MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TOÀN CẦU 1 1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy 1 1.1.1. Giới thiệu công ty 1 1.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1 1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ 2 1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 2 1.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu 3 1.2.1. Chế độ, chính sách kế toán sử dụng 3 1.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán 4 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TOÀN CẦU 6 2.1. Đặc điểm công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu 6 2.1.1. Đặc điểm bán hàng 6 2.1.2. Phương thức bán hàng và chính sách giá cả 6 2.1.3. Phương thức và hình thức thanh toán 2.1.4. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 6 2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhh doanh tại Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu. 6 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 10 2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 14 2.2.5. Kế toán thu nhập khác và kế toán chi phí khác 17 2.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 19 2.3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu . 21 2.3.1. Kết quả đạt được 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan 2.3.2. Hạn chế còn tồn tại 21 2.3.3. Giải pháp 21 KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:
H TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - ĐẶNG THỊ HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỒN CẦU Đề tài: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH : KẾ TOÁN o TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - ĐẶNG THỊ HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đào Thị Loan Sinh viên thực : Đặng Thị Hoa Lớp : 56B4 – Kế toán MSSV : 155D3403010179 Nghệ An, tháng năm 2019 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TOÀN CẦU 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Tồn Cầu 1.2.1 Chế độ, sách kế toán sử dụng 1.2.2 Tổ chức máy kế tốn PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỒN CẦU 2.1 Đặc điểm cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu 2.1.1 Đặc điểm bán hàng 2.1.2 Phương thức bán hàng sách giá 2.1.3 Phương thức hình thức tốn 2.1.4 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinhh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Tồn Cầu 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.2.5 Kế toán thu nhập khác kế toán chi phí khác 2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu 2.3.1 Kết đạt 1 1 2 3 6 6 6 10 11 14 17 17 19 21 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3.2 Hạn chế tồn 2.3.3 Giải pháp KẾT LUẬN GVHD: Th.S Đào Thị Loan 21 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BTC CPQLKD CTGS CP CCDV DT ĐVT GTGT GVHB GĐ HĐTC LNST NTPS PXK PGĐ QĐ TK TNDN XM Tên đầy đủ Bộ tài Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ ghi sổ Cổ phần Cung cấp dịch vụ Doanh thu Đơn vị tính Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Giám đốc Hoạt động tài Lợi nhuận sau thuế Ngày tháng phát sinh Phiếu xuất kho Phó giám đốc Quyết đinh Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Xi măng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức công ty Sơ đồ 02: Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ .3 Sơ đồ 03: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn BIỂU Biểu 01: Sổ chi tiết bán hàng Biểu 02: Chứng từ ghi sổ số 105 Phụ lục 2-Trang Biểu 03: Sổ TK 511 10 Biểu 04: Sổ chi tiết giá vốn 12 Biểu 05: Chứng từ ghi sổ số 106 Phụ lục 2-Trang Biểu 06: Sổ TK 632 13 Biểu 07: Sổ chi phí bán hàng 15 Biểu 08: Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp .16 Biểu 09: Chứng từ ghi sổ số 107 Phụ lục 2- Trang Biểu 10: Chứng từ ghi sổ số 108 Phụ lục –Trang Biểu 11: Sổ TK 821 18 Biểu 12: Sổ TK 911 20 Biểu 13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .Phụ lục 2-Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, với cạnh tranh doanh nghiệp, tổ chức, công ty, chuyện kinh doanh sản xuất gay gắt Vì thị trường vấn đề sống doanh nghiệp, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Kinh doanh chế thị trường gắn liền với mục tiêu lợi nhuận Để làm điều đó, cơng tác mà nhà quản lý cần quan tâm công tác kế tốn Việc thực sách bán hàng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng có ảnh hưởng lớn đến doanh số bán lợi nhuận doanh nghiệp Nó cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho hoạt động bán hàng Nhờ thông tin kế toán cung cấp, lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình, từ đưa định đắn, phù hợp kịp thời Vì vậy, tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, với kiến thức tiếp thu trường kết hợp với thời gian thực tập Công ty cổ phần phát triển nông lâm Hà Tĩnh Em định chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu” làm đề tài tốt nghiệp Nội dung đề tài trình bày thành hai phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Tồn Cầu Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Tồn Cầu Trong q trình thực tập, em dẫn, giúp đỡ tận tình thầy, giáo mơn kế tốn, đặc biệt giáo viên hướng dẫn Th.S Đào Thị Loan, bác, anh chị cán kế tốn Cơng ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu đề tài rộng, thời gian kiến thức hạn chế chưa tiếp xúc nhiều với tình thực tế cơng tác kế tốn nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý giúp đỡ thầy giáo bác, anh chị phịng kế tốn để đề tài em thêm phần phong phú thiết thực Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TOÀN CẦU 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.1.1 Giới thiệu công ty: Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu doanh nghiệp tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp Được thành lập từ ngày 05 tháng 09 năm 2002 đến qua mười sáu năm xây dựng phát triển, công ty trở thành doanh nghiệp hàng đầu Giám đốc cơng ty: Ơng Lê Đình Dương Mã số thuế: 300304525 Điện thoại: 0913294597 Số tài khoản: 0201000180634 Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, chi nhánh thành phố Hà Tĩnh Trụ sở chính: Số nhà 534 - Đ Nguyễn Cơng Trứ - Phường Thạch Quý - Thành phố Hà Tĩnh - Hà Tĩnh Vốn điều lệ: 55.000.000.000 đồng Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2803000028 ngày 05/09/2002, cấp thay đổi lần thứ số 3000304525 ngày 04/06/2011 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh: a Chức kinh doanh: Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu thành lập với chức xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác bn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan Cơng ty hạch tốn độc lập, tự chủ mặt tài chính.Trong năm qua, cơng ty khơng ngừng hoạt động hồn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm, trang bị kỹ thuật, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên Công ty ngày lớn mạnh, đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội b Ngành nghề kinh doanh: NGÀNH NGHỀ KINH DOANH STT TÊN NGÀNH Khai thác xử lứ cung cấp nước Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Xây dựng nhà loại Bn bán máy móc thiết bị Bn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: Do ngành nghề kinh doanh cơng ty xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác bn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí nên đặc điểm tổ chức sản xuất Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan quy trình cơng nghệ lĩnh vực không giống Tùy theo đặc điểm, u cầu kỹ thuật cơng trình mà công ty giao cho phận khác đảm nhận Quy trình cơng nghệ cơng ty kết hợp thủ công giới loại sản xuất giản đơn Mỗi quy trình tuân thủ theo quy định đươc đề cách xác, khoa học quản lý nghiêm ngặt 1.1.4 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý: Tổ chức Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu tập thể anh em trí thức, đào tạo từ trường trung cấp kỹ thuật đến trường đại học nước, thử thách lao động chiến đấu, tập thể có tổ chức kỷ luật tinh thần đồn kết cao để đóng góp nhiều cho phát triển công ty tỉnh nhà Sơ đồ 01: CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY Hội đồng quản trị Giám đốc Cơng ty Phó Giám đốc phụ trách sản xuất Phịng Hành kế hoạch Phịng xây dựng Phó Giám đốc phụ trách thương mại Phịng kinh doanh Phịng Tài kế tốn (Nguồn: Phịng hành chính) Hội đồng quản trị: Là quan định vấn đề quan trọng hoạt động kinh doanh công ty, thay mặt Đại Hội đồng cổ đông không tổ chức họp Giải quyết, định hướng đưa giải pháp phát triển công ty Giám đốc Công ty: Chịu trách nhiệm pháp nhân trước Chủ đầu tư công việc thực dự án Giao nhiệm vụ cho PGĐ điều hành công việc công ty Phó Giám đốc:Chịu trách nhiệm trước GĐ, cấp công tác kỹ thuật sản xuất công tác khác phân công Công ty phân chia PGĐ phụ trách mảng xây dựng mảng thương mại để quản lý định hướng phát triển cách tối đa Phịng Hành kế hoạch: Phụ trách cơng tác tuyển dụng, bố trí lao động cơng ty, hoạch định chiến lược nhân lực công ty Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Phòng xây dựng:Phụ trách việc đấu thầu, lập vẽ thi cơng, dự tốn thực cơng trình kết hợp kiểm tra giám sát chất lượng cơng trình Phòng kinh doanh:Lập chiến lược phát triển, đề tiêu hoạt động công ty giai đoạn, phụ trách mảng marketing, lập hồ sơ đấu thầu cơng trình Phịng Tài kế tốn: Phụ trách việc lập chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài kiểm tra tài sản, nguồn vốn cơng ty 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Tồn Cầu 1.2.1 Chế độ, sách kế tốn sử dụng: a.Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm b Chế độ kế toán áp dụng kế tốn:Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài c Hình thức ghi sổ:Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 02:SƠ ĐỒ HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu Chứng từ gốc (1) Sổ quỹ Sổ Thẻ TK chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổđăng ký chứng từ ghi sổ (3) (2) Sổ (5) Bảng tổng hợp chi tiết (4) (5) Bảng đối chiếu số phát sinh (6) (6) Báo cáo kế toán (1) Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp pháp tiến hành phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán a Tài khoản sử dụng: + TK chủ yếu: TK 632 – Giá vốn hàng bán + Các TK liên quan: TK 154, TK 155, TK 156 b Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT), phiếu nhập kho(Mẫu số 01-VT), bảng tính giá thành dịch vụ c Các loại sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết giá vốn(Mẫu số S17-DNN), bảng tổng hợp chi tiết bán hàng + Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DNN), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DNN), sổ TK 632(Mẫu số S02c1-DNN) d Quy trình ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp: Ví dụ 1: Ngày 29/12/2018 xuất bán cho Trần Văn Tuấn TP Hà Tĩnh – Hà Tĩnh (Phụ lục - Trang 1): 100 xi măng giá bán chưa VAT 10% 1.200.000/tấn *Quy trình ghi sổ chi tiết: Căn vào phiếu xuất kho 106 (Phụ lục – Trang 7), kế toán kho tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Biểu 04) Cuối quý, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng (Biểu 14, Phụ lục – Trang 1) 16.872.700 + 105.454.500 Giá vốn xuất kho = = 1.054.545 16 + 100 Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Biểu 04: Trích sổ chi tiết giá vốn xi măng Cơng ty CP Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu Số nhà 534 - Đ Nguyễn Công Trứ - P Thạch Quý – Tp Hà Tĩnh - Hà Tĩnh NT GS … 18/10 Chứng từ SH NT … 00359 … … 29/12 Người lập biểu (Ký, họ tên) Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tên sản phẩm: Xi măng Quý IV/ 2018 ĐVT: Đồng TK Giá vốn hàng bán Diễn giải đối Đơn giá Thành tiền ứng SL … … … … … Xi măng Cộng phát sinh Ghi Có TK 632 156 100 1.054.545 105.454.500 … 1.449.961.386 1.449.961.386 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) *Quy trình ghi sổ tổng hợp: Căn vào hóa đơn GTGT số 003596 kế tốn kho lập chứng từ ghi sổ số 106 (Biểu 05, phụ lục – Trang 3).Cuối quý, kế toán tổng hợp lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 13, Phụ lục – Trang 6) sổ TK 632 (Biểu 06) Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Biểu 06: Trích sổ TK 632 Công ty CP Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Tồn Cầu Số nhà 534 - Đ Nguyễn Cơng Trứ - P Thạch Quý – Tp Hà Tĩnh - Hà Tĩnh NT GS … 31/12 … 31/12 Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632 Quý IV/2018 ĐVT: Đồng CTGS Số tiền TK đối Số Ngày Diễn giải Nợ Có ứng hiệu tháng Số dư đầu quý IV … … … … … … 0003 31/12 Xi măng 156 105.454.500 105.454.500 596 … … … … … PKT 1/12 Kết chuyển giá vốn 911 1.449.961.386 Cộng phát sinh quý 1.449.961.386 1.449.961.386 IV Số dư cuối quý IV Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh a Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, gồm tài khoản cấp hai: + TK 6421 – Chi phí bán hàng; + TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nhiệp b Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi, giấy báo Nợ, hóa đơn GTGT + Bảng phân bổ chi phí trả trước + Bảng chấm cơng, bảng tốn lương c Các loại sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiết: Sổchi phí bán hàng (Mẫu số S17-DNN), sổchi phí quản lý doanh nghiệp (Mẫu số S17-DNN), bảng tổng hợp chi phí bán hàng + Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DNN), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DNN), sổ TK 642(Mẫu số S02c1-DNN) d Quy trình luân chuyển chứng từ: *Quy trình luân chuyển phiếu chi: Bước 1:Người nhận tiền làm giấy đề nghị chi tiền Kế toán trưởng xem xét ký duyệt việc chi tiền Bước 2: Kế tốn cơng nợ tiến hành lập phiếu chi Bước 3: Giám đốc, kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt phiếu chi Bước 4: Thủ quỹ vào phiếu chi ký duyệt chi tiền, ký phiếu ghi sổ quỹ tiền mặt Sau chuyển phiếu chi cho kế tốn công nợ Bước 5: Khi nhận phiếu chi, kế tốn cơng nợ tiến hành định khoản, ghi sổ kế toán Bước 6: Kế toán tiến hành bảo quản lưu giữ phiếu chi e Quy trình ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp: Ví dụ 2: Theo hóa đơn GTGT số 0073626 (Phụ lục – Trang 8) ngày 28/10/2018, toán tiếp khách mua hàng thị trường nhà hàng Cầu Tre , số tiền bao gồm thuế 3.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Ví dụ 3: Theo hóa đơn GTGT số 0073627 (Phụ lục – Trang 9) ngày 31/12/2018, toán tiền liên hoan nhà hàng Cầu Tre, số tiền bao gồm thuế GTGT 10% 3.200.000 đồng Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan *Quy trình ghi sổ chi tiết: Căn hóa đơn số 0073626 số 007327, kế tốn tổng hợp tiến hành ghi sổ chi phí bán hàng (Biểu 07);kế tốn tiến hành ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp (Biểu 08) Biểu 07: Trích sổ chi phí bán hàng Công ty CP Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu Số nhà 534 - Đ Nguyễn Công Trứ - P Thạch Quý – Tp Hà Tĩnh - Hà Tĩnh Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG TK 6421: Chi phí bán hàng Quý IV/ 2018 Chứng từ NT GS … 31/12 SH NT … 0073 626 … … 31/1 Người lập biểu (Ký, họ tên) Diễn giải TK đối ứng … … Chi tiếp khách 111 Cộng phát sinh Ghi Có TK 6421 911 ĐVT: Đồng Ghi Nợ TK 6421 Khấ Tổng tiền u Chi phí khác hao … … … 3.000.000 3.000.000 … 15.735.800 15.735.800 15.735.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Biểu 08: Trích sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty CP Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu Số nhà 534 - Đ Nguyễn Công Trứ - P Thạch Quý – Tp Hà Tĩnh - Hà Tĩnh Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV/ 2018 NT GS … 31/12 Chứng từ SH NT … 00736 27 … … Diễn giải … Chi tiền liên 31/12 hoan cơng ty Cộng phát sinh Ghi Có TK 6422 Người lập biểu (Ký, họ tên) TK đối ứng Ghi Nợ TK 6422 Khấu hao … … Tổng tiền … 111 911 ĐVT: Đồng 3.200.000 Chi phí khác … 3.200.000 … 92.418.107 92.418.107 92.418.107 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) *Quy trình ghi sổ tổng hợp: Từ hóa đơn số 0073626 kế toán lập chứng từ ghi sổ số 107 (Biểu 09, Phụ lục – Trang 4); Căn hóa đơn số 0073627, kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 108 (Biểu 10, Phụ lục – Trang 5) Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan 2.2.5 Kế toán thu nhập khác kế toán chi phí khác + Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác TK 811 – Chi phí khác + Trong quý IV năm 2018, Công ty không phát sinh nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác 2.2.6 Kế tốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp a Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp b.Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính c Các loại sổ sách sử dụng: Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DNN), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DNN), sổ TK 821(Mẫu số S02c1-DNN) *Công thức xác định thuế TNDN hành phải nộp: Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất = X hành chịu thuế thuế TNDN Trong đó: + Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí hợp lý trừ = DT BH + DT HĐTC + Thu nhập khác – GVHB – Chi phí quản lý kinh doanh – Chi phí HĐTC – Chi phí khác =1.749.961.386–1.449.961.386-15.735.800-92.418.107 = 191.846.093 + Thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế X Thuế suất thuế TNDN = 191.846.093*20%=38.369.218,6 Thuế suất thuế TNDN 20% Ví dụ 4: Cuối năm, kế tốn xác định chi phí thuế TNDN phải nộp quý IV/2018: Nợ TK 8211: 38.369.218,6 Có TK 3334: 38.369.218,6 Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Biểu 11: Trích sổ TK 821 Cơng ty CP Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu Số nhà 534 - Đ Nguyễn Công Trứ - P Thạch Quý – Tp Hà Tĩnh - Hà Tĩnh CTGS Số Ngày hiệu tháng NT GS 31/12 31/12 TKT PKT 31/12 31/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK: 821 Quý IV/2018 ĐVT: Đồng Số tiền TK đối Diễn giải Nợ Có ứng Số dư đầu quý IV Chi phí thuế TNDN 3334 38.369.218,6 Kết chuyển chi phí 911 38.369.218,6 Cộng phát sinh quý 38.369.218,6 38.369.218,6 IV Số dư cuối quý IV Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh a Các tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối b Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán c Các loại sổ sách sử dụng: Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DNN), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DNN), sổ TK 911 (Mẫu số S02c1-DNN) Ví dụ 5: Ngày 31/12, kế tốn tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh *Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 1.749.961.386 Có TK 911: 1.749.961.386 *Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.449.961.386 Có TK 632: 1.449.961.386 * Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 15.735.800 Có TK 641 : 15.735.800 *Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 92.418.107 Có TK 642: 92.418.107 *Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành phải nộp: Nợ TK 911: 138.483.621,4 Có TK 821: 138.483.621,4 *Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 153.476.847,4 Có TK 421: 153.476.847,4 Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 19 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Biểu 12: Trích sổ TK 911 Công ty CP Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu Số nhà 534 - Đ Nguyễn Công Trứ - P Thạch Quý – Tp Hà Tĩnh - Hà Tĩnh NT GS CTGS Số Ngày hiệu tháng 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Quý IV/2018 ĐVT: Đồng Số tiền TK đối Diễn giải Nợ Có ứng Số dư đầu quý IV Kết chuyển doanh 511 1.749.961.386 thu Kết chuyển giá 632 1.449.961.386 vốn Kết chuyển CP 642 108.153.907 QLKD Kết chuyển thuế 38.369.218 821 TNDN 153.476.847,4 Kết chuyển LNST 421 Cộng phát sinh quý IV Số dư cuối quý IV Người ghi sổ (Ký, họ tên) 1.749.961.386 1.749.961.386 1.749.961.386 1.749.961.386 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu 2.3.1 Kết đạt được: Bộ máy quản lý công ty: Công ty cổ phần Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu xây dựng máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời, xác.Nhờ đó, đảm bảo đứng vững thị trường cạnh tranh gay gắt góp phần thúc đẩy tăng lợi nhuận cơng ty Bộ máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức đơn giản đảm bảo tồn thơng tin kinh tế cơng ty Quy trình làm việc khoa học, người phụ trách công việc cụ thể, việc tính tốn hạch tốn tiến hành xác, thận trọng kịp thời, đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch tốn Về hình thức sổ kế tốn: Với hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng cơng ty hồn tồn phù hợp với đặc điểm hạch tốn tiêu thụ hàng hóa Các mẫu sổ theo hình thức có kết cấu đơn giản, dễ ghi chép phù hợp với mặt trình độ chun mơn nhân viên kế tốn cơng ty 2.3.2 Hạn chế tồn tại: Bên cạnh kết đạt cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: + Công ty áp dụng hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ bên cạnh ưu điểm có số khuyết điểm địi hỏi kế tốn viên kế tốn trưởng phải đối chiếu khớp số liệu chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ khác đồng nghiệp khác lập nên dễ dàng đến nhầm lẫn + Mạng lưới tiếp thị, công tác quảng bá sản phẩm hạn chế, chưa tuyên truyền rộng rãi mà công ty chủ yếu khách hàng tỉnh biết đến + Công ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tình hình thu hồi cơng nợ cịn chậm, làm ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty, gặp số rủi ro ảnh hưởng đến kết kinh doanh + Khối lượng công việc ngày nhiều số lượng kế tốn chi tiết nên có ảnh hưởng nhiều đến cơng việc chất lượng kế toán 2.3.3 Giải pháp Một số giải pháp nhằm cải thiện cơng tác kế tốn nói riêng, tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty nói chung: + Vì thị trường kinh doanh ngày phát triển nên kế tốn cơng ty cần phải nâng cao trình độ chun mơn để đáp ứng công việc Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan + Mở rộng thị trường quảng bá khắp tỉnh để nhiều khách hàng biết đến hơn, giúp hoạt động kinh doanh công ty tốt + Trong điều kiện thị trường đầy biến động nay, công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty + Cơng ty nên tuyển thêm kế tốn có trình độ chun mơn tốt để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn viên tại, đồng thời tăng suất hiệu công việc Điều giúp công ty ngày nâng cao uy tín phát triển vững mạnh thị trường cạnh tranh ngày Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan KẾT LUẬN Sau trình thực tập tiếp xúc thực tế cơng tác “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” Công ty cổ phần Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu, em học nhiều điều bổ ích Những cơng việc giúp em bước hồn thiện để chuẩn bị trường sẵn sàng bước vào công việc thực tế Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp nhà nước phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng phải củng cố hồn thiện để cơng tác thưc trở thành cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công tác thiết thực quan trọng công ty Nó ln định tăng trưởng phát triển công ty Với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng, máy kế tốn nói chung cơng ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới Th.S Đào Thị Loan tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành báo cáo Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn chú, chị Công ty cổ phần phát triển nông lâm Hà Tĩnh tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu để em hồn thiện báo cáo tốt nghiệp tốt Sinh viên Đặng Thị Hoa Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Đào Thị Loan PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1 Giấy phép đăng ký kinh doanh Báo cáo tình hình tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài PHỤ LỤC Hóa đơn GTGT số 003596 Hố đơn GTGT 0900202 Hóa đơn bán hàng số 0073626 Hóa đơn bán hàng số 0073627 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Chứng từ ghi sổ Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Phiếu xuất kho số 106 PHỤ LỤC Nhật ký thực tập Phiếu nhận xét đánh giá đơn vị thực tập Sinh viên: Đặng Thị Hoa, MSSV: 155D3403010179 ... kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại Và Dịch Vụ Toàn Cầu 2.3.1 Kết đạt được: Bộ máy quản lý công ty: Công ty cổ phần Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại. .. TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỒN CẦU 2.1 Đặc điểm cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xây Dựng, Thương Mại. .. phịng kế tốn PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TOÀN CẦU 2.1 Đặc điểm công tác bán hàng xác định kết