Hoàn thiện hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại nhà xuất bản y học 1

NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN BÁN HÀNG

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC - BỘ Y TẾ

1.1.1 Lịch sử hình thành của Nhà xuất bản Y học

Tên công ty: Nhà xuất bản Y học.

Tên giao dịch: Medical publishing house

Trụ sở của công ty: Số 4A Lê Thánh Tông - Hoàn Kiếm - Hà Nội

Trụ sở giao dịch được chuyển đến: 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

Quá trình phát triển của công ty:

Ngày 31 tháng 10 năm 2009 kỷ niệm 50 năm thành lập Nhà xuất bản Y học Trải qua chặng đường nửa thế kỷ dưới sự lãnh đạo của Đảng, của Nhà nước Nhà Xuất bản Y học đã lập được nhiều thành tích góp phần phát triển của ngành y tế

Quá trình hoạt động 50 năm của nhà xuất bản Y Học cụ thể chia làm 3 chặng đường lớn:

- Thời kỳ từ năm 1959 đến 1985 là đơn vị hành chính sự nghiệp

- Thời kỳ đổi mới từ năm 1986 đến năm 1996

- Thời kỳ trở thành doanh nghiệp Nhà nước từ năm 1997 đến nay

Thời kỳ từ 1959 đến 1985 là đơn vị hành chính sự nghiệp

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38

Ngày 31 tháng 10 năm 1959 Nhà xuất bản Y học được thành lập theo Nghị định số 906/BYT-HL của Bộ trưởng Bộ Y tế, có trụ sở tại 138A Giảng Võ.

Kế hoạch xuất bản đầu tiên năm 1960, xuất bản được 60 đầu sách, gần 1 triệu bản sách mang tên Nhà xuất bản Y học ra đời đánh dấu sự nghiệp xuất bản sách y học ở nước ta

Kế hoạch xuất bản hàng năm từ đó tăng dần từ 60 đầu sách/1960; lên 73 đầu sách/1961; 74 đầu sách /1962; 83 đầu sách /1963 Hoạt động xuất bản theo kế hoạch Nhà nước giao, ngoài ra Nhà xuất bản Y học còn phụ trách Báo sức khoẻ ra hàng tháng (10/1961 – ra số đầu tiên) Tạp chí Y học thực hành (9/1955 – ra số đầu tiên), Tạp chí Dược học ra 3 tháng một số (11/1963 – ra số đầu tiên) Chi phí xuất bản do Nhà nước đài thọ, lấy việc hoàn thành chỉ tiêu pháp lệnh kế hoạch xuất bản làm trung tâm Sách phục vụ cho công tác tuyên truyền bảo vệ sức khoẻ nhân dân: ăn sạch, ở sạch, phòng chống các bệnh mùa hè, đông xuân đã góp phần nâng cao sự hiểu biết của nhân dân trong vệ sinh an toàn lao động, giữ gìn sức khoẻ, thực hiện nếp sống có vệ sinh, khoa học, không ngừng nâng cao khả năng lao động, kéo dài tuổi thọ và chất lượng cuộc sống.

Tháng 4/1964 sáp nhập 2 Nhà xuất bản Y học và NXB Thể dục thể thao: lấy tên là Nhà xuất bản Y học và Thể dục thể thao, trụ sở tại số 7 Trịnh Hoài Đức, Hà Nội.

Từ tháng 8/1965 đến năm 1968 đơn vị sơ tán về thôn Đông Sơn, xã Việt Đoàn, Tiên Sơn, Bắc Ninh.

Tháng 1/1971 Nhà xuất bản Y học và Thể dục thể thao lại được tách thành hai NXB như vốn có lúc ban đầu của nó Nhà xuất bản Y học lại tổ chức như thời kỳ đầu Trong thời gian từ 4/1972 đến 2/1973 đơn vị đi sơ tán tại Chuông thuộc xã Phương Trung, huyện Thanh Oai, Hà Tây.

Từ 1971 đến 1975 xuất bản được 230 đầu sách, 9 tờ tranh; trong đó có các cuốn có giá trị như: Dược điển Việt Nam, Hằng số sinh học người Việt Nam, Thực hành dược khoa, các sách cấp cứu nhi, ngoại, sách y học cổ truyền dân tộc Đặc biệt đã hoàn thành 6 tập của bộ sách của Hải Thượng Lãn Ông - Lê Hữu Trác, Nam dược thần hiệu, Tuệ Tĩnh và nền y dược Việt Nam.

Trong thời kỳ này có giai đoạn dài sách y học phục vụ chiến tranh giải phóng dân tộc và bảo vệ tổ quốc Các cuốn sách về cấp cứu chiến thương, Sơ cứu, Cấp cứu Điều trị các vết thương chiến tranh, Khắc phục các tai biến trong chiến tranh đã được xuất bản kịp thời phục vụ đắc lực cho bộ đội, cán bộ và nhân dân trong giai đoạn chống chiến tranh phá hoại của đế quốc Mỹ tại miền Bắc và các vùng giải phóng ở miền Nam Sách y học đã thực sự phục vụ đắc lực cho cán bộ và nhân dân ta trong công cuộc chống Mỹ cứu nước

Sau khi giải phóng miền Nam thống nhất đất nước, Nhà xuất bản Y học tiếp nhận bộ phận xuất bản sách y học tại TP Hồ Chí Minh trở thành chi nhánh Nhà xuất bản Y học Sách y học đã có đối tượng phục vụ trong cả nước, nhất là các vùng mới giải phóng Nhiều bộ sách có giá trị trong thực tiễn đã được tái bản nhiều lần để phục vụ kịp thời cho các tỉnh phía Nam, trong đó điển hình là bộ sách Sổ tay thầy thuốc thực hành và sách giáo khoa cho các trường Y, Dược.

Từ 1976 đến 1985 đơn vị hoạt động theo chế độ bao cấp Đã xuất bản được rất nhiều bộ sách có giá trị phục vụ đắc lực cho công tác tuyên truyền phổ biến kiến thức y học, đào tạo cán bộ y, dược, phòng bệnh, chữa bệnh, phục vụ công tác bảo vệ sức khoẻ nhân dân.

Với những thành tích đã đạt được trong thời kỳ này, năm 1984 Nhà xuất bản Y học đã được Đảng và Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba Được Bộ Y tế và Bộ Văn hoá Thông tin tặng nhiều Bằng khen.

Thời kỳ đổi mới: 1986 đến 1996

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 Đơn vị hoạt động theo cơ chế sự nghiệp có thu Hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi, được Nhà nước bù lỗ Thời kỳ này đơn vị gặp nhiều khó khăn, thiếu thốn về cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác xuất bản.

Do Nhà nước ta còn nghèo lại bị lâm vào khủng hoảng, Đảng và Nhà nước kêu gọi ra sức thi đua sản xuất, thực hành tiết kiệm, khắc phục khó khăn trong kinh tế Một chủ trương của Ngành Xuất bản là cho phép các nhà xuất bản thực hiện KH1 (bán đúng theo giá quy định của Nhà nước), bên cạnh đó có KH2 (bán theo giá thích hợp cho bạn đọc), giá bán loại sách này phải được đóng khung ở Bìa 4 cuốn sách để phân biệt với giá sách kế hoạch 1, chủ trương này đã làm giảm bớt lỗ cho các nhà xuất bản, sách kế hoạch 2 là manh nha theo định hướng cơ chế thị trường Chủ trương của Nhà nước lúc đó là sách chính trị, sách KHKT (trong đó có sách y học), sách thiếu nhi được bù lỗ Nhà xuất bản Y học đã thực hiện hạch toán trong sản xuất kinh doanh để giảm chi phí cho Nhà nước Tuy có rất nhiều khó khăn về vốn, nguyên vật liệu, nhưng đơn vị vẫn liên tục hoàn thành kế hoạch xuất bản hàng năm Nhà xuất bản Y học là một trong số ít các Nhà xuất bản là đơn vị sự nghiệp có thu Nhà nước không phải bù lỗ.

Thời kỳ này phải nói đến cuốn Xét nghiệm sử dụng trong lâm sàng, Sổ tay lâm sàng (dịch của Pháp), chăm sóc sức khoẻ (OMS) là cuốn sách đầu tay cho các thầy thuốc.

Sang những năm đầu của thập kỷ 90 Nhà xuất bản Y học đã bắt đầu làm ăn có lãi, tuy chưa có tích luỹ được gì nhưng cũng đã bắt đầu lo được đời sống cơ bản cho CBCNV, bước đầu hoà nhập vào nền kinh tế thị trường.

Năm 1992, số đầu sách xuất bản đạt mức của năm 1987 (năm cao nhất của thời kỳ bao cấp) là 87 cuốn

Năm 1993 số đầu sách xuất bản đạt 149 cuốn

Năm 1995 đạt 250 cuốn và giữ vững con số này trong suốt 4 năm (1995- 1997)

Thực hiện chủ trương đổi mới của Đảng và Nhà nước về tổ chức và cơ chế hoạt động; năm 1995 Báo Sức khoẻ và Tạp chí Y học thực hành, Tạp chí dược học tách ra khỏi Nhà xuất bản Y học trở thành đơn vị sự nghiệp Nhà xuất bản Y học chuẩn bị trở thành doanh nghiệp Nhà nước.

Với những thành tích đã đạt được, năm 1994 Nhà xuất bản Y học được Đảng và Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Hai.

Thời kỳ trở thành doanh nghiệp Nhà nước (1997 đến nay)

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC

Trải qua gần 50 năm phát triển và trưởng thành, Nhà xuất bản Y học đã liên tục được khặng định vị thế và uy tín trên thị trường và ngày càng phát triển.Nhà xuất bản Y học đã thực sự trở thành một doanh nghiệp lớn mạnh, tin cậy,cung cấp chuyên sâu về, thỏa mãn ngày càng cao về nhu cầu của bản đọc bằng

1 4 cách phối hợp chặt chẽ với các trường đại học, bệnh viện, các trương trình dự án của Bộ Y tế, sách giáo khoa, sách chuyên đề, sách chuyên khảo phục vụ đắc lực cho công tác tuyên truyền phổ biến kiến thức y học, đào tạo cán bộ y, dược ở các trường đại học, trung học và sơ học, phòng bệnh, chữa bệnh phục vụ công tác bảo vệ sức khoẻ nhân dân.

1.3.2 Phương thức bán hàng Để đáp ứng nhu cầu hết sức đa dạng của khách hàng nhà xuất bản Y học đã đưa ra nhiều phương thức bán hàng để tạo điều kiện thuận lợi cho người mua, đảm bảo hài lòng tới khách hàng Khách hàng tùy theo điều kiện và nhu cầu có thể đặt mua theo hợp đồng cả ‘lô’ sách được gọi là chọn gói, hoặc bán buôn, bán lẻ Với mỗi hình thức bán hàng này công ty lại đưa ra cách thức tổ chức quản lý khác nhau phù hợp với đặc điểm của từng phương thức tiêu thụ.

Là hình thức bán với số lượng lớn và mức giá ưu đãi, thường là các đại lý, các dự án, các tổ chức.

* Phương pháp bán buôn có hai hình thức cụ thể:

- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua. Khi hoàn tất thủ tục giao hàng, khách hàng thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ tùy theo hợp đồng mua bán đã ký, khi đó hàng hóa được xác định là đã tiêu thụ.

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: hình thức này, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, công ty xuất kho hàng hóa vận chuyển tới địa điểm đã giao dịch bằng phương tiện vận tại của mình hoặc đi thuê Chi phí vận chuyển do hai bên thỏa thuận trước Hàng chuyển đi được xác định là đã tiêu thụ khi hai bên mua nhận được hàng, thanh toán tiền hàng hoặc được chấp nhận nợ thanh toán

Là phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng với số lượng ít phục vụ cho mục đích tiêu dùng, bán tại phòng trưng bày.

Bán lẻ theo hình thức thu tiền trực tiếp: theo hình thức này nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách Cuối ca hay cuối ngày bán hàng,nhân viên bán hàng nộp tiền cho thủ quỹ và làm giấy nộp tiền bán hàng Sau đó kiểm tra hàng hóa tồn quầy để xác định hàng hóa đã bán và lập báo cáo bán hàng.

1.3.3 Các hoạt động hỗ trợ bán hàng Để đáp ứng tốt nhất các nhu cầu của khách hàng và đản bảo sự hài lòng của khách hàng mỗi khi đọc các sản phẩm của công ty, Nhà xuất bản đảm bảo tuyệt đối những sai sót về danh pháp, câu chữ, chính sác về nội dung để đảm bảo cho khách hàng vì sách y học nó ảnh hưởng trực tiếp tới sức khỏe người dân.

ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC

1.4.1 Bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Y học

Theo Tờ trình số 03 XB/TC-CV của Nhà xuất bản Y học về việc sắp xếp lại tổ chức bộ máy Nhà xuất bản Y học gửi Bộ Y tế ngày 16/03/2001 đã được bộ trưởng Bộ Y tế đồng ý với phương án sắp xếp được nêu theo tờ trình số 03 XB/TC-CV

Nhà xuất bản gồm các bộ phận sau:

Sơ đồ tổ chứcNHÀ XUẤT BẢN Y HỌC(Sau khi sắp xếp lại theo mô hình mới)

Giám đốc, Tổng biên tập

PhòngTổ chức –Hành chính Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Ban Biên tập 1 Ban Biên tập 2

Xưởng in Trung tâm hỗ trợ xuất bản Chi nhánh NXBY học

Phó giám đốc NXBYH, Giám đốc chi nhánh

Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của các đơn vị trong khối xuất bản

Các ban biên tập nội dung (ban biên tập 1, ban biên tập 2, ban biên dịch): Mỗi ban biên tập có Trưởng ban và một phó ban Nhiệm vụ của Trưởng là quản lý cả về hành chính và chuyên môn (kể cả việc kiểm tra bản thảo trước khi nộp tới Ban Giám đốc) Chỉ tiêu kế hoạch hàng năm giao cho cả đơn vị, không giao xuống từng cá nhân như trước đây Các Ban biên tập, biên dịch có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch đề tài xuất bản hàng năm; xây dựng đội ngũ cộng tác viên biên soạn, dịch thuật, lựa chọn tác giả, dịch giả cho từng cuốn sách; Xây dựng đề cương chi tiết cho từng cuốn sách; thảo các hợp đồng kinh tế về biên soạn, xuất bản trình lãnh đạo ký; Theo tiến độ biên soạn, đôn đốc tác giả để lấy được bản thảo từ tác giả; tiến hành biên tập, sửa chữa nội dung bản thảo; kiểm tra bản thảo trong quá trình chế bản điện tử và hoàn thiện bản mẫu đưa in; theo đưa in và phát hành mảng sách chuyên ngành ( biên tập viên tự phát hành)

Trưởng ban chịu trách nhiệm quản lý hành chính và chuyên mục nghiệp vụ, điều phối bản thảo, điều hành toàn bộ hoạt động của Ban.

Phòng Thiết kế Mỹ thuật (thuộc Xưởng in) chịu trách nhiệm chính về hình thức trình bày, minh hoạ sách, thiết kế tạo mẫu bìa, vẽ hình và làm makét ruột sách; tổ chức làm phim phối màu, tách bản, hoàn thiện mẫu bìa sẵn sàng đưa in; hoạt động của Phòng Thiết kế Mỹ thuật là hoạt động mang tính sáng tạo nghệ

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 thuật, tuy nhiên mỗi một minh hoạ đều phải bám sát nội dung, thể hiện được chủ đề của từng cuốn sách

Phòng Xuất bản - Phát hành có nhiệm vụ theo dõi và quản lý đề tài xuất bản sách của Nhà xuất bản; Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất và phát hành sách của Nhà xuất bản (trừ mảng sách do biên tập viên tìm được đầu ra và tự phát hành); Tổ chức cộng tác tuyên truyền, tiếp thị, giới thiệu sách, tập hợp yêu cầu của khách hàng và của bạn đọc; Hoạt động của phòng Xuất bản- Phát hành trong cơ chế thị trường có vai trò quyết định trong việc tìm đầu ra cho xuất bản phẩm, đồng thời cũng giúp cho lãnh đạo nắm và điều hành được toàn bộ hoạt động xuất bản sách trong Nhà xuất bản

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ phận bán hàng

Bộ phận bán hàng là bộ phận có trách nhiệm đảm bảo cho giai đoạn tiêu thụ của doanh nghiệp diễn ra bình thường, đảm bảo vòng quay liên tục của vốn từ đó thu về lợi nhuận của doanh nghiệp, nói cách khác nhiệm vụ cơ bản nhất của bộ phận bán hàng là đưa hàng hóa của doanh nghiệp đến với khách hàng. Để thực hiện hoạt động bán hàng có hiệu quả đáp ứng nhu cầu xã hội, đạt được doanh lợi ngày càng cao các đơn vị sản xuất kinh doanh phải xây dựng cho mình kế hoạch bán hàng một cách khoa học trên cơ sở tính toán nhu xã hội, tính toán đầy đủ và tính toán các khoản chi phí

Trong doanh nghiệp thương mại vai trò của bộ phận bán hàng càng đặc biệt quan trọng là nhân tố mang ý nghĩa sống còn trong toàn bộ máy vận hành của doanh nghiệp. Để đảm bảo thực hiện được vai trò quan trọng của mình thì bộ phận bán hàng của Nhà xuất bản Y học cần phải hoàn thành các nhiệm vụ sau:

Tìm kiếm khách hàng tiềm năng

Lập các chính sách ưu đãi cho khách hàng, đặc biệt là các khách hàng mới, các tỉnh, vùng sâu vùng xa.

Tạo hình ảnh tốt về Nhà xuất bản

Tạo ra và duy trì mối quan hệ thân thiện với khách hàng quen tạo ra các mối quan hệ làm an lâu dài và bền vững.

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN

Nhà xuất bản Y học là 1 đơn vị sản xuất hạch toán độc lập có quy mô vừa và nhỏ, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tập trung ở doanh nghiệp

Bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Y học gồm:

Là người chịu trách nhiệm trước công ty về công tác kế toán của công ty.

Kế toán trưởng là người tổng hợp số liệu của tất cả các phần hành để lên báo cáo tài chính nhằm mục đích phục vụ nội bộ cũng như các đối tượng bên ngoài công ty theo định kỳ kế toán Là người trực tiếp báo cáo các thông tin lên giám đốc, chịu chách nhiệm các thông tin đã báo cáo.

Là người phụ trách chung phòng Kế toán, thực hiện kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính.

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng, tài sản cố định, tiền lơng và các khoản trích theo lơng, theo dõi kinh doanh, thuế.

Tiền gửi Ngân hàng: Theo dõi thu chi qua Ngân hàng mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nh: Tiền bán hàng, tiền đặt trớc của khách hàng, trả nợ, mua hàng, nộp thuế cuối kỳ lên bảng kê chi tiết và lập chứng từ ghi sổ.

Tài sản cố định: Mở sổ theo dõi tăng giảm tài sản, xác định nguồn hình thành tài sản, trích khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành Cuối kỳ lên bảng kê và lập chứng từ ghi sổ.

Tiền lơng: tính lơng, BHXH và các khoản phụ cấp cho từng phòng ban, lập bảng thanh toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

Theo dõi phần kinh doanh: Kiểm tra định kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của phòng Kinh doanh Dựa vào hoá đơn GTGT bán hàng, mua hàng lên bảng kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra nộp cục thuế hàng tháng Cuối tháng lên bảng kê chi tiết và lập chứng từ ghi sổ.

Thuế : lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo dõi các khoản nộp ngân sách, thuế GTGT, thuế TNDN…

- Kế toán thanh toán: Theo dõi và lập phiếu thu chi dựa trên những chứng từ hợp lệ Mở sổ chi tiết theo dõi tạm ứng Cuối kỳ lên bảng kê chi tiết và lập chứng từ ghi sổ.

- Thủ quỹ: quản lý thu, chi tiền mặt Vào sổ quỹ cuối tháng đối chiếu với kế toán thanh toán

- Kế toán sản xuất: Theo dõi xuất, nhập, tồn các loại vật t in hàng tháng.

- Kế toán kinh doanh: theo dõi xuất, nhập, tồn thành phẩm, viết hóa đơn bán hàng, theo dõi công nợ phải thu của khách, cuối tháng lập báo cáo bán hàng.

Sơ đồ bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Y học

Thủ quỹ Kế toán thanh toán, tạm ứng Kế toán Ngân hàng, TSCĐ

Nhà xuất bản sử dụng các loại chứng từ theo đúng mẫu do Bộ tài chính ban hành, trong hoạt động công ty thường sử dụng các loại chứng từ sau:

- Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

- Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng

- Uỷ nhiệm chi, séc, lệnh chuyển tiền qua ngân hàng

- Hóa đơn GTGT (gồm hóa đơn bán hàng và hóa đơn dịch vụ )

- Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy đề nghị mua hàng, bảng báo giá

- Bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng

- Hóa đơn vận chuyển hàng hóa, hợp đồng mua bán hàng hóa

- Biên bản đối chiếu công nợ, biên bản giao nhận hàng hóa

- Biên bản kiểm kê tiền mặt, biên bản kiểm kê hàng tồn kho

Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lưu trữ chứng từ của công ty tuân theo quy định của tài chính kế toán hiện hành Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ.

Trình tự kế toán doanh thu và giá vốn tại nhà xuất bản Y học

2.1.1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ trong bán hàng

Trong quá trình tiêu thu hàng hóa tại nhà xuất bản Y học, các chứng từ được sử dụng là: đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn GTGT…

Trình tự luân chuyển chứng từ: khi tìm được thị trường tiêu thụ, phòng kinh doanh sẽ gửi “bảng báo giá ” xuống đơn vị cần mua hàng để trao hàng sau khi thỏa thuận xong về số lượng hàng, loại hàng mẫu mã, đơn giá hai bên sẽ cùng ký vào “hợp đồng mua bán hàng hóa”, phòng kinh doanh sẽ dựa vào đó để gửi yêu cầu xuất kho xuống cho thủ kho, thủ kho sẽ viết “phiếu xuất kho” và vào

“thẻ kho”, khi bộ phận giao hàng của kho hàng giao hàng đến đơn vị cần mua hàng thì cả hai bên ký vào “Biên bản giao nhận hàng hóa”

Dựa vào những nội dung đó thỏa thuận trong hợp đồng về số lượng, mẫu mã, quy cách hàng hóa, thời gian giao hàng khi giao hàng bộ phận bán hàng sẽ lập hóa đơn GTGT.

Hóa đơn GTGT được làm 3 liên theo mẫu quy định :

Liên 1 : Lưu lại quyển gốc ở phòng kinh doanh

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Liên 3 : Nội bộ (làm căn cứ đẻ ghi thẻ kho và sổ kế toán )

2.1.2 Hạch toán giá vốn hàng bán

Hàng ngày kế toán cập nhập các hoá đơn mua hàng và kế toán phản ánh các bút toán lên sổ chi tiết tài khoản 632, sổ nhật ký chung.

Cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển lên sổ cái TK 156, sổ cái 632 đồng thời thực hiện các bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán, xác định kết quả kinh doanh.

Biểu mẫu số 01 Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN

3 0 Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/05 - đến ngày 31/05/2009 Đơn vị: Đồng

Số dư đầu kỳ: 7.437.840.000 Chứng từ

5 Bán sách hướng dẫn điều trị 111 2,356,000

5 Bán sách chăm sóc bà mẹ sau khi sinh 111

5 Sách hướng dẫn nghiên cứu, phòng điều trị 131

5 sách hướng dẫn điều trị 111

5 Kết chuyển CPQLKD - xác định kết quả kinh doanh 911 9.547.300.0

Tổng số phát sinh nợ

Tổng số phát sinh có

Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Mẫu sổ số 02 Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán

Khách hàng Diễn giải TKĐ Ư

HN Bán sách hướng dẫn điều trị 111

Thái Nguyên Bán sách chăm sóc bà mẹ sau khi sinh 111

Hương Hướng dẫn nghiên cứu phòng và điều trị 131

Trung tâm sách Y dược Sách hướng dẫn điều trị 111

5 Kết chuyển DT 511 sang TK

Tổng số phát sinh nợ 1.197.307.00

0 Tổng số phát sinh có

2.1.3 Hạch toán doanh thu bán hàng

Ngày 20 tháng 05 năm 2009 Nhà xuất bản Y học bán cho công ty Phát hành sách Hà Nội: 20 cuốn Cây độc việt nam (giá 34 500 x 20 = 690 000đồng ) (VAT là 5%), 5 cuốn Bệnh nội tiết (giá 42 000 x 5 = 210 000 đồng )(VAT 5%),

5 cuốn hướng dẫn thực hành điều trị (giá 26 000 x5 0 000 đồng ) phương thức giao hàng Nhà xuất bản Y học chuyển đến kho của công ty Phát hành sách Hà Nội Phương thức thanh toán tiền mặt.

Kế toán tiến hành cập nhật phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và phiếu thu.

Số NB :189142940 PHIẾU XUẤT KHO

Họ tên ngời mua hàng: Cty phát hành sách Hà Nội Địa chỉ: 34A Tràng Tiền – Hà Nội

Lý do xuất kho :xuất bán

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

2 Hớng dẫn thực hành điều trị T1 01PB434000 - 5 26.000 130.000

3 CĐ và điều trị YH hiện đại T1 01PB22700 - 10 165.000 1.650.000

4 Cây độc ở Việt Nam 01PB150100 - 20 34.500 690.000

5 CĐ và điều trị YH hiện đại T2 01PB22800 - 5 227.000 1.135.000

ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT: 139.200

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu chín trăm hai bốn ngàn hai trăm năm mươi đồng

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)

Căn cư vào phiếu xuất kho ,kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên:

- Liên 2 : giao cho khách hàng

- Liên 3 : Dùng để ghi nhận doanh thu

Công ty sẽ giữ lại liên 1 và liên 3 của hóa đơn, còn liên 2 giao cho khách hàng mẫu số 04:

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG CQ/2009B

Ngày 20 tháng 05 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Nhà xuất bản Y Học Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

Số tài khoản Điện thoại: Mã số thuế: 0100107814

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty phát hành sách Hà Nội Địa chỉ: 34A Tràng Tiền - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST:

STT Tên hàng hóa và dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Hướng dẫn thực hành điều trị T1

3 CĐ và điều trị YH hiện đại T1 01PB22700 C 10

4 Cây độc ở Việt Nam 01PB150100 C 20

5 CĐ và điều trị YH hiện đại T2 01PB22800 C 5

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT

139,250 Tổng cộng tiền thanh toán

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SỐ 12 Đơn vị bán hàng: Nhà xuất bản Y học Địa chỉ: 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

Họ tên ngời nộp tiền: Cty phát hành sách Hà Nội Địa chỉ: 34A Tràng Tiền – Hà Nội

Lý do nộp: tiền hàng

Số tiền: 2.924 200 (viết bằng chữ: Hai triệu chín trăm hai bốn ngàn hai trăm đồng)

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho và HĐGTGT, kế toán nhập hóa đơn vào phần mềm kế toán theo bảng biểu định sẵn đồng thời xác định tài khoản ghi nợ và ghi có, cập nhật vào phần mềm các bút toán sau:

Bút toán 1: phản ánh doanh thu hàng bán ra :

Kế toán cập nhật hóa đơn bán hàng vào phần mềm tại phần hành kế toán bán hàng, khai báo thuế GTGT phải nộp và xác định tài khoản ghi nợ (thể hiện phương thức thanh toán của đơn hàng là tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay là ghi nhận vào phải thu khách hàng ) với số tiền viết như sau:

Có TK 3331: 139.200 Để hạch toán giá vốn kế toán chỉ cần cập nhất vào phần mềm phiếu xuất kho trên phiếu xuất kho này kế toán cần xác định tài khoản nợ và tài khoản có ( là TK 1561) định kỳ khi lập các báo cáo tài chính hay báo cáo kết quả kinh doanh thì kế toán sẽ thực hiện việc xác định giá vốn bằng cách vào phần hàng hàng tồn kho cập nhật chọn số liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước rồi lựa chon thời điểm xác định giá vốn loại vật tư cần xác định giá vốn sẽ được xác định và tự đọng cập nhật vào thẻ kho và sổ cái theo yêu cầu của kế toán.

Bảng 2.4 Báo cáo tổng hợp bán hàng BÁO CÁO TỔNG HỢP BÁN HÀNG

(tháng 05 năm 2009) stt Mã v,hh Tên hh,vt đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 01PB072000 Bệnh lý sơ sinh học Cuốn 10 21 000 210 000

Các bệnh mắt thông thường

3 01PB161100 Cấp cứu tai mũi họng

4 01PB223500 Chăm sóc trẻ em tại nhà

5 01PB286200 Điều trị một số bệnh vùng hậu môn

6 01PB630000 Những bệnh lý hô hấp thường gặp 1

7 01PB630100 Những bệnh lý hô hấp thường gặp 2

8 01PB641000 Nhãn khoa lâm sàng Cuốn 10 32 000 320 000

000 Bằng chữ: hai triệu ba trăm hai mươi năm ngàn đồng

Sổ chứng từ gốc(kèm theo)

Nhâp ngày 1/05/09 Người lập phiếu kế toán trưởng

(ký tên) (ký tên) mẫu số 06: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

03/05 Mua hàng thanh toán bằng chuyển khoản

Cộng sang trang xxxx xxxx

- Số này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang ….

Ngày … tháng … Năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu mẫu số 07: Đơn vị:Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số dư đầu kỳ: 7.437.840.000 Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

0087025 12/05 Thư viện Đại học Y Thái Nguyên 112

0083896 20/05 Công ty phát hành sách HN 111 2,924,250

30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán - xác định kết quả kinh doanh 911 9.547.300.000

Tổng số phát sinh nợ 9.547.300.000 Tổng số phát sinh có 2.109.460.000 số dư cuối kỳ -

Ngày 31 tháng 05 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Biểu mẫu số 08: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐ Số phát sinh

Hương Bán sách hướng dẫn điều trị 111

Bán lô sách về chăm sóc bà mẹ sau khi sinh 111

Thư viện Đại học Y Thái Nguyên

Sách hướng dẫn nghiên cứu, phòng điều trị 131

7 20/05 Công ty phát hành sách HN Sách hướng dẫn điều trị 111

30/05 Kết chuyển DT 511 sang TK 911 9.547.300

000 Tông số phát sinh nợ

2.109.460.000 Tổng số phát sinh có 9.547.300.000 số dư cuối kỳ 0

Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tai Nhà xuất bản Y học

2.2.1 Hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng của Nhà xuất bản Y học chủ yếu là các khoản chi bằng tiền khác với chi phí bán hàng nhập, chi phí bán hàng xuất, chi phí nhân viên, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài…

Khi tiến hành bán hàng , ngoài việc ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán, kế toán còn ghi nhận chi phí liên quan đến việc tiêu thụ các mặt hàng đó vào phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh toán, các dịch vụ mua ngoài, kế toán cập nhập các nghiệp vụ vào phần mền kế toán để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh.

Tài khoản 641 – chi phí bán hàng được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo quy định của bộ tài chính:

- Tài khoản 6411 – chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu

- Tài khoaả 6413 - Chị phí dụng cụ - đồ dùng

- Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao

- Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí quảng cáo, chào hàng…

Hàng ngày, đồng thời cập nhập chứng từ, phần mền kế máy tự động kết chuyển các bút toán lên sổ nhật ký chung.

Mẫu biểu số 09: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh

SH NT TKĐƯ Nợ Có

Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx

08/05 Thanh toán tiền chi phí đi công tác

22/05 Thanh toán tiền vận chuyển sách

30/05 Kết chuyển CPBH TK64181 sang TK911

30/05 Kết chuyển CPBH TK64182 sang TK911 9112 49,762,000

Cộng chuyển sang trang sau xxxx xxxx

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Cuối kỳ phần mền kế toán sẽ kết chuyển các bút toán lên các tài khoản 641, sổ chi tiết tài khoản 641

Mẫu biểu số 10: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 Đơn vị: Đồng

08/10 Thanh toán chi phí đi công tác 1111 12,500,000

22/05 Thanh toán tiền vận chuyển khách 1111 4,576,508

31/05 Kết chuyển CPQLKD - xác định kết quả kinh doanh 911 211.746.080

Tổng số phát sinh nợ 51.364.800 Tổng số phát sinh có 211.746.080 số dư cuối kỳ -

Sổ chi tiết TK 641 từ ngày 01/01/09 đến ngày 31/05/09 có dạng như sau:

Mẫu biểu số 11: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng

Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

08/05 Thanh toán tiền đi công tác 111

Nội Phí bảo lãnh thuế 1121

20/05 Thanh toán tiền vận chuyển khách 1111

30/05 Kết chuyển DT 511 sang TK

Tổng số phát sinh nợ 51.364.800 Tổng số phát sinh có 211.746.080 số dư cuối kỳ 0

2.2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí gián tiếp phục vụ cho quá trình quản lý liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp để tiến hành theo dõi và quản lý.

Các tài khoản liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp của nhà xuất bản

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Thuế và phí, lệ phí

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Chi phí nhân viên quản lý: lương và các khoản phụ cấp theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản tiền ăn ca.

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 mẫu số 12: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TKĐƯ

Số trang trước chuyển sang xxxx xxxx

0089400 Thanh toán tiền tiếp khách

Thanh toán tiền điện thoại

Chi phí tiền lương kinh doanh

BHXH chi trả cho CBCNV 642 45,399,740

Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp TK6421 sang

Cộng chuyển sang trang sau xxxx xxxx

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Cuối kỳ phần mền kế toán sẽ kết chuyển các bút toán lên sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết tài khoản 642: mẫu số 13: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Số dư đầu kỳ: 254.095.296 Chứng từ

05/05 896243 Thanh toán tiền điện thoại 111 2,242,525

31/05 Chi phí tiền lương kinh doanh 334 238,946,000 …

31/05 BHXH chi trả cho CBCNV 3383 45,399,740

31/05 31/05 Khấu hao tài sản cố định 214 5,895,313

31/05 31/05 Kết chuyển CPQLKD - xác định kết quả kinh doanh 911 317,619,120

Tổng số phát sinh nợ 63,523,824 Tổng số phát sinh có 317,619,120 số dư cuối kỳ -

Sổ chi tiết tài khoản 642 từ ngày 01 tháng 05 đến ngày 31 tháng 05 năm 2009 có dạng như sau: mẫu số 14: Đơn vị: Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 Đơn vị: Đồng

Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

03/05 Công ty viễn thông HN

Thanh toán tiền điện thoại 111 2,242,525

Cty TNHH 1TV nhà nước sạch

20/05 Khấu hao tài sản cố định 214

30/06 Kết chuyển DT 511 sang TK 911 317,619,

Tổng số phát sinh nợ

63,523,824 Tổng số phát sinh có

Cuối kỳ kế toán tiến hành bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK642 dang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:

HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

2.3.1 Chứng từ và quá trình lưu chuyển chứng từ

Các chứng từ được dùng để hạch toán doanh thu và chi phí tài chính báo gồm có :

Giấy báo tiền lãi của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng đối với tiền gửi thanh toán và tiền gửi không kỳ hạn

Số tiền gửi ngân hàng đối với các khoản tiền gửi có kỳ hạn

Hợp đồng thuê tài sản tài chính

2.2.2 Hạch toán doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu từ các khoản thu từ lãi tiền gửi và doanh thu hoạt động thuê TSCĐ.

Công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính để phản ánh các nghiệp vụ này Để căn cứ ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính, kế toán căn cứ vào giấy báo có tiền lãi của ngân hàng để ghi nhận các nghiệp vụ thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.

Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính theo các bút toán sau:

Cuối kỳ kế toán cũng thực hiện kế chuyển doanh thu tài chính TK515 sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

2.3.3 Hạch toán chi phí tài chính

Các nghiệp vụ phát sinh tại công ty có liên quan đến thu nhập và chi phí tài chính hàng ngày đều được kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán, từ đó phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chúng và sổ chi tiết chi phí hoạt động tài chính và sổ chi tiết chi phí hoạt động tài chính và sổ chi tiết thu nhập hoạt động tài chính cũng như sổ cái các TK 511, 635. mẫu số 15: Đơn vị:Nhà xuất bản Y học Mẫu số : S03a1-DNN

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 Địa chỉ: Số 352 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Chi phí tài chính

Từ ngày 01/05 - đến ngày 31/05/2009 ĐVT:đồng

Chúng từ Diễn giải TKĐ Ư

Số phát sinh trong tháng

11/05 Chi phí lãi vay ngắn hạn

15/05 Lãi thuê TSCĐ tài chính

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Số dư trong tháng 31/05 xxx xxx

Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc

(ký,ghi họ tên) (ký ,ghi họ tên) (ký ,ghi họ tên)

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh.

HẠCH TOÁN DOANH THU KHÁC – CHI PHÍ KHÁC

2.4.1 Hạch toán doanh thu thu nhập khác

Thu nhập khác của nhà xuất bản Y học là các khoản nằm ngoài các khoản thu nhập được kể trên, chủ yếu là các khoản do thu nhập từ thanh lý tài sản cố

4 8 định, thu nhập từ việc xử lý công nợ … Các thu nhập này thường chiếm tỷ trọng vừa và nhỏ trong tổng số thu nhập của nhà xuất bản.

Công ty sử dụng tài khoản 711 – thu nhập khác để phản ánh các nghiệp vụ này Để căn cứ ghi nhận thu nhập khác, kế toán căn cứ vào hoá đơn thanh lý tài sản cố định, đồng thời với phiếu thu tiền mặt để ghi nhận nghiệp vụ thu nhập vào sổ chi tiết tài khoản 711.

Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính theo bút toán sau:

Cuối kỳ kế toán cũng thực hiện bút toán kết chuyển thu nhập khác TK 711 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

2.4.2 Hạch toán chi phí khác

Chi phí khác của nhà xuất bản chủ yếu từ các khoản chi từ việc xử lý công nợ … các khoản chi này thường chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số các chi phí tài chính của chi nhánh.

Tính đến tháng 5/2009 chi phí khác của công ty là 10.000.000 đồng

Công ty sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để phản ánh các nghiệp vụ này Để ghi nhận các chi phí khác, kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi nhận nghiệp vụ chi phí vào sổ chi tiết tài khoản 811

Bút toán ghi nhận chi phí:

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí TK 811 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI NHÀ XUẤT

Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng tại

3.1.1 Nhận xét chung về hoạt động kinh doanh của công ty.

Nhà xuất bản Y học đã hoạt động gần 50 năm Có thể nói đã trải qua một thời kỳ khá dài Nhà xuất bản Y học đã tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc,hoạt động chuyên nghiệp trong lĩnh vực sách y học trên thị trường Việt Nam,

5 2 tuy nhiên trong điều kiện thị trường tự do cạnh tranh với sự phát triển, sẽ còn nhiều khó khăn phía trước mà ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên phải chung sức vượt qua Và thực tế chứng minh rằng, với sự lãnh đạo tài giỏi của giám đốc cùng đội ngũ nhân viên giầu kinh nghiệm, trình độ và chuyên môn cao. Nhà xuất bản đã gặt hái được nhiều thành công, đặc biệt trong kinh nghiệp tiêu thụ hàng hóa

Doanh thu tiêu thụ hàng năm của công ty không ngừng tăng điều này góp phần làm cho quy mô của công ty không ngừng được mở rộng, công ty ngay càng cao uy tín trên thị trường, thị trường của NXB không giới hạn ở phạm vi một tỉnh, một thành phố mà đã và đang mở rộng khắp ba miền Bắc, Trung, Nam Và ngày càng chiếm lĩnh trên thị trường, có được thành công trên là do NXB không ngừng tìm kiếm và khai thác triệt để các thị trường tiềm năng, đồng thời có giái pháp thỏa đáng với khách hàng quen thuộc NXB luôn lấy uy tín, trách nhiệm lên làm hàng đầu khi cung cấp hàng hóa Do vậy các đối tác làm ăn luôn muôn hợp tác lâu dài.

NXB biết kết hợp hài hòa giữa các lợi ích: lợi ích Nhà nước, lợi ích người tiêu dùng, lợi ích người lao động và lợi ích chung của công ty, gắn kết lợi ích công ty với các bạn hàng, do đó được khách hàng rất tin cậy và đánh giá cao.

* Về tổ chức quản lý lao động :

Vấn đề sử dụng nguồn lao động một cách khoa học, hợp lý nhằm tiết kiệm chi phí tiền lương được công ty rất quan tâm Công ty áp dụng kế hoạch đơn giá tiền lương trên doanh số có gắn với lợi nhuận Điều này kích thích các nhân viên phấn đấu nâng cao doanh số đi với kinh doanh có hiệu quả NXB có xây dựng quy chế thưởng phạt có hiệu quả

NXB thực hiên đày đủ chế độ BHXH, BHYT đầy đủ cho công nhân viên chức tại NXB NXB thường xuyên chăm lo tới lợi ích hợp pháp và chính đáng của người lao động, coi đây là đòn bẩy kinh tế để phát triển, kích thích người lao động làm việc có hiệu quả hơn Nhờ vậy khuyến khích được nhân viên tích cực tăng nhanh doanh số bán hàng gắn với lợi nhuận của công ty.

Sự thành công của NXB là trọng dụng nhân tài, coi nguồn lực là vốn quý nhất, chính vì vậy nhà xuất bản sẵn sàng cạnh tranh với các dự án tại Việt Nam. Đời sống của công nhân viên chức luôn được cải thiện Đội ngũ cán bộ, CNVC được nâng cao trình độ, tay nghề: hầu như các cán bộ đều đạt trình độ đại học, công nhân kỹ thuật và in ấn có tay nghề cao

Song song với hoạt động có hiệu quả về sản xuất kinh doanh, Nhà xuất bản

Y học còn thường xuyên duy trì tốt hàng năm về hoạt động các phong trào đoàn thể cùng với việc tuyên truyền giáo dục CNVC trong đơn vị hưởng ứng phong trào thi đua, phong trào từ thiện khác của trung ương, nghành và thành phố phát động bên cạnh đó cơ quan luôn quan tâm chỉ đạo thực hiện tốt về văn hóa công nghiệp của CNVC–LĐ thủ đô” và xây dựng ‘Văn Hóa cơ quan’ Đến nay cơ quan đã có đầu sách được lưu trên toàn quốc và thế giới

Doanh nghiệp thường xuyên sắp xếp quy trình sản xuất, bố chí hợp lý phân xưởng, phòng ban để đảm bảo bộ máy gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả mật khác NXB cũng mạnh dạn trang bị và bộ sung trang thiết bị hiện đại: máy in, máy gấp, máy đóng, máy vào bìa keo nhiệt, máy xén đấp ứng bất cứ yêu cầu nào của khách hàng cả về số lượng chất lượng và thời gian – dưới sự lãnh đạo giúp đỡ của bộ Y tế -Nhà Xất Bản Y Học có tổ chức tốt mang tính cộng tác sâu rộng, thực hiện tốt phong trào “khai thác, giữ gìn, bảo tồn, truyền bá các giá trị văn hóa - khóa học - kỹ thuật cho hôm nay và cho mai sau ”

- Nhà Xuất Bản cã ban hành và thực hiện tốt quy chế dân chủ doanh nghiệp, nội bộ đoàn kết, nhất chí cao tính đồng thuận trên dưới được củng cố

3.1.2 Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng tại NXB Y học

3.1.2.1 Các kết quả đạt được

* Về bộ máy kế toán :

Bộ máy kế toán của NXB nhìn chung là phù hợp với tình hình tổ chức kinh doanh của nhà xuất bản hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đơn giản, dễ ghi chép, thông tin cho việc phân công lao động kế toán Nhà Xuất Bản hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập - Xuất thành phẩm diễn ra thường xuyên, liên tục của nhà Xuất Bản, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng

Kế toán trưởng là người có kinh nghiệm trình độ cao, đội ngũ kế toán có chuyên môn, nghiệp vụ tốt, sử dụng thành thạo máy vi tính, thường xuyên trao rồi, cập nhật các kiến thức kế toán Do đó công việc được thực hiện một cách nhanh gọn, giảm bớt sai sót, cung cấp thông tin trung thực, chính xác theo yêu cầu quản lý

* Hỡnh thức sổ kế toỏn: hình thức kế toán hiện nay Nhà xuất bản Y học đang áp dụng là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (ghi vào cuối tháng).

* Về chứng từ kế toán: các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cơ sở pháp lý cho các nghiệp vụ Các chứng từ đều được sử dụng các mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế phát sinh đều được phản ánh một cách đầy đủ và chính xác NXB dang sử dụng rất nhiều các loại chứng từ khác nhau theo mẫu chuẩn của bộ tài chính ban hành đảm bảo cho quá trình hạch toán được rõ ràng, chính xác, từ đó được nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát trong cơ quan

* Về hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống TK mà công ty áp dụng tuân theo đúng chế độ của nhà nước ban hành Kế toán hạch toán đúng như nộ dung

PHƯỚNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Hoàn thiện công tác kế toán nhằm đảm bảo sự tuân thủ các quy chế tài chính, chế độ kế toán Điều này không những tạo điều kiện cho doanh nghiệp quản lý tốt tình hình tài chính của mình mà còn tạo điều kiện cho công tác kiểm

Nguyễn Thị Hạnh Kế toán dịnh kỳ K38 tra kiểm soát của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền Đó là yêu cầu mà doanh nghiệp bắt buộc phải tuân thủ đồng thời cũng là vấn đề đạo đức nghề nghiệp của người kế toán.

Hoàn thiện kế toán phải phù hợp với từng đặc điểm tổ chức kinh doanh. Một cách chính xác tình hình tài chính của đơn vị cũng như đáp ứng được nhu cầu về thông tin cung cấp từ nhà quản lý Nói cách khác, công tác kế toán tại doanh nghiệp phải là sự vận dụng linh hoạt chuẩn mực chế độ vào điều kiện cụ thể của doanh nghiêp.

Hoàn thiện trên cơ sở hoàn thiện khả thi, tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ công việc nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng, công việc cao đảm bảo mục tiêu của

DN cũng như bộ phận của kế toán Bởi vì kế toán là một bộ phận được thành lập do nhu cầu của doanh nghiệp và đáp ứng đòi hổi của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp vấn đề hiệu quả và hiệu năng luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu Nhà quản lý sẽ không chấp nhận những giải pháp không có lợi về mặt kinh tế, việc công tác hoàn thiện kế toán cũng vậy nó là nhằm mục đích giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra tốt hơn vì vậy cần phải hiệu quả, có lợi và khả thi.

GIẢI PHÁP CỤ THỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC

KẾ TOÁN TẠI NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC

Công tác kế toán bán hàng của Nhà xuất bản Y học đã có nhiều u điểm tuy nhiên vẫn còn một số mặt hạn chế cần hoàn thiện hơn Em mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng để Nhà xuất bản Y học xem xét.

- Doanh nghiệp nên xem xét áp dụng tỷ lệ thiếu hụt hoặc h hỏng sách trong kho, vì sách là loại thành phẩm đặc biệt dễ ẩm mốc, mối mọt, nếu doanh nghiệp áp dụng tỷ lệ thiếu hụt thích hợp thì sẽ có chế độ khen thởng hoặc qui trách nhiệm cho ngời trực tiếp quản lý thành phẩm từ đó sẽ khuyến khích động viên đợc ngời lao động làm việc có hiệu quả hơn.

Hàng tháng căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm, kế toán ghi:

Nợ TK 334: Trừ vào lơng

Nợ TK 111: Bồi thờng bằng tiền mặt

Nợ TK 642: Số thiếu trong định mức

Nợ TK 632: Thiếu ngoài định mức

- Hệ thống kho sách cần đợc tập trung ở một nơi nh vậy sẽ giảm đợc chi phí phát sinh, thuận tiện cho việc nhập, xuất, kiểm kê, quản lý sách.

- Nhà xuất bản Y học nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: mặc dù kế toán không xảy ra hiện tợng bỏ sót hay thất lạc chứng từ, nhng theo em nên lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để có thể quản lý chặt chẽ hơn các chứng từ gốc, làm cơ sở đối chiếu kiểm tra số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có mẫu nh sau:

Tên đơn vị: Nhà xuất bản Y học

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

CTGS Diễn giải Số tiền Ghi chú

Kế toán trởng (Ký, họ tên)

- áp dụng tin học vào công tác kế toán: Nhà xuất bản Y học nên áp dụng kế toán trên máy Việc sử dụng kế toán trên máy sẽ tạo điều kiện làm việc của nhân viên kế toán đợc tốt hơn, công việc sẽ không dồn nhiều vào cuối tháng đồng thời chất lợng quản lý và cung cấp thông tin kế toán cho công tác quản lý sẽ tốt hơn Để áp dụng kế toán máy thì Nhà xuất bản phải trang bị máy vi tính, đào tạo nhân viên kế toán máy, tổ chức mã hóa các đối tợng kế toán, phân công phân nhiệm kế toán máy và công tác bảo mật số liệu.

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay đa dạng hoá các phơng thức bán hàng là một trong những yếu tố quan trọng để cạnh tranh, NXB Y học đã triển khai tốt việc quảng cáo, gửi danh mục những đầu sách mới tới các bệnh viện, trờng học, các công ty PHS, cửa hàng thờng xuyên Để thúc đẩy tiêu thụ NXB cũng nên có chính sách chiết khấu cho những khách hàng thanh toán sớm tiền hàng và doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh để tiếp tục sản xuất kinh doanh.

ĐIỀU KIỆN HOÀN THIỆN GIẢI PHÁP

Ban lãnh dạo cũng như các cán bộ kế toán cần hiểu được tầm quan trọng của công tác kế toán, từ đó tiếp tục hoàn thiện các chính sách, quy trình kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo công tác kế toán sẽ mang lại hiệu quả tốt nhất

Cơ quan nên có nhiều biện pháp để khuyến khích nhân viên trong công ty làm việc có năng xuất và chất lượng cao hơn nữa Riêng đối với các nhân viên kế toán, công ty nên tạo điều kiện cho họ có thể học tập, năng cao trình độ, được cập nhật kế toán mới nhất.

Các biện pháp nói trên nếu được áp dụng thì góp phần làm cho công tác kế toán của công ty được thực hiện một cách tốt hơn, cung cấp những thông tin chính xác và hưu ích hơn phục vụ cho các đối tượng sử dụng thông tin trong và ngoài doanh nghiệp Tuy nhiên những biện pháp này cũng làm tăng khối lượng công việc kế toán tại công ty và đồi hổi cao hơn về trình độ chuyên môn của các kế toán viên Để áp dụng các biện pháp này công ty cần phải tuyển thêm kế toán viên, đồng thời trang bị cơ sở vật chất tốt hơn, hoàn thiện hơn nữa phần mềm kế toán.

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	127,99 KB