Hoan thien cong tac quan ly thue thu nhap ca nhan 5698

Trờng đại học kinh tế quốc dân phạm thị phơng anh hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ngời nớc không c trú việt nam Cục Thuế TP Hà NộI Chuyên ngành: KINH Tế Đối ngoại ngời hớng dẫn khoa học: ts tạ văn lợi Hà Nội - 2011 MC LC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, MƠ HÌNH VÀ ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tổng quan thuế TNCN 1.1.1.Vai trò nhà nước kinh tế thị trường, thuế, khái niệm thuế TNCN .5 1.1.2 Khái niệm, tác động thuế TNCN 1.1.3 Nguyên tắc phương pháp đánh thuế TNCN 1.1.4Vai trò, đặc điểm thuế TNCN 11 1.2 Quản lý thu thuế TNCN 14 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế TNCN 14 1.2.2 Yêu cầu, nguyên tắc quản lý thu thuế 16 1.3 Sự cần thiết hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN người không cư trú Việt Nam .18 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN CỦA NHỮNG NGƯỜI KHÔNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM CỦA CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 20 2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN người không cư trú Việt Nam 20 2.1.1 Các quy định luật thuế TNCN luật Quản lý thuế người không cư trú Việt Nam 20 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế .27 2.1.3 Công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Thành phố Hà Nội .29 2.2 Đánh giá kết quả, xác định nguyên nhân hạn chế 43 2.2.1 Nguyên nhân 43 2.2.2 Những mặt tồn 48 2.2.3 Nguyên nhân tình trạng thất thu thuế TNCN người không cư trú Việt Nam địa bàn TP Hà nội 60 2.3 Nhận xét - đánh giá chung 75 CHƯƠNG : ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN CỦA NHỮNG NGƯỜI KHÔNG CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM CỦA CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 77 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện 77 3.2 Thuận lợi khó khăn việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN người không cư trú Việt Nam Cục thuế TP Hà nội 78 3.2.1 Thuận lợi 79 3.2.2 Khó khăn 81 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN người không cư trú Việt Nam 84 3.3.1 Giảm thuế suất thuế TNCN 85 3.3.2 Giải pháp ký thêm nhiều hiệp định tránh tính thuế trùng nước, mở rộng hợp tác quốc tế với quan thuế nước 86 3.3.3 Tăng cường phối kết hợp quan thuế quan công an, Sở Lao động thương binh xã hội, Sở Công thương việc quản lý NNN nhập cảnh vào Việt Nam 87 3.3.4 Giải pháp tăng cường quản lý thu nhập người không cư trú đến Việt Nam cơng việc - Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng 90 3.3.5 Hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế sở áp dụng thành tựu công nghệ thông tin 92 3.3.6 Nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế sở mở rộng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế tăng cường tra thuế 98 3.3.7 Giải pháp để tiếp tục kiện toàn tổ chức máy thực đồng giải pháp 103 KẾT LUẬN .104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT 10 11 12 Từ viết tắt WTO TNCN CQCT NNT NNN NSNN TNDN NSNN GTGT DN CNTT ĐTNT Nghĩa đầy đủ Tổ chức thương mại quốc tế Thu nhập cá nhân Cơ quan chi trả Người nộp thuế Người nước ngồi có thu nhập Việt Nam Ngân sách nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Công nghệ thông tin Đối tượng nộp thuế DANH MỤC BẢNG, MƠ HÌNH VÀ ĐỒ THỊ Bảng 2.1: Phân công nhiệm vụ theo chức Cục Thuế Hà Nội 37 Bảng số 2.2: Kết thu thuế TNCN người không cư trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội năm 2007, 2008, 2009 tháng 1, năm 2010 40 Bảng 2.3: Kết thu thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội năm từ 2007 - 2010 .41 Bảng 2.4: Số thuế TNCN người không cư trú đến Việt Nam số thuế TNCN Cục thuế Thành phố Hà Nội thu 42 Bảng 2.5: Số thuế TNCN Sở Công thương Hà Nội thu từ năm 2007-2010 .48 Bảng 2.6: Số khách nước đến Việt Nam đến Hà Nội cơng việc 57 Bảng 2.7: Số lượt khách nước đến Việt Nam Hà Nội cơng việc 59 Mơ hình 2.1: Quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 30 Mơ hình 2.2: Quản lý theo chức Cục thuế Thành phố Hà Nội .34 Đồ thị 2.1: Số thuế TNCN người không cư trú đến Việt Nam số thuế TNCN Cục thuế Thành phố Hà Nội thu 42 Đồ thị 2.2: Số khách nước đến Việt Nam đến Hà Nội cơng việc 57 Trờng đại học kinh tế quốc dân phạm thị phơng anh hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ngời nớc không c trú việt nam Chuyên ngành: thơng mại kinh tế quốc tÕ Hµ Néi - 2011 Lý chọn đề tài nghiên cứu: Trong năm qua, Đảng nhà nước ta đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Cùng với phát triển mạnh kinh tế, thị trường lao động mở rộng, tăng cơng việc có thu nhập cao nhân tố đóng góp vào việc tăng thu nhập tầng lớp dân cư hình thức thu nhập cá nhân ngày đa dạng đối đối tượng nộp thuế TNCN đa dạng Thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2006 - 2010, thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động, bất động sản, khoa học cơng nghệ có phát triển mạnh mẽ Nến kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số lượng người nước đến Việt Nam làm việc, hay có hoạt động đầu tư, kinh doanh Việt Nam tăng lên Năm 2007, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO theo thống kê số lượng người không cư trú Việt Nam có thu nhập Việt Nam tăng lên nhanh chóng Sự đa dạng gia tăng thu nhập người không cư trú Việt Nam làm tăng số thuế TNCN nộp vào ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng ngày lớn Với xu hướng phát triển nhanh quốc gia giới, việc nghiên cứu đưa áp dụng sách thuế TNCN phù hợp với điều kiện quốc gia vơ quan trọng Trong q trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lược cải cách thu thuế Việt Nam đến năm 2020, ngành thuế Việt Nam bước hoàn thiện chế ĐTNT tự kê khai, tự nộp thuế sở tăng cường ứng dụng thông tin, đẩy mạnh tuyên truyền, dịch vụ hỗ trợ ĐTNT tra thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện ĐTNT đại hố cơng tác quản lý thuế Cơng tác quản lý thuế TNCN người không cư trú đến Việt Nam cơng việc đạt kết định gặp phải khơng khó khăn, vướng mắc cần tháo gỡ nhu chứa đựng nhiều bất cập, hạn chế chế quản lý, công nghệ quản lý, máy cán quản lý cần khắc phục Thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời mà tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích người nước ngồi khơng cư trú Việt Nam trì mở rộng đầu tư, kinh doanh Việt Nam, giảm bớt gánh nặng cho công tác quản lý thuế người không cư trú đến Việt Nam cơng việc đồng thời tn thủ hiệp định tránh đánh thuế hai lần ký Việt Nam nước khác đòi hỏi cấp thiết cơng tác quản lý thu Vì phải tiếp tục cải cách hệ thống thuế để khắc phục tồn yếu trên, đưa mơ hình quản lý thu thuế đối tượng cho phù hợp với điều kiện khách quan điều kiện vật chất cho phép vấn đề cấp thiết đặt Những điều cần phải có nghiên cứu sâu sắc, phân tích kỹ lưỡng, khoa học, tồn diện Đó nội dung đề tài luận văn tác giả Qua q trình cơng tác thực tế phòng quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hà Nội, Tác giả nhận thấy khó khăn, thách thức công tác quản lý thuế người khơng cư trú đến Việt Nam cơng việc Vì việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người khơng cư trú Việt Nam” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Đó là: Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài làm rõ vấn đề chung qui trình quản lý thuế, lý luận thực trạng qui trình quản lý thuế người khơng cư trú đến Việt Nam cơng việc địa bàn Hà nội, rút ưu, nhược điểm, vấn đề tồn cần phải tiếp tục hoàn thiện Trên sở lý luận thực tiễn, nghiên cứu kinh nghiệm cải cách quản lý thuế số nước giới, yêu cầu đặt chương trình cải cách hệ thống thuế, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện qui trình quản lý thuế cho phù hợp với loại hình ĐTNT địa bàn Hà nội Kết nghiên cứu: Căn vào thực tế quản lý thuế TNCN người không cư trú đến Việt Nam cơng việc Cục thuế TP Hà nội, đơn vị Ủy nhiệm thu Cục thuế TP Hà nội Sở Công thương Hà nội; thực tế quản lý người nước đến Việt Nam quan chức năng; so sánh, đối chiếu thông tin đối tượng nộp thuế người khơng cư trú đến Việt Nam cơng việc hệ thống máy tính Cục thuế TP Hà nội với thơng tin người nước ngồi có thu nhập Việt Nam Cục quản lý Xuất nhập cảnh, phịng quản lý Xuất nhập cảnh - Cơng an TP Hà nội, tác giả nghiên cứu, phân tích, so sánh, nhận xét, đánh giá vai trò, ảnh hưởng, tác động luật thuế TNCN người không cư trú có thu nhập Việt Nam Kết nghiên cứu cho thấy : Thực trạng quản lý thuế quan, tổ chức có người nước ngồi làm việc người nước ngồi có thu nhập Việt Nam từ năm 2007 đến 2010 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế ĐTNT trên, luận văn rõ mặt mạnh cơng tác quản lý hệ thống sách thuế hồn thiện, thủ tục hành cải cách hợp lý hơn, đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất khâu quản lý thu thuế TNCN, lực máy quản lý thuế nâng cao thêm, thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN, thu thuế qua Ủy nhiệm thu - Sở Công thương TP Hà nội Những nguyên nhân dược thể thông qua số thuế người không cư trú đến Việt Nam cơng việc nộp vào NSNN ngày cao qua năm Đồng thời, luận văn tồn quản lý thuế loại hình người khơng cư trú đến Việt Nam cơng việc thời gian qua : thuế suất thuế TNCN người khơng cư trú cịn cao; đối tượng nộp thuế chưa quản lý cách tồn diện Ngun nhân tình trạng thất thu thuế người không cư trú Việt Nam : quan thuế không quản lý số người không cư trú Việt Nam làm việc quan/ tổ chức; không quản lý thu nhập người không cư trú đến Việt Nam cơng việc; sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế chưa hồn thiện; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu cao; lực công tác tra thuế TNCN nhiều hạn chế Do vậy, tỷ trọng số thuế TNCN người không cư trú đến Việt Nam cơng việc tổng số thuế TNCN Cục thuế TP Hà nội thu cịn thấp, số người khơng cư trú đến Việt Nam cơng việc Cục thuế TP Hà nội quản lý chưa tương xứng với số lượng người nước đến Hà nội