơn vịthành viên),thực hiện sản xuất kinh doanh các loại vật tư ngành nhựa, kinh doanXNK hóa chất và vật tư ngành nhựa, sản xuất kinh doanh mực in bao bì, SXKDtrong lĩnh vực thực phẩm chế biến, kinh doanh máy móc thiết bị và chuyển giaocông nghệ

1.4 Hiệu quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây

Trang 13

nâng cao đã làm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tăng trưởngvượt bậc và ổn định

Doanh thu tăng liên tục qua các năm và đạt tốc độ tăng trưởng cao Doanhthu năm 2008 tăng 26% so với năm 2007, doanh thu năm 2009 32,8% so với năm2008

Bảng 1.3 Các chỉ tiêu tài chính của công ty CP CNTM Sông Đà

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

Tổng doanh thu hoạt độngsản xuất kinh doanh

91.508.829.985 115.289.360.537

153.138.610.389

Lợi nhuận thuần từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh

7.896.733.350 9.885.150.014 17.441.700.300

Tổng lợi nhuận trước thuế 7.977.967.500 9780.635.902 17.525.842.341Lợi nhuận sau thế thu nhập

doanh nghiệp

6.943.192.857 8.507.222.468 16.000.223.346

Vốn chủ sở hữu 63.288.231.354 67.937.230.194 72.781.861.579Lãi trên vốn chủ

( lợi nhuận sau thuế/ vốnchủ sở hữu)

Trang 14

PHẦN 2

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty2.1.1 Nhiệm vụ chức năng của bộ máy kế tốn

Bộ máy kế tốn của cơng ty có chức năng: Theo dõi, kiểm tra, giám sát, đánh giá vềtình hình tài chính của xí nghiệp, tổng kết hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và nộp các báocáo tài chính chính xác, kịp thời và đầy đủ cho cơ quan quản lý.

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ: Thu thập và xử lý chứng từ liên quan đến hoạtđộng của bộ máy công ty, ghi sổ và lập báo cáo kế toán theo yêu cầu Kết hợp vớicác bộ phận chức năng khác lên kế hoạch SXKD và kế hoạch tài chính cho hoạtđộng của cơng ty Đồng thời thông qua các tài liệu đã ghi chép được kế tốn tiếnhành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sử dụng vốn, bảo tồn vốn,tính giá thành, xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với nhànước, với cấp trên và cơng tác thanh tốn

2.1.2 Cơ cấu bộ máy kế tốn

Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung,tồn bộ cơng tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế tốn củacơng ty Tồn bộ cơng việc kế toán từ việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợpsố liệu, lập báo cáo tài chính đều được thực hiện tại phòng kế tốn tài chính củacông ty Ở mỗi phân xưởng đều có bộ phận thống kê làm nhiệm vụ ghi chép nhữngthông tin kinh tế ban đầu về nguyên vật liệu, sản phẩm, tiền lương sau đó định kỳbộ phận này sẽ lập báo cáo theo từng chỉ tiêu để gửi về phòng kế toán tài chính đểcác nhân viên kế tốn xử lý số liệu và lập các sổ sách, báo cáo cần thiết

Trang 15

Kế toán trưởngKế toán tiền lươngKế tốn tập hợp chi phí và tính giá thànhKế toán vật tư và tài sản cố địnhThủ quỹ

Nhân viên thống kê ở các phân xưởng

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn cơng ty

Kế tốn trưởng: điều hành bộ máy kế toán, thực thi theo đúng chế độ đồng

thời là người đề xuất với các giám đốc về các chính sách tài chính, các quy định kếtốn riêng cho công ty, các chiến lược kinh doanh nhưng cũng phải chịu tráchnhiệm trước Ban giám đốc công ty, trước pháp luật, các bên có liên quan đến số liệumà kế tốn cung cấp như cơng ty kiểm tốn, nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp

Kế toán vật tư và tài sản cố định: hàng ngày giám sát tình hình nhập-xuất-tờn

vật tư và ký xác nhận về số lượng, chủng loại vật tư thực nhập, thực xuất, đối chiếuphiếu xuất kho cho từng phân xưởng với bảng định mức vật tư cấp, phát hiện và đềxuất biện pháp xử lý với lãnh đạo những trường hợp vật tư nhập kho không đảmbảo chất lượng Đồng thời kiêm luôn kế tốn tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõitình hình biến động của tài sản cố định hàng tháng và tiến hành trích khấu hao tàisản cố định, phân bổ cho từng đối tượng có liên quan và ghi sổ kế tốn

Kế tốn tiền lương: có nhiệm vụ tính tiền lương và các khoản trích theo lương

Trang 16

Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ

hàng tháng tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành thực tế cho sản phẩmhoàn thành

Thủ quỹ: hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, kế toán thực hiện việc

thu, chi đối với khách hàng và cuối ngày kế tốn sẽ vào sổ thu chi tờn quỹ

Các nhân viên thống kê ở phân xưởng: có nhiệm vụ hướng dẫn và thực hiện

hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh nghiệp vụ phátsinh ở phân xưởng, rồi gửi chứng từ về phòng kế toán để phòng kế toán vào sổ sáchvà tổng hợp báo cáo.

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế tốn của cơng ty

2.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty

Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

Năm tài chính của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày31 tháng 12 hàng năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam ( VND), trong trườnghợp các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phátsinh nghiệp vụ.

Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung trên máy vi tính.Phần mềmkế tốn Cơng ty sử dụng đó là phần mềm Song Dà Accounting Software của TổngCông ty Sông Đà

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc, giá trình hàng tờn kho đượctính theo phương pháp bình qn gia quyền và được hạch tốn theo phương pháp kêkhai thường xun.

Cơng ty tính giá thành theo phương pháp phân bước có tính bán thành phẩm,vì vậy chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là chi phí sản xuất kinh doanh tập hợptheo từng cơng đoạn hồn thành, trong đó chi phí sản xuất chung được phân bổ theosố lượng vỏ bao sản xuất

Trang 17

Các công cụ dụng cụ đã đưa vào sử dụng được phân bổ vào chi phí trong nămtheo phương pháp đường thẳng với thời gian phân bổ không quá 2 năm.

2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty đều được lập chứng từ gốc hợp lý,hợp lệ và hợp pháp Chứng từ kế toán là cơ sở để kế toán nhập chứng từ vào phầnmềm kế tốn của cơng ty Cơng ty sử dụng các chứng từ theo mẫu Theo quyết định15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006, ngoài ra còn sử dụng một số loại chứng từ phùhợp với tình hình sản xuất riêng cả đơn vị.Danh mục các chứng từ sử dụng tại côngty gồm có:

Lao động, tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh tốn tiền lương, phiếu xácnhận sản phẩm hoặc cơng việc hồng thành, bảng kê trích nộp các khoản theolương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệp vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hóa….

Tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán,bảng kiểm kê quỹ…

Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Biênbản thanh lý TSCĐ…

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán doanh nghiệpban hành theo Quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBộ Tài chính.

Ngồi các tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính, Cơng ty còn mởthêm các tài khoản cấp 2 và cấp 3 phù hợp với công tác quản lý và sản xuấtkinh doanh của mình.

Ví dụ TK 131 - Phải thu của khách hàng, Công ty mở chi tiết 2 tài khoản cấp 2TK 1311 - Phải thu của người mua và người giao thầu

TK 1312 - Ứng trước của người mua

Trang 18

TK 131101 - Cơng ty XM Hồng Mai

TK 131102 - Công ty cổ phần SX&KD TBVT than nội địaTK 131103 - Xí nghiệp Sơng Đà 12.3

TK 131104 - Xí nghiệp dệt Hờng Qn Thái BìnhTK 131105 - Công ty XM đá vôi Phú Thọ

2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

Bắt đầu niên độ kế toán, kế toán sẽ mở một bộ sổ mới và cuối niên độ thì thựchiện khóa sổ sau khi đã cộng sổ, tính số phát sinh và số dư cuối kỳ Niên độ kế tốntại cơng ty bắt đầu từ ngày 01/12 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà là một công ty cổ phần cóquy mô vừa Để thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa số liệu, hiện nay cơng tyđang sử dụng hình thức sổ kế tốn là “Nhật ký chung” tức là: tất cả các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhậtký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó,sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.Đồng thời sử dụng phần mềm kế tốn của trung tâm UNESCO Phát triển cơng nghệthơng tin để hỡ trợ q trình ghi chép, lập sổ sách

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn tại cơng ty

Hệ thống báo cáo kế tốn của Cơng ty bao gờm: Báo cáo tài chính và báocáo quản trị

Báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty gờm báo cáo tài chính năm và báo cáotài chính giữa niên độ.

Báo cáo tài chính năm bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính giữa niên đợ bao gờm:

Trang 19

SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp- Sổ chi tiếtCHỨNG TỪ KẾ TOÁNBẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế tốn quản trị

MÁY VI TÍNH

PHẦN MỀM KẾ TỐN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ)- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc

Báo cáo quản trị

Báo cáo quản trị là những báo cáo phục vụ cho công tác quản lý doanhnghiệp, bao gờm: báo cáo tình hình sử dụng quỹ doanh nghiệp, báo cáo chi tiết vaydài hạn….

Do sử dụng phần mềm kế toán nên việc lập báo cáo kế toán có thể được ở bấtkỳ thời điểm nào theo yêu cầu của người sử dụng

Sơ đồ 2.2 - TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

2.3 Đặc điểm tổ chức các phần hành kế tốn chủ ́u tại cơng ty

2.3.1 Tổ chức kế toán phần hành tiền mặt:

Trang 20

TK 111TK 112TK 331,341TK 411, 441TK 511,512, TK 112TK311,334,335TK 627, 642

Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

hạn, dài hạnVay ngắn

Thanh toán nợ bằng tiền mặt

vốn cấp bằng tiền mặtNhận vốn góp,

Doanh thu bằng

tiền mặtChi phí bằng tiền mặt

hàng thơng thương, giấy đề nghị thanh toán… Và chứng từ thực hiện gồm: phiếuthu, phiếu chi, giấy báo có của Ngân hàng, lệnh chuyển tiền…

Tài khoản sử dung:

Để hạch tốn, cơng ty sử dụng tài khoản : TK 111- Tiền mặt

Trình tự ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ( phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy baocó…) kế tốn sẽ nhập số liệu vào máy vi tính Sau đó, phần mềm kế toán sẽ tự độngđưa số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cài và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.

Trang 21

2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng

Chứng từ nguồn gồm Bảng chấm công, phiêu xác nhận sản phẩm cơng việchồn thành… và chứng từ thực hiện là Bảng phân bổ tiền lương.

Tài khoản sử dung là TK 334 – Phải trả người lao độngTrình tự ghi sổ:

Trang 22

TK 334TK 111, 112TK 138TK 141TK 622TK 627TK 641, 642TK 3383

Thanh toán thu nhập cho NLĐ

Khấu trừ khoản phải thu khác

Khấu trừ khoản tạm ứng thừa

Tiền lương, thưởng phải trả cho LĐ trực tiếp

Tiền lương, thưởng phải trả cho nhân viên PX

Tiền lương, thưởng phải cho NVBH, NVQLDN

BHXH phải trả cho NLĐ

Sơ đờ 2.4 Kế tốn thanh toán với người lao động

2.3.3 Tổ chức kế toán phần hành hàng tồn kho Chứng từ sử dụng:

Chứng từ nguồn gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, giấyyêu cầu cung ứng vật tư, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa….

Chứng từ thực hiện gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Tài khoản sử dụng:

TK 152- Nguyên liệu, vật liệu có các danh điểm vật tư.TK 153- Công cụ, dụng cụ

Trang 23

Trình tự ghi sổ

Khi nhập nguyên vật liệu vào kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để hạchtoán Còn đối với nguyên vật liệu xuất, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho nếu xuấtkho phục vụ sản xuất, hoặc căn cứ vào hóa đơn GTGT nếu xuất bán nguyênvật liệu

2.4 Đặc điểm tổ chức kế toán về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm

2.4.1 Đặc điểm và trình tự kế tồn về tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành thành phẩm

Trang 24

Xuất phát từ những điều kiện cụ thể trên, cùng với u cầu và trình độ củacơng tác quản lý sản xuất kinh doanh, Công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí làtồn bộ quy trình công nghệ, không chi tiết cho từng phân xưởng, từng tổ đội

Phương pháp để hạch tốn chi phí sản xuất của công ty là phương pháp trựctiếp tập hợp chi phí Căn cứ vào các chứng từ ban đầu, kế toán hạch toán vào các tàikhoản phù hợp theo từng loại và cho tồn bộ quy trình cơng nghệ sản xuất Và xácđịnh kỳ hạch tốn chi phí sản xuất theo tháng Số liệu chi phí sản xuất được tập hợptrong kỳ chỉ cho biết chi phí sản xuất của tồn cơng ty là bao nhiêu, mà khơng biếtđược chi phí của từng phân xưởng như thế nào

Trình tự kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty đượcchia thành 4 bước sau:

Tập hợp chi phí cơ bản

Chi phí cơ bản của cơng ty bao gờm 3 khoản mục chi phí: Chi phí ngun vậtliệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Phân bổ chi phí

Sau khi tập hợp các chi phí cơ bản nêu trên, kế tốn chi phí và tính giá thành tiếnhành phân bổ chi phí theo khoản mục tới từng loại sản phẩm, phân bổ cho từng sản

phẩm Tập hợp chi phí sản phẩm dở dang

Cơng ty tiến hành tính chi phí sản phẩm dở dang vào cuối kỳ kế toán hay cuốitháng ở từng phân xưởng sẽ gửi số lượng sản phẩm dở dang lên cho phòng kế toánđể hạch toán vào chi phí sản phẩm dở dang, phục vụ cho cơng tác tính giá thành

Tính giá thành sản phẩm

Cơng ty sản xuất nhiều loại bao bì khác nhau tùy theo đơn đặt hàng của kháchhàng, bên cạnh đó công ty còn sản xuất các loại sản phẩm khác Nhưng sản phẩmbao bì xi măng là sản phẩm chính và chủ yếu của cơng ty

2.4.2 Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuấtbao bì tại cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương mại Sông Đà

2.4.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp2.4.2.1.1 Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu tại công ty

Trang 25

cả nguyên liệu, vật liệu chính và vật liệu phụ được sử dụng trực tiếp để sảnxuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ trong kỳ sản xuất, kinh doanh Khoản mụcchi phí này thường chiếm tỷ trọng lớpn trong tổng giá thành, khoảng 65%-70% Bởi vậy, việc kiểm tra kiểm sốt chặt chẽ việc sử dụng loại chi phí nàycó ý nghĩa quan trọng trong công tác

Do đặc thù tính chất sản phẩm bao bì, tồn bộ NVL được xuất dùng chosản xuất sản phẩm của công ty bao gồm rất nhiều thứ, nhiều loại, trong đó mỗiloại sẽ được theo dõi chi tiết theo từng mã vật tư:

- Ngun vật liệu chính : cơng ty sử dụng loại nguyên vật liệu chính là nhựaH730, nhựa tráng M9600, giấy krap, chiếm tỷ trọng lớn trong khoản mục chi phínguyên vật liệu trực tiếp : (từ 70-80% tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp).

- Nguyên vật liệu phụ: đây là các loại vật liệu được công ty sử dụng trongsản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm như: phụ gia tai can, giấy nẹp,chỉ may, mực in…

- Nhiên liệu, động lực: thường chiễm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí nhưdầu mỡ, dung mơi.

Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì tại cơng ty gờm 5 giai đoạn Trongđó, mỗi giai đoạn đều đòi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau để có thểtạo sản phẩm đúng quy cách, phẩm chất, kĩ thuật:

Công đoạn kéo sợi: CPNVLTT bao gờm chi phí nhựa PP, nhựa Taical, nhựa

tái sinh, nhựa sủi, nhựa dẻo

Công đoạn dệt: CPNVLTT là chi phí tạo sợi của cơng đoạn trước

Cơng đoạn phức: CPNVLTT gờm chi phí vải PP của cơng đoạn dệt, nhựa

PP tráng màng, nhựa Mỹ, nhựa Bicoat, nhựa LDPE, giấy Việt Nga, giấy Việt Nhật,giấy HVT, dầu Silicol

Công đoạn dựng bao: CPNVLTT gờm chi phí manh KP của công đoạn

phức, nhựa PP tráng màng, nhựa LDPE, nhựa mới, nhựa HDPE, giấy HVT, mựcđỏ, mực xanh

Công đoạn may: CPNVLTT gờm chi phí bao phơi, ruột bao được tạo ra từ

Trang 26

Các loại nguyên vật liệu được công ty thu mua nhập kho và xuất dùng phụcvụ sản xuất Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp bìnhqn gia quyền

2.4.2.1.2 Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào các đơn đặt hàng của khách, phòng kỹ thuật kế hoạch lập kế hoạchvật tư chủ yếu cho các loại sản phẩm, từ đó lập định mức tiêu hao dựa trên kế hoạchsản xuất trong tháng của mỗi tổ, mỗi phân xưởng

Để được cấp nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, tổ trưởng sản xuất căn cứ kếhoạch sản xuất được giao và kết quả sản xuất từng ca, lập yêu cầu xin lĩnh vật tưtheo biểu mẫu BM.08.01 Trên phiếu ghi rõ tên vật tư cần dùng, số lượng chủngloại, có chữ ký của quản đốc phân xưởng và Giám đốc duyệt Sau đó phòng vật tư -thị trường sẽ xem xét giấy yêu cầu xin cấp vật tư, lượng hàng và chủng loại hàng,căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanhcủa tổ để kí chấp nhận cấp vật tư theo yêu cầu.

Sau khi giấy yêu cầu cấp vật tư được chấp nhận, nhân viên phòng vật tư - thịtrường sẽ viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại quyển

Liên 2: Đưa cho tổ trưởng sản xuấtLiên 3: Đưa cho phòng Kế toán để ghi sổ

Sau đó tổ trưởng sản xuất sẽ mang phiếu xuất kho tới kho để lĩnh vật tư Tại kho căn cứ vào phiếu yêu cầu lĩnh vật tư, kế toán vật tư viết phiếu xuấtkho chỉ bao gồm chỉ tiêu số lượng Thủ kho sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ củachứng từ tiến hành xuất kho NVL theo phiếu xuất Phòng kế toán tiến hành lập mẫuthẻ kho để theo dõi nhập, xuất, tồn kho cho từng nguyên nhiên vật liệu và ghi cácchỉ tiêu như tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, sau đó giao cho thủkho để ghi chép hàng ngày

Trang 27

Biểu 2.5 Giấy yêu cầu cấp vật tư Công ty cổ phần CNTM Sông Đà

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà BM.08.01Xưởng 2 01/02/10

GIẤY YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ

Họ tên người yêu cầu: Nguyễn Đỗ TuấnTổ sản xuất: Phức

Nội dung yêu cầu:

STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú

12345….Nhựa MC 900

Giấy Kraft Nội Việt-Pháp Giấy Kraft K70

Nhựa PP tráng màngGiấy Việt Nga

……………………………………KgKgKgKgKg……….1.3003.3475.8548.00011.580……

Số vật tư này được sử dụng vào việc phục vụ sản xuất Đề nghị cấp trên xemxét và phê duyệt cho mua số vật tư trên

Hà Tây, ngày 28 tháng 02 năm 2010

Trang 28

Biểu 2.6 Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần CNTM Sông ĐàĐịa chỉ: Yên Nghĩa - Hà Đông - Hà Tây

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 28 tháng 02 năm 2010Số:16/02

- Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đỗ Tuấn- Địa chỉ (bộ phận): Tổ Phức

- Lý do xuất kho: Sản xuất- Xuất kho tại: Ông Tràng

ST

T Tên vật tư Mã số

ĐVT

Số lượng xuất

Đơn giá Thành tiềnTheochứngtừThựcxuấtA B C D 1 2 3 41 Nhựa MC 900 1520218 Kg 1.300 1.300 9.555,86 12.422.6202 Giấy Kraft Nội Việt-Pháp 1520117 Kg 3.347 3.347 8.181,82 27.384.5463 Giấy Kraft K70 1520123 Kg 5.854 5.854 8.121,69 47.544.3454 Nhựa PP tráng màng 1520202 Kg 8.000 8.000 24.788,58 198.308.6555 Giấy Việt Nga 1520126 Kg 11.580 11.580 77.725,47 89.472.513

6 Cộng 375.132.679

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba trăm bảy lăm triệu một trăm ba hai nghìnsáu trăm bảy chin đờng

Xuất, ngày 28 tháng 02 năm 2010

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.4.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Trang 29

công đoạn của quy trình sản xuất vỏ bao:TK 62101 - Bộ phận kéo sợiTK 62102 - Bộ phận dệtTK 62103 - Bộ phận phứcTK 62104 - Tổ dựng baoTK 62105 - Tổ may

2.4.2.1.4 Trình tự ghi sở

Để hạch tốn NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, căn cứ trên các thơng tintrên phiếu xuất kho, kế tốn vật tư sẽ xác định bộ phận sử dụng để hạch toán vào tàikhoản 621 phù hợp theo giá xuát kho của NVL.Khi nhập số liệu vào máy, kế toánchỉ cần nhập chủng loại và số liệu NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, phầnmềm kế tốn sẽ tự động tính ra giá trị NVL xuất dùng theo phương pháp đã đượclựa chọn( phương pháp bình quân gia quyền)

Căn cứ vào phiếu xuất PX16/02 ngày 28/02/2010 kế toán sẽ hạch tốn búttốn vào máy tính:

Nợ TK 62103 - Bộ phận phức : 375.132.679

Có TK 152 – Nhựa MC 900 (mã số 1520218): 12.422.620Có TK 152 – Giấy Kraft Nội Việt Pháp(mã số 1520117): 27.384.546

Có TK 152 – Giấy Kraft K70& 1020 (mã số 1520123): 47.544.345Có TK 152 – Nhựa PP tráng màng (mã số 1520202): 198.308.655

Trang 30

Các thông tin sau đó được phần mềm tự động chuyển vào các sổ của hìnhthức Nhật ký chung:

Trang 31

Bảng 2.7 Sổ nhật ký chung tháng 2/2010

Chứng từ Ngày,tháng

ghi sổ Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có

Số hiệu Ngày,tháng

A B C D E 1 2

… … … … … … …

PX 12/02 15/02 15/02 Xuất giấy của công ty Việt Nga phục vụsản xuất

621152

30.346.234

30.346.234PX 13/02 15/02 15/02 Xuất nhựa, giấy cho ông Hưng tại kho ông

Tràng phục vụ sản xuất 621152 256.234.308 256.234.308

… … … … … … …

PX 16/02 28/2 28/2 Ơng Tuấn tổ Phức nhận nhựa, giấy kho ơngTràng theo PX 16/06 phục vụ sản xuất 621152 375.132.679 375.132.679

… … … … … … …

Cộng chuyển sang trang 5.223.321.479 5.223.321.479

Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…Ngày mở sổ ….

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 32

Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 621

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà MST: 0500436570

Sổ chi tiết tài khoản 621 “ CPNVLTT”TK 62101- Bộ phận kéo sợiTháng 02/2010Số dư đầu kì: Chứng từ Ngày ,tháng ghisổ Diễn giảiSH TK

đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh CóSố

hiệu Ngày,tháng

A B C D E 1 2

… … … … … … …

PX16/

2 28/2 28/2 Ông Tuấn nhận giấy, nhựa tại khoông Tràng phuc vụ sản xuất 152 375.132.679

-… … … … … … …

Tổng số phát sinh x 2.438.475.816 2.438.475.816

Phát sinh lũy kế x 10.345.264.446 10.345.264.446

Số dư cuối kì x x x

Sớ dư ći kì: Sở này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Ngày mở sổ ….

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Trang 33

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Sổ chi tiết vât liệu, dụng cụ( sản phẩm, hàng hóa) MST: 0500436570 TK 1520218- Nhựa MC 900Kho: Ông Tràng Tháng 02/2010Chứng từDiễn giảiTàikhoảnđốiứngĐơn giáNhập Xuất TồnGhi chúSốhiệuNgày,thángSốlượngThànhtiềnSốlượng Thành tiềnSốlượng Thành tiềnA B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 E… … … … … … … … … … … …PX16/02 28/2

Xuất cho sản xuấtsản phẩm

621 9.555,86 - - 1.300 12.422.620 14.375 137.365.488

… … … … … … … … … … … …

Cộng phát sinh Tồn cuối tháng

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 34

Bảng 2.10 Sổ Cái TK 621Công ty cổ phần CNTM Sông Đà MST: 0500436570 Sổ cái TK 621Tháng 02 năm 2010 Số dư đầu kì:

Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối

ứng Phát sinh nợ Phát sinh có

A B C D E 1 2

… … … … … … ….

PX 16/2 28/02 28/02 Nhựa, giấy từ kho ông Tràng cho sảnxuất sản phẩm 152 375.132.679

Tổng phát sinh 2.438.475.816 2.438.475.816

Phát sinh luỹ kế 7.117.142.110 7.117.142.110

Số dư cuối kì

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 35

2.4.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp2.4.2.2.1 Nội dung CPNCTT

Chi phí nhân cơng trực tiếp để sản xuất vỏ bao xi măng của công ty bao gồmcác khoản đó là tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp, các khoản trích theo lươngnhư BHXH, BHYT và KPCĐ.

Tiền lương cơng nhân sản xuất trực tiếp:

Tại công ty cổ phẩn công nghiệp thương mại Sông Đà, tiền lương công nhânsản xuất trực tiếp bao gờm tiền lương chính và các khoản lương phụ, chiếm khoảngtừ 10% -12% giá thành thành phẩm

- Tiền lương chính cơng nhân sản xuất trực tiếp được xác định căn cứ vàokhối lượng sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành thực tế và mức đơn giá khoán chotừng sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành đó.Dựa vào phiếu xác nhận sản phẩmhoặc cơng việc hồn thành, kế tốn tiền lương tính ra tiền cơng phải trả cho từng tổđội sản xuất theo cơng thức tính:

Tiền lương = Mức đơn giá khoán x Khối lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành- Các khoản lương phụ bao gờm lương phép, lương lễ, lương trách nhiệm, tiềnăn ca

Các khoản trích theo lương

Theo luật bảo hiểm xã hội, việc trích các khoản theo lương trong kỳ kế tốnnăm 2010 có sự thay đổi so với các kỳ kế tốn trước về cả số các khoản phải tríchtheo lương tính vào CPNCTT và tỷ lệ trích các khoản này

Các khoản trích theolương

Kỳ kế tốn trước năm tài

chính 2010 Kỳ kế tốn năm tài chính 2010

Ghi chúTổng Tính vàoCPNCTTThu ngườilao động TổngTính vàoCPNCTTThu ngườilao động

Trang 36

trích lập là 26%, trong đó người lao động đóng8% và người sử dụng lao động đóng 18%.

Bảo hiểm y tế 3% 2% 1% 4,5% 3% 1,5%

Theo nghị định số 62/2009/NĐ-CP ban hànhngày 27/7/2009 (có hiệu lực thi hành từ ngày1/10/2009

Bảo hiểm thất nghiệp - - - 2% 1% 1%

Kinh phí cơng đoàn 2% 2% - 2% 2%

Trang 37

2.4.2.2.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ:

Để tính ra tiền công phải trả cho từng tổ đội sản xuất kế toán căn cứ vào phiếuxác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành của từng tổ đội chuyển lên và đơngiá khốn cho từng sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành Ngồi lương chính, cơngnhân sản xuất còn có những khoản lương phụ như lương phép, lương lễ, lương tráchnhiệm, tiền ăn ca

Bảng 2.5 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành

CƠNG TY CỔ PHẦN CN TM

SƠNG ĐÀCỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

BỘ PHẬN: XƯỞNG IĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC

PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CƠNG VIỆC HỒN THÀNH

Tháng 02 năm 2008

Tên đơn vị, cá nhân: Kéo sợi Nguyễn văn Lợi

Số người:15

ST

TTên SP(Công việc)ĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền

INhóm Nguyễn Văn Lợi

1 Sợi PP loại A NT ca 3 Kg 5.819,0 183,3 1.066.6232 Sợi PP loại B NT ca 3 Kg 218,0 120,5 26.2693 Sợi PP loại A NT ca 1,2 Kg 16.873,0 141,0 2.379.0934 Sợi PP loại B NT ca 1,2 Kg 439,0 93,0 40.827

Cộng3.512.812

IINhóm Nguyễn Hồng Lam

1 Sợi PP loại A NT ca 3 Kg 10.643,0 183,3 1.950.8622 Sợi PP loại B NT ca 3 Kg 265,0 120,5 31.9333 Sợi PP loại A NT ca 1,2 Kg 14.179,0 141,0 1.999.2394 Sợi PP loại B NT ca 1,2 Kg 342,0 93,0 31.806

Cộng4.013.840

IIINhóm Đoàn Viết Thắng

1 Sợi PP loại A NT ca 3 Kg 10.177,0 183,3 1.865.4442 Sợi PP loại B NT ca 3 Kg 383,0 120,5 46.1523 Sợi PP loại A NT ca 1,2 Kg 11.939,0 141,0 1.683.3994 Sợi PP loại B NT ca 1,2 Kg 258,0 93,0 23.994Cộng3.618.989Tổng cộng 11.145.641

Trang 38

Phụ trách xưởng KT Lương Tổ trưởng PTHợp Kế toán trưởng Giám đốc

Dựa vào hệ số bậc lương của từng cơng nhân sản xuất , kế tốn tính ra sốBHXH, BHYT và lập bảng tính BHXH, BHYT để xác định số tiền BHXH, BHYTphải thu của từng người.

Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng tổng hợp tiền lương và các khoản khấu trừ qualương rồi lập Bảng phân bổ tiền lương và Bảng phân bổ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểmy tế cho tồn Cơng ty để làm căn cứ ghi sổ.

2.4.2.2.3 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán CPNCTT, kế toán sử dụng tài khoản 621 “ CPNCTT” Tàikhoản này được mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí như tài khoản 621.

TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp

TK 62201 - Tiền lương công nhân trực tiếpTK 62202 - 16% tiền BHXH

TK 62203 - 3% tiền BHYT

TK 62204 - 2% tiền kinh phí cơng đồnTK 62209 – 2% bảo hiểm thất nghiệp

2.4.2.2.4 Trình tự ghi sổ

Căn cứ trên bàng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ BHXH, BHYT, kế tốnsẽ hạch tốn bút tốn thích hợp vào máy tính theo bút toán

Trang 39

Sau khi dữ liệu đưa vào máy tính, phần mềm sẽ tự động chuyển các thong tinvừa nhận được vào các sổ tổng hợp và sổ chi tiết:

- Sổ Nhật ký chung

Trang 40

Bảng 2.11 Sổ chi tiết TK 622

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Sổ chi tiết tài khoản 622 “ CPNCTT”

MST: 0500436570 TK 62101- Tiền lương nhân viên

Tháng 02/2008Số dư đầu kì:0 Chứng từ Ngày ,tháng ghisổ Diễn giảiSH TK

đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh CóSốhiệu Ngày,tháng A B C D E 1 2… … … … … … …PXNCVHT

29/2 29/2 Tiền lương công nhân sản xuấtnhóm ông Nguyễn Văn Lợi

334 3.512.812 -… … … … … … …Tổng số phát sinh x 202.229.484 202.229.484Phát sinh lũy kế x 1.303.464 1.303.464Số dư cuối kì x x xSố dư cuối kì: 0

Sở này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…Ngày mở sổ ….