Hoàn thiện hạch toán bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ lan anh 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH

Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty của Công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Lan Anh

1.1.1.Danh mục bán hàng của công ty

Danh mục bán hàng của công ty

Bảng 1.1: Một số mặt hàng mà công ty đã nhập về đang phân phối

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân

1.1.2.Thị trường hoạt động của công ty Địa bàn hoạt động của công ty 46 Thanh Nhàn,Quận Hai Bà Trưng Hà Nội

Chính sách kinh doanh: Sẵn sàng hợp tác liên doanh ,liên kết với các đơn vị, cá nhân trong nước trên lĩnh vực vui chơi giải trí. Thị trường kinh doanh: Xây dựng vị thế trên thị trường nội địa

1.1.3.Phương thức bán hàng và thanh toán của công ty

Ngay từ đầu khi mới hoạt động theo mô hình Công ty, một số biện pháp về tổ chức, nhân sự đã được triển khai nhằm kiện toàn tổ chức Công ty §ã định hướng được công việc và nhanh chóng tiếp cận thị trường, triển khai các dịch vụ nhu cầu giải trí,

Với ưu thế bán lẻ và cho thuê sân, nên công ty phân bổ cho từng nhân viên kinh doanh để dễ bề quản lý, theo dõi công nợ cho nên công tác chăm sóc khách hàng được thuận lợi

Công ty chủ yếu áp dụng hình thức bán hàng trực tiếp : Hai bên thực hiện giao nhận hàng tại kho của công ty hoặc kho của

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân khách hàng Khi có khách hàng đăng ký sân,nhân viên quản lý sân sẽ lập tổ chức ký kết hợp đồng theo thỏa thuận của cả hai bên Nội dung hợp đồng sẽ quy định rõ thời gian được giao nhận và hình thức thanh toán của khách hàng Theo hình thức tiêu thụ này, khi sân đã được giao cho khách hàng thì công ty coi như sân đã được đăng ký, công ty không còn quyền sở hữu đối với sân khách hang đă đăng ký khi chưa có sự thỏa thuận Khi đó kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT chuyển tới phía khách hàng cùng với biên bản giao nhận sân. Hóa đơn tiền sân này phản ánh doanh thu của số sân đã cho đăng ký và sẽ được làm căn cứ để cuối tháng kế toán lên bản kê hóa đơn, chứng từ tiền sân cho thuê.

Sau đó, nhân viên quản lý sân sẽ giao cho kế toán lập hóa đơn Sau khi giao sân cho khách hàng, nhân viên giao hàng giao hóa đơn cho khách hàng và mang biên bản giao nhận hàng cùng liên 3 của phiếu xuất kho nộp lại cho phòng kế toán để kế toán làm căn cứ ghi sổ.

Công ty là một doanh nghiệp nhỏ hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ nên chi phí kinh doanh của công ty không có chi sản xuất mà chỉ bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác phát sinh trong quá trình kinh doanh, trong đó quan trọng nhất là giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán gần như chiếm đến 93% tổng chi phí của công ty.

Là một doanh nghiệp nhỏ hoạt động thương mại dịch vụ nên hoạt động chính của doanh nghiệp là hoạt động bán hàng và cho thuê sân tennis Do đó, doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu là

Bán hàng và thuê sân là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triển của Công ty Ngày nay dịch vụ phục vụ đang ngày càng lớn, sự cạnh tranh của các Công ty hoạt động trong lĩnh vực này trở nên khốc liệt hơn Với Công ty nào có khả năng đưa ra nhiều dịch vụ và chất lượng dịch vụ tốt sẽ chiếm tỷ trọng lớn trên thị trường Công ty không phải là một trong những đơn vị đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực này, tuy nhiên kinh doanh rất nhiều loại hình dịch vụ tạo nên doanh thu lớn.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH

Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu tiêu thụ của công ty được xác định như sau:

Doanh thu tiêu thụ hàng hóa = đơn giá bán * số lượng hàng hóa tiêu thụ

Thông thường, công ty có một bảng đơn giá cố định cho mỗi mặt hàng mà trước khi ký kết hợp đồng công ty sẽ dựa trên tình hình thị trường và giá bán của nhà cung cấp để đưa ra mức giá thỏa thuận Doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận sau khi việc giao nhận hàng hoàn tất, kế toán xuất hóa đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán

Công ty CP xây dựng thương mại dịch vụ Lan Anh là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại,dịch vụ , hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt động bán hàng , thuê sân Do đó, doanh thu của công ty chủ yếu thu từ hoạt động bán hàng , thuê sân Đây là nguồn lợi nhuận gần như là duy nhất của công ty do đó nó đòi hỏi viêc hạch toán doanh thu phải được thực hiện một cách chính xác và đầy đủ.

Những chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán doanh thu tiêu thụ là:

- Hợp đồng bán hàng ,thuê sân

Tài khoản dùng để hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa là

TK 511 Để theo dõi doanh thu bán hàng của công ty kế toán sử

2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán lập hóa đơn bán hàng và hạch toán vào các loại sổ có liên quan Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán mở sổ chi tiết bán hàng theo từng loại hàng hóa tiêu thụ và cập nhật chứng từ vào máy Những số liệu đó sẽ được tự động chuyển thẳng vào các loại sổ chi tiết như sổ như bảng kê hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng tổng hợp và vào các sổ tổng hợp như Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511…

Ví dụ: Ngày 18/05/10, công ty xuất hóa đơn số 0135598, cho Bộ Công

Thương là tiền thuê sân, với đơn giá bán chưa thuế là 4.455.000 đồng/buổi/sân, và ,15 Thùng nước ngọt với đơn giá bán chưa thuế là 240.000 đồng/thùng với đơn giá bán chưa thuế là 147.000 đồng/thùng

Công ty và khách hàng đã gặp gỡ và trao đổi, thỏa thuận để ký hợp đồng bán hàng , thuê sân, trong đó có ghi cụ thể sự thỏa thuận của hai bên với nhau vể phương thức giao nhận hàng cũng như phương thức thanh toán tiền hàng của khách hàng Dựa theo hợp đồng đó, nhân viên làm thủ tục đăng ký hàng hóa,và sân chuyển đến cho khách hàng Đồng thời kế toán hàng hóa lập hóa đơn và chuyển cho khách hàng Hóa đơn bán hàng được lập theo mẫu như sau:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AX/2009B

Ngày 18 tháng 05 năm 2010 Đơn vị bán hàng:……… Địa chỉ:……….……

Số tài khoản:……… Điện thoại: ……… MS

Họ tên người mua hàng:……….

Tên đơn vị: Công ty Bộ Công Thương……… Địa chỉ: 11 - Thái Hà - Hà Nội………

Số tài khoản: 42110 1000425- Ngân hàng ngoại thương HN

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS:0100818448-1

Tên hàng hóa Đơn vị 05/03/10

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tiền sân Nước ngọt sân thùng

Cộng tiền hàng 21.420.000 Thuế xuất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.142.000 Tổng cộng tiền thanh toán 23.562.000

Số tiền viết bằng chữ: hai mươi ba triệu năm trăm sáu mươi hainghìn đồng chẵn/

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Sau khi làm thủ tục giao hàng cho khách hàng thì hàng hóa đó được coi là đã tiêu thụ Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi

Công ty CP XDTMDV Lan Anh

Sô 46 thanh nhàn,Hai Bà Trưng HN

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân hàng là căn cứ để cuối kỳ kế toán lên bảng kê hóa đơn chứng từ theo mẫu như sau:

Biều 2.2 Bảng kê hóa đơn bán hàng

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Từ ngày 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010 Chứng từ Diễn giải Mã kho

Tiền hàng Tiền thuế Tổng cộng

Tổng tiền hàng: 111.344.000 Tổng thuế GTGT: 11.134.400 Tổng thanh toán: 122.478.400

Bên cạnh đó kế toán cũng mở sổ chi tiết bán hàng theo dõi tình hình tiêu thụ của từng loại mặt hàng trong kỳ.

Biểu 2.3: Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu

Ngày Số SL Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác

Phần thuế của số hàng hóa tiêu thụ được theo dõi tổng hợp trên sổ thuế GTGT:

Diễn giải Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT cuối kỳ

Ngày Số Còn phải nộp Nộp thừa

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường :ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đồng thời hóa đơn là căn cứ để kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung (như trên đã ghi) Cuối kỳ, số liệu này sẽ được chuyển lên sổ cái TK 511

2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng

CÔNG TY SXTMDV Thiên Cơ

Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng

Ngày Số PS nợ PS có

Tổng phát sinh nợ: 111.344.400 Tổng phát sinh có: 111.344.400

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường :ĐH Kinh Tế Quốc Dân

Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Hàng hóa của công ty chủ yếu là nhập nội, giá tính theo lô hàng khá ổn định, để thuận lợi cho việc quản lý kho hàng cũng như đảm bảo chất lượng hàn hóa nên công ty thực hiện tính giá theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO) Hàng hóa xuất bán đều được ghi chép và phản ánh vào các chứng từ phù hợp Từ đó được phân loại và hạch toán vào sổ sách có liên quan Các chứng từ được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm:

- Biên bản giao nhận hàng hóa.

Kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và phương pháp tinh giá Nhập trước-Xuất trước để tính giá hàng xuất kho Cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn để theo dõi cả về mặt giá trị lẫn hiện vật Kế toán sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng hóa đã xuất kho mang bán Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn là TK 632- Giá vốn hàng bán TK 632 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng kinh doanh của công ty như sau:

TK 6323: Dụng cụ thể thao

TK 6325: Thiết bị máy văn phòng.

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân Để theo dõi giá vốn hàng bán, ngoài “bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho” của hàng hóa, kế toán còn sử dụng “sổ cái TK 632” và “sổ chi tiết TK 632”.

Tại doanh nghiệp không có các nghiệp vụ xuất bán thẳng, không qua kho, mà mọi hàng hóa đều được nhập kho rồi mới được xuất bán cho khách hàng, do đó, mọi hàng hóa nhập vào và xuất bán đều được hạch toán trên TK 156. Chính vì vậy, số liệu trên bảng tổng hợp luôn khớp với thẻ kho do thủ kho mở, việc kiểm tra và đối chiếu với thủ kho chỉ là so sánh, đối chiếu giữa bảng tổng hợp với thẻ kho.

Tuy nhiên, doanh nghiệp lại không hạch toán chi phí mua hàng vào một tiểu khoản của TK 156 (như các doanh nghiệp khác hay dùng TK 1562) để phân bổ cho từng loại mặt hàng, mà cũng không theo dõi chi tiết và hay đưa vào từng tiểu khoản khác tương ứng với từng mặt hàng mà toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng đều được kế toán tổng hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là một điểm yếu cần khắc phục trong công tác kế toán của doanh nghiệp.

2.2.2.Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Khi có nghiệp vụ xuất kho bán hàng hóa, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ có liên quan để nhập số liệu vào phân hệ nghiệp vụ và máy sẽ tự động tính giá vốn lên sổ chi tiết và sổ cái TK 632 và các loại sổ chi tiết khác như báo cáo bán hàng tổng hợp Cùng lúc máy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung.

Sổ chi tiết được mở riêng cho từng loại hàng hóa nên luôn có sự đối chiếu giữa kế toán vật tư và kế toán tiêu thụ Vì là doanh nghiệp thương mại nên giá vốn có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động bán hàng của doanh nghiệp.

Ví dụ: : Ngày 18/05/10, công ty xuất bán theo hóa đơn số 0135598, cho Công ty Bộ công thương Tiền sân gồm 4 sân, với đơn giá bán chưa thuế là 4.455000 đồng/sân,và 15 Thùng Ngọt với đơn giá bán chưa thuế là 240.000 đồng/Thùng, giá vốn 147.000đồng/Thùng

Sau khi thỏa thuận với khách hàng, bộ phận kinh doanh tiến hành lập hợp đồng với khách hàng trong đó quy định rõ mọi thỏa thuận của cả hai bên về việc bán hàng Mẫu hợp đồng được lập như sau:

Biểu 2.5 Hợp đồng kinh tế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

- Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế…

- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu các bên.

Hôm nay, ngày 05 tháng 05 năm 2010 tại Hà Nội, chúng tôi gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ LAN ANH ĐẠI DIỆN BÊN B

- Tên doanh nghiệp: Bộ Công Thương

Hai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch

Bên A thỏa thuận cung cấp cho bên B những hàng hóa như sau:

STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá (đồng)

Tổng giá trị hợp đồng

(Bằng chữ: hai mươi ba triệu năm trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn)

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân Điều 2: Phương thức thanh toán

Sau khi có biên bản bàn giao, bên B sẽ tiến hành kiểm định lại chất lượng lô hàng Tối đa 15 ngày sau khi giao hàng, bên B sẽ chuyển biên bản kiểm nghiệm tới cho bên A.

Nếu chất lượng lô hàng đảm bảo như trong hợp đồng thì bên B sẽ thanh toán tổng giá trị hợp đồng thành một đợt, chuyển khoản bằng tiền VND trong vòng 5 ngày sau khi bàn giao biên bản kiểm nghiệm vào tài khoản của công ty tại Ngân hàng BIDV Nếu chất lượng lô hàng không đảm bảo, bên B có quyền từ chối thanh toán và được chấp nhận trả lại hàng.

……… ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (ký, họ tên và đóng dấu) (ký, họ tên và đóng dấu)

Căn cứ trên hợp đồng, tiến hành làm thủ tục xuất kho như sau: phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho gồm 3 liên, đặt giấy than viết một lân:

Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh.

Liên 2: Chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho Sau đó thủ kho sẽ chuyển liên này cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.

Liên 3: Giao cho nhân viên phụ trách chuyển hàng cho khách hàng Sau khi xong, nhân viên này sẽ chuyển lại về phòng kế toán.

Phiếu xuất kho được lập theo mẫu như sau:

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 05 năm 2010

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Yến Bộ phận: kinh doanh

Lý do xuất: xuất hàng bán theo hợp đồng số 245/HĐKT_LI

Xuất tại kho: Công Ty

Tên hàng hóa ĐV tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bộ phận cung ứng Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Thủ kho căn cứ trên phiếu xuất kho tiến hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng Khi hàng hóa được giao cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán, kế toán hàng hóa lập hóa đơn GTGT chuyển tới cho khách hàng cùng với biên bản giao nhận hàng hóa.

2.2.3.Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Sau đó dựa trên phiếu xuất kho, kế toán hàng hóa ghi vào bảng tổng hợpNhập-xuât-tồn kho và ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết TK 632, cuối kỳ lên sổ cái TK 632.

Trường:Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa:Kế toán

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn

CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN

Tháng 05 năm 2010 Ngày Nội dung Đơn giá

SL TT SL TT SL TT

Ngày 31 tháng 05 năm 2010NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời với việc kế toán lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho thì nghiệp vụ còn được được ghi vào sổ Nhật ký chung theo mẫu sau:

Mua giấy và mực in Chi phí quản lý DN

Thuế GTGT đầu ra Doanh thu bán hàng

Gía vốn hàng bán Hàng hóa

Sinh Viên : Đỗ Thị Huyền Khoa : Kế Toán

Phải trả NB Tiền gửi NH Seabank

DT tài chính Tiền mặt

KH thanh toán Tiền gửi NH BIDV

Phải thu KH Chi phí tài chính

Song song với việc ghi sổ Nhật ký chung, kế toán mở sổ chi tiết TK 632 để theo dõi chi tiết giá vốn từng mặt hàng, đây là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 632.

Biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 632

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6321- “Giá vốn NƯỚC NGỌT”

Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh

Cuối kỳ, số liệu trên Nhật ký chung được đưa vào sổ cái TK 632 :

Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán

Tổng phát sinh nợ: 956.487.860 Tổng phát sinh có: 956.487.860

Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 05 năm 2010

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ Chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí nhân: theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, các khoản BHXH, BHYT của nhân viên bán hàng

- Chi phí vật liệu bao bì: bao gồm chi phí cho vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên, vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: là chi phí cho các dụng cụ như: bàn ghế, máy tính cầm tay phục vụ cho bán hàng.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: là chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, phương tiện vận chuyển).

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa để tiêu thụ, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu

- Chi phí khác bằng tiền: là chi phí phát sinh trong khi bán hàng ngoài các chi phí kể trên như chi phí tiếp khách, quảng cáo, chào hàng

Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng Tài khoản này được mở chi tiết cho từng nội dung chi phí ở trên

Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như: phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương để vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 641.

2.3.2.Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Cuối tháng, căn cứ vào sổ doanh thu bán hàng, bảng chấm công, bảng tính lương và phân bổ tiền lương, bảng tính tiền thưởng, kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên ghi sổ theo định khoản.

2.3.3.Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Trên cơ sở số liệu được tập hợp về chi phí tiền lương và BHXH, kế toán ghi sổ chi tiết TK 641 Từ sổ chi tiết tập hợp vào sổ cái TK 641.

Căn cứ vào bảng tính khấu hao dùng cho công tác bán hàng trong tháng5/2009 kế toán ghi vào sổ cái TK641:

CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH Mẫu số 01 -TT

( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Mạnh Cường Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Nội dung chi: Chi mua dụng cụ phục vụ bán hàng

Bằng chữ: Mười sáu triệu hai trăm bốn mươi sáu ngàn đồng chẵn.

Kèm theo 01 Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.11: Sổ cái TK 641

Tài khoản 641 Chi phí bán hàng

Từ ngày 01/05- ngày 31/05/2010 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải TK đối ứng

097 15/05 Chi vật liệu bao bì 152 30.342.000

Kết chuyển chi phí bán hàng

Người lập Kế toán trưởng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được tập hợp trên TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó bao gồm các chi phí về điện nước, điện thoại…Căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu chi, kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642 Tại Công ty dịch vụ Viễn thông VNPT , kế toán cũng tập hợp các khoản chi hộ cho các đơn vị thuê đất trong Khu vực Hà Nội như chi về điện nước, điện thoại…, tập hợp khoản chi về nộp phạt nộp chậm tờ khai thuế vào TK 642.

Khi phát sinh các khoản chi, kế toán ghi số liệu vào phiếu chi (mẫu giống phiếu chi cho chi phí bán hàng) Cuối tháng số liệu sẽ được tổng hợp lên Sổ cái TK 642 Trong tháng 5/2010, số liệu phát sinh được ghi chép như sau:

Biểu 2.12.Phiếu chi Đơn vị: CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ LAN ANH Địa chỉ: Thanh Nhàn - Hà Nội

Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính

Người nhận tiền : Nguyễn Văn Tình Địa chỉ : Bảo vệ (công ty)

Về khoản : Thanh toán tiền lương

Bằng chữ : Bốn mươi hai triệu không trăm bảy mươi ba nghìn sáu trăm đồng chẵn.

Kèm theo : 1 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Bốn mươi hai triệu không trăm bảy mươi ba nghìn sáu trăm đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người nhận tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH

Bộ phận: Tổ bảo vệ (Công ty)

Mẫu số 01a-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

T tên lương hoặc cấp bậc chức vụ hưởng lương sản phẩm hưởng lương thời gian việc, ngừng việc hưởng 100% lương (BÙ)

Lương sản phẩm SP Nghỉ phép P Người chấm công

Phụ trách bộ phận Người duyệt

Lương thời gian+ Hội nghị, học tập H (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ốm, điều dưỡng Ô Nghỉ bù B

Con ốm CÔ Nghỉ không lương KL

Sinh Viên : Đỗ Thị Huyền

Bảng 2.3: Bảng thanh toán tiền lương tổ bảo vệ công ty tháng 5/2010

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Họ và tên Bậc lương

Lương thời gian Nghỉ hưởng

Thu tiền điện, ủng hộ

Bằng chữ: Bốn mươi hai triệu không trăm bảy mươi ba nghìn sáu trăm đồng

Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2010

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH

Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có Ông bà

02/5/2010 BN01/E03 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 1121E 5.500

02/5/2010 PC001 Thanh toán mua VPP, chi phí hành chính 1111 497.000 Nguyễn ThùyTrang 02/5/2010 PC001 Thanh toán mua VPP, chi phí hành chính 1111 5.408.182 Nguyễn ThùyTrang 03/5/2010 BN01/E06 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 1121E 11.000

04/5/2010 BN01/E07 Mua ủy nhiệm chi 05 quyển 1121E 42.500

04/5/2010 BN01/E8 Trả tiền điện tháng 3/2010 1121E 2.043.636

09/5/2010 BN01/E12 Ngân hàng thu phí nhắn tin 1121E 182.820

11/5/2010 BN01/E20 Trả tiền cập nhật phần mềm Luật VN 1121E 480.000

14/52010 BN01/E23 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 1121E 11.000

15/5/2010 PC026 Nộp phạt chậm thuế tờ khai 12816/NKD 1111 1.691.172 Đoàn Lan Anh 16/5/2010 BN01/E24 Ngân hàng thu phi chuyển tiền 1121E 27.500

18/5/2010 BN01/E30 Trả tiền điện thoại T3/2010 1121E 3.633.030

24/5/2010 PC030 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 8.059.727 Đoan Thái Dũng

27/5/2010 PC040 Chi lương tổ bảo vệ Công ty 1111 9.770.000

27/5/2010 BN01/E33 Thanh toán tiền điện nước AALBORG 1121E 56.127.701

27/5/2010 BPBKH Khấu hao tài sản cố định 214 5.085.400

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán chi phí – doanh thu tài chính

2.4.1 Kế toán doanh thu tài chính Đối với các khoản chi phí tài chính: Kế toán hạch toán chi phí tài chính của công ty bằng tài khoản 635- Chi phí tài chính và theo dõi trên sổ cái tài khoản 635 Chi phí này chủ yếu gồm có chi phí lãi vay của công ty và các khoản chiết khấu thanh toán của công ty dành cho khách hàng của mình. Đối những khoản vay ngắn hạn cũng như vay dài hạn, công ty đều áp dụng hình thức trả lãi định kỳ Hàng tháng kế toán tính ra số lãi vay phải trả và hạch toán vào tài khoản 635.

Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán sớm trước hạn Chính sách này của công ty nhằm khuyến khích khách hàng sớm thanh toán nợ cho công ty để được hưởng chiết khấu thanh toán Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán tính ra số chiết khấu thanh toán mà khách hàng được hưởng rồi trừ trực tiếp vào số tiền thanh toán của khách hàng hoặc thanh toán bằng tiền mặt cho khách hàng Số chiết khấu đó sẽ được kế toán hạch toán vào tài khoản 635 và cuối kỳ vào sổ cái tài khoản.

Ví dụ: ngày 18/05/2010, Bộ Công Thương thanh toán tiền mua hàng cho công ty trước hạn thanh toán trong hợp đồng và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toán là 1.578.400 đồng Khách hàng đã nhận số tiền đó bằng tiền mặt.

Căn cứ vào phiếu chi số 219, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổNhật ký chung, cuối kỳ số liệu đó sẽ được vào sổ cái TK 635.

CÔNG TY CPXDTMDV LAN ANH

Tài khoản: 635- Chi phí tài chính

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Đối với các khoản thu từ hoạt động tài chính: công ty sử dụng tài khoản515- Doanh thu từ hoạt động tài chính để hạch toán và theo dõi các khoản này trên sổ cái tài khoản 515 Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản chiết khấu được hưởng trong quá trình mua hàng Các khoản

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân này thường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, tuy nhiên, nó vẫn được hạch toán và theo dõi đầy đủ trên tài khoản 515

Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động hạch toán số liệu vào bên có của tài khoản 515 và cuối kỳ vào sổ cái tài khoản.

Ví dụ: ngày 17/05/2010, công ty chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toán là 502.500 đồng, đã nhận bằng tiền mặt

Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 109 để ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đó sẽ được chuyển vào sổ cái TK 515.

CÔNG TY XDTMDV LAN ANH

Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư

PT109 Chiết khấu thanh toán 111 921.750

0 Tổng phát sinh nợ: 1.424.250 Tổng phát sinh có: 1.424.250

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Để thuận tiện cho việc phân tích từng yếu tố chi phí của chi phí sản xuất chung, Công ty mở một số tiểu khoản cho TK 627 theo từng yếu tố cơ bản sau:

TK 6271 : Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung của công ty.

TK 6272 : Chi phí vật liệu dùng chung cho toàn công ty.

TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.

TK 6273: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.

+ Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung

Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ). Hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương, các chính sách về lương để tính ra lương cho từng bộ phận quản lý xưởng Tiền lương của nhân viên quản lý thuộc chi phí sản xuất chung thường chiếm khoảng 3% giá trị sản lượng công trình.

+ Chi phí công cụ cho sản xuất chung

Khoản mục này bao gồm các loại công cụ dụng cụ, quần áo bảo hộ lao động …dùng cho các xưởng tham gia thiết kế, khảo sát các công trình Chi phí này được tập hợp theo từng xưởng, đến cuối tháng căn cứ vào giá trị sản lượng của từng hợp đồng kế toán tiến hành phân bổ Dựa trên số liệu phân bổ này, kế toán nhập số liệu vào máy và lên sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản liên quan.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ Ở Công ty, chi phí khấu hao được tính vào khoản mục này bao gồm toàn bộ khấu hao cơ bản của máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động thiết kế,

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân khảo sát và tư vấn của Công ty Hàng tháng, kế toán phụ trách phần hành TSCĐ phải tiến hành trích khấu hao cho từng tài sản Công ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Tài sản của Công ty được tính khấu hao theo quý và được phân bổ cho các tháng để tính giá thành Sau đó kế toán phần hành liên quan ghi chi phí khấu hao vào chứng từ gốc, lấy đó làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Công ty bao gồm các khoản tiền điện, nước, điện thoại, tiền thanh toán tiền tàu xe cho công nhân… Trong đó, chi phí thuê máy thi công là chi phí đặc biệt quan trọng Khi thực hiện thiết kế khảo sát công trình, Công ty tiến hành thuê máy khi không có loại máy phù hợp phục vụ cho công việc hoặc tính toán Chi phí thuê ngoài thường rẻ hơn khi đi mua máy móc về dùng Trong quá trình hoạt động của máy được theo dõi qua lệnh điều động máy và nhật ký sử dụng máy cho từng công trình Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí máy cho từng công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc của Công ty và nhập vào máy, lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan.

+ Chi phí bằng tiền khác

Chi phí bằng tiền khác bao gồm nhiều loại như: Chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, chi phí photocopy… Chi phí này phát sinh cho hợp đồng nào được tập hợp vào hợp đồng đó Kế toán căn cứ vào các phiếu chi để tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản có liên quan.

Từ các chứng từ và các bảng tổng hợp kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ cho từng hợp đồng riêng biệt.

Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

STT Khoản mục chi phí Số tiền

1 Chi phí nhân viên quản lý 5.353.000

2 Chi phí vật liệu, dụng cụ 3.786.650

3 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.070.000

3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3.568.890

5 Chi phí bằng tiền khác 2.663.736

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán) Biểu 2.15 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

Sau khi lập xong bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành lập Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 627 theo từng hợp đồng thực hiện trong tháng đến cuối quý kế toán tổng hợp lại để lập Sổ cái tài khoản 627 cho tất cả các hợp đồng thực hiện trong quý

Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số tiền

PC05 03/03 Thanh toán hoàn tạm ứng

PC15 12/03 Chi phí tiếp khách

PC35 25/03 Thanh toán tiền điện nước

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán)

Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung phần tài khoản 627

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

3 Thanh toán hoàn tạm ứng

3 Thanh toán tiền điện nước

Kết chuyển chi phí sản xuất chung 153 65.367.720

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán)

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LAN ANH

Đánh giá chung về tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng tại công ty

Qua những phân tích và nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty như trên ta có thể thấy công ty đã vận dụng khá tốt các chuẩn mực và chế độ kế toán của nước ta Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Dịch

Vụ Lan Anh đã từng bước thực hiện mô hình quản lý, hạch toán khoa học phù hợp với lĩnh vực hoạt động cũng như quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày càng ổn định về tài chính, đứng vững trên thị trường Nhờ vậy, trong những năm qua công ty đã liên tục đạt được nhiều thành công.

Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, các bộ phận chuyên trách được chia thành các phòng ban chức năng khác nhau để quản lý tốt hoạt động của công ty Các bộ phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho nhà lãnh đạo công ty trong việc giám sát, kiểm tra và nghiên cứu thay đổi chính sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung và đặc điểm kinh doanh của công ty nói riêng Cùng với sự phát triển lớn mạnh của công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện Kế toán đã phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh doanh của công ty, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý.

3.1.1.1.Những thành tựu đạt được

Về tổ chức bộ máy kế toán : Công ty đã áp dụng hình thức kế toán theo mô hình tổ chức bộ máy tập trung và phân công theo chức năng Hình thức tổ chức kế toán này phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty nên đã đảm bảo việc kiểm tra, giám sát và đối chiếu số liệu Từ đó cung cấp thông tin kế toán và tập trung xử lý nghiệp vụ kế toán phát sinh về một đầu mối là phòng tài chính kế toán.

Bên cạnh đó, Công ty đã thiết lập được một bộ máy kế toán tuy khá gọn nhẹ, chỉ bao gồm bốn người nhưng đã tổ chức tương đối hoàn chỉnh, có tay nghề chuyên môn khá vững vàng, được phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng Chính điều này đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán nói riêng và của công tác quản lý tài chính nói chung của công ty.

Ngoài ra, công ty còn có riêng một kiểm toán viên nội bộ (dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị công ty), nhằm kiểm tra, xem xét hiệu quả hoạt động và sự tuân thủ của bộ máy kế toán, góp phần thúc đẩy, nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán, kịp thời báo cáo với hội đồng quản trị những sai phạm và hiệu quả của công tác này, tạo ra một hệ thống quản lý rõ ràng và minh bạch.

Về chứng từ và luân chuyển chứng từ : Công ty sử dụng khá nhiều các loại chứng từ khác nhau, phù hợp với từng phần hành Các chứng từ này chủ yếu được lập theo các chứng từ như trong các quy định, hướng dẫn của Bộ tài chính Kế toán thực hiện rất nghiêm việc lập và luân chuyển chứng từ như chế độ quy định để đảm bảo tính khách quan và nhằm bảo vệ chứng từ không bị mất mát, hư hỏng Chứng tù được lưu giữ một cách khoa học và ngăn nắp,được chia theo thời gian để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm để kiểm tra, đối chiếu cũng như thuận lợi cho công tác bảo quản chứng từ Phòng kế

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân toán có hẳn một phòng để lưu trữ chứng từ, sổ sách và các tài liệu kế toán của năm trước Chỉ có kế toán trưởng và Giám đốc là người có chìa khóa để mở cửa phòng này Chỉ trong những trường hợp cần kiểm tra, thanh tra hay cần điều chỉnh các sai phạm của năm trước thì phòng này mới được mở ra để thu thập chứng từ.

Về hình thức kế toán : Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ Hình thức này vừa đơn giản, ghi chép không quá phức tạp cả về quy trình ghi sổ cũng như yêu cầu về các loại sổ sách mà thông tin còn được ghi chép rất đầy đủ, chi tiết, đảm bảo có hệ thống, chính xác, phù hợp với quy mô cũng như yêu cầu hạch toán chung của công ty.

Về hệ thống tài khoản: Công ty đã áp dụng tuân thủ đúng chế độ Nhà nước ban hành, kế toán hạch toán theo như nội dung tài khoản Công ty còn áp dụng linh hoạt việc vận dụng tài khoản phù hợp, thể hiện ở việc phân chia các tài khoản cấp ba để tăng cường độ chi tiết cũng như độ chính xác của thông tin giúp công tác quản lý thêm thuận lợi.

Về sổ sách kế toán : Hầu như tất cả mọi hoạt động hạch toán của công ty đều được thực hiện băng máy, bên cạnh đó công ty cũng đồng thời thực hiện việc ghi chép sổ sách bằng tay nhưng rất ít Do đó gần như toàn bộ sổ sách của công ty đều được lưu trữ trên máy, chỉ có một số lượng rất ít sổ sách quan trọng được in ra và được lưu trữ trong phòng lưu trữ tài liệu Điều đó đã giúp cho kế toán giảm bớt được rất nhiều khối lượng công việc tính toán và ghi chép, khiến cho việc lập báo cáo trở lên nhanh chóng, thuận tiện và chính xác Bên cạnh đó, hệ thống sổ chi tiết của công ty cũng khá đầy đủ nên về cơ bản là đáp ứng được yêu cầu về quản lý Bên cạnh đó công ty còn thực hiện ghi chép thủ công, do đó công tác đối chiếu tài liệu trên máy với sổ sách ghi

Cuối mỗi kỳ, các kế toán viên của công ty còn có nhiệm vụ sao chép số liệu trong kỳ sang lưu trữ tại các đĩa CD đồng thời cuối mỗi năm, tất cả các loại sổ sách cần thiết đều được in ra và đưa vào kho tài liệu lưu trữ song song với số liệu trên máy tính để bảo toàn dữ liệu và phục vụ cho công tác kiểm tra kiểm soát và tránh lệ thuộc quá nhiều vào máy tính cũng như để đề phòng các rủi ro hay tai nạn có thể xảy ra Ngoài ra, mỗi phần mềm của máy tính đều được cài mật mã riêng để đề phòng trường hợp thất thoát số liệu và tránh việc số liệu có thể bị sửa đổi Điều này chứng tỏ công ty đã tuân thủ đúng nguyên tắc thận trọng trong công tác bảo quản và lưu trữ số liệu theo đúng chuẩn mực kế toán đã được ban hành.

3.1.1.2.Những hạn chế còn tồn tại

Tuy có nhiều cố gắng trong việc hạch toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh, nhưng công tác kế toán vẫn còn bộc lộ một số hạn chế:

* Về tổ chức kế toán Đội ngũ kế toán nói chung còn thiếu so với yêu cầu Một kế toán viên phải đảm nhận nhiều công việc khác nhau khiến cho công tác kế toán chưa đảm bảo nhanh chóng, nhất là vào cuối năm khi mà cần quyết toán nhiều báo cáo, công việc kế toán tồn đọng lại nhiều gây kho khăn cho các kế toán viên trong việc lập các báo cáo cần thiết theo quy định đúng thời gian.

* Về việc sử dụng phần mềm kế toán

Kế toán vừa ghi sổ theo dõi công nợ bằng thủ công, vừa ghi chép trên máy08/05/10 làm cho khối lượng công việc kế toán không những không được giảm nhẹ mà còn nhiều lên thêm mà lại không tận dụng được hết những tiện ích của phần mềm kế toán đang sử dụng

* Về việc sử dụng TK và tổ chức ghi sổ

- Đối với việc ghi nhận doanh thu

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng

Về công tác quản lý: cần có sự giám sát chặt chẽ hơn việc thi hành của cấp dưới với chỉ thị của cấp trên, tăng cường đốc thúc hoàn thành công việc đối với các phòng ban, tránh sự ì trệ, kỷ luật, khiển trách với những trường hợp không tuân thủ nội quy, quy chế của công ty.

Hoàn thiện hệ thống tài khoản sử dụng: Kế toán cần phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào đúng tài khoản kế toán liên quan, đồng thời định khoản và hạch toán các nghiệp vụ một cách chính xác, kịp thời Bổ sung tài khoản dự phòng cho công ty vì vấn đề dự phòng là rất cần thiết Có thể mở

CPBH, QLDN phân bổ cho mặt hàng XDTBH mặt hàng X

Ngoài ra kế toán cũng cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán hiện hành để đáp ứng yêu cầu mới trong quá trình hội nhập.

Hoàn thiện qui trình luân chuyển chứng từ: Theo em Công ty nên quy định kỳ thanh toán chứng từ thống nhất dưới các công ty thành viên để giúp cho việc hạch toán kế toán được kịp thời và chính xác Đồng thời, có quy định phạt cụ thể đối với trường hợp nộp chứng từ muộn làm ảnh hưởng tới tiến độ công tác kế toán tại Công ty Bên cạnh đó cũng cần đơn giản hóa nội dung chứng từ cũng như thủ tục lập và luân chuyển chứng từ để giảm bớt thời gian xét duyệt chứng từ, cố gắng giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng những chứng từ liên hợp (Ví dụ như: Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) và những chứng từ sử dụng nhiều lần (như: phiếu lĩnh vật tư theo định mức)

Kế toán tại công ty cần tuân thủ tính kịp thời khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dù trong nội bộ hay bên ngoài kế toán cũng phải lập chứng từ ngay tại thời điểm kinh tế phát sinh theo đúng thứ tự thời gian Việc này hạn chế sự bỏ sót hay nhầm lẫn số liệu.

Hóa đơn GTGT cần phải được lập ngay khi có sự chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, các thông tin trên hóa đơn phải được ghi đầy đủ.

Về việc phân bổ chi phí bán hàng,: Kế toán nên tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng (hoặc nhóm hàng) để biết được mặt hàng nào có lãi, mặt hàng nào lỗ Từ đó có những chiến lược kinh doanh kịp thời, đúng đắn, tập trung chủ lực vào những mặt hàng mang lại lợi nhuận cao Doanh nghiệp có thể áp dụng tiêu thức phân bổ sau:

Kế toán hàng mua đang đi đường: Để theo dõi hàng mua đang đi đường chưa về nhập kho, kế toán ghi thẳng vào tài khoản 156 là không đúng bản chất như đã trình bày ở trên Theo em nên cho vào tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” là hợp lý Phương pháp hạch toán như sau:

Trường hợp hàng mua chưa về mà chứng từ mua hàng về trước, kế toán lưu các chứng từ này vào Cuối kỳ nếu hàng mua vẫn chưa nhập về thì kế toán ghi bút toán:

Nợ TK 151: hàng mua đang đi đường

Sau khi hàng về nhập kho, tùy từng trường hợp cụ thể lúc đó mà kế toán ghi:

Nợ TK 156: hàng về nhập kho

Nợ TK 632: hàng mua giao bán thẳng trực tiếp

Có TK 151: hàng mua đang đi đường

Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Với dự phòng phải thu khó đòi: Cuối niên độ, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để xác nhận các khoản nợ của khách hàng Kế toán cần theo dõi thường xuyên tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng để xác định các khoản nợ phải thu có khả năng thất thu Từ đó lập dự phòng phải thu khó đòi Mức lập dự phòng được xác định theo một trong hai cách sau:

Cách 1: Mức dp cần lập = Doanh số phải thu * Tỷ lệ ước tính

Tỷ lệ ước tính ở đây được xác định theo kinh nghiệm của kế toán viên hoặc dựa vào tỷ lệ của những năm trước đó.

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dp như sau:

30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm. 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.

70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng khách hàng đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, hoặc người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.

Kế toán sử dụng TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” Các khoản dự phòng này được lập cho từng loại hàng hóa và được tập hợp vào bảng kê chi tiết sau đó sẽ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp hạch toán như sau:

Khi đã lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi:

Nợ TK 642: (mức dự phòng cần lập)

Có TK 139: dự phòng phải thu khó đòi Nếu mức dự phòng phải thu khó đòi cuối niên độ sau cao hơn mức dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước thì kế toán sẽ lập thêm khoản dự phòng chênh lệch đó.

Nợ TK 642: (số chênh lệch dự phòng)

Có TK 139: dự phòng phải thu khó đòi Nếu mức dự phòng phải thu khó đòi cuối niên độ sau cao hơn mức dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước thì kế toán sẽ hoàn nhập số chênh lệch dự phòng theo bút toán:

Nợ TK 139: dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642: (số chênh lệch dự phòng)Với dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cuối niên độ, kế toán cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo các bước sau:

Mức dự phòng cần lập

=Số lượng HTK mỗi loại

Mức chênh lệch giảm giá HTK mỗi loại*

Mức chênh lệch giảm giá HTK mỗi loại

Giá gốc HTK theo sổ sách kế toán

Giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK_

Bước 1: kiểm kê số lượng hàng tồn kho hiện có theo loại

Bước 2: lập bảng kê hàng tồn kho về số lượng và giá trị ghi trên sổ giá trị thị trường của mỗi loại hàng hóa vào ngày kiểm kê

Bước 3: tính mức dự phòng phải nộp cho niên độ kế toán sau theo loại hàng tồn kho nào có mức giá thị trường tại ngày kiểm kê thấp hơn giá ghi sổ tại thời điểm nhập kho Mức lập dự phòng được xác định như sau:

Điều kiện để thực hiện giải pháp

Lập kế hoạch là một khâu quan trọng để hoạch định cụ thể các quyết định ngắn hạn và dài hạn giúp các nhà quản trị đề ra các chính sách, biện pháp thực hiện đúng đắn, không những thế lập kế hoạch còn là động lực để các

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân hoạch cụ thể cho kỳ sau Từ đó mà phấn đấu thực hiện kế hoạch sao cho đạt hiệu quả cao nhất Về phần hành bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ, công ty có thể lập kế hoạch bằng việc xây dựng các dự toán như: dự toán bán hàng, dự toán tiêu thụ

Dự toán bán hàng : dự toán hàng hoá phải được lập cho từng loại hàng hoá theo các nguyên tắc trọng yếu nghĩa là phải chú ý những hàng hoá có biến động lớn về giá cả Ngoài ra hàng hoá phải được cung cấp đủ về số lượng, đúng về chất lượng, kịp về thời gian, đơn giá càng thấp càng tốt Cách lập dự toán như sau:

Trước hết xác định lượng hàng cần mua và chi phí mua dựa vào bảng dự toán lượng hàng cần mua dưới đây:

Bảng 3.1: Bảng dự toán lượng hàng cần mua

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV

Số lượng hàng hoá cần cho tiêu thụ

Số lượng hàng hoá dự trữ cuối kỳ

Số lượng hàng hoá dự trữ đầu kỳ

Số lượng hàng hoá cần mua vào

Có thể tính mức dự trữ thường xuyên như sau:

Dự trữ thường xuyên = Nhu cầu sử dụng hàng ngày X Số ngày dự trữ

Tiếp theo cần xác định lịch thanh toán tiền hàng: việc xác định lịch thanh toán tiền hàng phụ thuộc vào hình thức mua hàng, phương thức thanh toán và các khoản công nợ kỳ trước chuyển sang.

Dự toán tiêu thụ : Dự toán tiêu thụ được coi là xuất phát điểm của toàn bộ dự toán, bao gồm các công việc sau:

Dự toán về khối lượng tiêu thụ: lập cho từng mặt hàng, từng đơn đặt hàng trong từng khoảng thời gian nhất định Việc dự toán này chủ yếu dựa

Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường : ĐH Kinh Tế Quốc Dân vào điều tra thị trường Ngoài ra còn dựa vào đơn giá: giá bán từng mặt hàng phải bù đắp được biến phí và mang lại lãi cho doanh nghiệp

Dự toán doanh thu bằng tiền: phản ánh số tiền thu - chi trong kỳ Công việc dự toán này phụ thuộc vào phương thức thanh toán cũng như phương thức bán hàng

Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường như hiện nay để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài chính ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý được tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong đó công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh có một vị trí đặc biệt quan trọng nhất là đối với các doanh nghiệp Thương mại Vì vậy việc hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.

Sau thời gian thực tập tại công ty, được sự giúp đỡ của thầy hướng dẫn và phòng kế toán, em đã nhận thức được mối quan hệ giữa lý luận và thực tiễn trong hoạt động kinh doanh tại công ty, sự cần thiết, tầm quan trọng của kế toán nói chung và kế toán chi phớ bỏn hàng nói riêng.

Do thời gian thực tập ngắn, khả năng còn nhiều hạn chế mà sự vận dụng lý thuyết nhà trường vào thực tiễn là cả một quá trình, do đó, bài luận văn này không tránh khỏi những sai sót, em mong được sự thông cảm, xem xét của thầy cô, các cô chú và các chị phòng kế toán.

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Kế toán đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Trương Anh Dũng và phòng Kế toán Công ty

Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Lan Anh đã hướng dẫn chỉ bảo em hoàn thành chuyên đề này.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Hạch Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Dịch Vụ Lan Anh
Tác giả	Đỗ Thị Huyền
Trường học	ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	chuyên đề tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	114,45 KB